Comptabilite Analytique résumé de cours eXeIciCes Corriges S3 www. econamie-gestion.comChapitre 1 : Introduction La CAE est une comptabilité nouvelle, elle est apparue dans les années 30 pour 2 types cle raisons : © kes insuffisances de la comptabilité générale ; * raisons historiques (1930 = lu crise économique mondiale). A) Les insuffisunces de la CG = La comptabilité qui existait avant présente les insuffisances suivantes : = c'est une compiabilité descriptive et non analytique ; + c'est une compubilité annuelle ; + c'est une compubilité qui ne détermine la valeur du stock qu’a la fin de Pannée (par la méthode de l'inventaire extra comptable) ; ~ c'est une compubilité qui détermine des résultats globaux et non partie (Exemple ; une entreprise fabrique 3 produits : pour A = 800, B = ~400, C = 400, on comptabilité générale le résultat c*est un bénéfice de 800. Est-ce que la gestion de cette entreprise est bonne ?. Non, l’analyse dat résultat nous montre que Ientre prise a intéréts & éliminer Ia production de B et de préférence se spécialiser dans le produit A. Pour remeédier & ces lacunes, la CAE présente les caractéristiques suivantes : elle permet de faire des analyses (charges et différents cots) ; + elle peut étre mensuelle, trimestrielle, semestrielle, ou annuelle (détermination du résultat anal ytique pour chacune des périodes précités) ; = le stock dans la CAE peut étre connu 4 n'importe quel moment de année grice Ala technique de l'inventaire permanent ~ la CAE détermine le résultat par produit ou par branche d'activité (Exemple : une entreprise de confection peut calculer les résultat par produit : vétements pour enfants, jeunes ou adultes). En conclusion ta CAE est une comptabilité qui s"applique surtout dans les entreprises \dustrielles; c’est pourquoi on T’appel souvent la comptahilite industrielles, B) Les raisons historiques : La CAE a yue le jour duns les années 30 c'est-L-dire en pleine crise mondiale, pour sortir de cette crise, les entreprises capitalistes chercher 2 maximiser leur profit. En sait que héndfice = prix de vente - cofit de revient, done pour augmenter le bénéfice on a 2 solutions : © soit augmenter le prix de vente * soit diminuer le coftt de revient. Le capitalisme de 1’époque est un capitalisme concurrentiel, done Ia premigre Solution est & Gcarté (perte de la clientéle) il nous reste done la deuxiéme solution. Mais le probléme qui se pose et que pour diminuer le cott de revient il faut dabord le connaitre (cofits de revient est la somme de différentes charges) La CAE peut étre défini comme la connaissance des codits et cofits de revient.Lis de la CAE ‘Les charges dle la CG (classe 6) sont reprises par laCAE, cependant certains charges ne le sont pas, On les appelle les charges non incorporables, elles comprennent : ~ toutes les charges non courantes ; = certaines charges courantes que lanalyse ne permet pas dle considérés comme tel, il fractions des dotations aux amortissements qui exeédent les dotations fiscales ; © impots sur les résultats ; * charges courantes se rapportant aux exercices antdrieurs ; + dotations aux amortissements des immobilisations en non valeurs (pas de valeur réel, actif fictif) ; * charges qui représentent les charges récupérables sur les tiers (Exemple : taxe avaneées sur le comple des autres) ; + charge qui représentent la couverture d'un risque (provision pour litige, pour dépréciation). D'autre part des charges qui