01/10/2024
Déroulement et évaluation de cours
Déroulement de cours Timing
La partie théorique via google meet Mardi (G5&6) et Mercredi
(G7&8)
Les Travaux dirigés séances présentielles
Evaluation Date Poids
1-ère évaluation individuelle semaine 5-7 10 %
2-ème évaluation individuelle semaine 12-14 10 %
Travail à rendre Semaine 15 10 %
Présence ----------------à 10 %
Examen de fin de module 13 – 17 janvier 60 %
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Politique de la classe
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Plan du cours
Introduction
Chapitre 1 : Notions fondamentales
Chapitre 2 : Les états de synthèse
Chapitre 3 : L’organisation comptable
Chapitre 4 : La facturation
Chapitre 5 : Les emballages
Chapitre 6 : les modalités de règlement
Chapitre 7: les salaires
Chapitre 8: édition du Bilan et CPC
Bibliographie
• Code général de normalisation
comptable.
• Fouguig B et Fechtali A. ; La
comptabilité générale des
entreprises marocaines, Tomes 1
et 2.
• Abouljaouad M. ; La pratique
comptable marocaine.
• Paugam S., Teste M., Burlaud A.;
DCG 9 - Comptabilité - Manuel
et applications.
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Introduction
2. intérêt de
1. notion de la
comptabilité comptabilité
générale
Définition et rôle de la comptabilité
La comptabilité permet:
•D'une part, l’enregistrement des opérations d'ordre
économique et financier effectuées par l'entreprise
(achat/vente de marchandises, acquisition et cession des
moyens de production, règlement des dettes,
recouvrement des créances, remboursement des
emprunts etc.);
•D'autre part, à décrire la situation qui en résulte.
C'est une fonction d'information interne et externe.
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Cadre légal de la comptabilité
La tenue de la comptabilité est une obligation légale.
Cette obligation résulte à la fois des dispositions du
droit comptable et de celles du droit fiscal.
La comptabilité générale est gérée par le Code General
de la Normalisation Comptable (CGNC).
Cadre légal de la comptabilité
Loi n° 9-88 du 25 Code Général de
décembre 1992 relative Normalisation Comptable
aux obligations
comptables des
commerçants
LOI CGNC
COMPTABLE
Entrée en vigueur:
01/01/1994
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Objectifs de la normalisation comptable
ü Mettre en place un dispositif rigoureux pour la comptabilité
au Maroc.
ü Renforcer la valeur probante de la comptabilité normalisée en
prévoyant que << l'administration fiscale peut rejeter les
comptabilités qui ne sont pas tenues dans les formes prescrites
par la présente loi et les tableaux y annexes >>
ü Responsabiliser de manière solennelle et non équivoque tous les
intervenants dans le processus d'élaboration des comptabilités
des entreprises : les experts comptables - les comptables agréés
– les directeurs financiers – le personnel comptable.
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Contenu de la normalisation comptable
ü Personnes visées par la normalisation:
Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant au
sens du Code de Commerce.
ü Finalité à laquelle doivent répondre les états de synthèse annuels:
Les états de synthèse annuels doivent donner une image fidèle des
actifs et passifs ainsi que la situation financière et des résultats de
l'entreprise.
IMAGE
REGULARITE SINCERITE
FIDELE
Conformité aux Application de
prescriptions de bonne foi de ces
la loi prescriptions
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La comptabilité est une
technique
d’information
1. notion de C’est une technique
d’information sur
comptabilité : l’entreprise
C’est une technique
d’information
quantitative
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Parties prenantes
dirigeants
et les
actionnaires
les
Personnel Entreprise pouvoirs
publics
les
créanciers
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2. Intérêt de la comptabilité générale
Pour le
dirigeant et les
actionnaires de
l’entreprise :
le résultat de un moyen de la situation du
l’activité de preuve vis à vis patrimoine de
l’entreprise des tiers l’entreprise.
