Table des matières

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DÉDICACE 3

REMERCIEMENTS 4
AVANT-PROPOS
GLOSSAIRE 5
INTRODUCTION 6

PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE DE L'ETUDE ET PRESENTATION

DE LA STRUCTURE D'ACCUEIL
7

CHAPITRE 2 : PRÉSENTATION DU CABINET AEC 8

I. STATUT JURIDIQUE 8
II. COLLABORATEURS DE LA STRUCTURE 8
III. MOYENS MATÉRIELS 8
IV. DOMAINES DE SPÉCIALISATION 9
V. ORGANIGRAMME 16

CHAPITRE 3 : RELATION AVEC LES CLIENTS 17

I. PRISE DE CONTACT 17
II. PROPOSITION DE L’OFFRE DE SERVICE 17
III. SIGNATURE DU CONTRAT D’ASSISTANCE COMPTABLE 21

DEUXIÈME PARTIE : MISSION D’ASSISTANCE COMPTABLE

A SKF AFRIQUE DE L’OUEST

22

CHAPITRE 1 : PRESENTATION DE SKF AFRIQUE DE L’OUEST 23

I. HISTORIQUE 23
II. OBJET DE LA SOCIETE SKF AFRIQUE DE L’OUEST
23

CHAPITRE 2 : MISSION DE LA TENUE COMPTABLE 24

I- LE TRAITEMENT DES PIÈCES COMPTABLES 24

II- LA SAISIE DES PIÈCES COMPTABLES 24

CHAPITRE 3 : MISSION D’ASSISTANCE COMPTABLE 31

 I. DÉFINITION 31
II. OBJECTIF 31
III. DOCUMENTS UTILISÉS 31
IV. LES TRAVAUX EFFECTUÉS 36

A- LA REVUE FISCALE 36
B- LA REVUE SOCIALE 37

V. PROPOSITIONS D'ÉCRITURES DE RÉGULARISATION

SUITE A LA REVUE FISCALE 37

CRITIQUES ET SUGGESTIONS 39
CONCLUSION 40
BIBLIOGRAPHIE 41
ANNEXES 42
 DÉDICACES

Avant tout propos j’aimerais dédier ce présent rapport à mon Dieu celui sans
qui rien ne peut être fait, je rends grâce au Seigneur de m’avoir donné la force
et le courage dans cette quête de connaissance. Je dédie également ce rapport
a mes parents et tous ceux qui ont participé directement ou indirectement à ce
progrès.
QUE DIEU VOUS BÉNISSE ABONDAMMENT ET VOUS LE RENDE AU
CENTUPLE
 REMERCIEMENT
Ce rapport n’aurait pu voir le jour si nous n’avions pas bénéficié de l’aide com-
bien de fois appréciable de certaines personnes tant bien physique que morale.
A cet effet je tiens à témoigner toute ma reconnaissance envers le cabinet Afri-
caine d’Expertise et de conseil (AEC) pour l’expérience enrichissante et aussi
l'accueille à mon égard durant ces trois (3) mois passés en leur compagnie.
Je remercie :
● Monsieur MARCEL KOUAME (Expert-comptable, Associé Gérant)
● Madame NADEGE KOUAME, mon maître de stage qui m’a permis de
m’intégrer rapidement au sein de l’entreprise et de m'accompagner tout au
long de cette expérience.
● Ainsi que tout le personnel du cabinet A.E.C qui a permis que ce stage se
déroule dans de bonnes conditions.
Je remercie également toute l’équipe pédagogique de l’Université du Maghreb
(UPMA-CI) pour avoir assuré la partie théorique de ma formation.
 AVANT-PROPOS

L’Université Polyvalente du Maghreb en Côte d’Ivoire (UPMA-CI) est un

établissement d’enseignement supérieur privé situé à Abidjan (Côte d’Ivoire),
Cocody, Riviera Attoban, face au Collège Jules Ferry. Elle a été créée sous
l’égide de la Fondation universitaire Mercure de Bruxelles (Belgique). L’Uni-
versité Polyvalente du Maghreb en Côte d’Ivoire se veut un espace de conver-
gence des compétences nationales et internationales, un lien de développement
du savoir et de la recherche de l’excellence.
L’Université du Maghreb dispense des cours de différent niveaux que ce soit du
BTS ou de la Licence dans divers filière tel que :
❖ Les sciences économiques
❖ Les sciences juridiques
❖ Les sciences techniques
Pour le BTS on a :
❖ Les secteurs tertiaires
❖ Les secteurs industriels
Pour assurer cette formation, l’école bénéficie d’un service d'enseignement de
qualité. Chaque niveau d’étude est clôturé par la rédaction d’un rapport de stage
à la suite d’un stage en entreprise et au choix d’un thème de recherche pour le
premier cycle, le tout accompagné d’une soutenance. Cette expérience nous a
permis de mettre en pratique notre connaissance théorique et surtout de nous fa-
miliariser avec le monde professionnel.
 LISTE DES SIGLES ET ABREVIATION

AEC: Africaine d'Expertise et de Conseil

SKF AO: Svenska kullager Fabriken Afrique de l'Ouest
UPMACI: Universite Polyvalente du Mahgreb en Cote d'Ivoire
SYSCOA: Système Comptable Ouest Africain
OHADA: Organisation pour l'Harmonisation en du Droit des Affaire
CNPS: Caisse Nationale de Prevoyance Social de Cote d'Ivoire est une institu-
tion de prévoyance chargée de gérer le régime obligatoire de la prévoyance so-
ciale du secteur privé.
TVA: Taxe sur la Valeur Ajoutée
TSE: Taxe Spéciale d'Equipement
BIC: Bénéfices Industriels et Commerciaux
DISA: Déclaration Individuel des Salaires Annuel
SYSCOHADA: SYSCOHADA peut etre définit comme le Système Comptable
portant Oganisation et Harmonisation des comptabilité sises dans les Etats
membres qui ont signé le traité de l'OHADA
ITS: Impots sur Traitement des Salaires
IGR: impots Général sur les Revenus
CN: Contribution Nationale
CA: Chiffre d'Affaire
TA: Taxe d'Apprentissage
ETAT 301:
TFT: Tableau du Flux de Trésorerie
 INTRODUCTION

Dans un contexte économique en constante évolution, les entreprises doivent

s’adapter rapidement aux nouvelles régulations et aux exigences du marché.
L'objectif visé par la comptabilité est de parvenir à fournir des information : aux
chefs d'entreprise pour les besoins prorpres de l'entreprise pour sa gestion ; aux
partenaires commerciaux et financiers, qui en on besoins pour etre rassurés
quant à la pérennité de l'entreprise ou avant de lui consentir d'éventuels crédit.
Compte tenu de leur structure organisationnelle, certaines entreprises , ont sou-
vent besoins d'etre assistées pour une bonne gestion comptable et financière.

L’assistance comptable permet non seulement de garantir la précision des états

financiers, mais aussi de fournir des conseils précieux pour l'optimisation des
performances financières. Ce mémoire se penche sur les différentes formes d’as-
sistance comptable disponibles, les défis rencontrés par le cabinet en charge de
la comptabilité et les solutions proposées par les cabinets d’expertise comptable.-
Toutes société déclarer étant soumis a la loi se doit de tenir une comptabilité en
son sein. Toutefois certaines entreprises pour plus de fiabilité et aussi pour une
meilleur gestion des flux financiers préfèrent confié cette tache aux cabinets
d'expertise comptable ou aux CGA selon leur moyen.

C'est en cela que Suite aux trois (3) années effectuées à l’Université Polyvalente
du Maghreb en Côte d’Ivoire (UPMA-CI) en vue de l’obtention de la licence qui
se fait en deux étape , Celle de la théorie qui est sanctionnée après une composi-
tion par l’admissibilité et ensuite la pratique qui nécessite un stage en entreprise
suivi de la rédaction d’un rapport de stage couronnée par la soutenance pour va-
lider notre licence

Nous avons effectué en plus des cours dispensés dans notre parcours universi-
taire, un stage au cabinet Africaine d’Expertise et de Conseils (A.E.C) afin :
✔ D’exécuter de manière pratique tous nos acquis théoriques ;
✔ De découvrir le domaine d’activité d’un cabinet comptable, les différentes
relations qu’il entretient avec l’extérieur et nous imprégner des réalités de
la vie professionnelle ;
✔ De pouvoir faire face à toutes tâches journalières destinées au comptable
jusqu’à l’arrêté des comptes.
Eu égard des compétences acquises lors de ce stage, La nécessité d'étendre notre
réflexion sur la : « MISSION D’ASSISTANCE COMPTABLE DE LA SOCIÉ-
TÉ SKF (Svenska Kullagerfabriken) SPÉCIALISÉE DANS LA COMMER-
CIALISATION DES FOURNITURES DE MAINTENANCE INDUS-
TRIELLE », c'est imposé a nous pour mieux s’imprégner des réflexes de tout
bon comptable dans l’exercice de son métier. L'analyse de ce thème se fera en
deux partie. Dans notre première approche nous parlerons du cadre théorique de
notre étude et nous parlerons aussi de la structure d'accueil, en ce qui concerne
la seconde partie il s'agirat de rentrer dans le vife du sujet a savoir la mission
d'assistance comptable de la société SKF Afrique de l'Ouest. Enfin dans une
troisième partie nous montrerons quelques aspects de l'assistance comptable sur
la performance économique d'une entreprise.
 PARTIE 1
CADRE THÉORIQUE ET PRÉSENTATION DE LA
STRUCTURE D'ACCUEIL
CHAPITRE 1: CADRE THÉORIQUE DE L'ÉTUDE

