1.
1:
TERMINALE ACA
2.1:
TERMINALE ACC
2.4:
TERMINALE CG
2.4:
TERMINALE SES
2.4:
TERMINALE FIG
2.4:
PREMIERE CG
2.4:
PREMIERE ACC
2.4:
PREMIERE SES
2.4:
PREMIERE FIG
2.4:
SECONDE SES
2.4:
SECONDE STT
2.4:
BTS 1
2.4:
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:
BTS 2
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EXERCICE 1
Le 7/12 THERMANN livre à PASCAL les marchandises aux conditions suivantes :
· Montants brut : 500 000
· Rabais 2%
· Escompte 1%
· THERMANN dispose d’une camionnette qui a effectué la livraison, frais facturé 20 000
· Emballages consignés 30 000
· TVA 19.25%
· Taux de marque 20%
TRAVAIL A FAIRE :
1) Présenter la facture de vente n° V 101 adressée à PASCAL par THERMANN
2) Déterminer le coût d’achat des marchandises vendues par THERMANN
3) Déterminer le coût d’entrée des marchandises en stock de PASCAL
4) Passer les écritures comptables dans le journal de THERMANN et le journal de PASCAL
SOLUTON
1) Présentons la facture de vente n°V101 adressée à PASCAL par THERMANN
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2) Déterminons le coût d’achat des marchandises vendues par THERMANN
3) Déterminons le coût d’achat des marchandises achetées par PASCAL
4) Passons les écritures comptables dans le journal de THERMANN et de PASCAL
· Dans le journal de THERMANN
· Dans le journal de PASCAL
EXERCICE 2
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Le 25 avril 2015 THERMANN vend à son client JOEL des marchandises pour un montant de 600 000F. Cependant
JOEL obtient une remise de 2% et un escompte de 1% sur les marchandises obtenues. Pour le conditionnement des
marchandises THERMANN consigne 200 cartons à 500 le carton. Les frais de transport payés s’élèvent à 50 000
FCFA
TRAVAIL A FAIRE :
1) Présenter la facture n° V122 relative à la vente de marchandises
2) Passer les écritures dans les comptabilités du fournisseur THERMANN et celle du client JOEL
SOLUTION :
1) Présentons la facture N°V122 relative à la vente de marchandises
2) Passons les écritures comptables chez les deux parties
· Chez THERMANN (fournisseur)
· Chez JOEL (client)
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EXERCICES POUR ALLER PLUS LOIN
EXERCICE N°1
L’entreprise JOELPRO SA est une entreprise commerciale basée dans la ville de Douala Cameroun B.P 5620 ; TEL :
[Link] Douala. Au cours du mois d’octobre 2007 les opérations suivantes :
1-11 ventes de marchandises à LOKO, Brut HT 8.000.000 F, remises 4 et 3% ; escompte 2% ; port payé en espèces
(PC N°10) 140.000 F. Facture N°130 ; règlement comptant par chèque bancaire
Sho!a
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2-11 achat de marchandises au fournisseur YANGA 13.700.000 F, remise 10% ; escompte 1% ; port dû 270.000 F
réglé en espèces (PC N°11). Facture N°201
4-11 ventes de marchandises au client TAMO ; Brut HT 6.300.000F remise 8% ; escompte 2%, port facturé 340.000
FHT ; 150 emballages consignés à 800 F l’emballage. Facture N°138
6-11 Encaissement par chèque bancaire N°132, une commission pour 350.000 FHT
7-11 Achat en espèces de timbres fiscaux pour 130.000 F et de timbres poste pour 90.000 F
8-11 Achat de marchandises au fournisseur YANGA : brut HT 7.000.000, remise 9% ; escompte 2% ; port payé en
espèces à notre charge par YANGA 90.000F ; 25 emballages consignés à 1.000 F
10-11 vente de marchandises à TAFFO : Brut HT 8.000.000, remise 6% , escompte 2% ; port facturé 320.000 FHT, 36
emballages consignés à 800 FHT ; Facture N°105 règlement au comptant en espèces
Sho
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Sho!a
Sho!a
Sho!a
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11-11 Nous consignons au client ETAME 600 emballages à 800 FHT l’emballage
12-11 Nous retournons au fournisseur YANGA, BRUT HT 2.000.000 F de marchandises non conformes. Il nous
accorde à cet effet un rabais supplémentaire 25.000 F. Nous retournons, 20 emballages repris à 900 FHT l’emballage.
