LES AMORTISSEMENTS :

1. Dotations aux amortissements

31/12

6191 DEA des immobilisations en non-valeur Dotation

281. Amortissements des frais…………………….. Dotation
Dotations de l'exercice 20N
D°
6192 DEA des immobilisations incorporelles ∑ dotations
2821 Amortissements de l'immo . en recherche et développement Dotation
2822 Amortissements de brevets, marques droits et valeurs similaires Dotation
Dotations de l'exercice 20N
D°
6193 DEA des immobilisations corporelles ∑ dotations
28321 Amortissements des bâtiments Dotation
28332 Amortissements du matériel et outillage Dotation
2834 Amortissements de matériel de transport Dotation
28351 Amortissements du mobilier de bureau Dotation
28352 Amortissements du matériel du bureau Dotation
28355 Amortissements de matériel informatique Dotation
Dotations de l'exercice 20N

2. Cession d’une immobilisation « écriture à passer si le comptable n’a pas enregistré la cession à la date de
cession

31/12
5141 Banque
3481 Créances sur cession d'immobilisation Prix de cession
751. Produit de cessions de l’immobilisation…. Prix de
Cession cession

3. Ecritures de sortie de l’immobilisation cédée

31/12
∑des Ats depuis
mois entrée à la
2834 Amortissements du...… (ex : matériel de transport) sortie
6513 VNA des immobilisations corporelles cédées VE - ∑des Ats
…2340 ………………… (Matériel de transport) VE
Sortie de i ‘immobilisation cédée

4. Ecritures de retrait de l’immobilisation en non-valeur totalement amortie (régularisation des non-valeurs).

31/12
2811 Amortissements des frais………… ∑des Ats = VE
211 Frais………….. VE
Retrait

Résumé des cours Mr Mostapha Benhsain Page 1

 A ne pas faire !!!!!!!rah hchouma
 Calculer la dotation sur une période qui dépasse les 12 mois, genre :

VE X Taux X 67/12 C’est de RGE3333 sauf ila 3andkomm 67 mois fel3am

A retenir : la dotation est toujours annuelle est donc

Dotation = VE X Taux X n /12
 Avec n = 12 mois cas normal (dotation complète) ou ˂ 12 au cas d’acquisition ou de cession au
cours de l’exercice

A ne pas faire !!!!!!!rah hchouma

Calculer la dotation dégressive ainsi :
VE X Taux X n /12 !!!!!!!!!
 AYYYYYYYY !!!!!!!!! Erreur fréquemment commise : l’amortissement dégressif se calcule sur la
base de la V.N.A début de période et non pas sur la base de la valeur d’origine. Et donc
Dotation dégressive = VNA début de période X taux dég X n /12

A ne pas faire !!!!!!!rah hchouma

Appliquer la règle de prorata (n/12) pour qui concerne l’amortissement des non-valeurs : Exemple : Dire que le
cumul d’amortissement des frais de constitution ou d’autre non-valeur égale à :

VE X Taux X 17/12 VE X Taux X 2(ans)

Pour les non-valeurs, on ne compte pas les mois, on prend l’année entière

A faire !!!!!!!! darrorrri

Pour l’amortissement : en cas d’absence d’acquisition ou de cession au cours de

l’exercice la dotation doit être complète (12mois)

Dotation = VE X Taux

Le Taux constant, en cas d’amortissement dégressif égale à 1200 / Mois

restants

Résumé des cours Mr Mostapha Benhsain Page 2

 II : LES PROVISIONS
2.1 Créances clients

31/12
3424 Clients douteux ou litigieux Créances TTC
3421 Clients Créances TTC
Reclassements de la créance sur client

6196 D.E.P aux P.P.D de l’actif circulant Dotation

3942 P.P.D des clients et comptes rattachés Dotation
Dotation de l’exercice

3942 P.P.D des clients et comptes rattachés Reprise

7196 Reprise sur P.P.D de l’actif circulant Reprise
Reprise de l’exercice

6182 Pertes sur créances irrécouvrables Pertes = solde HT

4455 Etat. TVA facturée Solde x 20%
3424 Clients douteux ou litigieux Perte HT + TVA

Solde de compte client ANCIEN

6585 Créances devenues irrécouvrables Pertes = solde HT

4455 Etat. TVA facturée Solde x 20%
3421 Clients Perte HT + TVA

Solde de compte client Nouveau

2.2 Stocks

31/12
Variation des stocks de marchandises, matières premières ou
6114 produits finis Stock initial
3111 Marchandises Stock initial
Annulation du stock initial

