Groupement

Rapport sur le système de contrôle interne

Exercice 2018

Banque Tunisienne de Solidarité

49 Avenue UMA, Bureau B2, La Soukra 2036 Tunis – Tunisie Rue du lac Windermere, Immeuble DAR MAGHREBIE
Tél. : (216) 70 696 157 – 71 277 741 – 28 98 12 98 Bloc D,3ème étage Bureau n° D 3.1 – Les Berges du
Fax : (216) 71 690 210 – 71 277 521 Lac – 1053 Tunis.
e-mail : [Link]@[Link] / contact@[Link] Tél : (+216) 31 403 993 – 70 838 600
Site web : [Link] Fax : (+216) 32 403 993 – 71 942 177
e-mail : finaco@[Link]
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Mesdames & Messieurs les membres du Conseil d’administration de

la Banque Tunisienne de Solidarité (BTS)

Objet : Rapport sur le système de contrôle interne relatif à l'exercice 2018

Mesdames &Messieurs,

Dans le cadre de la mission de commissariat aux comptes de la Banque Tunisienne de Solidarité, et en

application des dispositions de l’article 266 du Code des sociétés commerciales et des règles de diligences
normales afférentes à la mission d’examen des comptes de la Banque Tunisienne de Solidarité « BTS»
pour l’exercice clos le 31 décembre 2018, nous avons procédé à l’évaluation du système de contrôle
interne et ce dans le but de déterminer la nature et l’étendue des procédures d’audit nécessaires pour nous
permettre d’exprimer un avis sur les comptes annuels de la banque, arrétés au 31 décembre 2018.

Le présent rapport comporte les résultats des investigations que nous avons accomplies pour atteindre ces
objectifs.

Les situations décrites au niveau du présent rapport ont été relevées suite à la mise en œuvre des
diligences nécessaires en la circonstance pour comprendre et évaluer le système de contrôle interne de la
banque conformément aux normes professionnelles en vigueur.
Les recommandations proposées dans le présent rapport ne pourront pas, cependant, couvrir toutes les
situations qui mériteraient une amélioration ou celles qui auraient été mises en évidence par une étude
organisationnelle spécifique.

Nous tenons à remercier la direction et le personnel de la Banque Tunisienne de Solidarité pour l’acceuil et
l’esprit de coopération qu’ils nous ont réservés au cours de notre intervention.
Nous vous prions d’agréer, Mesdames &Messieurs, l’expression de nos meilleures salutations.

Tunis, le 29 mars 2019

LES COMMISSAIRES AUX COMPTES

P/ IMAC P/ le Groupement FINACO – ABC

Khaled THABET Yahia ROUATBI

49 Avenue UMA, Bureau B2, La Soukra 2036 Tunis – Tunisie Rue du lac Windermere, Immeuble DAR MAGHREBIE
Tél. : (216) 70 696 157 – 71 277 741 – 28 98 12 98 Bloc D,3ème étage Bureau n° D 3.1 – Les Berges du
Fax : (216) 71 690 210 – 71 277 521 Lac – 1053 Tunis.
e-mail : [Link]@[Link] / contact@[Link] Tél : (+216) 31 403 993 – 70 838 600
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

GOUVERNANCE, ORGANISATION ET SYSTEME D’INFORMATION

GOUVERNANCE

I-Suivi des anciens points de la lettre de contrôle interne des exercices 2016 et 2017

1. Dissociation des fonctions du PDG (régularisé)

A la date de rédaction du présent rapport (avril 2017), les fonctions de Président du Conseil
d’administration et de Directeur général sont assurées par le Président Directeur Général de la BTS.

Cette situation est contraire aux dispositions de l'article 46 de la loi n° 2016-48 du 11 juillet 2016, qui
dispose que les banques gérées par un conseil d’administration doivent séparer la fonction de président
du Conseil d’administration et la fonction du directeur général.

Nous recommandons de régulariser cette situation dans les meilleurs délais, sachant que le délai
transitoire prévu par l'article 194 de la loi susvisée est expiré (6 mois à compter de la date d'entrée en
vigueur de ladite loi).

2. Augmentation du capital à 50 millions de dinars (régularisé)

Le capital actuel de la BTS est inférieur à 50 millions de dinars.

Cette situation est contraire aux dispositions de l'article 32 de la nouvelle loi bancaire n° 2016-48 du
11 juillet 2016.

Nous recommandons de régulariser cette situation dans le délai prévu par l'article 193 de la loi n° 2016-
48 susvisée, à savoir une année à compter de la date d'entrée en vigueur de cette loi.

II-Points relatifs à l’exercice 2018

1. Rapport de l’organe permanent de contrôle de conformité :

L’examen du rapport d’activité de l’organe permanent de contrôle de conformité relatif à l’exercice

2017 nous a permis de relever les constats suivants :

-Retard dans la réalisation de l’action de formation LAB/FT Niveau II ;

-Retard dans la mise en application du dispositif LAB FT ;

-Certaines actions et travaux dans le cadre de l’APBFT connaissent une lenteur dans l’avancement à
savoir :

-La cartographie des risques de non-conformité ;

L’existence de telles situations ne permet pas la réalisation des objectifs fixés par l’organe de contrôle
de conformité dans les délais impartis.

Nous recommandons d’accélérer la mise en œuvre des actions programmées.

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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

ORGANISATION

I-Suivi des anciens points de la lettre de contrôle interne des exercices 2016 et 2017

1. Organigramme de la Banque (en cours d’élaboration)

L'organigramme actuel de la BTS approuvé par le décret n°2008-3923 du 22 décembre 2008 présente
certaines limites qui se résument comme suit :

 Absence de fiches de fonction décrivant avec précision les attributions de chaque poste d'emploi au
niveau de la Banque ;

 Certains postes clés sont assurés par intérim, nous citons à titre d’exemple les fonctions de l’audit
interne, de l’inspection, la direction centrale des crédits et le département du recouvrement ;
régularisé

 Cumul de certaines fonctions par une seule personne : la fonction du secrétariat permanent de la
commission des marchés est cumulée avec la division des affaires juridiques et du contentieux. La
fonction mobilisation des ressources d'emprunt est cumulée avec celle de la gestion des risques ;

 Structures non opérationnelles comme : la division contrôle des engagements, en effet, nous avons
constaté que le tableau des engagements de la Banque est arrêté trimestriellement par la division
comptable ;

 Discorde entre les attributions officielles et les tâches réellement assurées par certaines structures
de la Banque. Notons à ce titre que le rapport d'activité de la Banque n'est pas établi par la division
contrôle de gestion mais plutôt par le département des opérations financières et de la trésorerie ;

 Cumul de tâches incompatibles à l’instar : des travaux de la division de l'audit interne et des travaux
de recensement et de suivi des déclarations à la Banque Centrale de Tunisie. Le cumul des travaux
de contrôle des engagements avec les travaux d'arrêté comptable des états financiers.
L’enregistrement comptable est cumulé avec la validation des écritures comptables, et l’apurement
et la justification des comptes ;

 Absence d'une structure de contrôle comptable ;

Cette situation est source d'une incompatibilité de tâches, elle risque d’engendre une duplication du
travail accompli et une dilution des responsabilités.

Nous recommandons à la Banque :

 De concevoir des fiches de fonction décrivant avec précision les attributions de chaque poste ;

 De veiller à la séparation des tâches incompatibles notamment à travers un examen et une revue de
l’organisation et des attributions en fonction de la stratégie fixée et de l’architecture du système
d’information ;

De veiller au fonctionnement réel des différentes structures de la Banque et notamment la division du

contrôle des engagements
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

2. Manuels des procédures (en cours)

Il ressort de notre intervention au sein de la banque tunisienne de solidarité que plusieurs domaines
d’activités de la banque ne sont pas dotés de manuels de procédures approuvés, tels que la gestion
administrative, les procédures comptables et fiscales, le contrôle de gestion (régularisé), la gestion des
ressources spéciales, la gestion des garanties, la gestion des activités de la succursale.

Par ailleurs il ya lieu de signaler qu’actuellement, une base de données comportant des notes circulaires
est exploitée par les différentes structures de la banque moyennant une consultation sur Access.

Cette situation peut conduire à ce qui suit :

- Risque d’hétérogénéité des méthodes de travail pratiquées par les différents intervenants ;
- Risque d’adoption de pratiques non conformes aux procédures prévues par ces notes internes. .

Nous recommandons de se conformer aux dispositions règlementaires dont, notamment, l’article 50 de la

circulaire BCT n°2006-19 du 28 novembre 2006.

Cet article prévoit l’adoption d’un manuel des procédures, périodiquement, mis à jour et adapté aux
différentes activités de la Banque.

3. Procédures de détection du blanchiment d'argent et de financement du terrorisme (en cours)

L'évaluation du dispositif de contrôle interne pour la gestion du risque de blanchiment d'argent prévu par
l'article 36 de la circulaire aux établissements de crédit n°2013-15 du 7 novembre 2013, nous a permis de
relever ce qui suit :

 Sur le plan organisationnel, les tâches relatives à la détection des opérations de blanchiment d'argent
sont actuellement confiées au responsable de la cellule de contrôle de conformité en dépit des
spécificités technique de chaque domaine ;

 Sur le plan procédural, un manuel pour l'identification et la reconnaissance des clients, la

constitution et l'actualisation des dossiers de la clientèle et la conservation des documents et des
bases de données, est en cours d'élaboration par l'organe permanent de contrôle de la conformité.

En outre, la mise en place du dispositif de contrôle interne pour la gestion du risque de blanchiment
d'argent est encore un projet confié à la SIBTEL et à l'Association Professionnelle des Banques en Tunisie
(APBT), il s’agit à ce titre de :

 L'élaboration d'une cartographie des risques de non-conformité (c’est un projet en cours mené au
niveau de l'APBT) ;

 L’exploitation du système d'information qui est en cours de mise en place au niveau de la SIBTEL et
qui permet :

- Le profilage des clients et des comptes ;

- Le filtrage en temps réel des clients et des transactions ;
- Le monitoring des mouvements sur comptes et la génération des alertes ;
- L'identification des transactions à caractère suspect ou inhabituel.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Nous recommandons à la Banque de se conformer aux dispositions de l'article 36 de la circulaire aux

établissements de crédit n°2013-15 du 7 novembre 2013.

4. Organisationnel du système de contrôle interne de la BTS : (en cours)

L’organisation actuelle de la BTS est matérialisée par l’organigramme et les notes organiques.
Ce volet du système de contrôle interne de la BTS, nécessite les constatations suivantes :
 La BTS n’est pas dotée de fiches de postes qui portent description des tâches, le rattachement
hiérarchique et le profil adéquat de chaque poste ;
 L’organisation de certaines directions et structures n’est pas conforme avec l’organigramme
officiel de la BTS.

Cette situation risque d’engendrer la duplication des tâches et la dilution des responsabilités.
Nous recommandons de pallier aux insuffisances relatives au volet organisationnel du système de contrôle
interne actuel de la BTS.

5. Moyens humains de la direction gestion des archives(en cours)

L’examen des procédures de gestion des archives de la BTS nous a permis de constater que L’unité
d’archive ne dispose pas des ressources humaines suffisantes.

Cette situation ne permet pas une gestion efficiente des archives de la BTS. .

Nous recommandons de procéder au renforcement des moyens humains de la direction de gestion des
archives dans les meilleurs délais.

II-Points relatifs à l’exercice 2018

1. Mise en place d’une application de Reporting réglementaire :

Il ressort de notre intervention au sein de la BTS l’absence d’une application informatique dédiée à la
gestion et la préparation des annexes destinées à la Banque Centrale de Tunisie.

Cette situation ne permet pas une gestion rigoureuse et efficace de la gestion des reportings destinés à la
BCT.

Nous recommandons de pallier à cette insuffisance dans les meilleurs délais et d’acquérir une application
informatique dédiée à la préparation des annexes destinés à la banque centrale de Tunisie.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

AUDIT INTERNE

I-Suivi des anciens points de la lettre de contrôle interne des exercices 2016 et 2017

1. Cartographie des risques(en cours)

La cartographie des risques est un document qui recense les principaux risques de la Banque et les
présente, de façon synthétique, sous une forme hiérarchisée afin de :
- Diffuser au sein de la Banque une vision partagée des risques perçus comme majeurs ;
- Disposer d’une base permettant de prioriser les actions à entreprendre pour maîtriser les risques
majeurs ;
- Diffuser une culture de la gestion des risques auprès de la direction générale et des principaux
responsables opérationnels.

L’absence d’une cartographie des risques ne permet d’orienter les missions d’audit interne vers les sources
majeures d’erreur ou de fraude.

Nous recommandons de :
- Etablir une cartographie des risques des activités de la BTS sur la base d’une évaluation objective des
risques opérationnels (Business RiskAssessment) ;
- Tenir compte de la hiérarchisation des risques opérationnels identifiés lors de l’élaboration du plan
d’audit pluriannuel, afin d’auditer en priorité les secteurs ou processus présentant les risques les
plus élevés.

2. Moyens et outils de la direction d’audit interne : (en cours)

L’équipe de la direction de l'Audit interne se limite à (04) quarte personnes.

L’insuffisance des moyens humains limiterait le champ d’intervention de l’équipe d’audit et réduirait,
par conséquent, l'efficacité de la Direction.

Nous recommandons de se conformer à l’article 10 de la circulaire BCT N° 2006-19 et doter la direction

d’audit interne des ressources humaines suffisantes, en termes de qualification et nombre, permettant
de mener leurs missions de manière efficace.

3. Missions d’audit interne(en cours)

L'examen de la liste des missions d'audit interne réalisées au cours de la période allant de 2014 à 2016
nous a permis de conclure que :

 L'intervention de la direction de l'audit interne ne couvre pas l’ensemble des activités clés de la
banque. En effet, nous avons remarqué l'absence de missions d'audit interne pour le département des
opérations financières et de la trésorerie (division comptable), pour la division du contrôle des
engagements (régularisé), pour la division de la formation et de gestion des carrières ;

 Le suivi des recommandations émises aussi bien au niveau des rapports de mission de la direction de
l'audit interne qu'au niveau des rapports des autres organes de contrôle (principalement les
commissaires aux comptes) n'est pas réalisé avec la cadence appropriée. D'ailleurs, nous avons
remarqué que les mêmes constats se répètent d'une année à une autre ;
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Cette situation est de nature à freiner le travail de la direction de l'audit interne dans la réalisation
de sa mission principale, elle ne permet pas à la Direction Générale de la Banque de de maitriser les
risques liés au système de contrôle interne et au système d’information.

Nous recommandons à la banque de palier à ces insuffisances.

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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

CONTROLE DE GESTION

I-Suivi des anciens points de la lettre de contrôle interne des exercices 2016 et 2017

1. Organisation du service contrôle de gestion (régularisé)

Une appréciation critique de l’organisation actuelle de la division contrôle de gestion, des procédures
qu’elle applique et des moyens mis à sa disposition, nous a permis de relever qu’aucune procédure ne
régit les échanges de données entre le service contrôle de gestion et les autres structures de la banque
(division informatique, division comptable, agences, etc.). La collecte des bases de données et des autres
informations de gestion se base sur des efforts individuels. Les structures sources d’informations n’ont
pas d’obligation explicite en matière de contenu, de forme et de délai de transmission de l’information
requise.
Cette situation ne permet pas au service de contrôle de gestion d’assurer convenablement les missions
qui lui sont dévolues et de contribuer à l’amélioration des performances de la banque.
Ainsi, nous recommandons à la BTS d’instaurer une procédure écrite définissant les structures concernées
par les échanges de données avec le service de contrôle de gestion ainsi que le contenu, la forme et la
périodicité de ces échanges.

2. Attribution de la fonction contrôle de gestion (régularisé)

La fonction de contrôle de gestion a pour objectif ultime de s’assurer que pour atteindre les objectifs
fixés, des actions convenables sont effectivement et efficacement mises en œuvre. Outre, le calcul et le
suivi de l’évolution des coûts ainsi que l’élaboration des tableaux de bord, le contrôle de gestion doit en
priorité s’orienter vers le pilotage de la performance.
Toutefois, nous avons constaté que cet axe capital n’est pas développé au sein du service de contrôle de
gestion. L’apport de cette structure en matière de fixation des objectifs de performance et de suivi de
leur réalisation demeure, à notre avis, perfectible.
De ce fait, nous recommandons de revaloriser les attributions du service de contrôle de gestion afin
d’améliorer son rôle d’accompagnateur dans la réalisation des objectifs de performance.

3. Faible taux de réalisation du budget d’investissement (régularisé)

Le taux d’exécution du budget d’investissement par la BTS est remarquablement faible et certains
projets sont reconduits d’une année à une autre sans avoir actualisé le coût en fonction du taux
d’inflation et de la volatilité du taux de change et les scénarios de faisabilité.
Cette situation ne permet pas d'atteindre les objectifs recherchés à travers la planification des
investissements non exécutés.
Par conséquent, nous recommandons de revoir les budgets d'investissement afin de relancer l’exécution
des investissements programmés dans la mesure où ils doivent être maintenus.

4. Comptabilité analytique (en cours)

La BTS n'a pas mis en place une solution de comptabilité analytique permettant de calculer les coûts de
ses différentes activités.

Un système de comptabilité analytique permet de connaître avec précision le coût de revient des
services et des emplois (crédits), ainsi que le coût des ressources (lignes de financement : emprunts et
gestion pour compte) de la banque. Cet outil de contrôle de la gestion sert pour définir une stratégie et
prendre des décisions cohérentes notamment en matière de gestion des fonds budgétaires confiés par
l'Etat.

Nous recommandons à la Banque d'entamer les étapes nécessaires à la mise en place d'une solution de
comptabilité analytique
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

5. Contrat programme (régularisé)

La revue des procédures de contrôle de gestion, nous a permis de constater, que l’unité chargée du
contrôle de gestion ne procède pas à l’élaboration d’un contrat programme approuvé par le ministère des
finances.

Cette situation est contraire aux dispositions du décret n°2013-4953 du 5 décembre 2013, relatif aux
modalités de gestion de la tutelle des banques publiques.
Nous recommandons de se conformer au décret 2013-4953 dans les meilleurs délais.

II-Points relatifs à l’exercice 2018

1-Suivi du budget

Jusqu’à la date de notre intervention au cours du mois d’Octobre 2018, le suivi des budgets de
fonctionnement et d’investissement n’est effectué que jusqu’au mois d’Aout 2018.
Cette situation ne permet pas le suivi régulier des réalisations budgétaires.
Nous recommandons à l’unité de contrôle de gestion d’élaborer les états de suivi des réalisations
budgétaires dès la clôture de chaque mois.

2. Pilotage de la performance

Nous avons constaté que le pilotage de la performance est peu développé au sein de la direction contrôle
de gestion. En effet, l’apport de cette structure en matière de fixation des objectifs de performance et
de suivi de leur réalisation demeure, à notre avis, perfectible.
Nous recommandons de repenser les attributions de la direction contrôle de gestion afin de revaloriser
son rôle d’accompagnateur dans la réalisation des objectifs de performance et de bonne gouvernance.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

GESTION DES RISQUES

I-Suivi des anciens points de la lettre de contrôle interne des exercices 2016 et 2017

1. Simulations de crises et appréciation des risques (encours)

Les articles 30, 34, 37, 41, 44 et 47 de la circulaire BCT n°2006-19 du 28 novembre 2006 précisent que
les établissements de crédit sont appelés à procéder à :
- Des simulations annuelles de crises pour leurs principales concentrations de risque de crédit et à
examiner l’aboutissement de ces simulations ;
- Des simulations régulières de crises en vue d’évaluer les risques encourus en cas de fortes variations
des paramètres du marché ;
- Des simulations régulières afin d’évaluer le risque global de taux d’intérêt ;
- Une évaluation, au moins une fois par an, des risques de liquidité ;
- Une appréciation, au moins une fois par an, des risques de règlement et de contrepartie ;
- Un suivi régulier des risques opérationnels.

Les résultats de ces simulations et appréciations doivent, en outre, être communiqués au Conseil
d’Administration afin d’évaluer l’exposition de la Banque à ces différents risques.
Toutefois, nous avons relevé que la BTS ne procède pas à la mise en œuvre de la majorité de ces
simulations, ce qui pourrait l’exposer à des risques significatifs. D’ailleurs, les évènements politiques,
économiques et sociaux, certes imprévisibles, ont mis à l’évidence l’importance de telles analyses.

En vue de prévenir les changements potentiels et leurs incidences sur la Banque et afin de se conformer aux
exigences de la réglementation en vigueur et aux bonnes pratiques en matière de gestion des risques, nous
recommandons à la BTS de procéder, au moins une fois par an, auxdites simulations de crises et
appréciations de risques et de soumettre les résultats obtenus et les propositions de politiques et mesures à
prendre au Conseil d’Administration.

2. Risque de crédit : Scoring des relations (en cours)

L’examen de certaines études élaborées par des services relevant des directions de crédits et servant de
base pour les décisions du Comité de Crédit, nous a permis de constater que le processus de prise de
décision n’est pas bien orienté et se base, parfois, sur des appréciations subjectives non vérifiables. En
effet, la BTS ne dispose pas actuellement d’un système lui permettant de situer les risques encourus sur
une relation donnée et de pouvoir comparer sa situation par rapport à un ensemble de relations.
Dans ce cadre, l’article 25 de la circulaire BCT n°2006-19 du 28 novembre 2006, relative au contrôle
interne, stipule que « l’évaluation du risque de crédit donne lieu à l’attribution, à chaque client, d’une
note par référence à une échelle de notation interne qui doit permettre d’évaluer avec pertinence les
caractéristiques

D’un emprunteur, de différencier les risques et de les quantifier avec suffisamment de précision et de
cohérence. Le comité de risque de crédit doit procéder à l’élaboration d’un système de notation et en
assurer la révision permanente. L’organe de direction veille en permanence à la bonne marche de ce
système de notation et à son efficacité ».
Cette situation limite considérablement l’intérêt des études effectuées préalablement à toute opération
de financement.
Nous recommandons de mettre en place un système de scoring s’appuyant sur des critères pertinents et
objectifs permettant de stratifier les relations selon le niveau de risque.
De façon générale, et en matière de gestion du risque de crédit (notamment le risque qu’un emprunteur
manque à l’une de ses obligations et amène de ce fait la banque à subir une perte financière), la BTS
gagnerait à mettre en place les structures organisationnelles adéquates permettant de :
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

- Identifier de manière centralisée les risques bilan et hors bilan à l'égard des clients ;
- Appréhender les différentes catégories de niveaux de risque à partir d'informations qualitatives et
quantitatives ;
- Procéder, si elles sont significatives, à des répartitions globales des engagements par niveau de
risque et par catégorie de débiteurs ainsi que par secteur économique et par zone géographique ;
- Evaluer le risque de crédit en tenant compte de la situation financière du bénéficiaire, en particulier
sa capacité de remboursement ;
- Prévoir dans l’évaluation du risque de crédit l’attribution, à chaque client, d’une note par référence
à une échelle de notation interne qui doit permettre d’évaluer avec pertinence les caractéristiques
d’un emprunteur, de différencier les risques et de les quantifier avec suffisamment de précision et
de cohérence.

3. Gestion des actifs et des passifs - ALM (en cours)

La BTS n’a pas mis en place de comité responsable de la gestion des actifs et des passifs (Assets and
Liabilities Management - ALM) et ne dispose pas actuellement de moyens techniques permettant de
mesurer et de suivre les risques associés à l’inadéquation entre les montants, les échéances (ou
maturités) et les coûts financiers des passifs et les montants, les échéances (ou maturités) et les
rendements effectifs des actifs.
Aucune fixation officielle des limites de risques tolérés en rapport avec l’adéquation des actifs et des
passifs n’est actuellement à l’ordre du jour. En effet, l’audit des engagements de la Banque nous a
permis de remarquer que le taux de rendement effectif de plusieurs actifs avoisine le coût des ressources
externes de la Banque et que la marge d’intermédiation financière est très insuffisante voire négative
notamment lorsqu’on intègre le facteur risque de crédit.

L’absence d’une politique de gestion dynamique des actifs et des passifs sur la base d’un reporting
périodique et d’une ouverture continue sur le comportement du système bancaire (ou sur la concurrence)
ne permettrait pas d’évaluer convenablement les risques auxquels la BTS pourrait être exposée et ne
favorise pas une prise de décisions conforme aux stratégies opérationnelles.

