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Avis Encadrant
Encadrant(s) au Encadrant(s)
centre professionnel(s)

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SignaturesDes
Membres Du Jury

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Dédicaces
Je dédie ce travail à :

Mon père Moustafa

Son honnêteté, sa rigueur dans le travail et sa volonté ont été un exemple
pour moi. Je lui suis redevable de tout.

Ma mère Souad
Le plaisir que j’ai de lui dédier ce travail n’arrivera nullement à compenser
les sacrifices qu’elle a consentis pour me permettre à réussir.

Mon Frère Et Mes Sœurs

Pour toute l’affection et l’attachement qui nous unissent.
Que Dieu nous accorde le succès et le bonheur.

Mon Amour
Quand je perds espoir de faire quelque chose, son sourire et ses
encouragements reviennent à mon esprit

Mes Amis
En témoignage de mes sincères remerciements
Pour leurs encouragements continus.
Surtout mon amies Chatha Lemjid ; Amenlah Jablone ; Mariem
Ridane pour leur participation active à ce travail

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A tous ceux que

j’aime …

Remerciement
Je tiens à remercier tous ceux qui ont contribué à la réussite de mon stage et m'ont
aidé à rédiger ce rapport.

Tout d'abord, je remercie Monsieur Sami Gharbi . D'une part, en tant que
superviseur de stage, je passe du temps ensemble tous les jours et partage son expertise.
Grâce à sa confiance et à son aide précieuse, j'ai pu me réaliser pleinement dans la tâche.
Par contre, en tant que mon superviseur, sa disponibilité et ses conseils raisonnables.

Aussi, je voudrais bien exprimer mes profondes reconnaissances aux comptables

Madame Yosra Mbarek et Mademoiselle Zeineb , pour leurs conseils précieux, elles
m’ont vraiment donné tous ce qu’elles peuvent durant toutela période de stage

Je suis très reconnaissant à Mme Dalel Elleuch, la directrice de mon centre

d'élite, pour son soutien et ses encouragements professionnels et psychologiques lors de
ce stage. Je lui suis très reconnaissant pour ses précieux commentaires et suggestions sur
l'élaboration et l'amélioration de la qualité du travail.

Je tiens également à remercier tous mes professeurs de ELITE pour leur travail
acharné et leurs précieuses contributions à ma formation. Et puisque nous avons tous un
professeur qui nous marquera un jour par ses méthodes et méthodes de travail et nos
noms, nous n'oublierons jamais… En ce sens, j'insiste pour citer Mme Islem
Gaaloul , Mme Dalel Elleuch , Monsieur fakher zemni , Monsieur
Sami gharbi , Monsieur Gaddour laajili , Monsieur Chafik
abdelatif , imen sidhom , sabrine mahadhbi ; sabrine hassen ,
houda , olfa chouikha , sirine ,

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ainsi que l’administration de ELITE Géré par M imen hamza ben

sliméne , grâce à leurs efforts inoubliables tous au long de nos deux ans études.

Nous tenons également à remercier tous les membres de jury de bien vouloir
accepter d’évaluer notre modeste travail, nous espérons que vous trouver dans ce dernier
l’expression de nos gratitudes et les témoignages de nos estimes.

Abréviations
CNSS | Caisse Nationale De Sécurité Sociale.
CNRPS | Caisse Nationale De Retraite Et Prévoyance Sociale.
CNAM | Caisse Nationale d'Assurance Maladie.
CSC | Code Des Sociétés Commerciales.
FOPROLOS | Fonds De Promotion De Logements Sociaux.
IRPP | Impôt Sur Le Revenu Des Personnes Physiques.
IS | Impôt Sur Les Sociétés.
NCT | Norme Comptable Tunisienne.
PME | Petites Et Moyennes Entreprises.
SA | Société Anonyme.
SARL | Société A Responsabilité Limitée.
SUARL | Société Unipersonnelle A Responsabilité Limitée.
TVA | Taxe Sur La Valeur Ajoutée.
TFP | Taxe De Formation Professionnelle.
TCL | Taxes Au Profit Des Collectivités Locales.
BNC | Bénéfice Non Commerciale
BIC | Bénéfice Industriel Et Commerciale
BAP | Bénéfice Des Exploitations Agricoles Et De Pèche
RF | Revenus Fonciers
SPRV | LES TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES VIAGERES
RVCM | Revenus De Valeurs Et Capitaux Mobiliers
APII | Agence De Promotion De L’Industrie Et De L’Innovation.
RNE | Registre National Des Entreprises.
OECT | Ordre Des Experts Comptables De Tunisie.

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RS | Retenue A La Source.

Sommaire
Introduction Générale................................................................................................................................ 1
Presentation Du Bureau........................................................................................................................... 2
Présentation du cabinet «GCF»...............................................................................................2

Fiche signalétique................................................................................................................2

Historique du cabinet...........................................................................................................3

Les activités principales :....................................................................................................3

 Commissariat aux comptes :.....................................................................................3

 Audit contractuel :....................................................................................................4

 Travaux de constitution des sociétés :......................................................................4

 Tenue et assistance comptable et fiscale :................................................................5

Organigramme.....................................................................................................................7

 Le directeur général..................................................................................................8

 Les collaboratrices du cabinet..................................................................................8

Clientèle du cabinet.................................................................................................................8

Repartions des clients en 2020 du cabinet par nature de clientèle......................................9

Répartition des clients du cabinet en 2020 par secteur d'activité.........................................9

Répartition des clients du cabinet par région.....................................................................10

Niveau d’application de la technologie chez le cabinet........................................................10

Logiciel « sage comptable »..............................................................................................10

Tâches au sein du cabinet......................................................................................................12

Les tâches observées..........................................................................................................12

Les tâches effectuées.........................................................................................................13

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Etablissement Les Déclarations Fiscales.................................................................................14

La déclaration mensuelle.......................................................................................................14

Retenue à la source............................................................................................................17

 Retenue à la source sur salaire................................................................................17

 Retenue à la source sur loyer..................................................................................18

 Retenue à la source sur honoraires.........................................................................18

La contribution au fonds de promotion des logements au profit des salariés (FOPROLOS)

...........................................................................................................................................19

 Champs d’application.............................................................................................19

 Assiette et taux........................................................................................................20

Taxe de formation professionnelle (TFP)..........................................................................20

 Champs d’application.............................................................................................20

 L’assiette.................................................................................................................21

 Taux........................................................................................................................21

Taxe sur les établissements à caractère industriel, commerciale ou professionnel au profit

des collectivités locales (TCL)..........................................................................................21

 Champ d’application...............................................................................................21

 Les personnes exonérées........................................................................................22

 Assiette...................................................................................................................22

 Taux de la taxe........................................................................................................22

Le droit du timbre..............................................................................................................22

Taxe sur la valeur ajoutée(TVA).......................................................................................22

 Champs d’exécution de la TVA.............................................................................22

 Les opérations hors champs....................................................................................24

 Opérations soumises par option ou volontaire.......................................................24

 Fait générateur de la TVA......................................................................................25

 Assiette...................................................................................................................25

 Taux du TVA..........................................................................................................26

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 Territorialité de la TVA..........................................................................................26

Déclaration mensuelle taxe jeux de pari et de hasard sur internet........................................27

La déclaration trimestrielle....................................................................................................27

Les acomptes provisionnels...............................................................................................27

les déclarations annuelles......................................................................................................29

Le régime forfaitaire :........................................................................................................29

 champs d’application..............................................................................................29

 Ces entreprises doivent répondre aux conditions suivantes :.................................29

 Tarif d’imposition :.................................................................................................29

L’impôt sur les revenus des personnes physiques (IRPP).................................................30

 champs d’application..............................................................................................30

 Déductions communes et barème de l’impôt sur le revenu....................................32

 Calendrier...............................................................................................................35

Impôt sur les sociétés (IS).................................................................................................35

 Champs d’applications...........................................................................................36

 le taux de 35%:.......................................................................................................36

 le taux de 10% :......................................................................................................37

 Un taux de 20% pour les sociétés cotées en bourse...............................................37

 le taux de 25%........................................................................................................37

 Minimum d’impôts.................................................................................................37

 Calendrier...............................................................................................................37

Déclaration d’employeur.......................................................................................................38

Gestion De Paie............................................................................................................................................ 40
Exploration theorique............................................................................................................40

La gestion de la paie :........................................................................................................40

LE SALAIRE :..................................................................................................................41

LE SMIG ET LE SMAG :.................................................................................................41

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LE SALAIRE CHARGE :.................................................................................................41

LE SALAIRE DE BASE ET LE SALAIRE BRUT :.......................................................42

les modes de rémunération :..............................................................................................42

 La rémunération en numéraire :..............................................................................42

 La rémunération en numéraire :..............................................................................43

LES DEFIS DES ENTREPRISES DANS LA GESTION DE LA PAIE :...........................44

L’importance de l’informatisation du traitement :............................................................44

Les obligations sociales et fiscales des employeurs :........................................................44

 LES OBLIGATIONS SOCIALES :.......................................................................44

 LES OBLIGATIONS FISCALES :........................................................................45

LE TRAITEMENT DE CALCUL DES SALAIRES :.....................................................45

 L’état d’avance :.....................................................................................................45

 Le journal de pointage :..........................................................................................46

 Etat de calcul des primes :......................................................................................47

Aspect Comptable...................................................................................................................................... 52
La tenue de la comptabilité...................................................................................................52

Dispositions légales :.........................................................................................................52

Les démarches comptables:...............................................................................................52

 Collecte de documents comptables nécessaires :.................................................52

 Classement des documents :...................................................................................53

 Saisie des écritures comptables :............................................................................54

 Raprochement bancaire :........................................................................................57

Creation Sarl.................................................................................................................................................. 59
Qu'est-ce qu'une société à responsabilité limitée ?...............................................................59

Etude de la faisabilité commerciale du projet.......................................................................59

Etude de marché :..............................................................................................................60

 Le marché :.............................................................................................................60

 Marketing Mix :......................................................................................................63

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 ASPECTS STRATEGIQUES :..............................................................................64

Etude de la faisabilité technique du projet............................................................................70

DEFINITION DES PRODUITS OU SERVICES :...........................................................71

LE CHOIX DU PROCESSUS DE PRODUCTION :.......................................................72

 La capacité et le niveau de production :.................................................................72

Etude de la faisabilité financière...........................................................................................73

RENTABILITE ECONOMIQUE DU PROJET :.............................................................73

 Etude de la rentabilité du projet :............................................................................73

 Prévision des ventes : Chiffre d’affaires prévisionnel :..........................................74

 Prévision des charges..............................................................................................74

 Evolution des coûts selon le niveau d’activité :.....................................................75

 Analyse C-V-P :......................................................................................................76

FAISABILITE FINANCIERE :........................................................................................76

 Construction du plan de financement initial...........................................................77

Procédures juridiques pour la création d'une société à responsabilité limitée......................79

Les différentes étapes pour l’enregistrement des sociétés en Tunisie :.................................80

Ouverture d’un compte bancaire indisponible pour déposer les apports

en numéraire................................................................................................................80

Ouverture compte bancaire dinars convertible..............................................................80

Attestations de dépôt de déclaration d'un projet................................................................80

Immatriculation de la société au Registre National des Entreprises.................................81

Enregistrement des statuts à la recette des finances..........................................................82

 Les pièces à fournir.................................................................................................82

 Les délais d’obtention.............................................................................................82

Déclaration d’existence au bureau de contrôle des impôts................................................82

 Les documents à présenter......................................................................................83

Dépôt au greffe du tribunal de première instance territorialement compétent..................83

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Affiliation de la société à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale...................................83

 Les papiers à fournir...............................................................................................84

Déclaration des établissements auprès de l’inspection du travail......................................84

Etude de la rentabilité............................................................................................................86

Présentation Générale........................................................................................................86

 Promoteur et Associés............................................................................................86

 Projet.......................................................................................................................86

 Comptabilitation capital social...............................................................................87

 Implantation............................................................................................................87

 Caractéristiques de la Société.................................................................................87

 Production et Marché..............................................................................................88

 Moyens de Production............................................................................................88

Coût et Financement..........................................................................................................88

Plan Financier....................................................................................................................89

 Amortissement des Immobilisations......................................................................90

 Charges d’Exploitation...........................................................................................91

Estimation du chiffre d’affaire..........................................................................................91

Amortissement Emprunt....................................................................................................93

 Comptabilitation des charges d’emprunts..............................................................96

charges de Personnel.......................................................................................................124

Trésorerie Annuelle.........................................................................................................126

Cas Pratique Les Déclaratins Fiscales.....................................................................................127

Présentation de société « BTS »..........................................................................................127

Déclaration mensuelle (voir annexe 17 ).............................................................................127

Les Retenues à la source..................................................................................................127

 La Retenue sur salaire...........................................................................................127

 Contribution Sociale de Solidarité........................................................................127

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 La Retenue sur loyer.............................................................................................128

 La Retenue sur fournisseur...................................................................................128

TFP..................................................................................................................................128

FOPROLOS.....................................................................................................................128

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA).............................................................................129

Droit de timbre.................................................................................................................129

TCL..................................................................................................................................129

La comptabilisation.........................................................................................................129

 Journal opérations divers d’impôt (OD impôt).....................................................129

Acompte provisionnel (annexe 18 )....................................................................................136

Les déclarations annuelles « voir annexe 19 »....................................................................138

Décompte fiscal...............................................................................................................139

Déclaration d’employeur (annexe 20 )................................................................................139

Présentation de société « ABC ».........................................................................................148

Livere De Paie Avril « voir annexe 24 » « annexe 25 ».................................................148

LA COMPTALISATION DE LA PAIE :.......................................................................149

Présentation de société « XYZ ».........................................................................................155

Analyse d’états financiers de la société XYZ..................................................................155

 Analyse de l’équilibre financier :.........................................................................159

 Analyse par les ratios :..........................................................................................160

Conclusion Générale..............................................................................................................................164
Bibliographique.......................................................................................................................................... 165
Liste des Annexes.................................................................................................................................... 166

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Liste Des
Figures
FIGURE 1:FICHE SIGNALÉTIQUE............................................................................................................................. 2
FIGURE 2: ORGANIGRAMME.................................................................................................................................... 7
FIGURE 3:REPARTIONS DES CLIENTS EN 2020 DU CABINET PAR NATURE DE CLIENTÈLE.........................9
FIGURE 4: RÉPARTITION DES CLIENTS DU CABINET EN 2020 PAR SECTEUR D'ACTIVITÉ..........................9
FIGURE 5: RÉPARTITION DES CLIENTS DU CABINET PAR RÉGION.................................................................10
FIGURE 6: LA DÉMARCHE DE LANCEMENT DU LOGICIEL.................................................................................11
FIGURE 7: LOGICIEL « SAGE COMPTABLE ».......................................................................................................12
FIGURE 8: IMPÔTS ET TAXES DE LA DECLAATION MENSUELLE......................................................................15

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FIGURE 9: PRÉSENTATION SYNTHÉTIQUE DE PROCESSUS DE PAIE...............................................................45

FIGURE 10FICHE DE PAIE..................................................................................................................................... 48
FIGURE 11:CLASSEMENT DES DOCUMENTS.......................................................................................................54
FIGURE 12:LA MATRICE SWOT......................................................................................................................... 62
FIGURE 13:PROCESSUS DE PRODUCTION...............................................................................................72
FIGURE 14 TFP................................................................................................................................................... 130
FIGURE 15 FOPROLOS.................................................................................................................................... 131
FIGURE 16 TCL................................................................................................................................................... 131
FIGURE 17 TVA.................................................................................................................................................... 132
FIGURE 18 LOYER............................................................................................................................................. 133
FIGURE 19 DÉCLARATION MENSUELLE...........................................................................................................134
FIGURE 20 REGLEMENT DÉCLARTAION MENSUELLE.....................................................................................135
FIGURE 21 1ÈRE ACOMPTE 2020................................................................................................................... 137
FIGURE 22 1ÈME ACOMPTE 2020...................................................................................................................137
FIGURE 23 3EME ACOMPTE 2020...................................................................................................................138
FIGURE 24 COMPTABILISATION DE LA PAIE..................................................................................................150
FIGURE 25 COTISATION DE LA CHARGE PATRONALE DU MOIS...................................................................151
FIGURE 26 PAIEMENT DE LA CNSS TRIMESTRIELLEMENT........................................................................151

FIGURE 27 CONSTATIONS DE LA CHARGE FISCALE PATRONALE DU MOIS................................................152

FIGURE 28 RÉMUNÉRATIONS LES PERSONNELS MOIS AVRIL.....................................................................153
FIGURE 29 DÉCLARATION MENSUELLE 04/2021.......................................................................................153
FIGURE 30 RÈGLEMENT DÉCLARATION MENSUELLE 04/2021.............................................................154
FIGURE 31 FDR.................................................................................................................................................. 159
FIGURE 32 BFR................................................................................................................................................... 159
FIGURE 33 TN..................................................................................................................................................... 160
FIGURE 34RATIO DE FINANCEMENT DES EMPLOI STABLE..........................................................................160
FIGURE 35 RATIO DE LIQUIDITÉ GÉNÉRALE.................................................................................................. 161
FIGURE 36 RATIO DE LIQUIDITÉ RÉDUITE......................................................................................................161
FIGURE 37 RATIO DE LIQUIDITÉ IMMÉDIATE................................................................................................ 162
FIGURE 38 RATIO DE RENTABILITÉ ÉCONOMIQUE........................................................................................162
FIGURE 39 BAII.................................................................................................................................................. 163

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Liste Des
Tableau
TABLEAU 1:COMPTABILISATION DE LA DÉCLARATION MENSUELLE.............................................................16
TABLEAU 2: RETENUE À LA SOURCE SUR SALAIRE..........................................................................................17
TABLEAU 3: CALCUL DE L'IRPP......................................................................................................................... 18
TABLEAU 4: CALCUL LA CONTRIBUTION À LA CAISSE SOCIALE « CSS »......................................................18
TABLEAU 5:LES ACOMPTES PROVISIONNELS.................................................................................................... 28
TABLEAU 6: LES CATÉGORIES DES REVENUS.................................................................................................... 31
TABLEAU 7:LES DÉDUCTIONS COMMUNES À TOUTES LES CATÉGORIES DES REVENUS..............................33
TABLEAU 8:BARÈME D’IMPOSITION................................................................................................................... 34
TABLEAU 9: EXEMPLE DE CALCUL DE L’IRPP..................................................................................................34
TABLEAU 10: LA COMPTALISATION DE LA PAIE..................................................................................51

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TABLEAU 11ASPECTS QUANTITATIFS................................................................................................................ 60

TABLEAU 12:ASPECTS QUANTITATIFS.............................................................................................................. 61
TABLEAU 13:ASPECTS QUALITATIFS..................................................................................................................61
TABLEAU 14:ANALYSE DE LA DEMANDE...........................................................................................................62
TABLEAU 15:MÉTHODE QQOQCP.....................................................................................................................65
TABLEAU 16:ETUDE DE LA CLIENTÈLE............................................................................................................. 66
TABLEAU 17: ANALYSE QUANTITATIVE DU MARCHÉ CIBLE...........................................................................67
TABLEAU 18:ETUDE DU COMPORTEMENT DE LA CONCURRENCE.................................................................68
TABLEAU 19ETUDE LA CONCURRENCE..............................................................................................................68
TABLEAU 20ETUDE DU PRODUIT........................................................................................................................69
TABLEAU 21ÉTUDE DE LA DISTRIBUTION.........................................................................................................70
TABLEAU 22: PLAN DE FINANCEMENT..............................................................................................................76
TABLEAU 23PLAN DE FINANCEMENT INITIAL.................................................................................................. 77
TABLEAU 24RÉSULTAT PRÉVISIONNEL :............................................................................................................78
TABLEAU 25:PLAN DE TRÉSORERIE...................................................................................................................78
TABLEAU 26PLAN DE TRÉSORERIE.................................................................................................................... 79
TABLEAU 27:PLAN DE FINANCEMENT SUR 3 ANS...........................................................................................79
TABLEAU 28 SCHÉMA D’INVESTISSEMENT........................................................................................................ 89
TABLEAU 29 : D’AMORTISSEMENT DES IMMOBILISATIONS...........................................................................90
TABLEAU 30CHARGES D’EXPLOITATION........................................................................................................... 91
TABLEAU 31PRIX ANNEÉ INTIAAL......................................................................................................................91
TABLEAU 32D’ÉVOLUTION DES PRIX.................................................................................................................. 92
TABLEAU 33CHIFFRE D’AFFAIRES.......................................................................................................................92
TABLEAU 34D’AMORTISSEMENT D’EMPRUNT................................................................................................. 96
TABLEAU 35CHARGES DE PERSONNEL 1........................................................................................................124
TABLEAU 36CHARGES DE PERSONNEL 2.......................................................................................................125
TABLEAU 37TABLEAU DE LA TRÉSORERI...................................................................................................... 126
TABLEAU 38TFP................................................................................................................................................ 128
TABLEAU 39FOPROLOS..................................................................................................................................128
TABLEAU 40TVA................................................................................................................................................ 129
TABLEAU 41DROIT DE TMBREI........................................................................................................................ 129
TABLEAU 42TCL................................................................................................................................................ 129
TABLEAU 43 RÉCAP. ANNUELLE DU SALARIÉ Y............................................................................................140

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TABLEAU 44 RÉCAP. ANNUELLE DU SALARIÉ X...........................................................................................140

TABLEAU 45RÉCAP. ANNUELLE DU SALARIÉ Z............................................................................................ 141
TABLEAU 46 RÉCAP. DE RETENUE SUR FOURNISSEURS DU MOIS OCTOBER...........................................141
TABLEAU 47 RÉCAP. DE RETENUE SUR FOURNISSEURS DU MOIS DE NOVEMBRE.................................142
TABLEAU 48 RÉCAP. DE RETENUE SUR FOURNISSEURS DU MOIS DE DÉCEMBRE.................................143
TABLEAU 49 RECAP ANNUEL DESN RETENES SUR FOURNISSUR................................................................143
TABLEAU 50BILAN FONCTIONAL......................................................................................................................156
TABLEAU 51 ANALYSE FINANCIER 2018....................................................................................................... 157
TABLEAU 52 ANALYSE FINANCIERE 2019.....................................................................................................158
TABLEAU 53 FDR............................................................................................................................................... 159
TABLEAU 54 BFR............................................................................................................................................... 160
TABLEAU 55 TN................................................................................................................................................. 160
TABLEAU 56 RATIO DE FINANCEMENT DES EMPLOI STABLE......................................................................160
TABLEAU 57 RATIO DE LIQUIDITÉ GÉNÉRALE...............................................................................................161
TABLEAU 58 RATIO DE LIQUIDITÉ RÉDUITE..................................................................................................161
TABLEAU 59 RATIO DE LIQUIDITÉ IMMÉDIATE.............................................................................................162
TABLEAU 60 RATIO DE RENTABILITÉ ÉCONOMIQUE....................................................................................163
TABLEAU 61 BAII.............................................................................................................................................. 163

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Introduction
Générale

L
e stage est un élément très important pour les étudiants. Il constitue de fait leur
première vraie expérience professionnelle. Bien choisi, il apporte compétence et
connaissance de monde de l’entreprise. Bien mené, il permet de se constituer un
réseau et pourquoi pas de décrocher un premier emploi au sein de cabinets. Mieux, il peut
aider à se faire une vision de son métier et à guider ses choix de carrière.

Le stage conditionne l’entrée dans la vie active et peut apporter beaucoup à l’étudiant
et lui donne la possibilité d’appliquer, de contrôler, de tester ses capacités d’analyse et de
synthèse, ce qui lui permet d’évaluer ses compétences.

Dans le cadre de l’obtention d’une Brevet De Technicien supérieur en comptabilité et

finance à ELITE , notre choix du lieu de stage est orienté vers un cabinet de comptabilité
situé à Tunis appelé «GHARBI CONSULTING FIRM» où nous avons réalisé notre stage tout
au long de quatre semaine à compter du 26/04/2017 qui est considéré une étape très
importante de notre vie professionnelle qui nous permet d’avoir nos diplômes et de présenter
notre rapport de .fin d’étude tout en prenant en considération les normes de technique
comptable dictées par la loi n°96-112 du 31/12/1996 .