ne figurent pas dans la CG sont prises en considération par la CAE, sont les charges supplétives, elles comprennent essentiellement : = la rémmunération du travail du dirigeant ; = la rémunération du capital un certain taux l"intérét dans la société ; + Tes charges d’usage (Exemple : amortissement de durée inférieur & celle fiscalement tolérées). ce CAE Charges non incorporables Charges ‘Charges incorporables incorporables Charges supplétives 4 ication 1 ‘Les charges de la CG d'une entreprise qui calcul ses coiits par trimestre $"éléve a 600.000 DH dont 10000 DH de dotation non incorperables. Par ailleurs il faut tenir compte de la ‘rémun cration du capital qui s’éléve & 4.000.000 DH au taux annuel de 12%, ‘Déterminer les charges dela CAE‘Charges CAE, = ch, incorporables + ch. supplétives -ch. non incorporables Charges CAE = (600.000 - 10.000) + (4.000.000 x 12% x 44) ‘Charges CAE = 710.000 Application 2: ‘Une entreprise fabrique un produit unique pour le mois de février les dépenses ont été les ssuivantes : - MP :3.000 ke & 100 DH/ke - M.0: 2508 50 DE/h Autres charges : la CG donne les charges suivantes : autres que la main d’aeuvre direete et les achats, 210000 DH dont 10000 DH de provisions incorporubles. ‘Cependant il faut tenir compte de 6000 DH de charges supplétives, la production est de 4000 unités vendues au prix de 150 DH Munité 1- determiner le résultat de la CG ; 2+ determiner le résultat de la CAE; 3- retrouver le résultat de la CG a partir du résultat de la CAE. bo CG 2 Char; CAE MP: 300.000 300,000 MO: 12.500 2 12.500 Charges CG :210.000 Charges incorporables : 210.000 ~ 10.000 Prix de vente : 600,000 200.000 Charges supplétives : 6.000 ‘Charges de la CG = 210,000 + 600,000 + ‘Charges de la CAE : 200,000 + 300,000 + 300.000 + 12.500 = 522.500 12. $00 + 6000 = 518500 Reultat de la CG = 600.000 - 522.500 Résultat de la CAE = 600.000 - 518.500 = 77.500 1. 500 3) résultat de la CG = résultat de la CAE + charges supplétive - charges non incorporables = 81.500 + 6.000 - 10.000 = 77.500 www.economie-gestion.comChapitre 2 ; La comptabilité des matiéres valuation des sorties ‘On a yu que le but de a CAE est la détermination du cot de revient. Dans ce cofit en trouve 1a consommation de MP qui proviennent du stockage done il faut déterminer leur coft de sortie du magasin de stockage. Lorsqu'il s*agit de MP ou de PF individualisés et identifiables. L’évaluation des sorties ne pose aucun probléme. Crest exemple d'une entreprise qui monte et revend des voitures, par contre le probleme Evaluation se pose dans le cas des MP ou PF interchangeables (qui se mélange). Exemple : Le stock de blé duns une minoterie = achat 10 tonnes de blé & 2000 DH la tonne = stock initial 6 tonnes & 1990 DH ta tonne ‘On veut faire sortir 14 tonnes, lu sortie de 14 tonnes utilivera 2 lot différent clone faut il appliqué le prix de 2000 DH ou de 1990 DH? Réponse : on n°appliquera ni l'un, ni autre, La CAE nous propose le procédé suivant : CMUP aprés chaque entrée ; Le cofit moyen unitaire pondéré { CMUP unique ou mensuel FLE.O La méthode de I’épuisement des lot LLRO Dans une cimenterie on a enregistrées au cours dun mois les mouvements relatifs aux stocks de ciment : = 01/02: en stock initial 10 tonnes 4 5000 DH la tonne ; = 04/02: achat de 8 tonnes & 4980 DH / T; = 08/02: sortie de 9 tonnes : = 12/02 :sortie de 2 tonnes ; + 15/02: entrée de 8 tonnes 5.100 DH Ia tonne ; 2 : entrée de 10 tonnes & 5200 DH la tonne ; sortie de 17 tonnes ; sortie de 7 tonnes ; + entrée de 4 tonnes 5150 DH Ia tonne. 