I/ L'ORGANISATION COMPTABLE ET LE TRAITEMENT DE L'IN-

FORMATION
Pour l'assistance comptable d'une societe L'article 15 précise que l'organisation
comptable doit assurer un enregistrement exhaustif, au jour le jour et sans retard
des information de base, le traitement en temps opportun des donnés enregis-
trées, la mise à disposition des utilisateurs requis dans les délais légaux fixés
pour leur délivrance.
L'organisation comptable mise en place doit respecter les condition suivantes:
- la tenue de la comptabilité en langue officiel du pays et en unité moné-
taire légale (le F CFA pour les pays membres de l'UEMOA et ceux de la
CEMAC par exemple)
- l'emploi de la technique de la partie double;
- la justification des écritures comptables par des espèces datées, pouvant
servir de preuve et portant les références de leur enregistrement en comp-
tabilité;
- le respect de l'enregistrement chronologique des opération, ainsi que la
mise en place d'une procédure destinée à garantir le caractère définitf de
l'enregistrement des opérations;
- le controle par inventaire de l'existance et de la valeur des biens,
créances et dettes de l'entreprise;
- le recours à un plan de compte normalisé pour la tenue de la comptabili-
té: plan des comptes OHADA;
- la tenue obligatoire de livres ou autres supports autorisés ainsi que la
mise en oeuvre de procédure de traitement agréées, permettant d'établir
les états financier annuels;
- la mise en place de procédures de controles interne et externe, le
controle des comptes et la publicité légaledes comptes.

Il y a lieu de préciser que les livres comptables et autres supports dont la tenue
est obligatoire sont:
· le livre-journal;
 · le grand-livre;
· la balance général des comptes;
· le livre d'inventaire

Par ailleur, il existe trois niveaux de présentation des états finaciers avec respect
des principes comptables relatifs à la présentation: le système normal, le système
allégé et le système minimal de tresorerie.

II/ SYSTEME CLASSIQUE DE TRAITEMENT DE L'INFORMATION

L'organisation comptable et le traitrement de l'information au sein d'une entre-
prise sont fonction du choix opéré par l'entreprise et ses dirigeants. Le systeme
classique est un système qui s'adapte aux entreprises de petite taille et dans les-
quelles les information à traiter ne sont pas nombreuse . Il se caractérise par:
- un journal tenu quotidiennement par une personne;
- le report périodique dans le grand-livre;
- l'élaboration de la balance générale périodique également;
- l'établissement des états finaciers en fin de période.

1. La pré-comptabilisation ou la pré-journalisation

Pour eviter de tomber dans des erreurs, l'entreprise doit, à travers l'organi -
sation mise en place, avant tout enregistrement au livre-journal, prendre un cer-
tains nombres de précautions ou disposition pratique: la comptabilisation des
opérations au livre-journal doit etre précédée d'un premier enregistrement appelé
pré-journalisation ou encore pré-comptabilisation. Ce travail doit etre confier à
un comptable expérimenté ayant la pratique du plant comptable.
Dans la pratique, la pré-comptabilisation directe consiste à apposer sur chaque
pièce justificative un cachet spécialement conçu permettant ainsi au comptable
expérimenté d'indiquer avec les montants correspondant:

- les numéros et les intitulés des comptes débités;

- les numéros et les intitulés des comptes crédités.

[Link] livre-journal

C'est un document comptable rendu obligatoire par la Loi. Il est constitué

d'articles, un article etant considéré comme une opération réaliser au sein de
l'entreprise. L'entreprise peut procéder au regroupement de toutes les opérations
de meme nature, réalisées en un meme lieu au cours d'une meme journée et ce,
sur la base d'une pièce justificative unique. Un article est composé de: la date de
l'enregistrement; l'imputation comptable (comptes débités et comptes crédités) ;
la référence de la pièce justificative ou de la pièce qui sous-tend l'opération (fac-
ture, chèque, pièces de caisse, avis de crédits ou de débits...). A la fin de chaque
page du journal apparaissent le total débit et le total crédit dont les montants sont
égaux.
Enfin, le livre-journal tenu sans blanc ni altération d'aucune sorte est coté et pa-
raphé par les autorités compétentes, c'est à dire que chaque page est numérotée
et signé par le greffier du Tribunal d'instance sauf pour les comptabilité informa-
tisées. Le livre journal est conservé 10 après la dernière opération inscrite avec
toutes les pièce justificative correspondantes.

3. Le Grand-Livre

Le Grand-Livre est un document comptable regroupant l'ensemble des

comptes de l'entreprise avec les différents mouvements. Il se présente sous plu-
sieur formes: listing informatique pour les entreprises informatisées, bac à
fiches, feuille mobiles classées et régistre à feuille. C'est un document rendu
obligatoire par la loi.

4. La Balance Générale des Comptes

Tous les comptes du grand livre général sont présentés, après sommation de
chacun dans un document comptable récapitulatif appelé balance général des
comptes. Il existe des balances à plusieurs colonnes (2, 4, 6 ou plus). Dans ce
document, les comptes et leurs numéros sont présentés dans l'ordre du plan
comptable OHADA (classe 1 à 8). La balance à 6 colonnes est vivement recom-
mandée par les peofessionnels.

II/ LA PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS

La présentation des états financiers se fait selon trois systèmes : le système nor-
mal, le système allégé et le système minimalde trésorerie.

1. Le système normal
Toute entreprise est, sauf exception liée à sa taille, soumise au système normal
de présentation des états financiers et de tenue des comptes : bilan, comptes de
résultats, TAFIREet Etats annexé. Toutefois, si le chiffre d'affaire annuel ne dé-
passe pas F CFA cent millions (100 000 000), l'entreprise peut opter pour le sys-
tème allégé.

2. Le système allégé
Le système allégé est facultatif et s'applique aux entreprises de taille moyenne :
celles dont le chiffre d'affaire est inférieur ou égal au montant ci-dessus indiqué,
c'est à dire cent millions de Francs CFA (100 000 000 F CFA). Les états finan-
ciers comprennnent le bilan, le comptes de résultat et l'états annexé. Tous ces
trois documents sont allégé aussi bien dans la forme que dans le fonds.

3. Le système minimal de trésorerie (SMT)

C'est un système de caractère dérogatoire aux dispositions générales. Il s'ap-
plique aux très petites entreprises dont les recettes annuelles ne sont pas suppé-
rieures à :
· Trente millions de F CFA (30 000 000) pour les entreprises de négoces;
· Vingt millions de F CFA (20 000 000) pour les entreprises artisanales et
assimilées;
· Dix millions de F CFA (10 000 000) pour les entreprises de services
Les états financiers du système minimal de trésorerie comprennent le bilan de
fin d'exercices ou situation, le compte de résultat et la variation de l'avoir net au
cours de l'exercice.

Chapitre 2 : PRÉSENTATION DU CABINET A.E.C

I. STATUT JURIDIQUE
 Créé sous la forme d’une SARL, A.E.C (Africaine d’Expertise et de Conseil)
est un cabinet d’expertise comptable inscrit au tableau de l’Ordre des Experts
Comptable de comptable de Cote d’Ivoire au N 00.0040.2.25.L
Dénomination : « Africaine d’Expertise et de Conseil » en abrégé A.E.C
Siège Social : Plateau, Avenue du Général De Gaulle, immeuble la Corniche,
Escalier B, 2ème étage

Contacts: 01 BP 5005 ABIDJAN

Tél : 27 20 33 86 37 / 27 20 32 28 22
Fax: 27 20 32 27 27 57

II. COLLABORATEURS DE LA STRUCTURE

Le Cabinet AEC est le fruit du partenariat entre des professionnelles de haut ni-
veau ayant une parfaite connaissance du monde des affaires.
AEC opère avec une dizaine de collaborateurs issus d’universités et de
grandes écoles d'ingénieurs et de commerce dont la riche expérience du terrain
en fait des experts et des conseillers des chefs d’entreprise.
Il s’appuie sur un réseau de consultant spécialisé dans divers domaines d’activi-
tés. AEC entretient également des relations étroites avec des cabinets d’Exper-
tise Comptable, de Conseil juridique et Fiscaux.

