Extrait du livre "Audit interne et référentiels de risques" - Editions Dunod
Mis à disposition par OPSERV ([Link])
Processus et/ou Domaine : Finance / Comptabilité
Étapes / Sous- FINALITÉS (objectifs de RISQUES
EXEMPLES de bonnes pratiques de contrôle interne
domaines contrôle interne) Facteurs (scénarios d’empêchement) Points de contrôle Impacts
1. Gestion des Être sûr que les comptes – Absence d’inventaire régulier des – Compte rendu des inventaires des
– États financiers erronés. – Formalisation d’une procédure de suivi des immobilisations (entrée
immobilisations / d’immobilisations corporelles immobilisations corporelles. immobilisations. – Détournements, fraudes. et sortie du patrimoine, inventaire, valorisation...).
amortissements sont fiables (exactitude, – Certaines immobilisations ne sont pas – Méthode de valorisation des – Risque de non-certification des – Création d’une liste de personnes habilitées pour chaque type de
exhaustivité). comptabilisées. immobilisations. comptes. mouvements comptables.
– Valorisation erronée des immobilisations. – Séparation des fonctions entre la
– Mauvaises décisions de gestion car
personne habilitée à provisionner et
prises sur la base d’informations
celle habilitée à saisir les écritures.
fausses ou approximatives.
Être sûr que les opérations sur – Absence de procédure d’autorisation des – Liste des personnes habilitées à
– États financiers erronés. – Référencement et suivi des prêts aux filiales.
titres, l’attribution de prêts opérations sur titres et d’attribution des prêts signer un bon de cession ou de mise
– Détournements, fraudes. – Rapprochement des amortissements avec les prêts.
(notamment les prêts aux aux filiales. aux rebuts. – Risque de non-certification des
filiales...) sont correctement – Erreur sur le taux d’amortissement. – Procédure claire de cession des
comptes.
comptabilisées et font l’objet – Erreur sur le mode d’amortissement. immobilisations. – Mauvaises décisions de gestion car
d’un suivi. prises sur la base d’informations
fausses ou approximatives.
Être sûr que les amortissements – Taux d’amortissement erroné. – Contrôler l’exactitude des provisions. – États financiers erronés. – Contrôle des provisions.
sont correctement calculés et – Mode d’amortissement inadapté. – Séparation des fonctions efficace – Détournements, fraudes. – Création d’une liste de personnes habilitées pour chaque type de
comptabilisés. – Les provisions sont sur-é́valuées ou sous- entre la personne habilitée à – Risques de non-certification des mouvements comptables.
évaluées. provisionner et celle habiliter à saisir comptes. – Mettre en place un référentiel concernant les différentes provisions
les écritures. – Mauvaises décisions de gestion car à effectuer sur l’année et la manière dont cela doit être fait.
prises sur la base d’informations
fausses ou approximatives.
[Link] Être sûr du suivi et du contrôle – Absence ou mauvaise application des – Procédure de comptabilisation des – États financiers erronés. – Procédure claire et exhaustive de comptabilisation des factures
d’achats des comptes fournisseurs. procédures de comptabilisation des achats. factures fournisseurs. – Détournements, fraudes. fournisseurs.
– Liberté dans la création de compte – Procédure de création de comptes – Mauvaises décisions de gestion car – Instaurer une séparation des fonctions, création de compte
fournisseur. fournisseurs. prises sur la base d’informations fournisseur, entrée des écritures et comptabilisation (personnes
– Absence de séparation des fonctions. – Rapprochements bancaires. fausses ou approximatives. habilitées).
– Liste des habilitations comptables – Sur paiement de certaines prestations – Vérification périodique des comptes fournisseurs.
fournisseurs et/ou fournitures.
3. Comptes Être sûr du suivi et du contrôle – Absence ou mauvaise application des – Procédure de comptabilisation des – États financiers erronés. – Existence d’une procédure claire et exhaustive de comptabilisation
de produits des comptes Clients. procédures de comptabilisation des Produits. factures clients. – Détournements, fraudes. des factures clients.