Dans ce rapport, nous avons abordé de nombreux sujets que nous expliquerons successivement

Etablissement Les Déclarations Fiscales

Gestioon de paie

Creation les entreprise

1
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Aspect commptable

Presentation Du
Bureau
Ce chapitre est divisé en trois sections: Dans la première, on s’intéressera à la description du
cabinet au sein duquel le stage a été effectué en représentant consécutivement la fiche
signalétique, l’historique, les activités principales .
Dans la deuxième, on s’intéressera, en décrivant les logiciels utilisés au bureau .
Dans la troisième, on s’intéressera, une description des tâches qui ont été observées et des
tâches que vous avez accomplies pendant la période de formation

Présentation du cabinet «GCF»

Fiche signalétique

Nom du cabinet : GHARBI CONSULTING FIRM «GCF»

Gérante : M. GHARBI Sami.
Adresse : Le bureau se situe à l’immeuble « l’Ahed Aljadid »
Avenue Hédi Chaker 8000 Nabeul ».
Téléphone : 53 437 029
E-mail : [email protected]
Forme juridique : société à responsabilité limitée (S.A.R.L.)
Date de création : 2015
Activités principales :
 Commissariat aux comptes
 Audit contractuel
 Travaux de constitution des sociétés
2
Projet de fin d’études
 Tenue Année
et assistance comptable et fiscale de Formation
2020~2021
 Assistance au recrutement de personnel
 Outsourcing…
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

Historique du cabinet
Cabinet «G.C.F» est un cabinet de comptabilité, d’audit et de conseil, fondé en 2015 par
Sami Gharbi et commissaire aux comptes et membre de l’O.E.C.T. Le cabinet est situé dans
un quartier commercial, ce qui offre à la clientèle un avantage de proximité. Il a été créé en
vue de répondre aux attentes et demandes de chaque type de clients dans tout ce qui se
rattache au monde de l’entreprise en les accompagnant à chaque stade de leur développement.
C’est un cabinet petit de taille mais grand par la qualité de ses services, grâce au sérieux, à
l’écoute, à la disponibilité et à la réactivité du personnel face à une clientèle variée et souvent
exigeante. De ce fait, et malgré sa récence, le cabinet a pu réaliser un développement et une
adaptation assez rapides avec son environnement, en se focalisant sur le facteur humain et en
établissant un fort rapport de confiance avec la clientèle, ce qui demeure la base de tout
échange.

Les activités principales :

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 Commissariat aux comptes :

Selon l’Article 266 du CSC : «Le ou les commissaires aux comptes ont mandat de vérifier les
livres, la caisse, le portefeuille et les valeurs de la société, de contrôler la régularité et la
sincérité des inventaires, ainsi que l'exactitude des informations données sur les comptes de la
société dans le rapport du conseil d'administration ou du directoire.
Le ou les commissaires aux comptes certifient également la régularité et la sincérité des
comptes annuels de la société conformément à la loi 3 relative au système comptable des
entreprises en vigueur.»
Ainsi, la finalité de cette mission est de contribuer à la fiabilité de l'information financière et
de concourir à la sécurité de la vie économique et sociale, tant pour les besoins de gestion et
d'analyse interne à l'entreprise que pour les besoins de l'ensemble des partenaires ou tiers
intéressés par celle-ci.
Chaque année, le Commissaire aux Comptes met à la disposition des tiers un rapport général
des comptes annuels, ces tiers peuvent être les actionnaires, le personnel intéressé par la vie
de l’entreprise, les banquiers et les fournisseurs qui font crédit, et enfin les dirigeants qui sont
responsables de la gestion et des comptes qu'ils publient.

 Audit contractuel :

l'entreprise elle-même ou par des tiers. Les modalités de la mission d'audit contractuel sont
identiques à celles d'audit légal, réalisé par un commissaire aux comptes comme évoqué dans
le paragraphe précédent. La révision contractuelle est constituée de contrôles nombreux et
variés. Il est fait appel aux techniques de sondage, aux vérifications matérielles et aux
recoupements externes.
À l'issue de ces travaux, l'expert-comptable délivre une attestation de sincérité. Il certifie que
les comptes audités sont réguliers et sincères et donnent une image fidèle du patrimoine, de la
situation financière et du résultat des opérations de l'entité, et reflètent donc une image sincère
et fidèle de l'entreprise.

 Travaux de constitution des sociétés :

L’expert-comptable est un interlocuteur privilégié pour le chef d’entreprise, il l’accompagne,

le conseille sur ses choix déterminants et stratégiques notamment dans la constitution
d’entreprise.

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L’expert-comptable se charge de rédiger les statuts juridiques de l’entreprise et conseille

l’entrepreneur dans le choix de la forme juridique de son entreprise ainsi que les autres
procédures permettant à l’entreprise d’exister.
De plus, il a le rôle de rendre viable le projet juridiquement et de remplir les formalités
administratives : statut, agrément API, patente, registre de commerce, code en douane,
affiliation CNSS…
Lors des premières étapes de constitution, l’expert-comptable analyse la faisabilité du projet,
définit les besoins financiers de l’entreprise, recherche des financements et met en place les
différents outils de gestion.
L’expert-comptable permet également de remplir les obligations sociales de l’entreprise : la
rédaction des contrats de travail, les déclarations sociales, les bulletins de paie etc.
En définitive, l’expert-comptable décharge le créateur d’entreprise de toutes les obligations
sociales et administratives et l’accompagne dans toutes ses démarches. Il a également un rôle
de conseiller stratégique pour l’entreprise d’où sa présence demeure indispensable lors de la
création de la nouvelle entité.

 Tenue et assistance comptable et fiscale :

La tenue comptable ou tenue de la comptabilité consiste à enregistrer toutes les pièces

comptables (factures d'achat ou de vente, reçus, quittances, notes de frais...) de l’entreprise,
suivant la norme du plan comptable.
Le but de la tenue comptable est double :
 justifier l'utilisation des fonds de l'entreprise et attester les opérations comptables
(achat, paiement des salaires, vente de biens ou services...).
 répondre aux obligations légales de l’administration fiscale : TVA, déclaration des
bénéfices, déclaration sur le revenu et de certaines déclarations relatives aux caisses
sociales.
La tenue comptable n'est pas difficile mais elle exige une certaine rigueur et implique la
collecte et l’émission systématique des pièces justificatives. En effet, les pièces comptables
sont les premiers éléments examinés lors d’un contrôle financier (interne ou externe). 6
Rappelons que la tenue comptable peut être faite au sein de l'entreprise elle-même (par un
comptable, une secrétaire, un dirigeant...) ou confiée à un cabinet d'expertise-comptable.
D’autre part, l’assistance concerne généralement le comptable interne de l’entreprise, et ce par

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la résolution des différentes difficultés rencontrées, l’apurement des comptes, l’arrêté des états
financiers, etc.
Qui s’intéresse à la comptabilité ?

 Les salariés : Comprendre les modalités de calcul de l’intéressement, de la

participation.
 Le comité d’entreprise : Lire et interpréter les comptes annuels (possibilité de se faire
assister par un expert-comptable).
 Les dirigeants : Optimiser la gestion de l’entreprise.
 Les autres services de l’entreprise :
o Service commercial : suivi des impayés par client, évolution du chiffre
d’affaires par client.
o Direction des ressources humaines : établissement du bilan social9, tableau de
bord social, analyse de l’évolution de la masse salariale.
 L’administration fiscale : veille au respect des déclarations et au paiement des impôts
et taxes. La comptabilité est nécessaire lors des vérifications.

 Les organismes sociaux : Dans le cadre de leur objectif d’encaissement des

cotisations sociales, la comptabilité leur est utile, notamment en cas de difficultés
financières de l’entreprise débitrice.
 Les actionnaires : Surtout dans les grandes entreprises cotées, ont parfois une vision
à court terme focalisée sur la maximisation de leur retour sur investissement.
 Les fournisseurs : En qualité de créanciers commerciaux, ils utilisent la comptabilité
pour rechercher des informations leur permettant de s’assurer que les transactions
engagées ou à venir avec leur client pourront être réglées.
 Les clients : La comptabilité leur permet de mieux négocier les conditions d’achat
avec leurs fournisseurs et de se prémunir contre le risque de rupture
d’approvisionnements.
 Les banquiers : Ils ont recours à la comptabilité pour analyser le risque de crédit lié
au non-recouvrement de leurs créances (prêts). La comptabilité leur permet d’avoir
une image précise du patrimoine de leur débiteur.

 Assistance au recrutement du personnel

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L’expert-comptable peut aider les recruteurs à rester informés de l'évolution du marché du

travail et de la situation des métiers et des professions. C'est une ressource importante pour les
aider dans les démarches de recrutement.
L’assistance peut se manifester dans la rédaction d’une description des tâches, la
détermination du salaire à offrir, la vérification des exigences liées à l'exercice d'une
profession, le renseignement sur la disponibilité de la main-d'œuvre, la connaissance des
programmes de formation offerts sur le territoire, ainsi que l’obtention de l'information sur le
secteur d'activité de l’entreprise (principales professions, croissance prévue de l'emploi, etc.).

 Outsourcing (externalisation) comptable

L'externalisation comptable et financière est une tendance lourde de ces dernières années qui
consiste à confier tout ou partie de la gestion de la fonction à un prestataire expert-comptable
spécialisé.

L'outsourcing comptable peut porter sur les activités suivantes :

Comptabilité clients (facturation, saisie, recouvrement), comptabilité fournisseur,
comptabilité générale, consolidation, direction financière pour une période temporaire,
…
Les avantages attendus de l'outsourcing comptable sont :
La réduction et le contrôle des coûts, la sécurisation du processus de production de
l'information comptable (délai contractuellement défini et qualité garantie par un code
de déontologie strict), l'accès immédiat à une expertise externe spécialisée en matière
de règles comptables, fiscales et sociales,…

Organigramme

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2020~2021
Figure 2: Organigramme
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L’équipe du cabinet se compose deux collaboratrices, supervisés et gérés par un directeur

général qui assure le pilotage et la coordination entre eux. cette structure est présentée par
l’organigramme suivant :

 Le directeur général

Monsieur SAMI GHARBI, le fondateur du cabinet et son directeur générale, est un

comptable inscrit à la Compagnie des Comptables de Tunisie, il est le premier responsable du
cabinet. Son temps est reparti entre les déplacements auprès de ses différents clients
externes et la gestion du cabinet. Vu son expérience et son expertise dans ce domaine,
il veille à la répartition des tâches entre les différents membres du cabinet et la mise en
place des outils de contrôles. Il traite aussi les problèmes et les autres tâches que les
autres postes ne peuvent pas accomplir ou trouvent des difficultés à les traiter.

 Les collaboratrices du cabinet

Les collaboratrices du cabinet sont responsables des dossiers clients, qui sont répartis
également entre elles. Elles s’occupent de la communication téléphonique et de l’accueil des
clients, la gestion des commandes de fournitures, les photocopies et les différentes activités
de saisie jusqu’à l’analyse, le classement ou l’archivage.
Elles sont en relations avec les clients, et se chargent de récupérer les documents nécessaires
à la saisie et aux diverses déclarations.

Clientèle du cabinet
Les clients du cabinet sont de nature differentes , et appartiennnent à des secturs d’activite
differentes et à des differentes régions

Repartions des clients en 2020 du cabinet par nature de clientèle

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2020~2021
33%
 pPersonne
Physique Structure Privée de Formation
67% Professionnelle
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Répartition des clients du cabinet en 2020 par secteur d'activité

17%

Industrielle
17% 50%
commerciale
Agricole
Service
17%

Figure 4: Répartition des clients du cabinet en 2020 par secteur d'activité

Répartition des clients du cabinet par région

10% 10%
Dar Chabeen El Nabeul
Fehride fin d’études 9 Année17%
Projet de Formation
Bni Khiar Tazarka 33%
7%
2020~2021
Hammamet Tunis 10%
13%
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Niveau d’application de la
technologie chez le cabinet
La comptabilité est un système d'organisation des informations financières qui par ces
documents de synthèse nous permet d'évaluer la situation financière à partir du bilan, la
performance à partir de l'état du résultat et l'évolution de la situation financière à partir de
l'état du flux de trésorerie.
Avec le développement technologique et surtout le développement des outils
informatiques la comptabilité informatisée devient nécessaire dans les cabinets comptables
qui facilitent leurs travaux dans le traitement comptable ; c'est pour cela le cabinet utilise les
logiciels suivantes :

Logiciel « sage comptable »

C’est un logiciel de traitement comptable, il est rapidement adapté par l’ensemble des
utilisateurs. Dès les premiers instants, la simplicité de l’utilisation du logiciel, son efficacité et
les avantages évidents qu’il procure font l’unanimité.
Parmi ces avantages on cite :
 La rapidité de la saisie des opérations
 La simplicité de la saisie et de la modification des écritures comptables.
 La détection des erreurs.
 L’enregistrement automatique des diverses écritures effectuées.

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 La facilité d’accéder à toutes les informations dont il a besoin : suivi et saisie des
écritures…etc.
Parmi les opérations traitées par ce logiciel, on peut citer :
 La création des nouveaux dossiers clients.
 La création du plan comptable.
 La saisie des opérations.
 La recherche d’écriture.
 La gestion des brouillards.
 L’impression de balances ou de grands livres.

Pour y accéder on clique sur :

 Le bouton de démarrage  tous programmes  on choisit sage puis comptabilité
100.
L’image suivante explique la démarche

Figure 6: la démarche de lancement du logiciel

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Tâches au sein du cabinet

Les tâches observées
 Comment classer le document comptable : facture achat (dans un ordre chronologique
….) ; quittance d’impôt ou CNSS.
 Comment créer un nouveau compte dans le plan comptable.
 Comment créer un journal dans sage.
 Comment faire une justification des comptes à la fin de l’exercice.
 Comment établir une récapitulation d’une déclaration d’employeur sur fichier Excel.
 Comment établir les déclarations mensuelles quel que soit les personnes physiques ou
morales.
 Comment passer les opérations comptables (achat ; vente ; banque ; paie ; caisse ; paie
; opération divers).
 comment préparer la déclaration d’impôt sur les sociétés.
 Comment établir les fiches de paie.
 comment remplir l’imprimer de déclaration de l’impôt sur les sociétés.
 Comment passer les écritures comptables des différents journaux dans le logiciel
sage : achat ; vente ; paie ; opération divers ; banque.

Les tâches effectuées

 Classement des factures et des quittances d’impôt dans un ordre chronologique.

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 Saisie comptable sur sage d’achat, vente, paie et banque.

 Préparer la récapitulation de déclaration d’employeurs.
 Justification des comptes.
 Déplacement (recette de finance, CNSS, BT, inspection de travail , la poste, attijari
bank).
 déclarations mensuelles et
 déclarations d’impôt sur les sociétés.
 déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Conclusion

A
u terme de ce stage de pré-spécialisation que nous avons effectuée au sein de
ce cabinet consultant comptable pendant quatorze semaines, nous avons pu
confronter le domaine du travail et faire une liaison entre ce qui est
théorique et pratique aussi de rencontrer le domaine de travail en observant
et en participant au fonctionnement quotidien du cabinet.
Nous avons pu aussi améliorer notre savoir-faire et nos capacités d’adaptation à la vie
professionnelle et au sein d’une équipe de travail. En plus, nous avons pu élargir nos
connaissances. Nous avons pu avoir une vie générale d’un circuit cruciale de circulation
d’information au sein de ce cabinet, il s’agit de l’information comptable et fiscale.
Ce stage a vraiment confirmé nos ambitions futures d’exercer dans les domaines de la
comptabilité même s’il nous reste encore beaucoup à apprendre. En revanche, nous ignorons
encore si nous préférerions travailler.

Le travail d'équipe est très importants, car tous les services sont liés et doivent communiquer
entre eux. Une bonne ambiance règne dans l'entreprise et tout le personnel a été très
coopératif et attentif à nos questions.

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Etablissement Les
Déclarations
Fiscales

Introduction

L
’impôt est un prélèvement pécuniaire autoritaire obligatoire selon des règles légales
à titre définitif et sans contrepartie directe. Il doit toucher tous les citoyens, toutes
les capacités contributives et toutes les matières imposables ainsi que toutes les
assiettes passibles.

En effet, le système fiscal tunisien se caractérise par dépôt spontané des déclarations par le
contribuable. Considérée comme la pièce que le contribuable est tenu de présenter pour
liquider son impôt auprès des services concernés, la déclaration fiscale présente multiples
types et nécessite diverses étapes à suivre pour son élaboration.

La déclaration mensuelle
La déclaration mensuelle doit mentionner le matricule fiscale, le code de TVA, le nom,
l’adresse, et l’activité de la société.
Elle contient un ensemble des impôts et des taxes telles que la retenue à la source, taxe de
formation professionnelle (TFP), contribution au fond de promotion des logements pour les
salariés (FOPROLOS), taxe sur la valeur ajoutée (TVA), droit de timbre fiscal, taxe sur les
établissements à caractère industriel commercial ou professionnel(TCL) et enfin on trouve la
récapitulation des impôts et des taxes dues.

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Elle souscrite et déposée à la recette des finances. Pour les personnes physiques dans les 15
premiers jours du mois suivants, et pour les personnes morales dans les 28 premiers jours
du mois suivants.

Figure 8: impôts et taxes de la declaation mensuelle

Le montant d’impôt en principal, perçu sur chaque déclaration mensuelle au titre de
l’ensemble des impôts taxes et droits exigibles, ne peut être inférieur à un minimum fixé
comme suit ;
5 dinars pour les personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu selon le régime
forfaitaire, 10 dinars pour les personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu selon le
régime réel, 15 dinars pour les personnes morales. Le retard dans le versement des impôts
entraîne l’application d’une pénalité de retard.
En effet, La déclaration contient plusieurs types d’impôt qui se détaillent comme suit :
La déclaration mensuelle, on peut la comptabilisée comme suit :

CSS Montant
RS/honoraires Montant
RS/fournisseurs Montant
Retenue sur loyer Montant
Etat TFP à payer Montant
Etat FOPROLOS à payer Montant
Etat TCL à payer Montant
Etat TVA à payer Montant

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Droit de timbre Montant

Déclaration mensuelle Montant

Déclaration mensuelle X/20XX

Tableau 1:Comptabilisation de la déclaration mensuelle

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Retenue à la source
La retenue à la source est une technique de prélèvement de l’impôt dû. Elle est considérée
comme une avance sur impôt.
La partie qui paie des montants constituant des revenus pour la partie bénéficiaire est tenu de
retenir un part de ces montants (revenus) au titre de l’IS ou de l’IRPP. Le débiteur qui exécute
une retenue à la source est tenu de remettre à son créancier une attestation qui repend le détail
des retenues opérées.
L’article 52 et 53 de code de l’IRPP et de l’IS prévoit les revenus qui font l’objet de retenue à
la source :
 Retenue à la source sur salaire

La retenue sur salaire a pour base brute les traitements, salaires, pensions et rentes viagères y
compris la valeur des avantages en nature, à l’exclusion des remboursements des frais réels,
des frais professionnels tels que fixés par la loi ainsi que les cotisations sociales obligatoires.
La retenue à la source sur salaire est calculée comme suit :

Salaire brut mensuel X

Nombre de mois travaillés N
(X*N) Salaire brut annuel Y
(Y*9,18%) Déduction CNSS A

Y-A Z
Salaire imposable annuel avant (FP)
(Z*10%) avec
plafon Frais professionel (FP) R
2000DT

Salaire imposable annuel apres (FP) K

Deduction :
chef de famille 300 D
Les quatre premiers enfants 400 D
(k-300-400) Salaire imposable à répartir : H
Les salaires qui ne dépassent
Tableau 2: pas 5.000
Retenue DT après
à la source déduction des frais de la situation
sur salaire

familiale sont exonérés de la retenue à la source sur salaire.

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Calcul de l'IRPP

Tranche Taux Montant

DE A
0 5000 5000 0% 0,000
5000 20000 15000 26% 3900
20000 30000 10000 28% 2800
30000 50000 20000 32% 6400
50000 - - 35% -
Tableau 3: Calcul de l'IRPP
Calcul la contribution à la caisse sociale « CSS »

Tranche Taux Montant

DE A
0 5000 5000 1% 50,000
5000 20000 15000 27% 4050
20000 30000 10000 29% 2900
30000 50000 20000 33% 6600
50000 - - 36% -
Tableau 4: Calcul la contribution à la caisse sociale « CSS »

 Retenue à la source sur loyer

Le revenu de la location des propriétés bâties et non bâties fait l’objet de la retenue à la source
au taux de 10%
La retenue à la source est calculée sur la base du montant figuré dans le contrat de location.

 Retenue à la source sur honoraires

servis aux personnes morales et aux personnes physiques soumises à l’IR selon le régime réel
fait l’objet de la retenue à la source au taux de 3%
Professions médicales : médecine générale, chirurgie, médecine vétérinaire,
infirmerie, kinésithérapie, rééducation orthopédique, orthophonistes, nutritionnistes,
délégués médicaux, centres de radiographie, laboratoires d’analyses médicales,
Professions juridiques : avocats, commissariat aux comptes, conseil juridique et
fiscal, huissiers, notaires, comptabilité et expertise comptable, formation.

servis aux personnes physiques soumises à l’IR selon le régime forfaitaire fait l’objet de la
retenue à la source au taux de 10%

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Professions techniques : études, architecture, aménagement de territoire, topographie,

architecture d’intérieur, services de formation, de développement et l’assistance
technique dans le domaine d’informatique, services d’ingénierie de fixation et de mise
en marche des réseaux de la télécommunication et de l’informatique.
Rémunérations des activités non commerciales qu’elle qu’en soit l’appellation fait l’objet de
la retenue à la source au taux de 10%
Montants payés en contrepartie des droits d’auteur au titre des oeuvres artistiques,
littéraire, ou scientifique (vente de licences des logiciels informatiques) et montants
payés aux peintres, sculpteurs, artistes, compositeurs, auteurs ou journalistes, les
rémunérations payées aux agents d’assurance, auto-écoles, interprètes, écrivains
publics…
Rémunérations servies à des personnes physiques salariées ou autres en contrepartie d’un
travail occasionnel ou accidentel exercé en dehors de leur activité principale fait l’objet de la
retenue à la source au taux de 15%
Les rémunérations servies à l'occasion de l'animation de séminaires, les rémunérations
servies en contrepartie de cours dispensés dans des établissements d'enseignement ou
de formation privés ou publics ou dans le cadre de bureaux de formation ou au sein
des entreprises, les rémunérations servies en contrepartie d'un arbitrage...

La contribution au fonds de promotion des logements au profit

des salariés (FOPROLOS)

 Champs d’application

 Les personnes soumises

Elle est instituée à la charge des :
Personnes morales de droit public.
Personnes morales de droit privé.
Personnes physiques.
 Les personnes exonérées
les entreprises totalement exportatrices.
les exploitants agricoles privés (personnes physiques ou morales).

 Assiette et taux
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La contribution au FOPROLOS est due aux taux de 1 % de la masse salariale brute servis aux
employées y admises les avantages en nature à l’exclusion des cotisations patronales de
sécurité sociale, de retraite et d’assurance groupe.

Taxe de formation professionnelle (TFP)

 Champs d’application

 Les personnes soumises

Les personnes physiques ou morales soumises à l’obligation de dépôt de la déclaration
d’exercices prévue par l’article 56 du code de l’impôt sur les revenus des personnes physiques
et de l’impôt sur les sociétés, tel que :
les personnes morales soumises à l’impôt sur les sociétés soient y compris celles qui
en sont exonérées.
les personnes physiques soumises à l’impôt sur les revenus qui réalisent des revenus
de la catégorie des bénéfices industriels, commerciaux et des bénéfices de professions
non commerciales.

 Les personnes exonérées

Les entreprises totalement exportatrices.
Les entreprises exerçantes dans les zones d’encouragement au développement régional
prioritaires.
Les personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu selon le régime forfaitaire.
La caisse nationale de sécurité sociale(CNSS), caisse nationale de retraite et de
prévoyance sociale(CNRPS) et de la caisse nationale de l’assurance-maladie(CNAM).
les sociétés exerçant dans les secteurs de l’éducation, de l’enseignement supérieur, de
la formation professionnelle et des investissements relatifs aux années préparatoires.
les sociétés exerçant dans les secteurs de l’éducation, de l’enseignement supérieur, de
la formation professionnelle et des investissements relatifs aux années préparatoires.
les rémunérations revenant aux enseignants ou formateurs tunisiens recrutés d’une
manière continue.

 L’assiette.

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La taxe de formation professionnelle est réglée mensuellement sur la base du montant global
des traitements, salaires, primes, valeurs des avantages en nature et toutes autres rétributions
bruts avant toute déduction.

 Taux

La taxe de formation professionnelle est fixée de :

1% pour les entreprises exerçant dans les secteurs des industries manufacturières.
2% pour les entreprises exerçant dans les autres secteurs.

Taxe sur les établissements à caractère industriel, commerciale ou

professionnel au profit des collectivités locales (TCL)

 Champ d’application

 Les personnes soumises au TCL

les personnes physiques soumises à l’impôt sur les revenus au titre de la catégorie des
bénéfices industriels, commerciaux ou de la catégorie des bénéfices des professions
non commerciales.
les personnes morales soumises à l’impôt sur les sociétés.
les personnes physiques ou morales entrant dans le champ d’application, y compris
celles qui en sont exonérées de l’impôt sur les revenus ou de l’impôt sur les sociétés
en vertu des dispositions de code de l’IRPP et de l’IS.
les associations en participations et les groupements d’intérêt économique.
les associations en participations et les groupements d’intérêt économique.