Nous recommandons de mettre en place un comité de gestion des actifs et des passifs (Assets and
Liabilities Committee - ALCO). Ce comité doit être indépendant des activités opérationnelles et aura
pour attributions de :
- Superviser la structure générale du bilan et du hors bilan de la Banque ;
- Analyser la sensibilité de la Banque aux variations des taux d’intérêt ;
- Superviser le risque de liquidité ;
- Définir les limites internes de la Banque par type d’engagement ou contrepartie et ce, dans le cadre
de la stratégie globale de la Banque ;
- Mettre en place une définition claire et précise des responsabilités de ce comité.

4. Risque opérationnel (en cours )

Le risque opérationnel est défini comme étant le risque de perte résultant de procédures internes
inadéquates ou défaillantes, du personnel, des systèmes ou d’événements extérieurs (inclut le risque
juridique, mais exclut les risques stratégiques ou de réputation ainsi que les pertes indirectes).

Lors de notre intervention, nous avons constaté l’absence d’un dispositif de surveillance dédié au risque
opérationnel de la banque.
L’absence d’une fonction de gestion du risque opérationnel bien identifiée risque d’exposer la banque à
des pertes substantielles.
Nous recommandons de mettre en place une fonction de gestion du risque opérationnel.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

5. Réunions du comité des risques (régularisé)

Le comité des risques de la Banque Tunisienne de Solidarité s’est réuni 5 fois au cours de l’exercice 2017.

Cette situation est contraire aux dispositions de l’article 22 de la circulaire aux établissements de crédit
n° 2011-06 du 20 Mai 2011 relative au renforcement des règles de bonne gouvernance au sein des
établissements de crédit qui prévoit un minimum de 6 réunions par an.

Nous recommandons de se conformer aux dispositions réglementaires en vigueur.

II-Points relatifs à l’exercice 2018

1. Classification mécanique des clients au niveau de la succursale

La « classe manuelle des crédits agence» qui correspond à la classe des impayés et du gel de compte est
déterminée manuellement à l’aide de tableurs Excel.
Cette situation ne répond pas aux conditions de sécurité et de fiabilité requises et pourrait être à
l’origine d’erreurs et d’omissions.

Nous recommandons de mécaniser le calcul de la classe pour les clients de la succursale.

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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Informatique

I-Suivi des anciens points de la lettre de contrôle interne des exercices 2016 et 2017

1. Stabilité du système d'information Uni-Bank (en cours)

L’examen de l’état de suivi des réclamations du système d’information Unibank pour la période du
01/01/2016 au 13/07/2017 nous permis de constater de l’existence d'un volume important de
réclamations. Certaines de ces réclamations sont adressées au fournisseur de la solution Uni-bank,
d'autres sont soulevées par des opérateurs et gérées au service informatique.

Le nombre des réclamations adressées au fournisseur Unibank au cours de la période précitée est de 531
réclamations dont 22 réclamations non pas encore été régularisées :

Nature de réclamation Nombre de

Observation
fournisseur mission
Demande d'Amélioration 6 Dont 1 non encore régularisées
Demande d'Assistance 32 Dont 4 non encore régularisées
Demande de Maintenance 471 Dont 17 non encore régularisées
Demande d'Information 4
Total général 513

En outre, le nombre des réclamations qui sont gérées au quotidien par le service informatique s'est élevé
à 450 réclamations.

Cette situation alourdie le travail des opérateurs de la Banque et risque d'entraver la marche normale des
activités de la BTS en cas d'un arrêt éventuel du système.

Nous recommandons à la Banque d'accélérer les travaux nécessaires à l'achèvement de la phase relative à
la stabilité du système d'information de la BTS.

2. Référentiel des clients(en cours)

L’analyse des informations saisies au niveau du référentiel des clients de la BTS a permis de dégager que
certaines informations sont ne sont pas saisies, d'autres sont incomplètes (adresse non compète,
matricule fiscal/registre de commerce erroné,…).

Ceci est de nature à biaiser les analyses et le contenu des tableaux de bord de la BTS.

Nous recommandons à la Banque :

 D'engager une mission pour la saisie des informations manquantes au niveau de son référentiel des
clients.

 D'améliorer le contenu du référentiel des clients de la Banque par l'ajout d’autres informations telles
que : nature des postes de dirigeant occupés (Gérant, PDG…),
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

3. Opération du virement des salaires (régularisé)

L’examen d'un échantillon des extraits de comptes du personnel de la BTS nous a permis de constater que
les virements de salaires sont positionnés sur le code opération « A163 : Virement reçu », alors que le
système d’information Uni-Bank renferme des codes opérations spécifiques pour ce module. Nous citons à
titre d’exemple : « A431 : Virement de salaire Interne », « A438 : Salaire et indemnité ».

Cette situation ne permet pas la traçabilité des virements de salaire au niveau des mouvements du
compte du personnel.

Nous recommandons à la BTS d’utiliser les codes opérations appropriés pour le virement des salaires.

4. Codes opérations non affectés à un groupe d'utilisateurs(en cours)

Nous avons constaté l'existence de 952 codes opérations non affectés à un groupe d'utilisateurs au niveau
de la Banque, soit 44% de l'ensemble des codes opérations de la BTS.

Nous citons les exemples suivants :

Code opération Libellé

A275 Annulation Opposition sur Carte
A277 Annulation Renouvellement Automatique Carte
A634 Annulation Demande de Clôture de Compte
A905 Annulation Provision sur Chèque reçu provisionné
C116 Acceptation Décision sur Demande de Crédit par le Client
C165 Annulation Edition certificat de retenue à la source
C525 Acceptation Effet Financier
C545 Remboursement Anticipé Echéance en Intérêt
C546 Remboursement Anticipé Echéance en Intérêt (Couru)
C599 Annulation Règlement Automatique Echéance
L165 Annulation Edition certificat de retenue à la source
L430 A SUPPRIMER
L525 Acceptation Effet Financier
L545 Remboursement Anticipé Echéance en Intérêt (Annulation)
L546 Remboursement Anticipé Echéance en Intérêt (Règlement)
L715 Annulation Provision Risque Crédit (Client)
L812 Annulation Identification Versement Autofinancement
R014 Balance de Paiement
R242 Régime Salaire
R254 Autorisation de Dépassement
R418 Assurance

Cette situation ne permet pas de cerner les responsabilités en cas de la survenance d'une éventuelle
anomalie.

Nous recommandons à la Banque d'affecter chaque code opération à un groupe d'utilisateurs.

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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

5. Même libellé pour plusieurs codes opérations(en cours)

L'examen de la table des codes opérations de la BTS nous a permis de constater l'existence des codes
opérations ayant un même libellé. Nous citons les exemples suivants :

Code
Libellé
opération
K922
Arrêté des comptes
K944
C116
Acceptation Décision sur Demande de Crédit par le Client C119
L119
L815
Conformité Globale des actes Tamkin
L816
T459
Constatation Remboursement Emprunt à terme
T464
Constatation Transfert Liquidité Compte règlement au Compte T026
ordinaire T447
C312
Déblocage Tranche de Crédit L312
L737
C095
Modèle Schéma de Financement
D095
N348
Ouverture Compte d'Attente
R316
P233
Prise En charge des Chèques à l'Encaissement
P350

Cette situation ne permet pas d'assurer un contrôle efficace des codes opérations utilisées.

Nous recommandons à la BTS d'attribuer un seul libellé pour chaque code opération

6. Politique de sécurité de l’information(en cours)

En matière de politique de sécurité de l’information, la BTS dispose uniquement d’une « Politique

générale de sécurité du système d’information et de communication » qui ne couvre pas tous les aspects
liés à la sécurité de l’information énoncés dans la norme ISO/IEC 27002.

Cette politique n’est pas consolidée par des politiques de sécurité spécifiques telles que la politique de
contrôle des accès logiques, politique de gestion des habilitations…

Nous avons remarqué aussi que cette politique de sécurité du système d’information et de
communication n’a pas été revue depuis sa création.

Cette situation ne permet pas de couvrir tous les aspects énoncés par la norme ISO/IEC 27002 et ne
permet pas d’avoir une politique actualisée au vue des changements majeurs affectant le système
d’information.

Nous recommandons de pallier à ces insuffisances dans les meilleurs délais.

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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

7. Taches incompatibles(en cours)

Certains responsables détiennent des accès d’administration incompatibles du fait du manque de

ressources au niveau de la direction de l’informatique ; l’accès au serveur SGBD et au serveur RedHat qui
l’héberge sont détenus par la même personne.

Cette situation contribue à l’élargissement de la surface d’attaque provenant des utilisateurs internes.

Nous recommandons le renforcement de l’équipe de la direction informatique de manière à donner plus

de flexibilité pour la séparation des taches.

8. Absence d’une procédure formelle pour le contact des autorités compétentes(en cours)

La BTS ne dispose d'aucune procédure formelle de contact des autorités compétentes.

Ceci peut induire l’Intervention tardive des autorités compétentes pouvant augmenter les dégâts
occasionnés par un incident de sécurité et le non-respect de la réglementation en matière de notification
des incidents liés à la sécurité du système d’information.
Nous recommandons de pallier à ces insuffisances à travers l’élaboration et la mise en place d’une
procédure décrivant quand et comment contacter les autorités compétentes pour signaler les incidents
liés à la sécurité de l'information.

9. Informations incomplètes dans le tableau d’inventaire des immobilisations(en cours)

Les informations contenues dans les inventaires des actifs informatiques ne sont pas suffisamment
complètes.

Cette situation induit une maîtrise partielle et insuffisante de la sécurité physique et logique
des actifs informationnels.
Nous recommandons d’Inclure dans les inventaires les informations suivantes :
- L'identifiant unique de l'actif ;
- Le numéro de série de l'actif (si applicable) ;
- Le nom de l'actif ;
- La description de l'actif ;
- Le type de l'actif (Données et Informations, Logiciels / Progiciels, physique...) ;
- La nature de l'actif (Serveur physique, Serveur virtuel, Poste de travail…) ;
L'emplacement physique de l'actif ;
- Le propriétaire de l'actif ;
- La valeur de l'actif (Une échelle de valeurs des actifs doit être définie) ;
- Le système d'exploitation / firmware installé et sa version (si applicable) ;
- Les applications installées et leurs versions (si applicable) ;
- Le niveau de classification de l'actif (Des échelles de classification des actifs doivent être
définies) ;
- La date de la dernière modification des informations relatives à l’actif ;
- Le constructeur / Editeur de l'actif (si applicable) ;
- Le fournisseur / Revendeur de l'actif (si applicable) ;
- Le numéro du contrat de maintenance de l'actif (si applicable) ;
- La date de début du contrat de maintenance de l'actif (si applicable) ;
- La date de fin du contrat de maintenance de l'actif (si applicable) ;
- La date de fin de vie de l'actif (si applicable).
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

10. Absence d'une politique d'utilisation des mesures cryptographiques(en cours)

Nous avons remarqué qu’aucune politique d’utilisation des mesures cryptographiques n’a été
élaborée.
Cette situation peut générer :
- Une maîtrise insuffisante de l'utilisation du chiffrement au sein de la BTS ;
- Un accès non autorisé aux données confidentielles de la BTS.

Nous recommandons d’élaborer et mettre en œuvre une politique d'utilisation des mesures
cryptographiques.

11. Politique d’accès des fournisseurs au système d'information de la BTS(en cours)

La BTS ne dispose d’aucune politique cadrant l’accès des fournisseurs à son système d’information.

Pour des besoins de maintenance, les fournisseurs accèdent au système d’information de la BTS à
travers Teamviewer, sous le contrôle des responsables du département de l’informatique.

Cette situation induit des accès non autorisés aux actifs informationnels de la BTS.

Nous recommandons de :
- Interdire les accès au système d'information de la BTS à travers Teamviewer et privilégier des
modes d’accès plus sécurisés tels que les accès VPN ;
- Elaborer unepolitiquefixantles modalités d’accèsdes fournisseurs au système d'information ;
- Communiquer cette politique à tous les fournisseurs ayant besoin d’un accès au système
d'information.

12. Manuel des procédures (en cours)

Lors de notre intervention, nous avons constaté que l’unité informatique ne détient pas un manuel des
procédures décrivant les tâches à suivre.
Cette situation ne permet pas l’instauration des règles de travail claires, favorise le recours à l’action
personnelle et augmente les risques des tâches incompatibles ce qui entraine des risques d’erreurs.
Nous recommandons de remédier à cette situation dans les meilleurs délais afin d’éliminer les risques ci-
dessus mentionnés.

13. Rapport d’activité de la direction informatique (en cours)

Nous avons constaté lors de notre intervention que la direction informatique n’élabore pas un rapport
d’activité périodique décrivant les activités de la direction, les principales missions accomplies et les
différentes tâches effectuées, les dates des différentes interventions, les dates des demandes
d’intervention et les différentes fournitures utilisées.
Cette situation ne permet pas de matérialiser les différents travaux effectués par la direction
informatique (affectation, transfert, cession…) et ne permet pas de se prononcer sur l’efficacité tirée de
l’activité de cette direction.
Nous vous recommandons de procéder à l’établissement de rapports périodiques (trimestriel ou
semestriel) sur l’activité de la direction informatique.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

14. Firewall(en cours)

Le département informatique de la BTS n’est pas équipé d’un firewall.

Cette situation ne permet pas de détecter tous les types de malwares provenant de l’internet.
 Nous recommandons d’installer un Firewall pour détecter les intrusions externes.

15. Schéma directeur informatique(en cours)

Notre intervention au sein de la direction informatique nous a permis de constater l’absence d’un schéma
directeur informatique.
Cette situation peut entrainer l’utilisation non optimale des moyens informatiques.
Nous vous recommandons d’établir un schéma directeur informatique qui précise :
 La structure informatique actuelle et future de la BTS (PC, renouvellement du parc informatique,
mise en rebut, …).
 Le degré d’aptitude du personnel à l’utilisation et à l’exploitation des outils informatiques et le
plan de formation éventuel.

16. Sauvegarde externe des données(en cours)

Lors de notre examen de la procédure de gestion de la sauvegarde nous avons constaté ce qui suit :
 Certaines données ne font pas l’objet d’une sauvegarde externe :

- Messagerie ;
- Cher point (intranet) ;
- Antivirus ;
- Serveur test ;
- Etc.

 Absence d’une politique formalisée de sauvegarde des données ;

 Les tests des sauvegardes des données ne sont pas matérialisés.

Cette situation ne permet pas une gestion efficace des données sauvegardées et peut entrainer la perte
des données sauvegardées en cas de problèmes informatiques ou leurs détériorations ce qui peut
entraîner des conséquences graves pour l’activité de la banque.
Nous recommandons ainsi de pallier à cette faiblesse dans les plus brefs délais.

17. Règles de travail dans la salle serveur non formalisées(en cours)

Lors de notre intervention nous avons remarqué que la salle serveur ne contient pas tous les mesures de
sécurité à savoir : les panneaux d’interdictions de fumeurs, etc...

Une telle situation ne favorise pas la sécurité logique et physique des moyens informatiques.

Nous recommandons de mettre en place dans les meilleurs délais les mesures nécessaires afin de
protéger les moyens informatiques de la BTS.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

EXPLOITATION ET AGENCES

I-Suivi des anciens points de la lettre de contrôle interne des exercices 2016 et 2017

GESTION DES APPROBATIONS

1. Respect des délais d’octroi et de mise en place des crédits (en cours)

L’examen d’un échantillon de dossiers de crédit, nous a permis de constater que les délais d’octroi et de
mise en place des crédits, tels que prévus par la circulaire BCT n°2006-12, relative aux attributs de la
qualité des services bancaires ne sont pas respectés. En effet les délais de réponse doivent se faire dans
un délai maximum de :
- 20 jours ouvrables pour les demandes des crédits d’investissement et les nouveaux crédits de gestion ;
- 10 jours ouvrables pour le renouvellement des crédits de gestion ;
- 05 jours ouvrables pour les crédits accordés à des fins non professionnelles.

Nous citons à titre d’exemple les cas suivants :

Code client Date dépôt de la demande date décision date réponse au client écarts en jours
491402 31/03/2016 20/05/2016 24/05/2016 50
456117 04/11/2014 28/03/2016 24/04/2016 510
469637 15/06/2015 16/02/2016 07/03/2016 246
481570 28/12/2015 29/04/2016 01/06/2016 123

Un traitement sur une longue durée d’un dossier de crédit risque de ne pas refléter la situation réelle du
client au moment de la prise de décision d’octroi du financement. Sur le plan commercial, elle risque
d’avoir un effet négatif sur la part de marché de la BTS.

Nous recommandons de veiller au respect des délais de traitement des dossiers de crédit tels que fixés
par la circulaire BCT.

2. Motiver les avis défavorables des cellules régionales au niveau du système UNIBANK(en cours)

L’examen de la base des crédits, éditée auprès du système UNIBANK nous a permis de constater que les
avis défavorables accordés par les cellules régionales ne sont pas systématiquement motivées (Case
motivation est vide).

Ce manque d’informations pertinentes prive les agents décideur au niveau du siège de prendre les
décisions opportunes.
Nous recommandons de respecter la procédure en vigueur en matière de saisi des informations sur
L’application UNIBANK.

3. Mentions obligatoires au niveau du contrat de prêt (régularisé)

Nos travaux d’audit nous ont permis de constater que le contrat de prêt ne mentionne pas :

 Le «Taux d'Intérêt Effectif Global» TEG relatif au crédit débloqué, alors que l'article 3 de la loi
n° 99-64 précise que : leTEG prévu par l'article 2 de la présente loi doit être mentionné dans tout
écrit constatant un contrat de prêt régi par la présente loi ;
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Au cas où ledit taux n'est pas mentionné, c'est le taux d'intérêt effectif moyen pratiqué au cours du
semestre précédent qui sera pris en compte et le prêteur sera passible d'une amende allant de cinq
cent à trois mille dinars » ;

 Le taux d'intérêt excessif.

Cette situation est contraire aux dispositions de l'article 7 de la circulaire 2000-03 du 27 mars 2000.

Nous recommandons à la Banque de respecter la réglementation en vigueur.

4. Eligibilité au financement sur la ligne FONAPRAM (régularisé)

L'examen de l'état des rejets des déclarations SED nous a permis de constater l'existence de récusations
relatives à des crédits financés au cours de l'année 2016 sur la ligne FONAPRAM pour des raisons liées au
non-respect des critères d'éligibilité à la ligne.

Nous citons à titre d'exemple : la relation a déjà bénéficié d'un crédit FONAPRAM, la période de grâce est
supérieure au maximum autorisée, le schéma de financement n'est pas équilibré,….

Cette situation peut conduire la banque à financer des crédits sur ses propres ressources avec un taux
d'intérêt nul.

Nous recommandons à la Banque de bien vérifier le respect par sa relation des critères d'éligibilité à la
ligne FONAPRAM

5. Consultation du Système d'Echange de Données-SED (régularisé)

Les chargés de clientèle de la Banque ne procèdent pas à la consultation systématique du SED lors de
l'étude de la demande de crédit.

Cette obligation, prévue par le manuel des procédures des crédits de la BTS, est nécessaire pour
identifier les clients ayant déjà un engagement avec, les clients ayant bénéficié d'un crédit FONAPRAM et
les clients ayant des impayés.

Toutefois, nous avons constaté que cette pratique n'est pas toujours respectée nous citons les exemples
suivants :

CIN Observation
08377971 Le matricule fiscal fourni existe déjà pour une autre personne morale
12601272 Le matricule fiscal fourni existe déjà pour une autre personne morale
09219864 Le matricule fiscal fourni existe déjà pour une autre personne morale
09002269 Le matricule fiscal fourni existe déjà pour une autre personne morale
08741267 Le matricule fiscal fourni existe déjà pour une autre personne morale
08707607 Le matricule fiscal fourni existe déjà pour une autre personne morale
09256435 La structure du matricule fiscal est incorrecte
08963445 La structure du matricule fiscal est incorrecte
08943440 La structure du matricule fiscal est incorrecte
08901880 La structure du matricule fiscal est incorrecte
3730358 Le titulaire de la CIN a déjà bénéficié d'un financement FONAPRA (accordé par une autre
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

banque)
Problème de création du PM au niveau SED, le MFS du client appartient à un autre PM (client
08380531 BTS) déjà déclaré à la BCT. les deux patentes fournis par les 2 clients, porte le même
identifiant fiscal.

Nous recommandons à la Banque de respecter le manuel des procédures d'octroi des crédits.

II-Points de contrôle interne relatif à l’exercice 2018

1. Apurement des crédits notifiés et non utilisés de l’hors bilan :

L’état des engagements hors bilan de la banque Tunisienne de solidarité renferme des crédits notifiés
mais non utilisés, ces crédits doivent être apurés du système unibank et du tableau des engagements de
la BTS.
Année Montant accepté Cout du projet
2008 680,00 13 500,00
2013 1 348,20 13 482,00
2016 6 643,23 22 144,08
2017 2 132 670,76 10 686 142,06
Total 2 141 342,18 10 735 268,14

Cette situation entraine une lourdeur dans le traitement des informations relatives aux crédits dans le
système d’information UNIBANK

Nous recommandons d’apurer ces crédits non utilisés dans les meilleurs délais.

2. Apurement du compte POD global bilan :

Le compte POD global de la BTS qui est constitué des montants bloqués pour régler les fournisseurs ou les
tranches de fonds de roulement, renferme des montants encore bloqués et non encore apurés et qui
remontent à des exercices antérieurs.
Cette situation entraine un cumul de dettes pour la banque qui doit être régularisé.

Nous recommandons d’apurer ce compte dans les meilleurs délais.

3. Améliorer la gestion des crédits au niveau régional

L’examen du respect par la banque des procédures relatives à la gestion des crédits nous a permis de
relever les anomalies suivantes :
-Existence d’un nombre important de demandes de crédits non imputés sur le système UNIBANK (exemple
agence Manouba/ 344 dossiers non traités sur l’application.
-Base des données des fournisseurs : il existe un retard important au niveau du constat des nouveaux
fournisseurs de la banque
-Retard au niveau des déblocages de crédits
-Il n’est pas systématiquement accordé une décharge contre dépôt du dossier de crédit au niveau des
cellules régionales
L’existence de telles situations ne permet pas une gestion rigoureuse des dossiers de crédits et met la
banque dans une situation conflictuelle avec ses clients et fournisseurs.

Nous recommandons de palier à l’ensemble de ces insuffisances.

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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

SYSTEME D’INFORMATION UNIBANK

1. Affectation des codes engagement(régularisé)

L’examen de la situation des engagements de la banque tunisienne de solidarité à la date du 31

décembre 2016 nous a permis de constater que l’existence des erreurs d’imputation au niveau des codes
engagements, nous citons à titre d’exemple les cas suivants :

Code Solde tableau des

Solde comptable écarts
engagement engagements

8025 66 463 759 66 512 701 48 942

8020 53 287 552 53 199 385 88 167
8005 4 681 077 4 735 878 54 802
8005 21 559 909 21 536 137 23 772
8007 961 262 906 460 54 802
8090 2 419 559 2 370 617 48 942
8007 265 260 289 032 23 772
8080 2 060 487 2 148 655 88 167

L’existence d’une telle situation ne permet pas un suivi des créances sur la clientèle d’une manière
efficace et efficiente et ne permet d’avoir une information financière de meilleure qualité.

Nous recommandons d’éviter les erreurs d’imputation au niveau des codes engagement.

2. Ouverture des comptes clients (régularisé)

L'appréciation des procédures d'ouverture des comptes clients nous a permis de constater ce qui suit

 La première étape de l'ouverture des comptes clients concerne la saisie des données du client, en
tant que personne physique, au niveau du système Uni-Bank.

Suite à la création d'une patente, les données devraient être transférées vers chaque catégorie de
client (commerçant, professionnel, société,…).

Toutefois, nous avons constaté que cette procédure n'est pas toujours respectée.