– Manque de rigueur dans l’établissement – Procédure de création de comptes – Mauvaises décisions de gestion car – Rapprochement entre les factures et les biens ou services
des factures. clients. prises sur la base d’informations effectivement livrés.
– Liberté dans la création de compte client. – Rapprochements bancaires. fausses ou approximatives. – Vérifier que le service concerné s’est assuré de la solvabilité du
– Absence de séparation des fonctions. – Liste des habilitations comptables client avant de créer son compte.
clients.
Être sûr du recouvrement des – Absence de préoccupation au niveau du – Système de relance des impayés. – États financiers erronés. – Mise en place d’une procédure d’appréciation de la solvabilité des
créances clients. recouvrement des créances clients. – Incidents survenus. – Pertes financières. clients.
– Absence de directives précises. – Procédure judiciaire. – Existence d’une balance âgée.
– Mise en place d’une procédure de relance des impayés.
– Suivi des dossiers clients.
4. Clôture des Être sûr que les travaux – Absence ou non application des procédures – Planning des étapes concernant la – Retard dans la production des états – Mise en place d’un planning des travaux de clôture des comptes
comptes comptables concernant la clôture comptables. clôture des comptes. financiers. (désignation d’un responsable de la coordination).
des comptes sont planifiés. – Absence de responsable chargé de – Situation sur les clôtures – Non-certification des Commissaires
superviser l’application des règles précédentes. aux comptes (CAC).
comptables en matière de clôture de – Procédure de consolidation.
comptes.
Être sûr de la bonne application – Non-respect ou méconnaissance des règles – Principes, règles et procédures – États financiers erronés. – Répertorier l’ensemble des obligations comptables, fiscales et
des règles comptables, fiscales comptables, fiscales et juridiques. comptables. – Impossibilité de connaître avec juridiques qui s’imposent à l’organisation lors de la clôture des
et juridiques lors de la clôture – Absence de responsable chargé de – Rapports des Commissaires aux précision les performances de comptes.
des comptes. superviser l’application de ces règles. comptes. l’entreprise. – Désigner un responsable en charge de la bonne application de ces
– Application de plusieurs types de – Liste d’habilitation pour les arrêtés – Non-certification des commissaires obligations.
comptabilité au sein d’un même groupe. de compte et la consolidation. aux comptes (CAC). – Définir pour l’organisation une norme comptable unique.
Copyright éditions Dunod - ROK Solution Page1 / 3
Extrait du livre "Audit interne et référentiels de risques" - Editions Dunod
Mis à disposition par OPSERV ([Link])
Processus et/ou Domaine : Finance / Comptabilité
Étapes / Sous- FINALITÉS (objectifs de RISQUES
EXEMPLES de bonnes pratiques de contrôle interne
domaines contrôle interne) Facteurs (scénarios d’empêchement) Points de contrôle Impacts
Être sûr que les éléments et flux – Intégration « anticipée » d’écritures dans – Dates des documents se rapportant – États financiers erronés. – Répertorier l’ensemble des obligations comptables, fiscales et
comptabilisés se rattachent bien l’exercice de l’année en cours. aux écritures. – Non-certification des Commissaires juridiques qui s’imposent à l’organisation lors de la clôture des
à l’exercice concerné. – Report d’écritures de fin d’année sur – Procédure de clôture d’exercice aux comptes (CAC). comptes.
l’exercice suivant. comptable. – Désigner un responsable en charge de la bonne application de ces
obligations.
– Effectuer les rapprochements entre les écritures et les pièces
comptables.
