2023-2024

UNIVERSITE DE GABES
INSTIUT SUPERIEUR DE GESTION DE
GABES

Cahier des exercices :

Auditoire : 2éme Année licence en sciences comptables

Enseignant responsable :
Zied BOUAZIZ
 Série N° 1 LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Questions de cours :
1- Quels sont les Avantages du système des paiements fractionnés.
2- Expliquer comment la TVA peut être considérée comme étant, un impôt
conceptuellement neutre.
3- Quelles sont les différentes opérations imposables selon l’article 1 du code de la TVA.
4- Quel est le régime fiscal, en matière de TVA, pour la livraison a soi –même des
immobilisations corporelles.
5- Expliquer brièvement l’assujettissement à la TVA par Option
6- Quels sont les intérêts de l’option.
7- Quels sont Les différents types d’exonération
8- Quelle est la différence entre l’impôt direct et l’impôt indirecte
9- Quelle sont Les conséquences de l’exonération

Exercice n° 1
Calculer le montant des taxes dues à l’importation pour les produits suivants dans
l’hypothèse où l’importation est réalisée par un assujetti et dans l’hypothèse où
l’importation est réalisée par un non assujetti (Base 100).
Produit A : Droits de douanes 30%, droit de consommation 25%, TVA 18%, avance 10%.
Produit B : Droits de douanes 20%, TVA 18% avec majoration 25%, FODEC 1%.

Exercice n° 2
Calculer le montant des taxes dues en marché intérieur pour les produits suivants dans
l’hypothèse où la vente est réalisée par un producteur à un assujetti et dans l’hypothèse où la
vente est faite à un non assujetti (Base 100).
Produit A : Droit de consommation 35%, TVA 18%.
Produit C : FODEC 1%, TVA 18%.

Exercice n° 3
On extrait des comptes au 30 septembre n de la société XYZ les éléments suivants :
Juillet N
TVA collectée 15.620 D
TVA récupérable 48.310 D
Crédit reportable de juin N 4.620 D
Août N
TVA collectée 30.910 D
TVA récupérable 20.645 D
Septembre N
TVA collectée 60.643 D
TVA récupérable 12.700 D
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ZIED BOUAZIZ ©
TAF : Liquider la TVA du mois de septembre N.

Exercice n° 4
Déterminer la TVA récupérable par une entreprise totalement assujettie au titre du mois de
juillet N :
1) Livraison à soi-même d'un immeuble : 150.000 D (TVA 18%).
2) Achat d'un camion 10 T auprès d'une société assujettie : 30.000 D.
La société vendeuse qui a correctement reversé la TVA sur cession avait
acquis ce camion en N pour 100.000 D HT (TVA 18%).
3) Payé la taxe unique de transport y compris la TVA pour le troisième
trimestre de l'année 420 D au titre du camion indiqué au point 2).
4) Achat d'un produit relevant du tableau A ; prix facturé TTC = 236 D avec
une TVA facturée au taux de 18%.
Exercice n° 5
Le détail du crédit de TVA dégagé au titre de la liquidation de la TVA du mois de décembre
2000 par la société AAA se présente comme suit :
- 15.000 correspondent à la retenue à la source au titre des marchés publics;
- 28.000 provenant de l’activité d’exploitation courante (marché local).

TAF :
1- Donner le régime de restitution pour ce crédit de TVA.
2- Dans l’hypothèse où l’administration fiscale reconnaît après vérification (pour le crédit
provenant de l’activité d’exploitation courante) le montant de 20.000 D en tant que crédit
restituable, quel est le montant définitivement restitué par la société AAA, qui accepte la
décision de l’administration fiscale.
Exercice n° 6
Soit la société ZYZ de promotion immobilière qui a réalisé au titre de l’année 2000 un chiffre
d’affaires réparti comme suit :
- Vente de terrains lotis pour un montant hors TVA s’élevant à 1.000.000 D hors TVA 18% ;
- Vente d'immeubles bâtis à usage exclusif d'habitation pour 2.500.000
- Vente d’immeubles à usage commercial pour 500.000 D hors TVA 18% ;
- Livraison à soi-même d’un immeuble professionnel pour 250.000 D hors TVA 18% ;
- Location d’un immeuble à usage d’habitation non meublé pour 10.000 D.
La société XYZ a réalisé au titre du mois de janvier 2001 les opérations suivantes :

