Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DU CONGO

ENSEIGNEMENT SUPERIEUR ET UNIVERSITAIRE

(ESU)

INSTITUT SUPERIEUR PEDAGOGIQUE DE MAMBASA

ISP-MAMBASA
B.P.

COURS D’AUDIT
APPLIQUE A
L’EDUCATION

Propriétaire :

Facilitateur : Chef de Travaux KAMBERE MWANGAZA Matama

Tel : +(243)997294423
+(243)829213541

E-mail : [email protected]
[email protected]

Année Académique : 2022-2023

PLAN DU COURS
I- GÉNÉRALITÉS
A- DÉFINITIONS

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 1

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

B- NORMES GÉNÉRALES POUR LA PRATIQUE PROFESSIONNELLE DE

L’AUDIT INTERNE
II- CARACTÉRISTIQUES DE LA FONCTION D’AUDITEUR INTERNE
III- DIFFÉRENCE ENTRE L’AUDIT INTERNE ET LE CONTRÔLE INTERNE
IV- DIFFÉRENCE ENTRE L’AUDIT INTERNE ET L’AUDIT EXTERNE
4.1 L'AUDITEUR INTERNE
Les missions de l’auditeur interne
4.2 L'AUDITEUR EXTERNE
Les avantages de l’auditeur externe
V- LES DIFFÉRENTS TYPES D’AUDITS
VI- LES QUALITÉS DE L’AUDITEUR
VII- LA CONDUITE D’UNE MISSION D’AUDIT
7.1 Préparation de la mission
7.2 Réalisation de la mission
7.3 Conclusion de la mission
VIII- LIMITES ET CONDITIONS DE RÉUSSITE DE L’AUDIT
8.1 Limites de l’audit
8.2 Conditions de réussite de l’audit
IX- BIBLIOGRAPHIE

1. GENERALITES

➪ Les normes
d’attributs énoncent
les caractéristiques
que doivent présenter
les
A- DÉFINITIONS
Les Romains employaient le terme « audit » pour désigner un contrôle au nom de
l’empereur sur la gestion des provinces. Ce terme provient du verbe latin « audire »
qui signifie «écouter ». Encyclopédie Wikipedia
L’audit est un examen critique qui permet de vérifier des informations
données par
L’audit est un examen critique qui permet de vérifier des informations données par
l’entreprise et d’apprécier les opérations et les systèmes mis en place pour les
traduire. Du bouquin « L’audit Financier »

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 2

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

L’audit : Processus méthodique, indépendant et documenté permettant d'obtenir des

preuves d'audit et de les évaluer de manière objective pour déterminer dans quelle
mesure les critères d'audit sont satisfaits. (ISO 9000)

Globalement, on peut
donc définir l’audit
comme étant, l’examen
auquel procède un
Globalement, on peut donc définir l’audit comme étant, l’examen auquel procède
un professionnel compétent, selon des normes préalablement établies, en vue de
découvrir les failles et les anomalies, afin de mettre en place les procédures de
correction nécessaire, et cela par des méthodes précises. Et enfin à communiquer
le résultat aux utilisateurs intéressés.

B- NORMES GÉNÉRALES POUR LA PRATIQUE PROFESSIONNELLE DE

L’AUDIT INTERNE
Les activités d’audit interne sont conduites dans différents environnements juridiques
et culturels, dans des organisations dont l'objet, la taille et la structure sont divers,
ainsi que par des auditeurs internes ou externes à l’organisation. Ces différences
peuvent influencer la pratique de l’audit interne dans chaque environnement.
Toutefois, le respect des Normes pour la pratique professionnelle de l’audit
interne est essentiel pour que les auditeurs internes puissent s'acquitter de
leurs responsabilités.

Les Normes ont pour objet :

1. de définir ce que doivent être les principes de base de la pratique de l’audit
interne;
2. de fournir un cadre de référence pour la réalisation et la promotion d’un large
éventail d’activités d’audit interne apportant une valeur ajoutée ;
3. d'établir une base permettant de mesurer la performance de l’audit interne ;
4. de favoriser l'amélioration des processus organisationnels et des opérations.

Les Normes se composent des normes d’attributs, des normes de performances

et des normes d'exécution :

Les normes d’attributs

énoncent les
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 3
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caractéristiques que
doivent présenter les
Les normes d’attributs énoncent les caractéristiques que doivent présenter les
organisations et les personnes accomplissant des activités d’audit interne ;
➪ Les normes de performances décrivent la nature des activités d’audit
interne et
Les normes de performances décrivent la nature des activités d’audit interne
et définissent des critères de qualité permettant d'évaluer les services
fournis(Les normes d’attributs et de performances s’appliquent aux services d’audit
interne en général).
➪ Les normes d'exécution appliquent les normes d’attributs et de performances à
des
Les normes d'exécution appliquent les normes d’attributs et de performances à des
missions spécifiques (par exemple, un audit de conformité, un audit de fraude,…).

Exemples de normes
d'attributs:
1100 – Indépendance et
objectivité La fonction
d'audit interne doit être
indépendante et les
Exemples de normes
d'attributs:
1100 – Indépendance et
objectivité La fonction
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 4
 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

d'audit interne doit être

indépendante et les
Exemples de normes
d'attributs:
1100 – Indépendance et
objectivité La fonction
d'audit interne doit être
indépendante et les
Exemples de normes
d'attributs:
1100 – Indépendance et
objectivité La fonction
d'audit interne doit être
indépendante et les
Exemples de normes d'attributs:
1100 – Indépendance et objectivité : La fonction d'audit interne doit être
indépendante et les auditeurs internes doivent effectuer leur travail avec
objectivité.
1200 – Compétence et conscience professionnelle : Les missions doivent être
remplies avec compétence et conscience professionnelle.
1210 – Compétence Les auditeurs internes doivent posséder les connaissances,
aptitudes et
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 5
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1210 – Compétence : Les auditeurs internes doivent posséder les connaissances,

aptitudes et compétences nécessaires à l'exercice de leurs responsabilités
individuelles.
1230 – Développement professionnel continu : Les auditeurs internes doivent
améliorer leurs connaissances, aptitudes et compétences par un
développement professionnel continu.

Exemple de normes de performances:

Exemple de normes de performances:
2000 – Gestion de la fonction d'audit interne Le chef de l'audit doit gérer la fonction
d'audit
2000 – Gestion de la fonction d'audit interne : Le chef de l'audit doit gérer la fonction
d'audit interne de manière efficace afin de faire en sorte qu'elle apporte une valeur
ajoutée à l'organisation.
2010 – Planification : Le chef de l'audit doit établir des plans fondés sur les risques
afin de définir les priorités de la fonction d'audit interne en accord avec
les objectifs de l’organisation.