[Link]ésorerie Être sûr de maîtriser au mieux – Les encaissements ou décaissements ne – Procédure de reporting financier – Utilisation de la trésorerie non – Disposer d’une application informatique pour la gestion de la
les prévisions de trésorerie afin sont pas ou mal comptabilisées. exhaustive afin de baser les prévisions optimale. Pertes financières. trésorerie.
d’utiliser de la manière la plus – Absence ou insuffisance de communication de façon optimale. – Risques de non-certification des – Établir des échéanciers précis afin d’identifier les dates
efficiente possible les fonds à la entre les services de l’organisation dont – Délégation de signatures et comptes. prévisionnelles concernant les encaissements et décaissements.
disposition de l’entreprise. l’activité impacte les prévisions de trésorerie.
habilitations. – Consolider les informations de trésorerie avant toute prise de
– Pas d’application informatique pour la – Système d’approbation des décision.
gestion de trésorerie. décaissements. – Définir les habilitations pour tout décaissement.
– Consolidation des données de
trésorerie.
Être sûr de régler les – Méconnaissance par les services concernés – Système de suivi des paiements – Pertes financières. – Établir un échéancier clair afin d’identifier les dates de paiement.
fournisseurs, verser les salaires, des engagements de paiement pris fournisseurs. – Paiements non effectués en – Vérifier la concordance des sommes à payer et les bénéficiaires
rembourser les emprunts, payer – Règlements inexacts du fait d’une – Alertes d’échéances de versement conformément aux engagements pris. avec les factures.
les impôts et effectuer tous comptabilité approximative. existant dans le SI. – Comparer les sommes réellement payées à celles qui étaient
autres décaissements suivant les – Délégations de signature. prévues de l’être.
échéances prévues. – Système d’approbation des
décaissements.
6. Paie Être sûr de l’exactitude de – Les conventions collectives ne sont pas – Conventions collectives. – Erreurs dans les salaires versés. – Vérifier l’application des conventions collectives.
l’enregistrement des charges de appliquées ou pas connues. – Principes comptables en matière – Perte de motivation de la part des – Contrôler la bonne application des principes comptables.
personnel. – Méconnaissance des règles comptables en d’enregistrement des charges de salariés. – Identifier clairement un responsable de la paie.
matière de salaires. personnel. – Maîtrise de la masse salariale non
– Mauvais paramétrage de l’application – Grille de rémunérations. optimale.
informatique de traitement de la paie. – Image de la société affectée.
Être sûr de la cohérence de la – Les conventions collectives ne sont pas – Conventions collectives. – Grille de – Image de la société affectée. – – Vérifier l’application des conventions collectives. – S’assurer de la
politique salariale. appliquées ou pas connues. – Des disparités rémunération. – Répartition de la paie Rémunérations non équitables. cohérence de la politique salariale (dans le temps et entre catégories
existent au niveau de la paie en fonction des entre chaque catégorie de salariés. – Démotivation des salariés, risque de de salariés). – Identifier clairement un responsable de la paie. –
sites. – La politique de rémunération n’est – En cas de sous-traitance partielle ou poursuite. Dans le cas d’une sous-traitance partielle ou totale du versement de
pas en phase avec les objectifs de totale de la paie, rapports d’audit la paie, effectuer des contrôles périodiques sur le prestataire.
l’organisation. – Une partie de la paie est effectué chez le prestataire
sous-traitée. – Les rémunérations de certains
dirigeants ne transitent pas par le circuit de
la paie.
7. Financement Être sûr que les meilleurs choix – Mauvaises prévisions financières. – Procédures existantes. – Augmentation des charges – Formalisation d’une procédure précisant les modalités de
sont faits en matière de – Manque de clarté dans la communication – Dossiers de financement récents et financières. financement (responsabilités, calcul des besoins, sélection du mode
financement. financière. significatifs. – Le financement ne correspond pas au de financement...).
besoin.
8. Caisse Être sûr qu’on vérifie les – Pas de procédure mise en place. – Vérifier l’existence d’une procédure. – Erreur de caisse. – Formalisation d’une procédure de tenue de la caisse
mouvements de caisse. – Pas de supervision de la personne en – Liste des personnes habilitées. – Risque de fraude (responsabilités, niveau de reconstitution, contrôles périodiques...).
charge de la tenue de la caisse.
