Ecole supérieure de comptabilité et de finances

L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

Impôts sur Les

Bénéfices
Industriels et
Commerciaux
(BIC)

Par les étudiants :

 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

Guidoum Hadil Bouzid Aya Souheir

Gouzzah Loubna Rais Ahmed Anis
Chelghoum Nour EL Layel Ouissal
 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

Définition :

Les bénéfices industriels et commerciaux désignent les revenus réalisés

par les professions commerciales, industrielles, artisanales ou liées à la
fourniture de logements. Ils représentent une catégorie de l’impôt sur le
revenu.

1- Champs d’application :

Vous êtes une personne physique vous êtes soumis à l’IRG/BIC si

vous réalisez des bénéfices provenant de l’exercice d’une activité
commerciale, industrielle ou artisanale, ainsi des activités minières ou en
résultant dont le chiffre d'affaires annuel excède huit millions de dinars
(8.000.000 DA).

Sont aussi imposables dans cette catégorie, les bénéfices des

personnes physiques :

→ se livrant à des opérations d'intermédiaires pour l'achat ou la vente

des immeubles ou des fonds de commerce ou qui, habituellement, achètent
en leur nom les mêmes biens en vue de les revendre;

→ étant bénéficiaires d'une promesse unilatérale de vente portant sur

un immeuble, cèdent à leur diligence lors de la vente de cet immeuble par
fractions ou par lots, le bénéfice de cette promesse de vente aux acquéreurs
de chaque fraction ou lot;

→ donnant en location :

 un établissement commercial ou industriel muni du mobilier ou du

matériel nécessaire à son exploitation, que la location comprenne ou
non, tout ou partie des éléments incorporels du fonds de commerce ou
d'industrie;
 des salles pour la célébration des fêtes ou l’organisation de rencontres,
séminaires et meetings.

→ Exerçant l'activité d'adjudicataire, concessionnaire, fermier de droits

communaux;

→ Réalisant des produits provenant de l'exploitation de salins, lacs

salés ou marais salants ;

→ Exerçant l’activité de marins pêcheurs, patrons pêcheurs,

armateurs et exploitants de petits métiers. (Art. 11 et 12 du CIDTA)
 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024
 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

 [Link] est le mode d’imposition ?

Ce régime fiscal s'applique :

 Obligatoirement

Si vous êtes un contribuable dont le chiffre d'affaires annuel excède huit

millions de dinars (8.000.000 DA).

 Demande d'option

- Si vous êtes un contribuable relevant du régime de l’Impôt Forfaitaire

Unique (IFU). La demande doit être notifiée au service des impôts avant le
1er Février de la première année au titre de laquelle le contribuable désire
l’application le régime du réel. L’option au régime du réel est irrévocable.

-Si vous êtes un nouveau contribuable relevant de l’Impôt Forfaitaire Unique

(IFU), lors de la souscription de la déclaration d’existence .

 3-quelles sont les exonérations

- Les exonérations permanentes :

Vous bénéficiez d’une exonération permanente dans les cas suivants (Art.
13 du CIDTA) :

 Les revenus réalisés par les entreprises relevant des associations de

personnes à besoins spécifiques agréées ainsi que les structures qui en
dépendent;
 Les montants des recettes réalisées par les troupes théâtrales
 Les revenus issus des activités portant sur le lait cru, destiné à la
consommation en l’état ;
 Les revenus issus des opérations d’exportation de biens et de services.
Le revenu exonéré est déterminé sur la base des chiffres d’affaires
réalisés en devises. Le bénéfice de cette disposition est subordonné à
la présentation par le contribuable aux services fiscaux compétents,
d’un document attestant du versement de ces recettes auprès d’une
banque domiciliée en Algérie dans les conditions et les délais fixés par
la réglementation en vigueur.