2030 – Gestion des

ressources Le chef de
l'audit doit veiller à ce
que les ressources
affectées
2030 – Gestion des ressources : Le chef de l'audit doit veiller à ce que les ressources
affectées à l'audit interne soient adéquates, suffisantes et mises en œuvre de
manière efficace afin de réaliser le plan approuvé.
2110 – Gestion des risques : La fonction d'audit interne doit assister l'organisation
en relevant et en évaluant les risques importants, ainsi qu'en contribuant à
l'amélioration des systèmes de gestion des risques et de contrôle.
II- CARACTÉRISTIQUES DE LA FONCTION D’AUDITEUR INTERNE
1. Activité d’évaluation indépendante
1. Activité d’évaluation indépendante
1. Activité d’évaluation indépendante
L'auditeur interne,
 doit être rattaché au niveau le plus haut de la hiérarchie ;
 ne peut pas intervenir comme opérationnel ni exercer un contrôle
des
 doit être rattaché au niveau le plus haut de la hiérarchie ;
 ne peut pas intervenir comme opérationnel ni exercer un contrôle
des personnes (contrôle interne ou inspection).
2. Activité d’assistance du management

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 6

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 Optimaliser le fonctionnement de l’organisation ;

 Encourager un contrôle efficace à un coût raisonnable.

2. Activité d’assistance du management

Optimaliser le
fonctionnement de
l’organisation ;
 Encourager un
contrôle efficace à un
coût raisonnable.
Optimaliser le
fonctionnement de
l’organisation ;
 Encourager un
contrôle efficace à un
coût raisonnable.
 Optimaliser le fonctionnement de l’organisation ;
 Encourager un contrôle efficace à un coût raisonnable.
Par des:
• enquêtes et analyses
• évaluations
• recommandations et avis
• informations

a- Le manager a une obligation de résultats

b- L'auditeur interne a une obligation de moyens:
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 7
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Méthodologie et normes

Indépendance
 pas d’implication
opérationnelle
 Méthodologie et normes ;

 Indépendance
 pas d’implication


opérationnelle
 Indépendance ;
 Activité d’appréciation du contrôle interne


Méthodologie et normes

Indépendance
 pas d’implication opérationnelle
3. Activité d’appréciation du contrôle interne
Le contrôle interne c’est l’ensemble des actions entreprises par le management et
le personnel en vue de fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation
des objectifs.
L'AUDIT INTERNE est une fonction d’appréciation et d’évaluation dont la tâche
essentielle est, notamment, la validation du contrôle interne.

III- DIFFÉRENCE ENTRE L’AUDIT INTERNE ET LE CONTRÔLE INTERNE

Contrôle du respect des règles
Audit interne Contrôle interne
 Pertinence  Sans interprétation
 Caractère suffisant  Sans remise en cause
Privilégie
Audit interne Contrôle interne
 Le conseil  Le contrôle (ou l’inspection) formel
 La coopération avec les audités  L’action de contrôle (ou l’inspection)
Intervient

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 8

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Audit interne Contrôle interne

 Sur le mandat de la haute  Sous sa propre initiative ou à la
direction demande de sa hiérarchie
 Dans le cadre d’une mission  Pour des contrôles réguliers et
générale spécifiques
Evaluation
Audit interne Contrôle interne
 Des procédures en vue de  De l’action des hommes
détecter les éventuels  Détermine les responsabilités et fait
dysfonctionnements éventuellement sanctionner les
 Critique les procédures et responsables
pas les « hommes »
Conséquence de l’action
Audit interne Contrôle interne
 Remédiation fondamentale  Correction ponctuelle de l’action
 Agit sur le fond  Agit sur la forme

IV. DIFFÉRENCE ENTRE L’AUDIT INTERNE ET L’AUDIT EXTERNE

4.1 L'AUDITEUR INTERNE

L'auditeur interne, comme son nom l’indique, travaille au sein d'une entreprise.

Les missions de l’auditeur interne

La mission principale d’un auditeur interne est de veiller au respect des procédures.
Celles-ci étant en général, décidées et mises en place par la direction de l’entreprise.
Son travail se fait essentiellement par la méthode de l’observation. Il observe, discute
avec les employés qui travaillent et ainsi tente d’évaluer les méthodes de travail des
employés. Il peut, sur le terrain, décider de changements éventuels qui pourraient
améliorer la productivité ou tout simplement veiller au bon respect des différentes
procédures mises en place. En plus de cette mission principale, l'auditeur interne
peut se charger d’autres tâches d’organisation, comme :

les contrôles
organisationnels,
 un audit financier
pour diagnostiquer
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 9
 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

d'éventuelles
défaillances
 etc
 Les contrôles organisationnels ;
 Un audit financier pour diagnostiquer d’éventuelles défaillances
 Etc.

Un bon auditeur interne doit passer tous les services de l’entreprise au peigne fin. Il
ne doit rien laisser au hasard afin d’établir une liste exhaustive de tous
les points et les faits marquants, les lacunes et les disfonctionnement. Ainsi, il
est clair qu’un bon auditeur doit maîtriser tout le processus de l’entreprise pour
déceler les moindres failles. C’est un vrai métier d’expert qui demande des
compétences importantes. En plus des compétences techniques, il doit montrer
beaucoup de qualités humaines et relationnelles afin de pouvoir communiquer sans
problème avec les différents employés. La diplomatie est très importante car
il n’y a pas réellement de liens hiérarchiques entre eux et est même souvent mal
perçu et traité d’espion venant épier le travail plutôt que comme une personne qui
audite et qui désire apporter des améliorations.
L'auditeur interne doit connaître l’ensemble des services de l’entreprise,
comment ils fonctionnent et leurs différents processus. Il développe donc des
compétences diverses et apprend tout sur l’entreprise. Cette expertise de l’entreprise
lui permettra de progresser rapidement dans la hiérarchie de l'entreprise, car cette
expérience qu’il va acquérir est reconnue et appréciée.
Il est clair que si l’auditeur interne arrive à surmonter les différentes difficultés, c’est
l’un des métiers les plus enrichissants et qui ouvre à des carrières assez
polyvalentes

4.2 L'AUDITEUR EXTERNE

A la différence de l’auditeur interne, cette personne ne fait pas partie de l’entreprise,

elle est donc amenée à se déplacer dans l’entreprise. Même si ses missions
ressemblent beaucoup à celles de l'auditeur interne, ces missions varieront en
fonction de la culture de l’entreprise ou des procédures qui y sont appliquées.
Les avantages de l’auditeur externe
Après avoir vu les limites du travail de l’auditeur interne on peut facilement deviner
les avantages de l’auditeur externe qui réalité, travaille dans un environnement
différent.

L’absence de conflit
avec ses collègues :
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 10
 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

contrairement à
l’auditeur interne, il ne
 L’absence de conflit avec ses collègues : contrairement à l’auditeur
interne, il ne travaille pas au sein de son entreprise et n’est donc pas perçu
comme un « traitre » espion de la direction mais bien comme une personne
extérieure.
 L’acquisition d'expériences diverses en travaillant dans des secteurs assez
différents
 L’acquisition d'expériences diverses en travaillant dans des secteurs assez
différents et très enrichissants. L’auditeur se retrouve expert de plusieurs
secteurs et acquiert des compétences pointues.
 Le relationnel : en changeant assez fréquemment de lieu de travail,
l’auditeur externe
 Le relationnel : en changeant assez fréquemment de lieu de travail, l’auditeur
externe connait de nouvelles personnes et change de climat social

V. LES DIFFÉRENTS TYPES D’AUDITS

Audit opérationnel

C’est l'examen professionnel des informations relatives à la gestion d'une

organisation en vue d'exprimer sur cette information une opinion responsable et
indépendante par référence aux critères de conformité d'efficacité et d'efficience.
Cette opinion doit accroître l'utilité de l'information, notamment en vue de la prise de
décision. L'audit opérationnel s'applique à toutes les actions sans privilégier leur
incidence sur la tenue et la présentation des comptes. Son objet consiste à juger la
manière dont les objectifs sont atteints (efficacité et efficience).