Achats :
• achat d’un ordinateur destiné à l’exploitation pour 4.000 D hors TVA 10% ;
• achat d’un logiciel de comptabilité pour 1.200 D hors TVA 10% ;
• réception d’une facture de consommation d’électricité pour 100 D hors TVA 18% ;
• réception d’une note de commission bancaire prélevée sur son compte commercial pour
1.000 D hors TVA 18% ;
• réception d’un décompte de la part d’un entrepreneur pour un montant de 1.100.000
D hors TVA 18% réparti comme suit :
• 100.000 D hors TVA 18% au titre d’un immeuble commercial ;
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• 1.000.000 D hors TVA 18% au titre d’un immeuble à usage d’habitation.
• achat d’une voiture de tourisme 25.000 TTC.
Ventes :
• vente d’appartements à usage exclusif d’habitation pour 500.000 D ;
• vente de locaux à usage professionnel pour 200.000 D hors TVA 18%.
TAF :
1- Déterminer la date du fait générateur et d’exigibilité pour les ventes d’immeubles par la
société XYZ.
2- Déterminer le régime de livraison à soi-même d’immeuble par la société XYZ.
3- Liquider la TVA au titre du mois de janvier 2001.

Exercice n° 7
Soit un commerçant détaillant de pièces de rechange qui a réalisé en 1998 un chiffre d’affaires
de 320.000 D.
Ce commerçant détaillant est assujetti à la TVA à compter du premier janvier 1999. Ses
activités sont soumises à la TVA au taux de 18%.
Son inventaire des biens en stocks et des immobilisations se présente au 31 décembre 1998
comme suit :
- Pièces détachées importées : 120.000 D ;
- Pièces détachées achetées auprès de non assujettis : 78.000 D ;
- Pièces détachées achetées auprès d’assujettis : 85.000 D ;
- Camion acquis le 15/05/1996 pour un montant de 90.000 D (TVA en vigueur 17%)
TAF :
1- Déterminer le crédit de départ pour ce commerçant.
2- Préciser les nouvelles obligations et démarches pour ce commerçant nouvellement
assujetti.

Exercice n° 8
Soit un commerçant grossiste en électroménager soumis à la TVA, qui vend le 1er juillet N :
- 3 machines à laver à un commerçant détaillant non assujetti pour 1.500 D
hors TVA ;
- une machine à laver à un particulier pour 750 D hors TVA ;
TAF : Calculer la TVA collectée.

Exercice n° 9
Soit un commerçant détaillant en pièces détachées assujetti à la TVA à compter du 1er
juillet N qui importe des pièces détachées pour un montant de 10.000 D hors TVA 18%
qu’il revend dans son magasin avec une marge de 20% pour :
- 6.000 D hors TVA à des particuliers ;
- 2.400 D hors TVA à des commerçants détaillants assujettis à la TVA ;
- 3.600 D hors TVA à des commerçants détaillants non assujettis à la TVA.
TAF : Calculer la TVA collectée.

