MINISTERE DE L'ENSEIGNEMENT SUPERIEUR REPUBLIQUE DE CÔTE D'IVOIRE
ET DE LA RECHERCHE SCIENTIFIQUE
UNION–
DISCIPLINE–TRAVAIL
TEST LOURD JANVIER ISCAT 2022-2023
THEME : TVA & DROITS D’ENREGISTREMENT
EPREUVE : FISCALITE DUREE : 3H30
DOSSIER 1 : TVA
L’entreprise industrielle BIATO a réalisé les opérations suivantes dans le mois de juin 2019 :
3/6/2019 : Don de produits taxables fabriqués à l’université de DALOA 15 000 000 HT et
5 000 000 HT à l’entreprise YAMAHA
4/6/2019 : Cession d’une moto à 1 800 000 HT. La moto avait été acquise à 3 100 000 HT
5/6/2019 : Achat de matière taxable 130 000 000 HT pour la production de biens
exonérés 6/6/2019 : Achat de matière exonérée 20 000 000 HT pour la production de
biens taxables 8/6/2019 : Encaissement des ventes de produits taxables 14 750 000
9/6/2019 : Vente à crédit de produits 85 000 000 HT dont 25 000 000 de produits non Taxables
10/6/2019 : Acquisition de 50 chaises pour l’unité de production des biens taxables 13 000 HT
l’unité 12/6/2019 : Réparation du véhicule de livraison de 110 chevaux à 690 300 par chèque
13/6/2019 : Achat de carburant à l’usine pour les machines industrielles produisant des biens
Taxables, facture n°45 : 1 044 874
14/6/2019 : Cession du véhicule de fonction du DG : 3 500 000 HT, Puissance fiscale 14 chevaux
15/6/2019 : Vente de patte alimentaire à base de blé en espèce 463 250 TTC.
17/6/2019 : Vente de produit anti-rongeurs à M. DIALLO 549 000 HT
19/6/2019 : Acquisition en espèce de matières taxables pour la production de biens taxables
890 000 HT.
20/6/2019 : Acquisition d’une voiture 4X4 pour la fille ainée du Directeur commercial,
Puissance fiscale 10 chevaux, Facture N°AS-B 12 : 9 971 000
22/6/2019 : Achat de carottes pour la restauration des salariés 52 800 HT.
25/6/2019 : Réception d’appareils électroménagers du fournisseur SA-AMATTA, facture
n° SA-A 133 : 4 600 289. La facture sera réglée dans un mois.
27/6/2019 : Acquisition d’un bâtiment appartenant à M. KONAN : 112 800 000 HT
28/6/2019 : Vente de panneaux solaires à crédit 752 645 TTC.
Travail à faire
1. Préciser le régime de l’entreprise BIATO sachant que le CAHT est de 190 677 966 F CFA
2. Citer les conditions de déduction de la TVA.
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3. Calculer la TVA due à l’Etat au titre du mois de juin 2019
DOSSIER 2 : DROIT D’ENREGISTREMENT
MM.ABY, BOURAHIMA et CLOBOU créant, le 1er Janvier de l’année N, la S.A.R.L « ABC » au
capital réparti à raison de 50% à ABY, 20% à BOURAHIMA et 30% à CLOBOU.
M.ABY apporte son affaire dont le bilan se présente comme suit :
ACTIF Montants PASSIF Montants
Fonds commercial 16 000 000 Capital 50 000 000
Immeuble 20 000 000 FOURNISEURS 8 000 000
Matériel et mobilier 18 000 000
Stock de marchandises 4 000 000
TOTAL 58 000 000 TOTAL 58 000 000
L’affaire est apportée dans son intégralité pour sa valeur comptable. La société prendra en charge le
passif.
M.BOURAHIMA apporte en espèces 12 000 000 et fait virer la Somme de 8 000 000 a la
banque D’Abidjan pour le compte de la société.
M.CLOUBOU apporte :
Des éléments incorporels et matériels d’un fonds de commerce qu’il exploitait estimés
(à déterminer)
Un bâtiment à usage d’entrepôt estimé à 14 000 000
Des espèces pour 4 000 000 F.
Les apports sont grevés d’un passif de 6 000 000 F que la société accepte de prendre en charge.
TRAVAIL A FAIRE :
Déterminer le montant des droits relatifs à ces apports (en indiquant les bases et les calculs)
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