 Les personnes exonérées

Les personnes physiques ou morales non domiciliées en Tunisie.

les établissements touristiques qui sont soumis à la taxe hôtelière.
les entreprises situées dans les parcs d’activité économique.
les entreprises exonérées en vertu des conventions particulières.

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les activités agricoles non exploitées dans le cadre d’une société de capitaux.

 Assiette

L’assiette de la TCL est constitué par le chiffre d’affaires brut locales qui se compose de la
taxe sur la valeur ajoutée, droit de consommation et les prélèvements au profit du fonds de
développement de la compétitivité dans le secteur de l’industrie (FODEC). À l’exclusion du
chiffre d’affaires réalisé à l’exportation.

 Taux de la taxe

La TCL est due au taux de :

0.1% sur le chiffre d’affaires TTC pour les entreprises totalement exportatrices (off-
shore).
0.2% sur le chiffre d’affaires locales (TTC).
2% Hotal
0.1% l’homologation des prix

Le droit du timbre
Le droit du timbre est un impôt applicable aux factures et documents, il constituait comme un
coût de certaines formalités fournies par l’administration fiscale sur certains actes
commerciaux.
Selon le code d’enregistrement et de timbre le tarif de timbre est fixé de 0.600 DT.

Taxe sur la valeur ajoutée(TVA)

 Champs d’exécution de la TVA

 Opérations imposables
On distingue les opérations qui sont soumises à la TVA par nature et les opérations qui sont
soumises à la TVA par disposition expresse de la loi.

 Opérations soumises par nature

Il s’agit des affaires réalisées en Tunisie ayant le caractère industriel, artisanal ou relevant
d’une profession libérale ainsi que les opérations des prestations des services à caractère
commercial.

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 Opérations soumises par disposition expresse de la loi

Sont obligatoirement soumises à la TVA expressément par la loi les opérations suivantes :
Importation des biens sauf que des exonérations expresses par la loi.
Les reventes en l’état effectuées par les commerçants grossistes à l’exception des
ventes des produits alimentaires, médicaments pharmaceutiques.
La vente des produits effectués par les commerçants détaillants qui réalisent un
chiffre d’affaires annuel global supérieur ou égal à 100.000 DT à l’exception des
produits alimentaires ,médicaments ,pharmaceutiques et les produits soumis au régime
de l’homologation administrative des prix (le papier et le cahier scolaire , le carburant,
le tabac).
Les opérations des ventes effectuées par les personnes qui habituellement achètent du
meuble ou d’immeuble en vue de leur revente.
Les travaux immobiliers (installation électrique…).
La vente de lots effectués par les lotisseurs immobiliers à l’exception des lotisseurs
publics (l’AFH).
La livraison à soi-même exécuter par les assujettis des biens.
Les opérations de consommation surplace (restauration, café).

 Opérations exonérées
Les exonérations prévues par le tableau (A) du code de la TVA sont des opérations dispensées
par une disposition expresse de la loi, bien que normalement se situent dans les champs
d’exécution de la TVA.
Exonérations pour des raisons économiques : les produits alimentaires de base
agriculture et de pêche, la fabrication et la vente de chauffe-eau solaire, etc.
Exonérations pour des raisons culturelles : les établissements d’enseignements
primaires, secondaires, supérieurs, techniques et professionnels et des garderies ainsi
que les centres de formation de conduite de véhicule et les services de formation en
matière informatiques.
Exonérations pour des raisons sociales : la fabrication et la vente des matériels
destinés à l’usage des handicapés, etc.

 Les opérations hors champs

Les opérations considérées comme hors champs d’application de TVA sont :

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Le commerce de détail dans le chiffre d’affaires inférieur à 100.000 DT.

Le commerce de gros de produits alimentaires.
La représentation commerciale des produits agricoles et des pêches.

 Opérations soumises par option ou volontaire

Il s’agit de toute personne physique ou moral qui réalise des opérations situées hors champs
d’exécution de la TVA ou exonérée de ladite taxe et ayant opté pour le régime de la
TVA.L’option peut être demandée à tout moment de l’année au moyen d’une demande écrite
à déposer au bureau ou au centre des impôts compétents.
L’option peut être partielle, pour le cas des produits exonérés l’option ne doit ont aucun cas
changé le régime fiscal de ses produits on cas de vente aux consommateurs finaux qui doivent
être exonérés de la TVA. Toutes fois l’option peut être demandée exclusivement pour les
personnes qui réalisant des opérations exonérées de la TVA destiné à l’exportation ou qui
approvisionnent les assujettis à la TVA en produits et services. En effet, la vente sur le
marché local et qui destinés aux consommateurs finaux restent exonérés de la TVA.
L’option peut être aussi totale pour les personnes dont l’activité située hors champs
d’exécution de TVA c’est les cas des agriculteurs, des grossistes on alimentation générale et
les personnes soumises au régime forfaitaire d’imposition (au titre des bénéfices industriels et
commerciaux : BIC).

 Fait générateur de la TVA

Le fait générateur est défini comme étant l’évènement qui donne naissance à l’exigibilité de la
taxe. L’exigibilité est le droit du trésor pour obtenir le paiement de la taxe auprès des
assujettis à partir de moment donné.
Pour les importations : par le dédouanement ou la sortie des marchandises de la
douane.
Pour les ventes : constitué par la livraison ou par la facturation si celle-ci intervient
antérieurement à la livraison.
Pour les prestations des services : par la réalisation de service ou par l’encaissement
si celle-ci intervient antérieurement à la réalisation de service.

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Pour les travaux immobiliers : constitué par les exécutions totales ou partielles des
travaux pour les secteurs privés ainsi il intervient de la réalisation des travaux ou à
l’encaissement s’il intervient avant si ses travaux effectués avec le secteur public.
Pour les biens que le redevable se livrait à soi-même : par la première utilisation du
bien.
 Assiette

L’article 6 de code de TVA détermine les règles d’assiette en matière de TVA. Cet article
montre que le législateur a considéré que certains éléments font partie de l’assiette taxable,
alors que d’autres éléments sont exclus de cette assiette.
 Les éléments faisant partie de l’assiette
On régime intérieur le chiffre d’affaires imposables comprend :
Le prix de marchandise ou honoraires prévenants d’une prestation de service.
Toutes majorations de prix.
Tous les frais.
Toutes les taxes.
 Les éléments excluent de l’assiette

Les subventions d’exploitation.

Les prélèvements conjoncturels et des taxes de compensation.
Les somms perçues au titre de la consignation et de non-retours des emballages
consignés.Les droits d’enregistrement et des timbres à la charge de l’acquéreur.
Le débours.

 Taux du TVA

La TVA comprend trois taux :

 Un taux réduit de 7 % applicable au produit des prestations qui figure au tableau
B tel que :

les exploitants de laboratoires d’analyses, des infirmières, masseur, des médecins, les
sages-femmes, etc.
l’importation, la production et la vente des produits et articles destinées à l’industrie
pharmaceutique, de conserve, de tomate, sardine, harissa, etc.
Les matières premières destinées aux secteurs de l’artisanat et des produits de
l’artisanat local.
Les services effectués par clinique.

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les intérêts débiteurs.

transformation des fruits et des légumes.
la restauration.
le transport de marchandises, de personne et le transport de produit agricole et de
pêche.

 Un taux intermédiaire de 13% tableau B bis, il s’agit notamment :

les services rendus par : les architectes, les avocats, les huissiers notaires, les
interprétés, les conseillés juridiques et fiscaux, les comptables, les experts quelles que
soient leurs spécialisations, etc.
les produits pétroliers.

 Un taux normal de 19% qui s’applique au produit qui ne sont pas exonérés, ni
soumis au taux de 7% ni au taux de 13%.

 Territorialité de la TVA

Les règles de territorialité déterminent s’il y a une position à la TVA en Tunisie ou non. En
effet, pour qu’une opération qui est dans les champs d’applications de la TVA soit soumise à
cet impôt il faut quel soit réalisé en Tunisie dans les conditions prévues par l’article 3 du code
de la TVA.
Pour les ventes : une opération de vente du bien est considérée faite en Tunisie s’elle est
réalisée à la condition de livraison en Tunisie.
Pour les services : le lieu d’imposition pour une prestation des services est celui de son
utilisation ou exploitation.
Il s’agit deux types de TVA ; TVA déductible sur achat et TVA collectée sur la vente.

 Si TVA collectée > TVA déductible=TVA à payer

 Si TVA collectée < TVA déductible=à reporter

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Déclaration mensuelle taxe jeux de pari

et de hasard sur internet
Ceci est une déclaration de nouvelles lois dans LF2021 pour le développement des
ressources de l'État
Institution d'un droit de 15% surles jeux de pari, de hasard, de grattage cash, de loto en
ligne, autaux de 15% sur le produit brutd'exploitation
Les sommes provenant des jeux de paris sur les courses de chevaux et des concours de
pronostics sportifs sont exonérés de l’impôt quand ces jeux sont organisés par les
établissements publics et, désormais, s’ils sont aussi organisés par d’autres entreprises au
profit d’établissements publics dans le cadre de contrats de concession

La déclaration trimestrielle
Les acomptes provisionnels
Les personnes physiques et morales passibles à l’impôt sur les revenus et à l’impôt sur les
sociétés sont soumises au paiement de trois tranches au titre de l’impôt dû en raison de leurs
revenus de bénéfices globaux appelés : « Acomptes provisionnels ».
Les acomptes provisionnels sont considérés comme des avances sur impôt calculé sur la base
imposable de l’année précédente. Ces avances sont imputables sur impôt. L’excédent non
imputé est reportable sur l’impôt exigible ultérieurement et peut faire l’objet d’une restitution
au bout de trois années. Toutes fois les agriculteurs, les pêcheurs, les artisans (régime
forfaitaire), les personnes physiques soumises au régime forfaitaire amélioré, les personnes
réalisant des revenus pour leur part dans les bénéfices des sociétés des personnes, les salariés,
les locataires, sont exonérés de paiement de l’acompte provisionnel.
Le montant de chaque acompte est égal à 30% de l’impôt dû au titre du bénéfice de l’année
précédente, il doit être payé dans les
25 premiers jours de moin de juin,
25 premiers jours de moin septembre
25 premiers jours de moin décembre

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de chaque année en prenant en considération tous types des déductions tels que le report
de l’année précédente ainsi que les retenues dégagées tout au long de la période sur les
factures des ventes déclarées.
Les acomptes provisionnels sont enregistrés à chaque échéance comme suit :

4342 Acompte provisionnel X

Etat retenue sur client
4325 Etat crédit d’impôt Y
4344 Trésorerie
54/532 Z
échéance de l’acompte provisionnel
X-Y-Z

Tableau 5:Les acomptes provisionnels

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les déclarations annuelles

Le régime forfaitaire :

 champs d’application

Pour les bénéfices industrielles et commerciaux seules les entreprises individuelles qui sont
soumises à l’impôt sur les revenus selon le régime forfaitaire.
Les entreprises concernées pourront bénéficier du régime forfaitaire
conformément à la loi de finances de 2016

 Ces entreprises doivent répondre aux conditions suivantes :

Elles possèdent un seul établissement.

Non importatrices.
Non rémunérées par des commissions.
N’exercent pas une activité de commerce de gros.
Ne fabriquent pas des produits à base d’alcool.
Ne possèdent pas plus d’un véhicule de transport en commun des personnes ou des
marchandises dont la charge utile ne dépasse pas 3 tonnes.
N’ayant pas été soumises à l’impôt sur les revenus selon le régime réel suite à une
vérification fiscale.
Dont le chiffre d’affaire annuel n’excède pas 100 000 d.
la liste des activités exercées par les entreprises dans les zones communales
exclues du bénéfice du régime forfaitaire « voir annexe »

 Tarif d’imposition :

Pour le chiffre d’affaire inférieur ou égal à 10 000d le taux estimatif est fixé à 100 dinars pour
les établissements implantés en dehors des agglomérations municipales et de 200 d pour les
établissements dans les autres régions.
Et un taux de 3% pour le chiffre d’affaire entre 10 000 et 100 000d.
Ce régime est limité dans le temps à une période de trois ans renouvelable si le contribuable
apporte les justificatifs nécessaires.

L’impôt sur les revenus des personnes physiques (IRPP)

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L’article 1 du code de l’IRPP et de l’IS prévoit que « l’impôt sur le revenu est dû par toute
personne physique, quelle que soit sa situation de famille, au titre de son revenu net global
».
L’impôt sur le revenu est un impôt annuel qui s’applique aux personnes physiques, cet impôt
est dû à partir de 01/01/N au titre de revenus réalisés de l’année N-1 sur la base des revenus
globaux.
L’impôt sur le revenu est un impôt progressif de telle sorte que plus le revenu est important
plus le taux d’imposition est élevé.
L’impôt sur le revenu est un impôt strictement personnel. Ainsi la femme mariée paye ses
impôts d’une façon séparée.

 champs d’application

 les personnes soumises

Sont soumises à l’impôt sur les revenus en Tunisie les personnes physiques résidantes et les
personnes non résidantes.
Les personnes résidantes

Sont considérés comme résidentes en Tunisie les personnes qui :

 disposent d’une habitation principale en Tunisie.
 séjournent pendant une période ou des périodes dépassant 183 jours à titres continus
ou discontinus.
 les fonctionnaires de l’Etat Tunisien chargé de mission à l’étranger.

Les personnes non résidantes

Les personnes non résidentes sont soumises à l’impôt sur le revenu au titre des revenus de
source Tunisienne.
Nous distinguons 7 catégories des revenus classés comme suit :

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Catégories Des Revenus Les Personnes Imposables

Toutes personnes exerçant une activité commerciale au sens

BIC du code du commerce ainsi que les industrielles, les artisans

et les prestations des services commerciaux (transformation
BENEFICES INDUSTRIELS ET
de produits alimentaires, achat revente des biens, location des
COMMERCIAUX
voitures, assurance, café, restaurant, etc).

Les personnes exerçant dans les secteurs des professions

BNC libérales (expert-comptable, avocat, médecin, bureau

d’études) ainsi que les services non commerciaux c’est le cas
BENEFICE DES PROFESSIONS NON
des auto-écoles de formation, établissement
COMMERCIALES
d’enseignement privé, jardin d’enfants, etc.

BAP Les personnes réalisant des revenus provenant des

exploitations agricoles et des pêches et ceux quelle que soit la
BENEFICE DES EXPLOITATIONS
forme d’exploitation (être propriétaire ou locataire).
AGRICOLES ET DE PECHE

RF Bailleurs d’immeubles bâtis et non bâtis, revendeurs de biens

immeubles, etc.
REVENUS FONCIERS

SPRV Fonctionnaires, salaries, retraités, etc.

LES TRAITEMENTS, SALAIRES,
PENSIONS ET RENTES VIAGERES

RVCM Les actionnaires, les participants, les détenteurs des parts

sociales, bénéficiaires des intérêts et des autres titres
REVENUS DE VALEURS ET
d’emprunts, etc.
CAPITAUX MOBILIERS

Bénéficiaires des revenus de source étrangère et qui n’ont pas

supporté l’impôt au pays de la source, lesbénéficiaires des
RSE revenus provenant des jeux au hasard et de pari ainsi que les
REVENUS DE SOURCES ETRANGERES bénéficiaires des revenus nonjustifiés et qui n’appartiennent
pas à une autre catégorie des revenus.

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 les personnes exonérées

Sont exonérés de l’IR les agents diplomatiques et consulaires des nationalités

étrangères sous réserve des réciprocités. En effet l’exonération est limitée au revenu
provenant de l’exercice de ses fonctions, tout autre revenu accessoire reste soumis à
l’impôt.
Les personnes qui réalisent un revenu relevant de la catégorie traitements, salaires,
pensions et rentes viagères et dont le montant ne dépasse pas 5.000 DT après
déduction des frais de la situation familiale sont exonérés de l’IR.
Les rentes viagères et allocations temporaires accordées aux victimes d’accident de
travail ou aux ayants droit.
Les bénéficiaires de la plus value provenant de la cession de terre agricole sont
exonérés de l’impôt à condition qui l’acquéreur engage à poursuivre l’activité agricole
pendant une période égale au moins 3 ans.
Les bénéficiaires de la plus value de cession des titres côtés en bourse sont exonérés à
l’impôt lorsque la cession a lieu après l’expiration de l’année suivante celle de
l’acquisition ou de la souscription.

 Déductions communes et barème de l’impôt sur le revenu

 Déductions communes

Il s’agit des montants à retrancher pour déterminer les revenus imposables à savoir les frais :
Pour enfants à la charge,
Pour primes assurance-vie,
Pour parents à charge.
Cette déduction est opérée lors du calcul de revenu imposable soumise au régime réel. Les
montants des déductions sont présentés dans le tableau ci-dessous :
Tableau B : les déductions communes à toutes les catégories des revenus

Tableau 6: Les catégories des revenus

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Nature de la déduction Montant de la déduction

En sa qualité de chef de famille 300 Dinars
Au titre des enfants à charge 4 enfants
âgés moins de 20 ans, au 1ére janvier de Chaque enfant 100 dinars
l’année d’imposition:
5% du revenu avec un maximum de
au titre des parents à charge
150DT/Parent.
Rembourser les prêts universitaires à
l'origine et les intérêts
Les intérêts des emprunts obligataires jusqu'à un montant annuel égal à 5000 d
les intérêts des comptes d'épargne spéciaux
jusqu'à un montant annuel égal à 3000 d
ouverts auprès des banques
Les intérêts sur les comptes d'épargne
privés ouverts auprès de la Caisse nationale jusqu'à un montant annuel égal à 3000 d
de prévoyance tunisienne
Les excédents versés au titre de prêts liés à
l'acquisition ou à la construction d'une seule
200 000 D HT
maison n'excèdent pas le coût de son
acquisition ou de sa construction

Tableau 7:les déductions communes à toutes les catégories des revenus

 Barème d’imposition
Pour le calcul de l’impôt sur le revenu, il faut appliquer la règle d’arrondissement
des chiffres de manière à décompter la fraction du dinar comme un dinar entier

conformément au barème suivant :

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Taux effectif à la limite
Tranches (en
Taux (%) supérieure
dinars)
(%)
0 à 5.000 0 0
5.000,001 à 20.000 26 19.5
20.000,001 à
28 22.33
30.000
30.000,001 à
32 d’imposition
Tableau 8:Barème 26.20
50.000
Au delà de 50.000 35 -

Article 14 loi de finance 2017

Pour expliquer la méthode de calcul de l’IRPP, nous proposons un exemple simple.

 Exemple de calcul de l’IRPP

Soit un revenu imposable de 85300 DT. Le montant à payer est déterminé comme suit :
Barè Ta
Tranche Montant
me ux
0 5.000 5.000 0% 0,000
5.000,001 20.000 15.000 26% 3.900
20.000,001 30.000 10.000 28% 2.800
30.000 ,001 50.000 20.000 32% 6.400
Au-delà de 50.000 35.300 35% 12.355
Revenus
Impôt dû
soumis
:
à l’impot
25.455
85.300
DT
DT
Tableau 9: Exemple de calcul de l’IRPP

 Minimum d’impôt

L’impôt annuel des personnes physiques soumises à l’IR provenant des bénéfices
industriels et commerciaux suivant le régime réel où des bénéfices des professions non
commerciaux,
Selon l’article 12 de la loi 89/112, les personnes physiques profitables des avantages
fiscaux doivent libérer, en global, au minimum de 60% de l’IRPP évidemment (sans tenir
compte de l’avantage fiscale).
0,2% du chiffre d’affaires local ou des recettes brutes avec un minimum égal à 300
dinars, exigible même en cas de non réalisation d’un chiffre d’affaires.
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0,1% du chiffre d’affaires ou des recettes provenant de l’exportation et du chiffre

d’affaires réalisé par les établissements de santé prêtant la totalité de leurs services au
profit des non résidents, , et provenant de leurs opérations avec les non résidents ou
réalisé de la commercialisation de produits ou de services soumis au régime de
l’homologation administrative des prix et dont la marge bénéficiaire brute ne dépasse
pas 6%, avec un minimum égal à 200 dinars exigible même en cas de non réalisation de
chiffre d’affaires.

 Calendrier

 25 Fevrier Déclaration de l’IR selon les régimes suivants :

Revenus de Capitaux Mobiliers et de valeurs mobilières;
Revenus fonciers Revenus provenant de l’Etranger à l’exception des salaires, pensions
et rentes viagères;
Plus-Values de Cession des Actions et des Parts Sociales
 25 Avril Déclaration de l’IRPP selon les régimes suivants :
Revenus des activités commerciales;
 25 Mai Déclaration de l’IRPP selon les régimes suivants :
Activités industrielles;
Revenus des professions non commerciales;
Prestataires de services;
Revenus des personnes réalisant plusieurs activités ou qui réalisent plus d’une
catégorie de revenus;
 25 juiluit Déclaration de l’IRPP selon le régime suivant :
Revenus des activités Artisanales
 25 Aout Déclaration de l’IRPP selon le régime suivant:
Revenus des exploitations agricoles ou de pêche;
 5 Decembre Déclaration annelle de l’IR
sous forme des traitements, salaires et des pensions et rentes viagères de source
tunisienne ou étrangère

Impôt sur les sociétés (IS)

Une société doit payer un impôt sur son résultat, il s’agit de l’impôt sur les sociétés. Elle doit
donc déclarer son résultat en appliquant le taux adéquat qui varie en fonction de leur activité.

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 Champs d’applications

 Les personnes soumises à l’IS

Les sociétés des capitaux visés à l’article 7 de code de société commerciale. elle s’agit
des sociétés unipersonnelles à responsabilité limité (SUARL), sociétés à responsabilité
limitée (SARL), sociétés anonymes(SA), sociétés en commandite par actions.
Les établissements publics à caractère industriel et commercial jouissant de
l’autonomie financière (Tunisie Télécom, STEG, SPG, SONEDE).
Les sociétés civiles s’elles sont établies qu’elles présentent les caractéristiques des
sociétés de capitaux.

Les coopératives de production, de service et leurs unions à l’exception

des coopératives agricoles et des pêches.
Les coparticipants des sociétés de personnes lorsqu’ils ont la forme de
personne morale.
Les bénéfices réalisés par les associations ont dehors de leur objet social.

 Les personnes exonérées de l’IS

Sont exonérées de l’IS les personnes morales suivantes :
Les groupements interprofessionnels à but non lucratif.
Les établissements publics à caractère administratifs.
Les coopératives agricoles et des pêches.
Les assurances mutuelles administrées gratuitement.
La caisse de soutien et de prêts à la collectivité locale.
Les sociétés d’investissement à capital variable.
Les caisses d’épargnes et de prévoyance.
les entreprises nouvellement créée durant l’année 2016 toute au long les 5 premières
années d’activité (Selon la loi de finances 2016).

 le taux de 35%:

 le taux de 35% s’applique aux :

les sociétés opérant dans le secteur financier (banque, assurance, leasing).
les sociétés exerçant dans le secteur d’hydrocarbures.
les opérateurs téléphoniques (Tunisie télécom, Orange, Ooredoo).
les sociétés d’investissement

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 le taux de 10% :

le taux de 10% s’applique aux bénéfices provenant de :

l’artisanat.
l’agriculture.
l’exportation.
les sociétés totalement exportatrices qui dépassent les dix premières années
d’avantages fiscaux.

 Un taux de 20% pour les sociétés cotées en bourse

 le taux de 25%

C’est le taux de droit commun qui s’applique aux autres activités.

 Minimum d’impôts

 Le minimum d’impôts est fixé de :

0.2% du chiffre d’affaires hors taxe avec un minimum exigible égal à 500 DT pour les
entreprises soumises au taux de 25% ou 35%,
0.1% du chiffre d’affaires hors taxe avec un minimal égal à 300 DT pour les
entreprises soumises au taux de 10% à l’exclusion des entreprises totalement
exportatrices,
500DT pour les entreprises qui ne réalisent pas un chiffre d’affaire.

 Calendrier
25 Mars Déclaration annuelle de l’IS

CSS : contribution de solidarité

sociale
En application des dispositions de l’article 53 de la loi de finances pour l’année
2018, il a été instauré une nouvelle taxe de 1% dite “Contribution Sociale de
Solidarité”.

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Sont soumises à cette contribution, charge non déductible de l’assiette de l’impôt,

au titre des revenus et bénéfices réalisés à partir du 1 er janvier 2018, les personnes
physiques et les entreprises et sociétés, qu’elles soient soumises ou non à l’IS, avec un
minimum égal à :

300 DT, pour les personnes soumises à l’IS au taux de 35% ;

200 DT, pour les personnes soumises à l’IS au taux de 25%, 20% et 15% ;
100 DT, pour les personnes soumises à l’IS au taux de 10% ;
200 DT (montant forfaitaire) , pour les entreprises exonérées de l’IS ou bénéficiant de
la déduction totale des bénéfices.