L’audit opérationnel s’intéresse à un domaine plus large, il a pour objectif d’évaluer

les différents processus constituant l’activité de l’Entreprise, appelé audit des
opérations, ce type d’audit peut être mené par une personne indépendante pour
garantir une meilleur objectivité en terme d’évaluation du fonctionnement interne.
Exemple : un acheteur d’une société qui voudrait avoir plus d’informations ( en plus
des informations financières sur les états de synthèses : objet de l’audit comptable et
financier) à caractère opérationnel permettant de formuler une opinion sur la qualité
du fonctionnement interne et de l’organisation de l’Entreprise dans sa globalité

Audit de conformité

Un Audit de conformité est une démarche par laquelle, un Auditeur sur

la base d'un référentiel vérifie le respect des exigences qui s'appliquent au système
ou au processus audité.
Un référentiel se définira donc comme un ensemble de prescription (Normes,
Directives, Procédures) s'imposant à une organisation ou retenue par elle et
auxquelles un auditeur va se reporter pour comparer ce qu'il va constater à ce qui

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 11

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devrait être. Les références de l'audit doivent être exprimées en termes

d'exigences qualitatives et quantitatives à respecter permettant de constituer
des points de comparaison et d'orienter l'action d'une manière efficace.
Pour atteindre ce but, la démarche que nous avons utilisée est d'associer un
questionnement dont les réponses peuvent être obtenues soient par des entretiens
individuels (avec les chefs de projets de la Banque), ou/et par des observations et
par une étude de la documentation existante (rapport d'évaluation, rapport
d'achèvement de projets, Aide mémoire etc.)
La clé du succès de notre démarche est basée sur l'absence de tout à priori.

Audit financier

C’est l’examen critique des informations comptables, effectué par un expert

indépendant (externe à l’Entreprise) en vue d’exprimer une opinion motivée sur les
états financiers : il s’identifie donc au contrôle externe des comptes.

Audit de management

Il s’inscrit dans la droite ligne de l’appréciation du gouvernement d’entreprise

préconisée par la définition de l’Audit Interne. Cet audit peut se manifester ou bien
sous la forme d’une mission d’audit spécifique et portant sur un sujet fondamental
d’examen de conformité entre la politique d’une fonction et la stratégie de
l’entreprise ou dans une mission d’audit traditionnelle.

Audit stratégique

Elle se définit comme une confrontation de l’ensemble des politiques et

stratégies de l’entreprise avec le milieu dans lequel elles se situent pour en vérifier
la cohérence globale.

Audit de sécurité

L'audit de sécurité d'un système d'information (SI) est une vue à un instant T de tout
ou partie du SI, permettant de comparer l'état du SI à un référentiel.
L'audit répertorie les points forts, et surtout les points faibles (vulnérabilités) de tout
ou partie du système. L'auditeur dresse également une série de
recommandations pour supprimer les vulnérabilités découvertes. L'audit est
généralement réalisé conjointement à une analyse de risques, et par rapport
au référentiel. Le référentiel est généralement constitué de :

la politique de sécurité
du système
d'information (PSSI)
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 12
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 la base
documentaire du SI
 réglementations
propre à l'entreprise
 textes de loi
 documents de
référence dans le
domaine de la sécurité
informatique
 La politique de sécurité du système d’information (PSSI)
 La base documentaire du SI
 Réglementations propre à l’entreprise
 Textes de loi
 Documents de référence dans le domaine de sécurité informatique

VI- LES QUALITÉS DE L’AUDITEUR

1. Comment satisfaire
les autres parties
prenantes ?
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 13
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 L’auditeur doit
prendre en compte les
objectifs de la direction;
 L’auditeur doit
s’assurer que ces
objectifs sont compris et
déclinés sur le
1. Comment satisfaire les autres parties prenantes ?

2 . L’auditeur doit
prendre en compte les
objectifs de la
direction;
3 . L’auditeur doit


s’assurer que ces

objectifs sont compris
et déclinés sur le
 L’auditeur doit prendre en compte les objectifs de la direction ;
 L’auditeur doit s’assurer que ces objectifs sont compris et déclinés sur
le terrain (par exemple au niveau du processus) de façon cohérente;

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 14

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 L’auditeur doit s’assurer que tout est défini et mis en œuvre sur le
terrain pour atteindre ces objectifs;

 L’auditeur doit
s’assurer que l’on
est capable de dire
si ces objectifs sont
en
 L’auditeur doit s’assurer que l’on est capable de dire si ces objectifs
sont en passe d’être atteints ou non, en particulier que toutes
les données pertinentes sont identifiées, disponibles, exploitées;

 L’auditeur doit
s’assurer que des
actions sont mises
en œuvre, si
 L’auditeur doit s’assurer que des actions sont mises en
œuvre, si nécessaire, pour atteindre ces objectifs ;
  Pour résumer, l’auditeur doit vérifier la bonne application de
la boucle
 Pour résumer, l’auditeur doit vérifier la bonne application de la boucle
d’amélioration (Plan Do Check Act), que ce soit au niveau de
chaque processus ou au niveau du système complet, permettant
d’atteindre les objectifs stratégiques de l’entreprise ;

 L’auditeur doit


identifier les écarts:

L’auditeur doit identifier les écarts :

 L’auditeur doit s’assurer que tout est défini et mis en œuvre sur le terrain
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 15
 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

 L’auditeur doit s’assurer que les principaux risques ont été identifiés et

 L’auditeur doit
identifier les écarts:
Non cohérence entre
les objectifs
généraux, les
objectifs
 Non cohérence entre les objectifs généraux, les
objectifs particuliers, les dispositions planifiées ;
 Non-respect des dispositions planifiées Non identification et
(donc) non maîtrise de risques importants compromettant l’atteinte
des objectifs

 L’auditeur doit remonter à la direction les informations pertinentes liées

globalement à l’atteinte ou au risque de non atteinte des objectifs:

c’est la principale valeur ajoutée de l’audit interne

Le comportement de l’auditeur doit être constructif

 La réflexion et l’analyse de l’auditeur doivent être basées sur des faits
 Les conclusions de l’auditeur doivent être partagées par l’audité:
La réflexion et l’analyse de l’auditeur doivent être basées sur des faits
 Les conclusions de l’auditeur doivent être partagées par l’audité:
 La réflexion et l’analyse de l’auditeur doivent être basées sur des faits
 Les conclusions de l’auditeur doivent être partagées par l’audité:

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 16

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

 Formulation des
écarts claire et non
ambiguë
 Explications


auprès de l’audité
 Recherche de


l’adhésion
 Remise en 

cause de ses propres

conclusions si besoin
 Formulation des écarts claire et non ambiguë
 Explications auprès de l’audité
 Recherche de l’adhésion
 Remise en cause de ses propres conclusions si besoin

2. Pourquoi la direction a-t-elle besoin d’un auditeur interne ?

 C’est un outil de reporting sur le fonctionnement de l’entreprise ;

 Pour
l’indépendance,
l’impartialité, la
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 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

transparence et
l’objectivité des
 Pour l’indépendance, l’impartialité, la transparence et l’objectivité des
auditeurs (principe des audits) ;

 Pour la rigueur, la
méthodologie, la
logique des auditeurs
(compétences
 Pour la rigueur, la méthodologie, la logique des auditeurs (compétences des
auditeurs)

VII- LA CONDUITE D’UNE MISSION D’AUDIT

7.1 Préparation de la mission

Pendant cette étape l’Auditeur réalise tous les travaux préparatoires avant de
passer à l’action. Il s’agit d’établir :

un ordre de mission ;
 procéder à la prise de
connaissance de l’unité
à auditer ;

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 18

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

 identifier les points de

contrôles et les risques
associés
 Un ordre de mission
 Procéder à la prise de connaissance de l’unité à auditer
 Identifier les points de contrôle et les risques associés

 un ordre de mission ;
 procéder à la prise de
connaissance de l’unité
à auditer ;
 identifier les points de
contrôles et les risques
associés.
1.1. L’ordre de mission

1.1 L’ordre de mission

C’est le mandat donné par la direction Générale à l’Auditeur pour la réalisation d’une
mission d’audit. L’ordre de mission doit être court et précis.

Exemple d’ordre de mission

A monsieur le directeur
De l’audit interne

Objet : Audit de la gestion des ressources humaines

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 19

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Le président Directeur
Général autorise le
Directeur de l’Audit
interne à réaliser une
mission d’Audit de la
fonction Ressources
Humaines, et ce à partir
du 9 Décembre
2018. La mission
concernera non
seulement la Direction
des Ressources
Humaines
mais également tous les
services susceptibles

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 20

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

d’être intéressés par la

fonction
Le directeur des
Ressources Humaines
portera l’ordre de
mission à la
connaissance de
tous les responsables
concernés
Le président Directeur
Général autorise le
Directeur de l’Audit
interne à réaliser une
mission d’Audit de la
fonction Ressources

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 21

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

Humaines, et ce à partir
du 9 Décembre
2018.
Le Président Directeur Général autorise le Directeur de l’Audit interne à réaliser une
mission d’audit de la fonction Ressources Humaines, et ce à partir du 7 juillet 2023.
La mission concernera non seulement la Direction des Ressources Humaines mais
également tous les services susceptibles d’être intéressés par la fonction. Le
Directeur des Ressources Humaines portera l’ordre de mission à la connaissance de
tous les responsables concernés.
Le Président Directeur Général

1.2. La prise de connaissance

Le président Directeur
Général autorise le
Directeur de l’Audit
interne à réaliser une
mission d’Audit de la
fonction Ressources
Humaines, et ce à partir
du 9 Décembre
2018. La mission
concernera non
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 22
 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

seulement la Direction
des Ressources
Humaines
mais également tous les
services susceptibles
d’être intéressés par la
fonction
Le directeur des
Ressources Humaines
portera l’ordre de
mission à la
connaissance de
tous les responsables
concernés
Le président Directeur
Général autorise le
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 23
 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

Directeur de l’Audit
interne à réaliser une
mission d’Audit de la
fonction Ressources
Humaines, et ce à partir
du 9 Décembre
2018.
La prise de connaissance de l’unité auditée suppose l’examen de trois éléments
essentiels:

A- L’organisation de l’unité:

 Examen du manuel
des procédures
(organigramme,
procédures...)
 La séparation des
taches
 Le budget, les
résultats...
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 24
 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

 Les rapports des

audits antérieurs
 Les objectifs de la
fonction à auditer
Examen du manuel des
procédures
(organigramme,
procédures...)
 La séparation des
taches
 Le budget, les
résultats...
 Les rapports des
audits antérieurs
 Les objectifs de la
fonction à auditer
 Examen du manuel des procédures (organigramme, procédures)
 La séparation des tâches
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 25
 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

 Le budget, les résultats

 Les rapports des audits antérieurs
 Les objectifs de la fonction à auditer

 Les techniques
de travail utilisées:
Essayer de
comprendre toutes
les méthodes
 Les techniques de travail utilisées: Essayer de comprendre toutes les
méthodes permettant à l’unité de fonctionner et notamment les
procédures de contrôle existants

B- Comment réussir une bonne prise de connaissance ?

EXEMPLE D’ORDRE DE
MISSION
A Monsieur le directeur
De l’Audit Interne
Outre les documents relatifs à l’unité auditée (manuel des procédures,
budgets...), Les moyens les plus utilisés pour prendre connaissance de la
fonction à auditer sont le questionnaire et l’interview.

a. Le questionnaire de prise de connaissances

Ce questionnaire est indispensable à l’auditeur pour qu’il comprenne
convenablement la fonction à évaluer d’une part, et contribue à l’élaboration du
questionnaire de contrôle interne d’autre part

EXEMPLE: Lors d’une

mission d’Audit de la
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 26
 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

paie l’auditeur construit

un questionnaire de
prise
de connaissance
comprenant (à titre
indicatif) les
informations suivantes:
Exemple : Lors d’une mission d’Audit de la paie, l’auditeur construit un
questionnaire de prise de connaissance comprenant (à titre indicatif) les
informations suivantes :
Données quantitatives

Montant des frais de

personnel de l’année;
 Réparation par
catégorie de personnel;
 Nombre d’employés
rémunérés;

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 27

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

 Nombre de bulletin
de paye;
 Les banques
concernées;
 Les nombres de
centre de paiement;
 Salaires payés:
 Montant des frais de personnel de l’année ;
 Réparation par catégorie de personnel ;
 Nombre d’employés rémunérés ;
 Nombre de bulletin de paie ;
 Les banques concernées ;
 Les nombres de centre de paiement ;
 Salaires payés :
o En espèce
o Par cheque
o Par virement

Informations réglementaires

Dispositions des statuts et règlement intérieur

Règles et procédures

 Fixation des niveaux de rémunération

 Prêts et avances
 Autorisation de paiements ou virements
 Régime des heures supplémentaires

Procédures
 Procédure de préparation de la paie
 Procédure de calcul
 Procédure de paiement

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 28

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

Organisation

 Organisation du service ordonnancement

 Noms des personnes concernées
 Toutes informations sur l’environnement

Toutes ces questions appellent à des investigations de la part de

l’auditeur interne

b- Les interviews

L’interview est une technique de recueil d’information qui aide à l’explication et le

commentaire du sujet à auditer. Il permet de comprendre en profondeur certains
éléments ne pouvant être divulgués par un questionnaire.
La réussite d’une interview est tributaire de la qualité de communication de l’auditeur

Comment se prépare une interview ?

