2.
05 Cotisations
Rémunérations versées
lors de la cessation des
rapports de travail
Etat au 1er janvier 2024
En bref
En principe, toute rémunération d’une activité dépendante est réputée
«salaire déterminant» pour le calcul des cotisations. Font également partie
du salaire déterminant les rétributions versées, lors d’une cessation com-
plète des rapports de travail, par l’employeur ou par une institution qui lui
est liée.
Voici quelques exemples de rémunérations versées lors de la cessation des
rapports de travail qui font partie du salaire déterminant :
• arriérés de salaire,
• commissions,
• indemnités de vacances,
• gratifications,
• indemnités pour résiliation anticipée du contrat,
• prestations allouées en contrepartie du respect d’une clause de
non-concurrence,
• versements effectués par l’employeur à bien plaire (hors prestations
réglementaires) à titre de prévoyance en faveur de certains travailleurs.
Les éléments suivants, en revanche, ne sont pas soumis à cotisation :
• Prestations réglementaires de prévoyance
Il s’agit des prestations d’institutions de prévoyance professionnelle
auxquelles le bénéficiaire a droit au moment où l’événement assuré se
produit.
• Montants versés à la caisse de pension
Il s’agit de prestations sociales réglementaires accordées par l’em-
ployeur ; elles doivent être fournies sur la base d’un règlement.
A noter que si, après la cessation des rapports de travail, l’employeur conti-
nue de verser à la caisse de pension des cotisations d’un montant égal à
celui payé jusqu’à ce moment-là, celles-ci font entièrement partie du salaire
déterminant.
Le présent mémento informe les employeurs sur les rémunérations versées
lors de la cessation des rapports de travail.
2
Prestations sociales allouées lors de la cessation des
rapports de travail
1 Quand les prestations sociales allouées sont-elles
entièrement ou partiellement franches de cotisations ?
Les prestations sociales allouées sont partiellement ou entièrement franches
de cotisations, à certaines conditions, lorsque la prévoyance profession-
nelle est insuffisante ou que l’employé a été licencié pour des impératifs
d’exploitation. Ces prestations peuvent être versées lors de la cessation des
rapports de travail sous forme de rente (par ex. rente-pont) ou de presta-
tions en capital (par ex. indemnité de départ). Les rentes sont converties en
capital par la caisse de compensation.
3
Prestations sociales allouées lorsque la prévoyance
professionnelle est insuffisante
2 Quelles prestations ne sont pas prises en compte dans
le salaire déterminant ?
Les prestations allouées, lors de la cessation de rapports de travail, pour
toutes les années civiles complètes durant lesquelles l’employé n’avait pas
de prévoyance professionnelle ne sont pas prises en compte dans le salaire
déterminant tant qu’elles ne dépassent pas la moitié de la rente de vieil-
lesse mensuelle minimale au moment du versement.
3 Quelles prestations font partie du salaire déterminant ?
Le montant qui dépasse la moitié de la rente de vieillesse mensuelle
minimale fait partie du salaire déterminant. Le montant du salaire perçu ne
joue aucun rôle.
4 Exemple
Les rapports de travail d’une vendeuse de 54 ans engagée à temps partiel
sont rompus après 15 ans de service en 2024. Elle obtient à bien plaire une
indemnité unique en capital de 10 000 francs. N’ayant été soumise que
partiellement à la LPP, elle n’a pas toujours payé des cotisations. Ainsi, elle
n’était pas assurée du 1er août 2010 au 31 décembre 2014, ni du 1er avril 2019
au 31 juillet 2023. Il lui manque donc sept années entières de cotisations
(4 + 3). L’art. 8bis RAVS est applicable.
Prestation en capital CHF 10 000.00
7 x 612.50 CHF (moitié de la rente mensuelle
minimale) - CHF 4 287.50
Salaire déterminant CHF 5 712.50
4
Prestations sociales allouées lors de licenciements
pour des impératifs d’exploitation
5 Qu’entend-on par impératifs d’exploitation ?
Sont considérées comme des impératifs d’exploitation les fermetures
d’entreprises, les fusions et les restructurations.
Il y a restructuration d’entreprise lorsque les conditions à remplir pour que
l’institution de prévoyance assurant la prévoyance professionnelle obliga-
toire soit soumise à une liquidation partielle en vertu de l’art. 53b, al. 1,
let. a ou b, LPP sont effectivement remplies ou lorsqu’il y a licenciement
collectif avec plan social.