 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

 Les revenus ayant servi au cours de l’année de leur réalisation, à la

prise de participation dans le capital des sociétés de production de
biens, de travaux ou de services. L’octroi de cette exonération est
subordonné à la libération totale du montant correspondant au revenu
ayant servi à cette prise de participation. Les titres acquis doivent être
conservés pour une période d’au moins cinq (05) ans, décomptée à
partir de l’exercice suivant celui de leur acquisition. Le non-respect de
cette obligation entraine le rappel de l’avantage fiscal accordé, avec
application d’une majoration de 25%.

Les exonérations temporaires

Vous bénéficiez d’une exonération temporaire dans les cas suivants

(Art. 13 bis du CIDTA, Art. 86 et 87 loi de finance 2021 )

Activité Période

Les artisanats traditionnels ainsi Dix (10) ans

que ceux exerçant une activité
d’artisanat d’art

Les entreprises disposant du Deux (02) ans

label «incubateur, à compter de
la date d’obtention du label
«incubateur».

Les entreprises disposant du Quatre (04) ans à compter de la

label «start-up», date d’obtention du label «start-up»,
une (01) année supplémentaire, en
cas de renouvellement.

 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

Les activités créées Trois (03) ans A compter de la date de

par les jeunes leur mise en
exploitation
promoteurs
d’investissement
d’activités ou de
projets, éligibles aux
dispositifs d’aide à Six (06) ans Activités exercées dans
l’emploi régis par : une zone à promouvoir

1-l’agence nationale
d’appui et de
développement de
l’entreprenariat»,
Prorogation de deux Engagement à recruter
(02) années au moins trois (03)
employés à durée
2-la caisse nationale indéterminée.
d’assurance chômage »

Dix (10) ans Activités implantées

dans une zone du sud
3-l’agence nationale de bénéficiant de l’aide du
gestion du «Fonds de gestion des
microcrédit » opérations
d’investissements
publics inscrites au titre
du budget
d’équipement de l’Etat
et de développement
des régions du Sud et
des Hauts-Plateaux.
 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

 4-Comment déterminé votre benifice imposable ?:

Le résultat fiscal est déterminé d’après le résultat comptable des opérations

de toute nature, tenant compte de la législation et de la réglementation
fiscales en vigueur, y compris, notamment les cessions d’éléments de l’actif
soit en cours soit en fin d’exploitation.

Le bénéfice net = les produits perçus- les

charges supportées par le contribuable
Le traitement fiscal des opérations libellées en monnaies
étrangères, lors de la détermination du résultat fiscal
imposable est fixé comme suit :

 La valorisation des produits et des charges sur la base du taux de

change en vigueur à la date de leur réalisation ;
 L’évaluation des créances et des dettes à la clôture de chaque
exercice sur la base du dernier taux de change ;
 Le rattachement des gains et des pertes de change afférents aux
créances et aux dettes, au résultat fiscal de l’exercice de leur
réalisation.

 [Link] sont les conditions de déductibilité des charges?

Pour la détermination du résultat fiscal, la déductibilité des charges de

toutes natures est subordonnée au respect des conditions ci-après (Art
140bis du CIDTA):

- la charge doit être exposée dans l’intérêt direct de l’exploitation et se

rattacher à la gestion normale de l’entreprise ;

- la charge doit être effective et appuyée de pièces justificatives dument

établies ;

- la charge doit se traduire par la diminution de l’actif net ;

- la charge doit être comptabilisée et comprise dans le résultat de l’exercice

de son engagement.

 [Link] sont les charges déductibles fiscalement ?

 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

Le résultat fiscal est établi sous déduction de toutes charges qui comprenant
notamment :

 Les frais généraux de toute nature

 Les frais financiers
 Les impôts et taxes
 Les importations sans paiement
 Les amortissements
 Les provisions
 Le report déficitaire

 [Link] sont les charges non admises à la déduction ?

