18.

QUELQUES EXEMPLES SUR LA DÉCLARATION La Société X règle ses factures d’électricité Ministère des Finances et du Budget
ET LE PAIEMENT DE LA TVA le 30 septembre 2017
Constatation DIRECTION GÉNÉRALE DES IMPÔTS
d’un montant Montant (HT) : 400 000
Opération Exemple chiffré déductible TVA 20% : 80 000
La Société X vend et livre des marchandises Montant TTC : 480 000
à RAKOTO le 10 août 2017
Constatation
Marchandises (HT) : 1 000 000 La Société X remplit une déclaration avec les élé-
d’un montant
TVA 20% : 200 000 ments suivants :
de TVA collectée
Montant TTC : 1 200 000 TVA collectée : 400 000 (1)
TVA déductible : 80 000 (2)
La Société X achète des marchandises au fournis- Déclaration
Crédit de TVA : 100 000 (3)
seur A, livraison immédiate le 15 août 2017. de TVA
Constatation au 15 octobre TVA à payer : 220 000 (1)-(2)+(3)
Marchandises (HT) : 1 500 000
d’un montant 2017 er
Le montant de la prestation du 1 octobre fera l’objet
TVA 20% : 300 000
de TVA déductible de la prochaine déclaration.
Montant TTC : 1 800 000
La société X doit verser au moment du dépôt de sa
déclaration la somme de 220 000 Ariary au Centre
La société X remplit une déclaration fiscal compétent et l’annexe à déclarer en ligne.
avec les éléments suivants :
TVA collectée : 200 000 (1)
TVA déductible : 300 000 (2)
Déclaration
TVA à payer : -100 000 (1)-(2)
de TVA
au 15 septembre
2017 NB : il n’y a pas de TVA à verser.
On constate un crédit de TVA qui peut être déduit
sur les échéances suivantes.
En plus de la déclaration, la Société X établit et CONTACT
déclare en ligne l’annexe à la TVA de la période.
Direction Générale des Impôts

TVA
La Société X : Immeuble MFB Antaninarenina
vend et livre des marchandises à RABE 4ème étage - Porte 420
le 20 septembre 2017
020 22 355 50
Marchandises (HT) : 2 000 000 020 22 287 08
TVA 20% : 400 000
Constatation Montant TTC : 2 400 000
d’un montant
de TVA collectée
répare les ordinateurs de la société Z
le 21 septembre.
[email protected]
taxe sur
L’encaissement aura lieu le 1er octobre 2017 Direction Générale des Impôts
Madagascar
la valeur ajoutée
Montant (HT) : 500 000
TVA 20% : 100 000 Suivant Code Général des Impôts
Montant TTC : 600 000 @impotsmada mis à jour par la Loi de Finances de 2018