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 Série N° 2 LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Question de cours :
Répondre aux questions suivantes :
1- le sort de la TVA facturée par erreur ;
2- les éléments exclus de l’assiette de la TVA ;
3- les conditions pour qu’une opération donne lieu à la collecte de la TVA ;
4- Le fait générateur de la TVA des travaux immobiliers et des ventes de produits pour le
compte de l’Etat.
Exercice n°1
Soit un commerçant détaillant de pièces de rechange qui a réalisé un chiffre d'affaires
annuel total au titre de N s'élevant à 400.000 D.
Ce commerçant détaillant est assujetti à la TVA à compter du 1er janvier N+1. Ses activités
sont soumises à la TVA au taux légal de 18%.
Il bénéficie d'un crédit de départ.
Son inventaire des biens en stocks se présente au 31 décembre N comme suit :
- Pièces détachées importées : 110.000 D ;
- Pièces détachées achetées auprès d'assujettis : 80.000 D ;
A la date du 31 décembre N, il possède :
- 1 Camion Berliet acquis le 03 Mars (N-2) pour : 50.000 D ;
- 1 magasin construit en (N-1) pour : 100.000 D.
Ces valeurs s'entendent taxe comprise.
TAF : Déterminer le crédit de départ.
Exercice n° 2
La société KLM est une société industrielle qui fabrique un produit soumis à la TVA au taux
de 18% et au FODEC au taux de 1%. Au cours du mois de février de l’année N, elle a
effectué les opérations suivantes :
1- Importation de la matière première pour une valeur de 20.000 DT HT ( droit de
douane 20% , FODEC 1% et TVA 18%)
2- Réparation d’une voiture de tourisme pour un montant de 500 DT HTVA.
3- Achat d’emballages destinés à être en consignation pour un montant HTVA de 2.000
DT.
4- Vente :
 Ventes à l’export 14.000 DT.
 Ventes sur le marché local à des assujettis pour un montant en HT de 8.000
DT.
 Ventes sur le marché local à des non assujettis pour un montant de TVA
égal à 9.000 DT FODEC compris.
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 Ventes à une société totalement exportatrice ayant présenté une attestation
d’achat en suspension de TVA pour un montant de 2.000 DT HT.
5- Consignation d’emballages pour un montant de 750 DT
TAF : liquider la TVA relative au mois de février N

Exercice n°3
Mr Ali commerçant d’article électroménager a commencé son commerce à partir de janvier
2001. Il a trop entendu de la TVA, d’assujettissement à la TVA etc ….
Il vient vous consulter, en tant que conseiller fiscale, à propos de l’intérêt de l’option au
régime de la TVA.
Rédiger à ce propos un rapport indiquant notamment :
 Le caractère de l’option ;
 Les modalités de l’option ; et
 Les conséquences de l’option.
Le 12 avril 2001, Mr Ali vient vous rejoindre en apportant l’accord de la direction des impôts
sur sa demande d’assujettissement optionnel avec effet le 1 avril 2001.
Il apporte aussi un état détaillé de ce qu’il possède à cette date :
 Stocks de produits achetés auprès d’un assujetti pour 100.000 DT HT (TVA18%).
 Stocks de produits achetés auprès d’un assujettis 50.000 DT
 Stocks achetés auprès d’un non assujetti 23.400 DT.
 Stocks de produits importés pour 10.000 DT (HTVA).
 Voiture de tourisme acquise le 01/04/1996 pour 21.000 DT.
 Créance clients pour 120.000 HTVA (TVA= 18%).
 Locaux de commerce acquit auprès d’une entreprise de promotion immobilière le
20/01/1995 pour 120.000.
 Mobiliers de bureau acquit en Mars 1998 pour un montant en TTC de 11.800 DT.
TAF : Calculer le montant du crédit de TVA.
Exercice n° 4
La société XYZ, partiellement assujettie à la TVA (TVA= 18 %) a réalisé pendant de mois
d’octobre 2007 les opérations suivantes :
- Achats de matières premières pour un produit imposable HTVA : 100.000 DT .
- Achat d’une machine pour les deux produits ( soumis et non soumis ) auprès de la
société ABC pour un montant de 30.000 TTC . la machine a été acquise par la dite
société en 2007 pour un montant de 40.000 HT ( TVA= 12%).
- Achat d’emballages pour le produit non imposable HTVA : 30.000 DT.
- Achat d’un camion : 35.000 DT HTVA ( TVA=18%) .
- Achat d’un immeuble auprès d’un promoteur immobilier :80.000 HT ( TVA=18%).
- Achat d’emballages destinés à être donnés en consignation 2.000 D HT (TVA=18%).
- Réparation de la voiture de tourisme mise à la disposition du PDG. Le coût de main
d’œuvre s’élève à 200 DT TTC et les pièces de rechanges sont acquises pour un
montant de 118 DT TTC.
La société a réalisé au cours de l’exercice 2006 le chiffre d’affaires suivant :

