Comptabilité générale S1: Exercices et corrigés
(Sans prise en compte de la TVA)
(Partie 1)
Professeure : Mme AMZILE Rajaa
Exercice n°1 :
Analyser les opérations suivantes en terme de flux économique et en terme d’emploi
ressource :
• Achat de marchandises 18 000DH payable : ½ en espèce, ½ à crédit ;
• Achat d’un camion 300 000DH réglé 100 000DH par chèque bancaire, le reste à crédit >12
mois;
• Vente de marchandises à 70 000DH à crédit ;
• Recouvrement d’une créance/ client de 3 200DH en espèce ;
• Apport pour constituer une entreprise 400 000DH déposés en banque ;
• Versement de 8 000DH espèces en banque ;
• Règlement d’une dette fournisseur par chèque bancaire 24 000DH.
Solution :
FR : Flux réel / FF : Flux financiers
Analyse en flux Analyse emplois-ressources
Opérations économiques Emplois Ressources
FR: M/ses Marchandises: 18 000 Caisse: 9 000
Achat de E/se FF: caisse F/eur Fournisseur: 9 000
marchandises FF: crédit
FR: camion Camion : 300 000 Banque:100 000
E/se FF: banque F/eur F/eur d’Imm° :200 000
Achat d’un camion
FF: crédit
FF: crédit Client: 70 000 M /ses: 70 000
Vente de E/se client
marchandises FR: M/ses
FF: caisse Caisse: 3 200 Client: 3 200
Recouvrement d’une E/se client
créance/ client FF: créance
FF: capital Banque: 400 000 Capital: 400 000
Apport pour E/se banque
constituer une
FF: apport
entreprise
Banque: 8 000 Caisse: 8 000
Versement d’espèce caisse banque
en banque FF: versement
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FF: dette F/eur : 24 000 Banque : 24 000
Règlement d’une
E/se F/eur
dette fournisseur
FF: chèque
Exercice 2:
Le 1/1/2019 Mme LINA a apporté un capital de 150 000 DH et a emprunté 50 000
DH d’un établissement bancaire pour constituer son entreprise avec les éléments
suivants:
Constructions: 60 000 DH, matériel d’exploitation: 45 000 DH, matériel de transport:
26 000 DH, stocks de marchandises: 31 500 DH, stocks d’emballage perdu: 450 DH,
caisse: 20 000 DH, le reste a été déposé dans un compte bancaire.
Travail à faire : Dresser le bilan de l’entreprise LINA au 01-01-2019
Solution :
Actif Montant Passif Montant
Actif Immobilisé: Financement Permanent :
Immo corporelles Capitaux propres 150 000
- constructions 60 000 - Capital social ou personnel
- installation technique, materiel et 45 000 Dettes de financement 50 000
outillage - Autres dettes de financ°
- materiel de transport 26 000
Actif Circulant :
Stocks
- Marchandises 31 500
- Matières et fournitures 450
consommables (emballagse)
Trésorerie :
Trésorerie Actif
- Banque, TG,CP 17 050
- Caisses, régies d'avances et 20 000
accréditifs
Total 200 000 Total 200 000
Exercice 3 :
La situation comptable d’une société au 01/01/21 est la suivante :
matériel et outillage : 52 000DH
mobilier et mat de bureau : 18 000DH
marchandises : 80 000DH
clients : 15 000DH
banque (SD) : 8 200DH
caisse : 12 000DH
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Fournisseurs : 12 100DH
CNSS : 1 100DH
Capital à déterminé
Présenter le bilan au 01/01/2021
Solution
Actif Montants Passif Montant
Actif Immobilisé : Financement Permanent:
Immo° corporelles - Capitaux propres
- inst° tech°, mat° et outillage 52 000 - Capital social ou personnel 172 000
- mob°, mat de bur, amng divers 18 000 Passif Circulant:
Actif Circulant : Dettes du passif circulant
Stocks - Fournisseurs et comptes ratt 12 100
- Marchandises 80 000 - Organismes sociaux 1 100
Créances de l'actif circulant
- Clients et comptes rattachés 15 000
Trésorerie: Trésorerie :
Trésorerie actif :
- Banque, TG,CP 8 200
- Caisses, régies d'avances et accréditifs 12 000
Total 185 200 Total 185 200
Exercice N°4 :
Une entreprise individuelle ayant pour activité la commercialisation de matériel informatique a
mis à notre disposition ses documents comptables, nous avons tiré les enregistrements suivants
au début de l’année 2020 date de création.