3° méthode de CMUP par la formule suivante MUP = $1 + dernier achat (en valeur) 1 + dernier achat (quantité) Les mouvement entrée, sortie, stock sont tenu dans un document appelé fiche de stock.Dates Entrées sorties Stocks QQ] rml>™M | oy ru M Q | mw M 1/02 10 {3000 | 50.000. 04/02 8 4.950 | 39.600 18 | 4.977,78 | 89.600,04 08 702 9 | a97778 9 |4.977,78 | 44.800,02 Dye 2 | 497,78 [9955.56 [ 7 |4.977,78 | 34.804,46 1s/o2| 8 | 5.100 | 40.800 15_|5.082,96 | 75.64,46 Foz) 10 | 5.200 | 52.000 25 12.7619,5 35/02 7 R6.7OR26 |_8 0816 24 28/02 7 35,740.46 [1 5105.78 wo/o2| 4 | 5.150 | 0 5 25.05,78 22. CMUP unique ov mensuel (fin de période) ‘est obtenu parla formule suivante : CMUP = Stock initial + cumul des entrées (en valeurs) Stock initial + cumul des entrées (en quantités) Dates Dates Sarties a M 0 PU M w/e 10 50,000 _| 08702 9 04/02 8 39.600 12/02 2 15/02 € 40.800 |35 702 iT 2/02 10 32,000__| 28/02 a 30/02 4 i 20.600 Total 0. 5.075 _| 203,000 | Total Stock 5 final www.economie-gestion.comWWWW-ECONOITe-gesuOn.com = FIFO Dates Entrées Sorties ‘Stock Q PU M Q ru | M Q ru | M on 702 10 | 5.000 [50.000 os702z] 8 | 4.950 [39.600 10 [5.000 [50.000 8 [4.950 | 39.600 08/02 9 | 5.000 ] 45.000 | 1 | 5.000 [ 5.000 8 | 4.950 [39.600 12/02 1__|-s.000 [5.000 | 7 | 4.950 [34.650 1_| 4950 [4.950 1s/02| 8 | 5.100 [40800 7 | 4950 [34.650 8 | 5.100 | 40.800 7 | 4950 | 34.650 20/02) 10 | 5.200 | 52.000 8 | 5.100 | 40.800 10 | 5.200 | 52.000 7__| 4950 [34.650 25/02 8 [5.100 [40.800] 8 | 5.200 | 41.600 2 200 | 10.400 28/02 7 200 [36.400 | t 5.200 30/02] 4 | 5.150 | 20.600 1 5200 4 20.600 Dates Entrées Sorties Stock @ ru_[ M G pu_[ M oO PU M 01/02 10 | 5.000 | 50.000 w702| 8 | 4950 | 39.600 To | 5.000 | 50.000, 8 | 4950 [39.600 08 702 S| 4950 [39.000 | 9 [5.000 [45.000 1 [5.000 [5.000 2702 2 [5.000 | 10.000, 7 35.000 oz) 8 | S.100 | 40.800 7 35.000 8 [5.100 | 40.800 7 |-s.000 [35.000 20/02} 10 | 5.200 | 52.000 8 [5.100 | 40.800 10 52.000 10 [5.200 [32.000 [7 35.000 25/02 7 {S.100 [35.700 [1 5.100 28702 1 [3.100 | 5.100 [1 5.000 6 | .000 [30.000 30702; 4 | 5.150 | 20.600 1 5.000 4 20.600Exercice i, On a enregistré les renseignements suivant concernant une matidre premiere : nitial de 10 kg pour 3200-dhs ; 6 mai : sortie pour atelier A: 6 kg ; 8 mai : réception de 20 ky & 325 dhs ; sortie pour l'atelier B : 12 kg ; sortie pour l'atelier A :4 k; réception de 25 kg 8321 dhs; sortie pour atelier B: 8 kg. CLALP : tenir la fiche de stock par les méthodes suivantes : J) colli moyen unitaire pondéré aprés chaque entrée ; 2)colit moyen unitaire pondéré unique ou mensuel : 3) premier entré premier sorti ; 4) dernier entré premier sorti ; 5) utilisation d’ un codit de remplacement de 350 dhs. Réponse 1) CMUP apris chaque entrée: Dates Entrée Sortie Q [Mm [mM |] o |r M q M Tami 10 3.200) émai 6 | m0 | i920 | 4 1280 Smai | 20 | 325 _| 6500 2 7.78008 12 mai 12 3900 | 12 3.89004 19 mai 4 1.296,68| 8 593,36 2Smai[ 25 [321 | 8005 33 1,061 41 29 mai 8 [32177 [2574.16 | 25 $8,004.25 2) Coit moyen unitaire pondéré unique ou mensuel Dates Entrées Dates Sorties g PU M q PU M 01/05 10 320) 3.200_|_ 0670s 6 08 /05 20 35 6500 | 12/05 12 25/05 | 25 321 8.025 [19/05 4 29/06 8 Total 35 17725_| Total 30 Stock 3B final3) Premier entré premier sorti : Dates Entrées Sorties g PU M. @ PU M g 01705 10 06705 6 320) 20, 4 08705; 20 | 325 | 6500 4 20 