Nous citons les exemples des ouvertures de comptes suivantes qui ont été rejetées par la BCT en
raison de l'absence d'un matricule fiscal et/ou d’un numéro du registre de commerce :

CIN Prénom Nom Observation

06888158 BEN SALEM NOUHA Absence de transformation
06786214 BEN AMOR HANENE Absence de transformation
06777831 BEN HAMDA HICHEM Absence de transformation
05644110 Mostari Maalaoui Absence de transformation
05429238 AMERI MOHAMED ALI Absence de transformation
04808404 ALOUI YOSSRA Absence de transformation
00981615 AOUN LOTFI Absence de transformation
 Banque Tunisienne de Solidarité – BTS. Page 24 / 95
Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

 Absence d'une procédure de validation des données saisies au niveau du référentiel client. En effet,
nous avons constaté la saisie erronée du matricule fiscal, nom & prénom et numéro de la CIN, pour
un ensemble de comptes clients.

Nous recommandons :

 d'instaurer un système de contrôle au niveau de l’application Uni-bank qui empêche le déblocage des
fonds pour un client qui n'est pas rattaché à l'une des catégories préétablie.

 de veiller au respect de la note de procédure n°060N/2015.

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REALISATION ET DEBLOCAGE

1. Situation des fournisseurs bloqués (régularisé)

L’examen de base des données des fournisseurs bloqués ou à suivre de près nous a permis de constater
les insuffisances suivantes :

- Absence de certaines informations importantes au niveau des cette base à savoir (le n° de CIN,
adresse, téléphone, le motif de blocage ;

- Certains fournisseurs sont encore bloqués sur la base en raison du retard occasionné par la
banque pour la réalisation du constat pour les fournisseurs.

Cette situation ne permet un suivi efficace des engagements de la banque envers les différents
fournisseurs.

Nous recommandons de compléter la base des données des fournisseurs bloqués par toutes les
informations nécessaires, et d’éviter les retards dans la réalisation des constats.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

I. CELLULES REGIONALES (AGENCES)

I-Suivi des anciens points 2016 - 2017

CELLULE REGIONALE ARIANA

1. Respect des procédures de gestion des crédits (en cours)

L’examen d’un échantillon de 35 dossiers de crédits traités au niveau de la cellule régionale de l’Ariana
nous a permis de relever ce qui suit :

- Absence des rapports de suivi des projets pour 4 dossiers ;

- Absence de la fiche de contrôle des données pour 4 dossiers et ce contrairement à la note de
procédure n°60/2015. ;
- Le délai de traitement au niveau central n’est pas respecté pour 10 cas de l’échantillon étudié et le
délai a atteint 70 jours. ;
- Les données figurants au niveau des rapports de visite de réalisation ne sont pas insérées au niveau de
l’application UNIBANK. ;
- Absence d’une base de notation interne pour l’appréciation des demandes de financement, en effet
l’évaluation reste à notre avis subjective.

L’existence de telles situations ne permet pas de se conformer avec les procédures en vigueur relatifs à
l’octroi de crédit et ne permet pas de plus de sélectionner des projets rentables sur la base des critères
d’évaluation bien définis.

Nous recommandons de pallier à ces insuffisances dans les meilleurs délais.

2. Suivi du contentieux client(en cours)

La revue des procédures de suivi du contentieux client nous a permis de relever les insuffisances
suivantes :
- Absence d’une base de données informatisée pour le traitement et le suivi du contentieux client
(Mise en demeure, injonctions de payer, procès intentés à l’encontre des promoteurs, en effet
l’importance du portefeuille contentieux avec une gestion manuelle, outre la lourdeur peut
induire à des erreurs de saisie ou des omissions ;
- Absence d’un état de suivi des dossiers transférés en contentieux au cours de l’exercice. ;
- Absence d’un état de suivi des dossiers transférés au fonds national de garantie suite à
l’élaboration des procès-verbaux de carence.

L’existence de telles situations ne permet pas de faciliter la tâche du suivi du contentieux client du fait
de l’importance du volume des opérations traitées.
Nous recommandons de mettre en place une base de données informatisée pour le suivi du contentieux
client.
 Banque Tunisienne de Solidarité – BTS. Page 27 / 95
Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Agence centrale (Med V)

I-Suivi des anciens points de la lettre de contrôle interne

1. Comptes chèques débiteurs (régularisé)

En vertu de l’article 2 de la circulaire BCT n°91-22 en date du 17 décembre 1991, portant

règlementation des conditions de banque, et en application de l'article 672 du code de commerce, le
compte chèques ne comporte pas la faculté de découvert. Toutefois, si la banque a admis une ou
plusieurs opérations qui ont rendu le compte débiteur, elle doit en aviser, sans retard, le déposant qui
est tenu de régulariser aussitôt sa situation.
Lors de notre intervention, nous avons relevé l’existence de plusieurs comptes chèques accusant des
soldes débiteurs, nous citons à titre d’exemples les cas suivants :

Solde au 31/03/2017
RIB
en dinars
27000010010100157308 -12 542
27000010010100132961 -2 004
27000010010100133252 -2 018
27000010010100133349 -3 582
27000010010100146056 -1 974
27000010010100165553 -7 182
27000010010100184565 -3 878
27000010010100189318 -2 760
27000010010100199115 -1 965
27000010010100211628 -3 037
27000000000120715746 -4 756
27000000000121234114 -4 637
27000000000122627907 -4 307
27000000000124847849 -3 634

Cette situation est contraire à la réglementation en vigueur et ne sauvegarde pas les intérêts de la
banque.

Nous recommandons de veiller au respect des dispositions du code de commerce et notamment de son
article 672 (en matière de compte chèques débiteurs) et de transférer le dossier en contentieux en
cas de non régularisation.

2. Calcul des échelles d’intérêt et des commissions relatifs aux comptes clôturés( en cours)

L’examen du système Unibank nous a permis de relever que les échelles d’intérêts et les commissions
ne peuvent être calculées d’une façon individuelle c'est-à-dire par client. En effet ils sont calculés
trimestriellement d’une manière globale.

A ce titre il ya lieu de noter que cette situation engendre un manque à gagner lors du clôture du
compte du fait que le système ne permet pas de générer automatiquement le montant des agios et
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

commissions au moment de la clôture.

Il est recommandé de régulariser cette situation au niveau du paramétrage du système UNIBANK.

3. Distributeur automatique des billets(en cours)

En vertu des dispositions de l’article 13 de l’annexe 1 de la circulaire 2006-05 relative aux conditions
d’ouverture , de fermeture et de transfert de succursales, d’agences et de bureaux périodiques par les
établissements de crédits agrée : « Toute succursale ou agence d’une banque doit être équipée d’un
distributeur automatique de billets »
Cependant l’agence centrale de la BTS n’est pas équipée d’un distributeur automatique de billet.
Cette situation outre le non-respect des dispositions de la circulaire ci-dessus mentionné, est de nature à
affecter la qualité de services
Nous recommandons d’équiper l’agence centrale par un distributeur automatique de billets.

4. Suivi des comptes gelés : (non régularisé)

En application des dispositions de l’article 11 de la circulaire n°91-24 du 17 décembre 1991, est

considéré comme gelé tout compte qui n’enregistre pas des mouvements de recettes susceptibles de
compenser le montant intégral des intérêts débiteurs et autres charges dans un délai de 90 jours après
l’arrêté des intérêts. Selon le même article, les caractéristiques de l’article 8 de la circulaire précitée
sont applicables au découvert gelé.
Notre intervention nous a permis de faire les constats suivants :
- L’identification des comptes gelés est basée sur une comparaison mécanique des mouvements
créditeurs du compte avec les mouvements d’agios durant la période d’une année, sans recourir
à une analyse plus profonde permettant d’identifier l’origine des mouvements créditeurs.
D’ailleurs, l’analyse peut être biaisée par des mouvements créditeurs provenant des opérations
telles que l’escompte commercial, le déblocage d’un nouveau crédit ;
- L'agence ne dispose pas d’outils permettant de détecter à temps les comptes gelés. Le système
d’information actuellement mis en place au sein de l'agence ne permet pas l'édition automatique
de ces comptes.
De ce fait, des retards ont été constatés dans les délais d'intervention pour le recouvrement de ces
comptes et surtout lors de la convocation du client et de la sommation par voie d'huissier notaire.
Cette situation non conforme aux règles édictées par la BCT est de nature à :

- biaiser les travaux de classification des engagements et par conséquent l’adéquation des
provisions constitués par rapport aux risques encourus sur les clients de la BTS ;
- Retarder le suivi des comptes gelés ainsi que la mise en place des procédures qui s’imposent afin
de garantir leur recouvrement.
Nous recommandons de mettre en place un système permettant d’identifier les comptes gelés
conformément aux règles édictées par la BCT et de les suivre à temps
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

5. Comptes Epargne non mouvementés (régularisé)

En outre, nous avons constaté l’existence de comptes actifs d’épargne non mouvementés depuis 1998.
Nous citons les cas suivants :

N° du
Client Ouvert le Nom Ou Raison sociale RIB Solde
compte
35004 200 14/07/1998 EL HANAFI FOUED 27-000-0100121035004-42 5,154
35005 1342 06/08/1998 TRABELSI SONIA 27-000-0100121035005-39 8,058
35006 53 20/08/1998 HAMMAMI AHMED 27-000-0100121035006-36 0
35008 3191 20/08/1998 HAMMAMI MED SAID 27-000-0100121035008-30 13,243
35009 3192 20/08/1998 HAMMAMI SARRA 27-000-0100121035009-27 23,301
35011 925 09/09/1998 BOUFARES TAHER 27-000-0100121035011-21 6,955
35016 89 20/10/1998 OURAK HABIB 27-000-0100121035016-06 5,154

Cette situation ne permet pas une gestion optimale des comptes épargne.
Il est recommandé de clôturer les comptes non mouvementés dans les plus brefs délais.

II-Nouveaux points de contrôle interne relatifs à l’exercice 2018

1-Calcul des commissions au niveau des agences

Le prélèvement des commissions au niveau des agences se fait de deux manières :

-Il est automatisé pour les produits gérés sur le système d’exploitation ;

-Il est manuel pour d’autres produits (exp : commissions des divers messages téléphonique, , les
commissions sur les mains levés, etc…).

Le prélèvement manuel de certaines commissions amplifie le risque d’erreurs et d’omissions (défaut

d’actualisation des tarifs utilisés et difficulté de gérer les calculs manuels des différentes commissions
applicables sur les diverses transactions bancaires).

Nous recommandons d’intégrer le calcul de ces commissions au niveau du système d’information de la

banque.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Cellule Régionale de BIZERTE

1- Qualité des projets financés par la banque(non régularisé)

L’examen de l’état des impayés de l’agence nous a permis de relever que plusieurs projets tombent en
impayés dès leur première échéance, nous citons les cas suivants :

Code Classe de Engagement Montants Montant Date première

Impayés
client risque au31/12/2017 échus réglés échéance

15448 3 31 504 4 922 4 922 0 18/01/2017

397626 3 39 210 5 640 5 640 0 28/02/2017
407756 3 5 596 989 989 0 08/03/2017
420308 2 5 524 402 402 0 08/09/2017
413829 2 19 700 1 324 1 324 0 10/08/2017
422382 2 21 648 882 882 0 10/09/2017
407965 3 31 294 2 614 2 614 0 10/06/2017
406149 3 39 233 5 507 5 507 0 27/01/2017
404025 3 30 579 3 631 3 631 0 12/04/2017
409833 3 13 871 2 100 2 100 0 14/01/2017
406321 3 22 334 2 652 2 652 0 04/04/2017
402977 2 5 427 1 043 1 043 0 08/07/2017
400292 3 23 856 3 247 3 247 0 04/05/2017
39406 3 26 301 4 109 4 109 0 11/01/2017
398354 4 7 913 1 237 1 237 0 04/01/2017

Cette situation entraine une dégradation de la qualité du portefeuille, l’augmentation des impayés ainsi
que la baisse du recouvrement.
Il est fortement recommandé d’instaurer un système de notation des contreparties et des projets, basé
sur l’historique du financement ainsi que sur un ensemble de critères qualitatifs pour l’appréciation du
projet.

2- Fiche de contrôle des dossiers de crédit (régularisé)

L’examen d’un échantillon de dossiers de crédit (57 dossiers) nous a permis de constater que la fiche de
contrôle de dossiers de crédit n’est pas signée dans plusieurs cas par le chef d’agence.

Cette situation est contraire à la procédure de contrôle du dossier de crédit.

Nous recommandons de respecter les procédures en vigueur.

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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

3 - Conformité entre la nature d’activité et le schéma de financement (régularisé)

Nous avons effectué un test de conformité entre la nature de l’activité et le schéma de financement
UNIBANK, ce qui nous a permis de relever les discordances suivantes :

Code
Libellé activité Libellé engagement
engagement
Vente d'intrants et produits agricoles 8005 CMT MPJ Agricole sur FP (Utilisation)
Vente d'intrants et produits agricoles 8005 CMT MPJ Agricole sur FP (Utilisation)
Vente d'intrants et produits agricoles 8006 CMT MPJ Agricole sur 2121 (Utilisation)
Vente d'intrants et produits agricoles 8006 CMT MPJ Agricole sur 2121 (Utilisation)
Vente d'intrants et produits agricoles 8005 CMT MPJ Agricole sur FP (Utilisation)
Vente de produits avicoles 8002 CCT MPJ Agricole 13-36 sur FP
Transport réfrigéré des produits de la pêche 8006 CMT MPJ Agricole sur 2121 (Utilisation)
Transport réfrigéré des produits de la pêche 8006 CMT MPJ Agricole sur 2121 (Utilisation)
Entreprises de bâtiment 8005 CMT MPJ Agricole sur FP (Utilisation)
CMT MPJ FONAPRAM sur 2121
Elevage ovin 8026
(Utilisation)

Ecoles professionnelles 8005 CMT MPJ Agricole sur FP (Utilisation)

Cette situation engendre une discordance entre la nature de l’activité et la structure de l’engagement au
niveau du système UNIBANK.
Nous recommandons de pallier à cette insuffisance dans les meilleurs délais.

4- Délais de traitement des dossiers des crédits(en cours)

L’examen des différents délais de traitement des dossiers des crédits nous a permis de constater ce qui
suit :
 Un retard parfois important pour la concrétisation des accords de financement
 Existence de dossiers au niveau du stade « enregistré », c'est-à-dire non encore étudiés par la
banque et évalués et ce depuis plusieurs mois.

Les retards occasionnés dans les différents délais de traitement des dossiers de financement ne
permettent pas de se conformer aux délais préconisés par la Banque Centrale de Tunisie.
Nous recommandons de respecter les délais réglementaires en vigueur.

5- Gestion du recouvrement et du contentieux (non régularisé)

L’examen des procédures contentieuses au niveau de l’agence nous a permis de formuler les constats
suivants :
 Contrairement aux procédures en vigueur, nous avons constaté plusieurs dossiers en classe 4 non
transférés au contentieux (1056 dossiers) dont la valeur d’engagement s’élève à 3,6 millions de
dinars ;
 Effort d’indemnisation FNG très faible : uniquement 15 dossiers transférés pour indemnisation en
2017.
L’existence de telles situations ne permet pas d’améliorer le taux de recouvrement judiciaire de la
banque.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Nous recommandons d’accélérer le traitement des dossiers en contentieux.

6- Archivage des dossiers de crédit (Régularisé)

L’observation de l’espace d’archivage des dossiers de financement nous a permis de relever ce qui suit :
- Espace d’archivage des dossiers de crédits insuffisant ;
-Dossiers de crédits mal classés.

Cette situation ne permet pas une gestion optimale des dossiers de crédit et alourdit la tache de suivi des
dossiers et classement des pièces et peut être à l’origine de perte de documents.

Nous recommandons d’étudier la possibilité de louer un espace plus grand permettant une gestion plus
souple et efficace des dossiers de crédits.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

V - 1. Cellule Régionale de Nabeul

1- Dossiers non transférés au contentieux (non régularisé)

Lors de l’examen des dossiers des impayés communiqués par les services centraux de la banque à l’unité
« recouvrement » de l’agence de Nabeul, nous avons constaté que plusieurs dossiers n’ont pas été traités
à la date de notre intervention, soit le 16 janvier 2018 (actifs non apurés pendant 90 et 180 jours
d’impayés). Les cas suivants présentent des exemples :
Retard de
Première
Code Date traitemen
CIN Classe Montant impayés échéance
client d'intervention t (en
impayée
mois)
06299307 182797 2 765,876 10/07/2017 16/01/2018 6
06338577 183932 2 765,876 10/07/2017 16/01/2018 6
06259867 413094 2 765,876 10/07/2017 16/01/2018 6
06353874 421462 2 574,404 10/07/2017 16/01/2018 6
06490316 421054 2 574,404 10/07/2017 16/01/2018 6
01832035 42206 2 638,265 10/08/2017 16/01/2018 5
06418273 402905 2 638,265 10/08/2017 16/01/2018 5
09807691 419984 2 638,265 10/08/2017 16/01/2018 5
06486389 421482 2 638,265 10/08/2017 16/01/2018 5

Cette situation n’est pas conforme aux procédures prévues par le manuel des procédures de
recouvrement de la BTS.
Il est donc recommandé de traiter les dossiers des impayés dès qu’ils sont communiqués par les services
centraux de la banque afin d’éviter le cumul des créances échues et non payées tout en commençant par
les dossiers les plus anciens et comportant les soldes les plus importants.

2- Procédure de sommation (régularisé)

A travers la consultation des dossiers en phase de précontentieux, nous avons constaté l’existence de
plusieurs dossiers qui présentent des impayés et qui n’ont pas fait l’objet de sommation malgré
l’écoulement des délais impartis prévu par le manuel de procédure de contentieux (les promoteurs de la
classe 3 et 4). Ci-joint un échantillon desdits dossiers dont le dernier règlement remonte aux années
2015 et antérieures :
Montant impayé Date du dernier Première
CIN Code client Classe
(DT) règlement échéance impayée
06322321 365664 4 7 105,849 12/07/2016 24/12/2015
06324888 183512 4 5 085,488 11/03/2016 10/07/2015
08752516 237981 4 4 445,652 02/02/2012 10/08/2011
08466560 383145 4 4 395,751 30/12/2015 09/09/2015
06452269 387187 4 3 822,775 25/12/2015 25/12/2015
05137704 128284 4 3 455,266 12/03/2002 10/04/2002
06357351 184372 4 3 353,225 29/08/2014 10/01/2014
01811840 42042 4 3 062,200 27/12/2016 10/12/2015
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

06315580 183237 4 1 914,560 20/11/2014 10/08/2011

06392970 185289 4 1 680,269 27/12/2016 10/10/2015
05393364 142404 4 1 372,454 11/03/2015 10/06/2014

Le retard constaté pour le passage à la phase de sommation et de la mise en demeure ne permet pas
d’assurer un recouvrement efficace dans les délais souhaités.
Il est recommandé d’accélérer cette phase conformément au manuel des procédures de contentieux qui
prévoit le déclenchement automatique de la sommation dès que le promoteur se trouve dans la classe 3
à travers un huissier de justice.

3- Suivi de l’exécution des jugements(en cours)

L’audit de la situation des dossiers ayant fait l’objet d’un jugement de paiement émis par les tribunaux
a fait ressortir une difficulté d’exécution desdits jugements. Cette difficulté est due principalement au
retard occasionné par les huissiers de justice lors de l’exécution des jugements sans qu’il y ait un suivi
post-jugement par les agents de la banque.
Cette situation ne peut pas contribuer à l’amélioration de l’effort de recouvrement des dossiers litigieux
de l’agence.
Nous recommandons ainsi de veiller au suivi de l’exécution des jugements de paiement à travers
l’établissement d’un plan d’action à respecter par les huissiers de justice afin d’éviter les retards
constatés.

4- Crédits en attente de déblocage (régularisé)

Nous avons constaté que la procédure de déblocage des fonds accuse un retard considérable pour
certains dossiers qui ont déjà fait l’objet d’acceptation au cours de l’année 2017.
Le montant des fonds non encore débloqués s’élève, à la date de notre intervention au 17 janvier 2018,
à 145 825 dinars atteignant dans certains cas les 9 mois de retard. Ci-après un exemple :

Retard de
Code Date Date
Décision Activité Crédit déblocage
client Autorisation d'intervention
(mois)
424594 Acceptée Broderie 4 000,000 04-mai-17 17/01/2018 9
423667 Acceptée Non indiqué 3 083,440 22-août-17 17/01/2018 5
Enlèvement
417457 Acceptée et tri des 25 260,841 25-août-17 17/01/2018 5
ordures
Fabrication
405194 Acceptée 30 400,036 28-août-17 17/01/2018 5
de pâtisserie
Cabinet de
427691 Acceptée médecine 17 856,170 28-août-17 17/01/2018 5
vétérinaire
Poterie
389797 Acceptée 4 000,000 26-sept-17 17/01/2018 4
artisanale

Cette situation ne favorise pas l’accélération de la procédure de déblocage et l’amélioration de la

qualité des services rendus par la banque.
Pour ce faire, nous recommandons de revoir les causes du retard de déblocage et de pallier à cette
insuffisance dans les plus brefs délais.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

5- Retard dans la notification de l’acceptation (non régularisé)

Le rapprochement que nous avons effectué entre la date de la demande de crédit déposée auprès de
l’agence de Nabeul et la date de la notification d’acceptation du dossier de crédit a dégagé un retard au
niveau de la notification des promoteurs. Les cas suivants présentent des exemples :
N° Date de la Date de Durée de réponse Durée Retard (jrs) =
Demande demande (1) notification (2) (3) = (2) - (1) maximale (4) (3) - (4)
426065 17/03/2017 18/10/2017 215 20 195
430564 27/06/2017 17/11/2017 143 20 123
353556 27/10/2016 06/03/2017 130 20 110
185712 24/11/2016 31/03/2017 127 20 107
414085 06/10/2016 06/02/2017 123 20 103
426440 30/01/2017 24/05/2017 114 20 94
415381 02/12/2016 13/03/2017 101 20 81
420002 06/02/2017 25/04/2017 78 20 58
416337 14/12/2016 20/02/2017 68 20 48
419983 08/02/2017 12/04/2017 63 20 43
419660 31/01/2017 03/04/2017 62 20 42
425692 26/04/2017 21/06/2017 56 20 36

Cette situation n’est pas conforme aux procédures de notification qui prévoient un délai maximum de 20
jours pour les projets de création.
Nous recommandons d’accélérer la procédure de notification de l’acceptation des dossiers de crédits
conformément aux procédures correspondantes.

6. Etudes de rentabilité (régularisé)

Contrairement aux procédures d’octroi des crédits, nous avons constaté l’absence des études de
rentabilité pour certains dossiers de crédits dont le montant est supérieur à 30 000 dinars.

Montant du
ID Code client Activité Code projet
crédit
MPJ
01804460 419660 Diagnostic technique automobile 48 003,560
Mourabaha

Cette situation n’est pas conforme aux procédures en vigueur et ne permet pas de sauvegarder les
intérêts de la BTS.

Nous recommandons de respecter les procédures en vigueur.

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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

7. Insuffisance de personnel (régularisé)

Nous avons constaté une insuffisance remarquable au niveau du nombre de personnel de l’agence par
rapport au nombre des dossiers traités pour les unités suivantes :
 Unité recouvrement : L’agence compte un seul agent responsable de la gestion des dossiers de
recouvrement (818 dossiers en cours fin 2017) ;
 Unité contentieux : L’agence compte un seul agent responsable de la gestion des dossiers de
contentieux (environs 1 540 dossiers en cours fin 2017) ;
 Unité exploitation : Cette unité compte 2 responsables (1 pour la région nord et 1 pour la région sud
de Nabeul) et 2 agents de guichet qui suivent la gestion des dossiers des micro-projets (4 845 dossiers
en cours de suivi dont 761 acceptés en 2017. Il leur incombe aussi le suivi des dossiers de
recouvrement et les visites des lieux.

Cette insuffisance implique un retard de traitement de dossiers et un cumul des taches non accomplies.
Il est recommandé ainsi de renforcer l’effectif au niveau des unités de recouvrement, de contentieux et
d’exploitation.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

8. Traitement et suivi manuel des dossiers de recouvrement et de contentieux (non régularisé)

Le système UniBank ne contient pas des modules dédiés au suivi des dossiers de recouvrement et de
contentieux. Le suivi de ces dossiers est effectué manuellement sans que les données ne soient intégrées
au niveau de l’application informatique Uni-Bank.
Cette situation peut être l’origine des incidents suivants :
 Des fautes de saisie ;
 Un retard considérable de traitement et de clôture des dossiers de recouvrement et de contentieux ;
 Lenteur de la procédure de rééchelonnement et de consolidation des impayés ;
 Non prise en compte des pénalités de retard éventuellement exigibles ;
 Perte de vue sur l’évolution des affaires contentieuses en cours.