Les conditions à remplir pour qu’il y ait liquidation partielle sont prévues
dans un règlement approuvé par l’autorité de surveillance LPP.
Si les conditions d’une liquidation partielle de l’institution de prévoyance
ne sont pas remplies malgré des licenciements, il y a tout de même res-
tructuration d’entreprise si les licenciements sont collectifs et réglés par un
plan social.
Le plan social est une convention par laquelle l’employeur et les travailleurs
(représentation des salariés ou syndicat) fixent les moyens d’éviter les licen-
ciements, d’en limiter le nombre ou d’en atténuer les conséquences (cf.
art. 335h, al. 1, CO).
Est considéré comme licenciement collectif tout licenciement touchant une
partie importante du personnel. Les prestations qui ne sont versées qu’à
certains employés font partie du salaire déterminant.
6 Qu’en est-il des départs et des préretraites volontaires ?
Les dispositions d’exception ne s’appliquent pas lorsque les départs sont
volontaires ou que les employés ont eux-mêmes choisi de partir plus tôt
à la retraite, même en application d’un plan social ou d’un règlement de
préretraite.
5
7 Quelles prestations ne sont pas prises en compte dans
le salaire déterminant ?
Les prestations allouées en cas de licenciement pour des impératifs
d’exploitation ne font pas partie du salaire déterminant tant qu’elles ne
dépassent pas quatre fois et demie de la rente de vieillesse annuelle maxi-
male.
8 Quelle part des prestations allouées sont prises en
compte dans le salaire déterminant ?
En cas de licenciement pour des impératifs d’exploitation, la part des pres-
tations allouées qui dépasse quatre fois et demie de la rente de vieillesse
annuelle maximale (132 300 francs en 2024) fait partie du salaire détermi-
nant. Le montant du salaire perçu ne joue aucun rôle.
Les prestations versées sous forme de rente doivent être converties en
capital, pour déterminer leur valeur actuelle. La valeur actuelle d’une rente
correspond au capital qui devrait être placé au taux d’intérêt technique
à la date considérée pour pouvoir effectuer les versements futurs. La
durée de vie probable est prise en compte. Un facteur est appliqué pour la
conversion (voir tableaux ci-après). En cas d’année incomplète, le facteur
temporaire est interpolé : on utilise la différence entre le facteur de l’âge
supérieur et celui de l’âge inférieur.
6
9 Facteurs de conversion
Extrait des facteurs de conversion en capital pour les types de rentes sui-
vants : Viagères, temporaires à l’âge de la retraite ou de référence et diffé-
rées jusqu’à l’âge de la retraite ou de référence :
Rente versée aux hommes
Age temporaires différées
viagères
en années jusqu’à 65 ans jusqu’à à 65 ans
58 20,2 6,4 13,8
59 19,7 5,5 14,2
60 19,3 4,7 14,6
61 18,8 3,8 15,0
62 18,3 2,9 15,4
63 17,9 1,9 16,0
64 17,4 1,0 16,4
65 16,9 0,0 16,9
Rente versée aux femmes nées en 1960 ou avant
Age temporaires différées
viagères
en années jusqu’à 64 ans jusqu’à à 64 ans
58 21,6 5,5 16,1
59 21,1 4,7 16,4
60 20,7 3,8 16,9
61 20,3 2,9 17,4
62 19,8 1,9 17,9
63 19,3 1,0 18,3
64 18,9 0,0 18,9
Rente versée aux femmes nées en 1964 ou après
Age temporaires différées
viagères
en années jusqu’à 65 ans jusqu’à à 65 ans
58 21,6 6,4 15,2
59 21,1 5,5 15,6
60 20,7 4,7 16,0
61 20,3 3,8 16,5
62 19,8 2,9 16,9
63 19,3 1,9 17,4
64 18,9 1,0 17,9
65 18,4 0,0 18,4
Formule de calcul : capital = rente annuelle x facteur
rente annuelle = capital / facteur
7
L’âge est arrondi au mois entier inférieur et les facteurs sont déterminés
par interpolation sur la base des facteurs applicables à l’âge supérieur et à
l’âge inférieur.