12705 4 320 | 1280 | 12 8 325 | 2.600 19/05 4 325 | 1.300 |B 7 25 sar | 8025 s 35 29705 8 325 | 2600 | 25 4) Dernier entré premier sorti : Dates Entrées Sorties ag PU M @ PU M g M 01705 10 3.200 06705 6 320] Lona | 4+ 1.280 oss0s| 20 | 325 | 6500 4 1280 20 6500 12/05 iz | 325 [3900 [4 1.280 8 2.600 19705 a 1300 [4 1280 4 1.300 25705 | 25 | 321 | 8025 4 320 [1.280 ¥ 325 [1300 25_| 321 _| 8025 29705 3 ma | 2508 | 4 320_| 1.280 4 25 [1300 a7 | 321_| S457 5) Ulilisation d’un cot de remplacement de 350 dhs : Dates Entree Sortie Q PU M Q ] M Q M mai 10 = = ‘mai 6 = = 4 = = mo | 325 _| 6500 2 = = iz = = 2 = = a = = 8 = = 35 S025 33 E = 8 = = 35 = = 177s [we _| 330 [9.900 [235 7825 www.economie-gestion.comChapitre 3 : Le traitement des charges dela CAE Section 1 : Notion de charge directe et indirecte : Les charges prisent en consideration par la CAE sont de 2 types : © churges directes ; © charges indirectes, 1) Les charges directes ; Une charge est dite directe lorsqu’elle concerne uniquement unc seule section. Exemple 1 : achat de MP ne concerne que la section « achat, approvisionne ment > ; Exemple 2 : la main d’ceuvre directe (salaire de Mouvrier qui travail uniquement dans la section atelier A) 2) Les charges indirectes : Une charge indirecte est tine charge qui concerne plusieurs sections 3 ta fois, la répartition des charges indirectes suppose des culculs intermédiaires en yue de leur imputation au coat. Exemple 1: salaire de l'ouvrier qui travail uniquement dans la section atelier A et apres midi dans I'atelier B Exemple 2 : les impits et taxes. Section 2 : Les sections analvtiques : D'aprés le plan comptable marocain des entreprises PCGE, les section analytiques correspond généralement & un certain nombre de division dordre complable dans lesquels sont groupés préalablement & leur imputation au coit les éléments qui ne peuvent étre affectés A ces colts. Les sections sont de 2 type © Section administration ; ® Section entretie ® Seetion uehat ; * Section production ; ® Section distribution, ‘Question : si on veut dliminer 2 sections, les quels choisir ? Réponse : administration et entretien, ‘Conclusion : dans notre exemple administration ct entretien n'ont pas la méme importance ‘que les autres, administration et entretien sont dites « section auxiliaires ». Achut, vente, production sont dites « sections principales ». Les sections auxiliaires rexistent que dans le but de faciliter le trav. principales, Pour une charge directe on dit affectation, pour une churge indirecte on dit imputation (ce qui signifie qu'il y'a répartition au préalable). aux sections www.economie-gestion.com1) Exemple application: La CG fournie les infos suivantes : chat de MP: 60 000; * charge de personnel : 40 000 dont 10 000 de MOD ; © impéts et taxes: 25 000; * service extérieur : 20.000; charge financiére : 9 000 ; DEA et aux prov, : 12000 ‘Le tableau de répartition des charges indirectes est le suivant : Sections auxiliaires Sections principales Charges | Montant |" Adm | Entretient | Approv | Atelier | Atelier | Vente sillage | finition 30,000 | 10% 10% 10% =| 30% 25% 15% 25.000 | 5% 5% 40% 10% 10% | 30% externes_|_ 20,000 25% 2s% | 25% 259 ‘Charges financitres |_ 9.000 0% |__50% DEAP [12.500 10% 40% 4086 10% La section administration se répartie 25% A chacune des sections principales. La section eniretient est repartie 50% a atelier sillage et 50% a l'atclicr finition, 2) Répartition primaire et