Nous recommandons de procéder à l’intégration des données liées aux dossiers de recouvrement et de
contentieux au niveau de l’applicatif UNIBANK à travers la création des modules informatiques
correspondants.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Cellule Régionale de Sfax

1- Organigramme et fiches de fonction pour l’agence ( en cours)

L’agence ne détient pas un document officiel fixant les rôles, les prérogatives et les attributions des
différents intervenants.

Cette situation peut donner lieu à l’exécution d’opérations par des personnes non autorisées et ne
permet de détecter à temps les abus, les erreurs et les omissions.

Il est recommandé de doter l’agence d’un organigramme détaillé et d’une fiche de fonctions pour
chaque poste afin de cerner les rôles et les responsabilités et d’éviter le cumul des tâches
incompatibles.

2- Gestion des dossiers en contentieux (non régularisé)

La cellule régionale de Sfax ne dispose pas d’une base dédiée au suivi des dossiers des affaires en
contentieux. En effet, le suivi est assuré moyennant une application développée en interne.

Cette situation ne permet pas de faciliter le suivi et la préparation des dossiers en contentieux dans des
délais raisonnables.

Il est recommandé à la Banque de mécaniser la gestion des dossiers du contentieux.

3- L’application « BTS Recouvrement »(non régularisé)

Moyennant l’application « BTS Recouvrement » installée au niveau de la Poste Tunisienne, les relations
peuvent s’acquitter de leurs échéances impayées. Toutefois, l’évaluation de cette application suscite de
notre part les remarques suivantes :
 L’application n’est pas toujours fonctionnel ;
 Les frais contentieux et les intérêts de retard ne sont pas intégrés avec le principal de la dette
au niveau de l’application ;
 Une fois le principal payé le compte MPJ est désactivé. sans laisser une trace des frais de
poursuite et des intérêts de retard impayés.

Cette situation ne permet pas le recouvrement des intérêts de retard et des frais du contentieux au cas
où le solde du compte de la relation le permet.

Il est recommandé d’inclure les frais du contentieux et les intérêts de retard au titre des échéances
impayées et de mieux coordonner avec la Poste Tunisienne pour assurer le bon fonctionnement de
l’application en vue d’optimiser leurs recouvrements

4- Sélection et choix des huissiers notaires(non régularisé)

Le choix des huissiers notaires chargés des affaires juridiques de l’agence n’est pas régi par des
procédures écrites. En outre, le recours à ces derniers se fait sans critères de sélection bien déterminés.

Cette situation peut être à l’origine de la concentration de plusieurs affaires chez un seul huissier, ce qui
affecte considérablement l’efficacité des efforts de recouvrement.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Il est recommandé de mettre en place une procédure écrite qui définit des critères objectifs pour le
choix des huissiers notaires

5- Gestion du parc roulant (régularisé)

Le contrôle des procédures de gestion du parc roulant de l’agence nous a permis de relever les anomalies
suivantes :
 Les carnets de bord ne comportent pas systématiquement toutes les informations nécessaires au
contrôle et au suivi des déplacements (kilométrage, le numéro de bon de carburant, l’heure
d’entrée et le numéro de l’ordre de mission) ;
 Absence d’une fiche par véhicule retraçant l’ensemble des opérations d’entretien et de
réparations y afférentes ;
 Absence d’un suivi de la consommation moyenne de carburants par véhicules en fonction du
kilométrage parcouru.
Cette situation ne permet pas à l’agence de prévoir les interventions en matière d’entretien et de
réparation ainsi que l’optimisation de la consommation du carburant.
Il est recommandé de créer des fiches véhicules sur les quelles seront indiquées l’historique des
opérations d’entretien et de réparation y afférentes et de tenir un suivi de la consommation du carburant
par véhicule et que les carnets de bord comportent toutes les informations nécessaires

6- Gestion de l’archive (régularisé)

L’examen des conditions et modalités d’archivage des documents appel de notre part les remarques
suivantes :
 Mal organisation de l’archive, en effet les documents sont répartis sur plusieurs emplacements ;
 Absence d’un responsable chargé de la conservation et la gestion des archives ;
 Absence d’un état détaillé actualisé de la situation des documents archivés.

Cette situation ne permet pas une gestion efficace des documents archivés.

Il est recommandé de placer la barre plus haut en matière de conservation de l’archive et de pallier à
l’ensemble de ces insuffisances, dans les plus brefs délais.

7- Les chèques remis à l’encaissement au niveau de l’agence (régularisé)

Le service chargé du recouvrement gère un nombre très important de chèques reçus des clients en
contentieux pour les remettre à l’encaissement. En outre, ces chèques sont envoyés au siège par rapide
poste. Le tableau ci-dessous reflète l’importance de valeurs envoyées :
Mois Nombre de chèques Montant en DT
Janvier 237 175 954
Février 226 176 872
Mars 278 204 988
Avril 273 176 847
Mai 266 213 735
Juin 238 167 514
Juillet 222 148 047
Août 221 140 230
Septembre 203 143 010
Octobre 316 277 769
Novembre 304 281 950
Décembre 356 325 284
Total 3 140 2 432 200
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Cette situation accentue le risque de vol et de perte des chèques.

Il est recommandé de remédier à cette insuffisance

8- Affaires en contentieux (non régularisé)

Nous avons constaté une divergence entre le stade contentieux au niveau du siège sur le système
d’information « UNI BANK » et la base de données au niveau de l’agence. Nous citons à titre d’exemple :

Stade Contentieux/UNI Stade Contentieux au

Code Client N° CIN
BANK niveau de l'agence

134666 5268818 Sommation Situation régularisé

238788 8782590 Injection de payer Situation régularisé
238314 8774920 Injection de payer Exécution
356706 8757671 Sommation Situation régularisé

Cette situation n’est pas de nature à garantir l’efficacité des procédures de traitement des affaires en
contentieux.

Il est recommandé de pallier à cette insuffisance dans le traitement des dossiers en contentieux.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

II-Points de contrôle interne relatifs à l’exercice 2018

Cellule régionale de Ben Arous

1. Respect des délais de traitement des dossiers des crédits

L’examen des dossiers de crédits accordés par la BTS suscite, de notre part, les observations
suivantes concernant les délais de traitement des demandes de financement :

-Contrairement à la note DG 16/2016 qui a fixé les délais d’enregistrement des demandes des crédits sur
le système UNIBANK par rapport à la date de dépôt de la demande de deux jours ; nous avons constaté un
dépassement de ce délai qui a atteint dans certains cas les vingt jours, nous citons les exemples
suivants :

Date Ecart date dépôt-date de

N°Demande Date Dépôt
Enregistrement l'enregistrement(en jrs)
557212 01/02/2018 21/02/2018 20
568449 23/05/2018 12/06/2018 20
556338 01/02/2018 19/02/2018 18
557095 01/02/2018 16/02/2018 15
557005 01/02/2018 16/02/2018 15
568344 04/06/2018 19/06/2018 15
566998 21/05/2018 04/06/2018 14

-Un dépassement des délais de transfert des dossiers de crédits au siège par rapport à la date de
l’enregistrement de ces crédits sur système et qui est fixé à dix jours au niveau de la note DG 16/2016 ;
nous citons les cas de dépassement suivants :
Date Date Ecart date de transfert/date
N°Demande
Transfert Enregistrement d'enregistrement(en jrs)
571912 16/08/2018 16/07/2018 31
573377 30/08/2018 09/08/2018 21
565775 14/05/2018 24/04/2018 20
573384 29/08/2018 09/08/2018 20

-Contrairement à l’article 2 de la circulaire BCT N° 2006-12 du 19 Octobre 2006, qui a fixé les délais
maximums pour statuer sur les demandes de financements à vingt jours par rapport à la date de
réception des demandes, nous avons relevé des cas de dépassement détaillés dans ce tableau :

N°Demande Date Décision Date Dépôt Ecart date décision/ date transfert
(en jrs)
553001 05/09/2018 19/12/2017 260
553420 29/08/2018 25/12/2017 247
551146 25/05/2018 05/12/2017 171
551152 24/05/2018 05/12/2017 170
551139 22/05/2018 05/12/2017 168
552130 25/05/2018 12/12/2017 164
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Cette situation n’est pas conforme à la note DG 16/2016 relative au respect des délais de traitement des
dossiers ainsi qu’à l’article 2 de la circulaire BCT n° 2006-12 du 19 octobre 2006 qui fixe les délais
maximums pour statuer sur les demandes de financements .

Nous vous recommandons de traiter les demandes des crédits et de statuer sur ces crédits de
financements dans les meilleurs délais.

2. Gestion du recouvrement

L’examen des procédures du recouvrement au niveau de l’agence nous a permis de formuler les constats
suivants :
-L’agent de recouvrement ne dispose pas d’un historique des relances effectuées par communications
téléphoniques sur le système d’information ;
-L’agent de recouvrement n’établit pas un planning hebdomadaire des visites qui devrait être approuvé
et signé par le chef d’agence ;
-Aucun suivi n’est assuré concernant le respect des promesses données par les clients ;
-Absence du compte rendu des actions de recouvrements menées courant le mois.

Cette situation est contraire au manuel de procédures de recouvrement de la BTS qui prévoit une
démarche à suivre par l’agent de recouvrement.
Nous recommandons ainsi d’améliorer le suivi des impayés de banque à travers l’établissement d’un plan
d’action à respecter et de se conformer au manuel de procédures du recouvrement.

3. Transfert des dossiers au contentieux

Lors de notre intervention nous avons constaté un retard de transfert des dossiers du recouvrement au
contentieux qui dépasse dans plusieurs cas 270 jours ; nous citons à titre d’exemple :

Date transfert Durée de Durée

Date de la première Retard
Code client au transfert maximale
échéance impayée(1) (jrs)=(3)-(4)
contentieux(2) (3)=(2)-(1) (4)
244955 25/06/2012 03/04/2018 2 108 270 1 838
242665 10/12/2012 03/04/2018 1 940 270 1 670
198574 10/11/2013 05/03/2018 1 576 270 1 306
144870 10/06/2015 03/04/2018 1 028 270 758
118344 10/11/2015 03/04/2018 875 270 605
390165 20/01/2016 03/04/2018 804 270 534
354786 10/09/2016 03/04/2018 570 270 300
2125 10/02/2017 03/04/2018 417 270 147
129495 10/05/2017 03/04/2018 328 270 58
385482 10/05/2017 03/04/2018 328 270 58

Cette situation est contraire au manuel des procédures de la fonction recouvrement et contentieux qui
prévoit que toutes les tentatives de recouvrement à l’amiable ne doivent pas dépasser 270 jours que ce
soit au niveau des agences ou des cellules régionales.

Nous vous recommandons de transférer les impayés de l’agence du service recouvrement au service
contentieux dans des délais raisonnables et conformément au manuel des procédures en vigueur afin de
garantir les droits de la banque d’entamer les actions en contentieux dans les meilleurs délais.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

4. Qualité des projets financés par la banque

L’examen de l’état des impayés de l’agence nous a permis de relever que plusieurs projets tombent en
impayés dès leur première échéance, nous citons les cas suivants :

Date
Engagement Montants
Code client Montants échus Montants impayés première
31/12/2018 réglés
échéance
415834 89 306,543 6 000,835 6 000,835 - 20/05/2018
402572 64 910,265 4 800,236 4 800,236 - 10/03/2018
429903 70 979,039 4 515,828 4 515,828 - 20/04/2018
431452 55 333,697 2 934,540 2 934,540 - 20/05/2018
430645 31 799,809 2 668,736 2 668,736 - 21/02/2018
422824 38 998,735 2 472,726 2 472,726 - 10/04/2018
423066 28 308,379 2 375,688 2 375,688 - 20/02/2018
400307 102 359,979 2 209,398 2 209,398 - 05/08/2018
426051 19 456,812 1 632,912 1 632,912 - 25/02/2018
433019 49 912,589 1 605,795 1 605,795 - 15/07/2018
424018 23 820,062 1 510,344 1 510,344 - 20/04/2018
116981 28 127,559 1 491,705 1 491,705 - 10/05/2018
196694 19 026,745 1 402,268 1 402,268 - 25/03/2018

Cette situation entraine une dégradation de la qualité du portefeuille, l’augmentation des impayés ainsi
que la baisse du recouvrement.
Il est fortement recommandé d’instaurer un système de notation des contreparties et des projets, basé
sur l’historique du financement ainsi que sur un ensemble de critères qualitatifs pour l’appréciation du
projet.

5. Traitement et suivi manuel des dossiers en contentieux

Le système UniBank ne contient pas un module dédié au suivi des dossiers de contentieux. Le suivi de ces
dossiers est effectué manuellement sans que les données ne soient intégrées au niveau de l’application
informatique Uni-Bank, en effet le chargé du contentieux prépare manuellement l’ensemble des
documents suivants :

-les PV de sommation à payer ;

-Les PV pour mandater un huissier notaire de la sommation à payer ;
- Les injonctions de payer ;
-Les PV pour mandater un huissier notaire pour l’exécution de l’injonction de payer ….
Cette situation peut être l’origine des incidents suivants :
- Un retard considérable de traitement et de clôture des dossiers de recouvrement et de contentieux ;
- Des fautes de saisie ;
- Lenteur de la procédure de rééchelonnement et de consolidation des impayés ;
- Non prise en compte des pénalités de retard éventuellement exigibles ;
- Perte de vue sur l’évolution des affaires contentieuses en cours.

Nous recommandons de procéder à l’intégration des données liées aux dossiers de contentieux au niveau
de l’applicatif UNIBANK à travers la création d’un module informatique correspondant.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

6. Retard dans le traitement des dossiers en contentieux

Lors de l’examen de l’état de suivi des dossiers en contentieux au niveau de l’agence de Ben Arous, nous
avons constaté que plusieurs dossiers n’ont pas fait l’objet d’aucune action de recours en contentieux
jusqu’ à la date de notre intervention, soit le 30 Octobre 2018Nous citons les cas suivants :
Date de la première Retard de
Montants Date de notre
CIN Code client échéance impayée traitement (en
impayés intervention
jrs)
8080402 369523 9 538,938 15/09/2015 30/10/2018 1141
5429841 143984 9 464,107 10/12/2015 30/10/2018 1055
9144804 366859 9 923,977 15/01/2016 30/10/2018 1019
7126847 371135 9 484,265 15/08/2016 30/10/2018 806
7107605 361925 9 766,525 25/10/2016 30/10/2018 735
6510020 370510 10 294,932 05/02/2017 30/10/2018 632
7003073 364601 9 948,373 20/03/2017 30/10/2018 589
5431270 143510 9 521,811 17/05/2017 30/10/2018 531
5435648 248382 10 337,618 25/05/2018 30/10/2018 158

Cette situation n’est pas de nature à sauvegarder les intérêts de la banque et peut être à l’origine de
retards considérables dans le traitement des dossiers en contentieux.
Nous vous recommandons de remédier à cette insuffisance tout en assurant le recours au contentieux
dans les meilleurs délais.

8. Dépassement des délais de déclanchement des sommations de payer

L’examen d’un échantillon des PV de sommation de payer relatifs aux dossiers en contentieux en cours
durant l’exercice 2018 ; nous a permis de dégager des retards de déclanchement des sommations de
payer, nous citons à titre d’exemples les cas suivants :
Date de
Code Date de la première Ecart en Durée Retard
N° CIN sommation
client échéance impayée(1) jour(3)=(2)-(1) maximale (4) (jrs)=(3)-(4)
de payer(2)
196246 7063453 10/07/2012 03/02/2016 1303 180 1123
197286 7085446 10/10/2010 23/10/2013 1109 180 929
230593 8406487 10/06/2014 30/06/2016 751 180 571
369703 4739405 15/10/2014 24/10/2016 740 180 560
194173 7025228 10/03/2010 14/11/2011 614 180 434
117871 4707247 10/12/2011 22/12/2012 378 180 198

Cette situation est contraire aux dispositions du manuel des procédures ; qui prévoit que le chargé du
recouvrement est tenu de demander l’accord du chef d’agence pour le déclanchement d’une sommation
de payer pour tout impayé excédant les 180 jours.
Nous vous recommandons de respecter les procédures en vigueur.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

9. Dépassement des délais de l’arrangement à l’amiable

L’examen des engagements des arrangements à l’amiable conclus avec les clients nous a permis de
constater un dépassement des délais des arrangements fixés au niveau du circulaire 407/2018 du 08
février 2018, Nous citons à titre d’exemples les cas suivants :

Date de la première
Code Date de Ecart en Durée Retard
CIN échéance
client l'engagement(2) jour(3)=(2)-(1) maximale (4) (jrs)=(3)-(4)
impayée(1)
101776 7190 10/06/2008 06/06/2018 3648 90 3558
5041654 125294 10/07/2009 24/01/2018 3120 90 3030
7762296 213400 10/05/2011 21/09/2018 2691 90 2601
7106348 198194 10/05/2012 24/09/2017 1963 90 1873
308339 10629 10/11/2013 02/03/2018 1573 90 1483
4525490 110496 10/05/2015 05/07/2018 1152 90 1062
5455281 144870 10/06/2015 02/05/2018 1057 90 967
340925 11188 10/05/2015 26/09/2017 870 90 780
5468088 145138 10/08/2016 13/07/2018 702 90 612
5428523 143913 10/06/2016 19/04/2018 678 90 588
9603176 372318 10/01/2017 09/07/2018 545 90 455
7133654 377344 10/05/2017 30/10/2018 538 90 448
795906 375089 10/08/2016 15/01/2018 523 90 433
9601781 381408 10/01/2017 31/01/2018 386 90 296
864989 22052 10/09/2017 06/07/2018 299 90 209
7099308 197899 10/07/2017 02/05/2018 296 90 206

Cette situation est contraire au circulaire 407/2018 du 08 février 2018 qui prévoit que des termes de
l’arrangement à l’amiable avec le client ne doit pas dépasser 3 mois de négociation.
Nous vous recommandons de respecter les délais fixés par les procédures en vigueur.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

RESSOURCES SPECIALES

I-Suivi des anciens points

1. Suivi des emplois et des ressources relatives aux fonds extérieurs (régularisé)

Le service de gestion de ressources extérieures ne dispose pas d’un système d’information performant
permettant notamment d’assurer un suivi approprié des emplois et des ressources relatives aux fonds
extérieurs.

En effet, pour les lignes de crédits extérieurs, elle procède essentiellement au suivi des échéanciers de
remboursement.

Concernant les fonds budgétaires, elle fait recours à des données comptables et extracomptables pour la
préparation des reportings (ressources et utilisations) destinés à la BCT, au Ministère des Finances et aux
autres partenaires.

Cette situation engendre la concentration des efforts du service chargé de la gestion des ressources
extérieures sur la collecte des informations provenant de sources différentes et, parfois, non
concordantes. Elle ne permet pas, par conséquent, d’assurer une gestion efficace des ressources
extérieures.

Nous recommandons de doter le service de gestion des ressources extérieures par un système de gestion
intégré des ressources extérieures.

2. Commission de gestion sur les lignes budgétaires(encours)

L’audit du régime de la commission de gestion sur les lignes budgétaires nous a permis de constater un
retard important au niveau du recouvrement de cette commission par la Banque. Le tableau suivant
montre des commissions de gestion non encaissées qui datent de l'année 2009 et suivantes :

Nous recommandons à la Banque d’améliorer le mode de gestion et d’encaissement des commissions

perçues sur les lignes budgétaires.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

[Link] de l’état au titre des crédits libellés en monnaie étrangère clôturée

La BTS a déposé des demandes au Ministère des finances en vue de recouvrer les montants liquidés
relatifs aux pertes de change. Elle a encaissé au titre des emprunts FADES 1 et FADES 2 jusqu’au 31
décembre 2018 la somme de 10 659 KDT sachant que la différence de change relative à l’emprunt FADES
1 a été totalement encaissée en février 2019.

Les crédits octroyés par la BTS et qui sont libellés en devise (BID et FADES) bénéficient de la garantie de
l’Etat tunisien au titre des différences de changes. Toutefois la BTS n’a pas encore recouvré sa créance
envers l’état au titre desdites pertes de change qui s’élèvent à 8334 KDT, ainsi qu’elle ne nous a pas
communiqué un document ou un échéancier de règlement, justifiant la possibilité de transformer cette
créance en un flux financier à court ou à moyen terme.

Notons par ailleurs qu’une lettre de Monsieur le Ministre de l'Économie et des Finances datant du 18 août
2014 comportant l'acceptation par l'État de la prise en charge desdites pertes de change. Cette
acceptation reste toutefois, subordonnée à la signature d’un accord entre le Ministre de l'Économie et
des Finances et la BTS.

Nous recommandons à la banque d’activer la relance du dossier de remboursement des différences de

changes avec le ministère des finances.

4. Convention avec l’Office National de l'Artisanat – ONA( régularisé)

Le fonds national de promotion de l'artisanat et des petits métiers a été créé par la loin°1981-76 du 9
août 1981.
La gestion des crédits accordés sur ce fonds a été confiée à l'Office National de l'Artisanat ONA en vertu
d'une convention signée entre le ministère des finances et l'ONA en date du 29 mars 1990 ;

En outre, et en application des décisions du conseil ministériel tenu en date du 6 août 2008, la BTS s'est
substituée à l'ONA en matière de gestion de l’aspect financier des crédits accordés sur le fonds national
de promotion de l'artisanat et des petits métiers. Une convention a été signée, à cet effet, entre le
ministère des finances et la BTS en date du 11 février 2009.

L'examen des procédures de gestion des crédits accordés sur ce fonds nous a permis de formuler les
remarques suivantes concernant l'encours des crédits accordés depuis la date de création du fonds
jusqu'à la date de la signature de la convention du 11 février 2009 :

 La convention précitée n'a pas prévu une procédure pour le transfert des dossiers relatifs aux crédits
accordés sur le fonds national de la promotion de l'artisanat et des petits métiers au cours de la
période allant du 29 mars 1990 au 11 février 2009 ;

 Seuls les dossiers physiques relatifs à ces crédits ont été transmis à la BTS ;

 La base de données relative aux crédits accordés avant la date de la signature de la convention avec
la banque n'a pas été récupérée par la BTS.

Ainsi, l'encours de ces crédits n'est pas géré par le système d'information de la BTS. Cet encours ne figure
pas, en outre, au niveau du tableau des engagements de la Banque.

Par ailleurs, et malgré les multiples demandes écrites adressées par la BTS au ministère de tutelle lui
demandant la régularisation de la situation de ces crédits, aucune réponse n'a été reçu par la Banque.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Nous recommandons à la Banque d'engager les mesures nécessaires avec l'autorité de tutelle afin de
régulariser cette situation

5. Base de données des emprunts et des ressources spéciales( régularisé)

L'examen des données, introduites au niveau du système d'information Uni-bank, relatives aux emprunts
contractés par la BTS et aux ressources spéciales ( gestion pour compte) nous a permis de constater que
certaines données capitales ne sont pas saisies, comme le sort du montant non utilisé d'une ressource
dont le délai a expiré, l'imputation du montant encaissé, la modalité de perception de la commission de
gestion (sur demande ou par prélèvement systématique sur la ligne), etc….

Cette situation est de nature à alourdir la gestion des emprunts et des ressources spéciales.

Nous recommandons à la Banque d'introduire toutes les données relatives aux emprunts et aux ressources
spéciales au niveau du module dédié du système Uni-bank.

6. Situation financière de la ligne FONAPRAM(régularisé)

La situation financière (emplois-ressources) de la ligne FONAPRAM affiche, au31 mars 2017, un total
"ressources" (encaissements) de 307 963 KDT, contre un total "emploi" (déblocage de dotations,
déblocage des primes d'investissement, commission de gestion et commission de recouvrement) de 318
073 KDT, soit un solde déficitaire de10 110 KDT.

Ce solde déficitaire, est dû d'une part, au retard dans le déblocage de la dotation budgétaire fixée par la
loi des finances pour la gestion 2017, et d'autre part au retard du recouvrement sur la ligne FONAPRAM.