9. Stocks Être sûr que tous les stocks sont – Absence ou non respect de la procédure – Procédure d’inventaire physique. – Sur ou sous estimation de la valeur – Formalisation d’une procédure de suivi des stocks et de mise à
correctement évalués et établie pour les inventaires physiques – Inventaire permanent. des stocks (états financiers erronés). jour de l’inventaire permanent.
comptabilisés. – Aucun suivi des stocks et/ou inventaire – Liste des écarts d’inventaire. – Formalisation d’une procédure d’inventaire physique.
permanent défectueux. – Formation du personnel comptable. – Formation des personnes concernées en matière de valorisation et
– Méconnaissance des règles comptables de dépréciation des stocks.
(coûts unitaires, dépréciation...).
10. Certification Être sûr de la conformité des – Méconnaissances des règles comptables, – Procédure permettant de vérifier la – Non-certification des comptes. – Mettre en place des dispositifs afin de promouvoir les bonnes
des comptes états financiers de l’organisation. fiscales et juridiques. sincérité et la régularité des comptes – Dégradation de l’image de pratiques professionnelles comptables.
annuels. l’entreprise.
Copyright éditions Dunod - ROK Solution Page2 / 3
Extrait du livre "Audit interne et référentiels de risques" - Editions Dunod
Mis à disposition par OPSERV ([Link])
Processus et/ou Domaine : Finance / Comptabilité
Étapes / Sous- FINALITÉS (objectifs de RISQUES
EXEMPLES de bonnes pratiques de contrôle interne
domaines contrôle interne) Facteurs (scénarios d’empêchement) Points de contrôle Impacts
Être sûr que le CAC remplit ses – Le CAC n’apporte pas de contribution au – Engagement de confidentialité du – Risque d’intrusion du CAC au-delà de – Définir la mission du CAC (périmètre d’intervention, obligations et
obligations dans le cadre de sa niveau de l’appréciation du contrôle interne. CAC. ses prérogatives. limites).
mission légale. – Le CAC outrepasse ses prérogatives – Collaboration entre l’audit interne et – Mise en péril de l’indépendance du
concernant sa mission. le CAC. CAC.
– Rapport du CAC sur le contrôle
interne.
[Link]é Être sûr que l’organisation est en – Manque d’informations. – Entretiens. – Fraude fiscale. – Mettre en place une veille sur les nouvelles réglementations en vigueur.
conformité avec la fiscalité en vigueur. – Méconnaissance de la réglementation fiscale en – Rapprochement entre les postes relatifs – Opportunités fiscales non exploitées. – Désigner un expert en fiscalité (interne ou externe) chargé de superviser
vigueur. aux taxes, le CA et les stocks. – Mauvaise image de l’entreprise. l’application effective des règles.
– Mémento fiscal.
12. Investissement Être sûr que les projets – Procédure d’investissement absente ou mal – Procédure d’investissement existante. – Inadéquation du projet d’investissement à la – Existence, connaissance et respect d’une procédure d’investissement.
d’investissement sont définis, définie ou mal connue. – Définitions des fonctions concernées. stratégie de la société. – Existence et connaissance des outils pour le choix de l’investissement.
autorisés par une personne habilitée – Absence d’outils d’évaluation. – Mode de calcul de la rentabilité. – Absence de maîtrise du projet
et en adéquation avec la stratégie de – Dossiers d’investissement récents et d’investissement.
l’organisation. significatifs (appréciation du respect de la
procédure).
Être sûr que les modes de – Procédure de financement absente, mal définie – Critères de choix des modes de – Surcoût financier. – Existence, connaissance et respect d’une procédure de financement.
financement des investissements ou mal connue. financement. – Existence et connaissance des outils pour le choix de l’investissement.
retenus sont judicieux. – Absence d’outils d’évaluation. – Dossiers d’investissement récents et
significatifs (appréciation du choix du mode
de financement).
Copyright éditions Dunod - ROK Solution Page3 / 3