répartition secondaire a) Répartition primaire: Consiste a répartir les charges indirectes entre toutes les sections avant leur imputation aux différents cots, b) Répartition secondaire : Consiste & répartir les sections auxiliaires entre toutes les sections principales suivant des clés de répartition.3) Etublissement dutableay de répartition des cha Wlirectes Sections auxilinires Sections principales Charges | Montant "Adm | Entretient | Approv | Atelier | Atelier | Vente sillage |_finition Charges de personnel | 30.000 | 3.000 | 3.000 | 3000 | 9.000 | 7.500 | 4.500 Impats et taxes | 25.000 | 1.250 | 1.250 | 10.000 | 2500 | 2500 | 7.500 Services externes_| 20.000 5.000 _| 5.000 _|_5.000_| 5.000 Charges financivres | 9.000 4so0 | 4.500 DEAP | 12.500 1350 5.000 | 3.000 |_1.250 Totau, primaires 4250 | 10.500 | 18.000 | 26000 | 24.500 ‘Adm = 4.250 1,062.5 [1,062.5 Entretient ~ 16.500 3.250 | 5. Totaux sveundaires 32.3125 | 30.8125 | 14.3125 4) Le problime des 1 y‘a prestation réciproque lorsque les sections auxiliaires se donnent mutuellement des prestations, Exemple ‘Charges Adm Entretient | Achat Production | Vente Towux 3.800 5.500 8.000 7,000 6.000 | principaux. Adm) 10% 20% 40% 3055 Entretient [20% 20% 50% 10% Prestation réciproque 500 + 10% A 800 + 20% E 500 +.0,1(3.800 + 0,2E) 800 +.0,2(6,000) E=5.500 + 380+ 0,026 A=S.000 098 E = 5.880 E=6.000La répartition primaire est jit faire il reste d faire La répartition secondaire. Charges Adm Entretient “Achat Production ‘Vente Totaux 3.800 5.300 8,000 7.000 6.000 S000 500 1.000 2.000 1.500 1.200 = 6.000 1300 3.000 600 0 0 10.200 12.000 8.100 Le tublewu de répartition des charges indirectes d'une entreprise aprés répartition primaire est ke suivant: Charges | Entretient | Adm ‘Kehat Mt at Vante traitement | _finition Totaux ? T0000 R000 7500 8500 ‘7000 primaires Entretien 20% 20% 25% 26 10% Adm 10% 20% 30% 30% 10% Les charges de la comptabilité générale autres que les achats s*élévent 4 58,800 dhs dont 2.500 de charges non incorporables. La main d’ccuvre directe (MOD) s"éléve 4 9000 dhs, Les charges supplétives sont de 4.500 dhs. DAE: Gublir te tableau de aépartition, Sal ‘Charges de la CAE = 58.800 - 2.500 - 9.000 + 4.500 51.300 1.800 - (10,000 + 8,000 + 7.500 + 8.500 + 9,000) Entretien = 8.800 8.800 + 10% A. A= 10.000+ 20% E Les 0 jons réciproques E=8.800+0,1 (10.0004 0.2 B) 0.000 + 0,2 E E=8.800+ 1.000+0,02E 0,000 + (0.2.x 10.000) 0,98 E = 9800 A= 12,000 E=10.000‘Tubleau des charges indrectes Charges | Entretient | Adm ‘Achat At At. Vente traitement | finition Totaux primaires | 8.800 10.000 8.000 7.500 8.500 9,000 Entretien _|_- 10,000 |__2.000 2.000 2500 0. 1.000 Adm 1200 [= 000 2400 3.600 3.600 1.200 Totaux 0 0 12.400 13.600 14.600 11.200 secondaires Le tableau de répartition des charges indirectes d'une société est le suivant: Charges Total | Adm | Entretien ALA [ALB Disiribut. Répartition | 641.700 | 127.500 | 55.250 113.900 | 80.950 113.225 primaire Répartition secondaire - Adm 10% 5% 20% 20% - Ent 15% 30% 20% = Mag 10% 35% 20% chever le travail de répurtition fs 68.000 + 10% M 68,000 + 0,1 (58,750+ 0,15B) 68,000 + 5.875 + 0,015E E=75.00 8,000 + 10% ML = 58.750 + 15% E 8.750-+ 0,15 E 8.750 + (1,15 x 75.000) 10.000 Lean des Total_| Adm Magasin] ALA | ALB R. prim | 641.700 | 127500 52.375 _[ 113.900 | 80.95 Adm 6375 _| 25500 | 25500 R. see 58.750 _| 139.400 | 106.450 145.100 Ent > 11.250 | 22.500 | 18.750 7.500 75.000 Magasin 7.000 | - 70.000 [24500 | 24500 | 14.000 ‘Total 0 0 186.400 | 149.700 | 141.000 | 152.600‘Les charges indirectes de la société « FERLUX » sont réparties dans le tableau suivant : Charges [Adm [Entretien[ Port [Achat [ ALY [ AL2 [ALS | Disiribut. Répartition 45.200] 11.900 | 37.000 | 15.284 | 14.804] 16.988] 14404] 26.800 primaire Répartition secondaire : ~ Adm 5 1 | a | is || ao: | as 2s - Ent so | 10 | 10 | 20 | 10 = Port 20 30. 