Chapitre 1:
NOTION D’IMPOT
Après avoir lu ce chapitre, l’étudiant (e) doit
être en mesure de :
Définir l’impôt ainsi que les notions voisines;
Objectifs Décrire les fondements et les limites du
spécifiques prélèvement fiscal;
Enumérer les différentes fonctions de
l’impôt.
1. CARACTERES GENERAUX DE L’IMPOT
Définition et caractéristiques :
Lucien MEHL : reprenant la
Gaston JEZE "une prestation
définition proposée par G. JEZE,
pécuniaire requise des
précise que l’impôt sert à la
particuliers par voie d'autorité à
couverture des charges
titre définitif et sans
publiques de l’Etat et des
contrepartie en vue de la
autres collectivités territoriales
couverture des charges
ou de l’intervention de la
publiques".
puissance publique.
les caractéristiques essentielles de l’impôt
L'impôt est obligatoire : Les
L'impôt est un prélèvement contribuables sont tenus à
:Ce prélèvement est l'obligation de s'acquitter de
pécuniaire et définitif. l'impôt sous peine de
sanctions
L'impôt ne comporte pas de
contrepartie : L’absence de
contrepartie signifie qu’il n’existe pas
de corrélation entre l’impôt payé par le
contribuable et les prestations dont
celui-ci bénéficie de la part de l’Etat
Les autres formes de prélèvement
des redevances :
des taxes : rémunèrent
réclamées en contrepartie
également un service mais
d'un service public rendu
sans lien de
et généralement à un
proportionnalité avec le
niveau proportionnel au
service rendu
montant de ce service.
Fonctions du prélèvement
Fonction sociale :
Fonction financière : L’impôt est un moyen
couvrir les dépenses de redistribution des
publiques revenus et des
richesses.
Fonction économique
: L’impôt constitue
pour l’Etat un moyen
direct d’intervention
sur l’économie
Pression fiscale : l’augmentation des impôts peut
entraîner l’évasion et la fraude fiscales.
L'idée que « trop d'impôt tue l'impôt »
Limites du
prélèvement
fiscal
Chapitre II :
DETERMINATION DU MONTANT
DE L’IMPOT
Après avoir lu ce chapitre, l’étudiant (e) doit être en
mesure de :
Objectifs Identifier la matière imposable et les différentes
classifications de l’impôt;
spécifiques Evaluer la matière imposable;
Analyser le fait générateur;
Définir la notion de tarif d’impôt.
ASSIETTE IMPOSABLE
Matière imposable : Elle peut être définie comme l'élément et la richesse
économique dans lesquels l'impôt prend directement ou indirectement sa
source
La base imposable : constitue la donnée chiffrée relative à l'élément sur
lequel on doit percevoir l'impôt
Remarque
La matière imposable peut être la même pour
plusieurs impôts alors que la base imposable
est spécifique à chaque impôt
l'impôt direct est supporté "à
titre définitif« par le
contribuable
Classification
Impôts l'impôt indirect peut être
directs /
répercuté(souvent par
Impôts
indirects l'intermédiaire des prix) sur
d'autres contribuables
L'impôt réel frappe un bien sans
tenir compte de la situation
personnelle de son détenteur tel
que les timbres fiscaux et la Taxe
sur la Valeur Ajoutée.
Autres
classifications L'impôt personnel quant à lui prend
: Impôts réels en considération la situation
/ Impôts économique, financière et sociale
personnels du contribuable tel que l'impôt sur
le revenu.
Liquider un impôt consiste à en
calculer le montant exigible
une fois que sa base imposable
a été définie et évaluée
2.
LIQUIDATION
DE L’IMPOT
il s'agit d'appliquer un barème,
un tarif ou un taux à la base
imposable.
Fait générateur
Le fait générateur est l’acte juridique ou le fait matériel qui donne
naissance à l’obligation fiscale (contrat de vente, franchissement des
frontières…).
Exercice 1 : Définition et caractéristiques de l’impôt
Dans chaque cas, dites si l’affirmation est vraie ou fausse en motivant
brièvement vos réponses.
•l’impôt est un prélèvement volontaire requis des particuliers pour couvrir les
dépenses publiques ;
•la taxe est un prélèvement fiscal dont le montant est équivalent au service
rendu par l’Etat ;
•la redevance est la rémunération d’un service rendu par un établissement
public industriel et commercial.
Exercice 4 : Fonctions de l’impôt
Indiquer brièvement les principales fonctions de l’impôt.