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2. Intérêt de la comptabilité
générale
pour les pouvoirs pour les créanciers
publics : (banquiers) :
le calcul des
connaître la déterminer ses
sommes dues au
Trésor au titre des situation financière capacités de
impôts et taxes de l’entreprise; remboursement.
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2. Intérêt de la comptabilité
générale
Remarque A côté de l’intérêt
qu’elle présente
pour les pour l’entreprise et
salariés : ses partenaires, en
tant que technique
d’information,
la tenue de la
information sur les possibilités comptabilité est
la pérennité de d’accroissement une obligation
légale (rappel)
leurs emplois de leurs revenus
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1 - la notion
Chapitre 1 : de flux
Notions
fondamentales
2 - la notion
de compte
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1. la notion de flux
L’entreprise entretient des relations
avec des agents économiques divers,
Ces relations se traduisent par un
certain nombre de flux.
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1. La notion de flux
Pouvoirs
Publics
Fournisseurs Entreprise Clients
Banques
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1. La notion de flux
Un flux est un mouvement de biens ou de
valeurs. On distingue :
Les flux réels qui Les flux financiers qui
constatent des constatent des
mouvements de mouvements de
biens ou de services. monnaie.
Exemple: achat de Exemple: versement
marchandises d’espèces en banque
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20
1. La notion de flux
• En règle générale, toute opération réalisée
par l’entreprise se traduit par un flux réel et
un flux monétaire.
• De même que chaque flux est constaté par
un document (facture, chèque bancaire…), et
c’est ce document qui constitue la base de
son enregistrement en comptabilité.
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1 - le compte
2. la notion 2 - le solde d’un compte
de compte
3 - le fonctionnement d’un
compte
4 - le jeu des comptes :
principe de la partie double
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1- le compte
bien X
Fournisseur Entreprise
100 Dh
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1- le compte
ü L’entreprise achète le bien X à l’aide des
fonds remis au fournisseur :100 Dh.
↪ Le bien X est alors un emploi pour l’entreprise
E.
ü Le fournisseur cède le bien X pour obtenir les
100 Dh.
↪ Le bien X est alors une ressource pour le
fournisseur.
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1- le compte
On appelle emploi la valeur obtenue par chaque
agent en échange de la ressource qu’il a fournie.
Pour l’entreprise : Pour le fournisseur :
Ø Emploi : Bien X Ø Emploi : Liquidités
Ø Ressource : Liquidités Ø Ressource : Bien X
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1- le compte
La comptabilité note les emplois et les
ressources dans un tableau appelé
compte, et dont la partie gauche est
réservée aux emplois la partie droite aux
ressources.
La partie gauche d’un la partie droite est
compte est appelée: appelée:
DEBIT.
CREDIT.
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1- le compte
Exemple : Le compte « Caisse »
Ø Paiement d’un fournisseur : 1000 Dh
Débit (emploi) CAISSE Crédit (ressource)
1.000
Ø Encaissement d’une créance sur un client : 2500
Débit (emploi) CAISSE Crédit (ressource)
2.500
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2- le solde d’un compte
le montant net d’un compte à une date
donnée est égal à la différence entre le total
de ses débits et le total de ses crédits.
Cette différence est appelée solde du
compte.
Solde = Σ débits – Σ crédits
(ou Σ crédits – Σ débits)
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3- le fonctionnement d’un compte
ü Exemple
ü le 20 / 9 / 2024 ; vente de marchandises contre
espèces ; 65.000 Dh
ü le 22 / 9 / 2024 ; achat d’un matériel au
comptant : 35.000 Dh
ü le 25 / 9 / 2024; retrait de la banque pour
alimenter la caisse : 40.000 Dh
ü le 30 / 9 / 2024 ; versement en banque : 20.000 Dh
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3- le fonctionnement d’un compte
flux flux
d’entrée de sortie
Banque Matériel
Vente caisse Banque
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4- le jeu des comptes : principe de la
partie double
Présentation du compte « caisse »
date libéllé montant date libéllé montant
20/9 vente 65.000 22/9 Achat 35.000
25/9 Retrait 40.000 30/9 Versement 20.000
Solde 50.000
Total 105.000 Total 105.000
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3- le fonctionnement d’un compte
ü Toute opération nécessite pour son enregistrement
l’utilisation d’au moins deux comptes.