Il est recommandé
1. Définir l’interview: objectif, thèmes abordés, plan de l’interview
2. Bien choisir les interviewés (éviter les participants inutiles)
3. Contacter l’interviewé et prendre rendez-vous (en respectant la hiérarchie)
4. Aller chez l’interviewé
5. Préparer l’interview

 Informations
nécessaires
 Liste de points à
aborder
 Liste de documents à
demander
 L’ordre des questions
est important
 Informations nécessaires
 Liste des points à aborder
 Liste des documents à demander
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 29
 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

 L’ordre des questions est important

Pendant l’interview ?

1. Commencer par se présenter et rappeler les objectifs de la mission et les

thèmes à aborder;
2. Veiller à l’atteinte de l’objectif fixé;
3. Eviter les interrogatoires;
4. Suivre une seule idée à la fois;
5. Ecouter et laisser l’interviewé s’exprimer;
6. Eviter les jugements;
7. Essayer de comprendre parfaitement chaque point soulevé en posant des
questions pertinentes et enchaînées;
8. Recouper les déclarations obtenues (questions piège, recoupement avec une
information déjà connue);
9. Faire preuve de diplomatie et de patience;
10. Essayer d’avoir certaines confidences de l’audité;
11. Adapter son comportement pour obtenir une meilleure collaboration;
12. Prendre le maximum de notes.

Après l’Interview?

1. Etablir le compte rendu le plutôt possible;

2. Analyser les informations obtenues en affectant des recoupements et retenir les
points déterminants.

Lors de l’interview de prise de connaissance, l’auditeur doit commencer

par présenter l’AUDIT INTERNE, sa mission et son rôle et doit aussi insister sur la
vocation d’assistance de l’Audit.
L’AUDITEUR peut donc:

Présenter les principes

d’Audit interne (l’Audit
interne est une fonction
universelle qui
 Présenter les principes d’Audit interne (l’Audit interne est une fonction
universelle qui peut s’adapter à tous les domaines);
 Rappeler que les auditeurs internes sont là pour collaborer en vue d’améliorer
et non
 Rappeler que les auditeurs internes sont là pour collaborer en vue d’améliorer
et non enquêter pour punir;

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 30

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

 Citer des exemples d’Audit ou les audités ont bénéficié d’une assistance et

d’une amélioration de leurs moyens et les outils de travail;

 Citer des exemples d’Audit ou les audités ont bénéficié d’une assistance et
d’une

 Inviter l’audité à
exprimer ses souhaits
pour l’examen de
certains points.
 Inviter l’audité à exprimer ses souhaits pour l’examen de certains points.

1.3 Détermination des points de contrôles et des risques associés

Afin de mieux identifier les risques, il est recommandé de procéder à un découpage
de la fonction auditée pour cerner les zones qui présentent des risques.
Pour chaque rubrique on identifie les points de contrôle interne sans faire
de tests ni vérifications. On observe si les procédures de contrôle sont
bien documentées, et ne présentent aucune faiblesse apparente, sinon il s’agit
d’un risque potentiel à étudier.
L’AUDITEUR vérifie donc si:
 Les procédures sont claires et explicites ;
 Les procédures sont toutes utiles pour contribuer à l’accomplissement de la
mission de l’unité ;
 Il existe des dépassements budgétaires ;
 Les activités où il existe des doubles emplois ou des fonctions
incompatibles identifiées à la première vue ;
 La coordination et la collaboration entre les différents services sont établies ;
 L’information communique normalement.

Le tableau d’identification des Risques (T.I.R.)

Les premiers constats de l’auditeur peuvent être présentés dans un tableau qui aide
à l’identification de certains points de contrôle.

 La coordination et la
collaboration entre les
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 31
 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

différents services sont

établies ;
 L’information
communique
normalement.
La coordination et la
collaboration entre les
différents services sont
établies ;
 L’information
communique
normalement.
 Rappel de l’étape de la préparation de la mission
 L’ordre de mission
 Prise de connaissance de l’entité
 Détermination des points de contrôle et des
risques associés

1.4. Réalisation de la mission

La réalisation d’une mission d’Audit suppose le suivi de trois étapes essentielles:

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 32
 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

 La réunion d’ouverture
 Le programme d’audit
 Et le travail sur le terrain

1.4 la réunion
d’ouverture
La réunion d’ouverture
C’est la rencontre entre auditeurs et audités (chez l’audité) qui permet de donner le
coup d’envoi effectif de la mission.
L’ordre du jour de cette réunion doit comporter les points suivants :

a. La présentation de l’équipe de l’audit

Présentation des compétences spécifiques de chaque auditeur et ses
relations hiérarchiques dans la mission

b. Les points de contrôle

Les auditeurs font savoir les différents points de contrôle qu’ils souhaitent examiner
(ces points sont dégagés par le T.I.R); et les audités ont l’occasion de
proposer l’élimination, de certains points ou solliciter l’examen d’autres éléments.

1.5. Le programme d’audit

C’est le planning de travail qui détermine les tâches de chaque auditeur et leurs
délais de réalisation.
Il doit contenir les éléments suivants:
 La répartition des tâches et délais de réalisation (selon un découpage des
fonctions) ;
 L’indication des travaux préliminaires à accomplir (Inventaire, rassemblement
de document, Edition de fichier ...) ;
 L’identification des questions clés à ne pas omettre dans le questionnaire de
Contrôle Interne ;
 Et l’indication des outils d’appréciation de contrôle Interne.

 Et l’indication des
outils d’appréciation de
contrôle Interne.
1.6. Le travail sur le terrain

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 33

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

La réunion d’ouverture
 Le programme d’Audit
 Et le travail sur le
terrain
1.6.1 LES QUESTIONNAIRES DE CONTROLE INTERNE
Les questionnaires de contrôle interne ont pour principal objectif la détection des
anomalies liées au dispositif, de contrôles internes.
Les dysfonctionnements relevés sont étudiés et justifiés par des preuves tangibles.

1.6.2 LES QUESTIONS FONDAMENTALES:

Elles sont au nombre de cinq: qui, quoi, ou, quand et comment?

Qui? Question pour

connaître l’opérateur
 Quoi? Sert à identifier
l’objet de l’opération
 Où ? Pour tester tous
les lieux où l’opération
se déroule
 Quand ? Sert à
connaître la périodicité

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 34

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

ou la ponctualité de
l’opération
 Comment ? C’est pour
permettre de décrire
l’opération
Qui? Question pour
connaître l’opérateur
 Quoi? Sert à identifier
l’objet de l’opération
 Où ? Pour tester tous
les lieux où l’opération
se déroule
 Quand ? Sert à
connaître la périodicité
ou la ponctualité de
l’opération
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 35
 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

 Comment ? C’est pour

permettre de décrire
l’opération
 Qui ? Question pour connaitre l’opérateur ;
 Quoi ? Sert à identifier l’objet de l’opération ;

 Où ? Pour tester
tous les lieux où
l’opération se déroule
 Quand ? Sert à


connaître la périodicité
ou la ponctualité de
l’opération
 Comment ? C’est


pour permettre de
décrire l’opération
 Où ? Pour tester tous les lieux où l’opération se déroule ;
 Quand ? Sert à connaitre la période ou la ponctualité de l’opération ;
 Comment ? C’est pour permettre de décrire l’opération.