13-11 Le client NONO nous remet un chèque bancaire de 7.000.000 F, pour avance sur commande. Chèque N°0131
tiré sur la BICEC.
14-11 nous recevons du fournisseur YANGA la facture d’avoir N°AV13 du 12-11 concernant les marchandises non
conformes
15-11 le client TAFFO nous retourne des marchandises non conformes : brut HT 2.600.000 ; port 86.000 ; 15
emballages repris à 800 FHT facture N°A136
Le 16-11 ETAME retourne 360 emballages repris à 700 FHT
Le 17-11 vente de marchandises au client NONO, Brut HT 17.500.000 F, remise 15% n escompte 1%, port payé en
espèces à notre charge 420.000 F (PC N°16), 35 emballages consignés à 800 F HT l’emballage. Facture N°121
Le 18-11 Nous réglons en espèces les frais d’installation 60.000 F HT (PC N°17)
Le 19-11 NONO nous retourne 6.000.000 F de marchandises non conformes ; port payé à cet effet en espèces à notre
charge 120.000 F. Nous lui accordons un rabais supplémentaire de 140.000 F. il nous retourne 20 emballages repris à
700 FHT (Facture N°122)
Le 21-11 ETAME nous informe qu’il désire conserver 50 emballages. Nous décidons les lui facturer. Facture N°123
Le 23-11 NONO règle le solde de son compte comme suit 3/5 par chèque et le reste par CCP
Le 28-11 Nous réalisons une destruction de 20 emballages en magasin (coût d’achat de l’emballage 500 FHT)
30-11 Nous effectuons des versements à la banque (PC N°18) 602.000
TAF
1. Présenter toutes les factures
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:
1. Présenter toutes les factures
2. Passer toutes les écritures au journal de l’entreprise JOELPRO SA en inventaire intermittent
3. Reprendre la question 2 en tenant compte d’un taux de marque de 20%
NB : taux unique de la TVA 19,25%
EXERCICE N°2
Vous êtes recruté comme comptable chez les ETS JOELPRO SA, spécialisés dans l’achat et la revente des
produits de première nécessité. Son siège social est à Douala. Il est soumis au régime du réel. Il répond aux
adresses suivantes : Tél [Link] ; BP 0032
Pour le mois de Août 2007, on met à votre disposition les documents suivants :
1. FACTURES A COMPLETER
ETS TOUJO ETS JOELPRO SA
Reçu,05/08 Doit DOIT
ETS JOELPRO SA Ets SIMO
Facture N°A008 Facture N° V110
Le 04/08/2007 Le 07/08/2007
Brut ……………. Brut ……………….
Remise 4% …………… Remise 3% ……………..
Net commercial …………….. Net commercial 1 …………….
Escompte 1% …………… Remise 2% ……………
Net financier ………….. Net commercial 2 ……………
Port facturé 180.000 Escompte 1% …………..
Emballages consignés 135.000 Net financier ………………
TVA 19,25% ……….. Port debours 210.000
NAP 9.442.453,5 Emballages consignés 160.000
Règlement TVA 19,25% ………….
½ par chèque NAP 10.501.091,36
½ en espèces Règlement 2/5 par CCP et le reste à crédit
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:
ETS JOELPRO SA Ets TOUJO
DOIT Reçu le 15/08 DOIT
ETS SANI ETS JOELPRO SA
Facture n°V125 Facture N°A012
Le 14/08/2007 Le 16/08/2007
Brut ……………… Brut ……………..
Remise 3% …………….. Remise 4% ……………
Net commercial ………….. Net commercial ……………
Escompte 2% ………….. Escompte 1% …………
Net financier …………….. Net financier ……………..
Port à notre charge 136.000 Port dû (PC N°4) 90.000
Precompte 1% …………. Emballages consignés 105.000
Emballages consignés 124.000 Précompte 1% 57.600
TVA 19,25% 1.414.597,8 TVA 19,25% ………….
