Comptabilité générale L1 Eco
CHAPITRE 1
LES NOTIONS DE PATRIMOINE ET D’ACTIVITE DE L’ENTREPRISE
− Le bilan
− Le compte de résultat
− Relation entre le compte de résultat et le bilan
1. Le bilan
• Définitions
ACTIF – DETTES
=
CAPITAUX PROPRES
=
PATRIMOINE NET
Comptabilité générale L1 Eco
• Présentation schématique du bilan
Actif (emplois) (Ressources) Passif
Actif immobilisé Capitaux propres
Immobilisations incorporelles Capital
Immobilisations corporelles Réserves
Immobilisations financières Résultat ±
Actif circulant Dettes
Stocks et en-cours Dettes financières
Créances Dettes d’exploitation
Valeurs mobilières de
placement Dettes diverses
Disponibilités
Total général Total général
Application 1
Le 10 janvier de l’exercice N, Jean et François décident de créer la librairie BOOK. À ce titre, ils
constituent une société au capital 100 000 € et apportent respectivement :
– du mobilier : 16 000 €
– des rayonnages : 32 400 €
– du matériel informatique : 25 200 €
– un stock de livres : 24 000 €
– des liquidités déposées sur le compte bancaire : 2 400 €
Présenter le bilan au 10 janvier.
2. Le compte de résultat
• La présentation schématique du compte de résultat
Charges (emplois) Revenus (Produits)
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Charges financières Produits financiers
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
Impôt sur les bénéfices
Résultat de l’exercice (bénéfice) Résultat de l’exercice (perte)
Total général Total général
• La détermination du résultat
Total des produits – Total des charges = Résultat
− Si Produits > Charges → Bénéfice
− Si Produits < Charges → Perte
Comptabilité générale L1 Eco
• Les variations de stocks
Côté charges Côté produits
Les variations des stocks de marchandises, de Le poste production stockée représente la variation
matières premières et autres approvisionnements se des stocks de produits finis et/ou des produits en-
calculent en faisant : cours. On a :
Δ des stocks = Stock initial – Stock final Production stockée = Stock final – Stock initial
− si Δ stocks > 0 : il y a eu déstockage (c’est-à-dire − si production stockée > 0 : il y a eu
diminution des stocks) augmentation des stocks
− si Δ stocks < 0 : il y a eu stockage (ou − si production stockée < 0 : il y a eu diminution
augmentation des stocks) des stocks
Application 1 (suite1)
Durant l’exercice N, la librairie Book a effectué des achats de livres pour 30 000 €.
Elle doit encore 3 200 € à ses fournisseurs à la clôture de l’exercice et ses clients lui doivent 6
000 €.
La librairie BOOK a réalisé un chiffre d’affaires de 70 000 €. De plus, elle a :
• consommé pour 9 600 € de fournitures et de services ;
• supporté 13 920 € de charges de personnel et 240 € d’intérêts relatifs à un
découvert bancaire passager.
Le stock final de livres s’élève à 19 000 € ; le stock initial était de 24 000 €.
Présenter le compte de résultat.
3. Relation entre le compte de résultat et le bilan
𝑹é𝒔𝒖𝒍𝒕𝒂𝒕
=
𝑷𝒓𝒐𝒅𝒖𝒊𝒕𝒔 − 𝑪𝒉𝒂𝒓𝒈𝒆𝒔
=
𝑽𝒂𝒓𝒊𝒂𝒕𝒊𝒐𝒏 𝒅𝒆𝒔 𝒄𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒖𝒙 𝒑𝒓𝒐𝒑𝒓𝒆𝒔 𝒆𝒏𝒕𝒓𝒆 𝒍𝒆 𝒅é𝒃𝒖𝒕 𝒆𝒕 𝒍𝒂 𝒇𝒊𝒏 𝒅𝒆 𝒍’𝒆𝒙𝒆𝒓𝒄𝒊𝒄𝒆
Application 1 (suite 2)
Au 31 décembre N, le patrimoine de la librairie BOOK a évolué par rapport à sa situation initiale
• à l’actif :
− l’actif immobilisé n’a pas changé : 73 600 €
− le stock final de marchandises est de 19 000 € au lieu de 24 000 € au 10 janvier N
− les créances clients sont de 6 000 € (ventes non encaissées)
− les disponibilités sont de 15 840 € au lieu de 2 400 €
• au passif :
− les dettes fournisseurs sont de 3 200 € (achats non payés)
Présenter le bilan au 31 décembre N.