EXEMPLE: Questionnaire de contrôle interne de la paie

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 36

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

 La réunion
d’ouverture
 Le programme d’Audit
 Et le travail sur le
terrain
1- Qui?

Qui fixe les niveaux

de rémunération ?
Qui décide de l’octroi
des avances sur
salaires ?
Qui autorise les
heures
supplémentaires ?
Qui réalise les calculs
de la paie ?

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 37

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

Qui autorise le
paiement ou virement ?
Qui fixe les niveaux de
rémunération ?
Qui décide de l’octroi
des avances sur
salaires ?
Qui autorise les
heures
supplémentaires ?
Qui réalise les calculs
de la paie ?
Qui autorise le
paiement ou virement ?
 Qui fixe les niveaux de rémunération ?
 Qui décide de l’octroi des avances sur salaires ?
 Qui autorise les heures supplémentaires ?
 Qui réalise les calculs de la paie ?

  Qui autorise le paiement ou virement ?

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 38

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

2- QUOI?

Quels sont les éléments

constitutifs de la paie?
Les prêts et avances y
sont-ils intégrés?
Les remboursements
de frais sont-ils
enregistrés dans la paie?
 Quels sont les éléments constitutifs de la paie?
 Les prêts et avances y sont-ils intégrés?
 Les remboursements de frais sont-ils enregistrés dans la paie?

3- Où?
 Ou sont enregistrées les données de base ?
 Ou sont- elles centralisées ?
 Y a-t-il plusieurs centres de paiement?

4- Quand?
 Quel est le planning des différentes opérations?
 Quand sont effectués les rapprochements ?
 Quand les calculs sont- ils vérifiés?
 A quel stade réalisés les virements ou remises de chèques?

5- Comment?

Quel est le planning

des différentes
opérations?
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 39
 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

Quand sont effectués

les rapprochements ?
Quand les calculs
sont- ils vérifiés?
A quel stade réalisés
les virements ou remises
de chèques?
 Comment sont fixés les taux de rémunération ?
 Comment sont enregistrés les éléments variables?
 Comment calculés les retenues sur salaires ?
 Comment sont effectués les contrôles et rapprochements ?
 Comment est calculée la paie de chacun ?

Ce questionnaire est donné à titre indicatif, il doit être par ailleurs adapté à
l’organisation de l’entreprise.
Chaque question engendre plusieurs autres questions de nature à approfondir
l’étude du système de contrôle interne.

EXEMPLE
La question: Comment sont effectués les contrôles et rapprochements?
Entre l’état de paie et les dossiers du personnel?
-Ya-t-il un rapprochement entre le nombre de fiche de paie et le nombre de virement
et chèques?
-Ya-t-il un rapprochement entre le total du mois antérieur et le total du mois en
cours ?

1.6.3 LES RAPPOCHEMENTS (Ou cross control)

Il s’agit de confirmer une information par l’examen d’une source différente qui
procure la même information.

Exemple

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 40

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

Inventaire physique et
inventaire comptable
Soldes clients détenus
par le service vente et
ceux détenus par
 Inventaire physique et inventaire comptable
 Soldes clients détenus par le service vente et ceux détenus par une
comptabilité auxiliaire

C’est une méthode très utilisée par les auditeurs et permet souvent de
dégager les anomalies.

1.6.4 LES OUTILS DE DESCRIPTION

On distingue trois outils essentiels:
 L’observation physique
 Le manuel des procédures
 La grille d’analyse

1.6.4.1 L’observation
physique
1.6.4.1 L’observation physique
L’auditeur interne est appelé à observer les processus utilisés dans la fonction à
évaluer.
L’observation physique permet de:
 S’assurer d’une information
 Et de relever des insuffisances évidentes

L’auditeur peut observer :

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 41

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

Le déroulement d’une
opération et les
documents y afférents;
 Le déroulement du
contrôle d’une
opération;
 Les lieux de stockage
des articles;
 Le comportement du
personnel.
 Le déroulement d’une opération et les documents y afférents;
 Le déroulement du contrôle d’une opération;
 Les lieux de stockage des articles;
 Le comportement du personnel.

Par ailleurs l’observation physique exige deux conditions :

 Elle ne doit pas être

clandestine;
 Elle ne doit pas être
ponctuelle.
 Elle ne doit pas être clandestine;
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 42
 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

 Elle ne doit pas être ponctuelle.

 L’observation
physique
 Le manuel des
procédures
 La grille d’analyse
1.6.4.2 Le manuel des
procédures
1.6.4.2 Le manuel des procédures
Au cours d’une mission d’évaluation de contrôle interne l’auditeur est appelé à
consulter le manuel des procédures de la fonction audité afin qu’il puisse maitriser le
sujet.
L’auditeur doit élaborer l’organigramme de l’unité audité ainsi que le diagramme de
circulation y afférent et le comparer avec l’existant (audit de conformité).
Cependant l’auditeur ne doit pas s’arrêter au non respecte de l’application des
procédures mais il doit rechercher les causes.

1.6.4.3 La grille d’analyse

La grille d’analyse permet de répondre à la question de qui fait quoi?

a- LA FRAP (Feuille de
révélation et d’analyse
de problème)
a- LA FRAP (Feuille de révélation et d’analyse de problème)

C’est un document qui a été vulgarisé par l’IFACI (Institut Français des
Auditeurs et Contrôleurs Internes).
Il constitue un moyen d’analyse claire et précis permettant une lecture
facile des constatations relevées.

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 43

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

LA FRAP est remplie par l’auditeur chaque fois où il détecte une anomalie.
Elle constitue un document de base pour la rédaction du rapport d’Audit.
LA FRAP comprend :
- L’exposé du problème
- Le constat
- La cause
- Les recommandations.

LA FRAP doit être remplie d’une manière claire et synthétique. Il faut éviter les
rédactions longues et les informations inutiles.

EXEMPLE
1. Problème: L’absence de contrôle de la paie génère des risques graves en matière
de respect des réglementations en vigueur
2. Constat: Les retenues fiscales sont minorées, le programme de la paie n’a pas été
actualisé depuis 10 ans
3. Cause: Absence d’un organe de contrôle de la paie
4. Conséquence: Paiement de pénalité à l’administration fiscale en cas de contrôle
5. Recommandation : Veiller à l’actualisation du programme de la paie

conformément à la
réglementation en
vigueur et instaurer
une commission de
contrôle de la paie
b- Comment exploiter la FRAP ?

Tout au long de la mission l’auditeur remplie les FRAP suivants les constatations
qu’il relève: Au terme de l’investigation, l’auditeur révise les FRAP une à une en se
posant à chaque fois les questions suivantes:
 les constats peuvent-ils être contestés?
 les causes sont-elles valables et justifiées?
 les conséquences sont-elles réalistes et significatives?
 les recommandations permettront –elles de supprimer, ou d’atténuer les
anomalies
 les constats peuvent-ils être contestés?
 les causes sont-elles valables et justifiées?
 les conséquences sont-elles réalistes et significatives?

