C.F.E.C.
F-BFA
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DESCOGEF 1ère année
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ANNÉE ACADÉMIQUE 2023-2024
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Chargé de cours : GUISSOU Madi,
Expert-comptable diplômé, commissaire aux
comptes, ex inspecteur des impôts
Travaux Dirigés N°1
La société anonyme Y, créée le 1er janvier 2011, est une société industrielle spécialisée dans la
transformation de divers jus à base de purée de mangues locales et autres fruits locaux. Elle revend
également des mangues fraiches non transformées sur le marché local et à l’exportation grâce à une
chambre froide aménagée sur le site industriel.
Son chiffre d’affaires de l’exercice 2023 a été de 4 000 000 000 F CFA hors taxes (HT) dont 400 000
000 F CFA pour la vente de mangues fraiches.
Au cours du mois de janvier 2024, elle a réalisé les opérations suivantes :
- achat de mangues fraiches à 200 000 000 F CFA HT avec divers planteurs à Oradara et à Banfora ;
- achat en Espagne de concentrées d’orange pour 100 000 000 F CFA F HT avec une TVA de
18 000 000 F CFA acquittée à la douane ;
- achat d’un appareil participant à la transformation des jus de mangues avec un fournisseur du réel
simplifié d’imposition pour un prix de la machine HT de 5 000 000 F CFA et une TVA récupérable
de 900 000 F CFA. Ce fournisseur a remis une facture normale avec un sticker ;
-achat d’un appareil très performant pour le nettoyage à grande eau des mangues fraiches destinées à
la revente à 10 000 000 HT grevé d’une TVA de 1 800 000 avec un fournisseur de la DGE à Ouaga ;
-achat de cartons destinés à l’emballage des mangues fraiches à exporter à 5 000 000 HT avec une
société relevant de la DGE à Bobo-Dioulasso. Ces cartons sont exonérés de la TVA ;
- achat d’un véhicule de 5 places assises pour le directeur à 100 000 000 F CFA HT grevé de TVA
de 18 0000 000 F CFA avec un fournisseur relevant du réel normal ;
- achat d’un camion pour le transport exclusif des cartons de jus à Ouagadougou pour un montant
50 000 000 HT et une TVA de 9 000 000 F CFA avec un fournisseur relevant de la DGE ;
- vente de cartons de jus de mangues et de mélange de mangues et d’oranges à un grossiste à Bobo
respectivement à 400 000 000 F CFA et 450 000 000 F CFA HT ;
- vente à l’exportation de mangues fraiches pour 150 000 000 F CFA HT ;
- le 27 janvier, elle a reçu de ses fournisseurs relevant du réel normal d’imposition les factures
suivantes :
. loyer du magasin au port sec de Bobo pour un montant 10 000 000 F CFA HT grevé d’une TVA de
1 800 000 ; ce magasin sert à stocker les cartons de jus et les mangues fraiches ;
. l’eau à 1 000 000 F CFA HT avec une TVA de 180 000; cette eau sert également à laver les
mangues fraiches destinées à la revente ;
. l’électricité à 10 000 000 F CFA HT grevé d’une TVA de 1 800 000 F CFA;
. l’entretien des installations de production de jus pour un montant 5 000 000 F CFA HT avec une
TVA de 900 000 F CFA ;
. note d’hôtel pour la rencontre professionnelle avec un client étranger pour un montant 500 000 F
CFA HT et une TVA de 90 000 F CFA.
Enfin, suite à un accident au cours de ce mois, un de ses camions acquis en 2022, amortissable sur
cinq ans, devient totalement endommagé. Ce camion avait coûté 100 000 000 F CFA hors taxes
grevé d’une TVA de 18 000 000 F CFA.
Travail à faire :
1- Déterminez au titre de janvier 2024.
- le chiffre d’affaires taxable et en déduire la TVA collectée ;
- le chiffre d’affaires non taxable.
2- Déterminez la TVA déductible au titre des opérations réalisées au cours de ce mois en apportant
les justifications nécessaires (faire un tableau).
3- En déduire la situation nette en TVA (crédit de TVA ou TVA nette à reverser) sachant que la
déclaration du mois décembre 2023 a fait ressortir un crédit TVA de 2 000 000 F CFA.
4- Quelle a été la date limite de dépôt de la déclaration et de paiement de la TVA nette
éventuellement à la DGE ?
NB : En outre, il vous est demandé de mettre l’accent sur les justifications de vos réponses. La
synthèse des réponses doit être portée sur l’imprimé de déclaration TVA