Ne sont pas admis en déduction pour la détermination du bénéfice

net fiscal, les charges suivantes (art169 CIDTA) :

 les dépenses, charges et loyers de toutes natures afférents aux

immeubles qui ne sont pas directement affectés à l’exploitation ;

 les cadeaux de toute autre nature, à l’exclusion de ceux ayant un

caractère publicitaire lorsque leur valeur unitaire ne dépasse pas 1.000
DA, dans la limite d’un montant global de cinq cent mille dinars
(500.000 DA) ;

 les subventions et les dons à l’exception de ceux consentis au profit

des établissements et associations à vocation humanitaire, lorsqu’ils
ne dépassent pas un montant annuel de quatre millions de dinars
(4.000.000 DA) ;

 les frais de réception, y compris les frais de restaurant, d’hôtel et de

spectacle, à l’exception de ceux dont les montants engagés sont
dûment justifiés et liés directement à l’exploitation de l’entreprise;

 Les charges, remplissant les conditions de déductibilité, dont le

paiement est effectué en espèce lorsque le montant de la facture
excède un million de dinars (1.000.000 DA), en TTC ; (Art 10 LF 2023).

 Admission en déduction, lors de la détermination du résultat fiscal, des

charges

payées par voie de versements bancaires, en sus des autres moyens

de paiement

admis. (Art 10 LF 2023).

 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

 les frais pris en charge par une entreprise à la place d’une tierce
personne sans lien avec l’activité exercée.

 Les transactions, amendes, confiscations, pénalités d’assiette et de

recouvrement, de quelle que nature que ce soit, mises à la charge des
contrevenants aux dispositions légales, ainsi que les pénalités
contractuelles lorsqu’elles sont versées à des personnes non
imposables en Algérie

 fraction des loyers des véhicules de tourisme supérieure à 200.000 DA

par année, ainsi que celle des dépenses d’entretien et de réparation
des véhicules de tourisme ne constituant pas l’outil principal de
l’activité, supérieure à 20.000 DA par véhicule

 La taxe de formation professionnelle et la taxe d’apprentissage.

Vos produits retenus pour la détermination du bénéfice imposable

Les produits à retenir pour le calcul des bénéfices imposables comprennent

principalement:

 Les ventes ou les recettes provenant des travaux ou prestations de

services:

 Les subventions

 Produits diver

 8-Quelles sont les réductions accordées ?

Les réductions accordées aux revenus issus des bénéfices industriels et

commerciaux sont (art 21 du CIDTA) :

 Abattement de 35% applicable aux bénéfices issus de l’activité

exclusive de boulangerie ;

 Abattement de 30% applicable aux bénéfices réinvestis, sous réserve

de certaines conditions législatives en vigueur.

 [Link] est le taux applicable ?

Les revenus issus des bénéfices industriels et commerciaux sont imposables

suivant le barème ci-dessous, au lieu de l’exercice de l’activité. Cette
imposition constitue un crédit d‘impôt qui s’impute sur l’imposition du
 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

revenu global, établie par les services fiscaux dont dépend le domicile fiscal
du contribuable. (art 104 –II du CIDTA )

Fraction du revenu imposable Taux d’imposition

en dinars
N’excédant pas 240.000 DA 0%

de 240.001 DA à 480.000 DA 23%

de 480.001 DA à 960.000 DA 27%

de 960.001 DA à 1.920.000 30%

DA
de 1.920.001 DA à 3.840.000 33%
DA
Supérieure à 3.840.000 DA 35%

 [Link] sont les modalités de paiement ?

L’impôt sur le revenu au titre des bénéfices industriels et commerciaux
donne lieu au paiement par bordereau avis de versement (série G50), au lieu
d’activité, de deux (2) acomptes provisionnels et d’un solde de liquidation :

• 1er Au plus tard le 20 mars

acomp
te *

• Au plus tard le 20 juin

2ème
acomp
te *

• Au plus tard le vingt

Solde (20) du mois qui suit la
 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

de date limite de dépôt des

liquida déclarations annuelle
tion de résultat, à savoir le
20 du mois de Mai de
chaque année.