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 44

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

 es recommandations
permettront –elles de
supprimer, ou
d’atténuer les
anomalies
 les recommandations permettront –elles de supprimer, ou d’atténuer les
anomalies relevées?

les recommandations permettront –elles de supprimer, ou d’atténuer les anomalies

Après avoir vérifié les informations prévues par les FRAP, l’auditeur les valide avec
l’audité.

 Rappel de l’étape de réalisation de la mission

 La réunion d’ouverture
 Le programme d’audit
 Le travail sur le terrain

7.3 Conclusion de la mission

La phase de conclusion de la mission comprend quatre étapes:

 le projet de rapport
 la réunion de clôture
 le rapport définitif
 et le suivi des recommandations

 1.7 Le projet de
rapport
1.7 Le projet de rapport
Le projet de rapport reprend les constatations conservées dans les différentes FRAP,
il sera à l’ordre du jour de la réunion de clôture.

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 45

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

1.8 La réunion de clôture

1.8 La réunion de clôture
Cette réunion regroupe les mêmes participants de la réunion d’ouverture.
Lors de cette réunion le responsable de la mission d’audit présente le projet de
rapport puis donne l’occasion aux audités de formuler leur commentaire, qui seront
notées et pris en considération s’ils sont justifiés.
La réussite de cette réunion est tributaire de certaines conditions à savoir:

Envoyer le projet de
rapport avant la date de
la réunion ;
 Préparer tout le
dossier (papier de
travail, copie de
documents...) pour
être en
 Envoyer le projet de rapport avant la date de la réunion ;
 Préparer tout le dossier (papier de travail, copie de documents...) pour être en
mesure de justifier les constats;
 Abandonner les constats dont les éléments de preuve apportés par l’auditeur
sont insuffisants;
 Permettre aux audités de suggérer des recommandations plus efficaces.

 Permettre aux audités

de suggérer des

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 46

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

recommandations plus
efficaces.
1.9 Le rapport définitif
A la suite de la réunion de clôture les auditeurs procèdent à l’élaboration du rapport
définitif qui a la structure suivante:

1.9.1 La note de synthèse adressée au président de l’entreprise

Elle est généralement assez brève et mentionne:

 Le champ d’action de la mission;
 La méthodologie préconisée;
 Et quelques principales constatations

1.9.2 Le corps du rapport

Généralement l’auditeur suit la présentation de la F.R.A.P: Problème, Cause,
conséquence et recommandation.

1.9.3 Le plan d’action:

Suite aux réponses de l’audité au Projet de rapport. Il est recommandé de joindre au
rapport d’audit un plan d’action ayant la forme suivante:
a- Recommandations
b- Personnes responsables de la mise en œuvre
c- Date limite de réalisation

1.10 Le suivi des recommandations

Le suivi des recommandations peut être fait par une visite de l’unité audité,
l’interview des responsables ou par un questionnaire adressé aux responsables de
l’unité audité.

 Rappel de l’étape de conclusion de la mission

 Le projet de rapport
 La réunion de clôture
 Le rapport définitif
 Le suivi des recommandations

VIII- LIMITES ET CONDITIONS DE RÉUSSITE DE L’AUDIT

8.1 Limites de l’audit

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 47

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

Différents obstacles peuvent entraver les travaux d’audit. Il peut s’agir de :

 problèmes humains comme, par exemple : le comportement des dirigeants qui

ne
 problèmes humains comme, par exemple : le comportement des dirigeants qui
ne sont pas toujours convaincus de l’utilité du contrôle interne;
 la résistance au changement ;
 la déresponsabilisation supposée du personnel qui craint que la séparation
des tâches entraîne une parcellisation des travaux, démotivante pour le
personnel;
 le fait que les auditeurs soient ressentis comme des contrôleurs, ce
qui génère souvent un manque de confiance.

 la résistance au changement ;
 la déresponsabilisation supposée du personnel qui craint que la séparation des
tâches
 le fait que les auditeurs soient ressentis comme des contrôleurs, ce
qui génère
Problèmes matériels comme, par exemple:

un personnel limité en
nombre qui ne donne
pas toujours la
possibilité de séparer
 un personnel limité en nombre qui ne donne pas toujours la possibilité de
séparer des fonctions incompatibles;
 la taille de l’entreprise dans la mesure où, si elle est trop
petite, elle limitera la taille de l’entreprise dans la mesure où, si
elle est trop petite, elle limitera forcément le coût et donc la qualité du
contrôle;
 le coût qui est souvent évoqué pour en retarder la mise en place.

Le contrôle interne ne pourra jamais éviter la collusion de plusieurs personnes, il

pourra simplement créer un obstacle en répartissant davantage les tâches et donc
les contrôles.

8.2 Conditions de réussite de l’audit

La première condition consiste en l’adhésion totale de la direction. L’auditeur ne

manque, toutefois, pas d’arguments face à des responsables sceptiques:
 Amélioration des performances;
CT KAMBERE MWANGAZA Matama 48
 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

 Protection du patrimoine;
 Qualité de l’information qui devient beaucoup plus fiable.

La seconde condition réside dans la convivialité que les auditeurs sauront imprimer
aux débats et dans la façon dont ils présenteront leurs travaux: ils devront se
présenter non pas comme des censeurs, mais comme des personnes dont le rôle est
d’améliorer la qualité des travaux et de l’information et dont l’objectif prioritaire est la
suppression des travaux inutiles: détection des doubles emplois et recherche des
tâches pouvant être déléguées sans risques; qui apporteront une aide à la
hiérarchie pour lui permettre d’avoir une opinion justifiée sur la rigueur de
gestion de l’ensemble de l’entreprise, de la fonction ou du service audité.

IX- BIBLIOGRAPHIE

La Pratique de l’Audit Interne, Group LICORNE, Driss TISSADAL, 2011

Les Nouvelles pratiques de l’Audit Interne, IIA MONTREAL.

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 49

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

ANNEXES

1. LE DEROULEMENT D’UN AUDIT

Six semaines avant l’audit:  Le directeur et le pouvoir organisateur de l’école reçoivent un
mail avec l’annonce de l’audit.
 Le coordinateur de l’équipe d’audit prend contact avec
l’établissement scolaire dans le but de déterminer le focus de
l’inspection, d’élaborer le planning concret de la semaine et de
se mettre d’accord sur les aspects d’ordre pratique.
 Avant l’inspection, l’équipe d’audit analyse l’information
disponible concernant l’établissement (rapport d’audit précédent,
site web, le portrait de l’école avec des données de la banque de
données du département de l’enseignement et avec l’information
fournie par l’établissement sur base de la liste fournie par
l’inspection. L’équipe peut ainsi comprendre les caractéristiques
du contexte et de l’input (professeurs et élèves) de
l’établissement.
 Le coordinateur de l’équipe d’audit est l’interlocuteur de
l’établissement.

