Journal de l’entreprise TBS
_____________________10/03________________
411 Client 23800 On ne tient pas compte des
4367 Etat-TCA collectée par 3800 effets, car ceux-ci n’ont pas
l’entreprise encore été reçus par TBS
707 Vente de marchandises 20000
Vente de marchandises au client Cathy
_____________________15/03____________________ TBS a reçu les 4 effets signés
413 Clients- effets à recevoir 23800 (acceptés). On enlève leur
411 Clients 23800 montant du compte client
Réception des 4 effets acceptés et on le met en clients-
effets à R.
_____________________25/03____________________ Chaque effet est d’un
5314 Effets à l’escomptes 11900 montant de 5950, TBS a
413 Clients-effets à recevoir 11900 utilisé des effets soit 11900
Remise des effets 122 et 123 à l’escompte
_____________________30/03____________________
4366 Etat-TCA déductible 0,950 Intérêts effet 122 =
532 Banque 11649,53 5950x60x10%/365=97,808
627 Services bancaires et assimilé 5 Intérêts effet 123 =
651 Charges d’intérêts 244,52 5950x90x10%/265=146,712
5314 Effet à l’escompte 11900
Escompte des effets 122 et 123
_____________________05/04_____________________
4366 Etat-TCA déductible 780 L’endossement est le
604 Achats d’études et de 6000 transfert de l’effet, c’est
prestation de service pour cette raison qu’on
413 Clients-effets à recevoir 5950 constate la sortie de l’effet
54 Caisse 830 124
Achats de prestation de service et endossement de l’effet 6780 TTC => HT 6000
124 On a divisé par 1,13
_____________________28/05_____________________
4366 Etat-TCA déductible 0,570
627 Services bancaires et assimilés 3
532 Banque 3,570
Prélèvement de la banque des frais d’impayé relatifs à
l’effet 122
_____________________D°________________________
411 Client 1 3
79 Transferts de charge2 3
Les charges relatives l’effet impayé n°122 sont transférées
au client
______________________28/07____________________
Etat-TCA déductible 0,950
Services bancaires et assimilés 5
Fournisseurs d’exploitation 5,950
L’entreprise supporte les frais d’impayé de son fournisseur
_______________________D°_______________________
1
Certains préconisent dans ce cas d’utiliser le compte 416 « Clients douteux ou litigieux » au lieu d’utiliser le compte 411
« Client ». Cependant personnellement je préfère utiliser le compte « Client » et si à la fin de l’année le client est vraiment
douteux, il faudra alors le reclasser en « clients douteux » et en même temps constater les « provisions » relatives.
2
Le transfert de charge peut s’effectuer en HT ou en TTC. Si le transfert est en HT, ceci veut dire que l’entreprise va
récupérer la TVA de l’Etat dans le cadre de la déclaration mensuelle. Si par contre le transfert est en TTC, ceci veut dire que
l’entreprise va récupérer la TVA de son client. Dans les deux cas la TVA sera récupérée. Personnellement, je trouve que
récupérer la TVA auprès de l’Etat est plus raisonnable que de vouloir la récupérer auprès d’un client qui risque d’être
insolvable (mauvais payeur)
411 Client3 5950
401 Fournisseur d’exploitation 5950
Annulation de l’effet 124 et mettre le montant comme
créance sur le client
_______________________D°_______________________
651 Charges d’intérêts 50
401 Fournisseurs d’exploitation 50
Intérêts de retard exigé par le fournisseur
_______________________D°______________________
401 Fournisseurs d’exploitation 6005,950
403 Fournisseur d’exploitation- 6005,950
effets à payer
Acceptation de l’effet 560 au profit du fournisseur SBS
3
Comme pour l’opération du 28/05, il est possible d’utiliser le compte « Clients douteux ou litigieux »