3911 P.P.D des marchandises Provision N-1

7196 Reprise sur P.P.D de l’actif circulant Provision N-1
Annulation de la provision de (N-1)

3111 Marchandises Stock final

6114 Variation des stocks de marchandises Stock final
Constatation de stock final

6196 D.E aux P.P.D de l’actif circulant Provision N

3911 P.P.D des marchandises Provision N

Constatation de la provision de N

Résumé des cours Mr Mostapha Benhsain Page 3

 A ne pas faire !!!!!!!rah hchouma
Calculer les provisions sur la base de la créance TTC, genre :
Créances TTC X Taux de perte probable C’est de RGE3333
A retenir : la provision pour dépréciations des créances
Créances HT X Taux de perte probable
La provision doit être toujours hors taxe (HT)

A ne pas faire !!!!!!!rah hchouma

 Calculer les provisions de l’année N-1 :

(Soldes HT de l’année N) X Taux de perte probable N-1

AYYYYYYYY !!!!!!!!! Erreur fréquemment commise genre ;
Provision (2020) = soldes HT au 31/12/2021 X taux de perte probable de 2020
Créances HT (20N) X Taux de perte probable (20N)

A faire !!!!!!!! darrorrri

Pour la régularisation des stocks
 Faites attention aux provisions pour dépréciation de stocks, celles du stock initial figurent
sur la balance avant inventaire

A ne pas faire !!!!!!!rah hchouma

Pour la régularisation des stocks
 Au compte de variation de stock (classe 6 et classe 7) vous inscrivez le montant de
la valeur de stocks à annuler ou à constater. ATTENTION il ne s’agit pas d’inscrire
l’écart entre SF et SI
AYYYYYYYY !!!!!!!!! Erreur fréquemment commise

A ne pas faire !!!!!!!rah hchouma

Pour la régularisation des stocks
 Annuler le stock initial qui n’existe pas BZZZZZ (qui ne figure pas sur la balance
avant inventaire)
 Prendre le stock de la balance avant inventaire pour le stock final
Car le stock final est celui de l’inventaire EXTRACOMPTABLE (Physique)

Résumé des cours Mr Mostapha Benhsain Page 4

2.2 LES TITRES

2.2.1 Les titres de participation (T.P)

31/12
Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations
6392 financières Dotation
2951 P.P.D des titres de participation Dotation
Dotation sur les titres ……………..
D°
2951 P.P.D des titres de participation Reprise
7392 Reprise sur P.P.D des immobilisations financières Reprise
Reprise sur les titres ……………….
D°
PC – (com. +
5141 Banques TVA)
6147 Services bancaires Commission
Commission X
34552 Etat .récupérables sur charges 10%
Nbre cédées
x cours de
7514 P.C des immobilisations financières cession
Avis de crédit n°………….. ; cession
des TP

nombre cédées x
prix d’achat
6514 V.N.A des immobilisations financières cédées unitaire
2510 Titres de participations VE

La sortie des titres cédées

2.2.2 Les titres et valeurs de placement (TVP)
31/12
6394 Dotations aux provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement Dotation
3950 P.P.D des titres et valeurs de placement Dotation
Dotation sur les titres ……………
D°
3950 P.P.D des titres et valeurs de placement Reprise
Reprise sur P.P.D des titres et valeurs de
7394 placement Reprise
Reprise sur les titres …………
D°
Prix de vente –
5141 Banques commission TTC
6147 Services bancaires Commission
34552 Etat .récupérables sur charges Commission X 10%
6385 Charges nettes sur cession des titres et valeurs de placement *Moins-values
Ou
7385 Produits nets sur cession des titres et valeurs de placement *Plus-values
3500 Titres et valeurs de placements *VE
Avis de crédit n°………….. ; cession des TVP

*Plus-values ou moins-values = nombre cédées X (cours de cession – Prix unitaire d’achat)

* VE= nombre cédées X prix unitaire d’achat.

Résumé des cours Mr Mostapha Benhsain Page 5

2.3. Les provisions pour risques et charges

2.3.1 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices

31/12
6195 Dotations d’exploitation pour risques et charges Dotation
1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices Dotation
Dotation de l’exercice……………..
D°
1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices Provision n-1
7195 Reprise sur provisions pour risques et charges Provision n-1
Reprise de l’exercice …………….
D°
2.3.2 Provisions pour litiges

31/12
6195 Dotations d’exploitation pour risques et charges Dotation
1511 Provisions pour litiges Dotation
Dotation
D°
1511 Provisions pour litiges Reprise
7195 Reprise sur provisions pour risques et charges Reprise
Reprise de l’exercice…………..
D°
N.B le compte 4501 provisions pour litiges : si le délai est inférieur ou égal à une année.