III. MOYENS MATÉRIELS

Le Cabinet AEC dispose en son sein de :
⮚ 4 ordinateurs dont :
- 3 destinés aux consultants et dotés de logiciels comptables.
- 1 destiné au bureau de la secrétaire et doté des logiciels de traitement de
texte.

⮚ 3 imprimantes dont :
- 2 destinées aux consultant
- 1 destinée au bureau de la secrétaire
⮚ 1 photocopieuse

⮚ 4 onduleurs ayant pour rôle de maintenir les appareils allumés en cas de cou-
pure d’électricité afin que puissent s'achever les travaux en cours.

⮚ 5 téléphones dont l’un joue le rôle de serveur.

IV. DOMAINES DE SPÉCIALISATION

En vue de satisfaire au besoin des entreprises, AEC est spécialisé dans les do-
maine suivant :
- Mission de tenue ou assistance comptable
- Mission de commissariat au compte
- Mission juridique et fiscale
- Mission de conseil en gestion
- Mission d’organisation
- Mission sociales
- Mission informatique

1- Analyse du contenue des différentes missions

Mission de tenue ou assistance comptable
Le SYSCOA impose des obligations comptables aux entreprises indus-
trielles, commerciales, artisanales, agricoles et aux professions libérales, quelle
que soit leur importance.
Conseiller compétent et indépendant, l’Expert-Comptable met en place,
suis, contrôle, certifie, révise la comptabilité générale.

❖ Participation à l’établissement des comptes

● Mise en place du plan comptable adapté à l'entreprise

● Surveillance, tenue de comptabilité
● Contrôle des services comptables
● Mise en place et suivi de la comptabilité analytique d’exploitation
● Établissement des situations périodiques, des bilans et tenue de
comptes de résultat.
● Etablissement de situations prévisionnelles
 ● Etablissement des comptes de groupes
● Consolidation des et des comptes
● L’établissement du tableau des flux de trésorerie de l’exercice (TFT)
● Assistance du comité d’entreprise
● Assistance comptable de toute nature

❖ Révision, certification

● Révision contractuelle des comptes

● Révision des procédures interne
● Révision avant prise de participation
● Révision préalable à l’introduction en bourses des titre d’une société
● Révision légale des comptes
● Evaluation d’entreprise et de titre : cessions, apports, successions, par-
tage, donation, transmission

❖ Expertise

● Expertise amiable.
● Expertise judiciaire (mission réalisée par les experts comptables ins-
crits sur les listes d’experts établie par les cours d’appels)
● Arbitrage

Formation des collaborateurs de l’entreprise

Mission de commissariat aux comptes
La mission essentielle de certification des comptes annuels est devenue plus
économique, puisqu’il ne s’agit plus seulement d’un contrôle de régularité et
de sincérité, mais d’une opinion sur la situation financière de l’entreprise et son
aptitude à assurer sa continuité.
❖ Certification : Audit

● Comptes annuels compte consolidés

❖ Expertise

● Document prévisionnels, rapport de gestion

❖ Contrôles de l’égalité

● Respect de l’égalité entre actionnaire

● Rapport des irrégularité et inexactitude
● Rapport spécial sur les conventions intervenues entre la société et l’un
de ses administrateurs ou entre deux société ayant un administrateur
commun

❖ Prévention des difficultés

● Prévenir les dirigeant de la société de tout fait nature à compromettre

le fonctionnement normalement de l’entreprise, (procédure d’alerte)

❖ Mission spécifique Rapport spéciaux sur :

● L’augmentation de capital en cas de compréhension avec les créances

sur la société et, en cas de suppression du droit préférentiel, de sous-
cription
● L’émission d’obligation convertible en actions ou échangeable
contres des actions
● L’ouverture d’option de souscription ou achat d’action au bénéfice des
membres du personnel.
● La réduction du capital.
● La conversion ou rachat des parts bénéficiaires
● La fusion, la scission, l’apport partiel d’actif.
Mission juridiques et fiscales
Conseiller compétent dans les domaines de droit comptable et droit fiscalité,
l’Expert-comptable aide le chef d’entreprise à trouver les meilleures solutions
juridiques et fiscales dans le cadre des missions comptable qui lui sont confiées.

❖ Droit des affaires

● Contrats et baux
● Législation des ententes
● Législation des prix
● Droit pénal des affaires

❖ Droit des sociétés

● Le choix de la forme juridique

● La réalisation de toutes opérations (construction, augmentation de ca-
pital, cession de part ou d’actions, fusion, transformation, scission, dis-
solution, liquidation).
● L’assistance aux formalités juridique : compte rendus de conseils d’ad-
ministration et d'assemblée générale et formalité afférentes
● Les structure de groupe et structure juridique internationales
● Le Conseil et la transmission d’entreprise

❖ Droit d’entreprise individuelle

● Droit patrimonial
● La prévoyance sociale du chef d’entreprise
● La transmission.

❖ Droit fiscale
 ● Les études, consultation et suivi des problèmes d’ordre fiscal.
● Participation à l’établissement des déclarations fiscales :
- Impôts direct ;
- TVA et taxe assimilées ;
- Fiscalité immobilière
- Droit d’enregistrement et droit de mutation ;
- Douanes ;
- Autre impôts et taxe ;
- Assistance du contribuable à l'occasion de vérification

Missions de conseil en gestion

Par sa maîtrise de l’économie d’entreprise, l’Expert-Comptable apporte
aux chefs d’entreprises les informations et les systèmes d’analyse propres à
éclairer sa réflexion, a guidé ses choix et à résoudre ses problèmes de gestion.
❖ Conseil en gestion générale, gestion prévisionnelle

● L’analyse des coûts, de marge, de rentabilité.

● Le projet d’investissement : coût et rentabilité.
● Le tableau de bord, contrôle budgétaire
● La contribution à la protection du patrimoine de l’entreprise
● L’étude d’optimisation des résultats
● Les ratios de gestion
● L’assistance à la prévention et au traitement des difficultés de l’entre-
prise

❖ Conseil en gestion financière

● L’analyse de gestion financière et la rentabilité des capitaux investis

● Les ratios financiers
● Les techniques d’analyse et de gestion des fonds de roulement
● Le système de crédit, crédit-bail, affacturage
● La prise de participation (étude, assistances, réalisation pratique)
● La constitution de dossiers de subvention et d’exonération diverses
● L’analyse de l’incidence des flux financiers internationaux.
 ❖ Relation avec les organismes bancaires et financiers

● La constitution de dossier dans le cadre de créations et implantations

d’entreprises
● L’analyse de structures financières
● L’établissement de plan de trésorerie
● La construction de plan de financement a moyen et long terme
● Le choix des modes de financement et établissement de dossiers de
crédit
● Le tableau d’emplois et de ressources
● Le central des bilans

Missions d’organisation
Par sa connaissance des hommes et rouages de l’entreprise, l’Expert-Comptable
aide les dirigeants a mettre en place les structures administratives, comptables et
commerciales de l’entreprise.

❖ Conseil en organisation général

● L’aide à la définition du politique général

● L’organigramme, la structure, la définition des fonctions
● L’analyse des procédures et du contrôle de qualité
● L’aide à la gestion et à l’organisation des ressources humaines
● Le conseil en politique et contrôle de la qualité
● La décentralisation, les implantations, les regroupements, la diversifi-
cation

❖ Conseil en organisation administrative

● La liaison interservices, circuit des documents et de l’information

● L’information des opérations, choix du matériel
 ● L’assistance au recrutement et ressources humaines
● L’analyse et organisation des circuits internes

❖ Conseil en organisation commerciale

● L’aide à la définition de la politique et l’organisation commerciales

● L’étude de prix
● L’exportation
● Les statistiques commerciales

Missions sociales
Par sa connaissance de la législation sociale, qu’il actualise en perma-
nence, l’Expert-Comptable assiste le chef d’entreprise dans les questions de
droit social et de gestion du personnel.

❖ Droit du travail
● L’application de la législation et de la réglementation du travail.
● La consultation sur les problèmes de licenciement
● Les problèmes relatifs à la représentation dans l’entreprise
● Les délégués du personnel
● Le comité d’entreprise
● Le droit syndical
● La formation professionnelle continue

❖ Prévoyance sociale

● La consultation sur les problèmes spécifiques à la sociale et à la

prévoyance sociale (notamment les régimes de retraites)
● L’établissement des bulletins de paie et de la comptabilité des sala-
rié
● L’établissement des déclarations de cotisation sociales
● L’assistance a l’occasion de réclamation et de vérification des ad-
ministrations sociales
 ❖ Bilan sociale

● L’étude et la mise en place

Missions informatique
Par sa maitrise des systèmes d’informations comptables, l’Expert-Comp-
table conseille les responsables d’entreprise pour résoudre leurs problèmes in-
formations, en matière de gestion comptable, commercial ou de production
❖ Mise en place d’un système informatique

● L’étude d’opportunité et de besoins.