Déclaration d’employeur
La déclaration de l’employeur est une obligation fiscale de la vie courante de l’entreprise.

Il s’agit d’un ensemble de fichiers et de documents récapitulatifs des retenues à la source

effectuées par l’entreprise. Elle doit être déposée annuellement par l’employeur avant le 28
février de chaque année pour l’exercice précédent. Des dérogations concernant cette date de
dépôt peuvent être accordées exceptionnellement par l’administration fiscale tunisienne.
La déclaration de l’employeur est obligatoire pour toutes les entreprises quelles que soient
leurs tailles. Elle peut être déposée sous deux formats possibles :
Un format papier en remplissant les formulaires qui sont disponibles en
téléchargement sur le site du ministère des finances
Un format numérique, généralement fabriqué à partir des logiciels de gestion
La déclaration de l’employeur se compose de six annexes et d’un tableau
récapitulatif :
Le tableau récapitulatif doit contenir les totaux des retenues à la source effectuées sur
l’exercice
L’annexe 1, les traitements, salaires, pensions et rentes viagères payés
L’annexe 2, les montants servis à des résidents en Tunisie au titre des honoraires,
commissions, courtages, rémunérations payées aux salariés et aux non salariés en
contrepartie d’un travail occasionnel ou accidentel en dehors de leur activité
principale

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L’annexe 3, les revenus des capitaux mobiliers, intérêts des comptes spéciaux
d’épargne et intérêts des prêts
L’annexe 4, les montants servis à des personnes non résidentes ou non établies en
Tunisie au titre des honoraires, loyers, commissions, courtages, redevances, jetons de
présence, plus- value immobilière, valeurs mobilières à l’exception des parts des
actions et des plus-values provenant de la cession des valeurs mobilières,
L’annexe 5, les autres montants servis et soumis à la retenue à la source,
l’annexe 6 les ristournes commerciales et non commerciales
l’annexe 7 les Montants versés sur le compte de l'autre

Conclusion

L
a fiscalité devient aujourd'hui une préoccupation du pouvoir public, mais aussi du
citoyen pour que l'impôt soit avant tout une charge pénible à supporter . L'Etat est
obligé de recourir à l'impôt en vue de couvrir ses dépenses de plus en plus
croissantes sous forme d’une déclaration. La déclaration fiscale est donc l'acte par lequel le
contribuable, ou parfois un tiers, fait connaître à l'administration fiscale les éléments
nécessaires au calcul de l'impôt.
À travers cette déclaration, l'entreprise fait connaître au fisc qu'elle est devenue un
assujettie à l'impôt et ce au titre de l'exercice d'une activité industrielle, commerciale ou
profession non commercial.
Cette déclaration doit être déposée au bureau de contrôle des impôts du lieu de son
imposition selon un modèle préétabli par l'administration fiscale

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Gestion De Paie
Introduction

L a gestion de la paie constitue un aspect important de l'administration des salariés.

Matérialisant la relation entre l'employeur et le salarié, le bulletin de paie est un
document périodique obligatoire devant répondre à certaines règles. .
Le salaire, contrepartie de la prestation du travail effectuée par le salarié, constitue un coût
pour l'entreprise qui doit être comptabilisé. La gestion de la paie permet aussi d'assurer un
suivi des taxes salariales et patronales sur les salaires

Exploration theorique
La gestion de la paie :
La gestion de la paie constitue un aspect important de l'administration des salaires.
Matérialisant la relation entre l'employeur et le salarié, le bulletin de paie est un
document périodique devant répondre à certaines règles.
Généralement, la gestion de la paie administrée en interne à l’organisation par le biais
du service comptable en collaboration avec la direction des ressources humaines.
Ainsi dans l'entreprise, la gestion de la paie est de la co-responsabilité du service
comptabilité et de la direction des ressources humaines (service paie).
La gestion des salaires représente un facteur important du management des employés, car
elle représente la contre partie du travail accompli par les travailleurs.
La gestion de la paie est un coût pour l’entreprise c’es pourquoi il apparait nécessaires
d’optimiser cette activité.
La gestion de la paie se matérialise via le bulletin de salaire qui constitue un document
obligatoire périodique soumis à certaines règles.

LE SALAIRE :

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Selon ABDA MAHJOUBI : « en se basant sur l’article premier de la conventiointernationale

du travail n°=95concernant la protection du salaire, le salaire signifie la rémunération ou les
gains susceptibles d’être évalués en espèces et fixés par accord ou par la législation nationale
qui sont dus en vertu d’un contrat de louage de services , écrit pour le travail effectué ou
devant être effectué ou bien ou bien pour le services rendus ou devant être rendus ». (ABDA
MAHJOUBI :Les Aspect Pratique Des Salaires, Primes et Avantages en Tunisie 2009.P5 P6.)

LE SMIG ET LE SMAG :
 Le SMIG :
SMIG désigne le Salaire Minimal Interprofessionnel Garanti. C'est le plus bas salaire légal à
payer à tout travailleur. C'est donc le salaire en dessous duquel aucun salarié ne doit être payé.
SMIG pour le régime de 48 heures par semaine, 429,312 dinars par mois.
SMIG pour le régime de 40 heures par semaine, 365,732 dinars par mois.
 Le SMAG :
Le SMAG par contre, désigne le Salaire Minimal Agricole Garanti. Il a la même
interprétation que le premier ; la seule différence est que le SMAG s'applique au secteur
agricole.
SMAG est de 16 512 dinars par jour.
SMAG de la technique des travailleurs agricoles spécialisés 17,392 dinars par jour.
SMAG de la technique des travailleurs agricoles qualifiés 18,168 dinars par jour.

LE SALAIRE CHARGE :
On parle de salai0re chargé pour définir le coût total salarial d'un employé pour son
entreprise. Au salaire brut total s'ajoutent donc les taxes et les cotisations sociales patronales
prises en charge par l'employeur.
 LE BULLETIN DE PAIE :
Le bulletin de paie est une pièce qui justifie l’existence des relations du travail entre le
travailleur et son employeur. Ce bulletin doit comporter les éléments suivants :
Le nom et l’adresse de l’employeur ou la raison sociale de l’établissement.
Le numéro d’affiliation de l’employeur à la CNSS.
Le nom du salarié, sa qualification professionnelle et son numéro d’immatriculation à
la CNSS.

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La période et le nombre des heures et des journées de travail auxquels correspond la

rémunération versée tout en distinguant les périodes payées au taux normal de celles
qui comportent une majoration au titre des heures supplémentaires.
Le taux du salaire de base horaire, journalier, hebdomadaire ou mensuel (s’il s’agit de
travail à la tâche ou aux pièces, les prix unitaires de façon et le nombre de pièces, etc.
…).
L’énumération des indemnités et avantages qui s’ajoutent au salaire de base et leur
montants.
Le montant de la rémunération brute due au travailleur.
La nature et le montant des retenues opérées sur la rémunération brute (cotisations
sociales et fiscales).
Le montant de la rémunération nette que le travailleur va percevoir.
La date de paiement de la rémunération.

LE SALAIRE DE BASE ET LE SALAIRE BRUT :

Le salaire de base figure sur le contrat de travail. Il peut être calculé selon diverses
méthodes (exemple : salaire au rendement). La méthode la plus utilisée est le salaire mensuel.
Le salaire de base est la partie fixe de la rémunération. Le salaire de base et la rémunération
variable (primes, avantages divers) constituent la rémunération brute total La rémunération
brute totale est la base de calcul pour tous les prélèvements sociaux.
Les heures supplémentaires : sont des heures de travail effectif réalisées par un salarié
à temps complet au-delà de la durée légale du travail. Ce système permet de faire face à des
surcharges de travail temporaires ou permanentes.

les modes de rémunération :

On distingue généralement deux modes de rémunérations que sont :

 La rémunération en numéraire :

C'est le mode de rémunération le plus rependu et le plus commode. Il consiste à rémunérer le

travail effectué en monnaie liquide. L'évaluation du montant tient compte soit du poste occupé
dans la hiérarchie, soit du niveau d'instruction de l'intéressé, ou soit de la taille de la tâche à
accomplir. Cette rémunération peut comprendre une partie fixe et une partie variable :
La partie fixe représente la somme convenue entre les partis signataires du contrat de
travail.

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La partie variable représente un bonus qui s’ajoute au part fixe. Pour le salarié c’est un
facteur de motivation : il dépend d’objectifs quantitatifs et/ou qualitatifs.

 La rémunération en numéraire :

Ce mode de rémunération tend à disparaitre avec la modernisation de l'activité

économique. Il avait le plus existé dans le secteur agricole et consistait à rémunérer la force de
travail non pas en monnaie liquide mais en nature (objets contrepartie d'un service etc..).
Aujourd'hui, la loi interdit expressément de payer l'employé par des objets en nature comme
les boissons, les tabacs, ou tout autre objet dégradant l'organisme humain. De même, il est
interdit aux sociétés commerciales (hypermarchés, supermarchés, sociétés de distribution de
produits alimentaires) de rémunérer leurs employés par des bons d'achat ; des bons
obligeraient les bénéficiaires à s'approvisionner contre leur gré au près de leurs employeurs.
 LES AVANTAGES EN NATURE :
La prestation offerte en contre partie ou à l'occasion du travail, qui permet au salarié de
réaliser gratuitement une économie sur les dépenses courantes dont la charge lui incombe en
principe, constitue un avantage en nature dont il est libre de bénéficier ou non. L'avantage en
nature consiste donc dans la fourniture ou la mise à disposition par l'employeur de ses
salariés, de prestations (biens ou services), soit gratuitement, soit moyennant une participation
du salarié inférieur à la valeur réelle ; permettant aux salariés de faire l'économie de dépenses
qu'il aurait du normalement supporter. Il s'agit essentiellement de :
Avantage en nature Nourriture
Avantage en nature Logement
Avantage en nature véhicule
Avantage en nature Outils issus des NTIC (téléphone mobile, micro-ordinateur, accès
internet etc.)

LES DEFIS DES ENTREPRISES DANS LA

GESTION DE LA PAIE :
L’importance de l’informatisation du traitement :

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L'efficacité et la rapidité des opérations exigent aujourd'hui l'introduction de

l'informatique dans les usages. Il en est de même pour le service comptabilité. Le traitement
optimal de la paie est aujourd'hui possible grâce à l'informatique. Les logiciels de comptabilité
les utilisés sont respectivement : Desta paie, Saari paie 100, EBP paie, Ciel paie. Il est
désormais possible d'avoir une situation ou état des salaires individuels ou collectifs à tout
moment.

Les obligations sociales et fiscales des employeurs :

 LES OBLIGATIONS SOCIALES :

La rémunération de travail :

L'employeur a l'obligation fondamentale de payer à son salarié, le salaire

dû ; et ceci conformément à ce qui a été convenu dans le contrat de travail ou
d'engagement. Le paiement doit intervenir dès la fin du mois ou la fin de la
quinzaine selon qu'il s'agisse d'un règlement mensuel ou par quinzaine. Mais
dans tous les cas, le payement doit être effectif au plus tard Huit (8) après la
date de payement règlementaire.
La déclaration sociale du salaire :

En premier lieu, l'employeur a l'obligation de déclaré son salarié au service de sécurité

sociale (Caisse Nationale de Sécurité Sociale).
En second lieu, l'employeur a l'obligation de s'acquitter régulièrement des charges
sociales en faveur de son salarié, à la caisse sociale sous peine de poursuite judiciaire et
sanction.

 LES OBLIGATIONS FISCALES :

L'employeur a l'obligation de collecter les différentes taxes et impôts IRPP pour les
travailleurs et les verser à la caisse de l'Etat. L'employeur a de même l'obligation de
s'acquitter lui-même des sommes dues au titre des charges fiscales patronales TFP ;
FOPRLOS

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Présentation synthétique de
• envoie de message
• collecter
Etat l'information
d'avance

• la fiche de pointage
• l'etat de congé
Etat de • les retards
• vérification de pointage
pointage

Etat de • étape de calcul des primes accordées

calcul des aux salariés

Figure 9: Présentation synthétique de processus de paie

processus de paie :

LE TRAITEMENT DE CALCUL DES SALAIRES :

Le calcule de salaire se fait sur 3 grandes étapes :

 L’état d’avance :

A la moitié du mois, le chef de l’entreprise envoie un message au chef de personnel

dont le contenu de message est de collecter l’information pour chaque service en vue des
salariés qui veulent avoir une avance sur salaire .Ce chef de personnel prépare une liste des
noms de ces salariés et la renvoyé au chef de l’entreprise (Annexe n°3). Puis ce dernier établi
un état d’avance sur salaire et l’envoyé soit par E-mail soit par le coursier de l’entreprise au
cabinet

 Le journal de pointage :

 L’état de pointage :

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Le pointage est une obligation individuelle.

En faite il y’a beaucoup de manière de pointage comme la carte, l’empreinte, le mot de
passe…
Dans la plus part des entreprise qui sont contractées avec le cabinet utilisent la carte comme
moyen de pointage : Une carte de pointage est délivrée à chaque employé, Cette carte est
strictement personnelle. C’est pour cela qu’elle doit être établie soigneusement par l’agent en
effet en cas de perte, une déclaration doit être faite le plus rapidement possible au service
personnel ou au chef d’unité.
Quatre pointages sont obligatoires chaque jour pour chaque employé quel que soit leur
position hiérarchique :
Le matin à la prise de services
Avant de partir pour déjeuner
Au retour du déjeuner
En fin de journée.
Il est interdit strictement de pointer pour autrui, car elle doit être exploitée par le
programme de paie, autrement dit elle est la base de la rémunération.
C’est la première étape dans le processus de Rémunération, dans cette étape on va calculer les
quatre pointages de chaque agent :
Détecter les retards d’EP (pointage entré) du matin à la prise de service.
Contrôler la période de la pause de repas PS (pointage sortie).
Vérifier le SP à la fin de la journée.
En se basant sur les emplois du temps préparé par le chef de personnel dans des dossiers pour
chaque semaine et pour chaque agent, il faut Calculer et vérifier l’effectif actif pour éviter de
ne pas tomber dans l’erreur (par exemple oublier un salarié) en se basant sur l’état de
personne (mise à jour du mouvement effectué).
 L’état de congé :
Après l’étape de pointage :
tout d’abord, il faut calculer les jours travaillés de chaque salarié sur 26 jours.
identifier les congés hebdomadaire bloquer(CHB), jour férié bloquer(JFB),
double service(DS).
Calculer les congés et les absences de chaque agent.
Filtrage des congés et les justificatifs des absences :
 congé annuel.
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 congé de maladie (certificat médicale).

 autorisation de sortie.
 réquisition.
 dérogation.
 solde de tout compte.

 Les retards :

Les retards font partie du calcul salaire. Ainsi tout employé qui dépasse la marge de
tolérance de retard il est considéré comme un retardataire. Il fut donc tenir à prendre les
mesures nécessaires avec les employés qui ont des retards répétitifs.
 Vérification de pointage :

Ce tâche se fait en premier lieu dans l’entreprise puis dans le cabinet pour faire une
comparaison entre les données présentées par l’entreprise et celles qui se trouve dans le
dossier de paie qu’il s’occupe et établir les bulletins de paie, puis l’entreprise fait une
deuxième vérification .En cas de faute l’entreprise préavis le cabinet pour évaluer les données
adéquatement.

 Etat de calcul des primes :

Dans cette étape on va préparer l’ensemble des primes qui font partie de la
rémunération, que soit fixes ou variables, et accorder à chaque salarié les primes considérées.
Le calcule des primes se fait par heure, par jour ou bien par mois.
L’entreprise va enregistrer tous sa dans le Bordereau de pointage. Alors ce bordereau va
contenir l’état de pointage et les primes accordées pour chaque employé

 Calcul du salaire net à payer :

Toute personne liée à l’entreprise par contrat de travail reçoit en contre partie un salaire
dont le calcul se fait selon le schéma suivant :

Nom & Prénom: Nature contrat:

Matricule: Sexe:
N° CNSS: Qualification:
N° CIN: Fonction:

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Désignation Taux (%) Gain

Salaire de base
+ prime de presence
+ Prime de transport
+ Prime de function
= Salaire Brut
- Retenue CNSS 9,18
= Salaire imposable
- Retenue IRPP bare
- CSS
= Salaire NET

Net à payer

Figure 10Fiche de paie

 Le paiement du salaire :

L’employeur a la possibilité de payer les rémunérations de ses salariés :

Soit en espèces
Soit par chèque
Soit par virement.
Le paiement des salaires peut faire l’objet d’acomptes. Le code du travail ne prévoit les
acomptes sur salaire que pour les salariés mensualisés, qui peuvent percevoir un acompte
correspondant à la moitié de leur rémunération mensuelle s’ils en font la demande.
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Lorsque les salariés sont mensualisés, le paiement du salaire doit intervenir au moins
une fois par mois. Pour les autres salariés, le paiement du salaire doit intervenir au moins
deux fois par mois, avec 16 jours d’intervalle maximum entre chaque règlement

 Etablissement des déclarations :

Les déclarations mensuelles :

A la fin de chaque mois, l’employeur doit établir une déclaration sur l’ensemble des
salaires versés. Cette déclaration doit être fournie aux Recette Des Finances au début du mois
suivant. (Annexe n°)
Les déclarations trimestrielles: (Annexe n°)

Les employeurs sont tenus de s'affilier à la CNSS et d'y déclarer les salariés qu'ils
emploient dans un délai d'un mois à compter de la date d'engagement. En cas de défaillance
de l'employeur, le salarié a le droit de demander lui-même son immatriculation.
C’est une déclaration trimestrielle qui se fait quarte fois par ans, chaque règlement se fait à la
moitié du mois qui suit :
 Du 01 /01/N jusqu’à 31/03/N : le règlement se fait le 15/04/N
 Du 01/04/N jusqu’à 30/06/N : le règlement se fait le 15/07/N
 Du 01/07/N jusqu’à 30/09/N : le règlement se fait le 15/10/N
 Du 01/10/N jusqu’à 31/12/N : le règlement se fait le 15/01/N+1.
Les taux de cotisation se détaillent comme suit
 Retenue CNSS : la contribution du salarié au régime obligatoire de sécurité sociale
s’effectue par une retenue sur le salaire brut au taux de 9,18 %.
 Contribution patronale CNSS : il s’agit de la contribution patronale au titre du
régime obligatoire de sécurité sociale. Elle se calcule au taux de 16,57% du salaire
brut, base de calcul de la contribution du salarié.
 Cotisation accident de travail : il s’agit de la contribution patronale au régime
obligatoire de couverture des accidents de travail et des maladies professionnelles.
Les déclarations annuelles : (Annexe n°)

La déclaration de l’employeur doit être déposée annuellement dès lors que l’entreprise
verse des rémunérations qui sont imposables au titre des traitements et salaires. La déclaration

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doit être déposée dans le courant du mois de janvier de l’année qui suit celle au cours de
laquelle les versements ont été effectués.

Ainsi cette déclaration regroupe les déclarations relatives aux impôts et à la sécurité
sociale sur l’année écoulée.
Chaque déclaration doit être fourni au temps convenable et ne dépasse pas les délais
fixés, en effet chaque retard entraine une pénalité que doit être payé

LA COMPTALISATION DE LA PAIE :

640 Salaire et compléments de salaires X

45311 CNSS x
432 Etat impôt et taxes retenues à la source x
425 Personnels rémunérations dues x

647 Charges sociales légales x

45311 CNSS x
Cotisation de la charge patronale du mois x

45311 CNSS x
54 Caisse x
Paiement de la CNSS trimestriellement x

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6611 TFP X
6612 FOPROLOS X
437 Autre impôts et taxes et versements assimilés x

Constations de la charge fiscale patronale du mois

Tableau 10: LA COMPTALISATION DE LA PAIE

Aspect
Comptable
La tenue de la comptabilité
Dispositions légales :
L’article 2 de la loi n° 96-112 du 30 décembre 1996 relative au système comptable
des entreprises prévoit que : « la tenue de la comptabilité s’appuie sur des pièces justificatives

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et comporte la tenue des livres comptables ainsi que l’élaboration et la présentation des états
financiers et ce conformément aux dispositions de la présente loi ».
Ainsi l’article 11 de la loi n° 96-112 du 30 décembre 1996 prévoit que : « les livres
comptables comportent un journal général, un grand livre et un livre d’inventaire, Sont tenues
également d’établir une balance, le journal général et le livre d’inventaire sont côtés et
paraphés au greffe du tribunal dans le ressort duquel est situé le siège de l’entreprise ou toute
autre autorité compétente prévue par des législations spéciales. Les livres sont établis sans
blanc ni altération d’aucune sorte ».

Les démarches comptables:

 Collecte de documents comptables nécessaires :

Chaque mois, chaque entreprise met à la disposition du cabinet un dossier qui contient
les différentes pièces justificatives qui comprend :

Les Documents
Comptables Nécessaires

Les factures d’achats et de ventes

Dépense de caisse
Les bordereaux
Les relevés bancaires
Les chéquiers
Les bulletins de paie
Les documents juridiques
Les pièces internes
Les déclarations sociales et fiscales

 Classement des documents :

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Il faut classer les documents d’une manière permettant de faciliter aux différents
utilisateurs leur traitement, leur consultation et permettant de saisir les données figurant sur
ces derniers.
ce pendant le classement se fait par reference de date, ou par nature des documents dans
des cronos nommes par journal ainsi on trouve :
Journal achat : on y classe toutes les factures d’achat à crédit
Journal vente : on y classe toutes les factures de ventes
Journal caisse : on y classe tous les bordereaux, reçus,… qui prouve le
règlement des factures des achats ou les encaissements des ventes en espèce.

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Journal banque : on y classe tous les bordereaux, avis de débits, avis de crédit,
souche de chèque, qui prouve le règlement des factures des achats ou les

Figure 11:Classement des documents

encaissements des ventes par chèque ou virement.

 Saisie des écritures comptables :

Les comptes utilisés se divisent en des comptes de bilan, des comptes de charges, et
des comptes de produits :

 les comptes de bilan

Comptes de capitaux propres et passifs non courants
Comptes d'actifs non courants
Comptes de stocks
Comptes de tiers
Comptes financiers
 Les charges
Comptes de charges

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 Les produits
Comptes de produits
A cet effet six journaux ont été ouverts pour la constatation des écritures comptables à savoir :
Un journal d’achat
Un journal de vente
Un journal de paie
Un journal de caisse
Un journal de banque
Un journal d’opérations diverses

Journal achat :
Dans ce journal, on enregistre seulement les factures d'achat quel que soit le mode de
paiement. Ce journal concerne l’information présentée au niveau des factures d’achat ; le nom
des fournisseurs, la date, la désignation des produits achetés, le montant, etc.

 Les achats sont portés :

 Au débit du compte "6000" par le montant HT
 la TVA déductible est enregistrée au compte "4366" pour les entreprises qui sont
soumises à la TVA
 Au crédit le mode de paiement : 540 : caisse;401 : fournisseur ; 532 : banque.

Il y’a deux types d’achats :

 Les achats liés à l’exploitation :

Ce sont les achats réalisés par l’entreprise au titre de ses activités principales et qui sont en
relation avec le cycle d’exploitation tel que :

 L’achat de matières premières, marchandises, etc.

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600 Achat 5400

4336 TVA déductible 1026
6654 Droit de timbre 0.600
401 Fournisseur
6426.600

 Les achats non liées à l’exploitation :

Ce sont des achats qui ne sont pas en relation avec le cycle d’exploitation tels que :

 l’acquisition des immobilisations des terrains, des matières industrielles qui sont dans
un compte déductible « 22 immobilisation corporelle » par son coût d’acquisition.

2213 Terrain nus X

401000 Fournisseur X

Journal vente :
Dans ce journal, on enregistre toutes les factures de vente ou prestation de services .Les ventes
sont portées :

 Au crédit du compte "7000" par Montant HT

 la TVA collectée est enregistrée au crédit du compte "4367"; pour les entreprises qui
sont soumises à la TVA.

411 Client 4357.600

707 Vente de marchandises 695.751
4367 TVA collecte 3661.849

Journal caisse :
Le livre de caisse est un document comptable qui permet d'enregistrer l'ensemble des
recettes et des sorties en espèces d'une caisse. La tenue d'un livre de caisse est une obligation
comptable pour tous les commerçants qui ont une caisse.

