P r o c é d u r e Code :
F A C T U R A T I O N I N T E N R E Editée le :
Modifié le : Appliquée le :
PROCEDURE
FACTURATION INTERNE
D i f f u s i o n :
Préparé par : Vérifié par : Approuvé par :
Visa + Fonction Visa + Fonction Visa + Fonction
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Objet :
Les opérations de facturation interne sont en usage courant au sein de la COPAG. Ces
opérations sont issues d’échange de prestations de services entre unités. Les opérations
courantes dont il est question sont :
Le transport ;
Le personnel ;
Location Frigo
Auxquels s’ajoutent des opérations spéciales à savoir les prélèvements Aâlaf et la
facturation Interne entre la laiterie et l’unité Atlas.
Ces diverses opérations donnent lieu à un traitement spécial dont le schéma de
comptabilisation devrait être bien explicité. C’est l’objet même des différentes
procédures qui suivent.
Sommaire :
7-1 Facturation Transport
7-2 Facturation Location Frigo et Matériels
7-3 Facturation Personnel
7-4 Facturation Atlas
NB : Il n’existe pas une opération de contrôle spécifique à cette procédure et l’on se limite au
contrôle et validation conjointement du président du CA et du directeur d’Unité.
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Titre : Facturation Transport
1- Objet :
Cette procédure dresse le schéma de comptabilisation des locations du parc Transport
Inter- Unités.
2- Documents de Base :
- Note Débit Transport
3 - Acteurs :
- S. Logistique
4 - Processus :
4-1 Description :
Le transport est l’une des prestations que les unités se rendent réciproquement. En fait,
chaque unité dispose de son propre parc de transport. Or, il arrive qu’à des pics
d’activité, certaines unités louent leurs camions aux unités qui en ont besoin. Cette
opération donne lieu à une facturation interne.
Le S. logistique s’occupe de l’édition des factures internes de transport qu’il transmet au
S. Comptabilité.
Ces factures internes représentent la synthèse mensuelle des prestations de transport
utilisées par l’unité en besoin.
A la réception de ces factures dites Notes de Débit, le Comptable passe l’écriture
comptable inter-unités adéquate.
4-2 Logiramme :
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Facturation Interne Transport
Journalier Mensuel
S. Logistiques
Suivi des Note Débit
mouvements des Note Débit
Transport
véhicules Transport
Copie
Note Débit
Transport
Direction
Visa &
Signature
Note Débit
Transport
S. Comptabilité
Enreg. Comptable
dans le J. A
Transport
Note Débit
Transport
5 – Enregistrement Comptable :
5-1 Liste des comptes :
Débit :
612 635 000 ACHATS PRESTATIONS SERVICES INTER-UNITES
Crédit :
448 820 300 COPAG A.IAZZA
448 820 400 COPAG FARAJ
448 820 500 COPAG FRIGO
448 820 600 COPAG ATLAS
448 820 700 COPAG PEPENIERES
448 820 800 COPAG PRIMEURS
448 821 000 COPAG AALAF
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Modifié le : Appliquée le :
5-2 Enregistrement Comptable :
612 635 000 ACHATS PRESTATIONS SERVICES INTER-UNITES
448 820 300 / 448 820 400 / 448 820 500 / 448 820 600 /
448 820 700 / 448 820 800 / 448 821 000
Achat Prestation de Transport
6 – Formulaires ou Annexes :
- Note Débit Transport
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Modifié le : Appliquée le :
Titre : Facturation Location
Frigo et Matériels
1- Objet :
L’installation Frigorifique de la COPAG est considérée comme une unité à part entière
pour laquelle est consacré un suivi rigoureux des coûts et par conséquent il a été décidé
d’en distinguer la tenue de la comptabilité. Ceci s’inscrit dans la logique d’une maîtrise
des coûts de l’unité concernée. L’unité Frigo est annexée à l’unité Agrumes, c'est-à-dire
qu’il a été construit en réponse aux besoins de l’unité Agrumes en matière de
conservation des agrumes.
Par ailleurs, en baisse d’activité Agrumes, l’unité Laiterie peut se trouver en besoin de
stockage des produits finis et donc en chambres de refroidissement. Cette location
inclut :
Chambres de Refroidissement ;
Caisses ;
Chariots et élévateurs ;
2- Documents de Base :
- Facture Interne Frigo
3 - Acteurs :
- S. Comptabilité Frigo
4 - Processus :
4-1 Description :
La facturation se fait sur la base d’un suivi des chambres occupées par la Laiterie. A la fin
du mois, le Comptable Unité Frigo calcule le prix de location par chambre, par caisse
utilisée dans le stockage en chambres froides et les chariots et élévateurs.