© DGI 2018 www.impots.mg

1. QU’EST-CE QUE LA TVA ? 8. COMMENT CALCULER LA TVA À PAYER ? 12. OÙ ET QUAND ON VERSE LA TVA ?
C’est une taxe sur les chiffres d’affaires. La taxe est calculée par le redevable lui-même à la fin de chaque pé- Au service fiscal gestionnaire du dossier du contribuable
Elle est calculée et payée à chaque stade de production et de distribution riode, à raison des opérations réalisées au cours de cette période, avant le 15 du mois suivant la période considérée.
sur la valeur apportée au bien ou au service rendu par la personne morale compte tenu des déductions autorisées par le CGI.
ou physique assujettie à la taxe. 13. ET S’ IL Y A OMISSION ?
TVA à payer = TVA collectée – TVA déductible En cas d'omission dans les déductions de la taxe, les redevables sont
2. QUI SONT LES ASSUJETTIS À LA TVA ? Si TVA à payer >0 il y a versement de la TVA autorisés à régulariser par voie d'imputation sur l'un quelconque des
Toute personne physique ou morale : versements effectués au cours des six mois qui suivent le versement
Si TVA à payer <0 il y a crédit de TVA qui peut être reporté,
dont le chiffre d’affaires annuel hors taxe est supérieur ou égal à relatif à une période donnée.
c'est-à-dire, déduit sur les échéances suivantes
100 000 000 d’Ariary ;
14. ET SI ON N’A ENREGISTRÉ AUCUNE RECETTE ?
dont le chiffre d’affaires annuel hors taxe est inférieur à 100 000 000 d’Ariary 9. CONDITIONS GÉNÉRALES
mais qui a formulé une demande d’option d’assujettissement à la TVA. La déclaration doit être faite dans le même délai même si le redevable
DE DÉDUCTIBILITÉ DE LA TVA
n’a pas de versement à effectuer au titre d’un mois
Outre les conditions énumérées dans le Code Général des Impôts, seule
3. QUELLES SONT LES OPÉRATIONS
peut être déduite la TVA afférente à des opérations taxables, aux 15. QU’EST-CE QUE L’ANNEXE
TAXABLES À LA TVA ? charges engagées et nécessaires à l’exploitation normale de l’entreprise À LA DÉCLARATION DE TVA ?
Les affaires réalisées à Madagascar (ventes de marchandises, production et figurée de façon apparente dans les factures.
C’est une liste des fournisseurs et (quel que soit le secteur d’activité) et
vendue de biens et services, affaires réalisées avec les tiers dans l’exer- Facture régulière : des clients d’un assujetti, correspondant à la période déclaré et suivant
cice de l’activité professionnelle normale, courante ou occasionnelle, Seules sont reconnues comme régulières les factures : le fichier modèle à télécharger et à déclarer en ligne.
prestation taxable fournie et matériellement exécutée ou consommées à rédigées en double exemplaire ; Dans cette annexe figurent les identifications des fournisseurs et des
Madagascar par une personne non résidente) sont soumises à la TVA datées et signées par le vendeur ou prestataire de service; clients, le montant des ventes et achats effectués ainsi que les taxes
sauf exonérations expresses prévues par la loi. numérotées chronologiquement au fur et à mesure de l'émission des factures et correspondantes.
de façon continue par année, comportant obligatoirement et lisiblement :
4. BASE TAXABLE À LA TVA ?  le nom ou la raison sociale, le numéro d'identification statistique, le numéro du 16. PÉNALITÉ DE RETARD ?
La base taxable est déterminée selon la nature des opérations : certificat visé à l'article 10.01.29 et le numéro d'immatriculation fiscale de ven-
Importation : prix de la marchandise + frais divers + droits et taxes deur ou du prestataire de service, ainsi que les mêmes éléments pour le client; Tout versement effectué en retard est passible d’une pénalité de 1% par
autres que la TVA  la quantité, les prix unitaires et le prix total des marchandises ven- mois de retard sans que la totalité des intérêts à payer soit inférieure à
Vente de marchandises ou fournitures de services : prix du bien ou du Ar 2 000.
dues et des prestations effectuées;
service rendu + frais + droits et taxes autres que la TVA  la date à laquelle le règlement doit intervenir;
Livraison à soi-même : valeur des marchandises ou du service 17. REMBOURSEMENT DE CRÉDIT DE TVA :
 le mode de paiement.
Vente à perte (prix de vente < prix de revient) : prix de revient QUI PEUVENT EN BÉNÉFICIER ?
Bien amortissable : valeur comptable en cas de cession avant amortis- 10. EXIGIBILITÉ DE LA TVA Les seuls bénéficiaires du remboursement de
sement total. La valeur soumise à la taxe ne saurait être inférieure à la crédit de TVA sont :
Lors de la livraison lorsqu’il s’agit d’un bien
valeur comptable
Sur les encaissements lorsqu’il s’agit d’une prestation de service Les entreprises admises au régime de Zone franche,
Pour les exploitants de jeux : produit brut = sommes totales collectées
La déclaration en douane lors de l’importation Les professionnels de l’exportation,
5. QUEL EST LE TAUX DE LA TVA ? Par la mise en consommation pour les opérations bénéficiant des régimes suspensifs Les crédits bailleurs dûment agréés,
Toute entreprise assujettie à la TVA réalisant des investissements
Taux normal : 20% 11. QUELLES SONT LES OBLIGATIONS
supérieurs à Ar 100 000 000 au titre du mois, portant uniquement sur
Taux à l’exportation : 0% DES ASSUJETTIS À LA TVA ?
les immobilisations corporelles et dont la TVA correspondante s’élève
6. QU’EST-CE QUE LA TVA COLLECTÉE ? Les assujettis sont astreints à la tenue de la comptabilité régulière au moins à Ar 20 000 000.
conforme au PCG 2005.
C’est la TVA sur vente ou sur les prestations de services fournies.
Toute transaction entre assujettis doit être payée par chèque, virement,
carte bancaires ou mobile banking
7. QU’EST-CE QUE LA TVA DÉDUCTIBLE ?
Les assujettis à la TVA doivent délivrer une facture régulière, faisant
C’est la TVA sur achat ou sur les prestations de services reçues. apparaître distinctement le prix HT et la TVA correspondante.
Ils doivent également tenir une comptabilité régulière suivant PCG 2005