Ministère de l’enseignement République de Guinée

supérieure de la recherche
scientifique et de l’innovation

Exposé en Comptabilité II
Groupe III

Prospère papus Gouavogui

 Le rapprochement Bancaire
Introduction :
Le compte « Banque » est le compte de trésorerie principal d’une entreprise. Il
récapitule au débit les encaissements reçus et au crédit les règlements effectués
par l’entreprise. La Banque ou le centre des chèques postaux tiennent eux-
mêmes le compte de l’entreprise, compte réciproque du compte « Banque » ou
du compte chèques « postaux » tenu par l’entreprise. Ces établissements
adressent à l’entreprise des relevés de compte quotidiens ou périodiques.

Définition : effectuer un rapprochement bancaire consiste à rapprocher le

solde de votre relevé de banque avec le solde saisi dans votre comptabilité, pour
ce même compte en banque. Le principal intérêt du rapprochement bancaire est
de vérifier que tous les encaissements saisis en comptabilité ont été crédités sur
vote compte, et que tous les décaissements saisis ont bien été débités. La
confrontation des deux comptes (en comptabilité et sur le relevé de banque)
met en exergue les potentielles anomalies.
I. Les documents nécessaires :
Pour réaliser un rapprochement bancaire il faut se munir :
 Du compte « Banque » tenu dans la comptabilité de l’entreprise (extrait
du grand livre)
 Du relevé de compte reçu de la Banque « relevé Bancaire »
 De l’état de rapprochement bancaire précédent (si existant)
Les étapes du rapprochement bancaire :
La construction d’un état de rapprochement se fait en plusieurs étapes :
Etape 1 : lettrer les soldes de départ.
S’ils sont différents, une astuce existe : il faut repérer le numéro du premier
chèque dans le compte « Banque » et, sur le relevé bancaire, tous les numéros
de chèques antérieurs à celui-ci équilibrent généralement les soldes de départ.
Etape 2 : lettrer par double croisement les opérations.
Comparer notre comptabilité (compte 521 Banque) avec celle du banquier
(relevé de comptes) pointer ou lettrer les opérations identiques, comptabilisées
pour le même montant, au centime près mais sens inverse : un débit avec un
crédit ou deux débit avec un crédit, etc.
Attention : pour le banquier, les écritures sont enregistrées dans le sens opposé
au notre. Pour pointer un chèque émis, il faudra donc pointer une somme
identique, au crédit dans notre compte 521 et au débit sur l’extrait de notre
banquier ; s’il y a un écart (même d’un centime) : ne pas lettrer ;
Si le montant est identique, mais dans la colonne débit chez nous et dans la
comptabilité du banquier au débit aussi : Ne pas lettrer ;
Si la somme est identique, mais ne correspond pas à la même opération : ne pas
lettrer ;
Une somme chez l’un peut correspondre à plusieurs lignes chez l’autre (nominal
moins frais ou détail d’une remise de plusieurs chèques, etc.) : lettrer
Etape 3 : Mettre en évidence les sommes non pointées, en les entourant ou les
soulignant.
Etape 4 : établir l’état de rapprochement
Sous-étape 3-1 : reporter les soldes de fin de période au même endroit que le
document d’origine.
Sous-étape 3-2 : reporter toutes les sommes non lettrées en faisant une double
inversion.
Sous-étape 3-3 : établir la concordance finale en totalisant et en faisant
apparaitre les soldes rapprochés.
Les principales opérations de discordance :
Les principales opérations de discordance et leur inscription à l’état de
rapprochement peuvent être résumés dans le tableau suivant :
 Compte banque Compte de
Désignation chez l’entreprise chez
l’entreprise la banque
Débit Crédit Débit Crédit
Solde avant le rapprochement Bancaire
1. Chèques remis aux fournisseurs non encore encaissés (1)
2. Virement bancaires effectués par les clients sans avoir avisé (2)
l’entreprise
3. Effet domiciliés non enregistrés (3)
4. Agios et commissions bancaire non encore notifiés à (4)
l’entreprise
5. Intérêt en faveur de l’entreprise dont elle n’a pas été avisée (5)
6. Erreurs de comptabilisations chez l’entreprise ou/ et la
banque. (6) (6) (6) (6)