Cette situation ne garantit pas les intérêts de la BTS notamment suite à la parution du décret
gouvernemental n°2017-389 du 9 mars 2017 ayant mis fin à l'utilisation de la ligne FONAPRAM à compter
du premier avril 2017.

Nous recommandons à la Banque d'engager les actions nécessaires au recouvrement du montant avancé
(sur les ressources propres de la BTS) pour financer des projets sur la ligne FONAPRAM
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

MICROCREDITS

I-Suivi des anciens points

1. Activation du module Microcrédit au niveau de l’application UNIBANK( en cours)

L’examen critique de l’application de gestion des crédits des crédits nous a permis de constater que le
module de gestion « MICROCREDIT » n’a pas été activé au niveau de l’applicatif. En effet la gestion du
microcrédit est effectuée sur des tableaux Excel.

Cette situation ne permet pas de faciliter la gestion des dossiers des microcrédits et peut augmenter les
sources d’erreurs ou d’omissions.

Nous recommandons d’activer dans les meilleurs délais le module Microcrédit au niveau de l’application
UNIBANK.

2. Respect des conditions de conclusion des contrats programme : (régularisé)

L’examen des procédures de conclusion des contrats programmes annuels d’activité entre la BTS et les
associations, nous a permis de relever les remarques suivantes :
- Certains contrats conclus en 2016 ne sont pas appuyés par les états financiers et les rapports de
commissaires aux comptes relatifs à l’exercice 2015. En effet, ces documents ont été reçus après
la date de conclusion des contrats. (exemple association de développement ghar el Melh ,Sakiet
Eddaier,Mateur) ;
- Les rapports moraux et financiers des associations ne sont pas communiqués à la BTS d’une façon
systématique.
Cette situation est en contravention avec les dispositions de l’article 10 des contrats programmes annuels
ainsi que l’arrêté du ministre des finances n°96 en date du 22 novembre 2001 et portant promulgation
des normes comptables spécifiques aux associations de microcrédit.
Nous recommandons de respecter les dispositions contractuelles.

3. Procédures de restitution des fonds non utilisés(régularisé)

Nous avons constaté un retard dans la restitution des fonds non utilisés par certaines associations.

Cette situation est en contravention avec les dispositions de l’article neuf des contrats programmes
annuels
et ne permet pas d’optimiser la gestion de l’activité microcrédit association.

Nous recommandons de pallier à cette insuffisance.

4. Respect de l’article 3 de l’arrêté du ministre des finances du 18 janvier 2012(régularisé)

L’examen d’un échantillon de dossiers physiques des associations nous a permis de constater que le
montant total des crédits accordés par chaque institution de micro finance pour le financement des
besoins visant l'amélioration des conditions de vie dépasse dans certains cas 15% de l'encours global de
leur portefeuille de crédit.

Cette situation est contraire aux stipulations de l’article 3 de l’arrêté du ministre des finances du 18
janvier 2012 relatif à la fixation du montant maximum du microcrédit et des conditions de son octroi par
les institutions de micro finance.

La banque tunisienne de solidarité doit veiller au respect de cette condition par les associations.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

5. Indemnisation des impayés relatifs aux crédits accordés par les associations par le FNG(encours)

Nous avons relevé au cours de notre intervention qu’aucune demande d’indemnisation n’a été adressée
au fonds national de garantie.

Cette situation constitue une dérogation aux dispositions régissant la garantie des crédits accordés aux
associations, en effet les commissions de garanties sont versées mensuellement au FNG.

Nous recommandons d’activer les procédures d’appel en garantie pour les impayés passés en
contentieux.

6. Communication des données par les associations(régularisé)

L’examen d’un échantillon de documents transférés par les associations au cours du mois de mai 2016
nous a permis de constater le non-respect par certaines association du délais de communication de
l’annexe 3 relatif au suivi mensuel du programme annuel conclu avec la BTS. En effet la date limite de
transfert est fixée à la première semaine qui suit chaque mois.

Cette situation déroge aux dispositions réglementaires régissant les associations de Microcrédit.

Nous recommandons de respecter les délais de communication des données à la BTS.

7. Respect des délais de déblocage(régularisé)

L’examen des procédures de déblocage nous a permis de relever ce qui suit :

 Le délai séparant le déblocage des deux premières tranches n’est pas conforme à celui évoqué au
niveau du contrat soit deux mois entre le déblocage de la première et la deuxième tranche. Nous
citons les cas suivants :

Date de décaissement de la Date de décaissement de la Ecart

Code
première Tranche deuxième Tranche (Jours)
10 22/03/2017 20/04/2017 29
154 03/03/2017 07/04/2017 35
180 03/03/2017 27/04/2017 55
100 09/03/2017 21/04/2017 43
35 09/03/2017 19/04/2017 41
167 29/03/2017 27/04/2017 49
28 31/03/2017 27/04/2017 27

Ces situations sont en contravention avec les dispositions de l’article 3 du contrat programme annuel et
elles ne préservent pas les intérêts de la BTS.

Nous recommandons de respecter les dispositions contractuelles et les procédures en vigueur.

8. Organisation de la division de l’étude, de l’assistance et de financement des programmes des

associations(en cours)

Une appréciation critique de l’organisation actuelle de la division de l’étude, de l’assistance et de

financement des programmes des associations nous a permis de relever que les procédures de
récupération des données auprès de chaque association ne permettent pas d’assurer une gestion efficace
des échanges de données. En effet, chaque association procède à la saisie des données relatives à
l’année sur une application informatique : octroi et recouvrement, par la suite cette base sera envoyée
 Banque Tunisienne de Solidarité – BTS. Page 51 / 95
Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

sur un CD à la BTS. Ce dernier doit transiter par le service informatique en premier lieu pour
diagnostic (fonctionnel ou pas) puis envoyé à la division de l’étude, de l’assistance et de financement des
programmes des associations et à l’unité de suivi et de recouvrement pour faire récupérer les données ;
sinon il doit être retransmit aux concernés.

Ceci ne favorise pas la rapidité et l’efficacité de transfert des données traitées au niveau des
associations.

Nous recommandons de mettre en place une ligne téléphonique directe/ base commune/utilisation de
TEAMVIEWER pour une meilleure gestion du temps.

9. Moyens et outils de l'équipe chargée du suivi des impayés des associations (régularisé)

L’équipe chargée du suivi des impayés enregistrés au niveau des associations se limite à une personne.

L’insuffisance des moyens humains, en termes de qualifications et de nombre, limiterait le champ

d’intervention de cette équipe et par conséquent ne permet pas de garantir les intérêts des associations
et affaiblit les chances de recouvrement.

Nous recommandons d’affecter à cette unité les ressources humaines nécessaires, en termes de
qualifications et de nombre, sachant que la BTS traite actuellement avec 291 associations agréées.

10. Observation des attributs de la qualité de service rendu à la clientèle (en cours)

Contrairement au paragraphe 2.3 du manuel des procédures portant le titre « délais de réponse et
respect de la réglementation BCT », la banque n’a pas procéder à l’affichage, au niveau des agences, des
documents à joindre aux dossiers des crédits et des délais de réponse.
Cette situation ne permet pas d’atteindre les objectifs fixés par la banque en termes de qualité de
service rendu à la clientèle et ne garantit pas la conformité aux exigences de la circulaire BCT N° 2006-
12 du 19 Octobre 2006 relative aux attributs de la qualité des services bancaires.

Il est recommandé à la BTS de veiller au respect des dispositions du paragraphe 2.3 du manuel des
procédures d’octroi des crédits.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

GARANTIES ET ASSURANCES

2. Remboursement des intérêts de retard par le Fonds National de Garantie (en cours)

En vertu de l’article 10 de la circulaire du ministère des finances du9 Janvier 2001, les intérêts de retard
dus sur les crédits impayés de la BTS pourraient être remboursés par le Fond National de Garantie.
Ce remboursement porte sur la période allant de la date de transfert du dossier au contentieux jusqu’à la
date de sa prise en charge par le FNG.

Toutefois, nous avons constaté que depuis l’année 2015, aucune demande de remboursement des intérêts
de retard n’a été déposée par la BTS.

Cette situation ne permet pas de préserver les intérêts de la Banque.

Il est recommandé à la BTS d’engager les démarches nécessaires auprès du FNG pour se faire rembourser
en plus du principal impayé, les intérêts de retard calculé conformément à la circulaire du ministère des
finances du9 Janvier 2001.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

RECOUVREMENT

1. Mise en place du module restructuration au niveau du système UNIBANK (en cours)

L’examen du système de gestion de la BTS nous a permis de constater que le module dédié à la
restructuration (rééchelonnement, consolidation des impayés) n’a pas été activé par la banque.

Cette situation ne permet pas d’optimiser l’exploitation des ressources mises à la disposition de la
banque.

Ainsi, il est recommandé, d’activer l’exploitation de tous les modules offerts par le système
d’information dans les plus brefs délais.

2. Comptes spéciaux microprojets débiteurs(En cours)

L’examen de la base des données clients de la BTS nous a permis de constater l’existence de comptes
spéciaux microprojet débiteurs à savoir :

CODCLT Compte spécial MPJ

1130 -6319,246
57569 -11366,637
79208 -8148,133
110466 -7860,000
124155 -6182,002
156540 -8043,281
156617 -8855,716
220196 -7834,998
240410 -43194,179
241253 -7000,000
242071 -8836,685

Cette situation s’explique par les raisons suivantes :

-Des rectifications débits communiqués par la poste, des rejets de tel-compensation tardives, des
annulations de prélèvement, des anciens écarts provenant de la migration de l’ancien système dont
notamment des déblocages de fonds de roulement constatés au niveau du compte débit ;

Nous recommandons de procéder à l’apurement des comptes spéciaux MPJ dans les meilleurs délais.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

3. Procédures de recouvrement au niveau régional(en cours)

L’examen des procédures de recouvrement au niveau régional nous a permis de relever ce que certaines
activités bancaires d’une importance capitale demeurent non encore exploités au niveau des cellules
régionales à savoir la gestion de la caisse, la scénarisation des chèques et des effets et la télé
compensation.

Cette situation prive la banque d’un bon moyen de recouvrement en termes d’efficacité et de rapidité et
constitue un manque à gagner en termes de commissions bancaires.

Nous recommandons de veiller à instaurer une culture bancaire au niveau des cellules régionales.

4. Calcul des intérêts de retard (régularisé)

Nous avons relevé que le règlement des effets financiers impayés ne génère pas un calcul automatique
des intérêts de retard au niveau du système UNIBANK.

Cette situation entraine un manque à gagner pour la banque Tunisienne de solidarité en termes de
chiffre d’affaire.

Nous recommandons de corriger le paramétrage de calcul des intérêts de retard au niveau du système
UNIBANK.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

JURIDIQUE ET CONTENTIEUX

A-Juridique

1. Respect des obligations du décret n°2013-4953 du 5 décembre 2013

1.1 Fréquence de tenue des réunions conseil d'administration (régularisé)

Le conseil d'administration de la Banque ne s'est réuni que quatre fois au cours de l'année 2016.

Cette situation est contraire aux dispositions de l'article 6 du n°2013-4953 du 5 décembre 2013.

Nous recommandons à la Banque de respecter la fréquence de six fois fixée par l'article 6 du décret
susvisé pour la réunion du conseil d'administration.

1.2 Points permanents de l'ordre du jour du conseil d'administration (régularisé)

L'examen des procès-verbaux des réunions du conseil d'administration de la BTS ayant eu lieu au cours de
l'année 2016 nous a permis de constater le non-respect des dispositions de l'article 8 du décret n°2013-
4953 du 05/12/2013.

En effet, l'ordre du jour du conseil d'administration de la BTS ne contient pas systématiquement le point
relatif aux résolutions prises pour remédier aux insuffisances citées dans les rapports des commissaires
aux comptes et des structures de contrôle externe et les rapports du contrôleur de l'Etat relatifs à la
conformité de la Banque aux procédures régissant les marchés et les recrutements.

Nous recommandons à la Banque de se conformer aux dispositions de l'article 8 précité.

B-Contentieux

1. Délais de déclenchement de l’injonction de payer :(non régularisé)

La circulaire relative au guide de recouvrement des créances, prévoit le déclenchement de la procédure

de l’injonction de paiement à l’encontre des promoteurs récalcitrants dans un délai de 5 jours à compter
de la date du PV de la sommation de payer.

Dans le cadre de nos travaux, nous avons constaté que ce délai n’est pas systématiquement respecté et a
été largement dépassé dans certains cas.

Outre le non-respect des procédures en vigueur, cette situation affaiblit les chances de recouvrement de
la Banque.

Nous recommandons de veiller au respect des délai prévus au niveau des procédures de recouvrement
concernant le déclenchement de l’injonction de payer.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

2. Suivi manuel des mains levées : (régularisé)

Nous avons relevé durant notre intervention que les mains levées ne sont pas informatisées. De plus, le
système UNIBANK ne permet pas de vérifier que la Banque Tunisienne de Solidarité a accordé des mains
levées pour tous les crédits clôturés. D’ailleurs, le tableau Excel, établi par le service juridique, ne
permet pas le suivi des mains levées accordées par nature de crédit mais par client.

Cette situation ne permet pas un suivi rigoureux des mains levées accordées vu que certains clients ont
plus d’un crédit.
Nous recommandons d’améliorer le suivi des mains levés.

3. Mise à jour des données relatives au cycle contentieux au niveau du système Unibank(en cours)

Le rapprochement entre la situation des clients transférés au contentieux au niveau du système Unibank
avec les informations que nous avons recueillis au niveau de la cellule régionale de l’Ariana a révélé que
la situation de certains clients n’a pas été mise a jour au niveau de l’application Unibank et ce malgré
leur transfert au contentieux au niveau agence.

Cette situation ne permet pas d’avoir des statistiques pertinentes sur le nombre des relations
contentieuses, ainsi il est impératif de mettre à jour les données relatives au cycle contentieux sur le
système UNIBANK.

4. Un Suivi décentralisé des dossiers en contentieux(en cours)

Lors de notre intervention, nous avons constaté une gestion décentralisée des dossiers en contentieux au
niveau des différents structures de la banque (Agence, direction Régionale).

En effet, les agences ne disposent pas d’un suivi des dossiers clients transférés au contentieux.

Cette situation ne permet pas un suivi efficace des créances contentieuses décentralisées.

Il est recommandé à la banque de veiller à la bonne tenue des dossiers en contentieux et de procéder à
leur sauvegarde dans des locaux sécurisés.

5. Suivi des programmes d'arrangement(en cours)

Les programmes d’arrangement conclus avec les relations contentieuses ne sont pas matérialisés par des
PV d’arrangement signés par les clients. Ces programmes d'arrangement ne sont pas en outre, gérés de
façon automatisée.

En effet, la Direction du Suivi du Recouvrement ne dispose pas d’une liste exhaustive des clients
bénéficiant de ces programmes ni d’un état de suivi mentionnant le respect ou non de ces programmes
par les clients en question.

Cette pratique ne permet pas d’identifier les clients défaillants à temps et de prendre les mesures
nécessaires pour la sauvegarde des intérêts de la banque.

Il est conseillé à la banque de mécaniser la gestion des programmes d’arrangement conclus afin de
permettre un suivi rigoureux.
 Banque Tunisienne de Solidarité – BTS. Page 57 / 95
Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

6. Transfert des créances impayées au contentieux(en cours)

Les délais fixés par le manuel des procédures pour le transfert des dossiers au contentieux ne sont pas
systématiquement respectés.

En effet, lors de l’examen des dossiers des relations douteuses, nous avons constaté l’existence de
plusieurs crédits impayés qui n’ont pas fait l’objet d’aucune procédure contentieuse.

Cette situation ne préserve pas les intérêts de la banque en matière de recours et affecte les liquidités
disponibles.
Nous recommandons à la banque de veiller à la bonne application des procédures en vigueur.

7. Recensement des dossiers détenus par les avocats (régularisé)

Nous avons constaté lors de notre intervention, que la banque n’est pas en mesure de déterminer avec
précision le nombre des dossiers en contentieux détenus par chaque avocat.

Cette situation ne permet pas de maîtriser la situation juridique de tous les dossiers

Il est recommandé à la Banque de dresser un inventaire physique des dossiers détenus par chaque avocat
avec indication du degré d’avancement de chaque dossier.

Cet inventaire doit être mis à jour d'une manière systématique.

8. Gestion des mains levées (régularisé)

La Banque ne dispose pas d’une base de suivi des demandes de mains levées traitées au cours de l’année
2016.

En effet, le service juridique tient un tableau EXCEL sur lequel sont portées les mains levées accordées
par client et non pas par nature de crédit.

Cette pratique ne permet pas d’avoir l’information relative :

 aux mains levées délivrées par la Banque au cours d’une période donnée,

 aux demandes de mains levées qui ont été refusées et,

 aux accords de principe de mains levées délivrées.

Il est recommandé à la Banque de mettre en place une base de données qui permet un suivi rigoureux et
exhaustif des demandes de mains levées examinés par la banque et du sort qui leur a été réservée.

9- Suivi des affaires juridiques(en cours)

Notre intervention auprès de la « direction des affaires juridiques », nous a permis de constater ce qui
suit :
 Il n’est pas instauré un suivi adéquat des actions en justice permettant de retracer l’origine de
l’affaire, sa nature ou son objet et l’avancement qu’elle enregistre ;
 La tenue des dossiers physiques n’est pas assurée de manière parfaite (établissement d’une fiche
signalétique, méthodologie de classement...) ;
 Banque Tunisienne de Solidarité – BTS. Page 58 / 95
Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

 La gestion des affaires juridiques est manuelle en sa totalité. En effet, la DAJ ne dispose pas d’une
application informatique qui permet un suivi instantané des dossiers juridiques et la gestion des
échéances et des documents constitutifs de ces dossiers.

Cette situation ne garantit pas une gestion efficace des affaires juridiques en dépit des enveloppes
financières mises en jeu.

Nous recommandons de :
 Mettre en place une application informatique dédiée à la direction des affaires juridiques afin de
permettre la mise à jour instantanée des dossiers qu’elle gère et l’édition de statistiques
pertinentes ;
 Engager une action de recensement des pièces manquantes afin de procéder à la mise à jour des
dossiers.

10. Application de gestion des dossiers en contentieux(en cours)

La Banque Tunisienne de Solidarité n’a pas encore mis en place un module dédié à la gestion des dossiers
en phase précontentieuse et contentieuse.

Cette situation ne permet pas un suivi rigoureux du contentieux client et ne permet pas de fournir des
statistiques et juger ainsi les efforts de recouvrement judicaire de la banque.

Nous recommandons d’accélérer la mise en place de l’application de gestion des dossiers en contentieux
dans les meilleurs délais.
 Banque Tunisienne de Solidarité – BTS. Page 59 / 95
Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

FINANCES, COMPTABILITE ET FISCALITE

TRESORERIE

I-Suivi des anciennes recommandations (exercice 2016 et 2017)

1. Fiche de fonction de la division "trésorerie" (en cours)

La division de la trésorerie n’assure pas :

 La gestion des opérations de la compensation.

 La gestion des dépôts et le suivi des comptes de la banque auprès de la BCT, des autres banques et
de la poste.

 L'opération de rapprochement de ces comptes avec la division de la comptabilité.

Cette situation est contraire aux dispositions de la décision n° 375 D-2013 du 26 septembre 2013, relative
aux attributions de la de la division de trésorerie.

Nous recommandons à la Banque de se conformer aux dispositions de la décision n°375 D-2013 du

26 septembre 2013 relative aux attributions de la division de la trésorerie

2. Gestion de la caisse ( régularisé)

L’examen des procédures de gestion des caisses de la BTS nous a permis de relever les défaillances
suivantes :

- La BTS ne procède pas à l’inventaire physique des caisses agences et la caisse régie au 30/06/N ;
- La caisse de l’agence de Kairouan présente au 30/06/2016 un solde créditeur de 13 ,447 DT ;
- Le manuel des procédures ne prévoit pas l’utilisation des bons de caisse provisoires pour les
achats au comptant ;
- Les demandes d’alimentation des caisses ne sont pas pré numérotées ;
- Il n’a pas été établi d’inventaire physique inopiné des caisses des agences ;
- Des écarts entre le solde comptable des caisse agences en dinars au 30/06/2016 et le solde de
l’existant à cette date selon les états récapitulatifs communiqués par les chefs d’agences tel
que détailler dans le tableau suivant :

Etat récapitulatifs
Solde
N compte Agence des dépenses Écart
comptable
petites caisses
101022003 CITE ETTADHAMEN 21,069 58,069 37,000
101022005 OUED ELIL 256,395 256,125 -0,270
101022008 JENDOUBA 32,383 31,730 -0,653
101022012 SOUSSE 140,879 141,679 0,800
101022018 SFAX 70,937 71,739 0,802
101022022 KEBILI 197,115 55,955 -141,160
Total en dinars 718,778 615,297 (103,481)
 Banque Tunisienne de Solidarité – BTS. Page 60 / 95
Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Cette situation ne permet pas d’assurer un suivi efficace des fonds en caisses et ne facilite pas la
détection à temps des différentes anomalies qui peuvent survenir.
Nous recommandons d’améliorer la procédure de gestion des caisses en procédant à la pré numérotation
des demandes d’alimentation des caisses, le respect des plafonds des décaissements par caisse prévu par
la note n° 45/2015 et d’effectuer périodiquement un contrôle inopiné des caisses de la banque.

3. Non-respect des dispositions de la note d’organisation n45N/2015 (régularisé)

Contrairement aux dispositions de la note d’organisations n045N/2015 relatives à la fixation des

conditions et des modalités de règlement des petits frais et dépenses occasionnels par le fonctionnement
habituels des agences de la banque
-Certaines petites dépenses des caisses agences dépassent le seuil de 300 DT fixé par paragraphes III/b de
ladite note ;
-Certain chef d’agences ne communique pas mensuellement les états récapitulatifs des dépenses petites
caisses.

Ceci est contraire aux dispositions de la note d’organisation n° 45/2015.

Il ya lieu de respecter les notes d’organisation afin de garantir un contrôle efficace et à temps des
caisses agences.

4. Comptes Nostri clôturés et non apurés(en cours)

Lors de notre intervention, nous avons remarqué que deux comptes NOSTRI clôturés chez les
correspondants existent encore sur les états financiers de la banque avec un solde créditeur.

31/12/2016
Compte Libellé
En dinars
131103000 BNA compte 4740 Q (64 490)
131105000 STB compte d'exploitation (12 479)

Cette situation amplifie le risque d’erreurs et engendre une lourdeur des travaux de suivi et de
rapprochement des comptes correspondants.

Nous recommandons à la Banque de prévoir un contrôle informatique qui permet d’identifier les comptes
NOSTRI clôturés et de bloquer les opérations portant mouvement sur ces comptes

5. SystèmeSWIFT(régularisé)

La BTS ne dispose pas d’un système SWIFT. En effet, les messages SWIFT sont échangés avec les autres
banques et la BCT à travers le code SWIFT de la BNA.

Cette situation ne garantit pas un échange privé, rapide et sécurisé des données transférées.

Il est recommandé d’instaurer un système SWIFT propre à la BTS.

 Banque Tunisienne de Solidarité – BTS. Page 61 / 95
Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

6. Ouverture des comptes internes des services centraux(en cours)

L’examen de la liste des comptes internes des services centraux nous a permis de constater ce qui suit :

 Absence d’une procédure écrite pour l’ouverture de ces comptes.

Cette situation a abouti à l’ouverture de plusieurs comptes internes par différents services centraux
de la Banque comme : l'unité financière, le département trésorerie et des opérations financières et
la succursale MED V.

 Des comptes internes des services centraux présentant un solde nul, non mouvementés depuis leur
ouverture et ayant un statut actif. Nous citons l'exemple des comptes suivants : 1300001,
1300002,600840,….

 Des comptes internes des services centraux présentent des soldes débiteurs significatifs et non
apurés. Nous citons l'exemple des comptes suivants :

Agence Numéro de compte Libellé

25 4184 BTS Frais de gestion
25 4191 BTS paiement fournisseurs
25 890900 Direction trésorerie

Cette situation ne garantit pas la traduction correcte des opérations réalisées par la Banque au niveau
des comptes comptables.