* Le montant de chaque acompte

est égal à 30 % des cotisations
mises à la charge du contribuable
concernant la dernière année au
titre de laquelle il a été imposé. (art
355 du CIDTA).

Note :

-Les nouveaux contribuables doivent acquitter spontanément leurs

acomptes provisionnels sur la base des cotisations qui auraient été mises
à leur charge, au cours de la dernière année d’imposition si elles avaient
été imposées pour les bénéfices identiques à ceux réalisés au cours de
leur première année d’activité.

 [Link] est le minimum

d’imposition ?

Le montant de l’impôt dû par les

personnes physiques au titre de
I’IRG/bénéfices industriels et
commerciaux, ne peut être
inférieur, pour chaque exercice, et
quel que soit le résultat réalisé, à
10.000 DA.

Ce minimum d’imposition doit être

acquitté auprès du Receveur des
impôts du lieu d’activité, dans les
20 premiers jours du mois qui suit
celui de la date légale limite de
dépôt de la déclaration spéciale.
( Art 355 - 6 du CIDTA).

Vous êtes tenus de souscrire les

 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

déclarations fiscales suivantes :

Note:

Lorsque le délai de dépôt de la déclaration expire un jour de congé légal,

l’échéance est reportée au premier jour ouvrable qui suit.

En outre, les contribuables relevant de régime du réel, doivent tenir une

comptabilité régulière conformément aux lois et règlements en vigueur.

Les imprimés établis sont fournis par l’administration fiscale, ils sont
disponibles en mode dématérialisé sur le site web de la Direction

Vous êtes tenus de souscrire les déclarations fiscales suivantes :

Demande Cette demande concerne l’ensemble des personnes qu’elles

d’immatriculat soient physiques ou morales, quelle que soit leur
ion fiscale nationalité.
Numéro
d’Identification
Fiscale « NIF »

La déclaration à faire parvenir au service des impôts (Centre ou inspection

d’existence « des impôts), du lieu de l’exercice de leur l’activité, dans les
Série G n°8» trente (30) jours du début de leur activité. L’imprimé est
téléchargeable sur le site web de la DGI

La déclaration à faire parvenir au service des impôts (Centre ou inspection

spéciale «série des impôts), du lieu de l’exercice de leur l’activité, au plus
G n°11» tard le 30 avril de chaque année. L’imprimé est
téléchargeable sur le site web de la DGI

La déclaration doit comporter les documents et indications

suivants : - bilan fiscal ; - les extraits des comptes des
opérations comptables ; - résumé de compte de résultats ; -
relevé par nature des frais généraux, des amortissements,
 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

et provisions ; - état des résultats ; - relevé de versements

en matière de TAP ; - état comportant l’indication de
l’affectation de chacune des voitures de tourisme ayant
figuré à l’actif du bilan. Les imprimés établis sont fournis par
l’administration fiscale.

L’Etat les contribuables relevant des structures dotées du système

Récapitulatif d’information JIBAYATIC, sont tenus de souscrire un état
Annuel (ERA) récapitulatif annuel comportant des informations devant
être extraites de la déclaration spéciale et des états
annexes.

La déclaration à faire parvenir, au plus tard le 30 Avril de chaque année, à

du revenu l’inspecteur des impôts directs du lieu de leur domicile, une
global «série G déclaration de leur revenu global dont l’imprimé est fourni
n° 1» par l’administration fiscale. L’imprimé est téléchargeable
sur le site web de la DGI
 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

 Exemple:

Une perssonne physique a réalisée un benefice de 3500000 DA

On va calculer son IRG selon le barème

Ce montant convient à cette tranche de 1920001 DA à 3840000

Donc le taux est 33%:

(3500000-1920000) ×33%=521400

Note:

Lorsque le délai de dépôt de la déclaration expire un jour de congé légal,

l’échéance est reportée au premier jour ouvrable qui suit.