159.181
540 Règlement déclaration 159.181

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Caisse

Journal banque :
Le journal banque sert à enregistré toutes les opérations d'encaissement ou de
décaissement des fonds. Il vise à enregistrer toutes les opérations et les mouvements réglés
par chèques, les retraits ou versements d'espèce.
encaissement chèque

532 Banque 4357.600

411 Client 4357.600
 versement espèce
532 Banque 4357.600
580 Compte intermédiaire 4357.600

Journal OD : opérations diverses

Le journal des opérations diverses, appelé journal des OD en abrégé, est utilisé pour
comptabiliser toutes les opérations qui ne rentrent pas dans les 3 types de journaux précédents
(achats, ventes et trésorerie).Ainsi, on y comptabilise notamment :

 Les salaires
 Les charges sociales
 Les déclarations de TVA
 Les écritures de régularisation
 Les écritures d’inventaire

 Raprochement bancaire :

Le rapprochement bancaire est un contrôle, réalisé par le comptable dans le but

d'amener les comptes bancaires au plus proche de la réalité des relevés de compte, c'est-à-dire
vérifier la concordance des deux comptes (compte banque et extrait de compte).La technique
de l'état de rapprochement va permettre de justifier les différences de soldes.Le
rapprochement bancaire consiste donc à associer (pointer) les opérations déjà enregistrées

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dans la société et à la banque afin de faire apparaître des écritures isolées, c'est-à-dire
enregistrées uniquement par la banque ou l'établissement .
Pour réaliser un rapprochement bancaire il faut les documents suivants :
Un extrait de compte reçu de la banque (le relevé bancaire)
Le compte banque (extrait du grand livre comptable 5320000 par exemple)
Le dernier état de rapprochement bancaire.

Méthodologie d’élaboration de l’état de rapprochement :

1ERE Etape: Se procurer le compte 532 BANQUES dans la comptabilité de

l’entreprise et le relevé bancaire envoyé par la banque (extrait de la comptabilité de
la banque)

2EME Etape: S’assurer de la concordance des soldes de début de période. Si le solde

sont différents, commencer par expliquer cette différence.

3EME Etape: Pointer ou letter les deux documents afin de faire apparaitre les
différences

4EME Etape: Porter sur l’état de rapprochement toutes les différences entre les deux
documents

5EME Etape: Vérifier que les deux comptabilités présentent enfin des soldes
identiques. Si ce n’est pas le cas, il faut rechercher les causes de l’erreur, soit dans
nos livres comptables, soit à la banque

6EME Etape: Mettre à jour le compte 532 BANQUES de l’entreprise en enregistrant

les opérations qui manquent dans la comptabilité de l’entreprise.

Creation Sarl
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Introduction

L
a création d’entreprises présente, comme toute œuvre humaine, des risques,
des sacrifices, mais aussi des satisfactions. La réussite, elle, présente une
démarche volontaire et consciente, qui privilégie l’essentiel et se base sur les
fondements solides des entreprises performantes : la qualité des hommes et des relations
humaines dans l’entreprise afin d’offrir au client du produit/service de qualité. Toute
démarche de la création réussie, doit converger vers ce même but.
La réussite d’une création d’entreprise exige des compétences qui peuvent transformer
une idée en une entreprise viable.
Et cela ne peut se faire qu’après la réalisation d’une étude complète de faisabilité qui va
permettre d’assurer la pérennité de cette entreprise.

Qu'est-ce qu'une société à

responsabilité limitée ?
Une Société à responsabilité limitée est la forme d'entreprises la plus répandues en
Tunisie. Le capital social minimum requis pour la créer est de 1000 DT, il est divisé en parts
sociales supérieurs ou égales à 5 DT. Pour la constituer les associées doivent être de
minimum 2 et de maximum 50. La particularité avantageuse de la SARL est que ces
associés possèdent une responsabilité limitée à leurs apports.

Etude de la faisabilité commerciale

du projet
L’étude commerciale est une étape indispensable dans tout projet de création
d’entreprise. Elle consiste à définir l’offre et la demande d’un produit, d’une prestation.
Concrètement, elle doit permettre au créateur de vérifier les potentialités du marché compte
tenu de la concurrence.

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J’ai conduit cette étude en visant à mieux connaitre le marché cible, à définir avec
précision nos clients potentiels, à nous positionner face à la concurrence et à adapter notre
produit aux spécificités et attentes de la cible.
Ce chapitre est consacré à la présentation des résultats de mon étude de marché et les
choix que j’envisage de retenir au niveau du marketing mix.

Etude de marché :
L’étude commerciale occupe une place clé dans l’élaboration de votre projet. Toute la
construction de votre future entreprise va s’appuyer sur les conclusions de cette étape, qui doit
vous permettre :
La connaissance et la compréhension de votre marché.
La formulation de votre stratégie de lancement.
La définition de vos actions commerciales.

 Le marché :

Dans le but de collecter les informations requises pour connaître la structure de l’offre
et de la concurrence sur notre marché, pour mieux connaître et évaluer la demande et pour
orienter nos décisions concernant la stratégie et le mix marketing, j’ai été amené à réaliser une
recherche documentaire, une recherche sur le terrain. Je présenterai dans une première étape
l’analyse de l’offre puis l’analyse de la demande que j’ai pu réaliser suite à l’étude.
 Analyse de l’offre :

Pour chaque marché nous retrouvons une offre avec des intervenants plus ou moins
importants en nombre, en influence…

Tableau 11Aspects quantitatifs

Aspects Quantitatifs

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Approche Les Position

structurelle marchés concurrentie Indicateurs
exploités lle
Monopole, Segment Leader Ventes en volume

Ventes en valeur
Oligopole, Créneaux Challenger
Part de marché,
suiveur.
concurrentiel Niches.
…etc
.

Aspects qualitatifs

Image Positionnement Plan

mercatique

Tableau 12:Aspects Quantitatifs

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Entreprise Une entreprise quelles politiques des

Marques
une marque par rapport aux entreprises concurrentes :

autres. Produit

Prix

Distribution

Communication

Tableau 13:Aspects qualitatifs

 La matrice SWOT :

Parmi les défis de l’environnement on cite la crise économique et l’instabilité sociale.

De plus les règlements juridiques et la bureaucratie administrative qui peuvent influencer
défavorablement le projet. La matrice SWOT permet d’exposer en une seule représentation
les forces (Strengths), les faiblesses (Weaknesses), les opportunités (Opportunities) et les
menaces

Figure 12:La matrice SWOT

(Threats) tout en distinguant les environnements internes et externes d’un secteur, d’un
projet, d’une idée, d’une entreprise ou d’une méthode.
L’explication de cette méthode :

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 Analyse de la demande :

Forces / opportunités Faiblesses / opportunités

la priorité maximale. Vous êtes sur un les opportunités sont là, mais vous ne
domaine potentiel avec de réelles capacités détenez pas les atouts nécessaires. La
de développement. Vous devez vous question à se poser est de savoir si la
interroger sur les options à votre faiblesse peut être levée ou non afin
disposition pour tirer parti de cette d'exploiter ce potentiel.
opportunité.

Forces / Menaces Faiblesse / Menaces

une question stratégique - comment situation potentiellement dangereuse.

employer vos atouts pour vous défendre Evaluez le risque pour savoir s'il est
face à la menace identifiée ? nécessaire d'organiser votre défense et
dans l'affirmative, définir comment
procéder.
Tableau 14:Analyse de la demande

L’étude de la demande doit nous permettre d’identifier des créneaux sur un marché
spécifique. On parle de segments de marchés qui ont des caractéristiques communes et surtout
des besoins similaires.
 Aspects Quantitatifs

o Marché étudié : générique et spécifique, marchés de substitution.

o Demande actuelle du produit et demande potentielle : clients de l’entreprise, clients de
la concurrence, non-consommateurs relatifs et absolus.
o Consommation en valeur, en volume : totaux, variations, prévisions, saisonnalités.

 Aspects qualitatifs

Déterminants du comportement : motivations (hédoniste, oblative, auto-expression), styles de

vie, freins (rationnels et irrationnels, prix, qualité…), facteurs personnels (âge, PCS…),

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environnement (culture, famille…), incitants commerciaux (PLV, publicité,

conditionnement…)

 Marketing Mix :

La connaissance du marché et des consommateurs permet de définir et de mettre en

œuvre une politique commerciale pour accroître la demande qui sera adressée à l’entreprise.
Le marketing mix ou plan de marchéage qu’il convient d’établir pour notre entreprise
correspond à l'ensemble des actions ou politiques, dosées et cohérentes, portant sur le produit,
le prix, la distribution et la communication.
Cette politique commerciale est couramment appelée les 4P en référence à son origine
anglo-saxonne : produit/prix/place/promotion.
Les politiques de produit, de prix, de distribution et de communication, autour
desquelles s'articule le plan de marchéage et qui ont toutes pour but d'adapter la démarche
commerciale de l'entreprise aux besoins des consommateurs, définissent les choix à opérer
pour chacune de ces variables :
Produit : décisions portant sur la définition et les caractéristiques du produit et de sa
meilleure adéquation possible aux besoins.
Prix : déterminé à partir des coûts de revient, il dépend de la politique commerciale.
Le produit sera vendu cher, même si le coût de production est faible, dès lors que la
clientèle visée est haut de gamme. L'entreprise peut aussi décider de toucher un
maximum de consommateurs en comprimant ses marges et en vendant à un prix bas.
Distribution : choix du circuit et des zones de distribution.
Communication : actions à entreprendre pour faire connaître et informer les
consommateurs des qualités et des avantages du produit.

 ASPECTS STRATEGIQUES :

Il s’agit d’une étape importante permettant de décider les choix stratégiques pour la
conquête des marchés cibles. Pour cette fin, nous proposons une démarche à trois étapes.
Identifier et étudier le comportement des clients cible :

Analyse qualitative du marché cible

Il s’agit de répondre aux quelques questions. Pour cela j’utilise la méthode de QQOQCP.

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Cette méthode QQOQCP apporte les informations qui permettent de mieux connaître,
cerner, clarifier, structurer, cadrer une situation car elle explore toutes les dimensions sous
différents angles. Elle est donc idéale pour un commercial ou un dirigeant ! Appliquer cette
méthode est un bon point de départ pour préparer et animer un rendez-vous client, une
réunion, construire une stratégie de prospection commerciale, rédiger un rapport, encadrer un
brainstorming, poser un diagnostic sur une situation ou commencer une analyse.

Qui ? Le profil du client :

- Définissez plus précisément votre clientèle : Sa répartition : entreprises,
associations, institutions, collectivités, individus, couples, familles...
• S’agit-il d’une clientèle homogène ou hétérogène ? Quelles sont ses
caractéristiques (taille, activité, chiffre d’affaires pour les entreprises ; âge, catégorie
socioprofessionnelle pour les particuliers, etc.)
• Quel est son niveau de consommation ou taux d’équipement ?,
• Est-elle concentrée, dispersée, de passage, de proximité... ?
Quoi ? Le produit qu’il achète :
- Affinez les caractéristiques de vos produits ou services : Spécialisation, niveau de
qualité, avantages, gamme, présentation, finition, conditions d’emploi, prestations
complémentaires, et Précisez les avantages que vous allez leur apporter : garantie de
qualité, de technicité, de ponctualité, de souplesse, de délais d’exécution, horaires,
étendue du choix, etc.
Pourquoi ? Motivations d’achat : Analysez les attentes de vos clients : gain de temps, de place,
d’argent, besoin de sécurité, de confort, de nouveauté, etc
Comment ? Processus d’achat du client :
Il s’agit de décrire et d’analyser les différentes étapes du processus d’achat chez le
consommateur ou chez le client organisationnel. Ce travail vous permettra de

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dégager les actions marketing pour amener le client à acheter votre produit.
Quand ? Période d’achat :
Il s’agit d’identifier les périodes ainsi que les moments d’achat du produit ou du
service
Où ? Lieux d’achat :
Il s’agit des canaux de distribution et de points de vente que le consommateur
sollicite pour l’achat
A Prix et budget d’achat pour la catégorie du produit :
combien ? Il s’agit d’identifier les niveaux de prix que le client ou le consommateur est prêt à
payer pour l’achat d’une catégorie de produit ou de service. Important également de
connaître les budgets consacrés par cet acheteur.

Tableau 15:méthode QQOQCP

Etude de la clientèle

Qui consomme
Combien ? Pourquoi ? Où ?
quoi ?

• Différentes • Répartition des • Motivation d’achat • Lieu d’achat

catégories de clients (ABC • Ordre des • Moments d’achat
consommateurs clients) préférences et de
(sexe, âge, CSP, • Parts de marché • Attributs et critères consommation
etc.) • Produits de choix des • Circonstances
• Différentes • Conditionnement marques d’achat
catégories de • Marques
produits
Consommés
• Caractéristiques
techniques
• Conditionnement
• Marques

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Analyse quantitative du marché cible :

 A combien pouvez-vous estimer votre chiffre d’affaires prévisionnel ?

En recoupant les différents éléments d’informations recueillis, vous devez pouvoir
maintenant évaluer le nombre de clients potentiels sur votre zone d’intervention et mesurer
leur volume de consommation possible afin de bâtir, en le justifiant, votre chiffre d’affaires
Prévisionnel :
 Déterminer le nombre de client par segment
 Déterminer la quantité d’achat de la catégorie de produit par type de client
 Déterminer des hypothèses de prix par produit et client
Afin de prévoir le chiffre d’affaires, il convient d’élaborer trois scénarios. Un premier
Scénario optimiste, un deuxième moyen et un troisième pessimiste.

Tableau 16:Etude de la clientèle

Janvier Février Mars Avril Mai Etc...
Produit 1 CA1 en DN
Produit 2
Produit 3
Produit n

Tableau 17: Analyse quantitative du marché cible

 Etude du comportement de la concurrence :

L’étude de la concurrence vous permettra à positionner vos produits et services par rapport à
ce qui est offert sur le marché. L’étude de la concurrence doit porter sur les stratégies et
actions marketing de la concurrence dans une situation concurrentielle donnée. L’analyse
directe de la concurrence revient à :
Analyser la situation concurrentielle (duopole, oligopole, concurrence …)
Analyser leurs forces et faiblesses au niveau des produits et services offerts, de la
communication et vente, de la distribution et des prix

1
Quantité de vente potentielle du produit * prix moyen

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Nom 1 2 3 4 5 6 7
Adresse
Ventes
Part du marché
Prix
Qualité
Image de marque
Publicité
Distribution
Service après-vente

Tableau 18:Etude du comportement de la concurrence

Étude de la concurrence

Situation de la Facteurs sur lesquels Avantages compétitifs

concurrence sur le s’opère la concurrence
marché  Avantages compétitifs
des concurrents entre
 Nombre de concurrents  Prix, la qualité ;
eux
sur le marché ;  Marque, image de
 Faiblesses de
 Existe-t-il des marque, communication
l’entreprise par rapport
concurrents dominants, ;
aux concurrents ;
monopoles, ou quasi ?  Distribution, service…
 Atouts de l’entreprise
 Existe-t-il des produits  Alliances, jeux
par rapport aux
dominants ? d’influences, pouvoir…
concurrents ;
 Concurrence dans la  Protection juridique,
 Avantages compétitifs :
zone d’influence ; brevets ;
prix, qualité,
 Rythme d’apparition et  Barrières
différenciation ;
de disparition des institutionnelles, clients
distribution, services, et
concurrents sur le dominants, barrières
prestations.
marché diverses
 Protections (innovation,
 Le marché est-il protégé
brevets), innovation de
?
marketing
 Parts de marché

Tableau 19Etude la concurrence

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 Etude du produit :

Etude du produit

Test d’acceptabilité Test des Test de Test du nom

Test de conception
prix l’emballage

 Mise au
point
 Acceptabilit  Prix  Aspect  Image et
Technique
é après minimum fonctionnel idée
 Type de
utilisation  Prix  Aspect évoquée
clientèle
 Aspect maximum esthétique  Mémoris
favorable
fonctionnel ation
 Avantages
du produit
et
inconvénien
\
ts
 Intention
d’achat

Tableau 20Etude du produit

 Décisions relatives à la communication

Il s’agit de prendre un certain nombre de décisions portant notamment sur le :
Choix des types d’actions : Actions de publicité, Actions de relations publiques,
Actions de promotion, Actions de Marketing direct
Choix des médias et supports : Tv, Radio, Presse écrite, Affichage, dépliants, Internet

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Fixation du budget de communication

 Décisions relatives à la distribution :

Étude de la distribution

Qui vendre quoi ? A qui ? Combien ? Pourquoi ?

 Catégorie de  Motivations de
 Rotation du
commerce  Description des revendeur ;
stock
 Zone de profils des  Taux de
 Parts des
chalandise clients du point marque
différentes
 Assortiment de vente  Conditions de
marques
 Importance du vente
 Chiffre
point de vente  Aide à la vente
d’affaires par
 Degré de  Aide
produit (ABC
standing publicitaire
produits)
 SAV  Diversité des

 Mode produits

d’approvisionn
ement

Tableau 21Étude de la distribution

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Etude de la faisabilité technique du

projet
Les différents choix portant sur la nature du produit ou du service, le type de clientèle
et la stratégie marketing et commerciale requièrent des moyens techniques et humains pour
les mettre en œuvre. Cela vous amène à clarifier un ensemble d’interrogations d’ordre
technique telles que :
En quoi consiste votre produit ?
Comment produire ?
Quels sont les moyens nécessaires pour réaliser un produit compétitif (qualité, prix de
revient) ?
Avec quoi produire ?
Avec qui produire ?
A quel prix produire (coût) ?

Le but de l’étude technique du projet est de fournir des réponses précises et pratiques à ces
questions.
Mais, quatre remarques s’imposent à ce niveau aux créateurs lorsqu’ils commencent à
élaborer leur étude technique :
Pensez en terme de procédés et non de machines : Savoir comment faire est plus
important que de savoir avec quoi faire ⇒ SAVOIR-FAIRE.
Les aspects économiques sont plus importants que les aspects techniques : il faut
garder présent à l’esprit que les décisions ne doivent être prises que sur des bases et
selon des critères économiques (meilleure qualité du produit/service, productivité,
réduction de coûts et des délais, …, critères qui influent de manière directe sur
l’efficacité et la rentabilité économique de l’entreprise.
Face à un objet (produit, processus, entreprise) dont la composition, l’organisation et
le fonctionnement sont complexes, et dont l’étude consiste un problème compliqué, la
méthode la plus courante consiste à décomposer l’objet à analyser en parties
(ensemble, sous-ensemble) et identifier les relations entre elles.

DEFINITION DES PRODUITS OU SERVICES :

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La connaissance du produit est une condition préalable pour étudier la faisabilité du

projet. Il importe d’établir la liste des caractéristiques du produit (physico-chimiques : poids,
composition, résistance aux chocs, température ; fonctionnelles : utilisation, limite,
installation, entretien, ; spécifications par procédé de fabrication, par usage de standards ou
normes, et par niveau de performance).
La structuration du produit permet d’acquérir une connaissance du produit sous ses
différents aspects. Elle se déroule en 3 étapes :

Identifier la nature des pièces

Quantités utilisées
De groupages possibles entre composantes.

LE CHOIX DU PROCESSUS DE PRODUCTION :

Il s’agit d’expliquer le processus de production du bien ou de service proposé, de
justifier les choix de production et de présenter les partenariats techniques (marques
étrangères, fournisseurs…).

Etape
1

Etape Etape
5 2

Etape Etape
4 3

Figure 13:PROCESSUS DE PRODUCTION

 La capacité et le niveau de production :

En fonction des prévisions des ventes, on établira les capacités et les niveaux de
production et ce, pour les différentes catégories de produits. Une attention doit être accordée à
l’évolution de la production pour les 1ers mois d’activité en tenant compte des possibilités de
ventes et des délais nécessaires pour la formation du personnel.
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Trimestre T1 T2 T3
Produit Quantité Valeur Quantité Valeur Quantité Valeur

Total

Etude de la faisabilité financière

L’étude financière, comme les autres étapes de la création d’entreprise, est un processus
itératif qui permet progressivement de faire apparaître tous les besoins financiers de
l’entreprise en activité et les possibilités de ressources qui y correspondent.

RENTABILITE ECONOMIQUE DU PROJET :

 Etude de la rentabilité du projet :

Il s’établit en comparant toutes les charges de l’activité avec tous les produits qu’elle va
engendrer. Avant de se lancer dans la création de l’entreprise, il est primordial de savoir si
l’entreprise est rentable et si cette rentabilité est suffisante pour vous et vos associés et
partenaires

Chiffre d’affaires hors taxe CA HTVA

-Consommations Intermédiaires -CI

=Résultat de production (ou valeur ajoutée) = RP (VA)

-Frais de production (y compris les charges de personnel…) -FP

= Résultat brut d’exploitation = RBE

-Frais financiers… -FF
- Amortissements… -AMT
=Résultat Net d’Exploitation = RNE
- Impôts sur les sociétés -I/S
= Résultat net d’impôt ou rentabilité Nette = RN
+ Amortissements +AMT
= Cash-flow = CF

Le cash-flow a une importance considérable dans l’évaluation de la rentabilité de

l’entreprise dans la mesure où il permet de prévoir effectivement sa capacité de financer son

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activité future et sa croissance par des fonds propres, sa solvabilité financière pour ses
extensions futures.
Ces prévisions constituent le point de départ pour se fixer les objectifs à atteindre,
préparer des normes ou standards et élaborer ses budgets.

 Prévision des ventes : Chiffre d’affaires prévisionnel :

Trois hypothèses d’évaluation des ventes sont possibles, chacune de ces hypothèses doit
comprendre à la fois le niveau d’activité de l’année et la progression de ce niveau d’activité
sur les 12 premiers mois.
Hypothèse sur le prix de vente : fourchette de prix en tenant compte de la clientèle, de
la concurrence, du statut du produit, de la distribution et de la politique de pénétration
au marché (étude de marché),
Capacité théorique prévue par le fournisseur ou évaluée à partir des équipements et
capacité pratique réelle de la production.
Nombre de journées effectives de travail. La capacité annuelle sera égale au produit de
ce nombre par la capacité journalière.
Niveau d’activité au démarrage et sa progression varient selon l’activité, l’expérience
du promoteur, les possibilités de recrutement, les niveaux de qualification exigés et la
rapidité de la formation de la main-d’œuvre.

 Prévision des charges

Les matières premières et consommables, emballages, …

Le prix à prendre pour l’évaluation de ces charges est le prix rendu usine qui inclut
l’ensemble des frais sur achat et de transport (dépenses d’assurance, d’emballage, droit de
douane et au port, frais sur transport jusqu’à l’usine).
 Les charges de personnel

Les matières premières et consommables, emballages, …

Le prix à prendre pour l’évaluation de ces charges est le prix rendu usine qui inclut
l’ensemble des frais sur achat et de transport (dépenses d’assurance, d’emballage, droit de
douane et au port, frais sur transport jusqu’à l’usine).

Les niveaux de salaire établis pour chaque catégorie de personnel selon les secteurs
d’activité et fixés par des conventions collectives.

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Les charges sociales (CNSS) et suppléments de salaire. Frais divers de production

Frais de maintenance, pièces de rechange pour les réparations et les entretiens (indexés
au coût des équipements pour les 1ères années d’activité et augmentent avec le
vieillissement du matériel).
Dépenses en énergie et en fourniture…
Transport et déplacement : dirigeants et personnel, frais de transport de
l’approvisionnement, distribution et ventes de produits indexés aux frais de personnel
ou bien au chiffre d’affaires selon que l’entreprise dispose des moyens propres de
distribution.
Frais de promotion et de publicité : publicité, propagande, prospection, voyages
commerciaux, prospectus et dépliants).
Frais divers de gestion : fournitures de bureau, frais de communication, PTT, timbres
Frais financiers : de fonctionnement (intérêts payés sur les crédits à court terme pour
financer l’exploitation) et de financement liés au coût des emprunts et des découverts,
dettes bancaires.
Amortissements : on retient pour l’évaluation de la rentabilité du projet la méthode de
l’amortissement linéaire qui est légalement acceptée par les différents partenaires du
projet (banques, administration, …).