ü Lorsqu’il s’agit d’une ressource, le compte
intéressé est crédité du même montant par le débit
d’un ou plusieurs comptes.
ü Lorsqu’il s’agit d’un emploi, le compte intéressé est
débité du même montant par le crédit d’un ou
plusieurs comptes.
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32
3- le fonctionnement d’un compte
ü Exemple
ü le 20 / 9 / 2024 ; vente de marchandises contre
espèces ; 65.000 Dh
ü le 22 / 9 / 2024 ; achat d’un matériel au
comptant : 35.000 Dh
ü le 25 / 9 / 2024; retrait de la banque pour
alimenter la caisse : 40.000 Dh
ü le 30 / 9 / 2024 ; versement en banque : 20.000 Dh
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Chapitre 2 : Les états de synthèse
Enregistrement dans au cours de l’exercice
des comptes (du 01/01 au 31/12)
Documents de à la fin de l’exercice
synthèse (le 31/12)
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Enregistrements comptables
Les écritures comptables permettent d'aboutir directement aux états
de synthèse à partir des comptes, sans aucun retraitement extra-
comptable. Une architecture en arborescence relie directement
l'événement, économique ou situation aux états de synthèse.
• Les pièces justificatives:
üFactures de ventes
üFactures d'achats
üPièces de caisse
üSouche de chèque
üBordereau de remise de chèque
ü…
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Enregistrements comptables
Un bon classement est primordial :
ØClassement chronologique
ØClassement par type de document
ØClassement par tiers
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Chapitre 2 : Les états de synthèse
Les documents de synthèse fournis par la
comptabilité générale sont au nombre de cinq :
📑 Le bilan (Balance sheet)
Tous les
commerçants 📑 Le compte de produits et de charges (CPC) (Income
statement)
Les 📑 L’état des soldes de gestion (ESG) (≈ cash-flow statement)
commerçants
∑ 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠 > 📑 Le tableau de financement (TF) (≈ statement of changes in
7.5 millions equity)
📑 L’état des informations complémentaires (ETIC)
(Notes to financial statement) 37
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1. Le bilan
NOTION LES COMPTES DU AUGMENTATION ET
BILAN DIMINUTION DES
COMPTES DU BILAN
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1.1. Notion
C’est un tableau qui reflète la situation du
patrimoine de l’entreprise à une date donnée.
Ø (généralement le 31 décembre)
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1. Le bilan
Actif Passif
(emplois) (ressources)
Où va D’où vient
l’argent L’argent
(utilisation) (origine)
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1. Le bilan
• Les ressources peuvent • Les emplois peuvent être :
avoir deux origines :
ü Les actionnaires ou ü Des emplois permanents
l’exploitant, on parle (terrains,
constructions…)
alors de capital ou de
capitaux propres
ü Les banques, les ü Des emplois temporaires:
fournisseurs…il s’agit des stocks de marchandises,
créances…
fonds étrangers ou dettes.
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1.2. les comptes du bilan
Les comptes de Les comptes du Certains comptes du
l’actif représentent passif représentent bilan peuvent être
des emplois, ils sont des ressources, ils débiteurs ou
nécessairement sont nécessairement créditeurs,
débiteurs, créditeurs. Exemple : le compte
«caisses»
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1.3. Augmentation et diminution des
comptes du bilan
• Les comptes augmentent du côté où ils sont placés au
bilan et diminuent du côté opposé.
Actif Passif
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1.3. Augmentation et diminution des
comptes du bilan
Exemple: compte client
Actif Passif
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1.3. Augmentation et diminution des
comptes du bilan
Exemple: compte « Fournisseurs »
Actif Passif
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1.3. Augmentation et diminution des
comptes du bilan
Le bilan il doit traduire un équilibre entre
les ressources et les emplois.
