Les Etats Financiers du Système Minimal de Trésorerie (SMT)

THEME :
LES ETATS FINANCIERS ANNUELS
DU SYSTEME MINIMAL DE
TRESORERIE

Objectif : A la fin de cette leçon, l’élève de 1ère CG doit être capable de :

 décrire le passage de la comptabilité de trésorerie aux états financiers annuels
 procéder à la détermination des résultats
 établir les états financiers annuels à partir de la comptabilité de trésorerie : le Bilan, le
Compte de résultat, les notes annexes (tableau SMT de suivi du matériel, du mobilier et des
cautions, état des stocks, état des créances et des dettes non échus)

INTRODUCTION
Le Système Minimal de Trésorerie ou Comptabilité de Trésorerie a été conçu pour de très
petites entreprises dont le chiffre d’affaires ne dépasse pas le seuil fixé par l’acte uniforme
OHADA.
Ce cours sera articulé autour de trois chapitres :

CHAPITRE 1 : Dispositions générales relatives à la présentation des états financiers

CHAPITRE 2 : Bilan et Compte de résultat du Système minimal de trésorerie
CHAPITRE 3 : Notes annexes du Système minimal de trésorerie

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Chapitre 1 : DISPOSITIONS SPECIFIQUES
RELATIVES A LA PRESENTATION DES
ETATS FINANCIERS

Section 1 : Règles générales de présentation

Le Système minimal de trésorerie repose sur l'établissement d'un état des recettes et des
dépenses dégageant le résultat de l'exercice (recette nette ou perte nette), dressé à partir d’une
comptabilité de trésorerie que doivent tenir les entités relevant de ce système.

La fiabilité de la comptabilisation des opérations de trésorerie au cours de l’exercice est basée

sur :
 l’existence d’un journal unique de trésorerie (NOTE 4) ;
 l’existence d’un journal de suivi des créances impayées et un journal de suivi des dettes à
payer ;
 la conservation des pièces justificatives des enregistrements au journal.

En fin d’exercice, le responsable de l’entité doit procéder à un inventaire extracomptable de

chacun des quatre éléments suivants :
 le montant des créances et des dettes d’exploitation, dans le cas où les ventes et les achats ne
sont pas totalement réglés ;
 le montant des stocks (produits finis, matières premières, consommables...) et des travaux en
cours ;
 le montant des immobilisations acquises ou cédées au cours de l’exercice ;
 le montant des emprunts souscrits ou remboursés au cours de l’exercice.

Les états récapitulatifs de ces inventaires doivent être conservés en tant que pièce justificative
de la comptabilité de l’entité.

Les entités possédant des immobilisations doivent tenir un registre des immobilisations
(NOTE 1). Chaque immobilisation doit faire l’objet d’un tableau d’amortissement basé le mode
linéaire sans prorata temporis.

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Section 2 : Structure des états financiers
Les états financiers annuels du Système minimal de trésorerie (SMT) doivent être établis par
les entités soumises à une comptabilité de trésorerie. Ces états financiers sont constitués des
documents suivants :
 le Bilan ;
 le Compte de résultat
 les Notes annexes.

Les Notes annexes sont composées d’un :

Tableau SMT de suivi du matériel, du mobilier et des cautions ;
Etat des stocks ;
Etat des créances et des dettes non échues
Journal de trésorerie

Chapitre 2 Bilan et compte de résultat du

Système minimal de trésorerie

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BILAN DU SYSTEME MINIMAL DE TRESORERIE AU 31 DECEMBRE N

Désignation entité:………………………. Exercice clos le 31-12……
Numéro d'identification……………. Durée (en mois)………………
PASSIF Note MONTANT PASSIF Note MONTANT
EXERCICE N EXERCICE N-1 EXERCICE N EXERCICE N-1
Immobilisations (1) 1 Compte exploitant
Stocks 2 Résultat exercice
Clients et débiteurs divers 3 Emprunt
Caisse Fournisseurs et créditeurs divers 3
Banque (en + ou en -)
Total Actif Total Passif
(1) A faire figurer au bilan si elles correspondent à des montants significatifs……………………………………………………………………………