Net à payer …………. NAP ………………
Règlement ½ par chèque, ¼ par CCP et le reste dans 30 Règlement le 20/08 3/5 en espèces et le reste par
jours virement bancaire
1. BONS DE COMMANDE RECUS
ETS TALLA ETS SANI
BP 56 LIMBE A BP 40DLA A
ETS JOELPRO SA ETS JOELPRO SA
Bon de commande N°09 du 06/08/2007 Bon de commande n°010 du 13/08/2007
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:
Désignation Unité Qtés PU Désignation Unité Qtés P.U
Haricot
Riz de 50 KG Sac 85 12.800 Sac 60 19.500
Savon
Arachide Sac 60 22.500 Carton 150 11.200
Oignon Sac 45 28.000 Riz de 50 KG Sac 65 12.800
Conditions de vente : remise 3% ; escompte de 2% si règlement sous huitaine ; TVA 19,25%, précompte 1%
1. AUTRES INFORMATIONs A EXPLOITER
le 14/08/2007 la facture n°V36 est établie conformément au bon de commande N°09. Pour
cette vente, 420.000 F de farsi de transport ont été payé à la charge du client, emballages
360.000, tenir compte d’une avance faite par TALLA 550.000 en espèces le 05/08/2007.
règlement au comptant ¼ par chèque et le reste en espèces
le 16/08/2007 la facture n°V40 est établie conformément au bon de commande n°010. les
marchandises sont transférées par le camion de livraison de la société (frais 400.000) ;
emballages consignés 320.000
le 21/08 la banque nous envoie un avis de crédit concernant le virement bancaire effectué par
ETS SANI pour règlement de la facture n°V40
le 22/08 les ETS TALLA retourne 15 sacs de RIZ, 20 sacs d’arachide et 8 sacs d’oignon. Port
96.000 ; emballages retournés 80.000. la facture N°AV36 est établie le même jour et envoyé à
ETS TALLA suivie du chèque n°24
deuxième travail à faire
2-1 compléter toutes les factures ci-dessus
1. Présenter les factures V36 ; V40 et AV36
2. Passez toutes les écritures au journal de l’entreprise sachant qu-elle pratique l’inventaire
permanent avec un taux de marque de 20%.
EXERCICE N°3
La société « JOELPRO SA » est une entreprise commerciale située dans la ville de DOUALA. Elle répond aux
adresses suivantes : Tél. : [Link] ; BP : 2560, compte bancaire N°A1540-25
Pour le compte du mois d’octobre 2007, on vous remet les factures à compléter, les factures à établir, les
pièces de caisse et souche de chèque, ainsi que les informations complémentaires :
Ets ARNO
BP 18 Douala
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:
Reçu le 06/10 Doit : Ets JOELPRO SA
BP : 2560
Facture N° A25 du 04/10
Brut …………….
Remise 5% …………….
Net commercial ……………
Escompte 1% 76.000
Net financier ……………
Port facturé 340.000
Emballages consignés 216.000
T.V.A 19,25% …………
_____________
N.A.P ……………
Règlement 2/5 en espèces et le reste par virement bancaire le 10/10
Les factures à compléter
Ets JOELPRO
BP : 2560
Doit ETS KONTA
BP 25 Douala
Facture N° V125 du 05/10
Brut 9.000.000
Remise 4% ………….
Net commercial ……………..
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:
Net commercial ……………..
Escompte 2% ……………..
Net financier ……………
Port débours 560.000
Emballages consignés 390.000
T.V.A 19,25% ………….
___________
N.A.P …………..
Règlement : ¾ par chèque et le reste dans 30 jours
Pièces de caisse et souche de chèque
PC n° 10 Chèque N°A1210 Chèque n°A1325 PC n° 11
Dépenses : 560.000 Recettes : 310.000 Dépenses : 215.000 Dépenses : 160.000
Motif : port débours N°V125. Règlement du client Paiement commission sur Paiement facture d’électricité.
le 05/10 NONO. Le 10/10 achat. Le 12/10 Le 16/10
PC N°16
PC N° 12 PC N° 13 PC N°15
Dépenses : 170.000
Dépenses : 345.000 Recettes : 246.000 Paiement facture d’eau Dépenses : 230.000
Paiement timbres fiscaux. Le Encaissement Le 14/10 Paiement facture de
13/10 commission. Le 17/10 téléphone. Le 08/10
PC N°17
Chèque N°A18
PC N°20 PC N°21
Dépenses : 234.000
Recettes : 323.000
Dépenses : 900.000 Dépenses : 20.000
Paiement frais d’entretien
Encaissement coupons
véhicule Paiement loyer du mois. Paiement transport des colis.