● La rédaction d’un plan-type et/ou d’un cahier des charges de
consultations.
● La participation aux choix des matériels et des logiciels.
● Les assistances pour la rédaction des contrats (convention d’im-
plantation)
● L’assistance à la définition des méthodes de conception, de déve-
loppement, de test et de documentation des applications.
● L’assistance à la mise en place (paramétrage des logiciels)
● L’assistance à l’équipe informatique, aux procédures de test, à la
mise en route

❖ Révision des comptabilités informatisées

● Le respect des règles comptables de gestion.

● La sécurité des systèmes informatiques.
● La capacité d’évolution (en fonction de la législation et des besoins
de l’entreprise)

❖ Expertise Précontentieuse

● Le diagnostic des déficiences d’un système.

● L’assistance pour l’analyse des dispositions contractuelles.
● Le conseil pour une solution amiable ou contentieuse.

❖ Audit des systèmes

● Les coûts et rentabilité des systèmes

● La conformité
● La fiabilité
 ● Le diagnostic de l’organisation et de la fonction informatique

I. L’ORGANIGRAMME DU CABINET AEC

Monsieur MARCEL KOUAME

Associé - Gérant, Chargé du Commissariat aux

Comptes et de l’Expertise Judiciaire

La Secrétaire Comp-
table

Monsieur JEAN GUY KAN- Monsieur FREDERIC KOUADIO

GAH MALAN Associé - Technique, Chargé de
Associé - Technique, Chargé l'Expertise Comptable
de l'Audit

Les Consultants
CHAPITRE 3 : LES RELATIONS AVEC LES CLIENTS

Nous avons apprécié les dispositions prises par le cabinet pour gérer les mis-
sions selon les attentes des clients depuis la recherche de la clientèle jusqu'au re-
couvrement des honoraires en passant par l'élaboration du contrat qui lie les
deux parties.

I/- PRISE DE CONTACT

Le contact avec les clients potentiels se fait selon deux approches.

1. Contact direct

Selon cette méthode, le représentant du cabinet ou tout autre employé délégué

dans cette fonction rencontre le représentant de l'entreprise au lieu du rendez-
vous convenu. La visite dans l'entreprise future client est le plus souvent retenue,
car elle permet d'apprécier les conditions d'exécution de la mission qui sera
confiée au cabinet.

2. Contact indirect

Certaines entreprises dans le but de disposer d’une comptabilité saine sollicitent

l’aide des cabinets comptables. Le problème qui se pose le plus souvent à elles,
c’est comment trouver un cabinet. Ainsi, à la différence du contact direct, le
contact indirect est d'abord le fait de tierces personnes qui orientent les futurs
clients vers le cabinet en raison des rapports personnels et/ou professionnels
avec les dirigeants ou le personnel du cabinet ou l'image de marque du cabinet.

II/- PROPOSITION D’OFFRE DE SERVICE

Les missions sont confiées pour une durée d’un an. Elles sont renouvelables
chaque année par tacite reconduction, sauf par dénonciation par l’une des parties
un mois avant le début de l’année suivante.
Sous la responsabilité de l’associé gérant un chef de mission assure, en étroite
collaboration avec des collaborateurs confirmés, l’exécution des travaux.

1- Méthodologie d’intervention
Elle est exposée essentiellement sur la définition de la mission et s’articule au-
tour des axes suivants :

a- La supervision des enregistrements périodiques des écritures comptables

L’intervention consistera à contrôler mensuellement les opérations comptables.

Il s’agira à partir des saisies effectuées par le service comptabilité du client de
réaliser des contrôles portant principalement sur :

-L’imputation des factures fournisseurs ;

-L’imputation des factures clients ;
-La saisie de la caisse et de la banque ;
-La saisie des opérations divers (paie, caisse sociale, impôts etc.…).

b- Le contrôle de l’établissement des déclarativités, TVA, CNPS

Le client communiquera à A.E.C les salaires bruts mensuels qui serviront de

base aux contrôles des déclarations des impôts sur salaires et de la CNPS.

c- L’établissement des états financiers trimestriels et du bilan au 31 décembre

L’élaboration du bilan sera précédée d’une phase de révision des comptes per-
mettant de rechercher et de préparer les écritures d’inventaire :

-Tableau d’amortissement : A l’aide des informations fournies par

les clients sur les immobilisations et en particulier sur les nou-
velles acquisitions et cessions, AEC établira le tableau d’amortis-
sement des immobilisations en fin d’exercice.
-Dotations aux provisions en accord avec les clients.
-Comptes de régularisation.
-Analyse des frais généraux et autres produits.

En accord avec les clients le cabinet établira enfin les états financiers et l’annexe
en conformité avec les textes prévus par le SYSCOHADA.

2- Budget d‘honoraires
Les honoraires correspondants aux travaux sont estimés en fonction du temps
passé, du niveau de responsabilité et de qualification professionnelle des inter-
ventions.
Ces honoraires prennent en compte :

-Le suivi comptable,

-Le contrôle de l’établissement des déclarations fiscales et sociales,
-L’établissement des états financiers de fin d’exercice.

La révision annuelle d’un budget fera l’objet d’une discussion avec la direction
de la société, mais en l’absence d’événement (évolution d’activité) justifiant une
modification inhabituelle, ainsi le cabinet proposera à son client une indexation
sur la hausse des prix de la consommation.

Par ailleurs, en fonction de besoins spécifiques, la direction de l’entreprise pour-

ra demander à A.E.C des travaux hors du champ de la mission récurrente. Dans
ce cas le cabinet présentera une proposition séparée pour chacune de ces mis-
sions.

NB : Les honoraires sont payables comptant dès réception de la facture.

3- Répartition des travaux

Etabli Révisé Etabli

par par par le
AEC AEC Sce
comptable
1. Intervention comptable
Tenue des journaux :
- Achats
- ventes (prestation de service)
-Caisse
- Banque
- Opérations diverses
- Opérations diverses d’inventaire
- Agenda de caisse
- Centralisation journaux
Classement des pièces comptable
Balances
Grands livres
Justification des comptes clients, fournis-
seurs et effets
Préparation des éléments d’inventaire
- Factures et avoirs non parvenus
- Factures et avoirs à établir
- Stocks de matières et marchandises
-Travaux et produits en cours
- Etat des créances douteuses
- Etat des litiges
- Production d’immobilisations
- Etats de rapprochement bancaire
- Rapprochement de TVA
Mise à jour du journal général
Mise à jour du livre d’inventaire
Etablissement du projet de comptes annuels
Etablissement des comptes annuels définitif
Tableau des immobilisations et calcul des
amortissements
Assistance intervention commissaire aux
comptes
Demandes de confirmation de soldes
2- Intervention en matière fiscale
Déclarations mensuelles de TVA, AIRSII
Liasse fiscale BIC
Déclaration annuelle pour la patente et le
foncier
Déclaration annuelle pour la formation pro-
fessionnelle
Déclaration annuelle commission, hono-
raires
Impôts sur traitements et salaires
Etat 301 (régularisation salaires)
3- Intervention en matière de législation
social
Bulletins de paie
Registres obligatoires
- Registres de personnel
- Livre de paie
- Déclarations de CNPS
Déclarations annuelles des salaires (DISA)
 III/- SIGNATURE DU CONTRAT D’ASSISTANCE COMP-
TABLE

Il sera question dans cette phase d’expliquer :

a. L’objet de la mission et les diligences à accomplir,

b. La durée de la mission,
c. Les services attendus du cabinet,
d. Les honoraires correspondants,
e. Les droits et obligations incombant à la fois et aux clients et au ca-
binet.

Lorsque le marché est conclu, le cabinet transmet un contrat à la structure

cliente.