Les comptes de situation présente les soldes suivants:
Banque 25 000 DH(SD), caisse: 50 000DH, capital (?à déterminer), construction: 200 000DH,
client: 40 000DH, emprunt auprès des établissements à crédit (? à déterminer), fonds
commercial: 60 000DH, fournisseur de m/ses: 300 000DH, matériel et outillage: 60 000DH,
stocks de marchandises: 400 000DH, matériel de transport: 185 000DH, mobilier: 30 000DH,
terrains: 250 000DH.
Travail à faire :
1 Sachant que le montant de l’emprunt représente 25% du capital, calculer le capital,
l’emprunt.
2 Présenter le bilan d’ouverture au 01-01-2020.
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Solution :
1- Le bilan d’ouverture se caractérise par l’absence de résultat (entreprise n’a pas encore
commencé son activité) D’où : Total Actif=Total Passif
Total de passif = capital + emprunt + fournisseur = 1 300 000
K + 25% c + 300 000 = 1 300 000
K + 25% K = 1 300 000 - 300 000
(1 + 0.25) K = 1 000 000
K = 800 000DH alors l’emprunt = 800 000* 25% =200 000DH
2- Bilan d’ouverture du 01-01-2020 :
Actif Montants Passif Montant
Actif Immobilisé : Financement Permanent:
Immo° incorporelles : Capitaux propres
- Fond commercial 60 000 - Capital social ou personnel 800 000
Dettes de financement
Immo° corporelles
- Autres dettes de financ° 200 000
- Terrains 250 000
- Constructions 200 000
- inst° tech°, mat° et outillage 60 000
- matériel de transport 185 000
- mob°, mat de bur, amng divers 30 000
Actif Circulant :
Stocks Passif Circulant:
- Marchandises 400 000 Dettes du passif circulant
Créances de l'actif circulant - Fournisseurs et comptes ratt 300 000
- Clients et comptes rattachés 40 000
Trésorerie:
Trésorerie actif : Trésorerie Passif : 0
- Banque, TG,CP 25 000
- Caisses, régies d'avances et 50 000
accréditifs
Total 1 300 000 Total 1 300 000
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Exercice N°5 :
Le commerçant AHMED a créé une entreprise le 01/01/2019 en apportant :
Un bâtiment: 350 000DH, un camion frigorifique: 90 000DH, un fond commercial:160 000DH,
une somme de 200 000 DH en espèce dont 120 000DH déposés au compte bancaire de
l’entreprise.