 Evolution des coûts selon le niveau d’activité :

Coût fixe : il ne dépend pas du volume d’activité et demeure donc au même niveau
quel que soit le volume d’activité réalisé (taxes foncières ou locatives, frais
d’assurance, loyers, frais de personnel fixe, quelques frais divers de gestion, quelques
taxes, amortissements, frais financiers de financements). Les frais fixes unitaires
diminuent avec l’augmentation du nombre d’unités produites ⇒ Economie d’échelle.
Coût variable : il fluctue en fonction du volume d’activité jusqu’au point d’être
directement proportionnels au volume, (matières premières, matières consommables,
personnel de production, frais divers de production, consommation d’énergie, taxes
indirectes, une partie des frais de transport, une partie des frais divers de gestion, frais
de vente, frais financiers de fonctionnement.
Coût semi-variable : représente une évolution qui cumule les caractéristiques des coûts
fixe et variable. Il se comporte pour un certain niveau de production comme un coût
fixe et pour un autre comme un coût variable (coût d’entretien des machines,

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fournitures d’usine, coût de la force motrice, salaires des contremaîtres, coût de la

main-d’œuvre indirecte, salaire des cadres, coût de service contrôle de qualité, …).
Coût total de production : Cf + CV + CSV = C V + CF

 Analyse C-V-P :

Cette analyse représente l’étude de la relation qui existe entre les coûts, les volumes
d’activité et le profit (ou perte) que dégage chaque niveau d’activité.
SR est défini tel que Ventes = Coût total.
Pour le calcul du SR, il faut faire une analyse de ségrégation des coûts en séparant les
coûts variables des coûts fixes, puis faire une répartition des coûts semi-variables.
Le calcul sera tel que :

Chiffre d’affaires

- Coûts variables

= Marge sur coûts variables

- Coûts fixes dépensés quelle que soit l’activité

= Résultat (bénéfice ou perte)

FAISABILITE FINANCIERE :
Il est recommandé de suivre les étapes suivantes :

L’élaboration du plan de financement initial qui permettra de déterminer les capitaux

nécessaires pour lancer le projet. Il permet, en outre, d’évaluer les besoins durables de
financement ainsi que les ressources financières durables ;
L’établissement du compte de résultat prévisionnel permettant de juger si l’activité
prévisionnelle de l’entreprise sera en mesure de dégager des recettes suffisantes pour
couvrir la totalité des charges (moyens humains, matériels et financiers)
L’établissement du plan de trésorerie sur 12 à 18 mois susceptible de mettre en
évidence, mois par mois, l’équilibre ou le déséquilibre entre encaissements et
décaissements ;

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L’élaboration du plan de financement sur 3 ans capable d’apprécier la solidité

financière prévue de l’entreprise sur les premières années d’exercice

 Construction du plan de financement initial

Les besoins de financement durables Le montant des ressources

financières
Durables
Les investissements (frais de constitution, Les capitaux propres (apports nets des
frais d’étude et de recherche et frais de associés ou partenaires)
licence, brevets et marques…)

Terrains et aménagement Les subventions les crédits à moyen et à

Bâtiments Long terme
Equipements et matériels de production Les crédits à court terme.

Matériels de manutention et de stockage

Equipements de mesure et d’entretien
Matériel de transport.

Les frais d’établissement :les frais de

constitution de l’entreprise (honoraires de
conseil, frais d’immatriculation, frais de
première publicité…)
Tableau 23plan de financement initial
 Compte de résultat prévisionnel :
Lorsqu’on établit un compte de résultat prévisionnel, on commence par calculer le
chiffre d’affaires mensuel (déterminé par le plan commercial). Ensuite, on établit des
projections de toutes les charges d’exploitation pour chaque mois de la première année.

Tableau
77 22: Plan de financement
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Année 1 Année 2 Année 3

Achat
Matière
première
Marchandises
Fournitures
Emballages
Total achats
Loyer
Assurances
Electricité
Publicité
Transport
Total charges externes
Charges de personnels
Rémunération des salariés
Total charges de personnels
Charges financiers
Intérêt des emprunts
Total charges financières
Total des charges
Produits
Ventes de marchandises
Total des produits
Résultat = total des charges – total des
Produits
Tableau 24résultat prévisionnel :
 Plan de trésorerie :

C’est un tableau qui présente tous les décaissements et tous les encaissements prévus au
cours de la première année, en les ventilant mois par mois. Si ce document prévisionnel devait
faire ressortir une impasse de trésorerie à un certain moment, il faudrait alors trouver une
solution avant le démarrage de l’entreprise.

Mois 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

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Recettes
Ventes encaissées TTC
Apports nouveau
Total recettes
Dépenses
Achats TTC
Impôts et taxes
Salaires et charges
TVA à payer
Remboursements d’emprunts
Total dépenses
Solde = total recettes - total
Dépenses

Tableau 26Plan de trésorerie

 Plan de financement sur 3 ans :

Année 1 Année 2 Année 3

Besoins
Investissements
Immobiliers
Matériels
Remboursement d’emprunt
Total besoins
Ressources
Capital social
Compte courant associés
Emprunts
Total ressources
Ecart année = total
ressources – total besoins
Tableau 27:Plan de financement sur 3 ans

Tableau 25:Plan de trésorerie

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Procédures juridiques pour la création

d'une société à responsabilité limitée
Procédures de constitution de sociétés résumées par (Annexe N° ) et (Annexe N°)

Les différentes étapes pour

l’enregistrement des sociétés en
Tunisie :
Ouverture d’un compte bancaire indisponible
pour déposer les apports en numéraire
L’ouverture d’un compte bancaire est une étape essentielle à la création d’une SARL.
D’après l’article 96 du Code des Sociétés Commerciales, l’institution bancaire ou financière
choisie pour recevoir les apports de capital social en numéraire doit être mentionnée dans les
statuts de la société.
Vous pouvez choisir parmi des 20 institutions bancaires opérationnelles en Tunisie.
Le capital social de votre société doit être déposé en totalité dans le compte bancaire dit «
indisponible » jusqu’à l’aboutissement de toute la procédure de création de la société et la
fourniture d’une copie de l’avis de constitution de la société au Journal Officiel
Les documents nécessaires
Un exemplaire des statuts (SARL) de la société. « voiir annexe 1 »
1 copie de la CIN du gérant désigné dans les statuts.
Un formulaire d’ouverture de compte délivré par la banque et rempli par le gérant.
« voir annexe 2 »

Ouverture compte bancaire dinars convertible

Déclaration à la BCT justifiant l'origine des fonds rapatriés (pour les personnes
physiques ou morales tunisiennes et les personnes morales étrangères résidentes en
Tunisie). Cette déclaration doit être faite dans les délais réglementaires.
Demande d'ouverture.
Carte de séjour pour les personnes physiques de nationalité étrangère.
Dossier juridique et la copie d’immatriculation au RNE pour les personnes morales.

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Attestations de dépôt de déclaration d'un projet

Cette certification peut être obtenue auprès de plusieurs agences nationales Tel que ONTT ;
APIA ; APII ; ………. « Voir annexe 3 » « voir annexe 4 » « voir annexe 5 » « annexe 6 »
Ce procédé s'inscrit dans le Loi d’investissement pour bénéficier des avantages financiers et
fiscaux accordés par l'Etat

Immatriculation de la société au Registre National des Entreprises

Il est à noter que la loi n° 52 de 2018 promulguée le 29 octobre 2018, relative à la création du
Registre national des établissements, qui représente une base de données publique pour
collecter des données et des informations sur l'établissement et les mettre à la disposition du
public et les institutions de l'État concernées par ces informations. Le registre reflète l'état
civil et juridique de l'institution en question.
Aux termes de cette loi, il est créé un établissement public à caractère non administratif doté
de la personnalité morale et de l'autonomie administrative et financière. Il est dénommé
Centre National du Registre des Etablissements. Il est soumis au contrôle de la Présidence du
Gouvernement. Chaque Tunisien ou personne physique étrangère ayant la qualité de
commerçant, ou exerçant une activité artisanale ou professionnelle, est obligatoirement
inscrite à ce registre.Elle a son siège en République Tunisienne et jouit de la personnalité
juridique, des sociétés commerciales étrangères, des établissements stables, des poursuites
judiciaires bureaux qui exploitent une succursale ou une agence en Tunisie, les sociétés non-
résidentes établies sur le territoire tunisien, les constructions juridiques dont les dirigeants
sont résidents ou résidents fiscaux en Tunisie, les établissements et institutions publics n'ayant
pas de caractère administratif, les associations et réseaux d'associations sur le territoire de la
Tunisie Au sens de la législation réglementant les associations et les personnes morales dont
les lois et règlements prévoient qu'elles doivent être enregistrées*
Selon un communiqué de La Directrice générale du FMI « Mme Kristalina Georgieva »
sur l'état de l'économie tunisienne, « j'ai montré que la plupart des institutions ne sont
pas organisées en Bourse tunisienne et que la structure économique n'est pas connue de
quoi elle se compose principalement ».

Une amende a été infligée à ceux qui refusent de s'inscrire au

registre de la manière suivante : 20 dinars, connus pour l'inscription,
avec 10 dinars pour chaque mois ou partie de mois

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« Voir annexe 7» « voir annexe 8» « voir annexe 9»

Enregistrement des statuts à la recette des finances

Vous pouvez faite l’’enregistrement soit, aux bureaux locaux de Recette des Finances (voir la
liste des Recette des Finances et leur compétence territoriale), soit aux bureaux présents aux

Guichets Uniques de l’APII.

 Les pièces à fournir

Copies des statuts (SARL ) de la société (10 copies originales. NB. Les statuts doivent
comporter la référence de compte bancaire dans lequel le capital a été déposé) « voir
annexe 1 »
Procès-verbal de nomination du ou des gérant(s) (voir annexe ) au cas où les statuts
ne le précisent pas (04 originales au moins). « voir annexe 10 »

En cas d’apport en nature, les statuts doivent contenir leur évaluation faite par un commissaire
aux apports. Toutefois, si la valeur de chaque apport ne dépasse pas la somme de trois mille
dinars, les associés peuvent décider, à la majorité des voix, de ne pas recourir à un
commissaire aux apports. Cf. Art.100 du CSC.
Les statuts et le procès-verbal de nomination du ou des gérant(s) (sur lequel est apposé le
cachet de la recette des finances) seront alors enregistrés.

 Les délais d’obtention

L’enregistrement est effectué sous 24 heures à la recette des finances et séance tenante auprès
du guichet unique.

Déclaration d’existence au bureau de contrôle des impôts

Du point de vue fiscal, l’existence de la société n’est reconnue qu’à partir de sa déclaration au
Bureau de contrôle des impôts et devient assujettie dès son immatriculation. Il est nécessaire
que le gérant ou le représentant mandaté soit présent pour la signature de la déclaration.

Les Bureaux de Contrôle des Impôts sont présents dans tous les gouvernorats (voir la liste des
bureaux et leur compétence territoriale) et aux guichets uniques de l’API.

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 Les documents à présenter

Imprimé à signer Déclaration d’existence ( voir annexe 11 ) au bureau.

Une copie de la CIN du ou des gérant(s).
Une copie du passeport pour les étrangers et du mandataire le cas échéant.
L’agent du bureau remplit les cases du formulaire destinées à l’administration, attribue un
numéro d’identification fiscal à la société et délivre instantanément une carte d’identification
fiscale. « voir annexe 12 »

NB. Le gérant doit garder les originaux de déclaration d’existence et carte d’identification
fiscale et préparer des copies pour les étapes ultérieures.

Dépôt au greffe du tribunal de première instance territorialement

compétent
Cette étape déclare l’existence juridique de la société à travers RNE . Un greffe existe dans
tous les tribunaux de première instance et un bureau représentatif dans tous les Guichets
Uniques de l’API.

Publication dans le Journal Officiel de la République Tunisienne

de l’avis de constitution de la société
Relativement à l’article 15 du Code des Sociétés, toutes les sociétés à l’exception de la
société en participation doivent mettre en place la publication de leurs actes constitutifs.
Ainsi, le volet publicitaire est établi par une insertion (avis) au Journal Officiel de la
République Tunisienne. Pour les délais, c’est mois à partir de la constitution définitive de la
société, ou de la date du procès-verbal ou de la délibération de l’assemblée générale
constitutive de la société.
Au fait, c’est le représentant légal de la société qui est chargé d’effectuer les formalités
de publicité. L’insertion se fait aux bureaux de l’Imprimerie Officielle (voir ici la liste des
bureaux) ou aux Guichets Uniques de l’API.

Affiliation de la société à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale

Conformément à l’article 36 de la Loi n° 1960-30 du 14 décembre 1960, portant sur
l’organisation des régimes de sécurité sociale, les employeurs, occupant du personnel rentrant

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dans les définitions des articles 34 et 35, doivent s’affilier à la Caisse Nationale de Sécurité
Sociale à partir de la date où ils engagent des salariés.
De la même manière, ils doivent faire immatriculer leur personnel salarié. Ainsi, le
dépôt du dossier d’affiliation peut se faire au guichet unique ouvert auprès de l’API ou au
Bureau régional ou local territorialement compétent (dont relève le siège social de
l’entreprise).

 Les papiers à fournir

Formulaire de demande d’affiliation d’employeur « voir annexe 13 » portant la

signature et le cachet de l’employeur accompagné par la liste nominative du personnel
« voir annexe 14 »
Copie de la CIN de l’employeur ou du représentant légal de l’entreprise (le gérant) ou
de la carte de séjour pour les étrangers .
Extrait original du Registre de Commerce ou copie conforme de la carte
d’identification fiscale (par l’administration fiscale).
A ce niveau, vous allez recevoir un numéro d’affiliation ainsi qu’un certificat d’affiliation
mentionnant la date d’effet délivré par la CNSS. « voir annexe 15 »
Pour information, la société doit procéder à l’immatriculation des travailleurs salariés à la
CNSS dans un délai d’un mois, et ce, à partir de l’embauche

Déclaration des établissements auprès de l’inspection du travail

Dans un premier temps, et conformément à l’article 278 du Code du Travail, tout
employeur, exerçant des activités autres que les professions domestiques, et qui occupe ou
envisage d’engager des travailleurs permanents ou non permanents à plein temps ou à temps
partiel et quel que soit le mode de recrutement et leur nombre, doit déclarer son établissement
auprès de l’inspection du travail territorialement compétente. Pour ce faire, il faut s’adresser
au Ministère des Affaires Sociales pour les coordonnées des bureaux régionaux.
Puis, relativement à l’article 279 du Code du Travail la déclaration « voir annexe 16 » doit se
faire dans un délai d’un mois, et ce, à compter du démarrage effectif de l’activité pour les
établissements nouvellement créés.
Toutes les modifications doivent également être communiquées à l’inspection du travail. La
déclaration adressée sous pli recommandé en trois exemplaires, doit être datée et signée par
l’employeur.

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Etude de la rentabilité
Présentation Générale

 Promoteur et Associés

Nom ou Raison Sociale : Naima Confection

Nom commercial : Naima Confection
Promoteur &Dirigeant : X
C.I.N 00000000
Adresse : 13 Avenue Omar Ibn Khatab
Téléphone 00000000
Adresse Electronique : ……………..
Associés :3

 Projet

Type : Création
Nature du projet : Atelier de Confection
Section d’activité : Industries De Textille
Régime du projet : PME
Concours des fonds spéciaux : Néant
Répartition et nature des Capitaux : 100% Tunisien
Capital Social : 10 000 DT

Actionnaire Montant Pourcentage

Hichem 3750 37.50 %
Fatma 3750 37.50 %
Maroua 2500 25 %
10
Total 10000
0%

 Comptabilitation capital social

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446100 Hichem compte d’apport 3750,000

446200 Fatma compte d’apport 3750,000
446300 Maroua compte d’apport 2500,000

101 capital social 10000,000

Promess d’apport

532000 Banque 10000,000

446100 Hichem compte d’apport 3750,000

44620 Fatma compte d’apport 3750,000

044630 Maroua compte d’apport 2500,000

Liberation du capital

 Implantation

Lieu d’implantation : kelibia

Gouvernorat : Nabeul
Surface des Bâtiments / Terrain : 200 M²

 Caractéristiques de la Société

Raison Sociale : Naima Confection

Forme Juridique : SARL
Code Risque : (Banque Centrale)

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Siège Social : Nabeul

Capital Social : 10 000DT

 Production et Marché

Produits / Service Fabrication de vêtements

Pourcentage de Production Destiné à l’Export : 60%
Possibilité du Marche Bonne

 Moyens de Production

Liste des équipements : indique dans l’étude

Emplois Permanents à créer : 30
Taux d’encadrement : 100%

Coût et Financement

Coût DT Financement DT %
Frais
1500 Capital Social 10000
d’établissement
Promoteur &
Terrain - 10000 14%
Associés
Génie Civil - SICAR² -
Eléments
- FOPRODI/RIITIC -
incorporels
Aménagements -
Equipements de
57000
Production
Matériel de 86%
- Emprunts MLT 58165
transport
Mobilier &
Matériel 4665 BTS
deBureau
Divers &
2000
Imprévus
Fonds de
3000
Roulement
Total 68165 Total 68165 100%

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Plan Financier

Investissement
Désignation 2020 2021 2022
Global
Terrain 0 0 0 0
Constitutions 0 0 0 0
Equipement de 0 0
57000 57000
Production
Matériel Informatique 2202 0 0 2202
Logiciel 0 0 0
Matériel et Mobilier de 0 0
2463 2463
Bureau
Matériel roulant 0 0 0
Etudes & Frais 0 0 1000
1000
d’approche
Frais d’établissement 500 0 0 500
Divers et Imprévus 2000 0 0 2000
Intérêts intercalaires 0 0 0
Besoins en Fonds de
roulement 3000 0 0 3000
de démarrage

Total Investissement 68165 0 0 68165

Tableau 28 schéma d’investissement

 Amortissement des Immobilisations

88
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Immobilisati Ta Anné Anné Anné Anné Anné Tota

2020
on ux e1 e2 e3 e4 e5 l
Construct
0 5% 0 0 0 0 0 0
ios
Equipem
ents de 1710
57000 10% 5700 5700 5700 0 0
productio 0
n
Matériel
220
Informati 2202 33% 734 734 734 0 0
2
qe
Logiciel 0 33% 0 0 0 0 0 0
Matériels
etMobilie 246
2463 20% 493 493 493 493 493
r 3
debureau
Matériel
0 20% 0 0 0 0 0 0
roulant
Etudes &
100
Fraisd’ap 1000 33% 333 333 333 0 0
0
pro
Frais
d’établiss 500 33% 165 165 170 0 0 500
emt
Divers
200
2000 33% 667 667 667 0 0
EtImprév 0
us
Intérêts
Intercalai 0 33% 0 0 0 0 0 0
res
Terrain 0 0% 0 0 0 0 0 0
2526
Total 65165 8092 8092 8097 493 493
5
Tableau 29 : d’amortissement des immobilisations

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 Charges d’Exploitation

202 202 202

2020
1 2 3
Communi
cations
et 600 2000 4000 6000
Marketin
g
Charges
Consomm 13000 15000 20000 23000
ables
Autres
charges
9000 11000 15000 13000
Consom
mables
Frais de
maintena 1000 2000 3000 3000
nce
Tableau
Autres 30charges
charges d’Exploitation
12400 14000 16000 15000
d’exploit
ation
Total 36000 44000 58000 60000

Estimation du chiffre d’affaire

Désignation Prix de vente en dinars

Costume 150
Sous-vêtements pour femmes 8
Industrie des masques 1.200

Tableau 31Prix anneé intiaal

90
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Année 2020 2021 2022 2023

costume 150 156 162.24 170

Sous-
vêtements 6 7 8 9
pour femmes

Industrie des
1.200 1.2 1.2 1.5
masques

Tableau 32d’évolution des prix

Produit 2020 2021 2022 2023

costume 15000 40000 44000 50000

Sous-
vêtements 150000 42000 56000 60000
pour femmes

Industrie des
36000 84000 100000 100000
masques

Total 66000 166000 200000 210000

Tableau 33chiffre d’affaires

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Amortissement Emprunt

Capit Mensuali
al Dont Dont té
Echéa Dat Mensu Capi Intér Assur avec
nce e resta alité ance
nt tal êts Assuranc
Dû e
1 1/2021 57776,87 727,43 388,13 339,30 0,00 727,43
2 2/2021 57386,47 727,43 390,40 337,03 0,00 727,43
3 3/2021 56993,80 727,43 392,67 334,75 0,00 727,43
4 4/2021 56598,84 727,43 394,96 332,46 0,00 727,43
5 5/2021 56201,57 727,43 397,27 330,16 0,00 727,43
6 6/2021 55801,98 727,43 399,59 327,84 0,00 727,43
7 7/2021 55400,07 727,43 401,92 325,51 0,00 727,43
8 8/2021 54995,81 727,43 404,26 323,27 0,00 727,43
9 9/2021 54589,19 727,43 406,62 320,81 0,00 727,43
10/202
10 54180,20 727,43 408,99 318,44 0,00 727,43
1
11/202
11 53768,82 727,43 411,38 316,05 0,00 727,43
1
12/202
12 53355,04 727,43 413,78 313,65 0,00 727,43
1
13 1/2022 52938,85 727,43 416,19 311,24 0,00 727,43
14 2/2022 52520,24 727,43 418,62 308,81 0,00 727,43
15 3/2022 52099,18 727,43 421,06 306,37 0,00 727,43
16 4/2022 51675,66 727,43 423,52 303,91 0,00 727,43
17 5/2022 51249,68 727,43 425,99 301,44 0,00 727,43
18 6/2022 50821,20 727,43 428,47 298,96 0,00 727,43
19 7/2022 50390,23 727,43 430,97 296,46 0,00 727,43
20 8/2022 49956,75 727,43 433,48 293,94 0,00 727,43
21 9/2022 49520,74 727,43 436,01 291,41 0,00 727,43
10/202
22 49082,18 727,43 438,56 288,87 0,00 727,43
2
11/202
23 48641,04 727,43 441,11 286,31 0,00 727,43
2
12/202
24 48197,38 727,43 443,69 283,74 0,00 727,43
2

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25 1/2023 47751,10 727,43 446,28 281,15 0,00 727,43

26 2/2023 47302,22 727,43 448.88 278.55 0,00 727,43
27 3/2023 46850.72 727,43 451.50 275.93 0,00 727,43

28 4/2023 46396.59 727,43 454,13 273,30 0,00 727,43

29 5/2023 45939,81 727,43 456,78 270,65 0,00 727,43
30 6/2023 45480,36 727,43 459,45 267,98 0,00 727,43
31 7/2023 45018,24 727,43 462,13 265,30 0,00 727,43
32 8/2023 44553,42 727,43 464,82 262,61 0,00 727,43
33 9/2023 44085,89 727,43 467,53 259,89 0,00 727,43
34 10/2023 43615,63 727,43 470,26 257,17 0,00 727,43
35 11/2023 43142,62 727,43 473,01 254,42 0,00 727,43
36 12/2023 42666,86 727,43 475,76 251,67 0,00 727,43
37 1/2024 42188,32 727,43 478,54 248,89 0,00 727,43
38 2/2024 41706,99 727,43 481,33 246,10 0,00 727,43
39 3/2024 41222,86 727,43 484,14 243,29 0,00 727,43
40 4/2024 40735,90 727,43 486,96 240,47 0,00 727,43
41 5/2024 40246,09 727,43 489,80 237,63 0,00 727,43
42 6/2024 39753,44 727,43 492,66 243,77 0,00 727,43
43 7/2024 39257,90 727,43 495,53 231,90 0,00 727,43
44 8/2024 38759,48 727,43 498,42 229,00 0,00 727,43
45 9/2024 38258,15 727,43 501,33 226,10 0,00 727,43
46 10/2024 37753,89 727,43 504,26 223,17 0,00 727,43
47 11/2024 37246,70 727,43 507,20 220,23 0,00 727,43
48 12/2024 36736,54 727,43 510,16 217,27 0,00 727,43
49 1/2025 36223,41 727,43 513,13 214,30 0,00 727,43
50 2/2025 35707,29 727,43 516,12 211,30 0,00 727,43
51 3/2025 35188,15 727,43 519,14 208,29 0,00 727,43
52 4/2025 34665,99 727,43 522,16 205,26 0,00 727,43
53 5/2025 34140,78 727,43 525,21 202,22 0,00 727,43
54 6/2025 33612,51 727,43 528,27 199,15 0,00 727,43
55 7/2025 33081,15 727,43 531,35 196,07 0,00 727,43
56 8/2025 32546,70 727,43 534,45 192,97 0,00 727,43
57 9/2025 32009,13 727,43 537,57 189,86 0,00 727,43
58 10/2025 31468,42 727,43 540,71 186,72 0,00 727,43
59 11/2025 30924,56 727,43 543,86 183,57 0,00 727,43

93
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

60 12/2025 30377,52 727,43 547,03 180,39 0,00 727,43

61 1/2026 29827,30 727,43 550,23 177,20 0,00 727,43
62 2/2026 29273,86 727,43 553,44 173,99 0,00 727,43
63 3/2026 28717,20 727,43 556,66 170,76 0,00 727,43