2.3.2 Provisions pour garanties données aux clients.

31/12
6195 Dotations d’exploitation pour risques et charges Dotation
1512 Provisions pour garanties données aux clients Dotation
Dotation
D°
1512 Provisions pour garanties données aux clients Reprise
7195 Reprise sur provisions pour risques et charges Reprise
Reprise de l’exercice…………..
D°
N.B le compte 4502 Provisions pour garanties données aux clients: si le délai est inférieur ou égal à une année

2.3.3 Provisions pour amendes doubles droits et pénalités

31/12
6595 Dotations NON courantes pour risques et charges Dotation
1515 Provisions pour amendes doubles droits et pénalités Dotation
Dotation ………………
D°
1515 Provisions pour amendes doubles droits et pénalités Reprise
7595 Reprise NON courantes sur provisions pour risques et charges Reprise
Reprise de l’exercice…………..
D°
N.B le compte 4505 Provisions pour amendes dd et pénalités : si le délai est inférieur ou égal à une année

Résumé des cours Mr Mostapha Benhsain Page 6

 A ne pas faire !!!!!!!rah hchouma
Provisions sur les titres
Calculer une provision sur les titres avec UN COURS au 31/12/N SUPERIEUR au PRIX
D’ACHAT unitaire

A ne pas faire !!!!!!!rah hchouma

Provisions sur les titres
Calculer une provision sur les titres Cédées

provisions pour risques et charges

provision pour risques provisions pour charges

Litiges Contrôle fiscal ou autres Provisions pour charges

6195 6595 6195

X X X

1511 LT 1515 1555

X X X

4501 CT 4505
X X

Résumé des cours Mr Mostapha Benhsain Page 7

 III la régularisation des charges et produits
3.1 Charges constatées d’avance

3.1.1 Facture d’achat de marchandises déjà comptabilisée

31/12
3491 Charges constatées d’avances Montant HT
6111 Achats de marchandises Montant HT
Marchandises non encore reçue

3.1.2 Factures d’achat de matières premières déjà comptabilisée

31/12
3491 Charges constatées d’avances Montant HT
6121 Achats de matières premières Montant HT
Matières premières non encore reçue

3.1.3 Fournitures non encore consommées

31/12
3491 Charges constatées d’avances X
61254 Achats de fournitures de bureau X
6145 Frais postaux X
61671 Droits d’enregistrement et de timbre X
Fournitures non consommées

3.1.4 Prime d’assurances payée d’avance

31/12
3491 Charges constatées d’avances Montant HT
6134 Prime d’assurances Montant HT
Assurances régularisée =( Montant de l’assurance /nombre de mois couverts)x
nombre de mois de N+1

3.1.5. Loyer payé d’avance.

31/12
3491 Charges constatées d’avances Montant HT
6131 Locations et charges locatives Montant HT
Loyer régularisée =( Montant du loyer /nombre de mois couverts)x nombre de
mois de N+1

3.2 Charges à payer ;

3 2.1 Facture d’achat de marchandises non encore comptabilisée

31/12
6111 Achats de marchandises Montant HT
3458 Etat-autres autres comptes débiteurs TVA
Montant
4417 Fournisseurs – factures non parvenues TTC
Marchandises reçues sans facture.

Résumé des cours Mr Mostapha Benhsain Page 8

 3.2.2. Facture d’achat de matières premières non encore comptabilisée.

31/12
6121 Achats de matières premières Montant HT
3458 Etat-autres autres comptes débiteurs TVA
Montant
4417 Fournisseurs – factures non parvenues TTC
Matières premières reçues sans facture.
3.2.3. Facture d’eau et d’électricité non encore comptabilisée

31/12
61251 Achats de fournitures non stockables Montant HT
3458 Etat-autres autres comptes débiteurs TVA
Montant
4417 Fournisseurs – factures non parvenues TTC
Eau et electricité du mois décembre.
3.2.4. Facture de téléphone non encore comptabilisée

31/12
61455 Frais de téléphone Montant HT
3458 Etat-autres autres comptes débiteurs TVA
Montant
4417 Fournisseurs – factures non parvenues TTC
Telephone de décembre .
3.2.5. Intérêt des emprunts ;

31/12
6311 Intérêt des emprunts et dettes Montant HT
3458 Etat-autres autres comptes débiteurs TVA
Montant
4493 Intérêts courus et non échus à payer TTC
Intérêt à payer = capital X taux Xnombre de mois de N / 12
3.2.6. Loyer non encore payé