La validation du contrat est soumise à la signature de chaque partie pour accord

formel sur les points évoqués au dit contrat
 PARTIE 2 :

CAS PRATIQUE DE LA MISSION D’ASSISTANCE

COMPTABLE DE LA SOCIETE SKF AFRIQUE DE
L’OUEST

.
 INTRODUCTION

L’assistance comptable joue un rôle crucial dans la gestion financière

des entreprises, en particulier pour les petites et moyennes entreprises (PME) qui
peuvent ne pas disposer des ressources nécessaires pour maintenir une équipe
comptable interne. Ce mémoire explore l’importance de l’assistance comptable,
en mettant en lumière les avantages qu’elle apporte en termes de conformité fis-
cale, de gestion des flux de trésorerie et de prise de décision stratégique.
L’objectif de ce travail est de démontrer comment une assistance comptable effi-
cace peut contribuer à la pérennité et à la croissance des entreprises. À travers
une analyse approfondie et des études de cas pratiques, ce mémoire vise à four-
nir des recommandations concrètes pour améliorer les pratiques comptables et
soutenir le développement des entreprises. C'est en cela que nous prettons à
votre attention cette deuxième partie.
CHAPITRE 1 : PRESENTATION DE SKF AFRIQUE DE L’OUEST

Les charges qui nous ont été confiés dans le cadre de notre stage au Cabinet
AEC (Africaine d’Expertise et de Conseils), ont porté sur l’assistance comptable
au sein de la société SKF Afrique de l’Ouest. Ainsi dans le développement de ce
premier chapitre nous verrons l’historique et l’objet de cette société.

I/ HISTORIQUE

La société SKF Afrique de l’Ouest est une Société par Action Simplifiée imma-
triculé CI-ABJ-2020-B-10199 au registre de commerce et du crédit mobilier.
Cette société qui est une filialle de la société mère SKF France a été créée le 17
Juillet 2020 avec un capital de 93 840 000 F CFA et a à sa direction Monsieur
HAITHAM ABOSHIBI en tant que président.
SKF Afrique de l’Ouest appartient à SKF France qui est sa Société mère, elle
travaille en partenariat avec cette dernière.
Siège social : Marcory - Boulevard V. Giscard d’Estaing – Immeuble Karine
Plaza – 4ème étage
Boite Postale : 01 BP 13219 Abidjan 01 Côte d’Ivoire
Tel : 27 21 35 85 61

II. OBJET DE LA SOCIETE SKF AFRQUE DE L’OUEST

Cette société a pour objet, en Côte d’Ivoire et à l’étranger :

● La conception, la fabrication et la vente directe ou indirecte (y compris en
qualité de courtier, commissionnaire ou agent commercial) de roulement à
 billes et à rouleaux, paliers, boites d’essieux, de tous produit mécatro-
nique, système de lubrification, de leurs accessoires, de service de sur-
veillance et d’analyses ou de maintenance qui y sont liés et plus générale-
ment de tout services susceptible de les favoriser (telles que étude, pros-
pection, assistance administrative, service de formation professionnelle ou
autre) ou encore de rentrer dans la catégorie des applications mécanique.

● L’achat, la construction, l’installation, l’aménagement de toutes usines et

leur revente, le cas échéant.

● L’acquisition, l’obtention, l’exploitation, la cession de tous procédés, bre-

vet et licences,

● Les opérations de commissionnaires de transport

● La prise de tous intérêt, toutes les formes, dans les entreprises créées ou à
créer, relevant des applications mécaniques ou destinées à en faciliter
l’exploitation et le développement, notamment par voie de création de so-
ciété nouvelles, d’apport, de fusion, d’achat, de commandite ou de tout
autres manière.

● Et, généralement, toutes opérations industrielles et commerciales, mobi-

lière et immobilière, se rattachant, directement ou indirectement, à l’in-
dustrie des applications mécaniques.
Le tous tant pour elle-même que pour le compte de tiers, sur la base de toutes
conventions et notamment par voie de création de sociétés, de souscriptions, de
commandite, de fusion, ou d’absorption, de prise de participations, d’avances,
d’achat ou de vente de titres et de droits sociaux, de cession ou location de tout
ou partie de ses biens et droit mobilière et immobiliers et immobiliers ou par
tout autre mode.
CHAPITRE 2 : MISSION DE LA TENUE COMPTABLE

La comptabilité de la société SKF Afrique de l’Ouest est tenue sur place au cabi-
net AEC. Quotidiennement, la collecte de document (pièce comptable) est effec-
tuée dans les locaux de SKF Afrique de l’Ouest par le consultant en charge du
dossier. Ces documents collectés sont acheminés au cabinet AEC pour traite-
ment et saisie.

I. LE TRAITEMENT DES PIECES COMPTABLES

Le traitement des pièces s’effectue en deux phases et est basé sur un plan comp-
table élaboré a partir du plan comptable SYSCOAHADA.

PHASE DE CLASSEMENT DES PIECES

Cette phase consiste à classer les différents pièces comptables a SKF West Afrii-
ca par nature et par ordre chronologique en tenant compte des journaux de sai-
sie.
La création des journaux de saisie étant fonction de l’activité exercé par l’entre-
prise, il a été créé les journaux suivant :
- Journal Banque
- Journal Achat
- Journal Vente
- Journal Caisse
- Journal de Paie
- Journal des Opérations Diverses

PHASE D’IMPUTATION DES PIECES

Les imputations consistent a proposé des schémas de comptabilisation en débi-
tant un compte par le crédit d’un autre compte. Ces imputations sont faites en
respectant le principe de la déductibilité au regard de la TVA.
Le paramétrage du logiciel SAARI ligne 100 utilisé lors des saisies permettant
la numérotation automatique, ces différents numéros de saisies seront portés ul-
térieurement sur ces différentes imputations.
II/ LA SAISIE DES PIECES COMPTABLES

La saisie des pièces comptables c’est la transcription faites sur les pièces comp-
tables a l’ordinateur. Toute saisie suppose l’ouverture du journal et la période
concernée qui sont fonction de la période mentionnée sur chaque pièce comp-
table.

1- Le journal Banque
Il en existe douze (12), a raison d’un journal par mois et enregistre à son débit
les mouvements de fond en faveur de la société SKF Afrique (les avis de crédit,
les versement d’espèce, les remise de chèque).
a). Les avis de crédit
La plupart des clients de la société se trouvent à l’étranger, leurs règlements se
font par virements bancaires. Ces avis de crédit, dès réception à SKF sont trans-
mis au cabinet pour comptabilisation. La banque retient des frais et la TPS au
taux de 10% sur ces différents virements. Les frais retenus sont fixés à cinq
milles franc (5000 F) et la TPS à cinq cent franc (500 F) ; donc 5500 F au total.
Les virements se faisant en devises, la conversion à la banque faite au cours du
séjour, entraine pour le dossier concerner : un solde qui est soit en faveur du
client ou de SKF. Cependant il y’a des cas rares ou le client solde sa facture et
endosse lui-même les frais bancaire (montant virement = montant facture)
Pour chacun des cas présentés, un schéma d’écriture comptable s’impose :

- Montant virement = montant facture, on a :

D : 521000 banque --------------- 3 500 000

C : 4111000 CLIENTS ----------------------- 3 500 000

- Solde en faveur du client, on a :

D : 521000 Banque --------- 3 478 700
631000 Frais bancaires ------------ 5 000
445400 TVA sur service --------- 5 00
676000 Perte de change ---------- 15 800
C : 411000 Client ------------------ 3 500 000

- Solde en faveur de SKF :

D : 521000 Caisse ………...3 510 300

631000 Frais bancaire ………... 5 000
445400 TVA facture …………… 500
C : 411000 Clients ………………..3 500 000
776000 Gain de change ………….15 800

b) Remises de chèques
Les clients locaux règlent les différentes prestations par chèques. Ces chèques
sont déposés à la banque contre remise d’une copie de la remise de chèque. Le
schéma d’écriture comptable est le suivant :
D : 521000 Banque …….100 000
C : 411002 Clients ….100 000
Hormis les charges du personnel, la société traite avec des fournisseurs dans le
cadre de ses activité d’exploitation. Ainsi donc en fonction des différents règle-
ments effectué au profit de fournisseurs et du personnel on distingue :
- Les avis de débit
- Les chèque émis
Ces différentes opérations qui entrainent des mouvements de fond en défaveur
de SKF West Africa nous permettent de créditer le compte banque.
 d) Avis de débit
Ils concernent les virements effectués par SKF West Africa pour règlement de
leur facture et chèque émis pour le règlement de leurs factures et des salaires du
personnel. Ces avis de débit retiré par la société sont mis à la disposition du ca -
binet pour traitements et saisies.
Chaque virement émis par la banque comporte des frais et une TPS au taux de
10% (frais 3 300 F dont TPS 300)
- Pour les charges du personnel

D : 422000 personnel rémunération due …….. 100 000

631000 frais bancaire …………………..........3 000
445400 TVA Récupérable/ services vendus …. 300
C : 521000 banque …….. 103 300

- Pour les agios trimestriels, on a :

-

D : 674500 agios ………………… 19 600

C : 521000 banque …………. 19 600

e) Les chèques émis

Ce sont les chèques émis à l’ordre des fournisseurs pour le règlement de leurs
factures et des chèques émis pour le retrait d’espèces en vue d’alimenter la
caisse pour les dépenses de la société.
Dans ces cas on a les écritures suivantes :
- Pour le règlement des fournisseurs :

D : 401000 Fournisseurs …………… 880 000

C : 521000 Banque …………. 880 000
-
 - Retrait pour alimentation de la caisse :

D : 585000 Virement de fonds …………… 900 000

C : 521000 Banque …………. 900 000
Parmi nos obligations mensuelles nous citerons le rapprochement bancaire.
- *L’état de rapprochement bancaire
En raison des décalages dans l’enregistrement provenant des opérations et des
erreurs éventuelles, l’état de rapprochement bancaire effectué mensuellement
permet de vérifier la concordance des deux comptes et de ressortir les diffé-
rences
a corriger.