Jours 1 à 4  Tour guidé par les élèves (uniquement pour l’enseignement

maternel et primaire).
 Entretien initial avec l’équipe de management concernant le
développement de la qualité. Lors de cet entretien,
l’établissement peut illustrer sa gestion et son assurance qualité
sur base d’un thème qu’il choisit lui-même.
 Entretien avec les membres de l’école sur le développement de
la qualité (en général et pour le domaine de qualité dans le
focus).
 Entretien avec les professeurs sur (le développement de) la
qualité de la pratique d’enseignement-apprentissage.
 Entretien sur l’habitabilité, la sécurité et l’hygiène avec l’équipe
de management et les services de prévention.
 Entretien avec les apprenants (une dizaine).
 Entretien avec les parents (une dizaine).
 Observations de cours et d’activités.

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 50

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

 Analyse de documents.

Jours 4 et 5 Lors d’un entretien de réflexion, les inspecteurs vérifient et

expliquent leurs constatations et ils en discutent avec les membres
de l’établissement sco-laire. Les membres de l’école prennent un
rôle actif dans la réflexion et par-tagent leurs considérations et leur
analyse avec l’équipe d’audit. Tant les points forts que les
possibilités de développement sont abordés. Ensemble avec les
membres de l’établissement, l’équipe d’audit établit un lien entre la
qualité observée et la systématique de l’assurance qualité de
l’établissement. Des objectifs et actions pour le futur peuvent être
abordés. A la fin de l’entretien de réflexion, il est clair pour l’école
dans quelle mesure la qualité de l’enseignement et le
développement de la qualité satisfont aux attentes de qualité du
cadre OK. L’évaluation (en-dessous des attentes, se rapproche des
attentes, conforme aux attentes, dépasse les attentes) est claire
également.

Lors d’une inspection les entretiens de réflexion suivants ont lieu:

 Entretien de réflexion concernant le développement de la qualité

avec l’équipe de management.
 Entretien de réflexion avec les membres de l’équipe
pédagogique concernant le domaine de qualité.
 Entretien de réflexion concernant la pratique d’enseignement-
apprentissage avec les professeurs.
 Entretien de réflexion concernant l’habitabilité, la sécurité et
l’hygiène.

Pendant l’entretien de synthèse, l’équipe d’audit communique

l’évaluation définitive pour toutes les recherches ainsi que l’avis
définitif de l’inspection (positif ou négatif). Elle motive ses décisions.
Des objectifs et des actions pour le futur peuvent être abordés.
Après l’audit  Quelques jours après la fin de l’audit, l’établissement reçoit le
rapport d’audit.
 Le coordinateur de l’équipe d’audit prend contact avec l’école
afin de rectifier les imprécisions factuelles dans le rapport.
 Endéans les trente jours après la réception du rapport, la
direction ou le pouvoir organisateur peuvent demander un
entretien à l’inspecteur-général pour recevoir des informations
supplémentaires concernant le rapport.
 Endéans les trente jours après la réception du rapport ou après
l’entretien concernant le rapport, le pouvoir organisateur ou la
direction peuvent communiquer leurs remarques sur le rapport à
l’inspecteur-général. Ces remarques sont ajoutées au rapport.
 Dans les trente jours après la réception du rapport d’audit ou
après l’entretien concernant le rapport, la direction de l’école
informe les apprenants/élèves et les parents d’élèves sur la
possibilité d’accès au dossier. La direction doit présenter
intégralement le rapport au personnel et au conseil scolaire.
 Après la fin de l’audit, l’établissement reçoit une invitation pour
donner du feedback à l’inspection par le biais d’une enquête en
ligne. L’inspection utilise les résultats de cette enquête pour son

CT KAMBERE MWANGAZA Matama 51

 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

assurance qualité interne.

 Quelques semaines après l’audit, le rapport d’audit paraît sur le
site web.

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 Cours d’AUDIT APPLIQUE A L’EDUCATION 2022 - 2023

2. AUDIT DES METHODES D’ENSEIGNEMENT POUR UN APPRENTISSAGE ACTIF

Stratégie Méthode Exemple de techniques d'enseignement requises Force À développer Jamais Notes
numéro d’enseignement et utilisé
d’apprentissage actif
1. Construire des modèles  Penser à ce que vos élèves apprendront.
réduits  Être capable de construire le modèle vous-même.

2. Classification  Faire des observations.

3. Activités de travail  Connaître vos élèves pour organiser les groupes

collaboratif de travail.

4. Débat  Donner à chaque élève une possibilité de

participer.

5. Démonstration  Organisation.
 Expliquer clairement et de manière à maintenir
l’intérêt des élèves.

6. Discussion  Donner à chaque élève une possibilité de

participer.

7. Afficher de vrais objets  Organiser votre salle de classe ou votre espace

(expositions) d’exposition.
 Penser au partage des connaissances entre
élèves.

8. Jeux  Penser à ce que vos élèves apprendront.

 Organisation et gestion de la classe.
 Être capable de jouer le jeu vous-même.

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9. Travail de groupes  Préparer votre salle de classe à l’avance.

 Décider comment grouper les élèves.
 Choisir une tâche pour chaque élève du groupe.

10. Travail d’investigation ou  Planifier une investigation ou enquête avec vos

enquête élèves.
 Décider la méthode de compte-rendu des élèves.

11. Faire des déductions  Aider les élèves à découvrir par eux-mêmes.

12. Cartographie mentale /  Identifier clairement la question ou le problème.

remue-méninges  Convenir des règles avec les élèves.
 Finaliser par un résumé clair.

13. Observation/identification  Utiliser les ressources locales.

 Utiliser le questionnement.

14. Prédiction  Aider les élèves à formuler des questions

appropriées.

15. Résolution de problème  Exposer clairement le problème.

 Identifier à l’avance les domaines qui risquent de
poser des difficultés.
 Penser aux questions qui aideront les élèves.

16. Méthode de projet  Utiliser le travail de groupes.

 Aider les élèves à découvrir et à penser par eux-
mêmes.

17. Exercice de questions -  Penser au type de question, ouverte ou fermée.

réponses
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(questionnement)  Encourager des réponses provenant de beaucoup

d’élèves.
 Encourager les élèves à penser par eux-mêmes.
 Pour vérifier que les élèves ont compris.
 Les élèves posent des questions.

18. Rapport ou présentation  Utiliser une diversité de méthodes – oral, posters,

orale etc.
 Donner des instructions claires.

19. Recherche ou exploration  Définir la question de la recherche.

 Choisir la méthode de recherche.
 Choisir la manière dont les résultats seront
enregistrés.

20. Jeu de rôle  Utiliser le travail de groupes pour jouer une

situation.
 Penser au meilleur endroit pour le travail des
groupes : à l’intérieur ou à l'extérieur de la salle de
classe.

21. Simulation  Donner des instructions claires aux élèves.

22. Histoires ou contes pour  Identifier une source d'histoires locales ou autres.
les enfants  Faire conter les histoires par différentes
personnes : vous, les élèves et les membres de la
communauté locale.

23. Travaux pratiques sur le  Planification.

terrain par les élèves  Établir des objectifs éducatifs clairs pour les
élèves.
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 Utiliser le travail d’investigation.

24. Réflexion-tandem-partage  Utiliser une bonne gestion du temps.

Mes propres objectifs :

Je vais Je vais finir le (date) Comment je saurai que j'ai développé suffisamment mon utilisation de la J’aurai
travailler méthode besoin de
sur l’aide
suivante

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