50 TAR: Achever la répartition secondaire des charges indirectes Tableau di arges indirectes Adm Ent Port ALL At2 At} Distribut. R. prim | 45.200 | 11.900 37,000 14.804 16.988 14.404 26.800 Adm —[-a2500 |" 2.260 | 4.520 e730 | 90% | 6780 | 11300 R see o | (te0 [41520 | 180d | 21Set | 26028 | ALI | 38.100 Ent -249m0 | 27.000 | 2498 | 2456 | 4.002 | 2406 Port 10.800 | -54.000 16.200 27.000 Total 0 o 38.500 24.080 31.020 | 23.680 65.100 4.160 + 20% P P= 41.520 + 50% E E=14.160+ 0,2 (41.520 +05 Ey P= 41.520 + (0,5 x 24.960) E= 14.160 + 8.304 + 0,1E P= 34.000 E=24.960 proice 4: La société des Matériaux de Construction (S.M.C) fabrique a partir de sables et de cients dks agglomeérés et des tuyaux de modéles nombreux. L’entreprise ne dispose pas, jusqa’a présent, d'une comptabilité analytique, Elle décide den mettre une en place et de calculer pour la premiére fois des cofits de revient relativement ay premier trimestre de l'année en cours,a) Re les char: indirectes services ‘a été relativement facile de yentiler les charges dans les différents services. Cette ventilation adonné les résultats suivants + Total | Adm | Service [Entretien| At AL Service Camions Agglomérés | Tuyaux | Commercial Charges indirectes dy / 450,000 | 114.770] 74.870 | 32.110 83280 | 99.390 | 45.580 trimestre b) Renseignements complémentaires Une étude approfondie permet de faire tes constatations suivantes + ~ Bureau et direction (Adm) Le personnel des B D estiment qu’ils consacrent : * 10% de leur temps aux relations avec kes fournisseurs de sable ef de ciment ; © 5% de leur temps pour le compte du ser 10% de leur temps pour le compte du serv * 20% de leur temps pour le compte de 1’At. Agglomé * 20% de leur temps pour le compte de I’At, Tuyaus ; ‘+ 35% de leur temps pour le compte du Service Commercial, ~ Service entretien La répartition se fait en se basant sur Mheur de travail Le personnel du service établit les statistiques ci aprés = > bureat IO = service camiions 600H ~ agglomérés 240H = twyaux 330H. = _ service commercial 90H Total des heures pour les autres Servi 1s30H Heures passés pour le service enteetien lul-méme 1201 Total 1.6501 = Service camions : La répartition des charge: s indirectes se fait en se busent sur les kilométres parcourus. A partir de documents établis par les chauffeurs on aboutit 2 la synthese suivante : © kilometres parcourn pour acheminer le sable et le ciment névessaire la production : 3.000 kilometres parcouru pour livrer les produits finis : 21.000 TAF présenter le tableau cle répartition pour les charges indirectes.ase: ‘Tablean des charges indirectes Total | Adm | Service [ Ent Agel aL Service | Service Camions Tuyaux | Com | Achat Charges indirectes | 450,00 | 11.4770 | 74.870 | 32.110 | 83.280 | 99.390. | 45.580 du 0 trimestre Adm 5% 10% 20% Ent 270/1.530 | 600/1.530 330/1.530, Port 21/24 3/24 restations réeiproaues i 14,770 + 27/153 E 4 110 + 10% A. 14,770 + 5.666,470588 + 0,017647058 32.110 + (0,1 x 122.600) 122.600 44.370 Tol | Adm | Ent ] Service | At Aggl At | Service | Service Camions Tuyaux | Achat | Com Charges indirectes | 450.00 | 114.770 | 32.110 | 74.870 | 83.280 | 99390 45,580 du 0 trimestre Adm + 122.600 | 12,260 6.130 24.520 24520 42.910 Ent 70 |-Ha7e| 17400 | 6960 9570 2610 Port eT 12.300_| 86.100 Total 0 0 0 14760 | 133.480 [12.300 | 17.200 Port = 74.070 + 0.5 (122.600) + (44.370 x 00/1 $30) = 98.400Chapitre 4 : La hiérarchie des coiits Le colit de revient se compose de différent cotits A) Lecoiie d”achat: {se compose du : ~ prix dachat (prix généralement versé aux fournisseurs) = frois sur achat qui sont des frais supplémentaires qui comprennent essentiellement les frais de port, de manutention dassurance et de douane en cas importation. Coit (achat = prix d'achat + frais Dachat B) — Lecoiit de production: Mest égal 4 la somme des €léments suivants : = colit de sortie des matitres premigres = main d'eeuvre direote (MOD) ~ frais de production Coiit de production = cofit de sortie des matieres premitres + MOD + frais de production CC) Lecuiit de revient : La sociéié anonyme « scoda », at capital de 1000 actions de 100 DH chacune, pratique une CAE et caleule ses cots par mois. Pour le mois de janvier 2007, La comptabilité générale nous donnes les informations ssuivantes : = achat de MP: 6000 kg a 5,5 DH le k = production du mois: 1200 unités, chaque unité 1,5 KG de MP ; = MOD :60 heures & $0 DH Mheure : = vente du mois : 450 unités au prix de 60 DH Punité.Le tableau de répartition des charges indirectes : Charges] Administration] Entretien ] Achat AL Veute production Totaux primaires 2 3.500 6.000 5,000 4,500 ‘Administration 10% 30% 30% 30% Entretien 10% 10% 40% 0% Les charges de la CG s"lévent 4 58850 DH dont 250 DH de charges non incorporables. Par ailleurs, il faut tenir compte de 1a remuneration du capital de société au taux annuel de 12%. TAF: Etablir sous forme de tableaux : - le cotit d’achat de la matiére premiéri = le cofit de production du produit fini ; + Te cofit de revient ; = Je résultat analytique Retrouver le résultat de La comptabilité générale, Réponse : Charges | Administration) Entretien | Achat AL Vente production Totaux primaires 4.600 3.500 6.000 5,000 Administration [5.000 500 1.500 1.500) Entretien 400 =4.000 400) 1.600) Totaux 0 0 7.900 8.100 Charges supplétives = 1,000 x 100 x 12% x 1/12 = 1.000 MP = 6.000 x 5,5 = 33,000 MOD = 60x 50 = 3.000 CG =58.850-250 - 1000 = 59,600 CAE = 59.600 - 33,000 - 3.000 = 23,600 Adm = 23,600 - (3.500 + 6.000 + 5.000 + 4.500) = 4.600, Prestation réciproque 600+ 10% E 500+ 10% A .600 + 0,1(3.500 + 0,1 A) 00 + (0.1 x 5.000) .600 + 350 + 0,01 A 000 0100www.economie-gestion.com 1) Lecofit d'achat : Elément ‘Quantité Moniant Prix d'achat 6.000 33,000 Frais - - 7.900 Coit d’achat 6.0007 6.82, 40.900 2) Cofit de production : Elément ‘Quantité Prix unitaire Moniant Charges directes: - MP* 1.800 6,82 12.276 - MOD 60) 50 3.000 Charges indirectes = Frais 8.100 ‘Coit de production 1.200) 1948 2376 Quantité Prix unitaire Montant de production des 480 19,48 8.766 produits vendus Charges indirectes : ~_Frais 7.600 Gofit de revient B50 36,37 16.366 4) Résultat analvtique : Elément ‘Quantite Prix unitaire Montant Prix de wente 450 60 27.000 Coftt de re 450 36,37 16.366 Résultat analytique 450 23,63 10.634 5) La concordance des résultats : Résultat analytique 10.684 ‘(J charges non incorporables 250) (2) charges supplétives 1.000) Résultat de la comptabilité géndrale L384