2- Le journal de caisse
Il enregistre à son débit les approvisionnements caisse en provenance de la
banque et à son crédit les sorties de caisse pour règlement des divers frais. Selon
le cas nous avons les écritures suivantes :

- Approvisionnement caisse :

D : 571000 Caisse ……… 900 000

C : 585000 Virement de fond ……… 900 000

- Sortie pour règlement de frais :

-
- D : 624820 Entretient de bureau ………. 500 000
-
- C : 571000 Caisse ………… 500 000

3- Le Journal des Achats

Il enregistre toutes les charges liées à l’activité ordinaire d’SKF West Africa et
les charges pour le compte des clubs d’armateurs. Ces charges sont comptabili-
sées selon leur nature. L’activité ordinaire d’SKF West Africa se définit comme
étant les opérations assumées par la société correspondant à son objet social
dans les conditions normales d’exploitation qui se reproduisent de manière ré-
currente à structure et qualité de gestion similaire. Ces charges sont comptabili-
sées dans l’exercice au cours duquel elles ont pris naissance.

Le schéma de comptabilisation de ces différentes charges est :

-Constatation de la charge ou de la dette fournisseur.

(Charges pour le compte d’exploitions)

D : 632400 honoraires…………..300 000

D : 445400 TVA sur services…… 54 000

C : 401000 Fournisseur AEC……… 354 000

4- Le journal des Ventes

Ce journal enregistre les factures relatives aux prestions de services effectuées

pour le compte des clients.

Ces prestations concernent la conception, fabrication et vente de roulements à

billes, l’achat et l’installation de toutes usines, l’acquisition, l’exploitation et la
cession de tous procédés, brevets et licences, les opérations de commissionnaires
de transport

Pour chaque type d’opérations les écritures comptables sont :

-Les factures de prestations

D : 411000 Client SKF France ……. 900 000

C : 706100 services vendus taxables ………. 762 712

443200 TVA/service vendus …………… 137 288
 5- Le journal de Paie

On y enregistre tout ce qui se rapporte aux frais du personnel. Les bulletins de

paie sont établis au cabinet a l’aide du logiciel SAARI PAIE et envoyés au cogé-
rant afin qu’il puisse établir les ordres de virement et les transmettre à la banque
afin de positionner les salaires sur le compte de chaque bénéficiaire. Le bulletin
de paie comprend les rubriques suivantes :

-Le salaire
-Les congés
-Les retenues sur salaires
-Le net à payer

a) Le Salaire

Le salaire est composé du salaire de base, de la prime d’ancienneté, du sursa-

laire.

● Le salaire de base

Il est fixé selon le consentement des deux parties. On parle alors on parle de sa-
laire consensuel.

● La prime d’ancienneté

Elle est calculée sur le salaire de base après deux (2) années de service effectifs
au taux de 2%, ce taux augmente de 1% par année de services supplémentaire
jusqu’à la vingt-cinquième année.

● Le sursalaire

Il correspond au supplément de salaire fixé par les différentes parties (l’em-

ployeur et l’employer)

b) Les congés

Le congé annuel est acquis après une année de service effectif. Son calcul re-
quiert les éléments suivants :
 - Salaire moyen mensuel des 12 derniers mois
- Salaire moyen journalier
- Le nombre de jours calendaire

c) Les retenues sur salaires

Le salaire brut obtenue après la prise en compte du salaire et du congé est impo-
sé au titre des impôts sur salaire en occurrence.

- Les impôts sur traitement et salaire (ITS)

- La contribution national (CN)
- L’impôt général sur le revenu (IGR) : lu sur le barème des impôts selon le
nombre de part retenu
- La caisse de retraite (CNPS) au taux de 6,3%

Calcul du congé

Salaire moyen mensuel : (400 000*12) /12 = 400 000

Salaire moyen journalier : 400 000/30 = 13 734

Nombre de jours calendaire : (12*2,2*1,25) = 33 jours

Allocation de congé : 13 750*33 = 453 750

Bulletin de Paie

Salaire de base ……………………………. 400 000

Congé ……………………………………... 453 750
Salaire brut : ...…………………………… 853 750

ITS :…….( 853 750* 1,2%)= …………….. 10 245

CN :………………………………………... 53 020
IGR :……………………………………….. 77 258
CR :…….( 853 750* 6,3%)=……………… 53 786
Total Retenues :…………………………… 194309 (b)

SALAIRE NET A PAYER c= (a-b)…….659 441

Le schéma de comptabilisation de ce bulletin de paie se présente comme suit

N°de N°de Libellé Débit Crédit

compte compte
661100 Salaire personnel natio- 400 000
nal
661300 Congé payé personnel 453 750
national
447200 Impôts sur traitement et 10 245
salaire
447201 Contribution national 53 020
447202 Impôt général sur le re- 77 258
venu
431000 Caisse de retraite 53 786
422000 Rémunération due 659 441
CHAPITRE 3 : MISSION D’ASSISTANCE COMPTABLE

I- DEFINITION DE LA MISSION D’ASSISTANCE

Afin d’avoir des informations comptables fiables à temps réels, la société SKF
West Africa a eu recours au cabinet AEC (Africaine d’Expertise et de conseils)
pour la gestion de sa comptabilité.
Le contrat liant ces deux parties porte sur deux volets :

-La tenue de la comptabilité ;

-L’assistance comptable.

Les travaux effectués dans le cadre de notre rapport ont porté sur le volet Assis-
tance comptable.

II- OBJECTIF DE LA MISSION D’ASSISTANCE

Le contrat d’assistance comptable qui lie le cabinet AEC et SKF West Africa
consiste à faire des revues mensuelles sur la TVA (Taxe sur la Valeur Ajouté),
les ITS (Impôts sur Salaires), le CA (Chiffre d’Affaires), la TA (Taxe d’Appren-
tissage), FPC (Taxe à la formation professionnelle continue), la TSE (Taxe Spé-
ciale d'Équipement) et la CNPS (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale) afin
de proposer des écritures de régularisations.

Ces écritures de régularisations une fois enregistrées permettront d’avoir une ba-
lance définitive mensuelle qui servira à l’établissement des états financiers.

III- LES DOCUMENTS UTILISES

A la fin de chaque mois, le cabinet édite les grand-livre des ventes (compte 70),
des charges de personnel (compte 66), des comptes états (compte 44 ; 43), des
comptes d’immobilisation (comptes de la classe 2) d’une part et récupérer une
copie des différentes déclarations (TVA, ITS, FDFP, TSE, CNPS).

1. Le grand livre des ventes

Il enregistre toutes les opérations de vente et prestation effectuées par SKF West
Africa de façon chronologique sur une période donnée.
 2. Le grand livre des charges du personnel

Il récapitule les mouvements relatifs aux rémunérations versées aux personnels

SKF West Africa d’une période donnée.

3. Le grand- livre des comptes états

Ce document enregistre d’une part les taxes se greffant aux ventes, prestations et
achats à savoir :

-La TVA collectée sur les ventes et prestations de services ;

-La TVA récupérable sur les achats.

Il enregistre d’autres parts les impôts sur les salaires, la taxe spéciale d’équipe-
ment, la patente et la cotisation CNPS

4. Le grand livre des comptes d’immobilisations

Il enregistre toutes les immobilisations acquises par la société dans le cadre de

son exploitation.

5. Les déclarations mensuelles ou trimestrielles

a- Déclarations mensuelles

Ces déclarations mensuelles concernent la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), im-
pôts sur les traitements des salaires (ITS) et la taxe spéciale d’équipement
(TSE).

Les déclarations du mois d’aout illustrent ces différents exemples d’impôts.