A la réception de ces factures, le comptable Laiterie passe l’écriture de location Frigo.
4-2 Logiramme :
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Facturation Interne Frigo et Matériels
Journalier Mensuel
Comptable Unité
Suivi de location Facture
Copie
du Frigo et Interne
factures
matériel de chambres
Frigo
internes
manutention froides,
Chariots et
caisses
Direction
Visa &
Signature
Comptabilité
Enreg. Au J. A
Laiterie
Factures Facturation Factures
Internes Interne Internes
5 – Enregistrement Comptable :
5-1 Liste des comptes :
Débit :
613 122 000 LOCATION FRIGO / 613 122 500 LOCATION FRIGO COPAG
613 130 000 LOCATION MATERIEL / 613 135 000 LOCATIONS MATERIEL COPAG
Crédit :
448 820 500 COPAG FRIGO
5-2 Enregistrement Comptable :
613 122 000 / 613 122 500
613 130 000 / 613 135 000
448 820 500 COPAG FRIGO
Location Frigo
6 – Formulaires ou Annexes :
- Note Débit Frigo
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Modifié le : Appliquée le :
Titre : Facturation Personnel
1- Objet :
La procédure Facturation Personnel met en exergue le traitement de la location de la
Main d’œuvre entre Laiterie et les autres unités.
2- Documents de Base :
- Facture Interne Personnel
3 - Acteurs :
- S. Personnel
4 - Processus :
4-1 Description :
L’administration de la paie au sein de la COPAG est telle qu’elle respecte la division des
unités. En d’autres termes, chaque unité dispose d’un service propre qui assure
l’administration de la paie du personnel.
A l’instar des autres services, il arrive que l’unité Laiterie (dont l’activité est
généralement plus importante que les autres unités) fait appel à la Main d’œuvre des
autres unités en baisse d’activité (généralement l’unité Agrumes). Ce qui donne lieu à
une facturation interne de cette location du personnel.
Le S. Personnel prépare les factures Internes accompagnées du détail rémunération à
l’issue de la quinzaine ou du mois.
En réception de ces factures, le Comptable passe l’écriture de location du service
Personnel inter-unités.
4-2 Logiramme :
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Modifié le : Appliquée le :
Facturation Interne Transport
Journalier Mensuel
S. Logistiques
Suivi des Note Débit
mouvements des Note Débit
Transport
véhicules Transport
Copie
Note Débit
Transport
Direction
Visa &
Signature
Note Débit
Transport
S. Comptabilité
Enreg. Comptable
dans le J. A
Transport
Note Débit
Transport
5 – Enregistrement Comptable :
5-1 Liste des comptes :
Débit : 612 635 000 ACHATS PRESTATIONS SERVICES INTER-UNITES
Crédit :
448 820 300 COPAG A.IAZZA
448 820 400 COPAG FARAJ
448 820 500 COPAG FRIGO
448 820 600 COPAG ATLAS
448 820 800 COPAG PRIMEURS
448 821 000 COPAG AALAF
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F A C T U R A T I O N I N T E N R E Editée le :
Modifié le : Appliquée le :
5-2 Enregistrement Comptable :
612 635 000 ACHATS PRESTATIONS SERVICES INTER-UNITES
448 820 300
448 820 400
448 820 500
448 820 600
448 820 800
448 821 000
Facture Interne n°……
6 – Formulaires ou Annexes :
- Facture interne Personnel
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Modifié le : Appliquée le :
Titre : Facturation Atlas
1- Objet :
Cette procédure illustre le schéma de comptabilisation de la facturation du des charges
encourues par la Laiterie au profit de l’unité Atlas. Cette facturation est issue de la nature
des opérations entre la Laiterie et l’unité Atlas. En effet, les charges d’achats de matières
consommables et diverses prestations de services à l’issue de la production ou la
commercialisation sont à la charge de l’unité Laiterie.
2- Documents de Base :
- Factures Internes
3 - Acteurs :
- Service Comptabilité laiterie & Atlas
4 - Processus :
4-1 Description :
A l’issue du mois, le S. C L traite les différentes données relatives aux consommations des
Produits finis de l’unité Atlas ayant été intégrées aux charges de l’unité Laiterie. En
opérant cette séparation, on aboutit à l’édition de factures internes rendant état des
différentes prestations de services supportées par l’unité Laiterie au profit de l’unité
Atlas.