Le 16/10 Le 25/10
Le 19/10
Le 07/10
CHEQUE N°418K CHEQUE N°419K CHEQUE N°1190
Date : 05/10/2006
Date : 10/10/2006 Date : 08/10/2006
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:
Montant : 27.800
Montant : 100.000 Montant : 1.800.000
Ordre : pharmacie Douala
Ordre : LINDA VOYAGES Ordre : ETS BILO
Motif : Achat produits
Motif : transport sur vente Motif : Avance sur commande
pharmaceutiques.
CHEQUE N°420 K CHEQUE N°421K SGBC : AVIS DE CR DIT
Date : 12/10/2006 Date : 15/10/2006
Montant : 100.000 F Montant : 225.000 Date : 16/10/2006
Ordre : trésor public Ordre : CAMINSUR Montant : 180.500
Motif : vignette auto Motif : prime d’assurance Motif : revenu des titres
CHEQUE N°422K SGBC : AVIS DE CREDIT CHEQUE N°2523T
Date : 20/10/2006 Date : 23/10/2006 Date : 25/10/2006
Montant : 22.000 Montant : 56.000 Montant : 75.000
Ordre : trésor public Ordre : ETS ATANGANA Ordre : fournisseur TALLA
Motif : amendes pénales Motif : Honoraires huissier par virement Motif : S/facture V-16
CHEQUE N° 423 K SGBC/ AVIS DE CREDIT SGC : AVIS DE DEBIT
Date : 25/10/2006
Date : 27/10/2006
Date 30/10/2006
Montant : 37.500
Montant : 1.500.000
Montant : 15.200
Ordre : super marché
Ordre : ETS ATANGANA
Motif : commissions de tenue de
Motif : achat produits compte
Motif : subvention de l’Etat au PME
d’entretien
PIECE DE CAISSE N°81 PIECE DE CAISSE N°82 PIECE DE CAISSE N°83
Date : 13/10/2006
Date : 06/10/2006 Date : 17/10/2006
Montant : 15.000
Montant : 600.000 Montant : 35.000
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:
Motif : intérêts sur emprunts
Motif : vente de marchandises Motif : publicité
PIECE DE CAISSE N°84 PIECE DE CAISSE N°85 PIECE DE CAISSE N°86
Date : 07/10/2006
Date : 29/10/2006 Date : 31/10/2006
Montant : 410.000
Montant : 46.700 Montant : 45.000
Motif : Avance sur commande
Motifs : droit d’enregistrement Motif : reçu location entrepôt.
aux ETS ARNO
Les bons de commande
ETS ARNO
A ETS JOELPRO SA
Bon de commande n°09 du 07/10
Désignation Unité quantité Prix unitaire
Riz de 50 kg Sac 120 14.000
Savon Carton 80 16.500
Sel Sac 65 6.000
Ets JOELPRO SA
A ETS BILO BP 65 Dla
Bon de commande n°10 du 08/10
Désignation Unité Quantités Prix unitaire
Riz de 50kg Sac 75 13.800
Savon Carton 45 16.000
Sel Sac 30 5.800
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:
Conditions de vente
Remises de 3 et 2% ; escompte 1%
Conditions d’achat
Remise 4% ; escompte 1%
Autres informations complémentaires
Le 12/10 la facture N°V120 est établie conformément au bon de commande n°09 ; port
effectué par nous-mêmes 240.000 FHT ; 150 emballages consignés à 2000 f l’une
Le 15/10 Nous recevons la facture A36 conformément à notre commande du 08/10 ; port
payé par ETS JOELPRO SA en espèces 90.000 (PC N°25) ; 60 emballages consignés à
1800 F l’un. (date d’établissement le 14/10
Premier travail à faire
1. Présenter les factures V120 ; A36
2. Compléter les factures N°V125 et A25
3. Passer toutes les écritures au journal de l’entreprise JOELPRO SA sachant qu’elle pratique
l’inventaire intermittent.
NB : Tenir compte la TVA au taux unique de 19,25%
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