Exemple 1 : La déclaration de la TVA (Annexe 1)

TVA collectée : 1 500 000 (CATH) x 18% = 270 000

TVA récupérable : 60 832
Ainsi la TVA à payer = 270 000 – 60 832
= 209 168 F CFA
Comptabilisation

⮚ Constatation de la TVA à payer

N° de N) de Libellés Débit Crédit

compte compte
4432 TVA facturée sur prestation de service 270
000
4452 TVA récupérée / achats 2 355
4454 TVA récupérée / services extérieurs 58
477
4441 Etat, TVA due 209
168

⮚ Règlement

N° de N) de Libellés Débit Crédit

compte compte
4441 TVA facturée sur prestation de service 209
168
521 Banque 209
168

Exemple 2 : La déclaration de l’ITS (Annexe 2)

IS patronal : 165 000 x 1,5% =2.475

A ces montants on ajoute les retenus sur salaire : 15.467 (CN, IGR, IS)
Ainsi ITS = 2.475 + 15.467 => ITS = 17.942 F CFA

Comptabilisation

⮚ Constatation de l’ITS

N° de N° de Libellés Débit Crédit

compte compte
6413 Taxes sur appointements et salaires 17 942
4428 Autres impôts et taxes 17 942
 ⮚ Règlement

N° de N° de Libellés Débit Crédit

compte compte
4428 Etat, impôts retenus à la source 17 942
521 Banque 17 942

Exemple 3 : La déclaration de la TSE (Annexe 3)

Nous savons que TSE = CAHT (taxable) x 0,10%

CAHT = 1.260.120
Nous avons donc : TSE = 1 350 000 x 0,1%
= 1 350 F CFA

Comptabilisation

⮚ Constatation de la TSE à payer

N° de N) de Libellés Débit Crédit

compte compte
645 Impôt et taxes indirects 1 350
4425 TSE 1 350

⮚ Règlement

N° de N) de Libellés Débit Crédit

compte compte
4425 TSE 1 350
521 Banque 1 350

b- Déclaration trimestrielle

Le nombre d’employés n’atteignant pas 20 la société SKF West Africa fait des
déclarations trimestrielles (déclaration de la CNPS).

Exemple : 4e trimestre 2023 (Annexe 4)

Etant donné que chaque mois les bulletins sont comptabilisés alors les cotisa-
tions sont également enregistrées. Ainsi en fin de trimestre nous faisons la
somme des déclarations mensuelles des trois mois pour établir la déclaration tri-
mestrielle.

Pour ce quatrième trimestre la somme est de 133 875 F CFA

Ecriture proposée :

⮚ Constatation de la CNPS

N° de N) de Libellés Débit Crédit

compte compte
664 Charges sociales 324
875
431 Sécurité sociale 324
875

⮚ Règlement

N° de N) de Libellés Débit Crédit

compte compte
431 Sécurité sociale 324
875
521 Banque 324
875

c- Autres déclarations

La déclaration de la patente est effectuée une seule fois par année.

6. Copie des déclarations

Au plus tard les 15 du mois ou du premier mois du trimestre suivant ces diffé-
rentes déclarations sont déposées au CDI (Centre des impôts) et à la CNPS
(Caisse Nationale de Prévoyance Sociale).

Ce sont les copies de ces différentes déclarations qui serviront à l’élaboration de

la revue fiscale et sociale.

IV- LES TRAVAUX EFFECTUES

Ces travaux consistent à faire les revues fiscales et sociales sur les différents im-
pôts, taxes et cotisations. Les revues porteront sur les mois de Janvier à Dé-
cembre 2023.

A- Revue fiscale

Nous effectuerons une comparaison entre les éléments fiscaux comptabilisés et

ceux déclarés. En cas d’écart, des explications sont apportées et des propositions
d’écriture sont faites pour les ajustements. Alors nous verrons :

▪ La revue du chiffre d’affaires ;

▪ La revue des salaires ;
▪ La revue de la TVA ;
▪ La revue des impôts sur les salaires

1- La revue du chiffre d’affaires

Elle consiste à comparer le chiffre d’affaires (CA) comptabilisé au chiffre d’af-

faires hors taxe déclaré (Voir annexe 5).

2- La revue des salaires

Elle consiste à comparer les salaires comptabilisés aux salaires déclarés.

(Voir annexe 6).

3- La revue de la TVA

C’est la comparaison effectuée entre la TVA comptabilisée et la TVA déclarée

afin de faire ressortir d’éventuels écarts. La présence d’écart s’explique souvent
par l’arrivée tardive de certaines factures ou par le retard dans la saisie informa-
tique. (Voir annexe 7)

4- La revue des impôts sur les salaires

 a- Impôts sur traitements et salaires (ITS)

Cette revue consiste à comparer les ITS comptabilisés aux ITS déclarés et à res-
sortir d’éventuels écarts. (Annexe 8)

b- Taxe d’apprentissage (TA)

Ici nous comparons la taxe d’apprentissage comptabilisée à celle déclarée.

(Voir annexe 9)

c- Taxe à la formation professionnelle continue (FDC)

La revue consiste à comparer la taxe à la formation professionnelle continue dé-

clarée à celle comptabilisée et d’en ressortir d’éventuels écarts. (Voir annexe 9).

1- La revue de la taxe spéciale d’équipement

Elle consiste à comparer la TSE comptabilisée à la TSE déclarée et d’en ressor-

tir d’éventuels écarts. (Annexe 10)

B- Revue sociale

Il s’agit particulièrement de la revue de la caisse nationale de prévoyance sociale

(CNPS). Elle consiste à comparer la CNPS déclarée à la CNPS comptabilisée
(Voir Annexe 11).

V- PROPOSITION D’ECRITURES DE REGULARISATION SUITE AUX

DIFFERENTES REVUES

Les écarts ressortis sur les différentes revues feront l’objet de régularisation
après explication.

Nous notons deux types de régularisations.

1- Déclaration complémentaire
La sous-évaluation de l’assiette de l’impôt fera l’objet d’une déclaration complé-
mentaire.

En effet après comparaison si l’impôt comptabilisé est inférieur à l’impôt décla-

ré, la différence sera déclarée aux impôts.

a- L’Etat 301

Les écarts sur les impôts sur les

salaires feront l’objet de régularisation sur l’état 301 récapitulant l’ensemble des
impôts comptabilisés et déclarés annuellement.

a- La DISA

La DISA (Déclaration Individuelle des salaires annuels) retrace l’ensemble des

rémunérations allouées au personnel. Les écarts ressortis sur la revue de la
CNPS seront régularisés sur cet état annuel.

2- Ecarts à comptabiliser

Après comparaison entre les impôts comptabilisés et ceux déclarés si les impôts
déclarés sont supérieurs aux impôts comptabilisés, les écarts feront l’objet de
comptabilisation afin d’établir l’égalité entre les impôts comptabilisés et les im -
pôts déclarés.

Dans ce cas d’espèces seule la revue de la CNPS présente un écart d’où l’écri-
ture de régulation suivantes :
.

D : 641 --------------------- 16 884

► ETAT 301
C : 442 --------------------- 16 884

D : 664 --------------------- 262 552

► DISA
C : 431 --------------------- 262 552
CHAPITRE 3 : Quelques aspect de la mission d'assistance comptable

1. L'IMPORTANCE DE L'ASSISTANCE COMPTABLE POUR LES

PME

Les cabinets d'experts comptable, par l'assistance comptable qu'ils offrent

au PME permettent à ces dernières d'avoir des états financiers cohérents et cré-
dibles afin de leur favoriser l'accès aux produits bancaires
Tout d’abord, l’assistance comptable permet aux entreprises de garder une trace
précise de leurs finances. En maintenant des registres financiers à jour, les entre-
prises peuvent mieux comprendre leur situation financière actuelle et prendre
des décisions éclairées pour l’avenir. Cela peut être particulièrement utile lors de
la préparation de rapports financiers pour les actionnaires ou les partenaires
commerciaux.
Ensuite, l’assistance comptable peut également aider les entreprises à respecter
les obligations légales et fiscales. Les lois et réglementations en matière de
comptabilité peuvent être complexes et en constante évolution. Les experts en
assistance comptable sont formés pour suivre ces changements et s’assurer que
les entreprises se conforment aux exigences légales. Cela peut éviter des pro-
blèmes juridiques et des pénalités coûteuses.
De plus, l’assistance comptable peut aider les entreprises à optimiser leur perfor-
mance financière. Les experts en assistance comptable peuvent analyser les don-
nées financières et identifier les domaines où des améliorations peuvent être ap-
portées. Cela peut inclure l’identification de sources d’économies, la gestion des
coûts et l’optimisation des flux de trésorerie. En travaillant en étroite collabora-
tion avec les entreprises, les experts en assistance comptable peuvent les aider à
atteindre leurs objectifs financiers.
Enfin, l’assistance comptable peut également apporter la tranquillité d’esprit aux
entreprises. En déléguant les tâches comptables à des professionnels compétents,
les entreprises peuvent se concentrer sur leur cœur de métier et sur la croissance
de leur activité. Elles peuvent avoir la certitude que leurs finances sont entre de
bonnes mains et qu’elles sont en conformité avec les exigences légale s.