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  Ventes des produits imposables HTVA (18%) à des personnes assujetties pour
300.000 DT.
 Ventes des produits imposables HTVA (18%) à des personnes non assujetties pour
200.000 DT.
 Ventes des produits exonérés pour un montant de 599.000DT
TAF :
1- Calculer le prorata de déduction de l’année 2006.
2- Calculer la TVA récupérable pour le mois d’octobre 2007.
3- Quelle est l’incidence de la variation du prorata sur les acquisitions du mois d’octobre
2006 sachant que la prorata définitif de 2007 est de 54%.
Exercice n° 5
Une société à réalisé les opérations suivantes au titre du mois de janvier N :
1- Ventes facturées TVA18% à des assujettis : 100.000 HTVA.
2- Etablissement d’avoirs pour escomptes financiers : 2.000 HTVA.
3- Etablissement d’avoirs pour retours de marchandises : 10.000 HTVA.
4- Etablissement d’avoirs pour rabais et remises hors factures accordés : 5.000 HTVA.
5- TVA récupérable sur les acquisitions du mois de janvier N : 12.000.
TAF liquider la déclaration de TVA au titre du mois de janvier N en formulant toute remarque
que vous jugerez pertinente.

Exercice n°6
1 ère partie
Un commerçant de pièces mécaniques non assujetti à la TVA a réalisé un chiffre d’affaire de
220.000 DT en 2007. De ce fait, il est devenu assujetti total à compter de 1er janvier 2008 .
Ses stocks au 31-12-2007 s’élèvent à :
- Stocks importés: 24.000 DT TTC (TVA18%).
- Stocks acquis sur le marché local auprès d’assujettis : 18375 DT TTC (TVA18%) .
Ses immobilisations comportent :
- Une voiture de tourisme acquise en 2005 : 30.000 DT dont la TVA égale à 5.400 DT.
- Une voiture utilitaire acquise en 2006 pour un montant de 15.000DT dont TVA égale
à 2.160 DT.
- Un local professionnel acquis en 2007 pour un montant de 47.200DT TTC (TVA18%)
TAF : Déterminer le crédit de départ du commerçant et dire comment doit –il faire pour faire
valoir ce crédit de départ.
2 éme partie
Au cours du mois d’avril 2008, le commerçant a réaliser les opérations suivantes (TVA18
%) :
- Ventes à des commerçants assujettis à la TVA pour un montant de 10.000 DT HTVA.
- Ventes à des clients non assujettis à la TVA pour un montant de 8.000 DT HTVA.
- Ventes à des sociétés totalement exportatrices pour un montant de 7.000 DT ( en
suspension de la TVA) .

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 - Encaissement, auprès de la société XYZ, une avance d’un montant de 1.200DT
relative à des pièces à livrer au mois de Février 2008.
- Achats de pièces mécaniques du marché local : 5.000 DT HTVA (TVA18%).
- Importation de pièces mécaniques pour une valeur en douane de 20.000 DT , droit de
douane 25% , TVA 18% et redevance de prestation douanière au taux de 3% .
- Réparation de la voiture de tourisme pour un montant de 500 DT HT ainsi que de la
voiture utilitaire pour un montant de 1.000DT HT
TAF : Liquider la TVA du mois d’avril 2008 sans tenir compte du crédit de départ .

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