64 4/2026 28157,29 727,43 559,91 167,52 0,00 727,43

65 5/2026 27594,17 727,43 563,18 164,25 0,00 727,43
66 6/2026 27027,65 727,43 566,46 160,97 0,00 727,43
67 7/2026 26457,88 727,43 569,77 157,66 0,00 727,43
68 8/2026 25884,79 727,43 573,09 154,34 0,00 727,43
69 9/2026 25308,36 727,43 576,43 150,99 0,00 727,43
70 10/2026 24728 ,56 727,43 579,80 147,63 0,00 727,43
71 11/2026 24145,39 727,43 583,18 144,25 0,00 727,43
72 12/2026 23558,81 727,43 586,58 140,85 0,00 727,43
73 1/2027 22968,81 727,43 590,00 137,43 0,00 727,43
74 2/2027 22375,36 727,43 593,44 133,98 0,00 727,43
75 3/2027 21778 ,46 727,43 596,90 130,52 0,00 727,43
76 4/2027 21178,07 727,43 600,39 127,04 0,00 727,43
77 5/2027 20574,18 727,43 603,89 123,54 0,00 727,43
78 6/2027 19966,77 727,43 607,41 120,02 0,00 727,43
79 7/2027 19355,82 727,43 610,95 116,47 0,00 727,43
80 8/2027 18741,30 727,43 614,52 112,91 0,00 727,43
81 9/2027 18123,20 727,43 618,10 109,32 0,00 727,43
82 10/2027 17501,49 727,43 621,71 105,72 0,00 727,43
83 11/2027 16876,15 727,43 625,34 102,09 0,00 727,43
84 12/2027 16247,17 727,43 628,98 98,44 0,00 727,43
85 1/2028 15614,51 727,43 632,65 94,78 0,00 727,43
86 2/2028 14978,17 727,43 636,34 91,08 0,00 727,43
87 3/2028 14338,12 727,43 640,05 87,64 0,00 727,43
88 4/2028 13694,33 727,43 643,79 83,64 0,00 727,43
89 5/2028 13046,78 727,43 647,54 79,88 0,00 727,43
90 6/2028 12395,46 727,43 651,32 76,11 0,00 727,43
91 7/2028 11740,34 727,43 655,12 72 ,31 0,00 727,43
92 8/2028 11081,40 727,43 658,95 68,49 0,00 727,43
93 9/2028 10418,61 727,43 662,79 64,64 0,00 727,43
94 10/2028 9751,96 727,43 666,65 60,78 0,00 727,43
95 11/2028 9081,42 727,43 670,54 56,89 0,00 727,43
96 12/2028 8406,97 727,43 674,45 52,97 0,00 727,43

94
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

97 1/2029 7728,58 727,43 678,39 49,04 0,00 727,43

98 2/2029 7046,24 727,43 682,34 45,08 0,00 727,43
99 3/2029 6359,91 727,43 686,32 41,10 0,00 727,43
100 4/2029 5669,58 727,43 690,33 37,10 0,00 727,43
101 5/2029 4975,23 727,43 694,36 33,07 0,00 727,43
102 6/2029 4276,82 727,43 698,41 29,02 0,00 727,43
103 7/2029 3574,34 727,43 702 ,45 24,95 0,00 727,43
104 8/2029 2867,77 727,43 706,58 20,85 0,00 727,43
105 9/2029 2157,07 727,43 710,70 16,73 0,00 727,43
106 10/2029 1442,22 727,43 714,84 12,58 0,00 727,43
107 11/2029 723,21 727,43 719,01 8,41 0,00 727,43
108 12/2029 0,00 727,43 723,21 4,22 0,00 727,43
Tableau 34d’Amortissement d’Emprunt

 Comptabilitation des charges d’emprunts

01/07/2020

532 58 165.000
Banque
58
Emprunt Bancaire
165.000
1621

Obtention d’emprunt

taux d'intérêt annuel du prêt 7% Cela signifie que le taux mensuel est de 0,58334 %
BTS a accordé aux investisseurs un délai de grâce de 6 mois
Paiement du capital et des frais du prêt via les Mensualités
Les mensualités à partir de janvier 2021 pour une durée de 108 mois
Montant les Mensualités
58165∗0.58334 %
−108
=727.4299 Soit 727.430 DT
1−( 1+0.58334 % )

Reglement Mensualité année 2021

95
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

31/12/2020

1621 388.13
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
388.13
505 emprunts non courants

1ere Reclassement
ammortissement

Dito
651 339,30
Charges financières
Intérêts courus 339,30
508

1ere Constation les

frais bancaire

01/01/2021

Échéances à moins d'un an sur

505 388.13
emprunts non courants
508 339.30
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement 1ere
Mensualité

31/01/2021

96
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

1621 390.030
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
390.030
505 emprunts non courants

2eme Reclassement
ammortissement

Dito 337,31
651 Charges financières
Intérêts courus 337,31
508

2eme Constation les

fraisbancaire

01/02/2021

Échéances à moins d'un an sur

505 390.030
emprunts non courants
508 337,31
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement 2eme
Mensualité

28/02/2021

1621 392.68
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
392.68
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissement N°3

97
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

Dito
651 334,75
Charges financières
Intérêts courus 334,75
508

Constation les frais

bancaire N°3

01/03/2021

Échéances à moins d'un an sur

505 392.68
emprunts non courants
508 334,75
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°3

31/03/2021

1621 394.97
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
394.97
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°4

Dito
651 332,46
Charges financières
Intérêts courus 332,46
508

Constation les frais

bancaire N°4

98
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

01/04/2021

Échéances à moins d'un an sur

505 394.97
emprunts non courants
508 332,46
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°4

31/04/2021 397,27
1621 Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
397,27
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°5

Dito
651 330,16
Charges financières
Intérêts courus 330,16
508
Constation les frais
bancaire N°5

01/05/2021

Échéances à moins d'un an sur

505 397,27
emprunts non courants
508 330,16
Intérêts courus
Banque 727.430
532
99
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

Reglement
Mensualité N°5

31/05/2021

1621 399,59
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
399,59
505 emprunts non courants
Reclassement
ammortissementN°6

Dito 327,84
651 Charges financières
Intérêts courus 327,84
508

Constation les frais

bancaire N°6

01/06/2021

Échéances à moins d'un an sur

505 399,59
emprunts non courants
508 327,84
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°6

31/06/2021

1621 401,92
Emprunt Bancaire

100
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

Échéances à moins d'un an sur

401,92
505 emprunts non courants
Reclassement
ammortissementN°7

Dito
651 325,51
Charges financières
Intérêts courus 325,51
508
Constation les frais
bancaire N°7

01/07/2021

Échéances à moins d'un an sur

505 401,92
emprunts non courants
508 325,51
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°7

31/07/2021 404,26
1621 Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
404,26
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°8

Dito
651 323,27
Charges financières
Intérêts courus 323,27
508

Constation les frais

101
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

bancaire N°8

01/08/2021

Échéances à moins d'un an sur

505 404,26
emprunts non courants
508 323,27
Intérêts courus
Banque 727.430
532
Reglement
Mensualité N°8

31/08/2021

1621 406,62
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
406,62
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°9

Dito

651 320,81
Charges financières
Intérêts courus 320,81
508

Constation les frais

bancaire N°9

01/09/2021

102
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

Échéances à moins d'un an sur

505 406,62
emprunts non courants
508 320,81
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°9

31/09/2021

1621 408,99
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
408,99
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°10

Dito
651 318,44
Charges financières
Intérêts courus 318,44
508

Constation les frais

bancaire N°10

01/10/2021

Échéances à moins d'un an sur

505 408,99
emprunts non courants
508 318,44
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°10

31/10/2021
103
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

1621 411,38
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
411,38
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°11

Dito
651 316,05
Charges financières
Intérêts courus 320,81
508

Constation les frais

bancaire N°11

01/11/2021

Échéances à moins d'un an sur

505 411,38
emprunts non courants
508 316,05
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°11

31/11/2021

1621 413,78
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
413,78
505 emprunts non courants

104
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

Reclassement
ammortissementN°12

Dito
651 313,65
Charges financières
Intérêts courus 313,65
508

Constation les frais

bancaire N°12

01/12/2021

Échéances à moins d'un an sur

505 413,78
emprunts non courants
508 313,65
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°12

105
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
31/12/2021
Enregistrée sous le N° 01 025 21

1621 416,19
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
416,19
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissement
N°13

Reglement Mensualité année

2022

651 311,24
Charges financières
Intérêts courus 311,24
508

Constation les frais

bancaire N°13

Dito
01/01/2022

Échéances à moins d'un an sur

505 416,19
emprunts non courants
508 311,24
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°13

106
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

31/01/2022

1621 418,62
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
418,62
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissement
N°14

Dito
651 308,81
Charges financières
Intérêts courus 308,81
508

Constation les
fraisbancaire N°14

01/02/2022

Échéances à moins d'un an sur

505 418,62
emprunts non courants
508 308,81
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°14

28/02/2022

1621 421,06
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
421,06
505 emprunts non courants

Reclassement

107
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

ammortissement N°15

Dito
651 306,37
Charges financières
Intérêts courus 306,37
508

Constation les frais

bancaire N°15

01/03/2022

Échéances à moins d'un an sur

505 421,06
emprunts non courants
508 306,37
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°15

31/03/2022

1621 423,52
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
423,52
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°16

Dito
651 303,91
Charges financières
Intérêts courus 303,91
508

108
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

Constation les frais

bancaire N°16

01/04/2022

Échéances à moins d'un an sur

505 423,52
emprunts non courants
508 303,91
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°16

31/04/2022 425,99
1621 Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
425,99
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°17

Dito
651 301,44
Charges financières
Intérêts courus 301,44
508

Constation les frais

bancaire N°17

01/05/2022

Échéances à moins d'un an sur

505 425,99
emprunts non courants

109
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

508 301,44
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°17

31/05/2022

1621 428,47
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
428,47
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°18

Dito

651 298,96
Charges financières
Intérêts courus 298,96
508

Constation les frais

bancaire N°18

01/06/2022

Échéances à moins d'un an sur

505 428,47
emprunts non courants
508 298,96
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°18

31/06/2022
110
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

1621 430,97
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
430,97
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°19

Dito
651 296,46
Charges financières
Intérêts courus 296,46
508

Constation les frais

bancaire N°19

01/07/2022

Échéances à moins d'un an sur

505 430,97
emprunts non courants
508 296,46
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°19

1621 433,48
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
433,48
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°20

111
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

Dito
651 293,94
Charges financières
Intérêts courus 293,94
508

Constation les frais

bancaire N°20

01/08/2022

Échéances à moins d'un an sur

505 433,48
emprunts non courants
508 293,95
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°20

31/08/2022 436,01
1621 Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
436,01
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°21

Dito
651 291,41
Charges financières
Intérêts courus 291,41
508

Constation les frais

112
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

bancaire N°21

01/09/2022

Échéances à moins d'un an sur

505 436,01
emprunts non courants
508 291,41
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°21

31/09/2022

1621 438,56
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
438,56
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°22

Dito

651 288,87
Charges financières
Intérêts courus 288,87
508

Constation les frais

bancaire N°22

01/10/2022

Échéances à moins d'un an sur

505 438,56
emprunts non courants
508 288,87
Intérêts courus
Banque 727.430
532

113
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

Reglement
Mensualité N°22

31/10/2022

1621 441,11
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
441,11
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°23

Dito
651 286,31
Charges financières
Intérêts courus 286,31
508

Constation les frais

bancaire N°23

01/11/2022

Échéances à moins d'un an sur

505 441,11
emprunts non courants
508 286,31
Intérêts courus
Banque 727.430
532
Reglement
Mensualité N°23

114
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21
31/11/2022 443,69
1621 Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
443,69
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°24

Dito
651 283,74
Charges financières
Intérêts courus 283,74
508

Constation les frais

bancaire N°24

01/12/2022

Échéances à moins d'un an sur

505 443,69
emprunts non courants
508 283,74
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°24

Reglement Mensualité année 2023

31/12/2022
115
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

1621 446,28
Emprunt Bancaire

Échéances à moins d'un an sur

446,28
505 emprunts non courants
Reclassement
ammortissement
N°25

Dito
651 281,15
Charges financières
Intérêts courus 281,15
508

Constation les frais

bancaire N°25

01/01/2023

Échéances à moins d'un an sur

505 446,28
emprunts non courants
508 281,15
Intérêts courus
Banque 727.430
532
Reglement
Mensualité N°25

31/01/2023

1621 448.88
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
448.88
505 emprunts non courants

116
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

Reclassement
ammortissement
N°26

Dito
651 278.55
Charges financières
Intérêts courus 278.55
508

Constation les
fraisbancaire N°26

01/02/2023

Échéances à moins d'un an sur

505 448.88
emprunts non courants
508 278.55
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°26

28/02/2023

1621 451.50
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
451.50
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissement N°27

Dito
651 275.93
Charges financières
Intérêts courus 275.93
508

117
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

Constation les frais

bancaire N°27

01/03/2023

Échéances à moins d'un an sur

505 451.50
emprunts non courants
508 275.93
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°27

31/03/2023

1621 454,13
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
454,13
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°28

Dito
651 273,3
Charges financières
Intérêts courus 273,3
508

Constation les frais

bancaire N°28

01/04/2023

118
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

Échéances à moins d'un an sur

505 454,13
emprunts non courants
508 273,3
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°28

31/04/2023 456,78
1621 Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
456,78
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°29

Dito
651 270,65
Charges financières
Intérêts courus 270,65
508

Constation les frais

bancaire N°29

01/05/2023

Échéances à moins d'un an sur

505 456,78
emprunts non courants
508 270,65
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement

119
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

Mensualité N°29

31/05/2023

1621 459,45
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
459,45
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°30

31/05/2023

651 267,98
Charges financières
Intérêts courus 267,98
508
Constation les frais
bancaire N°30
01/06/2023

Échéances à moins d'un an sur

505 459,45
emprunts non courants
508 267,98
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°30

30/06/2023

1621 462,13
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
462,13
505 emprunts non courants

Reclassement
120
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

ammortissementN°31

Dito
651 265,3
Charges financières
Intérêts courus 265,3
508

Constation les frais

bancaire N°31

01/07/2023

Échéances à moins d'un an sur

505 462,13
emprunts non courants
508 265,3
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°31

31/07/2023

1621 464,82
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
433,48
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°32

Dito
651 262,61
Charges financières
Intérêts courus 262,61
508

121
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

Constation les frais

bancaire N°32

01/08/2023

Échéances à moins d'un an sur

505 464,82
emprunts non courants
508 262,61
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°32

31/08/2023

1621 467,53
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
467,53
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°33

Dito
651 259,89
Charges financières
Intérêts courus 259,89
508

Constation les frais

bancaire N°33

01/09/2023

Échéances à moins d'un an sur

505 467,53
emprunts non courants
508 259,89
Intérêts courus

122
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°33

31/09/2023

1621 470,26
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
470,26
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°34

Dito
651 257,17
Charges financières
Intérêts courus 257,17
508

Constation les frais

bancaire N°34

01/10/2023

Échéances à moins d'un an sur

505 470,26
emprunts non courants
508 257,17
Intérêts courus
Banque 727.430
532
Reglement
Mensualité N°34

1621 473,01
Emprunt Bancaire

123
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21
31/10/2023

Échéances à moins d'un an sur

441,11
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°35

Dito
651 254,42
Charges financières
Intérêts courus 254,42
508

Constation les frais

bancaire N°35

01/11/2023

Échéances à moins d'un an sur

505 473,01
emprunts non courants
508 254,42
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°35

31/11/2023
1621 475,76
Emprunt Bancaire
Échéances à moins d'un an sur
443,69
505 emprunts non courants

Reclassement
ammortissementN°36

124
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

Dito
651 251,67
Charges financières
Intérêts courus 251,67
508

Constation les frais

bancaire N°36

01/12/2023

Échéances à moins d'un an sur

505 475,76
emprunts non courants
508 251,67
Intérêts courus
Banque 727.430
532

Reglement
Mensualité N°36

charges de Personnel
Tableau 35charges de Personnel 1

2020 2021
Poste
mensuel

Nombre
Nombr

annuel
Salaire

Salaire
annuel

Salaire
brut 4
net 2

Salai
men
brut

suel
net

re
e

80 1 84
Gérant 1 4800 10080
0 0
Collaborateur
1 500 3000
1 500 6000
Comptable
Assistante 40 1 42 504
1 2400
administrative 0 0 0
Coursier 1 300 1800
Femme de ménage 1 400 2400 1 400 4800
travailleurs de 15 400
machines à 10 400 24000 72000
coudre

125
Projet de fin d’études Année de Formation
2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

Charges personnel 14 39000 20 99720

Tableau 36charges de Personnel 2

2022 2023
Poste

mensuel

Nombre
Nombr

annuel
Salaire

Salaire
annuel

Salaire
brut 4
net 2

Salai
men
brut

suel
net

re
e

2
90 1080 90
Gérant 1 1 10800
0 0 0
Collaborateur
1 600 3000 1 600 7200
Comptable
Assistante 45 540
1 2400 1 450
administrative 0 0
Coursier 1 300 1800 1 300 1800
Femme de ménage 1 400 2400 1 400 4800
travailleurs de
machines à 20 400 96000 20 500 120000
coudre
11640
Charges personnel 25 25 150000
0

126
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2020~2021
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Trésorerie Annuelle

Tableau 37Tableau de la Trésoreri

Tableau de
2020 2021 2022 2023
trésorerie
Encaissement
Solde de départ 13431 -9590 -741 13948
CA TTC 71016 178616 215200 225960
Total Revenus 84447 169026 214459 239908
Décaissement
Loyer 5400 10800 10800 10800
Electricité + eau 3500 5000 5000 5000
Produits 200 250 250 250
d’entretien
Hébergement Site 158 165 174 182
Web
Consommables 13000 15000 20000 23000
Marketing et
600 2000 4000 6000
communication
Téléphone/ 1050 1103 1158 1216
Internet
charges de
Personnel 39000 99720 116400 150000

Frais de
maintenanc 1000 2000 3000 3000
e
Autres
charges
12400 14000 16000 15000
d’exploitati
on
Autres
charges
9000 11000 15000 13000
Consomma
bles
Frais Financiers 8729 8729 8729 8729
Honoraire
Impôt
Total charge 94037 169767 200511 236177
Solde -9590 -741 13948 3731

127
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128
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2020~2021
 Structure Privée de Formation Professionnelle
Enregistrée sous le N° 01 025 21

Cas Pratique Les

Déclaratins Fiscales
Dans ce chapitre, nous allons effectuer les procédures fiscales pour la société " BTS "

Présentation de société « BTS »

XYZ est une société totalement exportatrice qui a été créé en 08/04/2009
Capitale social : 10 000 DT
Activité : la commercialisation de prêt à porter.
Forme juridique : SUARL
Nous prenons comme exemple la société pour élaborer les diverses déclarations fiscales.

Déclaration mensuelle (voir annexe

17 )
Exemple Le Mois De Mai 2021 De La Société Pour Elaborer Le Déclaration Mensuelle

Taxes locales
Autres Taxes sur
Retenu Droits
taxes les
e à la T.F.P FOPROLOS DC TVA de
sur le assurance Droit
source timbre Taxes
C.A s T.C.L de
hotilière licences

X X x X x x

Les Retenues à la source

 La Retenue sur salaire

129
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2020~2021
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La retenue à la source sur salaire est nulle Les salaires qui ne dépassent pas 5.000 DT
après déduction des frais de la situation familiale sont exonérés de la retenue à la source sur
salaire.

 Contribution Sociale de Solidarité

Contribution Sociale de Solidarité sur salaire est de 3,417 DT par travailleur

Et au total 10.250 DT pour l'ensemble des salariés financement des fonds sociaux

 La Retenue sur loyer

Cette retenue à la source qui est au taux de 10%, est calculée sur la base du montant de loyer
indiqué au contrat de location, qui est égal dans notre cas à 336 DT.
R/Loyer = MT de loyer *taux de retenue R/Loyer = 3.360*10% = 336 DT

 La Retenue sur fournisseur

La base de calcul de la retenue sur fournisseur est la totalité des factures des achats dont
le montant de chacune est supérieur ou égaux à 1.000 DT TTC.
La retenue sur fournisseur, dans notre cas, est nulle car aucune facture d’achat ne
dépasse la limite (1000DT TTC).

TFP
Elle est calculée sur la base du total des salaires bruts du mois en question avec un taux
de 2% car il s’agit d’une société commerciale.
TFP= ∑salaires bruts * taux de la TFP
Désingnations Assiette de la taxe Taux Montants
Taxe de Formation Professionnelle (TFP) 1128,576 2% 22.572 DT
Tableau 38TFP
FOPROLOS
Elle est calculée sur la base de la somme des salaires bruts au taux de 1%.
FOPROLOS= ∑salaires bruts * taux de la FOPROLOS

Désingnations Assiette de la taxe Taux Montants

FOPROLOS 1128.576 1% 11.286 DT
Tableau 39FOPROLOS

130
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2020~2021
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TVA TVA
Pource
Element Montant collectée déductibl
ntage
1 e2
0,000 7% 0,000
0,000 13% 0,000
Chiffre d’affaires imposable à la TVA, net de TVA
20
19% 3 800,000
000,000
Achats imposables à la TVA , netsde TVA et qui donnent
droit à déduction

Achats

Locaux 14 300,000 2 309,000

Importés 0,000 0,000
le total 3 800,000 2309.000

Pour le reste : (P) Payer ou (R) Report

P
(1) - (2) 1491.000
Excédent du mois précédent 000
Montant à Report ou à payer 1491.000
La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
Tableau 40TVA
Droit de timbre

Montant à Report ou à
Le type de document Nombre de documents
payer

Factures De Vente 7 4.200 DT

Tableau 41Droit de tmbrei

TCL
Elle est calculée sur la base du chiffre d’affaire TTC au taux de 0.2%.
TCL = CA TTC * taux de la TCL

TCL Assiette de la taxe Taux Taxe due

Chiffre d'affaire brut local 20000.000 0,2% 40.000 DT
Tableau 42TCL

131
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La comptabilisation

 Journal opérations divers d’impôt (OD impôt)

TFP

TFP 22,572 TND

6611
4371 Etat TFP à payer 22,572 TND

TFP 05/2021

Figure 14 TFP

FOPROLOS

FOPROLOS 11,285 TND

6612

4372 Etat FOPROLOS à payer 11.285 TND

132
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FOPROLOS 05/2021

Figure 15 FOPROLOS

TCL 40,000 TND

6613
436783 Etat TCL à payer 40,000 TND

TCL 05/2021

133
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4367 TVA collectée 3 800,000 TND

436607 TVA déductible 7% 1 900,000 TND

436613 TVA déductible 13% 234,000 TND
436619 TVA déductible 19% 175,000 TND
4365 TVA à payer 1 491,000 TND
liquidation TVA 05/2021

liquidation TVA

Figure 17 tva

134
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Retenue sur loyer

613 Location 3 360,000 TND

4323 Retenue sur loyer 336,000 TND
3024,000TND
45 Propriétaire
Comptabilisation loyer 05/2021

Figure 18 LOYER

Déclaration mensuelle

4325 CSS 10,250 TND

4323 Retenue sur loyer 336,000 TND
4371 Etat TFP à payer 22,572 TND
4372 Etat FOPROLOS à payer 11,285 TND
436783 Etat TCL à payer 40,000 TND
4365 Etat TVA à payer 1 491,000 TND
437 Droit de timbre 4,200 TND
4375 Déclaration mensuelle 1915,307TND

Déclaration mensuelle 05/2021

135
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Cette déclaration doit déposer à la recette de finance dans les 28 premiers jours du mois
suivant (juin),

4375 Déclaration mensuelle 1915,307 TND

136
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1915,307ND
45 Banque
Règlement Déclaration mensuelle
05/2021

Figure 20 reglement déclartaion mensuelle

Acompte provisionnel (annexe 18 )

 Impôt dû 2019 = 500,000DT
Acompte provisionnel juin 2020 = impôt dû 2019 * 30%

137
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Acompte provisionnel juin 2020= 500,000 * 30% = 150,000DT.

Avec: Report de l’IS 2020 = 683,740DT.
Le Report du 1er acompte provisionnel est égal à 533.740DT.

Le 2èmeacompte provisionnel septembre 2020=Impôt dû 2019 * 30%

Le 2ème acompte provisionnel septembre 2020 = 500,000* 30% = 150,000DT.

Le Report du 2eme acompte provisionnel est égal à 383.740DT.

Le 2èmeacompte provisionnel décembre 2020=Impôt dû 2019 * 30%

Le 2ème acompte provisionnel décembre 2020 = 500,000* 30% = 150,000DT.

Le Report du 3eme acompte provisionnel est égal à 233.740DT.