En outre, les contribuables relevant de régime du réel, doivent tenir une

comptabilité régulière conformément aux lois et règlements en vigueur. Les
imprimés établis sont fournis par l’administration fiscale, ils sont disponibles
sous format dématérialisé sur le site WEB de la DGI .

(1920000-960000)×30%=288000

(960000-4800000) ×27%=129600

(480000-240000) ×23%=55200

=994200 Montant à payer

Nouveautés loi de finance 2024:

Pour l’impôt forfaitaire unique (IFU):

 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

[Link] activités exercées sous le statut de l'auto- entrepreneur sont soumises

à un taux forfaitaire unique de 0,5%, ce dernier était à 5%.

[Link]ération permanente de l'impôt forfaitaire unique IFU pour les activités

de collecte et des ventes de lait crus.

[Link] contribuables qui ne souscrivent pas la déclaration prévisionnelle au

titre de l'impôt forfaitaire unique IFU dans le délais impartis s'exposent aux
majorations suivantes :10% en cas de retard inférieur ou égal à un mois ;
20% pour un retard excédant un mois et n'excédant pas deux mois; •25%
pour un retard dépassant deux mois.

4. Exclusion des contribuables ayant souscrits leurs déclarations

tardivement en matière de l'impôt forfaitaire unique IFU prévisionnel au
mode de paiement fractionné. Ils seront dans l'obligation de procéder au
paiement intégral dans la mesure où le recours à ce mode paiement est
considéré comme un avantage qui sera accordé

uniquement aux contribuables qui déposent leurs déclarations dans le délai

imparti à savoir avant le 30 juin de chaque année.

Pour la taxe sur la valeur ajoutée (TVA):

[Link] farines courantes et supérieures sont exemptés de la TVA. Aussi,

opérations de réassurance, à celles relatives aux contrats « RETAKAFUL »
sont exonérées.

2. Elargissement de la liste des déchets valorisables soumis à un taux réduit

de 9% de la TVA à savoir : les déchets de caoutchouc, les pneus hors
d'usage, huile moteur, boîte de vitesses et de lubrification usagées, les
huiles et matières grasses alimentaires et les accumulateurs au plomb.

3. Les acquisitions des biens d'équipement et services entrant directement

dans la réalisation de l'investissement de création ou d'extension,
lorsqu'elles sont effectuées par des promoteurs d'investissement, exerçant
des activités soumises à la TVA éligibles aux dispositifs d'aide à l'emploi,
régis par l'Agence Nationale d'Appui et de Développement de
l'Entrepreneuriat, l'Agence National de Gestion de Micro-crédit ou la Caisse
Nationale d'Assurance- Chômage peuvent bénéficier de la franchise de la
TVA

[Link] de l'obligation déclarative du chiffre d'affaires exonéré de la

TVA
lors de la souscription de la déclaration mensuelle auprès du receveur des
impôts territorialement compétent. L'introduction de cette obligation rentre
 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

dans le cadre du suivi des opérations exonérées d'une part, et permettra

l'évaluation des dépenses fiscales d'autre part.

[Link], au cours d'un mois ou d'un trimestre, aucune opération donnant

application aux taxes sur le chiffre d'affaires n'a été effectuée, le
contribuable doit remettre au service des impôts une déclaration portant la
mention « néant ».

6. Sont exemptés de la taxe sur la valeur ajoutée TVA, jusqu'au 31 décembre

2024, les opérations d'importation et de vente des produits : pois, pois
chiche, riz, haricots, lentilles, fèves et les autres légumes à cosse secs.

[Link] opérations de vente portant sur les fruits, les légumes frais, les oeufs
de consommation, le poulet de chair et la dinde, produits localement, sont
exonérées de la TVA.