Soldes après rapprochement

Totaux

L’importance du rapprochement Bancaire :

Le rapprochement Bancaire n’est pas une obligation pour une entreprise mais il est incontournable.
Car il permet de :

Déceler des erreurs dans votre entreprise

Suivre la situation de votre trésorerie

Gérer vos relances clients et les règlements de vos fournisseurs.

Exercices :
Au 31/12/N, la BICIGUI a fourni le relevé suivant à l’entreprise Camara :

Sommes
Débit Crédit
Dates Libellés
1/12 Solde …………………………………………………………………. 14 437 500
5/12 Chèque n°436/018 ………………………………………………. 2 447 500
6/12 Prélèvement EDG…………………………………………………… 220 000
15/12 Remise chèque du 09/12………………………………………… 2 546 600
16/12 Virement Cissé………………………………………………………. 660 000
16/12 Virement Bah…………………………………………………………. 1 677 500
18/12 Effets à l’escompte ………………………………………………… 3 256 200
21/12 Effets domiciliés ……………………………………………………. 9 346 800
27/12 Virement du client Diallo ………………………………………… 1 000 000
30/12 Frais de tenu du compte…………………………………………… 347 120
31/12 Solde créditeur …………………………………………………………. 6 541 380

31/12 Totaux 21 240 300 21 240 300

Le compte Banque BICIGUI chez l’entreprise Camara se présente
comme suit
Sommes

Date s Libellés Débit Crédit

1/12N Solde à nouveau ……………………………………………………………………. 14 437 500

5/12 Chèque n°4361018…………………………………………………………………. 2 447 500
9/12 Remise chèque client ……………………………………………………………… 2 546 600
11/12 Virement Cissé ………………………………………………………………………… 660 000
17/12 Effets à l’escompte……………………………………………………………………. 3 256 200
27/12 Chèque n°4361019……………………………………………………………………. 676 500
31/12 Solde débiteur …………………………………………………………………………. 16 456 300
31/12 Totaux 20 240 300 20 240 300

Travail à faire :
a. Etablir l’état de rapprochement au 31/12/N
b. Passer les écritures de régularisation au journal de l’entreprise
Camara
Exemple II :

Extrait du grand livre-compte 521 « Crédit du mistral »

Sommes
Dates Libellés Débit Crédit
1/3 Solde débiteur …………………………………………………………… 1 049,76
2/3 Chèque n°504-LEGAL…………………………………………………. 633,84
8/3 Remise de chèque n°21256………………………………………… 1 208,24
15/3 Retrait d’espèce ………………………………………………………… 200
17/3 Chèque n°505-FRANCES……………………………………………. 152,17
21/3 Remise de chèque n°212587………………………………………. 1 434,11
27/3 Chèque n°506-PALAB…………………………………………………. 807,92
30/3 Remise d’espèces ……………………………………………………… 522,30
 Relevé bancaire –Crédit du Mistral

Sommes
Dates Libellés Débit Crédit
1/3 Solde créditeur…………………………………………………………. 1 049,76
1/3 Frais de gestion du compte (dont TVA 2,50) …………… 15,00
10/3 Remise de chèque n°212586……………………………………. 1 208,24
15/3 Retrait d’espèces………………………………………………………. 200
16/3 Prélèvement EDF………………………………………………………. 606,84
17/3 Chèque 504………………………………………………………………. 633,84
22/3 Virement LECOINTRE………………………………………………… 150
22/3 Remise de chèques n°212587…………………………………… 1 344,11
25/3 Chèque 505………………………………………………………………. 125,17

Travail à faire :
a. Etablissez le rapprochement bancaire
b. Passer au journal les écritures au 31.