Au cours du mois de janvier 2019, les opérations suivantes ont été réalisées:
06/01/19 : achat de bureaux par chèque 50 000DH
07/01/19 : achat d’un micro-ordinateur 14 000DH par chèque
08/01/19 : achat d’un lot de marchandises à 16 000DH payable: ½ en espèce et ½ à crédit
09/01/19 : vente de marchandises en espèce 7 500DH
10/01/19 : vente de marchandises à crédit 5 280DH
11/01/19 : achat de marchandises par chèque 19 000DH
12/01/19 : vente de marchandises à 6 640DH payable: 4000 en espèce et le reste à crédit
16/01/19 : encaissement d’une créance sur le client en espèce 3 280DH
27/01/19 : versement en espèce 86 000DH en banque
28/01/19 : emprunt auprès de la banque (versé à la caisse) 30 000DH
29/01/19 : acquisition d’une voiture à 106 000 DH payable ½ par chèque et le reste à crédit <
12 mois
30/01/19 : vente d’un lot de marchandises pour 10 580 DH : 580DH réglé en espèce et le
reste à crédit
Travail à faire :
1- Présenter le bilan de construction
2- Analyser dans un tableau détaillé les opérations effectuées durant le mois janvier
en termes d’emplois-ressources et débit-crédit
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Solution :
1- le Bilan de construction :
Actif Montant Passif Montant
Actif Immobilisé: Financement Permanent:
Immo° incorporelles : Capitaux propres
- fonds commercial 160 000 - Capital social ou personnel 800 000
Immo° incorporelles :
- Construction 350 000
90 000
- Matériel de transport
Trésorerie
Trésorerie actif :
- Banque,TG, CP 120 000
- Caisses, régies d'avances et 80 000
accréditifs
Total 800 000 Total 800 000
2 - Analyse emplois-ressources , débit crédit
dates Désignations E R D C
1/19 Achat de M B MB Banque MB : 50 000 Banque: 50 000
7/1/19 Achat mat d’info Mat info Banque Mat info: 14 000 Banque:14 000
8/1/19 Achat de m/ses A de m/ses Fournisseur A. m/ses: 16 000 FRS :8 000
Caisse Caisse:8 000
9/1/19 Vente de m/ses Caisse V de m/ses Caisse :7 500 V m/ses:7 500
10/1/19 Vente de m/ses Client V de m/ses Client :5 280 V m/ses:5 280
11/1/19 Achat de m/ses A de m/ses Banque A m/ses :19 000 Banque:19 000
12/1/19 Vente de m/ses Client V de m/ses Client :4 000 V m/ses: 6 640
Caisse Caisse :2 640
16/1/19 Encaisse. Créance Caisse Client Caisse :3 280 Client: 3 280
27/1/19 Vers. En espèce Banque Caisse Banque :86 000 Caisse: 86 000
28/1/19 Emprunt Caisse Emprunt Caisse :30 000 Emprunt: 30 000
29/1/19 A de mat transport Mat transport Dettes/ acqu Transport :106 000 Dettes/ acqu
d'immo° d'immo°: 53 000
Banque Banque: 53 000
30/1/19 Vente de m/ses Client V de m/ses Caisse : 580 V m/ses: 10 580
Caisse Client :10 000
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Exercice N°6 :
Les opérations effectuées par l’entreprise NARJIS via la caisse pendant le mois de décembre
2020 se présentent ainsi :
- Solde du compte au 01/12/2020: 620 DH
- 04/12/20 : achat au comptant 310 DH
- 12/12/20 : règlement facture client 1 496DH
- 19/12/20 : vente au comptant : 2 700DH
- 22/12/20 : Règlement fournitures de bureau : 56 DH
- 30/12/20 : Règlement salaire de l’employé 3 975DH
Les comptes de l’entreprise NARJIS présentaient les soldes suivants au 31/12/2019 :
