Prix de vente brut HT
- Rabais
- Remises
- Ristournes
= Net commercial
- Escompte
= Net financier
+ Frais de ports HT
+ Frais de douane HT
= Montant net HT
+ TVA sur marchandise
+ TVA sur frais de douane
+ TVA sur frais de por
= Total TVA
=Montant TTC
Mentions obligatoires concernant le vendeur - Nom ou raison sociale, adresse
Sociétés (RCS). - Forme juridique, s'il s'agit d'une société, et capital social.
Numéro individuel d'identifica
Mentions obligatoires concernant l'acheteur - Nom ou raison sociale, adresse
numéro individuel d'identifica
- Mentions obligatoires concernant les produits vendus et leurs prix - Date de l
Prix unitaire HT avant toute réduction. - Tout rabais, remise, ristourne et esc
par produit. - Montant de la TVA à payer et, par taux d'imposition, le tota
Mentions obligatoires concernant les modalités de règlement - Date à laquelle le règle
applicables en cas de paiement à une date postérieure à celle prévue ci-dessus. - Con
prévue ci-dessus
indiquées sur les factures d’origine facture de doit qui est
Les réductions de prix d’origine"
Réductions à caract
RABAIS
Réductions exceptionnelles liées à la
nature ou à la qualité des
marchandises livrées
Réduction à caractère financier
réduction de prix accordé à un client qui règle avant la date de règlement prévue dans les
l'escompte ne devrait être comptabilisé que le jour du paiement effectif par le client et non le jour de
escompte sur achat d
chez l'acheteur donc pas de compte 765 "Escompte obtenu
vendeur 665 "Escompte accordé" doit être utilisé
m ou raison sociale, adresse. - Numéro d'immatriculation au Registre du Commerce et des
ne société, et capital social. - Appartenance éventuelle à un Centre de Gestion Agréé. -
uméro individuel d'identification de la TVA.
m ou raison sociale, adresse. - En cas de livraison ou de transfert intracommunautaire, le
uméro individuel d'identification de la TVA
ndus et leurs prix - Date de la vente. - Dénomination précise des marchandises ou du service. - Qua
ais, remise, ristourne et escompte acquis et chiffrables lors de l'opération. - Taux de TVA
par taux d'imposition, le total HT et la TVA correspondante, mentionnés distinctement
ement - Date à laquelle le règlement doit intervenir. - Conditions et modalités de calcul des pénalités
à celle prévue ci-dessus. - Conditions d'escompte en cas de paiement à une date antérieure à celle
prévue ci-dessus
rigine facture de doit qui est different des factures d'avoir "après l’envoi de la facture
Réductions à caractère commercial
REMISE
Réductions accordées en raison de
l'importance d’une vente ponctuelle
duction à caractère financier : l'escompte de règlemenT
e règlement prévue dans les conditions générales de vente CELA NE VEUT PAS DIRE DE PAYER COM
if par le client et non le jour de la facturation
escompte sur achat d'immobilisations
u Commerce et des
Gestion Agréé. -
communautaire, le
andises ou du service. - Quantités facturées.
ion. - Taux de TVA
distinctement
calcul des pénalités
te antérieure à celle
oi de la facture
RISTOURNE
Réductions consenties en fonction d'un
volume de chiffre d’affaires réalisé
ACCORDE EN FIN DANNEE
UT PAS DIRE DE PAYER COMPTANT
Chez le vendeur
Les RRR ne sont jamais comptabilisés chez le fournisseur lorsqu'ils figurent sur les factures de doit. En
L'escompte est comptabilisé au débit du compte 665 "Escompte accordé"
Chez l'acheteu
Facture de doit suite à un achat d'une immobilisation
les RRR et l'escompte de règlement ne sont jamais comptabilisés
lorsqu'il s'agit d'une facture d'origine.--->comptabilisé au débit
d'un compte de la classe 2 (Suivant la nature de l'immobilisation)
pour le
net financier (montant après RRR et après escompte).