COMPTE DE RESULTAT SYSTEME MINIMAL DE TRESORERIE AU 31 DECEMBRE N

Désignation entité:………………………. Exercice clos le 31-12………
Numéro d'identification……………. Durée (en mois)………………
Montants
RUBRIQUES Notes
EXERCICE N EXERCICE N-1
Recettes sur ventes ou prestations de services 4
Autres recettes sur activités 4
TOTAL DES RECETTES SUR PRODUITS A
Dépenses sur achats 4
Dépenses sur loyers 4
Dépenses sur salaires 4
Dépenses sur impôts et taxes 4
Charges d'intérêts
Autres dépenses sur activités 4
TOTAL DEPENSES SUR CHARGES B
SOLDE: Excédent (+) ou insuffisance (-) de recettes (C = A-B) C
- Variation de stocks N- N-1 2
- Variation des créances N- N-1 2
+ Variation des dettes d’exploitation N- N-1 E 3
Dotation aux amortissements F
RESULTAT DE L’EXERCICE (G=C-D+E-F) G
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Chapitre 3 : Notes annexes du système minimal

de trésorerie

NOTE 1 : SUIVI DU MATERIEL, DU MOBILIER ET DES CAUTIONS

Désignation entité :……………………………… Exercice clos le 31-12-……………

Numéro d’identification :…........…. Durée (en mois) : …….....

Tableau SMT de suivi du matériel, du mobilier et des cautions

Date Désignation Montant Date de sortie Prix de cession

NOTE 2 : ETAT DES STOCKS

Désignation entité :……………………………………….. Exercice clos le 31-12-……………

Numéro d’identification :………………. Durée (en mois) : ……………

ETAT DES STOCKS AU 31 DECEMBRE ………….

RÉFÉRENCE DÉSIGNATION QUANTITÉ PRIX UNITAIRE MONTANT

VALEUR DU STOCK FINAL

VALEUR DU STOCK INITIAL

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NOTE 3 : ETAT DES CREANCES ET DES DETTES NON ECHUS AU 31

DECEMBRE

Désignation entité :…………………………………………………… Exercice clos le 31-12-.........

Numéro d’identification :……………………. Durée (en mois) :..........

ETAT DES CREANCES ET DES DETTES NON ECHUES AU 31 DECEMBRE ………….

Montant au 31 Montant au 1er Variation

DATE NOM DU CLIENT
décembre janvier %

TOTAL DES CREANCES

Montant au 31 Montant au 1er Variation

DATE NOM DU FOURNISSEUR
décembre janvier %

TOTAL DES DETTES

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NOTE 4 : JOURNAL DE TRESORERIE SMT

Désignation entité:.............................................................................................................. Exercice clos le 31-12-.........................
Numéro d’identification :............................................... Durée (en mois)......................

JOURNAL DE TRESORERIE SMT mois de............................... Année..........

Ventilation recettes Ventilation dépenses
Matériel Achats
Date Libellés Recettes Dépenses Solde Achats Impôts
Ventes Autres et matières et Loyers Salaires Autres
marchandises et taxes
Mobilier fournitures
Report à nouveau

Solde à reporter

NB : prévoir un journal par banque et un journal pour la caisse. Les colonnes « ventilation recettes et dépenses » peuvent être complétées en cas de besoin par des
rajouts notamment « compte exploitant ».

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JOURNAL DE SUIVI DES CREANCES IMPAYEES SMT

Désignation entité :………………………………………………… Exercice clos le 31-12-……………

Numéro d’identification :………………………. Durée (en mois) : ………

Journal de suivi des créances impayées SMT

Date N° facture Nom du client Montant Date paiement

JOURNAL DE SUIVI DES DETTES A PAYER SMT

Désignation entité :……………………………………………… Exercice clos le 31-12-……………

Numéro d’identification :………….……………. Durée (en mois) : ……………

Journal de suivi des dettes à payer SMT

Date N° facture Nom du Fournisseur Montant Date paiement

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