En résumé, l’assistance comptable est indispensable pour assurer la stabi-

lité financière et administrative des entreprises, tout en offrant un soutien
précieux aux dirigeants.
2. LES DIFFICULTES RENCONTRER EN TEMPS QU'ASSISTANT
COMPTABLE

Les assistants comptables rencontrent plusieurs difficultés dans leur travail quo-
tidien. Voici quelques-unes des plus courantes :

· Saisie manuelle des données : La saisie manuelle des transactions finan-

cières est fastidieuse et sujette aux erreurs. Cela peut entraîner des retards
et des inexactitudes dans les documents comptables1.

· Gestion des documents : L’organisation et le classement des documents

comptables peuvent être sources de désordre et de non-conformité. Les
pertes, les dégradations et les difficultés de recherche sont fréquentes 1.

· Conformité réglementaire : Assurer la conformité aux réglementations

fiscales et sociales nécessite une attention constante et une mise à jour ré-
gulière des connaissances2.

· Stress et pression : Les délais serrés et les volumes de travail importants

peuvent générer du stress et de la pression, affectant la qualité du travail et
le bien-être des assistants comptables3.

· Utilisation des logiciels : La maîtrise des logiciels de comptabilité et des

outils numériques est essentielle, mais peut représenter un défi pour cer-
tains, surtout avec l’évolution rapide des technologies4.

3. QUELQUES SOLUTION QUI PEUVENT AIDER L'ASSISTANT

COMPTABLE DANS SES TACHES QUOTIDIENNES

Il est parfois assez frustrant de passer son temps à gérer sa comptabilité plutôt
que de faire vivre son business et d’augmenter son chiffre d’affaires. Il est
d’ailleurs assez courant de se retrouver dans des situations problématiques que
l’ensemble des entrepreneurs connaissent en comptabilité.

– Retrouver les factures liées à son extrait de compte bancaire

Tout entrepreneur a déjà connu cette problématique. Votre comptable vous
contacte pour vous demander le libellé d’une ligne d’un extrait bancaire, avec en
plus le justificatif de la facture correspondante. Une tâche pourtant simple qui
peut prendre beaucoup de temps. Dans certains cas, il est difficile de retrouver
cette dépense, surtout si celle ci date d’il y a plusieurs mois, voire plusieurs an-
nées.

Pour éviter cela, il vous faut être d’une grande rigueur dans le classement de vos
pièces comptables. Mais même avec beaucoup de rigueur, la meilleure solution
est d’automatiser la recherche et la récupération de ces factures, grâce à un logi-
ciel de gestion. La solution IPaidThat permet de détecter, importer et saisir auto-
matiquement l’ensemble de vos factures depuis votre boîte mail et vos espaces
clients (OVH, Amazon, SFR, Orange …)

– Retrouver ses justificatifs de dépenses personnelles (notes de frais)

Le développement d’une entreprise amène les salarié et les associé à se déplacer

et à faire des dépenses en tout genre. La comptabilité impose la justification de
chacune de ces dépenses en présentant le justificatif correspondant. Mais bien
souvent, ce sont des pièces que l’on peut très rapidement égarer comme les frais
d’un restaurant ou plus simplement la note d’un taxi. Sans cette pièce le rem-
boursement de cette dépense est impossible.

iPaidThat a créé une application mobile permettant de gérer facilement les notes
de frais d’une entreprise. Grâce à un accès unique, chaque collaborateur et em-
ployer télécharge l’application. Ils peuvent comptabilité de façon autonome
leurs dépenses, en prenant une simple photo de leurs justificatifs de paiement.
Un système de reconnaissance de caractères détecte et saisi automatiquement les
informations du ticket et les importent sur le tableau de gestion iPaidThat. Un
système de calcul des dépenses kilométriques a également été ajouté à l’applica-
tion. Enfin, le dirigeant d’entreprise peut plafonner les dépenses de ses employés
et contrôler sa trésorerie en temps réel.

– Réaliser la saisie de ces pièces comptables

Une fois vos pièces comptables rassemblées (tickets, factures, reçus, …), chaque
dirigeant doit ensuite saisir informatiquement les données comptables, telles que
la date, le montant hors taxe, la TVA ou encore le numéro de facture. Bien sou-
vent, cette opération chronophage est réalisée à l’aide de tableaux Excel.

La reconnaissance optique de caractère (ou OCR), mis en place dans l’utilisation

d’iPaidThat, permet de s’affranchir de cette étape. Le système saisi automatique-
ment les données importantes de la facture et les importent sous format comp-
table. Le dirigeant puis le comptable, n’ont plus qu’à valider les informations.
Un gain de temps considérable.

– Déclarer sa TVA

Une entreprise paye la TVA lorsqu’elle achète des marchandises et la facture à

ses clients. La soustraction de ces deux montants vous donne le montant qu’il
vous reste à payer à l’Etat ou que l’Etat doit vous reverser. Mais à qui devez-
vous payer votre TVA? Au Impots, à la CNPS… ? Quand et comment la décla-
rer ? Mensuellement, trimestriellement, annuellement ? Quel est votre régime de
TVA ?
Toutes ces questions sont généralement adressées à votre expert-comptable. En
tant que conseillé, c’est lui qui vous conseille en fonction de votre type de socié-
té, même si certains sites internet apportent un certain nombre de réponses,
comme le coindelentrepreneur.

La solution iPaidThat apporte un gain de temps considérable et permet d’amé-

liorer la relation entre comptable et dirigeant d’entreprise. En automatisant les
tâches comptables à faibles valeurs ajoutées, les comptables ont la possibilité de
se concentrer sur le conseil et la relation client.

– Gérer l’aspect social

La gestion de la paie de ses employés est un véritable casse-tête comptable.

Entre conventions collectives, échanges avec l’administration publique, coût des
fiches de paie anormalement élevé, flexibilité du droit français du travail. Au-
jourd’hui, de nouveaux logiciels de gestions proposent des solutions de simplifi-
cation RH.

– Avoir des éléments sur sa trésorerie en temps réel

En tant qu’entrepreneur, votre temps est consacré au développement de votre ac-

tivité et votre comptabilité n’est généralement pas effectuée de manière régu-
lière. Il vous est donc souvent difficile d’avoir des indicateurs fiables sur votre
trésorerie. Consulter votre relevé bancaire ne vous permet pas d’avoir un état
réel de vos dépenses et entrées d’argent. Se doter d’un logiciel d’analyse de vos
dépenses comme iPaidThat vous permet d’avoir une visibilité en temps réel sur
la santé financière de votre entreprise.
 Conclusion partrielle

Au terme de cette seconde partie, force est de constaté que l'assistance comp-
table d'une entreprise dans un cabinet d'expertise comptable se fait suivant plu-
sieurs étapes. On a d''abord celle de la tenue comptable ou l'on s'occupe du trai-
tements des différentes pièces comptables et aussi celle de la saisie des dites
pièce, Pour la suite de la mission d'assistance il s'agit de passé en revue les dé-
clarations mensuelles ou trimrstrielle puis les réglé avant leurs dates limites.
 CONCLUSION GÉNÉRALE

L'objectif principale de ce stage était de découvrir le milieu professionnel et se

familiarisé avec le cadre pratique de mes études a savoir les finance et la comp-
tabilité.
En définitive nous pouvons retenir de notre analyse que l'assistant comptable
dans un cabinet d'expertise comptable participe à la tenue des comptes d’une en-
treprise, il est en relation avec les entreprises clientes qui lui confient (entière-
ment ou partiellement) leur comptabilité. Il effectue les missions de base de la
comptabilité : saisie et contrôle des factures et des notes de frais, tenue des livres
d’achat et de vente, rapprochement bancaires... Il peut aussi réaliser des tâches
plus sensibles comme les fiches de paie.

De manière général, il faut dire que la comptabilité d'une entreprise se tient de-
vant plusieurs difficulté auxquelles elle doit faire face, de ce fait il est néccés-
saire de confier cette tache a des experts dans le domaine d'abord pour le profés-
sionnalisme dans le travail et ensuite pour des résultat plus fiables. Le cabinet
comptable offre aux entreprises une multitude de services et de conseils dans le
but de régularisé la fiscalité de celles-ci, d'optimisé leur performance financière,
de limité les risques de détournement et toutes formes d'irrégularité au sein de
l'entreprise.
Ces 6 mois de stage m'ont permis de me familiarisé au monde professionnel, de
travailler concretement et d'aprécier comment fonctionne un cabinet comptable
au niveau technique et au niveau des relations humaines. J'ai pu approfondir mes
connaissance sur l'assistance comptable d'une entreprise et comment fonctionne
les comptes de mannière général. J'ai aussi dévélopper mes compétences dans
les outils bureucratique tels que Word et Excel , et avoir quelques notion sur le
logiciel SAARI SAGE, un logiciel qui est d'une importance majeur pour les en-
treprises.
De plus j'ai pu me rendre compte des difficultés qu'un expert comptable peut
rencontrer durant sa mission