4342 Acompte provisionnel 150,000 TND

150,000TND
4344 Etat crédit d’impôt

1ère acompte 2020

138
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4342 Acompte provisionnel 150,000 TND

150,000TND
4344 Etat crédit d’impôt

2ème acompte 2020

Figure 22 1ème acompte 2020

4342 Acompte provisionnel 150,000 TND

150,000TND
4344 Etat crédit d’impôt

3ème acompte 2020

139
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Figure 23 3eme acompte 2020

Les déclarations annuelles « voir

annexe 19 »
Pour déterminer l’impôt sur les sociétés il faut établir les états financiers de la société (bilan,
état de résultat et les notes annexes) tout en prenant en considération l’utilisation de la balance
du 31/12/2020.
La société « BTS » soumise au taux de 25%
Bénéfice imposable = 1837,049 DT
CA TTC = 167737,814 * 1,19 = 199607.999 DT
Impôt dû = bénéfice imposable * taux d’imposition
Impôt dû = 1837,049*0.25 = 459,262 DT< min d’impôt 500DT
Min /CA TTC = 0,2% * CA TTC
199607,999*0.2 % = 399.216 DT < min d’impôt 500DT

Décompte fiscal

Résultat imposable 1837,049 DT

Détermination de l’impôt / Les 500,000 DT
bénéfices : Minimum

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(report IS 2019) 683,740 DT

Retenues / chiffre d’affaire 000 DT
Acomptes provisionnels 000 DT
Impôt à reporter 183,740 DT

69 Impôt sur les bénéfices 500,000 TND

500,000TND
434 Etat impôt sur les bénéfices

dettes envers l’Etat

434 Etat impôt sur les bénéfices 500,000 TND

500,000TND
4344 Etat crédit d’impôt

dettes envers l’Etat

Déclaration d’employeur (annexe 20

)
Le 30/04/2021 la société « BTS » doit déposer au bureau de contrôle d’impôt la déclaration
d’employeur. Pour faciliter l’élaboration de déclaration d’employeur nous avons préparé les
tableaux récapitulatifs de l’ensemble des retenus ci-dessous :

Récap. annuelle du salarié

NOM ET PRENOM: Y

SALBRUT CNSS SAL IMP RAS SAL NET

MOIS
1 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
2 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
3 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658

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4 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658

5 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
6 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
7 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
8 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
9 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
10 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
11 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000
12 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000
3761,92 345,344 3416,576 0,000 3416,576
Tableau 43 Récap. annuelle du salarié Y

NOM ET PRENOM: X

SALBRUT CNSS SAL IMP RAS SAL NET

MOIS
1 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
2 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
3 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
4 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
5 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
6 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
7 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
8 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
9 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
10 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
11 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
12 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
4514,304 414,413 4099,891 0,000 4099,891
Tableau 44 Récap. annuelle du salarié X

NOM ET PRENOM: Z

SALBRUT CNSS SAL IMP RAS SAL NET

MOIS
1 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
2 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
3 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
4 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
5 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
6 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
7 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658

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8 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658

9 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
10 376,192 34,534 341,658 0,000 341,658
11 752,384 69,069 683,315 0,000 683,315
12 752,384 69,069 683,315 0,000 683,315
5266,688 483,482 4783,206 0,000 4783,206
Tableau 45Récap. annuelle du salarié Z
Récap. de retenue sur fournisseurs du mois october

Nom Frs Mat Fisc Adresse Assiett Retenue

e
YYYYYY
VVVVVVVV 8174,693 81.747

HHHHHH GGGGGGGGG 3619,72 36.197

Total 11794.413 117.944

Tableau 46 Récap. de retenue sur fournisseurs du mois october

Récap. de retenue sur fournisseurs du mois de novembre

NOM FRS MAT FISC ADRESSE ASSIETT Retenue

E

YYYYYY VVVVVVVV 9914,224 99.142

YYYYYY VVVVVVVV 15558,15 155.581

KKKKKK UUUUUUUIU 1184,518 11.845

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BBBBBB 1085,952 10.860

CITE ETTAHRIR

KKKKKK UUUUUUUU 4087,545 40.876

Total 31830.500 318.305

Tableau 47 Récap. de retenue sur fournisseurs du mois de novembre

Récap. de retenue sur fournisseurs du mois de Décembre

Reten
Nom Frs Mat Fisc Adresse Assiette
ue
NNNNN JJJJJJJJJJJJ 2761,700 27.617

FFFFFFFF VBNJHK 1930,008 19.300

KKKKKK UUUUUUUU 1137,506 11.375

SSSSSSSS OKYUR 9654,08 96.541

SSSSSSSS OKYUR 7866,38 78.664

KKKKKK UUUUUUUU 1350,503 13.505

XXXXXXX XNGTE 1281,972 12.820

XXXXXXX XNGTE 1281,972 12.820

Total 27264.200 272.642

Tableau 48 Récap. de retenue sur fournisseurs du mois de Décembre

Récap. annuelle des retenues sur fournisseurs

SOCIETE ASSIETTE RET NET

YYYYYY 33647,062 336.471 33310.591
HHHHHH 3619,72 36.197 3583.523
KKKKKK 7760,072 77.601 7682.471
XXXXXXX 3649,896 36.499 3613.397
NNNNN 2761,700 27.617 2734.083
FFFFFFFF 1930,008 19.300 1910.708
SSSSSSSS 17520,46 175.205 17345.255
TOTAL 70888,918 708.890 70180.028

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Tableau 49 Recap annuel desn retenes sur fournissur

Conclusion

N
ous allons dans cette partie, mettre en pratique les aspects théoriques abordés
dans le deuxième chapitre. Pour cela, nous présentons dans le troisième chapitre
la société «BTS»,
après cela, nous élaborons les différentes déclarations fiscales .à travers ces déclarations, la
société « BTS» fait connaître au fisc qu'elle est devenue un assujetti à l'impôt et ce au titre de
l'exercice d'une activité commerciale.
Les 28 premiers jours de chaque mois la société doit être déposée à la recette de finance du
lieu de son imposition selon un modèle préétabli par l'administration fiscale une déclaration
mensuelle contient l’ensemble des impôts et taxes tel que la retenue à la source ( retenue sur
le loyer et la retenue sur les fournisseurs), TFP, FOPROLOS, TVA, TCL et droit de timbre.
Les 25 premiers jours de mois de juin, septembre et décembre la société doit déposer à la
recette de finance la déclaration de l’acompte provisionnel qui est dans notre cas est nulle car
cette société à un report de l’année dernière.
effet, la société doit déposer chaque année des déclarations annuelles telles que la
déclaration d’impôt sur les sociétés qui doivent mettre à la recette de finance et la déclaration
d’employeur qui doit déposer au bureau de contrôle.

IRPP voir annexe 22

Mrs XXXX est médcin ,marie avec 3 enfants a charge 1 er enfant 7 ans , 2eme enfant 12
ans et la 3eme 15 ans) ,installé a nabeul , av habib bourguiba, matricule fiscal : YYYY

 Sachant que :

Elle a réalise un chiffire d’affaire lacal durant l’anneé 2019 de 154291.220 DT HTVA
et 165091.600 DT TTC
CEA : 40000 DT
un cotisation CNSS d’un montant de 5970.256 DT

Elle l a payé ses 3 acomptes provisionnels selon les recus suivante :

145
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 M0599549 25/06/2019 3841.055 DT

 M082124 25/09/2019 5868.420 DT
 M099624 24/12/2019 962.711 DT

Et qu’elle opte pour le forfait d’assiette

Ce Bénefice Peut Etre Fixe Forfaitarement A

80% (LF 2014)

146
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Recette = Recettes Brute – 20% De La
Recette Brute

 Determination de IRPP :

CATTC= 165091.600
CATTC*0.80= 165091.600*0.8 = 132073.280
Abatement : chef famille :300DT, enfant (1er enfant = 100, 2eme enfant=100 3eme
enfant=100) CNSS :5970.256. = 6570.256 DT
CEA= 40000.000 DT
BASE de IRPP =132073.280 – 6570.256 – 40 000= 85503.024 DT
Arrondis : 85504 DT
Barème Tranche Taux Montant
0 5.000 5.000 0% 0,000
5.000,001 20.000 15.000 26% 3.900
20.000,001 30.000 10.000 28% 2.800
30.000 ,001 50.000 20.000 32% 6.400
Au-delà de 50.000 35.504 35% 12426.400
Revenus
imposable Impôt dû :
: 25526.400
85.504DT

Conclusion

N ous allons dans cette partie, mettre en pratique les aspects théoriques abordés dans le
deuxième chapitre. Pour cela, nous présentons la société «mr XXXX»,
après cela, nous élabore déclaration fiscale IRPP .à travers ces déclarations à l'impôt et ce
au titre de l'exercice d'une activite liberale
Le 25 Mai de chaque année la société doit être déposée à la recette de finance

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 Decalartaion forfaitaire BIC « voir annexe 23 »

Personne physique créer d'un petite atelier de chaussures sis à kelibia en 2016
a réalisé à titre de l’année 2016 (Sa première année d’activité) un chiffre d’affaire de 80 000
D dégageant un bénéfice de 42 000 D.
Stock initial : 8000 DT
Stock final : 4500 DT
 2 immeubles sont utilisés pour l'abus d'activité
Avenue ibn khaldon
Avenue de l’environnement
 Moyens de transport utilisés au travail
Citroën Berlingo 158 TU 2586 acquisition par credit bail 07/05/2016

 revenu non imposable

Excédents du compte d'épargne investissement 500 DT
Excédents de compte d'épargne pour étude 450 DT

Segments de numéro de transaction Chiffre d’affaire % Imopot due

0 DT 10000 DT
10000 200,000
10000 DT 100000 DT
70000 3% 2100,000

Total 2300,000 DT

 la taxe forfaitaire due

 Impôt sur le revenu à payer

148
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23000 / 1.25 = 1840 DT

 Taxe des établissements à caractère
industriel ou commercial

2300-1840 = 460 DT

Dans ce chapitre, nous allons effectuer les Procédures rémunèration son personnel pour
la société " ABC "

Présentation de société « ABC »

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ABC est une société totalement exportatrice qui a été créé en 20/01/2020
Capitale social : 30000 TND
Activité : Fabrication de vêtements et de fourrures délavage etblanchisserie
Forme juridique : SARL
Nombre d'employés : 50
.

Livere De Paie Avril « voir annexe 24 » « annexe 25 » « annexe

26 »

Montant Détail Calcul

Salaire Mensuel
Brut
34 782,998 TND Voir annexe

Retenues CNSS 3 193,079 TND

RAS 2 067,483 TND

Voir annexe
CSS 96,809 TND

Net a payer 29 425,626 TND

TFP
Assiette de la
Désingnations Taux Montants
taxe
Taxe de Formation 34 782,998 347.830
1%
Professionnelle (TFP) TND TND

150
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FOPROLOS
Assiette de la
Désingnations Taux Montants
taxe
34 782,998
FOPROLOS 1% 347.830 TND
TND

CNSS patronale
Assiette de la
Désingnations Taux Montants
taxe
34 782,998 16.57 5763,542
CNSS patronale
TND % TND

CNSS patronale Accident de travail

Assiette de la
Désingnations Taux Montants
taxe
34 782,998 417,396
Accident de travail 1.2%
TND TND

LA COMPTALISATION DE LA PAIE :
Joural paie

Salaire et compléments de salaires 34

640
782,998
3
CNSS 193,07
45311
9
2
Etat impôt et taxes retenues à la source 067,48
432
3
4325 CSS 96,809
Personnels rémunérations dues 29 425
425
.625
Comptabilisation de la Paie

151
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Charges sociales légales 5763,54

647
2
649 Accident de travail 417.396

CNSS 6180.9
45311 38
d

152
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CNSS 28121.8
45311
14
Banque 28121,
532
814
Paiement de la CNSS trimestriellement

Figure 26 Paiement de la CNSS trimestriellement

6611 TFP 347.830

153
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6612 FOPROLOS 347.830

TFP a payer 347.83
4371
0
FOPROLOS a payer 347.83
4372
0
Constations de la charge fiscale patronale du mois

Figure 27 Constations de la charge fiscale patronale du mois

Personnels rémunérations dues 29 425.

425
625
banque 29 425
532 .625
Rémunérations les personnels mois Avril

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4325 CSS 96,809

4321 Retenue sur salaire 2 067,483
4371 Etat TFP à payer 347.830
4372 Etat FOPROLOS à payer 347.830
2859,99
Déclaration mensuelle
2
4375

Déclaration mensuelle 04/2021

Figure 29 Déclaration mensuelle 04/2021

Déclaration mensuelle 2859.99

4375
2
532 Banque 2859.9
155
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92
Règlement Déclaration mensuelle 04/2021

Figure 30 Règlement Déclaration mensuelle 04/2021

INTRODUCTION

D ans ce chapitre, nous allons traiter et analyser deux cas pratiques traitant le cas de la
société « XYZ » qui a été créée en 2010.

156
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Présentation de société « XYZ »

XYZ est une société totalement exportatrice qui a été créé en 2010
Siege social : Nabeul
Capitale social : 20 000 DT
Activité : Centre d’appel
Forme juridique : SARL.
Durée : 99 ans
La société XYZ ne réalise pas des opérations sur le marché local. Elle est totalement
exportatrice, et réalise des ventes seulement sur le marché international.

Analyse d’états financiers de la société XYZ

Avant de procéder au traitement du régime fiscal de cette société, il sera opportun
d’analyser ses états financière pour mieux comprendre les effets des avantages fiscaux dont
elle bénéficie. L’analyse de la situation financière de cette société se fait sur la base de son
bilan pour les années 2018 (annexe 26 ) et 2019(annexe 27).
Afin de réaliser l'analyse fonctionnelle du Bilan, certaines rubriques du bilan comptable
doivent faire l'objet de reclassements ou retraitements selon les informations complémentaires
fournies en annexes : (Annexe 26 et 27). Ainsi, le bilan fonctionnel se présente comme suit :

Ressou
Emploi 2018 2019 2018 2019
rce

157
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Ressou
Emploi
661846.517 709681.917 rce 6473930.937 5433536.934
stable
stable

Actif Passif
circulan 6293449.499 5584826.527 circulan 4253945.856 3696161.468
t t

Trésore Trésore
rie de 3772580.777 2835189.958 rie de 0.000 0.000
l’actif passif

Total
Total
des
des 10727876.790 9129698.402 10727876.790 9129698.402
ressour
emplois
ces

Tableau 50bilan fonctional

Les soldes de ce bilan sont calculés pour l’année 2018 à titre d’explication comme
suit :

158
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Libelles Formule Résultat

La somme des actifs immobilisés
Emploi 661846.517 DT
stable 390.000+661456.517

Actif Stocks + créance client + Autres actifs courants

circulan 6293449.499 DT
0.000+4703047.856+1590401.643
t
Trésore Liquidités et équivalents de liquidité
rie de 3772580.777 DT
l’actif
Total Emploi stable + Actif circulant + Trésorerie de l’actif
des 10727876.790 DT
661846.517 + 6293449.499 + 3772580.777
emplois
Ressour Capitaux propres avant affectation + Amortissement et
ce provision + Dette financière
6473930.937 DT
stable 216.645+372328.799+6101385.493+0.000

Passif Dette fournisseur +Autres passifs courants

circulan 4253945.856 DT
1008021.144+3245924.712
t
Trésore Concours bancaires et passifs financiers
rie de 0000.000 DT
passif
Total Ressource stable + Passif circulant + Trésorerie de
des passif
10727876.790 DT
ressour
6473930.937 + 4253945.856 + 000.000
ces
Tableau 51 analyse financier 2018

159
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Les soldes de ce bilan sont calculés pour l’année 2019à titre d’explication comme
suit :

Libelles Formule Résultat

La somme des actifs immobilisés
Emploi 709 681,917 DT
stable 390.000+709 291.917

Actif Stocks + créance client + Autres actifs courants

circulan 5 584 826,527 DT
0.000+5 567 923.547+16 902.980
t
Trésore Liquidités et équivalents de liquidité
rie de 2 835 189.958 DT
l’actif
Total Emploi stable + Actif circulant + Trésorerie de l’actif
des 9129698.402 DT
709 681,917 + 5 584 826,527 + 2 835 189.958
emplois
Capitaux propres avant affectation + Amortissement et
Ressour
ce provision + Dette financière 5 433 536,934 DT
stable 532 057.799+389.645 +4 901 089.490+0.000

Passif Dette fournisseur +Autres passifs courants

circulan 3696161,468 DT
1 050 066.948+2 646 094.520
t
Trésore Concours bancaires et passifs financiers
rie de 0000.000 DT
passif
Total Ressource stable + Passif circulant + Trésorerie de
des passif
10727876.790 DT
ressour
5 433 536,934 + 3696161,468 + 000.000
ces

Tableau 52 analyse financiere 2019

160
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 Analyse de l’équilibre financier :

La première étape de notre analyse financière consiste à calculer le FDR, le BFR et la TN.

Le FDR est calculé comme suit :

Actif circulant + Trésorerie

de l’actif
FDR (– ) Passif circulant+

Ressource stable - Emploi

Figure 31 FDR
stable

Eléments 2018 2019

FDR =RS –ES

5 812 084.42 DT 4 723 855.017 DT
FDR =(AC+TA )–(PC +TP)
Tableau 53 FDR
En 2018 et 2019 le FDR est positif c’est-à-dire les ressource stable arrivent a financier les
emplois stable et l’ entreprise degage un excedent qui va financier une partie du cycle
expolitation on dit qu’a priori l’entreprise respecte les regle de l’equilibre financier

Le BFR est calculé comme suit :

Actif circulant Passif

BFR
circulant
Figure 32 BFR

Eléments 2018 2019

161
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BRF= (AC-TA)-(PC-TP) 2 039 503.643 DT 1 888 665.059 DT

Tableau 54 BFR

TN est calculé comme suite :

Trésorerie de l’actif -
Trésorerie de passif
TN

Figure 33 TN
FDR - BFR

Eléments 2018 2019

TN = FDR-BFR 3772580.777 DT 2835189.958 DT

Tableau 55 TN
En 2018 et 2019 le FDR arrive a financier le BFR et par consequent le tn et possitif
on dit que l’entreprise respecte les reglesn de l’equilibre financier

 Analyse par les ratios :

Les Ratios de solvabilité et de liquidité :

Ratio de
( ressource stable )/(emploi
financement
stable)
des emploi
Figure 34Ratio de financement des emploi stable

Eléments 2018 2019

RS 6473930.937 5433536.934
ES 661846.517 709681.917
RFES 9.75 7.65
Tableau 56 Ratio de financement des emploi stable

Pour l’année 2018, les ressources stables n’arrivent à financier qu’une partie des
emplois stables.

Ratio de
( actifs courants )/(passifs
liquidité 162
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courants)
générale
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Figure 35 Ratio de liquidité générale

Eléments 2018 2019

AC 10066030.276 DT 8420016.485 DT

PC 4253945.856 DT 3696161.468

RLG 2.366 DT 2.278 DT

Tableau 57 Ratio de liquidité générale

Ce ratio a connu une baisse en passant de 2.366 en 2018 à 2.278 en 2019 .ce qui
indique que le cycle d’activité de l’entreprise XYZ entraine un manque de liquidité .Cela
s’explique par le fait que les actifs courants ne permettent pas de faire face aux exigibilité à
court terme.

Ratio de ( créances +liquidités et

liquidité équivalents de liquidité
réduite )/(passifs courants)
Figure 36 Ratio de liquidité réduite

Eléments 2018 2019

Créances clients 4703047.856 DT 5567923.547 DT
Liquidité 3772580.777 DT 2835189.958 DT
Passifs courants 4253945.856 DT 3696161.468 DT
RLR 1.99 2.273
Tableau 58 Ratio de liquidité réduite

Ce ratio a connu une fluctuation en fonction du crédit accordé aux clients et des crédits
9obtenus des fournisseurs sur la période étudiée en passant de 1.99 en 2018 à 2.273 en
2014. Ce qui implique une légère amélioration de la liquidité de cette entreprise.

Ratio de ( liquidités et équivalents

liquidité de liquidité)/(passifs
immédiate courants)
163
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Figure 37 Ratio de liquidité immédiate

Eléments 2018 2019

Liquidités 3772580.777 2835189.958
Passifs courants 2453945.856 3696161.468
RLI 0.89 0.77
Tableau 59 Ratio de liquidité immédiate

Ratio à enregistrer une petite diminution en passant de 0.89 en 2018 à 0.77 en 2019.
Ceci traduit un problème potentiel dans la capacité de régler les obligations immédiat.
L’entreprise XYZ n’est pas liquide immédiatement...

Ratio de la rentabilité :

Ratio de (bénéfice avant intérêt et

rentabilité impôt)
économique
Figure 38 Ratio de rentabilité économique

Eléments 2018 2019

Bénéfice avant intérêt et impôt
3297076.896 DT 549176.615 DT
(BAII)
Le
Total actif 10355331.349 DT 8597250.958 DT
RRE 0.318 0.053

Tableau 60 Ratio de rentabilité économique

calcul du BAII se présente comme suit :

(bénéfice net)/(1-taux
BAII
d’impôt)+ charge

164
financière
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Figure 39 BAII

Eléments 2018 2019

Bénéfice net 3002991.728 DT 28143.997 DT
Taux d’impôt 0.000 0.000
Charge financière 294085.168 DT 431032.618 DT
BAII 3297076.896 DT 459176.615 DT
Tableau 61 BAII
La rentabilité de cette société a connu une diminution en 2019

Conclusion
Générale

165
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L
e stage que nous avons effectué au sein du cabinet de Mr Sami Gharbi nous a montré
que la profession d’un comptable est une profession d’apprentissage car il se trouve
toujours dans l’obligation de mettre à jour ses connaissances en matière de
comptabilité et de fiscalité surtout à la suite de la promulgation des nouvelles dispositions
fiscales qui sont généralement apportées par les lois de finances telles que celles se rapportant
aux avantages fiscaux. De ce fait, le stage est un outil indispensable pour découvrir le milieu
professionnel et l’aspect technique de ce métier.
L’objectif de ce rapport, n’était pas de faire uniquement une simple présentation des
aspects techniques que nous avons pu apprendre ou approfondir ou une simple description des
taches que nous avons effectuées tout au long de notre stage,
Durant notre stage, nous avons eu l’opportunité de découvrir et d’élaborer toutes les
déclarations fiscales exigibles (déclarations mensuelles, déclaration de l’acompte
provisionnel, déclarations de l’IS , déclarations de l’IRPP , déclarations de l’employeur ,
déclaration forfaitaire , et Déclaration mensuelle de la taxe sur les jeux de pari et de hasard sur
internet) et déclaration social ( CNSS ) et apprendre à créer des entreprises sur le terrain et
analyse financière des entreprises
Ce stage a été dans l’ensemble une expérience enrichissante et instructive tant sur
le plan personnel que sur le plan professionnel et nous a permis d’enrichir notre savoir-faire
et surtout notre savoir-être. Sur le plan professionnel, ce stage nous a été bénéfique dans
la mesure où il nous a permis de bien assimiler certains aspects techniques de comptabilité et
de fiscalité .
Sur le plan personnel, ce stage nous a permis d’entrer en contact direct avec
l’environnement professionnel et de nous intégrer au sein d’une équipe qui nous a fait
apprendre la notion de responsabilité et comprendre que les relations humaines tiennent
une place importante dans le monde de travail. Toutefois, le cumul des tâches
incompatibles que nous avons constaté au sein du cabinet constitue un inconvénient majeur
du travail en équipe

Bibliographique

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Les sites :

www.jurisitetunisie.com
www.profiscaltunisie.com
www.impôts.finances.gov.tn
www.tunisieconseilfiscal.over.blog.com
www.formationexperts.com

Les livres :

Fiscal 2012 (les textes de base de la fiscalité en Tunisie) RAOUF YAICH.

Les textes fiscaux 2004 (Edition C.L.E).
Code de la TVA.
Code de l’IRPP et de l’IS.
Loi de finance
Loi d’ investissements.
Code de droit d’enregistrement et de timbre.

Annexe 1 Statut juridique

Annexe 2 formulaire d’ouverture de compte bancaire
Annexe 3 APII
Annexe 4 Liasse unique arabe
Annexe 5 Liasse unique français

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Annexe 6 Déclaration par site web APII

DEMANDE DE CERTIFICAT DE
Annexe 7
RESERVATION
Annexe 8 Exemple CERTIFICAT DE RESERVATION
Formulaire de déclaration d'ouverture (personne
Annexe 9
morale)
Annexe 10 Procès-verbal de nomination du ou des gérant(s)
Annexe 11 Déclaration d’existence
Annexe 12 carte identification fiscal
Annexe 13 demande d’affiliation d’employeur
Annexe 14 la liste nominative du personnel
Annexe 15 Validation inscription CNSS
Annexe 16 .Inspection du travail déclaration
Annexe 17 Déclaration mensuelle
Annexe 18 Acompte provisionnel
Annexe 19 l’impôt sur les sociétés
Annexe 20 Déclaration d’employeur
Annexe 21 Etat financier BTS
Annexe 22 Impôt sur le revenu personne physique
Annexe 23 Déclaration forfaitaire BIC
Annexe 24 Salaire Mensuel Brut
Annexe 25 Salaire Mensuel Net
Annexe 26 Declaration CNSS
Annexe 27 Bilan 2018
Annexe 28 Bilan 2019

Liste des
Annexes
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