La comptabilisation de la TVA
COMPTE 6 ET 7 SONT COMPTABLISE POUR LEUR MONTANT HT = NET COMMERCIALE
COMPTE DIMMO "CLASSE 2 SONT COMPTABILISE POUR LE HT SAUF pour les entreprises non
assujetties ou si la TVA est non déductible fiscalement => véhicules de tourisme
CREANCE CLIENT OU DETTE SONT COMPTABILISE POUR LE MONTANT TTC
Chez le vendeur (fournisseur)
urent sur les factures de doit. En revanche l'éventuel escompte est toujours comptabilisé
Chez l'acheteur (le client)
Facture de doit suite à un achat "autre qu'un
PAS DE COMPTABILISATION DES RRR SUR FACTU
revanche l'escompte est toujours comptabilis
comptabilisé au crédit du compte 765 "Esco
La comptabilisation de la TVA dans une facture de doit
ET COMMERCIALE
ur les entreprises non
e tourisme
uite à un achat "autre qu'une immobilisation"
BILISATION DES RRR SUR FACTURE DE DOIT En
ompte est toujours comptabilisé.escompte est
au crédit du compte 765 "Escompte obtenu"
Ventes stipulées "Co
le transfert de propriété intervient logiquement dès le départ. Si le fournisseur a utilisé un transporteu
fournisseur facture forfaitairement le port, la TVA sur l
Ventes stipulées "Co
Si sur la facture le fournisseur précise que la vente est stipulée "Arrivée", le transfert de propriété
même taux de TVA que ce
Ventes stipulées en
s l'envoyeur et non le destinataire prend en charge le coût du fret (ou le port). Dans ce cas, le port n'e
Frais de transport sti
Dans ce cas les frais de transport n'entrent pas dans la base imposable du vendeur dans la mesure où
Comptabilisation des frais de por
60… Selon la nature de l'achat
6241 Frais de transport sur achats
44566 (a) TVA SUR B/S
401 Fournisseurs
(a) => Pour la TVA sur les achats classés en comptes 60 + la TVA sur frais de port classés en 6241
2 ème possibilité : ajouter les frais
60… Selon la nature de l'achat
44566 (B) TVA SUR B/S
401 Fournisseurs
Pour la TVA sur les achats et les frais de port, classés en comptes 60.
3 ème possibilité : utilisation du comp
60… Selon la nature de l'achat
608 Frais accessoires d'achats
44566 (C) TVA SUR B/S
401 Fournisseurs
C Pour la TVA sur les achats classés dans les comptes 60 + la TVA sur frais accessoires d'achat classé
Comptabilisation des frais de port c
1 er cas - Le fournisseur utilise un transporteur pour livrer son client a) Lorsqu’il reçoit la
6242 Frais de transport sur ventes
4458 (d) État - TVA à régulariser (sur frais de port)
401 Fournisseurs
(d) => Ou débit du 44566 "TVA déductible" si le fournisseur du transport (qui est une pres
b) Sur la facture de vente (s'il refacture le port à son client)
411 CLIENT
7… Selon la nature de la vente
7085 Ports et frais accessoires facturés
44571 TVA COLLECTE
2 ème cas - Le fournisseur facture le port, effectué avec ses propres moyens
411 CLIENT
7… Selon la nature de la vente
7085 Ports et frais accessoires facturés
44571 TVA COLLECTE
La comptabilisation des autres
Il s'agit essentiellement des assurances et des rémunérations d'intermédiaires. Le principe d'enregist
Utilisation du compte 61636 "Assurance transport sur achats" ou d'un des sous comptes 622 "Rému
compte d'achat. - 3 ème possibilité : Utilisation du com
Ventes stipulées "Conditions départ"
rnisseur a utilisé un transporteur pour effectuer le port et qu'il le "refacture" au client, la TVA sur le port est au
aitairement le port, la TVA sur le port est au taux des marchandises transportées.
Ventes stipulées "Conditions arrivée"
rivée", le transfert de propriété interviendra lorsque les marchandises seront livrées chez le client. Le port est a
même taux de TVA que celui des marchandises.
Ventes stipulées en "Franco de port
le port). Dans ce cas, le port n'est donc pas facturé au client (il n'apparaît donc pas sur la facture) et reste à la c
Frais de transport stipulés "En port dû"
e du vendeur dans la mesure où ils sont réglés directement par le client au transporteur
ptabilisation des frais de port chez le client (ou acheteur)
Net commercial
HT
TVA
TTC
frais de port classés en 6241
possibilité : ajouter les frais de transport au compte d'achat
Net commercial + FRAIS DE PORT
TVA
TTC
sibilité : utilisation du compte 608 "Frais accessoires d'achats"
Net commercial
HT
TVA
TTC
frais accessoires d'achat classés en 608.
bilisation des frais de port chez le fournisseur (ou vendeur)
client a) Lorsqu’il reçoit la facture du transporteur
HT
TVA
TTC
u transport (qui est une prestation de service) a opté pour les débits
TTC
NET COMMERCIAL
PORT HT
TVA
opres moyens
TTC
NET COMMERCIAL
PORT HT
TVA
comptabilisation des autres frais accessoires d'achats
médiaires. Le principe d'enregistrement est exactement le même que pour les frais de transport : - 1 ère possibi
n des sous comptes 622 "Rémunérations d'intermédiaires et honoraires". - 2 ème possibilité : Ajouter ces frais
me possibilité : Utilisation du compte 608 "Frais accessoires d'achats"
client, la TVA sur le port est au taux normal. Si le
s.