Banque(SD) : 1 350 DH
Capital personnel : 100 000DH
Clients: 7 456DH
Constructions : 102 000DH
Dépôt et cautionnement versé : 1 325DH
Fournisseurs : 47 428DH
Matériel et outillage : 81 314DH
Emprunt auprès des établissements de crédit : 95 000DH
Matières 1ère : 58 260DH
Caisse: à déterminer
Résultat net de l’exercice : à déterminer
Travail demandé
1. Présenter le compte caisse (Format schématique T) et calculer le solde.
2. Présenter le bilan de l’entreprise NARJIS au 31/12/2020
Solution :
1- Le compte caisse (Format schématique T)
5161 : compte caisse
Débit Crédit
01/12 Solde à nouveau 620 -
04/12 Achat au comptant - 310
12/12 Règlement d’un client 1 496 -
19/12 Vente au comptant 2 700 -
22/12 Règlement de fournitures - 56
30/12 Salaire de l’employé - 3 975
Solde compte caisse = total débit- total crédit
= (620+1 496+2 700)-(310+56+3 976)
= 475
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2- Le bilan de l’entreprise NARJIS au 31/12/2020
Actif Montant Passif Montant
Actif Immobilisé: Financement Permanent:
Immo° corporelles : Capitaux propres
- Construction 102 000 - Capital social ou personnel 100 000
- Inst° tech mat et out 81 314 - Résultat net de l’exercice 9 752
Immo° financiers Dettes de financements
- Autres créances financières 1 325 - Autres dettes de financement 95 000
Actif circulant :
Stocks Passif circulant :
- Matière et fournitures conso° 58 260 Dettes du passif circulant
Créances de l'actif circulant - Fournisseurs et comptes ratt 47 428
- Clients et comptes ratt 7 456
Trésorerie
Trésorerie actif :
- Banque, TG, CP 1 350
- Caisses, régies d'avances et 475
accréditifs
Total 252 180 Total 252 180
Détermination du résultat :
Le bilan doit toujours être équilibré => total actif = total passif
Total actif (y compris le solde de la caisse) = 252 180 = 100 000+résultat+95 000+47 428
- Résultat = 252 180 – 95 000 – 47 428 – 100 000
Résultat = 9 752
Exercice 7 :
D’après les éléments comptables ci-après relatifs à l’entreprise NOUR, veuillez établir le CPC
schématique.
- Stock initial marchandises 620 000
- Stock final marchandises 570 000
- Autres produits non courants 80 000
- Achats de marchandises 3 540 000
- Dotations d’exploitation 80 000
- Charges sociales 600 000
- Ventes de marchandises 6 400 000
- Charges d'intérêts 50 000
- Impôts, taxes 120 000
- Intérêts et autres produits financier 20 000
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Solution
Achat revendu de m/ses = Achat de marchandise + variation de stock
= achat de marchandise + (stock initial marchandise - stock final marchandise)
= 3 540 000 + ( 620 000-570 000) = 3 590 000
Produits d’exploitation 6 400 000
Ventes de m/ses en état 6 400 000
Charges d’exploitation 4 390 000
Achat revendu de m/ses 3 590 000
Impôts et taxes 120 000
Charges de personnels 600 000
Dotation d’exploitation 80 000
Résultat d’exploitation 2 010 000
Produits financiers 20 000
Intérêts et autres produits 20 000
Charges financiers 50 000
Charges d’intérêt 50 000
Résultat financier - 30 000
Résultat courant 1 980 000
Produits non courant 80 000
Autres produits non courants 80 000
Charges non courantes 0
Résultat non courant 80 000
Résultat avant impôt 1 260 000
Impôt sur les sociétés. --
Résultat net 1 260 000
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Exercice 8:
Le directeur de l’entreprise IPEXO vous remet la liste de ses comptes de produits et de
charges arrêtés au 31/12/2020
Charges et produits
N° des
Montants Non
Intitulé des comptes comptes Exploitation Financières
courantes
Achat de marchandises 1 006 007
Achat [Link] 222 310
Appointements ,salaries 146 098
Assurance –matériel transport 30 250
Autres impôt et taxes 35 280
Cotisation caisse retraite 25 420
Cotisation caisse sociale 68 050
Entretien et reparation 82 731
Escompte accordé 1 076
Escompte obtenu 12 000
Foires et expositions 36 520
Frais de telephone 25 236
Honoraires 22 800