31/12
6131 Locations et charges locatives Montant HT
4487 Dettes rattaché autres créanciers Montant HT
Loyer régularisée =( Montant du loyer /nombre de mois couverts)x nombre de
mois de N

3.2.7. Réduction commerciales promises à des clients.

31/12
7119(*) R.R.R. accordés par l’entreprise Montant HT
4458 Etat-autres autres comptes créditeurs. TVA
Montant
4427 R.R.R à accorder-avoir à établir TTC
Réductions commerciales promises aux clients

(*) ou7129 ; s’il s’agit de produits finis

Résumé des cours Mr Mostapha Benhsain Page 9

3 .3.Produits constatés d’avance :

3.3.1. Facture de vente de marchandises déjà comptabilisée

31/12
7111 Ventes marchandises Montant HT
4491 Produits constatés d’avance Montant HT
Marchandises non encore livrées

3.3.2. Facture de vente de produits finis déjà comptabilisée.

31/12
7121 Ventes de produits finis Montant HT
4491 Produits constatés d’avance Montant HT
Produits finis non encore livrés

3.3.3. Loyer encaissé d’avance ;

31/12
7182 Revenus des immeubles non affectées à l’exploitation Montant HT
4491 Produis constatés d’avance Montant HT
Loyer régularisé = (Montant du loyer /nombre de mois couverts)X nombre de
mois N+1

3.4 Produits à recevoir

3.4.1 Facture de vente de marchandises non encore comptabilisée.

31/12
34271 Clients factures à établir Montant TTC
7111 Ventes de marchandises Montant HT
4458 Etat. Autres comptes créditeurs TVA
Marchandises livrées sans facture
3.4.2 Facture de vente de produits finis non encore comptabilisée.

31/12
34271 Clients factures à établir Montant TTC
7121 Ventes de produits finis. Montant HT
4458 Etat-autres comptes créditeurs TVA
Produits finis livrés sans facture
3.4.2 Réductions commerciales promises par les fournisseurs

31/12
3417(*) R.R.R. à obtenir obtenir-avoir non encore reçus Montant TTC
6119 R.R.R obtenu sur achats de marchandises Montant HT
3458 Etat-autres comptes débiteurs TVA
Réductions commerciales promises par des fournisseurs
(*) 61291 R.R.R obtenus sur achats de matières premières .

Résumé des cours Mr Mostapha Benhsain Page 10

 3.4.3 Intérêt des prêts

31/12
3493 Intérêts courus et non échus à percevoir Montant TTC
7381 Intérêts et produits assimilés Montant HT
4458 Etat-autres comptes créditeurs TVA
Intérêts à recevoir = (capital x taux d’intérêt) x nombre de mois de N / 12

EVENEMENT COMPTABLE
(facturer. Comtabiliser.enregistrer.payer.régler.verser.percevoir.encaisser)

Passé Futur

Charges Produits charges Futur

Charges constatés Produits constatés

Charges à payer Produits à recevoir
d'avance d'avances

3491 Charges 7…Comptes de 6…Comptes de

34.7 OU 3493
constatés d'avances produits Charges

X X X X

6…. Comptes de 4491 Produits 3458 Etat-autres 7… Comptes de

charges constatés d'avances comptes débiteurs produits

X X X X

4458 Etat-autres
44.7 OU 4493
comptes créditeurs

X X

Résumé des cours Mr Mostapha Benhsain Page 11

 Passage du Bilan Comptable au Bilan financier (bilan liquidité)
Tableau des redressements et reclassements

ACTIF PASS IF
Eléments
A.I VE VR T.A C.P DLT DCT
Totaux comptables …… …… ……. ……. …… ……. …….
Actif fictif (Immob. en non-valeur) - -
Plus-value sur élément d’Actif immob.
+ +
(Valeur réelle ou actuelle – valeur comptable)
Moins-value sur élément d’Actif immobilisé - -
Retraitement de l’actif

Stock –outil (stock sécurité, stock minimum) + -

Créances immobilisées. à – 1 an - +
Créances de l’AC à + 1 an + _
TVP facilement cessibles ou négociables _ +
TVP difficilement vendables + _
Effets de commerce facilement escomptables _ +

Dividendes prévus - +
Retraitement de

-100%
Provision - 1 an sans objet +70%
passif

+30%
Provision + 1 an sans objet +70% -100% +30%
Dettes à LMT à – 1 an - +
Dettes à CT à + 1 an + -

Totaux financiers ……. …… ……. ……. ……. …… ……..