Nous recommandons à la Banque :

 D'élaborer une procédure pour la gestion des comptes internes des services centraux (ouverture
et apurement éventuel du solde).

 De protéger l'opération d'ouverture des comptes internes des services centraux par des habilitations
spécifiques au niveau du système Uni-bank.

7. Traçabilité des opérations de placement interbancaires (régularisé)

L'examen des opérations de placement interbancaires effectuées par la Banque au cours de l'année 2016
nous a permis de constater ce qui suit :

 La division de trésorerie ne tient pas un dossier de consultation par banque et par opération de
placement. Ce dossier doit comporter notamment les critères de choix des banques, un tableau
comparatif des différents taux offerts.

 La négociation des taux de placement avec les autres banques se fait directement par téléphone et
sans traçabilité tangible.

Cette situation empêche tout contrôle et toute analyse à postériori.

Nous recommandons à la Banque de matérialiser toutes les opérations de placement interbancaires.

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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

8. Changement de la procédure de gestion des caisses régies(en cours)

Les conditions et les modalités de règlement des petites dépenses au niveau des agences ont été
modifiées par la note d'organisation°45 N/2015 du 15 juin 2015 qui a interdit le règlement de ces petites
dépenses par chèque postal.

A ce titre, l'examen des travaux de recensement des carnets de chèques existant chez les chefs d'agence
à la date du changement de la procédure susvisée nous a permis de constater ce qui suit :

 Les inventaires physiques établis par les chefs d'agence ne concernaient que les chèques qui
existaient en leur possession, aucun travail de recensement du sort des chèques en circulation n'a
été établit.

Cette situation ne permet pas de s'assurer que tous les chèques en circulation sont justifiés. Sachant
que les états de rapprochement de la banque comportent plusieurs suspens non apurés.

 Les inventaires physiques établis par les chefs d'agence ne permettent pas de se prononcer quant à
l'exhaustivité des carnets de chèque recensés du fait que l'ancienne note d'organisation
n° 35N/2006 relative à la décentralisation des dépenses de gestion, autorise le chef d'agence à
commander des carnets de chèque sans limite.

Cette situation ne permet pas d'assurer la sauvegarde des actifs de la Banque.

Nous recommandons à la Banque de d'identifier tous les chèques postaux en circulation et qui sont
relatifs au règlement des petites dépenses.

9. Gestion de la caisse régie (régularisé)

L'examen d'un échantillon des dossiers physiques (pièces justificatives des dépenses) des caisses régies
nous a permis de relever ce qui suit :

 Les services de nettoyage des cellules régionales sont considérés comme des petites dépenses
décaissées à partir de la caisse régie.

 Certaines factures relatives aux petites dépenses dépassent le seul de 300 dinars fixé par la note
d'organisation n°45N/2015 du 16 juin 2015 relative aux modalités de règlement des petites dépenses
au niveau des agences.

Nous citons les exemples suivants :

Agence Date facture libellé Montant dinars

Sidi Bouzid 25/05/2016 Pause-café 480,000

Sousse 11/01/2016 Frais expert judiciaire 450,000

Sousse 18/11/2016 Frais expert judiciaire 331,500
Sousse 24/05/2016 Frais expert judiciaire 320,000

En outre, il nous a été donné de constater que la BTS ne réalise pas un inventaire physique des caisses
des cellules régionales et de la caisse régie au 30 juin de chaque année.

Cette situation est contraire aux procédures en vigueur au niveau de la BTS.

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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Nous recommandons à la Banque de remédier à ces limites.

COMPTABILITE

1. Documentation comptable(en cours)

L'examen de la documentation comptable au niveau de la Banque nous a permis de constater ce qui suit :

Manuel comptable

La BTS ne dispose pas, actuellement, d'un manuel des procédures comptables.

Cette situation est contraire aux dispositions du paragraphe 63 de la NCT 1 et aux dispositions du
paragraphe premier article 50 de la circulaire aux établissements de crédit n°2006-12 du 28 novembre
2006 qui précise que : « Les établissements de crédit et les banques non-résidentes élaborent et
tiennent à jour des manuels de procédures relatifs et adaptés à leurs différentes activités. Ces
documents doivent notamment décrire les modalités d'enregistrement, de traitement et de restitution
des informations, les schémas comptables et les procédures d'engagement des opérations ». Elle
favorise en outre le risque de multiplier le traitement divergeant d’opérations similaires et d'altérer
surtout la convention de la permanence des méthodes.

Documentation de la fonction comptable

Contrairement aux dispositions des paragraphes 37 et 38 de la NCT 21 relative au contrôle interne et

l'organisation comptable des établissements bancaires, la BTS ne tient pas un document qui décrit
l'organisation, les procédures et les schémas comptables, nécessaire pour la compréhension du système
de traitement des informations et à la réalisation des contrôles.

Nous avons constatés en outre, l’absence de schémas comptables pour certaines opérations.

Nous recommandons à la Banque :

 d'accélérer les démarches nécessaires à l'élaboration d'un manuel des procédures comptables.

 d'élaborer un manuel d'organisation et de procédures comptables qui comprendra notamment

l'organisation de la fonction comptable, la description de la structure du système d'information
comptable, les procédures comptables incluant le plan des comptes, le contenu explicatif des
comptes et les schémas comptables pout toutes les opérations, les procédures de clôture et de
validation des journées et des périodes comptables, la périodicité d'abonnement des produits et des
charges; et les procédures de contrôle comptable.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

2. Processus d'élaboration des états financiers (en cours)

L'état des flux de trésorerie et les notes aux états financiers de la Banque demeurent préparés
manuellement du fait que le système d'information actuel (UNI-BANK) de la BTS ne permet pas la
génération automatique ces états.

Ainsi, une table de correspondance est établie sur un fichier Excel qui permet le regroupement des
comptes.

Cette situation ne permet pas de s’assurer de la fiabilité requise de l'état de flux de trésorerie et des
notes aux états financiers vu le risque considérable d’erreur et d’omission.

Nous recommandons à la Banque d'activer la génération automatique de l'état des flux de trésorerie et
des notes aux états financiers à partir du système UNI-BANK.

3. Procédures de justification et d’apurement des comptes (régularisé)

L’examen des procédures de justification des comptes nous a permis de relever ce qui suit :
- Certains justificatifs présentés par la BTS ne sont pas exhaustifs, à titre d’exemple il ya certains
comptes qui comportent des opérations en moins sous l’intitulé « Apurement » ainsi que le détail de ces
opérations n’a pas été mentionné au niveau du grand livre, pour d’autres comptes la justification est
partielle ou même absente exemple : compte 501015002 :Dotation FONAPRAM, le justif du compte
501015020 « retrait sur compte ligne de financement » ne fait pas apparaitre le détail du solde avant
l’exercice 2011 ;

- Les justificatifs présentés pour certains comptes sont issus directement du soldes grand livre
(débit moins crédit ou inversement) et ne font pas apparaitre le détail du solde ;

- Certains comptes d’actifs et de passifs font apparaitre des anciens soldes non justifiés et/ou non
apurés antérieurs à l’exercice 2016, nous citons à titre d’exemple les comptes suivants :
N° de Suspens antérieurs à
libellé Solde 2016
compte 2016 non apurés

261101500 COMPENSATION PREAVI SUR CHEQUE RECU -4 668,170 -4 668,170

262102100 COMPENSATION EFFETS RENDUS -20 014,895 -17 436,078

262102200 COMPENSATION EFFETS REMIS -4 174,000 -2 388,000

262199999 EFFETS IMPAYES/CLIENT AGENCE -18 369,740 -18 369,740

331002000 COMPTE DE LIAISON EFFET 6 317,104 681,100

331005000 COMPTE DE LIAISON EXECUTION VIREMENT 679,700 679,700

331006000 ESPECE EN ROUTE 1 721,334 1 721,334

332307110 COMPTE D'ORDRE SERVICE RECOUVREMENT -722,670 -722,670

332901000 COMPTES D'ORDRE PRLEVEMENT CREDIT -17 881,573 -17 881,573

351022100 EFFET A L'ENCAISSEMENT A ENTRER -30 658,824 -30 658,824

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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

261102300 COMPENSATION EFFETS REPRIS 8 090,110 8 090,110

REGLEMENT FDR/ FOURNISSEUR INTERNE EN

262003000 7 000,000 7 000,000
ATTENTE D'AFFECTATION

Cette situation ne permet de parfaire les travaux de justification des comptes de la Banque Tunisienne
de Solidarité et risque d’entacher la fiabilité des soldes comptables.

Nous recommandons d’améliorer les procédures de justification et d’apurement des comptes de la BTS.

4. L’intégration du système d’information comptable :(en cours)

Le système d’information comptable actuel de la BTS ne permet pas un traitement automatique

exhaustif de toutes les opérations et cycles des différentes activités de la banque. Il comprend des
traitements manuels et des traitements générés automatiquement. Par ailleurs, les traitements générés
automatiquement font l’objet, souvent, d’interventions manuelles.

Il faut ajouter que, malgré l’importance du nombre des traitements manuels, le système d’information
comptable ne permet pas de reconstituer un état exhaustif des écritures traitées manuellement.

Cette situation ne permet pas de :

- Eviter les erreurs et les omissions dans les traitements comptables ;
- Unifier les méthodes de comptabilisation et éviter les interprétations différentes d’un même
type d’opérations ;
- Raccourcir les délais de production.
Il est recommandé d’augmenter le degré d’intégration du système d’information comptable de la BTS,
pour assurer un traitement automatique des opérations standards et de limiter les interventions
manuelles aux traitements exceptionnels et particuliers.

5. Génération automatique des écritures comptables(en cours)

La comptabilisation des opérations de la Banque se fait selon deux procédés :

 La comptabilité automatique gérée par le logiciel global bancaire UNI-BANK. Ce logiciel retrace
toutes les opérations bancaires (métiers) en temps réel, et permet la génération des écritures
comptables d'une façon automatisée sur la base d'un paramétrage de schémas comptables par
opération ;

 La saisie des écritures comptables manuelles à travers un module de saisie AMIN. Il s'agit notamment
des : opérations comptables relatives aux charges d'exploitation, aux frais du contentieux, aux
moyens généraux, aux opérations micro crédits avec les associations, la paie et les écritures relatives
aux ressources de la banque.

Lors de notre intervention, nous avons constaté que le pourcentage des opérations traitées
manuellement par rapport au nombre total des opérations comptables traitées, reste tout de même
important.

La saisie manuelle des écritures comptables peut générer les risques inhérents suivants :

 Risque d'omission de comptabilisation d'une opération.

 Risque de manipulation d'écritures comptables afin de dissimuler des opérations.

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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Nous recommandons à la Banque de remédier à cette situation

6. Méthode de préparation des états de rapprochement bancaires(en cours)

L'examen des états de rapprochement de la BTS arrêtés au 31 décembre 2016 nous a permis de constater
les limites suivantes :
 Les états de rapprochement des comptes CCP exploitation et des comptes CCP agences ne sont pas
établis sur la base des soldes des relevés CCP arrêté à chaque date d'arrêté mais sur la base d'un
solde reconstitué qui est égal à la somme du solde reconstitué aux 31/12/N-1 + total des
mouvements de l'année N selon le relevé du CCP ;

Cette pratique est non conforme aux normes en vigueur.

 Les états de rapprochements bancaires et postaux sont établis sur un classeur Excel ;

 Les états de rapprochement bancaires et postaux ne font pas toujours l’objet d’un contrôle
matérialisé par une personne autre que celle qui les a préparés ;

Notons à ce titre que nous avons reçu deux états de rapprochement différents arrêtés au 31/12/2016
pour le compte TOUMOUH 13721-7112 qui se présentent comme suit :

Etat de rapprochement n°1

COMPTE TOUMOUH 121133000 RELEVE TOUMOUH 13721-7112

Solde Solde
DATE LIBELLE DATE LIBELLE
Débit Crédit Débit Crédit
Solde
31/12/2016 94 088 0 31/12/2016 Solde relevé 0 28 623
comptable
Encaissements
2016
Frais de tenue comptabilisés
2011-2016 0 1 246 31/12/2016 0 64 220
de compte non encore
imputé sur le
RLV-2016
TOTAL 94 088 1 246 TOTAL 0 92 843
SOLDE 92 843 SOLDE 92 843

Etat de rapprochement n°2

COMPTE TOUMOUH 121133000 RELEVE TOUMOUH 13721-7112

DATE LIBELLE Solde DATE LIBELLE Solde
Débit Crédit Débit Crédit
Solde
5 065 0 Solde relevé 28 623
31/12/2016 comptable 31/12/2016
Décaissement
2016
Frais de tenue
2011-2016 0 1 246 30/12/2016 comptabilisés 24 803
de compte
non encore
imputé sur le
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

RLV-2016

TOTAL 5 065 1 246 TOTAL 24 803 28 623

SOLDE 3 819 SOLDE 3 819

 Les états de rapprochement en question ne sont pas systématiquement établis à la fin de chaque
mois.

Cette situation ne permet pas un suivi rigoureux et efficace des flux monétaires au niveau des comptes
CCP

7. Suspens comptables et bancaires (régularisé)

L'examen des états de rapprochement arrêtés au 31/12/2016 des comptes ouverts par la Banque auprès
de Centre des Chèques Postaux-CCP nous a permis de constater l'existence des suspens significatifs non
apurés qui détaillent comme suit :

Nous recommandons d’apurer ces suspens dans les meilleurs délais.

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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

8. Rapport sur la gestion des titres de participation (En cours)

Au cours de notre intervention, nous avons constaté l'absence d'un rapport sur la gestion des titres de
participation, ce qui prive la Direction Générale d'un outil de prise de décision concernant ces titres.
Nous estimons nécessaire de rédiger annuellement, à l'attention de la Direction Générale, un rapport sur
la gestion des participations comportant notamment :
- La situation juridique de chaque participation ;
- La situation financière de chaque participation, en mentionnant notamment ;
- les performances de chaque société en termes de chiffre d'affaires et de bénéfices réalisés ou de
pertes subies ;
- les dividendes à distribuer le cas échéant ;
- les plus-values ou moins-values latentes réalisées par rapport à la valeur comptable nette de
chaque participation.

9. Journal centralisateur et livre d’inventaire(en cours)

Contrairement aux dispositions de l'article 11 de la loi n° 96-112 du 30 décembre 1996 relative au système
comptable des entreprises, la banque ne tient pas un journal centralisateur et un livre d’inventaire cotés et
paraphés au greffe du tribunal.
Cette situation constitue une irrégularité de forme qui entache la fiabilité et la régularité de la
comptabilité de la banque.
En outre, en cas de contrôle fiscal, la banque risque une amende allant de 100 à 10.000 dinars, en vertu de
l'article 97 du code des droits et procédures fiscaux.

Nous recommandons de se conformer à la législation en vigueur en matière de livres comptables légaux.

10. Dépôt des états financiers en annexe du registre de commerce (en cours)

Aux termes de l’article 13 de la loi n°2005-96 relative au renforcement de la sécurité des relations
financière ayant modifié l’article 51 de la loi n°95-44 relative au registre de commerce,

La Banque est tenue de déposer en annexe du registre de commerce et en double exemplaire (sur papier et
sur support magnétique) ses états financiers dans le mois qui suit l’approbation desdits états par le conseil
d’administration.

Cette disposition n’a pas été observée par la Société au titre des exercices 2014 et 2015.

Ainsi, nous recommandons de veiller au respect de la règlementation en vigueur en matière de dépôt des
états financiers annuels en annexe du registre de commerce.

11. Versement des commissions de garantie sur découvert (régularisé)

La circulaire de la BCT N°85-26 met à la charge des banques le prélèvement d’une commission de garantie
sur les découverts bancaires et son versement sur les livres de la BCT ouverts à cet effet, toutefois, aucune
pièce attestant le respect de cette obligation par la BTS ne nous a été remise.

Cette situation est contraire aux dispositions du circulaire de la BCT N°85-26 concernant la commission de
garantie.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Il est recommandé de se conformer à la réglementation bancaire ci-dessus mentionnée et de procéder au

prélèvement et au versement de cette commission de garantie.

12. Comptabilisation des impayés objets des dossiers en contentieux(en cours)

La gestion du contentieux relatif aux crédits est effectuée au niveau des cellules régionales et n’est pas
centralisée au niveau de la direction juridique et contentieux.
En outre, la Direction centrale chargée du recouvrement ainsi que la direction chargée de la
comptabilité n’ont pas de vision sur le montant objet du contentieux de chaque agence. La
présentation des impayés au niveau de la rubrique AC 3 n’est pas défalquée par nature d’impayé
(précontentieux, contentieux, ou non encore transféré au contentieux).

Par conséquence, les états financiers de la BTS ne permettent pas de refléter les montants des impayés
en contentieux, qui demeurent gérées extra-comptablement au niveau des points de vente.

Nous recommandons d’instaurer un traitement comptable spécifique aux impayés en contentieux traités
au niveau des agences. Ce traitement permet de refléter l’exhaustivité des montants objets de
contentieux au niveau des états financiers.

13. Apurement des suspens au niveau des comptes ouverts auprès de la BCT (régularisé)

L’examen des états de rapprochements des comptes ouverts par la BTS auprès de la BCT, au 31
décembre 2017, nous a permis de ressortir les suspens suivants :
Suspens comptables débit : 5 000 dinars
Suspens comptables crédit : 1 919 dinars
Suspens bancaires débit : 8 187 dinars
Suspens bancaires crédit : 1.300 dinars

Le non apurement des suspens à temps entrainera plus tard la nécessité de constater des pertes non
justifiées.

Nous recommandons de procéder à la justification et à l’apurement des suspens dans les meilleurs délais.

14. Rapprochement des données comptables avec les données extracomptables :(en cours)

Plusieurs comptes comptables présentent des soldes différents de ceux issus des sources de gestion. C’est
le cas par exemple des ressources spéciales, des comptes bancaires, des crédits à la clientèle, les
comptes de dépôts, etc.

Cette situation ne permet pas d’assurer un suivi rigoureux, efficace et permettant la détection à temps
des erreurs éventuelles.

Nous recommandons de mettre en place des procédures de rapprochement périodique et exhaustif entre
les données comptables et extracomptables.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

FISCALITE

1. Manuel fiscal(en cours)

La Banque n’est pas dotée d’un manuel fiscal qui regroupe les obligations fiscales, les interprétations et les
prises de position qui lui sont applicables et qui décrit les procédures internes régissant le processus fiscal
dans son ensemble.

Cette situation ne permet pas aux utilisateurs de disposer d’un document de référence décrivant
l’application correcte des textes fiscaux afin d’éviter toute discordances avec la réglementation en vigueur.

Ainsi, nous recommandons d’élaborer et de mettre en place un manuel fiscal comportant notamment :
- la règlementation fiscale applicable en matière d’impôts sur le résultat ;
- la règlementation fiscale applicable en matière des autres impôts et taxes (TVA, droits
d’enregistrement, retenues à la source, etc.) ;
- les avantages fiscaux applicables aux établissements bancaires ;
- les obligations fiscales incombant à la Banque ;
- les procédures d’établissement, de contrôle, de dépôt, de liquidation et de comptabilisation des
différentes déclarations.

2. TVA non déclarée sur la commission de gestion des lignes budgétaires (régularisé)

Au cours des exercices précédents 2016, la BTS ne facturait pas la TVA sur les différentes commissions
qu’elle prélevait, notamment la commission au titre de la gestion des fonds budgétaires.

La Banque a opté pour le provisionnement du risque fiscal non prescrit pour un montant de 837 milles
dinars et de ne pas régulariser cette situation par des déclarations rectificatives.

Cette situation augmente le pourcentage de la pénalité de retard en cas de redressement suite à

l'intervention des services du contrôle fiscal (1.25% du montant dû par mois ou fraction de mois), alors
que cette pénalité de retard sera liquidée au taux de 0,5% du montant de l'impôt par mois ou fraction de
mois de retard lorsque l'impôt exigible est acquitté spontanément et sans l'intervention préalable des
services du contrôle fiscal.

Nous recommandons à la banque de s’acquitter spontanément le montant de la TVA non encore prescrit
sur les commissions de gestion, afin d’éviter de lourdes pénalités de retard en cas redressement suite à
l’intervention des services du contrôle fiscal.

3. Apurement de l'écart entre le solde comptable et le solde des déclarations d’impôt (régularisé)

Le rapprochement du solde comptable des comptes d'impôts et taxes avec les montants déclarés
nous a permis de relever les écarts suivants :

31/12/201 Total montant

Compte Libellé Ecart
6 comptable déclaré
365 502 000 Etat retenue à la source sur salaire -269 375 -269 375 -269 375 -
Etat retenue àla source 1.5% p cpte
365 526 000 -205 543
autrui
365 508 000 Etat retenue à la sourcesur marches 1,5% -6 191 -211 954 -211 591 -363

365 528 000 Etat RS 1,5% -220

365 510 000 Etat retenue à la source 5% -952 -952 -664 -288
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

365 511 000 Etat impôt sur les sociétés -3 852 452 -3 852 452 -3 852 452 -
365 514 000 TVA collectée -510 339 -510 339 -510 339 -
365 516 000 Etat TFP à payer -95 543 -95 543 -24 443 -71 100
365 517 000 Etat FOPROLOS à payer -12 023 -12 023 -12 222 199
365 518 000 Etat TCL -29 366 -29 366 -29 366 0
365 519 000 Etat retenue à la source sur cpte épargne -7 854 -7 854 -4 615 -3 240
Etat retenue à la source sur INT des
365 521 000 -901 - - -
comptes courants
365 503 000 Etat retenue à la source 15% -920
-1 070 -1 070 -
365 523 100 Etat RS 15% /REMUN OCCASSNLL -150
Etat retenu àla source tva 50% p cpte
365 527 000 -1 260 758
autrui
365 527 100 Etat retenu àla source tva 25 937 496 -335 996 -335 070 -926

365 509 100 Etat retenue à la source 25% -12 733

Total en DT -5 327 826 -5 326 924 -5 251 206 -75 718

Nous recommandons à la Banque de veiller à l'apurement périodique de ces écarts

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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

ACHATS ET MARCHES PUBLICS

I. Suivi des anciens points de la lettre de contrôle interne des exercices 2016 et 2017
1. Mise à jour du manuel des procédures des achats (régularisé)
L’examen du manuel de procédures des achats de la Banque validé par le conseil d'administration en date
25 novembre 2014 nous a permis de dégager ce qui suit :

 Les fiches de fonction ne sont pas généralisées à tous les niveaux de responsabilité des intervenants
dans le processus des achats de la banque ;
 Les procédures ne sont pas accompagnées par des Flowchart ;

 La commission des achats peut assurer, dans certains cas, l'ouverture des offres techniques et
financières. Ces tâches ne font pas partie des attributions de la commission d'ouverture des offres. Il
en découle que cette pratique est source d'incompatibilité des tâches ;
 Le délai de préparation du cahier des charges n’est pas fixé au niveau du manuel de procédures ;
le délai séparant la date de préparation du cahier des charges de la date de la publication de l’avis
de l’appel d’offres n'est pas aussi fixé au niveau du manuel de procédures ;
 Le délai accordé au soumissionnaire en cas de complément d’information n’est pas fixé ;
 Inexistence de la composition des membres de la commission d’ouverture, la commission des achats,
et de la Commission Interne de Contrôle des Marchés ;
 Absence d’une procédure formelle régissant le suivi de l’exécution des marchés ;
 Le Délai de clôture de la commande n’est pas mentionné ;
 Absence d'une procédure pour la gestion des cautions : conservation, suivi et délai de restitution.

Cette situation ne permet pas de délimiter les responsabilités ni d’optimiser les délais.

Nous recommandons de mettre à jour le manuel de procédure des achats, de séparer les tâches
incompatibles et de fixer les délais impartis aux différentes étapes du processus d’achat.

2. Suivi des Appels d'Offres (AO) (en cours)

L’application informatique des achats-GSA- ne permet pas le suivi automatique des AO de la banque dans
toutes leurs étapes. En effet, nous avons constaté que le Secrétariat Permanent de la Commission Interne
de Contrôle des Marchés (SPCICM) assure le suivi des AO moyennant des tableaux Excel.