Indemnité de licenciement 21 976
Intérêts bancaires 8 660
Location de materiel 16 700
Location et char. locative 1 243
Missions 28 322
Pénalité fiscales 2 614
Redevance crédit bail 35 282
Redevance brevet 11 000
Reprises sur provision pour 18 240
Investissement
Revenu des immeubles non 18 200
affectés à l’exploit
Revenu des titres Participation 13 728
Transport du personnel 28 240
Variation des stocks de (-)92 405
marchandises
Variation des stocks de (+)9 995
Matières et fournitures
Ventes de marchandise 2 156 057
Travail demandé
1- Compléter le tableau en précisant pour chaque compte : numéro, et la nature
de charges et de produits (Exploitation, Financiers(es), non courants(tes) (à
faire chez vous)
2- Etablir le compte de charges et de produits (CPC) de l’entreprise IPEXO
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sachant que le taux d’impôt sur le résultat avant impôt est de : 20%
Solution
Le CPC de l’entreprise IPEXO
Produits d’exploitation 2 174 257
Ventes de m/ses en état 2 156 057
Autres produit d’exploitation 18 200
Charges d’exploitation 1 761 055
Achat revendu de m/ses 913 602
achat consommés de Met F 232 305
Autres charges externes 290 084
Impôts et taxes 35 280
Charges de personnel 289 784
Résultat d’exploitation 413 202
Produits financiers 25 728
Produits des titres de participation 13 728
Intérêts et autres produits financiers 12 000
Charges financiers 9 736
Charges d’intérêt 9 736
Résultat financier 15 992
Résultat courant 429 194
Produits non courant 18 240
Reprise non courantes/ transferts de charges 18 240
Charges non courantes 2 614
Autres charges non courantes 2 614
Résultat non courant 15 626
Résultat avant impôt 444 820
Impôt sur les sociétés 88 964
Résultat net 355 856
Exercice 9 :
A partir des soldes tirés de la balance de vérification des établissements ARYJE au 31/12/2019
- Achat de marchandises : 2 750 000 - Emprunt auprès les établissements de crédit : 300 000
- Banque (SD) : 400 000 - Fournisseurs : 348 000
- Résultat de l’exercice : à déterminer - Matériel de transport : 1 075 000
- Capital: 1 050 000 - Intérêts et autres produits assimilés : 8 000
- Caisse: 50 400 - Dons reçus : 1 000
- Intérêt des emprunts : 20 000 - Rémunération du personnel: 135 000
- Pénalités: 7 000 - Ventes de m/ses: 3 600 000
- Clients : 550 000 - L’impôt sur les sociétés : 15%
- Dotations aux amortissements des immo: 253 000
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1. Etablir le CPC
2. Etablir le bilan au 31/12/2019
Solution
1- Le CPC de l’entreprise « ARYJE »
Produits d’exploitation 3 600 000
- Ventes de m/ses en état 3 600 000
Charges d’exploitation 3 138 000
- Achat revendu de m/ses 2 750 000
- Charges de personnel 135 000
- Dotation d’exploitation 253 000
Résultat d’exploitation 462 000
Produits financiers
- Intérêts et autres produits 8 000
Charges financiers
- Charges d’interets 20 000
Résultat financier -12 000
Résultat courant 450 000
Produits non courant
- Autres produits non courants 1 000
Charges non courantes
- Autres charges non courantes 7 000
Résultat non courant -6 000
Résultat avant impôt 444 000
Impôt sur les sociétés.15% 66 600
Résultat net 377 400
2. Le BILAN de l’entreprise « ARYJE »
Actif Montant Passif Montant
Actif Immobilisé: Financement Permanent:
Immo° corporelles : Capitaux propres
- Matériel de transport 1 075 000 - Capital social ou personnel 1 050 000
Actif circulant : - Résultat net de l’exercice 377 400
Créances de l'actif circulant Dettes de financements
- Clients et comptes ratt - Autres dettes de financement 300 000
550 000
Trésorerie
Trésorerie actif : Passif circulant :
- Banque, TG, CP 400 000 Dettes du passif circulant
- Caisses, régies d'avances et 50 400 Fournisseurs et comptes ratt 348 000
accréditifs
Total 2 075 400 Total 2 075 400
NB : le résultat obtenu par le CPC doit être égale à celui du BILAN
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