[Link] de l'exonération de la
TVA jusqu'au 31 décembre 2026 pour les frais D'accès fixe à internet et de
location de la bande passante pour le service internet fixe; Liés à
l'hébergement de serveurs web dans les centres de données en Algérie et en
« .DZ »; Associés à la conception et au développement des sites web :
Relatifs à la maintenance et à l'assistance pour les activités d'accès et
d'hébergement de sites web en Algérie.

Pour l’impôt sur les bénéfices des sociétés (IBS):

[Link]ération permanente de l'IBS pour les activités de collecte et des

ventes de lait crus. Le but est de dynamiser la filière de l'élevage et de
production de lait cru en supprimant la condition de destination à la
consommation en l'état et de préciser les activités concernées par cette
exonération, à savoir les activités de vente et de collecte de lait crus.

[Link]ération temporaire de l'IBS pour les activités exercées par les

promoteurs d'investissements (au lieu de jeunes promoteurs) éligibles aux
dispositifs d'aide à l'emploi, régis par l'ANADE, ANGEM et CNAC. L'objectif est
d'harmoniser la terminologie et les réformes récentes comme la révision des
conditions d'éligibilités à l'Agence Nationale d'Appui et de Développement de
l'Entrepreneuriat, fixant les conditions et le niveau d'aide apportée aux
jeunes promoteurs. En effet, le dispositif, était dédié aux jeunes promoteurs
(18 à 35 ans), profitent, désormais aux promoteurs âgés de 18 à 55 ans.

[Link] de l'assiette de l'impôt sur les bénéfices des sociétés IBS des
pénalités de retard et des autres produits non conformes aux règles de la
finance islamique, perçus par les banques et les établissements financiers
dans le cadre des contrats portant sur les produits de la finance islamique,
lorsque les montants y afférents sont destinés à être dépensés dans des
 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

actes de bienfaisance, sous le contrôle de l'Autorité Charaïque Nationale de

la Fatwa pour l'Industrie de la Finance Islamique.

[Link] de l'assiette de l’IBS du produit d'emploi obligatoire

d'instruments financiers, réalisé dans le cadre de l'assurance TAKAFUL,
lorsque les montants y afférents sont destinés à être dépensés dans des
actes de bienfaisance, sous le contrôle de l'Autorité Charaïque Nationale de
la Fatwa pour l'Industrie de la Finance Islamique.

[Link] d'un impôt complémentaire sur IBS applicable aux sociétés de

fabrication de tabacs. L'assiette d'imposition de cet impôt est celle soumise à
l'[Link] taux est fixé à : 16%, lorsque le taux d'intégration est égal ou
supérieur à 40%
20%, lorsque le taux d'intégration est inférieur à 40%.

[Link] fabricants de produits tabagiques nouvellement agréés, sont soumis

au taux de 16% de l'impôt complémentaire sur les bénéfices des sociétés
IBS, pour les trois (03) premières années, décomptées à partir de la date
d'entrée en activité sans tenir compte de l'obligation de réalisation de taux
d'intégration de 40%.

7. Définition des obligations pour les entreprises distributrices de dividendes,

effectuant des retenues à la source en matière d'impôt sur les bénéfices des
sociétés IBS, au taux de 5%, sur les revenus des capitaux mobiliers
distribués au profit des personnes morales de droit algérien, en renvoyant
aux dispositions de l'article 121 du CIDTA traitant des modalités de
versement des droits dus et celles de l'article 122 du même code prévoyant
les sanctions pour défaut ou insuffisance de déclaration.

8. Dorénavant, les contribuables relevant de la Direction des Grandes

Entreprises doivent souscrire l'état clients par voie de télé déclaration. Sont
considérées comme ventes en gros : les livraisons portant sur des objets qui,
en raison de leur nature ou de leur emploi, ne sont pas usuellement utilisés
par de simples particuliers, les livraisons de biens faites à des prix
identiques, qu'elles soient réalisées en gros ou au détail et les livraisons de
produits destinés à la revente qu’elle que soit l’importance des quantités
livrées.