L’examen de ces états de suivi (sur Excel) nous a permis de remarquer les insuffisances suivantes :

 L’état de suivi des AO n’indique pas toutes les informations nécessaires : date de lancement, date
d’ouverture, la date de la réception provisoire et la date de la réception définitive.
 La liste des marchés clôturés n'est pas exhaustive. Elle ne contient pas en outre les informations
prévues par les annexes de la décision du Premier Ministre du 31 juillet 2008 ;

Cette situation ne permet pas un suivi rigoureux des AO de la banque.

Nous recommandons à la banque d'automatiser le suivi des appels d'offres en cours.

Un historique des marchés clôturés et ceux infructueux doit en outre être assuré.
 Banque Tunisienne de Solidarité – BTS. Page 73 / 95
Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

3. Planification des achats (régularisé)

Contrairement aux dispositions du paragraphe III du manuel des procédures des achats, les différentes
structures de la Banque n’envoient pas au Secrétariat Permanent de la Commission Interne de Contrôle
des Marchés (SPCICM)l’état prévisionnel des commandes à passer détaillant le mode de passation de
l’ensemble des commandes et le planning de lancement de chaque commande à la fin de chaque année
ni de déterminer clairement et avec précision la nature et l’étendue de ses besoins

Cette situation ne permet pas au SPCICM de planifier ses achats selon un ordre de priorité bien déterminé
en fonction de certains paramètres tels que :les dates de livraison souhaitées, les quantités disponibles
en magasin ainsi que la disponibilité des membres des commissions.

Nous recommandons aux différentes structures de la banque de respecter systématiquement les délais
impartis à l’envoi de leurs besoins d’achat au SPCICM avec toutes les informations nécessaires

4. Expression des besoins (régularisé)

L’examen des procès-verbaux de la commission interne de contrôle des marchés nous permis de relever
une imprécision dans l’expression des besoins pour les appels d'offres suivants :

Objet Observations
Fabrication et pose d’enseignes lumineuses La commission des achats a apporté des modifications (ajout des lots) au cahier
et de supports signalétiques (AO 1/2016) des charges sans ajuster l'estimation du coût de l'appel d'offres en conséquence.
Ceci a abouti au dépassement du seuil de compétence de la commission des
achats. Se référer au PV de la CICM du 2/06/2016
Acquisition de licence d’utilisation pour  Modification des prix du marché conclu avec Manger Partner Software à la
l’application UniB@nK fin de l’année 2014, en raison de l'absence de clause concernant la
maintenance évolutive et réglementaire qui engendre une variation dans la
masse de 20%.
 Variation dans la masse du marché de gré à gré avec le fournisseur Manager
Partner Software pour Acquisition d’une application UniB@nk en date du
27/12/2013 et l’acquisition de 200 licence d’utilisation pour les années
2013, 2014, 2015.
La banque a approuvé l’acquisition de 150 au lieu de 200 licences suite à la
prise en considération de prochains départs à la retraite. (Se référer au PV de la
CICM du 1/11/2016)

Cette situation est contraire au manuel des procédures des achats qui insiste que chaque structure
‘’maitre d’ouvrage’’ concernée par l’achat doit déterminer clairement et avec précision la nature et
l’étendue de chaque commande.
Nous sommes d’avis de respecter les termes du manuel de procédures des achats de la banque.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

5. Recours aux marchés "cadre" régularisé

La BTS n’a pas fait recours au marché cadre pour ses achats récurrents et de même nature. Nous citons
les exemples suivants :

Année de lancement Réf AO/C Objet

2015 C 02/2015 Acquisition de papier extra blanc& fournitures de
2016 C 06/2016 bureau.
2015 C 03/2015
Acquisition de consommables informatiques.
2016 C 09/2016
2015 C 10 /2015
2016 C 08/2016 Acquisition de tenue de travail.
2016 C 15/2016

Cette situation est contraire aux dispositions du "paragraphe III : Principes généraux" du manuel des
procédures des achats de la banque.

La banque est invitée à conclure des marchés cadres pour les achats répétitifs et s’offrir la possibilité
d’ajuster la réponse aux besoins, à mesure de leur apparition.

6. Gestion des cautions (régularisé)

L’examen de la gestion des cautions nous a permis de remarqué que :

 Les cautions ne sont pas inventoriées. (régularisé)
 Absence d’un état de suivi des cautions.
 Les cautions sont conservées chez le SPCICM

Cette situation ne permet pas de restituer les cautions aux soumissionnaires à temps

Nous vous recommandons de :

 Tenir un registre pour le suivi de cautions qui mentionne le référence des appels d’offre ou des
consultations, les dates d’exécution des travaux, date de notification de travaux, attestation de
mains levée, et toutes autres informations utiles.
 Inventorier les cautions.
 Conserver les cautions chez le Département des Opérations Financières et de la Trésorerie.

7. Faible taux de la concurrence (régularisé)

L’examen des dossiers des appels d’offres nous a permis de remarquer l’absence du recours à la
concurrence, le tableau suivant illustre quelques exemples :

Nombre de cahiers de
Pourcentage de
N° AO/C Objet charges
participation
Retirés Reçus
AO Fabrication et Pose d'Enseignes
8 2 25%
01/2016 Lumineuses et de Supports Signalétiques
AO01/20 Acquisition et Mise en Place d'un Logiciel
7 2 29%
16 de Recouvrement & Contentieux
AO01/20 Acquisition et Mise en Place d'un Logiciel
8 2 25%
16 de Recouvrement & Contentieux
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Acquisition de150 licence d'utilisation

AO01/20 Application UniB@nk et acquisition de
33 6 18%
14 200 licence pour les années 2013-2014-
2015
Élaboration d'un plan d'action de la
restructuration des Associations des
C
Microcrédits(AMCs) sous forme 16 5 31%
11/2015
d'Institution de Micro-finance (IMF)
Régionale
Mission d'audit de la sécurité du système
C
d'information de la BTS et 9 2 22%
07/2015
l'accompagnement Post Audit

Cette situation ne permet pas à la banque de bénéficier de meilleures offres.

Nous recommandons la banque d’analyser l’origine de la faible concurrence.

8. Marchés infructueux (régularisé)

L’examen des états de suivi des achats de la Banque réalisés au cours des deux dernières années nous a
permis de remarquer l’importance des marchés infructueux dus principalement à la non-conformité
technique des offres reçues.

Le tableau récapitule ces derniers :

Référence Objet
AO selon la PS N2 -2015 Mise en œuvre des travaux d'aménagement
réaménagement du 6ème étage du siège de la BTS lot
AO selon la PS N2 -2016
génie civil
Acquisition et mise en place d'un logiciel de recouvrement
AO 01/2016
et contentieux
Consultation N 4-2015 Aménagement d'une salle de formation
Mission d'audit de la sécurité du système d'information de
Consultation N 7-2015
la BTS et l'accompagnement Post Audit
Elaboration d'un plan d'action de la restructuration des
Consultation N 11/2015 Associations des Micro-crédits (AMCs) sous forme
d'Institution de Micro-finance (IMF) Régionale
Consultation N 15-2015 Acquisition de Mobiliers de Bureaux

En outre, nous avons relevé que le délai de relance des marchés infructueux pourrait atteindre 156 jours.
Nous citons les exemples suivants :

Date de l'avis de
date de la écart en
Référence Objet l'organe
relance jours
compétent
AO selon la Mise en œuvre des travaux
03/07/2015 12/10/2015 101
PS N2 -2015 d'aménagement
Acquisition et mise en place
AO 01/2016 d'un logiciel de recouvrement 02/06/2016 07/10/2016 127
et contentieux
Consultation Acquisition de Mobiliers de
26/01/2016 30/06/2016 156
N 15-2015 Bureaux
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Cette situation engendre un retard de réalisation des commandes lancées par les différentes structures
de la banque.

Nous recommandons à la Banque :

 d'analyser les motifs des marchés infructueux.

 maîtriser les délais de relance de ces marchés.

 améliorer les clauses des cahiers des charges.

9. Tenue des dossiers des appels d'offres (régularisé)

L’examen d’un échantillon des dossiers des offres nous a permis de dégager l'inexistence des documents
suivants :

 Le dossier de l’Appel d’Offres :

- Les convocations des membres des commissions
- La notification du soumissionnaire retenu.

 Le rapport d’évaluation :
- La date du rapport d’évaluation
- Les pièces justifiant le résultat de l’évaluation : AO 02/2016

En outre, nous avons constaté que les procès-verbaux de la CICM ne mentionnent pas l'estimation du
marché et le budget alloué pour chaque appel d'offres et par conséquent absence de comparaison entre
le montant du marché estimé, le montant réel du marché et le montant budgétisé. Nous citons l’exemple
AO 01-2016 PS.

Nous recommandons à la Banque d'améliorer les conditions de tenue des dossiers relatifs aux appels
d'offres.
[Link] dans la publication des appels d’offres (régularisé)

Nous avons constaté que le délai séparant la date de validation du cahier des charges de la date de la
publication est relativement important, il peut atteindre 87 jours. Nous citons les exemples suivants :

Consultation
Dispositions AO 01-2016 PS AO 02-2016 PS
04/2015
Fabrication et Pose Réaménagement du 6ème Aménagement d'un
d'Enseignes Lumineuses et étage du siège de la BTS centre de formation
Objet
de Supports Signalétiques (lot génie civil) Interne du siège

Date de validation du
18/12/2015 09/05/2016 18/03/2015
cahier de charge
Date de la publication 14/03/2016 14/06/2016 06/04/2015
Ecart en jours 87 36 19

Cette situation engendre des retards dans le processus des achats.

Nous recommandons à la Banque de fixer un délai pour la publication des appels d’offres.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

11. Non-respect des délais (régularisé)

Nous avons constaté :

 Un dépassement du délai de validité des offres, fixé à 120 jours pour l'AO 1/2016 " Acquisition et
mise en place d’un Logiciel de Recouvrement et Contentieux" ;
 Un dépassement du délai d’évaluation des offres qui a été fixé 40 jours selon le manuel de
procédures des achats pour l'AO 1/2016 ;
 Un retard dans l'exécution de l'AO n° PS 2/2014 relatif à l'acquisition et la rénovation d'une solution
de détection d'intrusion au profit des agences et du siège de la BTS. Le marché a été attribué à la Sté
ACTI et le contrat a été signé en date du 26/03/2015 ;

Cette situation ne permet pas de maîtriser les délais de passation et d'exécution des marchés.

Il est conseillé à la banque d'éviter les retards dans le processus des achats.
12. Eviter le report des achats (régularisé)

Nous avons constaté l'existence des achats planifiés au cours de l’exercice 2015 et non encore lancés
jusqu'à la date de notre intervention en mai 2017. Il s'agit des marchés suivants :

Date
Appel à
prévision
Thème de Estimation la
Type nelle du Observations
marché budgétaire concurre
lancemen
nce
t
Acquisition bien et AO selon l'AO n'est pas encore lancé
ADT 150 000 juil-15
service la PS reporté pour 2016
Portail Acquisition bien et AO selon l'AO n'est pas encore lancé
150 000 sept-15
Web service la PS reporté pour 2016
MAJ
système Acquisition bien et Consultat
30 000 avr-15 la consultation n'est pas encore lancée
d'exploitati service ion
on
Schéma Acquisition bien et Consultat
45 000 juin-15 la consultation n'est pas encore lancée
Directeur service ion
Relevé
Acquisition bien et consultati
Architectur 7 000 les TDR ont été élaborés et la consultation a été annulée
service on
al
Solution de
sécurité Acquisition bien et
387 000 AO l'AO n'est pas encore lancé reporté pour 2016
informatiq service
ue
Acquisition
de Acquisition bien et AO selon
80 000 l'AO n'est pas encore lancé
transforma service la PS
teur
Acquisition
Acquisition bien et
matériels 360 000 AO l'AO n'est pas encore lancé
service
roulants
Matériels Acquisition bien et
467 000 AO l'AO n'est pas encore lancé reporté pour 2016
de sécurité service
Acquisition bien et AO selon
Téléphonie 200 000 l'AO n'est pas encore lancé
service la PS
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Cette situation ne garantit pas une gestion efficace des achats de la Banque.

Nous sommes d’avis d’améliorer les procédures de planification des achats.

13. Suivi de l'exécution des marchés (régularisé)

Nous avons constaté, l'absence d'une structure gestionnaire qui a comme attribution le suivi de
l’exécution des marchés, Cette structure se chargera du :
 contrôle de la bonne application des termes du contrat de marché et du cahier des charges.
 du respect des délais
 de la conformité des travaux à réaliser, des produits à fournir, des services à rendre ou des études à
réaliser.

Nous vous recommandons à la Banque de créer une structure gestionnaire des achats qui assure le suivi
des marchés dès l’expression de besoins jusqu’ à la clôture de la commande.

14. Dossiers du règlement définitif (régularisé)

L’examen des dossiers de règlement définitif nous a permis de remarquer ce qui suit :

 Les dossiers ne contiennent pas systématiquement toutes les pièces justificatives nécessaires à la
clôture des marchés telles que le cahier des charges ou les termes de références, le rapport
d’évaluation... ;

 L’absence d’un tableau comparatif détaillé qui mentionne les quantités réalisées et les montants
payés et les quantités et les prix prévisionnels. Ce dernier doit contenir les numéros, les noms de
chaque article et les quantités prévisionnelles, le prix total de l’offre et le prix total définitif et le
pourcentage de modification pour chaque article, et les observations de BTS.

Nous citons à titre d’exemples les marchés et les consultations suivants :

Référence Objet Documents&/ ou Informations inexistants

Aménagement de la salle  Une comparaison entre le montant contractuel et le montant
AO serveurs (Data Center) au définitif.
01/2013 siège de la Banque
Tunisienne de Solidarité  Ordre de suspension de délai.
 Tableau qui synthétise les processus d'exécution de l'appel d'offres
 Cahier de charges
 Rapport d'évaluation des travaux
Acquisition de matériels
 Information sur la signature du contrat de maintenance
informatiques
 Ordre de service de commencement des travaux ou de bon de
AO
commande
03/2013
 Rapport d'évaluation des travaux
 Etat de suivi des dates d'exécution des fournitures des biens ou de
prestation des services qui détermine la méthode de calcul avec
toutes les pièces justificatives de calcul
 Caution définitive dans le rapport du règlement définitive
 Comparaison entre le montant contractuel et le montant définitif
 Rapport d'évaluation des travaux
AO Mise en Place d'une  Contrat de maintenance (Articlé 18 du contrat du marché précise
05/2013 Architecture Blade Center qu’à la fin de l'année de garantie le fournisseur doit signer un
contrat de maintenance).

AO Acquisition, Livraison, pose,  Le rapport du règlement définitif ne contient pas les ordres de la
 Banque Tunisienne de Solidarité – BTS. Page 79 / 95
Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

08/2013 Installation et mise en suspension des travaux.

service d'une solution de  Rapport d’évaluation
communications unifiées au
profil du siège de la BTS

Cette situation est contraire à la réglementation en vigueur.

Nous recommandons à la BTS de bien tenir les dossiers de règlement définitif.

15. Retard dans les différentes étapes du processus achat (en cours)

Le déroulement du processus achat accuse un retard au niveau de ses différentes étapes :

Le début effectif des travaux accuse un retard considérable, nous prenons les exemples suivants :

Date de l'ordre
Date
de Ecart en
Numéro AO Objet signature
commencement jours
du contrat
du marché
Mise en œuvre d’une salle
AO 1-2013 13/06/2013 06/07/2013 23
serveurs "Data Center"
Acquisition de Matériels
AO 3-2013 11/12/2013 -
Informatiques
Acquisition, livraison et pose
de coffres forts et de caisses
AO 10-2013 13/05/2014 02/06/2014 20
temporisées au profit des
agences et du siège de la BTS
fabrication et la pose
AO 01/2016 d’enseignes lumineuses et de 29/06/2016 12/07/2016 13
supports signalétiques
Installation et Mise en place
AO 09/2010 d'une infrastructure de 13/05/2011 08/06/2011 26
communication

Cette situation engendre des retards de livraison des biens et de prestations de services.

La signature des contrats accuse parfois certains retards. Nous citons les exemples suivants :

Date signature du
Ecart
Date de contrat /ou la Retard
Numéro en Délai
Objet notification du réception du en
AO jours légal
marché contrat signé et jours
enregistré
Mise en œuvre d’une
AO 1-2013 salle serveurs "Data 28/05/2013 10/06/2013 13 10 3
Center"
Acquisition de Matériels
AO 3-2013 29/11/2013 11/12/2013 12 10 2
Informatiques
AO 5-2013 Mise en Place d'une
(2ème Architecture Blade 25/04/2014 26/05/2014 31 10 21
Avis) Center.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

Acquisition, livraison et
pose de coffres forts et
AO 10-
de caisses temporisées 25/04/2014 13/05/2014 18 10 8
2013
au profit des agences et
du siège de la BTS

Le délai d’achèvement des travaux n’est pas respecté. Nous citons les exemples suivants :

Date de Ecart
Numéro Réception Réception
Objet Délai de réalisation commencement en
AO / C légal effective
(en jours) des travaux jours
Fabrication et
AO01/ Pose d'Enseignes
120 10/11/201 04/07/201
2016 PS Lumineuses et de 13/07/2016 236
6 7
Supports
Signalétiques
Aménagement de
la salle serveurs
(Data Center) au
AO01/ 05/11/201 28/02/201
siège de la 120 08/07/2013 115
2013 3 4
Banque
Tunisienne de Sol
aridité

Acquisition,
Livraison, pose,
Installation et
mise en service
AO08/ 31/08/201 17/10/201
d'une solution de 90 02/06/2014 47
2013 4 4
communications
unifiées au profil
du siège de la
BTS

Installation et
Mise en place
AO09/ 10/11/201 11/01/201
d'une 155 08/06/2011 62
2010 1 2
infrastructure de
communication

Le délai de la réception définitive n’est pas respecté. Nous citons les exemples suivants :

Date de
délai de Réception Réception
Numéro réception Ecart
Objet réception définitive définitive
AO / C provisoire en
en jours légale effective
légale jours
Aménagement de la salle
AO01/201 serveurs (Data Center) au siège 27/02/201
365 05/11/2013 05/11/2014 114
3 de la Banque Tunisienne de 5
Solidarité
Installation et Mise en place
AO 11/03/201
d'une infrastructure de 365 10/11/2011 09/11/2012 122
09/2010 3
communication
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

 Le délai réglementaire (90 jours) de la clôture des commandes n’est pas respecté.
En effet, nous avons constaté l'existence des dossiers clôturés après le délai réglementaire et des
dossiers non encore clôturés malgré le dépassement dudit délai.

 Dossiers clôturés avec retard

Nous citons les exemples suivants :

Date Date clôture

Numéro Retard
Objet réception de la
AO en jours
définitive commande
Mise en œuvre d’une salle serveurs "Data
AO 1-2013 27/02/2015 02/06/2016 371
Center"
AO 3-2013 Acquisition de Matériels Informatiques 23/03/2015 23/06/2016 368
AO 5-2013
Mise en Place d'une Architecture Blade
(2ème 23/10/2015 02/06/2016 133
Center.
Avis)
Acquisition, la livraison, la pose,
l’installation et la mise en service d’une
AO 8-2013 08/07/2014 23/06/2016 626
solution de communications unifiées au
profit du siège de la BTS

 Dossiers non encore clôturés

Nous citons les exemples suivants :

AO/C Objet Titulaire du marché Montant en dinars

Mission d'élaboration et de mise en
place d'un plan comptable annoté et Groupement HLB
AO 5-2008 46 312,000
d'un manuel des procédures GSAuditAdvisory&HassenNechi
comptables
Installation et mise en place d'une
infrastructure de communication du
AO 9-2010 Standard Sharing Software (3S) 278 118,051
siège de la BTS et de ses cellules
régionales
souscription des contrats d'assurances
AO 7-2010 MGA 332 606,783
au titre des exercices 2011-2012-2013
Etablissement Douik 30 615,808
Acquisition de Papier Extra Blanc,
AO 4-2013 Consommables pour Photocopieurs & Rapide Bureautique Service 9 725,513
Fax et Consommables Informatiques
Papeterie du nord 8 246,430

Nous recommandons d'éviter les retards dans le commencement de l’exécution des travaux
 Banque Tunisienne de Solidarité – BTS. Page 82 / 95
Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

16. Faible taux d'exécution de l'AO 1/2012 (régularisé)

L'AO n°1/2012 relatif à l'acquisition de papier Extra-Blanc, consommables pour photocopieurs et fax et
consommables informatiques, s'est caractérisé par son faible taux d'exécution. Le tableau suivant détaille
le taux de réalisation par lot :

Taux de
Lot Soumissionnaire Observation de la CICM
réalisatio
retenu
n
Maarefa
Lot 1 31% -
bureautique
Le soumissionnaire n'a pas respecté l'article 5, la banque ne peut
Lot 2 CIC 0% pas bénéficier de même prix durant le délai de validité des
offres

La livraison des articles commandés devra être achevée dans un

Brain
- 38,40% délai de 15 jours à partir de la date de notification du bon de
informatique
commande, la livraison accuse un retard 179 jour

Lot 4 WIB 99% 5 jours de retard

Lot 5 SCIA 68% Variation dans la quantité
Variation dans la quantité et non-respect de délai de livraison de
Lot 6 SIIB 0%
15 jours

Nous recommandons à la Banque d'éviter la non-exécution totale de ses marchés.

17. Achats inférieurs à dix-milles dinars : (régularisé)

L’examen d'un échantillon des dossiers des achats inférieurs à dix-milles dinars nous a permis de
remarquer que :

 Les dossiers physiques ne comportent pas toutes les pièces nécessaires telles que la demande
interne d'achat, le bon de commande, les devis des fournisseurs, le tableau comparatif des prix, bon
de livraison et le bon de réception…

 Les structures d’achat ‘’maitre d’ouvrage’’ n'a pas transmis la liste des fournisseurs et des
prestataires de services pouvant être sollicités au titre de l’année civile suivante des fournisseurs pas
au cours du dernier trimestre de chaque année, à la commission d’achat la liste au cours. Cette
situation est contraire aux dispositions du manuel des procédures des achats de la Banque.

Cette situation ne permet pas d’assurer un suivi efficace des dossiers d’achats
Nous recommandons de compléter les dossiers d’achats par toutes les pièces nécessaires.
 Banque Tunisienne de Solidarité – BTS. Page 83 / 95
Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

18. Estimation de la valeur du marché (régularisé)

Notre audit nous a permis de constater que les estimations initiales de la valeur du marché présentent
parfois des écarts significatifs par rapport à l’offre le moins disant. Nous citons à titre d’exemple le cas
suivant :

N° de l'appel offre moins valeur

Objet Ecart
d'offre disant estimée
Acquisition et installation d'un poste de
03/2016 transformation électrique, d'un TGBT et 413 504 175 000 238 504
d'un groupe électrogène au siège de la BTS

Ces pratiques laissent à penser que les estimations n’ont pas été faites sur des bases fiables et constitue
un terrain propice aux abus, et par conséquent, plusieurs appels d’offres seront déclarés infructueux.

L’efficacité des achats publics dépend d’une estimation raisonnable de la valeur des marchés, pour cela
nous estimons nécessaire de donner plus d’importance à l’estimation de la valeur des marchés
 Banque Tunisienne de Solidarité – BTS. Page 84 / 95
Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

GESTION DES IMMOBILISATIONS

1. Manuel de procédures (régularisé)

La BTS n'est pas actuellement dotée d'un manuel des procédures de gestion des immobilisations.

A ce niveau, il y a lieu de noter que la BTS a lancé un marché (Consultation N° 23 /2014) pour
l’inventaire des immobilisations et qui comporte également l’élaboration d’un manuel de procédures de
gestion des immobilisations qui devrait être remis par le fournisseur 60 jours à compter la date de la
notification de l’ordre de service, soit le 29 Décembre 2014.

Toutefois et jusqu’à la date de rédaction du présent rapport, ce manuel n’est pas encore réceptionné.

Nous recommandons d’accélérer la remise du manuel de procédures de gestion des immobilisations dans
les meilleurs délais.

2. Gestion du Parc Auto (régularisé)

L’examen de la procédure de gestion du parc auto nous a permis de relever les insuffisances suivantes :
- Absence d'une application de gestion du parc auto ;
- Absence de suivi pour la consommation moyenne du carburant (litres par 100Km) ;
- Absence d'un planning d’entretien préventif pour les 53 véhicules (prochain vidanges, prochain
changement des pneus, filtres…) ;
- Absence d'état de suivi des visites techniques.

