CAS de Révision n°2
La SA ALLEGRO exerce principalement l’activité de fabrication d’instruments de musique spécialiste des
instruments à vent : flûtes, trompettes, saxophones, clarinettes.
Elle vend les instruments fabriqués dans l’usine normande, ainsi que des partitions et des ouvrages pédagogiques
qu’elle achète auprès des éditeurs musicaux.
Elle effectue par ailleurs des réparations d’instruments de musique.
L’entreprise, créée depuis plus de cent ans, jouit d’une forte notoriété sur le marché national, européen et mondial.
Sa clientèle est composée de musiciens, d’écoles de musique, de conservatoires et de revendeurs d’instruments
de musique. 80 % du chiffre d’affaires est réalisé à l’international.
La direction comptable et financière est assurée par M. William.
L’exercice comptable coïncide avec l’année civile.
La société réalise un chiffre d’affaires annuel d’environ 28 000 000 €. Elle est soumise au régime d’imposition
réel normal pour la TVA et n’a exercé aucune option.
Deux taux de TVA sont applicables :
- taux normal (20 %) : fabrication, vente et réparation d’instruments de musique,
- taux réduit (5.5 %) : vente de partitions et d’ouvrages pédagogiques.
Monsieur William vous demande d’effectuer les travaux relatifs à la TVA de décembre 2021.
A- Déclaration CA3 de décembre 2021 et enregistrement de la déclaration
Vous devez contrôler l’état préparatoire de la déclaration CA3 puis procéder à son enregistrement.
TRAVAIL À FAIRE
À partir des annexes 1, 2 et 3,
1. Justifier par le calcul les montants suivants de la CA3 :
• Ligne 01 : Ventes, prestations de services
• Ligne 08 : Taux 20 %, base hors taxes
• Ligne 09 : Taux 5,50 %, taxe due
• Ligne 20 : Autres biens et services
2. Enregistrer la déclaration de TVA de décembre 2021
B- Crédit de TVA
La SA ALLEGRO est en crédit de TVA permanent depuis quelques années. M William se chargeait jusqu’à
présent des demandes de remboursement auprès de l’administration fiscale. Il souhaite déléguer cette tâche à un
membre de son équipe. Il vous demande de faire le point sur ce sujet.
TRAVAIL À FAIRE
À partir des annexes 1 et 3,
Rédiger une note d’information à l’intention des personnels du service comptable et financier expliquant les
raisons du crédit de TVA permanent et les modalités de remboursement prévu dans le Code Général des Impôts.
ANNEXE 1 : Données relatives à la déclaration de TVA CA3 au 31/12/2021
➢ Tableau préparatoire à l’établissement de la déclaration de TVA
Encaissements et
Achats et Ventes HT
décaissements TTC
Décembre 2021
Décembre 2021
Ventes et prestations de services
Ventes France (1)
Instruments de musique 169 495,00 182 880,00
Livres & partitions 272,00 286,96
Prestations de services 28 400,00 33 120,00
Acomptes sur prestations de services 0,00
Ventes Union Européenne (2)
Instruments de musique 712 400,00 655 720,00
Ventes Hors Union Européenne :
Instruments de musique 2 058 760,00 1 928 430,00
Achats de biens et services
Achats France
Biens 20 % 207 350,00 234 000,00
Biens 5,50 % 190,00 200,45
Fournisseurs sans option pour les débits
Prestations de services 20 % 18 400,00 25 680,00
Acompte sur prestations de services 20 % 0,00 0,00
Fournisseurs avec option pour les débits
Prestations de services 20 % 5 780,00 7 440,00
Acompte sur prestations de services 20 % 0,00 0,00
Achats Union Européenne (2)
Biens 20 % 42 500,00 38 900,00
Achats d’immobilisations
Immobilisations 20 % 70 415,00 102 000,00
(1) y compris les ventes UE aux particuliers et/ou aux entreprises sans numéro d’identification intracommunautaire.
(2) les numéros d’identification intracommunautaire des clients et des fournisseurs ont été fournis.
➢ Articles du Francis Lefebvre fiscal 2021
§56480 : La récupération, par les redevables, de la TVA ayant grevé les biens ou services ouvrant droit
à déduction s’opère par voie d’imputation sur la taxe due au titre des opérations imposables. Cependant,
les crédits de taxe déductibles peuvent, sous certaines conditions, faire l’objet d’un remboursement direct
[…]
§56620 : […] Ce remboursement est en principe annuel. Il peut cependant, sous certaines conditions être
mensuel ou trimestriel. […]
§56630 Remboursement annuel : […]
Les entreprises peuvent obtenir le remboursement intégral du crédit de taxe, dont elles disposent en fin
d’année, à la seule condition que ce crédit soit au moins égal à 150 €.
§56640 Remboursement mensuel ou trimestriel :
Les crédits remboursables des redevables qui déposent des déclarations de chiffres d’affaires selon une
périodicité mensuelle peuvent être remboursés au terme de l’un quelconque des onze premiers mois de
l’année civile à condition que la demande de remboursement porte sur un montant minimum de 760 €.
[…]
ANNEXE 2 : Déclaration de TVA CA3 au 31/12/2021
A MONTANT DES OPÉRATIONS REALISÉES
OPÉRATIONS IMPOSABLES (H.T.) OPÉRATIONS NON IMPOSABLES
01 Ventes, prestations de services 197 367 04 Exportations hors CEE …… 0032 2 058 760
02 Autres opérations imposables …. 05 Autres opérations non imposables …. 0033
Livraisons intracommunautaires
03 Acquisitions intracommunautaires ... 0031 42 500 06
……….