CP= Capitaux propres + Capitaux propres assimilés

DLT = dettes de financement + Provisions durables pr risques et charges + Ecart de conversion Passif
DCT = Passif circulant + Trésorerie-Passif
NB : L’actif circulant peut être scindé en valeurs d’exploitation (stocks) et valeurs réalisables (créances + TVP)
Bilan financier (liquidité) en grandes masses : en valeurs et en %
Actif Montant % Passif Montant %
Actif immobilisé Capitaux propres
valeurs d’exploitation (stocks)
valeurs réalisables (créances +
TVP) Dettes de financement (Long et Moyen terme)
Trésorerie- Actif Dettes du passif circulant (court terme)
Total Total

Étude du fonds de roulement

Indicateurs de l’équilibre financier Signification Calcul

Fonds de Roulement permanent ou C’est la partie de l’Actif circulant couverte par FRL = (capitaux propres + Dettes à
liquidité (FRL) les capitaux permanents. Ou encore c’est log et moyen terme) – Actif
l’excédent des ressources stables (Capitaux Immobilisé
propres + Dettes à LT) sur l’Actif à plus d’1an.
Fonds de roulement propre (FRP) Il mesure la capacité des capitaux propres à FRP = Capitaux propres – Actif
financer les investissements (Actif immobilisé) Immobilisé.

Résumé des cours Mr Mostapha Benhsain Page 12

Analyse par la méthode des ratios :

Ratio Calcul Interprétation

Financement Capitaux propres + Dettes à LMT Ce ratio indique dans quelle mesure les ressources permanentes de
permanent Actif à plus d’un an (AI) l’entreprise arrivent à couvrir ses immobilisations. Il doit être > 1.

Autonomie Capitaux propres Ce ratio mesure le degré d’indépendance financière de l’entreprise

financière Dettes à LMT et à CT vis-à-vis de ces créanciers. Il doit être > 1
Val. d’expl. + Réalisables +
Trésorerie générale dipo. Ce ratio indique si l’entreprise peut rembourser ces dettes à court
Dettes à court terme terme en liquidant son Actif circulant. Il doit être > 1
Trésorerie à Valeurs réalisables + valeurs dispo. Il mesure la part des dettes à court terme que l’entreprise peut
échéance ou à terme honorer sans liquidation de son stock. S’il est >1 la situation est
Dettes à court terme satisfaisant, pas de risque de difficultés financières.
Trésorerie Valeurs disponibles Il mesure la part des dettes à court terme que l’entreprise peut
immédiate Dettes à court terme honorer grâce à ses ressources disponibles.

La solvabilité Actif Total Ce ratio mesure la capacité de l’entreprise à honorer ses dettes en
Total des dettes liquidant son Actif. Ce ratio doit être > 1.
1.Analyse d’exploitation- TED
Elemnts Calcules Montant % en CA
ventes de marchandises en l'etat + ventes de
I Chiffre d'affaire X 100
biens et services produits
II Cout variable a = (Y/X) x
(+) Achats revendus de marchandises Y 100
(+) Achats consommés de matières et fournitures
(+) Autres charges variables

(-) Produits variables

b =100 - a
Marge sur le cout
III = I – II ou (MSCV/
variables
X ) x 100
Cout fixe nets
(+) charges fixes
(-) produits fixes
Resultat courant MSCV - cout fixe net

Calcul Commentaire

SR =CF/ taux de MCV ou Il s’agit du niveau du chiffre d’affaires pour lequel le résultat est
Seuil de rentabilité nul C’est donc la valeur minimale du chiffre d’affaires à partir de
SR = CF x CA / MCV laquelle l’exploitation devient rentable
Point mort (date de Seuil de rentabilité X 12 Il correspond à la date de réalisation du seuil de rentabilité, date
réalisation du seuil de à partir de laquelle l’entreprise commence à réaliser des
Chiffre d’affaires de la bénéfices.
rentabilité)
période
Marge de sécurité = chiffre
Elle exprime l’excédent dégagé par l’entreprise au-delà de son
Marge de sécurité d’affaires – seuil de rentabilité
seuil de rentabilité. L’entreprise doit maximiser cette marge.

CA – SR Elle exprime de façon relative la sécurité de l’entreprise et il

permet donc d’évaluer le risque d’exploitation de l’entreprise.
Indice de sécurité CA
Plus l’indice est élevé, meilleure est la Sécurité.

sécurité.

Résumé des cours Mr Mostapha Benhsain Page 13

Résumé des cours Mr Mostapha Benhsain Page 14