[Link] dépôt tardif de l'état-clients entraine l'application des amendes

suivantes › 30.000 DA, lorsque le retard est inférieur ou égal à un mois; •
50.000 DA, lorsque le retard est supérieur à un mois et inférieur à deux
mois ; • 80.000 DA, lorsque le retard est supérieur à deux mois.

[Link] erreurs, omissions ou inexactitudes dans les renseignements figurant

sur l'état des clients prévu à l'article 183 ter du CIDTA instauré par l'article
12 de la loi de finances 2024 en Algérie entraine l'application d'une amende
 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

fiscale de 1.000 à 10.000 DA, encourue autant de fois qu'il est relevé
d'erreurs, d'omissions ou d'inexactitudes dans les renseignements exigés.

[Link] par le moyen de renseignements inexacts portés dans l'état

détaillé des clients, se sera rendu coupable de manœuvres destinées à le
soustraire à l'assiette ou à la liquidation de l'impôt, est passible d'une
amende fiscale de 5.000 à 50.000 DA. La même amende est applicable,
lorsque le relevé des opérations réalisées dans les conditions de gros, tel
qu'il figure sur l'état détaillé des clients, comporte des inexactitudes qui
portent préjudice au contrôle des déclarations fiscales souscrites par ses
clients. Les contribuables n'ayant pas remis dans le délai requis, au service
fiscal concerné, l'état clients, sont passibles d'une pénalité dont le taux est
fixé à 5% de la masse salariale annuelle.

[Link] pour une durée de 5 ans à compter de janvier 2024, les

exonérations en matière d'impôt sur les bénéfices des sociétés IBS, d'impôt
sur le revenu global IRG en Algérie et droit d'enregistrement des opérations
portant sur les actions et titres cotées sur le marché financier algérien.

Pour la TAP

[Link] de la TAP vise a alléger la charge fiscale sur les enteprises ,

soutenir l'investissement

2.L'annulation de la TAP s'applique aux opérations réalisées a partir du 1 er

janvier 2024 mais elle est appliquée pour les opérations de vente ,
prestations de service et travaux qui ont été facturés avant et pendant 2023.
Et meme si le paiment a été décalé la TAP doit etre payée une fois la
facturation effectuée pour les encaissements de 2024.

[Link] TAP payée sur les avances recues en 2023 et avant pour des travaux ou
services dont l'execution a commencé en 2024 ne peut pas etre remboursée.

[Link] les contribuables qui étaient soumis a la TAP et qui ont commis des
erreurs les années avant 2024 ils doivent les réctifier .

[Link] contribuables sous le régime des acomptes provisionnels doivent

verser le solde de liquidation de cette taxe sous préavis selon les anciens
delais fixés .

La TAP a été remplacée par une nouvelle taxe qui est :

Taxe Locale de Solidarité TLS :

 Ecole supérieure de comptabilité et de finances
L’enseignante : Larguet - module :fiscalité - 3éme année - 2023/2024

Afin de palier au manque à gagner suite à la suppression de la taxe sur l'activité

professionnelle, le législateur a introduit une nouvelle taxe dénommée Taxe Locale de
Solidarité TS.

La taxe est due a du chiffre d'affaires hors TVA par les contribuables exerçant l'activité
de transport par canalisation des hydrocarbures et les activités minières dont le profit
relève de l'impôt sur le revenu global IRG en Algérie et l'impôt sur les bénéfices des
sociétés IBS. Le taux de cette taxe est fixé à : 3%, sur le chiffre d'affaires issu de
l'activité de transport par canalisation des hydrocarbures 1.5%, sur le chiffre d'affaires
issu des activités minières. Le fait générateur de la taxe est constitué pour : l'activité de
transport par canalisation des hydrocarbures, par l'encaissement total ou partiel du prix
les activités minières, par la livraison juridique ou matérielle de la marchandise.