0034 712 400
(dont ventes à distance et/ou Livraisons de gaz naturel ou
6A 0029
opérations de montage : d'électricité imposables en France
Achats en
07 0037
franchise……………………….
Livraisons de gaz naturel ou Livraisons de gaz naturel ou
3A 0030
d'électricité imposables en France d'électricité imposables en France
Achats de biens ou de prestations de Ventes de biens ou de prestations de
services réalisées auprès d'un services réalisées par un assujetti
3B 0040 7A 0041
assujetti non établi en France (article non établi en France (article 283-1 du
283-1 du Code Général des impôts) Code Général des impôts)
Régularisations..(important : cf
3C 0036 7B Régularisations..(important : cf notice) 0039
notice)
B DÉCOMPTE DE LA TVA A PAYER
TVA BRUTE Base hors taxes Taxe due
Opérations réalisées en France métropolitaine
08 Taux 20 %………………..……..………………… 0206 239 595 47 919
09 Taux 5,5 %..……………..………..………… 0105 272 15
9B ………………
Justifier les montants
Opérations réalisées dans les DOM
10 Taux normal 8,5 %……………………… inscrits en ligne 01, en 0201
11 ligne 08, en ligne 09 et en
Taux réduit 2,1 %……………………………………………… 0100
12 ………………….………...…………..…………………………………… ligne 20.
Opérations imposables à un autre taux
(France métropolitaine ou DOM)
13 Anciens taux………………………… 0900
14 Opérations imposables à un taux particulier (décompte effectué sur annexe 331 0950
15 TVA antérieurement déduite à reverser…………… 0600
16 Total de la TVA brute due (lignes 08 à 15) 47 934
Les autres opérations relevant du taux de 2,1 17 Dont TVA sur acquisitions intracommunautaires 0035 8 500
% continuent d'être déclarées sur l'annexe Dont TVA sur opérations à destination de
3310 A 18 Monaco 0038
TVA DÉDUCTIBLE
19 Biens constituant des immobilisations 0703 14 083
20 Autres biens et services 0702 55 416
21 Autre TVA à déduire ………… 0059
22 Report du crédit de TVA apparaissant ligne 27 de la précédente déclaration. 8001
23 Indiquer ici le pourcentage de déduction applicable 24 Total TVA déductible (lignes 19 à 22) 69 499
pour la période s'il est différent de 100 %
%
CRÉDIT TVA A PAYER
TVA nette due (ligne 16 - ligne 24)
25 Crédit de TVA (ligne 24 - ligne 16) 0705 21 565 28 ……………
26 Remboursement demandé 29 Taxes assimilées calculées sur
sur formulaire n° 3519 joint 8002 21 565 annexe n° 3310 A ...…. 9979
Crédit à reporter (ligne 25 - ligne
27
26)
8003 0 30 Sommes à imputer y compris
(cette somme est à reporter ligne 21 de la
prochaine déclaration) acomptes congés 9989
31 Sommes à ajouter y compris
Attention ! Une situation de TVA créditrice (ligne 25 servie) ne acomptes congés 9999
dispense pas de paiement des taxes assimilées déclarées
ligne 29.
32 Total à payer (lignes 28+29-30+31)
(n'oubliez pas de joindre le règlement correspondant)
ANNEXE 3 : Opérations commerciales et TVA
• Extrait de la balance au 31/12/2021 concernant les comptes de TVA
Solde Période
N° compte Intitulé
Débit Crédit
… … … …
445202 TVA due intracommunautaire – Taux normal 8 500,00
445620 TVA déductible sur immobilisations 14 083,00
445662 TVA déductible sur autres biens et services – Taux normal 55 406,00
445665 TVA déductible sur autres biens et services – Taux réduit 10,45
445712 TVA collectée – Taux normal 39 419,00
445715 TVA collectée – Taux réduit 14,96
… … … …
445860 TVA à déduire sur encaissements 2 680,25
445870 TVA à collecter sur encaissements 4 865,30
… … … …
• Informations sur la nature des opérations commerciales de la société ALLEGRO
Depuis 2011, grâce à la notoriété grandissante de l’entreprise, reconnue pour son savoir-faire
d’excellence, la majeure partie des ventes d’instruments de musique (80 % du chiffre d’affaires
HT) est destinée à une clientèle étrangère :
- ventes au Japon, au Canada, aux Etats-Unis, en Chine et en Russie,
- ventes en Europe (les clients fournissant toujours leur numéro d’identification à la TVA
intracommunautaire),
Les achats de matières premières, telles que l’ébène (en provenance du Mozambique) ou le
cuivre, sont réalisés auprès de fournisseurs français spécialisés qui importent pour partie les
bois rares.
PLAN DE COMPTES
► 445202 TVA due intracommunautaire – Taux normal
► 445205 TVA due intracommunautaire – Taux réduit
► 445620 TVA déductible sur immobilisations
► 445662 TVA déductible sur autres biens et services – Taux normal
► 445665 TVA déductible sur autres biens et services – Taux réduit
► 445712 TVA collectée – Taux normal
► 445715 TVA collectée – Taux réduit
…
► 445830 Remboursement de taxes sur le CA demandé
► 445860 TVA à déduire sur encaissements
► 445870 TVA à collecter sur encaissements
► 658000 Charges diverses de gestion courante
► 758000 Produits divers de gestion courante