Femmes nées en 1961, 1962 ou 1963
Les femmes nées en 1961, 1962 ou 1963 peuvent utiliser le calcu-
lateur en ligne pour la conversion des rentes en capital.
10 Exemple de facteur de conversion
Rente viagère pour un homme âgé de 62 ans et 3 mois.
62 ans, rente viagère Facteur 18,3
63 ans, rente viagère Facteur 17,9
62 ans et 3 mois Facteur 18,20
Facteur temporaire interpolé (18,3-17,9) x (9/12) + 17,9 = 18,20*
* (Facteur de l’âge inférieur – facteur de l’âge supérieur x (nombre de mois jusqu’au
prochain anniversaire / 12) + facteur de l’âge supérieur)
Les tableaux complets fournissant les facteurs de conversion des
rentes en capital sont disponibles dans la dirctive sur le salaire (DSD)
sur le site de l’OFAS. Vous y trouverez aussi d’autres exemples.
8
11 Exemple des rentes-ponts
La Brasserie Bierperle externalise son service de livraison à domicile en 2024
et doit de ce fait procéder à une restructuration. Sa caisse de pension est
soumise à une liquidation partielle. Toutes les personnes travaillant au ser-
vice des transports sont concernées. Après plus de quinze ans de service,
un agent de transport de 58 ans et 4 mois reçoit, en plus d’une rente de la
prévoyance professionnelle obligatoire, une indemnité unique d’un mon-
tant de 150 000 francs, ainsi que des rentes-ponts annuelles de 82 000
francs (de 58 ans et 4 mois à 59 ans) et de 73 000 francs (de 60 à 65 ans).
La rente pour retraite anticipée relève de l’art. 6, al. 2, let. h, RAVS et les
autres prestations, de l’art. 8ter, al. 2, let. a, RAVS.
Les rentes-ponts annuelles sont converties en capital.
Capital = rente mensuelle x 12 x facteur temporaire jusqu’à 65 ans x nombre
de mois de perception de la rente / nombre de mois jusqu’à 65 ans.
De 584/12 à 59 ans 82 000 francs
Facteur temporaire interpolé jusqu’à 65 ans :
(6,4 – 5,5) x (8/12) + 5,5 = 6,1
(82 000 x 6,1 x 20/80) CHF 125 050.–
De 60 à 65 ans 73 000 francs
(73 000 x 6,1 x 60/80) CHF 333 975.–
Indemnité de départ CHF 150 000.–
Montant total CHF 609 025.–
Moins 4,5 fois la rente de vieillesse
annuelle maximale en 2024 - CHF 132 300.–
Salaire déterminant CHF 476 725.–
La conversion des rentes en capital est effectuée par les caisses de com-
pensation.
9
Dispositions communes
12 Et si l’activité est seulement réduite ?
Si l’activité est poursuivie à temps partiel, l’indemnité versée est intégrale-
ment soumise à cotisation. Seules des prestations de l’employeur, en cas
de cessation complète des rapports de travail, peuvent être exemptées de
l’obligation de cotiser.
13 L’âge et l’ancienneté jouent-ils un rôle ?
Non. L’âge et l’ancienneté n’ont aucune influence sur le calcul. Cela dit, la
franchise accordée aux rentiers actifs ne s’applique pas.
14 Quand les cotisations doivent-elles être versées ?
Les cotisations sont dues au moment du versement de l’indemnité de
départ. Si l’indemnité est versée sous forme de rentes, les cotisations sont
dues au moment du premier versement.
10
11
Renseignements et autres
informations
Ce mémento ne fournit qu’un aperçu général. Pour le règlement des
cas individuels, seules les dispositions légales font foi. Les caisses de
compensation et leurs agences fournissent volontiers tous les rensei-
gnements utiles. Vous trouverez la liste complète des caisses de com-
pensation sur le site www.avs-ai.ch.
Publié par le Centre d’information AVS/AI en collaboration avec
l’Office fédéral des assurances sociales.
Edition novembre 2023. Toute reproduction, même partielle, n’est
autorisée qu’avec l’accord écrit du Centre d’information AVS/AI.
Ce mémento peut être obtenu auprès des caisses de compensation et
de leurs agences ainsi qu’auprès des offices AI. Numéro de commande
2.05/f. Il est également disponible sous www.avs-ai.ch.
Plus d’informations, de publications et de vidéos explicatives.
2.05-24/01-F
12