TOTAL de l’ACTIF = TOTAL du PASSIF
Cependant à la fin de l’exercice une
différence apparaît entre le total de
l’actif et celui du passif, cette
différence est le résultat de
l’exercice.
Résultat = Actif – Passif
Si actif > passif Bénéfice
Si actif < passif Perte
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46
1.4.Présentation du bilan
Actif Passif
Actif immobilisé Financement permanent
Actif circulant (hors trésorerie) Passif circulant (hors trésorerie)
Trésorerie-actif Trésorerie-passif
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2. Le compte de produits et de
charges (CPC)
Les comptes du
Nature des charges
CPC et leur
et des produits
fonctionnement
Comptes de gestion
Le CPC en liste et comptes de
situation.
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2.1. Nature des charges et
des produits
Les charges Les produits
Elles correspondent aux Ils s’entendent des valeurs
dépenses engagées par produites et vendues par
l’entreprise en vue de la l’entreprise. On distingue:
réalisation du résultat. On
distingue:
ü Les charges d’exploitation ü Les produits d’exploitation
ü Les charges financières ü Les produits financiers
ü Les charges non courantes ü Les produits non courants
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2.2. Les comptes du C.P.C et
leur fonctionnement
CHARGES PRODUITS
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Charges financières Produits financiers
Charges non courantes Produits non courants
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50
2.2. Les comptes du C.P.C et
leur fonctionnement
Les comptes du CPC fonctionnent de la même manière que
ceux du bilan:
Ø Les comptes de produits sont créditeurs, ils augmentent à
droite et diminuent à gauche;
Ø Les comptes de charges sont débiteurs, ils augmentent à
gauche et diminuent à droite.
Charges Produits
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2.2. Les comptes du C.P.C et
leur fonctionnement
Exemple: compte de charges « Achats de marchandises »
Charges Produits
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2.2. Les comptes du C.P.C et
leur fonctionnement
Exemple: compte « Ventes de marchandises »
Charges Produits
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2.3. Les comptes du C.P.C
et leur fonctionnement
La différence entre les produits et
les charges d’un exercice donne le
résultat de l’exercice.
Résultat = produits – charges
Si Produits > Charges Bénéfice
Si Produits < Charges Perte
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2.3. Le C.P.C en liste
Produits d’exploitation
- Charges d’exploitation
= Résultat d’exploitation (1)
Produits financiers
- Charges financières
= Résultat financier (2)
(1)+(2)= Résultat courant (3)
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2.3. Le C.P.C en liste
Produits non courants
- Charges non courantes
= Résultat non courant (4)
(3)+(4) = résultat avant impôt
- Impôt sur le résultat
= Résultat net de l’exercice
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56
2.4. Le C.P.C et Bilan
(ou compte de gestion et compte de situation)
Des relations peuvent être établies entre les
comptes du bilan et les comptes du CPC.
Les comptes d’actif et de charges représentent
des emplois, ils sont donc débiteurs. Ces comptes :
📍Augmentent au débit
📍Diminuent au crédit
Les comptes du passif et de produits représentent
des ressources, ils sont donc créditeurs :
📍Augmentent au crédit
📍Diminuent au débit
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2.4. Le C.P.C et Bilan
(ou compte de gestion et compte de situation)
Selon les principes de la comptabilité, si
on débite un compte on doit créditer au
moins un autre compte du même montant;
Les mouvements des comptes de
gestion (C.P.C) provoquent simultanément
des mouvements au niveau des comptes de
situation (Bilan).
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58
2.4. Le C.P.C et Bilan
(ou compte de gestion et compte de situation)
Le résultat peut être calculé à partir
du bilan et du C.P.C :
D'après
Résultat = Actif - Passif
le bilan
D'après
Résultat = Produits - Charges
le C.P.C
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