Cette insuffisance ne permet pas d’assurer un suivi rigoureux du parc, de la consommation du carburant
et de détecter et d’analyser les éventuels dépassements en temps opportun.

La fixation des normes de consommation moyenne du carburant permettant le calcul des écarts par
rapport à la consommation réelle est un moyen de suivi de la consommation vivement recommandée.

Afin de détecter les consommations anormales, il est fortement recommandé de fixer les normes de
référence et de les exploiter pour le suivi périodique de la consommation moyenne de carburant.
Nous recommandons de pallier à l’ensemble des insuffisances relatives à la procédure de suivi et de
gestion du parc auto.

3. Gestion de l’application GSA(en cours)

L’examen de la procédure de fonctionnement de l’application GSA nous a permis de relever les

remarques suivantes :

- l’applicationGSA ne permet pas le transfert des immobilisations en cours vers les immobilisations en
exploitation ;
- l’applicationGSA ne permet pas de faire le suivi de la consommation du carburant, le suivi des
dépenses d’entretien ainsi que le suivi des délais de visite technique ;
- l’applicationGSA ne permet pas d’éditer automatiquement un PV de mise en service des
immobilisations acquises ;
- l’applicationGSA ne permet pas de changer la famille ou le code des articles ;
- l’applicationGSA ne permet pas de corriger la valeur brute des immobilisations. Ce qui peut générer
une double comptabilisation d’une immobilisation.

Cette situation entraine les risques suivants :

- Double comptabilisation d’une immobilisation
 Banque Tunisienne de Solidarité – BTS. Page 85 / 95
Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

- Difficulté de suivi des immobilisations (notamment du matériel informatique).

Nous recommandons de reconfigurer l’application GSA afin de pallier à l’ensemble des insuffisances ci-
dessus décrites.

4. Rapport de synthèse des travaux d’entretien et de réparation( en cours)

La direction maintenance de la BTS n’établit pas périodiquement un rapport de synthèse destiné à la

direction générale présentant les actions d’entretien et de réparation faites par les techniciens de la
banque et les techniciens externes.

L’absence d’un tel rapport prive la direction générale d’un outil efficace de suivi des actions de
maintenance entreprises et d’estimer par conséquent les actions futures à engager.

Nous recommandons d’élaborer périodiquement un rapport présentant les interventions par service et
par équipement et de le présenter à la direction générale.

5. Application de gestion du parc auto( en cours)

Nous avons remarqué lors de notre intervention l’absence d’une application informatique permettant le
suivi du parc auto de la BTS.

Cette situation prive la BTS d’un moyen efficace de gestion du parc auto offrant la possibilité de
contrôler automatiquement les opérations d’entretien, les visites techniques et le paiement des taxes.

Nous recommandons d’étudier l’opportunité de mise en place d’une application informatique de gestion
du parc auto de la banque.

6. Carnets de bord (régularisé)

Nous avons constaté que les carnets de bord des véhicules de la BTS ne mentionnent pas
systématiquement l’identification de chaque véhicule, l’heure de départ et de retour de chaque mission,
la référence des ordres de missions, le numéro du bon de carburant et le kilométrage parcouru.

Cette situation ne permet pas d’assurer un suivi efficace de l’utilisation des véhicules de la BTS et peut
être à l’origine de dépassements et d’abus.

Nous recommandons de veiller à la bonne tenue des carnets de bord par les chauffeurs et à leur contrôle
périodique par le chef du parc auto de la BTS.

7. Consommation de carburant (régularisé)

L’examen de la procédure de gestion du parc auto nous a permis de formuler les insuffisances suivantes :

 La BTS ne procède pas à un inventaire périodique des bons de carburant ;

 Le responsable du parc auto ne dispose pas d’un registre de suivi des réparations.

Cette situation ne permet pas d’assurer une gestion efficace du parc auto et de contrôler la
consommation du carburant et des frais de réparation.

Nous recommandons de :

 Effectuer un inventaire périodique des bons de carburant ;

 Tenir un registre de suivi des réparations qui mentionne le matricule du véhicule, le résultat de
chaque réparation, le délai accordé pour la réparation des pannes déclarées, etc.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

GESTION DES RESSOURCES HUMAINES

1. Calcul du solde tout compte et des prises en charge des frais cliniques. (En cours)

Nous avons constaté lors de l’examen des dossiers des partants à la retraite durant l’exercice 2016 et
antérieur, que le calcul de leur solde de tout compte se fait manuellement (fichier EXCEL), et que la
division de formation et gestion des carrières ne dispose pas d’un état de suivi des prises en charge des
factures des cliniques détaillant le montant de l’avance accordée, le montant remboursé par l’assurance
et le restant du à retenir sur salaire, le calcul est effectué manuellement sur le dossier physique.

Le traitement manuel des STC des partants à la retraite et des prises en charges des frais des cliniques
risquent d’engendrer des erreurs de calcul ou d’omissions.

Il est recommandé de doter la division de formation et gestion des carrières d’une application de gestion
de la paie (actuellement la gestion de paie se fait sur ACCESS) et d’intégrer dans l’application les
paramètres de prise en compte les soldes des prêts sur fond social, des avances sur primes, des avances
sur frais médicaux ainsi que la prime de départ à la retraite.

2. Gestion de la présence : (régularisé)

Nous avons constaté lors du contrôle de la procédure de gestion de la présence au sein de la BTS que :

- Le logiciel de gestion des présences (TIME PRO) n’est pas interfacé avec l’application de calcul
de la paie. En effet, un état des présences et des absences est édité afin de contrôler les
absences non justifié ;

- Le suivi de présence du personnel au niveau des agences ce fait à travers des fiches de pointage
manuelles ;

- Contrairement aux dispositions de la note de la direction générale 20N/2015 qui prévoit que les
personnels doivent pointer à chaque entré et sortie, le pointage est effectué au début de la
séance matinale et à la fin de la séance d’après midi et n’on pas 4 fois par jour ;

- La BTS ne dispose pas d’un contrat de maintenance pour l’appareil de pointage.

Outre la lourdeur dans les traitements, la transposition manuelle des données est source d’erreurs et
d’omissions.

Nous estimons nécessaire d’étudier l’opportunité d’intégrer le logiciel de gestion des présences avec
l’application de calcul de la paie, de doter les agences de pointeuse et veiller au respect des disposition
des notes d’organisation.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

3. Programme de recrutement :( régularisé)

Nous avons constaté lors de notre mission de contrôle des procédure au sein de la division de formation
et gestion de carrière que malgré les départs à la retraite ainsi que la fin des détachements durant
l’exercice 2016 et antérieurs, la BTS n’a pas établi un plan de recrutement pour occuper les postes qui
demeurent vacants nous citons à titres d’exemple les cas suivant :

Matricule Affectation Date d’effet Motif de départ

293 Unité service Administratifs 01/07/2015 Retraite
312 Unité service Administratifs 01/07/2015 Retraite
314 Unité service Administratifs 01/07/2015 Retraite
143 Unité service Administratifs 01/05/2014 Retraite
282 Division comptabilité 17/07/2014 Fin détachement
214 Unité financière 17/05/2012 Fin détachement
187 Audit et inspection 30/06/2012 Fin détachement
188 Unité de contrôle de conformité 30/06/2012 Fin détachement
140 Division affaire juridique er contentieux 01/04/2014 Retraite
329 Agence ARIANA 01/10/2014 Retraite
336 Agence El KEF 01/01/2013 Retraite

Cette situation risque d’alourdir le plan de charge du personnel de la BTS, génère une confusion au
niveau des tâches et favorisant des erreurs au niveau de leur exécution.

Nous recommandons de pourvoir les postes vacants de personnel justifiant de la compétence et de

l’expérience nécessaires.

4. Gestion des Congés payés :( régularisé)

Notre évaluation des procédures d’octroi et de suivi des congés annuels au profit du personnel de la
Banque Tunisienne de solidarité, nous a permis de relever les insuffisances suivantes :
- Les plannings communiqués par les agences et les divisions ne porte pas date de leur réception
par la division de formation et gestion des carrières ainsi que son cachez afin de s’assurer du
degré de respect par les dites agences et divisions de la note d’organisation 039N/2016 qui
prévoit que les plannings des congés d’été doivent être adressé a la division de formation et
gestion des carrières au plus tard le 30 juin 2016 ;
- Certains départs en congés n’ont pas été matérialisés par des titres de congés malgré que la
note d’organisation 054N/2013 du 21 janvier 2013 prévoie « tout départ aux congés est tributaire
à l’obtention d’un titre de congés» ;
- Le fractionnement du congé annuel est, dans certains cas, exagéré (parfois en demi-journées)
nous citons à titre d’exemple :

Matricule Date de demande Date départ Durée (jours)

282 20/09/2016 21/09/2016 0.5

175 01/08/2016 01/08/2016 0.5

295 03/10/2016 29/09/2016 0.5

304 07/10/2016 04/10/2016 0.5

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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

63 05/10/2016 05/10/2016 0.5

273 06/10/2016 05/10/2016 0.5

- La gestion des congés est effectuée sur l’application bureautique ACCESS ;

- Certaines demandes de congés ne contiennent pas systématiquement le numéro de
téléphone et l’adresse de l’intéressé durant la période de congés ainsi que l’identification
du remplaçant ;
- Contrairement aux dispositions de la note d’organisation 54N/2013, certains agents ne
procèdent pas à l'envoi de leurs demandes de congés avant une semaine du départ en congé
nous citons à titre d’exemple les demandes suivantes :

Date de la demande
Matricule du personnel Date jour départ au congé Ecart (En jours)
de congé
36 26/07/2016 01/08/2016 6
352 28/07/2016 01/08/2016 4
301 29/07/2016 01/08/2016 3
238 12/08/2016 03/08/2016 -9
245 04/08/2016 04/08/2016 0
160 05/08/2016 04/08/2016 -1
81 08/08/2016 04/08/2016 -4
165 02/03/2016 01/03/2016 -1
186 09/03/2016 01/03/2016 -8
34 15/03/2016 10/03/2016 -5
287 14/03/2016 11/03/2016 -3

- Les reprises de travail après la période de congé ne sont pas toujours matérialisées par une
attestation de reprise ;

Ces pratiques, qui sont parfois contraires à la règlementation en vigueur, risquent d’affecter l’efficacité
opérationnelle au sein de la Banque.

Il est recommandé de se conformer à la réglementation en vigueur en matière de congés payés (code du

travail, procédures et instructions internes, convention collective…).
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

5. Formation professionnelle (régularisé)

L’appréciation des procédures de gestion de la formation professionnelle au sein de la banque nous a

permis de formuler les remarques suivantes :

- Absence d’un manuel des procédures prévoyant les démarches à suivre lors de la préparation des
besoins en formation et par conséquent du budget de formation, du choix des formateurs, du suivi
des actions de formation, du remboursement de la TFP…etc. ;
- Absence d’un planning annuel ou triennal de formation : la division formation et gestion de carrière
ne procède pas au recensement des besoins des différentes structures en matière de formation ;
- Absence d’un système objectif d’évaluation des bureaux de formation, des formateurs et du
personnel ayant participé aux actions de formation : évaluation à chaud et à froid. En effet, les
actions de formation sont menées suite à des offres adressées par les cabinets de formation externe ;
- Absence des rapports détaillés relatant le déroulement des actions ainsi que leur évaluation des
formateurs établis par les personnes ayant bénéficié des programmes de formation ;
- Non diffusion à tous le personnel de la banque des supports et la documentation fournis dans le
cadre des actions de formation.

Pareilles situations ne permettent pas à la banque d’assurer une gestion optimale des carrières à travers la
consolidation des connaissances acquises lors des actions de formation et leur diffusion au personnel de la
banque.
Afin d’améliorer la gestion des activités de formation au sein de la banque, nous recommandons de palier à
ces insuffisances.

6. Gestion de la paie :(régularisé)

Il nous a été donné de constater suite à l’examen des modalités de calcul de la paie et d’octroi des
avantages en nature au profit du personnel de la BTS ce qui suit :

- La procédure d’octroi et de valorisation des avantages en nature n’est pas expressément précise
dans une note approuvée par la direction générale de la BTS ;
- Les tickets restaurant accordés au personnel de la BTS ne figurent pas sur les bulletins de paie et ce
contrairement aux dispositions de l’article 143 du code de travail prévoyant que les fiches de paie
doivent énumérer les indemnités et avantages s’ajoutant au salaire ainsi que leurs montants ;
- Contrairement aux dispositions de l’article 144 du code de travail, la BTS ne tient pas un livre de
paie indiquant pour chaque salarié toutes les mentions portées sur le bulletin Cette situation n'est
pas en conformité avec les dispositions du code de travail et la législation fiscale en vigueur et peut
être à l’origine d’un risque fiscal pour la banque.

Nous recommandons de régulariser cette situation dans les plus courts délais et de se conformer à la
législation en vigueur en matière de tenue du livre de paie qui peut être à tout moment demandé par les
inspecteurs de travail et qui doit être signé par le travailleur au moment de chaque paiement et de
formaliser des modalités d’octroi et d’imposition des avantages en nature.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

7. Bilan social (régularisé)

La BTS n'a pas encore établi le bilan social relatif à l'année 2016.

Une telle situation ne lui permette pas d'apprécier la situation sociale, d'enregistrer et de suivre
exhaustivement les réalisations effectuées et de mesurer les changements intervenus.

Il serait utile que la BTS établit un bilan social annuel, dans les délais, comportant toutes les données sur
l'emploi, les rémunérations, les sécurités sociales, la formation, les relations professionnelles ainsi que
toute autre information jugée utile sur ses salariés.

8. Dépassement du plafond du débit en compte du personnel (régularisé)

Les facilités de caisse accordées au personnel de la BTS sont régies par la note n°109N/2016 du 23
novembre 2016. Cette note prévoit que "Le plafond de débit en compte au titre de la facilité de caisse à
accorder au personnel de la Banque ayant un salaire domicilié sur les livres de la succursale est fixé au
montant brut de deux salaires".

Toutefois, l'examen de la situation des débits en comptes du personnel de la Banque arrêtée au 31

décembre 2016, nous a permis de constater un dépassement par rapport à la limite sus indiquée d'un
montant de 49 091 dinars.

En outre, nous avons constaté le non-respect des dispositions de la note susvisée qui prévoit que
« l'agence succursale doit procéder à la régularisation systématique des comptes débiteurs du personnel,
plus un engagement qui doit être signé par la personne concernée, ayant enregistré un dépassement de
la limite autorisée en débit de compte ».

Cette situation est contraire aux procédures en vigueur au niveau de la banque.

Nous recommandons de respecter la limite de la facilité de caisse accordée au personnel telle que prévue
par la note n°109N/2016 du 23 novembre 2016.

Les dépassements de la limite prévue par ladite note doivent être régularisés en conséquence.

9. Nature du compte "103"(régularisé)

L'examen des comptes du personnel de la BTS, nature "103" nous a permis de constater l'existence de
deux comptes pour les deux agents suivants :

Code Client Agence Nature du compte Numéro de compte Date d'ouverture du compte
880163 26/05/2006
622 25 Actif
880248 06/01/2010
880323 20/01/2014
374289 25 Actif
1220510 20/01/2014

Nous recommandons d’autoriser un seul compte, nature "103" pour chaque agent de la Banque afin
d’éviter le double octroi des avantages.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

10. Gestion des congés (régularisé)

L’examen d’un échantillon des demandes de congé au cours de l’année 2016, nous a permis de constater
que :

 Ces demandes ne sont pas, systématiquement, déposées suffisamment à l’avance, une semaine au
moins avant la date de sortie effective, conformément à la note de service n°10/2009 ;

 Certaines demandes de congé ne sont pas signées par le responsable concerné et ne contiennent pas
la date de la demande, le numéro de téléphone et l’adresse de l’intéressé durant la période de
congé.

 Certains départs en congés n’ont pas été matérialisés par des titres de congés bien que la note
d’organisation 054N/2013 du21 janvier 2013 prévoie que « tout départ en congé doit être matérialisé
par titre de congé ».

 Les reprises de travail après la période de congé ne sont pas toujours matérialisées par une
attestation de reprise.

Cette situation n’assure pas un suivi efficace et rigoureux des congés du personnel de la BTS et peut
entraver la marche normale de ses activités.

Il est recommandé de se conformer à la réglementation interne de la BTS en vigueur en matière de

congés accordés aux personnels.

11. Avance sur primes (régularisé)

Les avances sur primes sont régies par les notes de la direction générale n°39/2014 et n°47/2014. Elles
sont accordées dans les conditions suivantes :

 L’avance sur primes est calculée sur la base de 90% des primes stables avec un plafond de 16 000
dinars ;

 Elle est accordée aux employés sur les ressources propres sans intérêt, remboursable
trimestriellement et sur une période allant d'une année à quatre années ;

 Le renouvellement de cette avance est subordonné au remboursement des avances en cours ;

Toutefois, l’audit de l’application de ces conditions nous a permis de constater que cette prime est
accordée sur les fonds propres de la BTS, elle n’est pas prévue par le règlement du fonds social.

Cette situation est contraire à la règlementation en vigueur

Nous recommandons à la banque d'actualiser le règlement interne du fonds social pour inclure le prêt
accordé au personnel de la BTS sous forme d'avance sur primes.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

12. Procédures de gestion de la formation professionnelle :( régularisé)

L’examen des procédures de gestion de la formation nous a permis de relever les insuffisances suivantes :
 La BTS n’a pas établie, un programme de formation de son personnel.
 Le taux de participation du personnel de la BTS aux actions de formation est jugé faible. Il se
détaille comme suit

Total Nombre de Taux de

Effectifs employés
effectifs participant participation

cadres 183
agents 107 107 36%
TOTAL 291

Cette situation n’est pas de nature à assurer une gestion optimale du budget de formation dont dispose
la BTS.

Nous recommandons d’améliorer les procédures de formation du personnel et de remédier à ces

insuffisances dans les meilleurs délais.

13. Comité de formation (régularisé)

Notre intervention nous a permis de constater l’absence d’un comité de formation. Ce comité a pour
objectif d’approuver le planning de formation et de veiller à son exécution.

Cette situation ne permet pas d’assurer l’amélioration des compétences du personnel de la BTS et
d’optimiser le budget alloué à la formation continue du personnel.

Nous recommandons la création d’un comité de formation afin d’assurer l’efficacité des actions de
formation effectuées au sein de la BTS.

14. Missions à l’étranger (régularisé)

L’audit des dossiers de missions à l’étranger nous a permis de relever ce qui suit :
 Non-respect de la circulaire du premier ministre n°27-2005, prévoyant l’obligation de transmission du
dossier au ministère concerné dans le délai de 10 jours séparant la date de début de la mission de la
date d’envoi du dossier au ministère concerné.

Nous recommandons de se conformer aux procédures légales et réglementaires en vigueur.

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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

15. Gestion de la présence :(non régularisé)

L’examen de la procédure de gestion et de suivi de la présence, nous a permis de constater le non-

respect de la note de la direction générale n° 20/2015 qui prévoit l’obligation pour le personnel de
pointer à chaque entrée et sortie. En effet, le pointage se fait une seul fois par jour, comme le montre le
tableau suivant :

L'heure d'entrée L'heure de L'heure d'entrée L'heure de sortie

Matricule Date
(1) sortie (2) (3) (4)
Absence
34 02/01/2017 Absence pointage Absence pointage 17,11
pointage
36 02/01/2017 7,50 A, P A, P A, P
55 02/01/2017 7,39 A, P A, P A, P
68 02/01/2017 7,39 A, P A, P A, P
91 02/01/2017 A, P A, P A, P 17,21
108 02/01/2017 7,53 A, P A, P A, P
165 02/01/2017 8,58 A, P A, P A, P
169 02/01/2017 7,38 A, P A, P A, P
184 02/01/2017 8,03 11,51 A, P A, P
194 02/01/2017 7,33 A, P A, P A, P
197 02/01/2017 8,11 A, P A, P A, P
204 02/01/2017 8,5 A, P A, P A, P
208 02/01/2017 A, P A, P 17,1 A, P
232 02/01/2017 7,48 A, P A, P A, P
237 02/01/2017 8,28 A, P A, P A, P
245 02/01/2017 8,11 11,52 A, P A, P
259 02/01/2017 8,03 12,01 A, P A, P
260 02/01/2017 8,05 A, P A, P A, P
271 02/01/2017 A, P A, P 13,23 17,25
283 02/01/2017 7,54 A, P A, P
292 02/01/2017 A, P A, P A, P 18,1
302 02/01/2017 6,15 A, P A, P
303 02/01/2017 A, P A, P A, P 17,36
306 02/01/2017 8,19 A, P A, P A, P

En outre, nous avons constaté l’absence d’un entretien périodique de la pointeuse ainsi que l’absence
d’un contrat de maintenance du matériel de pointage.

Cette situation ne permet pas de garantir le respect systématique des horaires de travail.

Nous recommandons de pallier à l’ensemble des insuffisances relatives aux procédures de suivi et de
contrôle de la présence du personnel.
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Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

16. Prêt crédit direct :(régularisé)

L’examen de la situation d’endettement de certains agents de la BTS, nous a permis de constater

l’existence d’un dépassement de la limite autorisée :

DATE LIBELLE Montant taux

MOIS MATRICULE salaire brut
ENTREE RUBRIQUE retenu d'endettement
Prêt crédit
9 147 01/11/2002 1 342,33 2 990,88 45%
direct
Prêt crédit
1 231 01/04/2008 1 226,07 2 834,43 43%
direct
Prêt crédit
2 231 01/04/2008 1 226,07 2834,426 43%
direct
Prêt crédit
3 231 01/04/2008 1 226,07 2 834,43 43%
direct

Cette situation n’est pas conforme aux procédures en vigueur.

Nous recommandons de respecter les procédures en vigueur relatives au plafond du taux d’endettement.

17. Gestion des congés :(régularisé)

L’examen des procédures de gestion des congés nous a permis de relever ce qui suit :
- Le logiciel de gestion des congés n’est pas intégré avec le logiciel de la paie :
- Absence d’un planning des congés établi au début de l’année. :
- Les demandes de congés ne sont pas toutes datées. Certaines demandes ne comportent pas toutes les
données nécessaires (adresse, N° du téléphone …).
L’existence de telles situations ne permet pas un suivi rigoureux des congés

Nous recommandons de pallier à l’ensemble de ces insuffisances dans les meilleurs délais.
 Banque Tunisienne de Solidarité – BTS. Page 95 / 95
Rapport sur le système de contrôle interne - Exercice 2018

II Nouveaux points relatifs à l’exercice 2018

1. Les autorisations de sortie

L’examen des autorisations de sortie nous a permis de relever les insuffisances suivantes :
-Les autorisations de sortie ne sont pas pré numérotées.
-Quelques autorisations de sorties ne comportent pas toutes les mentions nécessaires.
-Quelques dépassements qu’on relevés ne sont pas tolérables (il ne faut pas dépasser les deux heures
pour l'horaire de la double séance et une heure pour l’horaire de la séance unique).

Une telle situation ne permet pas de respecter les procédures de vigueur en matière d’assiduité et de
suivi des horaires de travail.

Heure de Heure Motif de

MAT Date Commentaires
départ d'arrivé sortie

37 04/04/2018 15h00  l'heure d'arrivée n'est pas mentionnée 

309  15h00 17H10 dépassement de 0h10 
284 06/04/2018 15h00 17h15 dépassement de 0h15 
les heures de départ et d'arrivée n'ont pas été
237 17/04/2018   
mentionnées
4 11/07/2018 12h00 14h00 dépassement de 1h00 
4 20/07/2018 12h00 14h00 dépassement de 1h00 

129 26/07/2018 09h30 11h00 dépassement de 0h30 

4 03/08/2018 12h00 14h00 dépassement de 1h00 
37 27/08/2018 12h00  l'heure d'arrivée n'est pas mentionnée 

4 29/08/2018 12h00 14h00 dépassement de 1h00 

186 29/08/2018 08h00 10h00 dépassement de 1h00 

229 21/09/2018 15h00 17H15 dépassement de 0h15 

Nous recommandons de pallier à ces insuffisances dans les plus brefs délais.