L’édition des factures internes donne lieu à la déduction des charges concernées par le
CUL et la comptabilisation dans la CU Atlas.
4-2 Logiramme :
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P r o c é d u r e Code :
F A C T U R A T I O N I N T E N R E Editée le :
Modifié le : Appliquée le :
Transfert de Charges Atlas
Mensuel
Suivi des
Consommations
des PF Atlas
Factures Internes
des charges Atlas Transfert des charges
FI Prestations Unité Atlas dans le J.
service Unité A des achats
Atlas
Copie
facture
interne
Facture interne signée
Visa et
Signature
FI Charges
Atlas
5 – Enregistrement Comptable :
5-1 Liste des comptes :
Débit :
348 800 600 COPAG ATLAS
Crédit :
712 460 000 VENTE PRESTATION SERVICE INTER UNITES
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Modifié le : Appliquée le :
5-2 Enregistrement Comptable :
348 800 600 COPAG ATLAS
712 460 000 VENTE PRESTATION SERVICE INTER UNITES
Transfert de charges Atlas
6 – Contrôle:
Le contrôle de cette procédure résulte d’un rapprochement entre le solde des ventes
entre la comptabilité de l’unité Atlas et celle de l’unité Laiterie.
7 – Formulaires ou Annexes :
Facture Interne Atlas
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Modifié le : Appliquée le :
Titre : Transfert de Créances
Eleveurs
1- Objet :
Ce transfert de créances est matérialisé par des prélèvements sur le compte des éleveurs
qui s’approvisionnent en aliments de bétail (Unité Aâlaf) et matériels d’élevage (Elevage)
et fournissent le Lait Cru (Unité Laiterie). Au lieu de régler chaque transaction à part ( à
savoir achat et vente), il est procédé à des prélèvements sur le lait cru au profit des
approvisionnements des éleveurs en question. Le reliquat restant dû est alors réglé en
numéraire.
Cette procédure illustre les mécanismes de déroulement de ces opérations de
prélèvements entre les unités concernées.
2- Documents de Base :
- J. Prélèvements Aâlaf
- Demande de prélèvement
3 - Acteurs :
- S. Comptabilité Matière
- S. Comptabilité Aâlaf
- S. Comptabilité Laiterie
4 - Processus :
4-1 Description :
Chaque quinzaine, le service Comptabilité Matière édite les J. de prélèvements. Ces
journaux résultent à la fois du suivi des ventes de l’aliment de bétail par l’unité Aâlaf et
de l’approvisionnement des matériels d’élevage auprès de l’unité Elevage, le tout au
profit des éleveurs. En parallèle, ces mêmes éleveurs représentent des fournisseurs de
LAIT CRU au profit de l’unité Laiterie. La synthèse de ces données permet de déduire les
soldes éleveurs à verser. Ces soldes seront constitués des achats du Lait Cru par l’unité
Laiterie en déduction des ventes de l’unité Aâlaf et des commissions de l’unité Elevage.
C’est la dette finale à verser aux éleveurs.
A la réception des J. Prélèvements, le Comptable UL procède au solde des dettes
éleveurs et règlement des unités Aâlaf et élevage.
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Modifié le : Appliquée le :
NB : il est à préciser que certaines éleveurs ne sont pas concernés par cette procédure car
ils préfèrent régler leurs approvisionnements en aliments de bétail et matériels et se
voient donc régler leurs ventes de lait cru sans compensation.
4-2 Logiramme :
5 – Enregistrement Comptable :
5-1 Liste des comptes :
448 821 000 COPAG AALAF
441100 000 Fournisseurs (lait cru)
514 100 000 Banques
5-2 Enregistrement Comptable :
- Transfert de Créances Eleveurs :
441100 000 Fournisseurs (lait cru)
448 821 000 COPAG AALAF
Transfert de créances à l’unité Aâlaf
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Modifié le : Appliquée le :
- Règlement de la dette au profit de l’unité Aâlaf :
448 821 000 COPAG AALAF
514 100 000 Banques
Règlement de dette Aâlaf par virement bancaire
6- Contrôle :
Le contrôle de cette procédure fait appel encore une fois au rapprochement des soldes de
la comptabilité entre les deux unités à savoir Aâlaf et Laiterie.
7 – Formulaires ou Annexes :
- J. des Prélèvements
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