ées chez le client. Le port est alors soumis au
pas sur la facture) et reste à la charge du fournisseur
ais de transport : - 1 ère possibilité :
me possibilité : Ajouter ces frais au
Comptabilisation selon les différentes c
Achats de sous-traitance de prestations de services, d'études, de matériel et de travaux, INTÉGRÉS D
Comptabilisation de l'achat de sous-traitance de services et d'études (604)
604 Achats d'études et prestations de services
44566 TVA déductible (a)
401 FOURNISSEUR
(a) => Ou 4458 "État - TVA à régulariser" si le sous-traitant n'a pas opté pour les débits
Comptabilisation de l'achat de sous-traitance de matériel et travaux (605)
605 Achats de matériel, équipements et travaux
44566 TVA déductible (a)
401 FOURNISSEUR
Comptabilisation de l'achat de sous-traitance générale (611) Exemples Sous-traitance de t
611 SOUS TRAITANCE GENERALE
44566 TVA déductible (a)
401 FOURNISSEUR
Différence entre la sous-traitance (604, 605, 611) et les honoraires (6226) Les honoraire
avocats, notaires, ex
Comptabilisation de la vente chez le sous-traitanT
411 Clients
706 PRESTATION DE SERVICE
44571 TVA COLLECT
ation selon les différentes catégories d'achats de sous-traitance
ériel et de travaux, INTÉGRÉS DANS LE CYCLE DE PRODUCTION ET REFACTURÉES AU CLIENT
études (604)
té pour les débits
avaux (605)
xemples Sous-traitance de travaux de secrétariat, de télémarketing, de sécurité … NON FACTURÉS
oraires (6226) Les honoraires représentent théoriquement la rémunération des professions libérale
avocats, notaires, experts-comptables
S AU CLIENT
e sécurité … NON FACTURÉS DIRECTEMENT AUX CLIENTS
tion des professions libérales : médecins,
Une facture d'avoir est établie suite à un retour de marchandises à des réductions supplémentaires
L'enregistrement des factures d'avoir chez le fournisseur pour retour de marchandises et/ou manquan
1) Le principe est exactement le même pour les manquants que pour les retours de march
que le fournisseur rembourse au client le port pay
7… Vente Net commercial de l'avoir
44571 TVA collectée TVA
665 Escompte accordé
411 Clients
L'enregistrement des factures d'avoir chez
44571 TVA collectée
7091 à 7098 RRRA (selon la nature de la vente d'origine)
665 Escompte accordé
411 Clients
L'enregistrement des factures d'avo
44571 TVA collectée
665 Escompte accordé
411 CLIENT
éductions supplémentaires
marchandises et/ou manquants
pour les retours de marchandises. 2) Ne pas rajouter de frais de port sur la facture d'avoir, sauf si l’
urse au client le port payé par ce dernier lors du retour des marchandises
commercial de l'avoir
ESCOMPTE
TTC DE LAVOIR
des factures d'avoir chez le fournisseur pour RRR supplémentaires
ESCOMPTE
TTC DE LAVOIR
ement des factures d'avoir pour escompte chez le fournisseu
TVA
ESCOMPTE
TTC
r la facture d'avoir, sauf si l’énoncé précise
ses
L'enregistrement des factures d'avoir chez le client
401 Fournisseurs
765 Escompte obtenu
44566 TVA déductible
6… Selon la nature de l'achat de biens autre qu'une immobilisation
L'enregistrement des factures d'avoir che
401 Fournisseurs
765 Escompte obtenu
44566 TVA déductible
6091 à 6098 RRRO
L'enregistrement des factures d'avo
401 Fournisseurs
765 Escompte obtenu
44566 TVA déductible
actures d'avoir chez le client pour retour de marchandises et/ou manquants
TTC
ESCOMPTE
TVA
NET COMMERCIAL DE LAVOIR
ment des factures d'avoir chez le client pour RRR supplémentaires
TTC
ESCOMPTE
TVA
RRO
strement des factures d'avoir pour escompte chez l'acheteur
TTC
ESCOMPTE
TVA
ants
