RAPPROCHEMENT DE LA DÉCLARATION DE LA TVA AVEC LES AUTRES

DÉCLARATIONS FISCALES

Séminaire animé par M. Driss HIBAOUI

Chef de service des Monographies

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

Rapprochement à partir de la déclaration de TVA

Analyse de la déclaration de TVA

Rapprochement à partir du bilan

Rapprochement de la déclaration de TVA avec la

comptabilité
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
RAPPROCHEMENT À PARTIR DE LA DÉCLARATION DE TVA

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 RAPPROCHER LA DÉCLARATION DE TVA AVEC

 Déclaration d’existence

Les statuts

la déclaration de prorata

La déclaration des rémunérations versées à des tiers;

La déclaration des rémunérations versées à des non résidents

Les relevés de déductions

Les dossiers de remboursement

Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 RAPPROCHER LA DÉCLARATION DE TVA AVEC

les déclarations de TVA des périodes précédentes pour analyser

les aspects suivants:

 Evolution du comportement déclaratif

 Evolution de la contribution fiscale

 Evolution des déductions

 Evolution du CA par rapport à l’évolution des déductions

 Evolution du CA par rapport à la périodicité de la

déclaration
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 RAPPROCHER LA DÉCLARATION DE TVA AVEC

les déclarations de TVA des périodes précédentes pour analyser

les aspects suivants:

 Rapprocher les crédits inter-période

 Régime d’imposition

 Evolution des taux pratiqués

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 RAPPROCHER LA DÉCLARATION DE TVA AVEC

Le bilan + CPC

 Reconstitution du CA taxable à la TVA

 Subvention

 Produits accessoires

 Tableau B14 du détail de la TVA

 Tab B12 de passage du résultat net comptable au net fiscal

Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 RAPPROCHER LA DÉCLARATION DE TVA AVEC

Le bilan + CPC

 Tableau B 2bis des amortissements

 Tableau B5 des provisions pour créances douteuses

 Tableau B3 des plus ou moins values sur cessions ou retraits des

imm

 Tableau 38 Etat détaillé des stocks

Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 RAPPROCHER LA DÉCLARATION DE TVA AVEC

Le Grand livre

 Inscription des biens amortissables dans un compte

d’immobilisation

 Comptabilisation des déclarations TVA

 Comptes fournisseurs;

 Comptes de trésoreries

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 RAPPROCHER LA DÉCLARATION DE TVA AVEC

Le Grand livre

Le relevé des déductions moi 12/2013

Cycle de vie de l’entreprise

Etat descriptif du gasoil

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 ANALYSE DE LA DÉCLARATION DE TVA

• PERIODICITE DE LA DECLARATION
• REGIME D’IMPOSITION
• IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE
• VENTILLATION DE CA
• LA BASE IMPOSABLE
• OPERATIONS REALISÉES AVEC LES NON RESIDENTS
• REGULARISATIONS
• TVA COLLECTEE
• TVA DÉDUCTIBLE

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 PERIODICITE DE LA DECLARATION (Art 107&108)
Rapprochement de la périodicité avec les éléments CA;
de la déclaration: Activité……
Critères Trimestrielle Mensuelle Observation
Ne sont pas comprises
dans le CA taxable:
CA HT taxable de (N-1)
Opérations (art 91,
(L: 60 sur déclaration < 1.000.000 Dhs ≥ 1.000.000 Dhs
92 et 94)
TVA)
Opérations Hors
champs de TVA
Etablissements
saisonniers, Personne n'ayant
Nature de l’Activité Activité périodique pas d'établissement
Opérations au Maroc
occasionnelles
Les nouveaux
contribuables pour la
Début d’activité
période de l’année civile
en cours
Demande avant
Option X
Animé et presenté par Driss HIBAOUI 31/01
 ANALYSE DE LA DÉCLARATION DE TVA

• PERIODICITE DE LA DECLARATION
• REGIME D’IMPOSITION
• IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE
• VENTILLATION DE CA
• LA BASE IMPOSABLE
• OPERATIONS REALISÉES AVEC LES NON RESIDENTS
• REGULARISATIONS
• TVA COLLECTEE
• TVA DÉDUCTIBLE

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 REGIME D’IMPOSITION ( Art 95)

RAPPROCHER REGIME D’IMPOSITION ET FAIT GENERATUER

 A L’INTERIEUR (Art 95)

 A L’IMPORTATION (Art 121)

ANALYSE DES OBLIGATIONS LIEES AUX REGIMES D’IMPOSITION

 RÉGIME DES DÉBITS

 RÉGIME DE DROIT COMMUN

(ENCAISSEMENT)

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

RAPPROCHEMENT DU REGIME AVEC LE FAIT GÉNÉRATEUR (art 95 et
121)

Le fait générateur est l’événement qui donne naissance à la dette

du redevable envers le trésor.
Autrement dit c’est le moment d’exigibilité de la TVA.

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 A L’INTERIEUR (Art 95)

Encaissement Débit
Facturation
Livraisons effectués
Encaissements effectifs
avant l'établissement de
la facture
Avances, acomptes, Avances faite par les
arrhes, règlement pour clients
solde, règlement de la Encaissements partiels
retenue de garantie, etc. reçus

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 FAIT GÉNÉRATEUR
MOYEN DE PAIEMENT FAIT GENERATEUR
Date d’encaissement
Espèces
effectif
Date de valeur portée sur
Chèque l’avis de débit ou relevé
bancaire
Date d’encaissement
Effet remis à
effectif portée sur l’avis de
l'encaissement
débit ou relevé bancaire
Date d’échéance de l'effet
Effet remis à l'escompte (BI=Valeur nominale de
l’effet)
Date de valeur portée sur
Virement et carte de
l’avis de débit ou relevé
crédit
bancaire
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 FAIT GÉNÉRATEUR
Opérations sans contrepartie monétaire: en nature

LASM Echange Compensation

Biens meubles Biens DATE DE LA

immeubles LIVRAISON

DATE DE LA DATE
LIVRAISON D’ACHEVEMENT DATE DE LA
DES TRAVAUX COMPENSATION

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 A L’IMPORTATION (Art 121)

Le Fait Générateur est

 Le dédouanement des marchandises par le service des douanes

 Marchandises ou objets placés sous les régimes suspensifs en douane:

exonération (art. 92-I-2°)

En cas de mise à la consommation des marchandises ou produits fabriqués à partir

de matières premières ou objets placés sous l'un des régimes douaniers suspensifs,
ceux-ci supportent la TVA dans les conditions de droit commun.

Il en est de même pour les déchets de fabrication, les ventes et livraisons y

afférentes. (art. 92-I-2°)
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 REGIME D’IMPOSITION ( Art 95)

RAPPROCHER REGIME D’IMPOSITION ET FAIT GENERATUER

 A L’INTERIEUR (Art 95)

 A L’IMPORTATION (Art 121)

ANALYSE DES OBLIGATIONS LIEES AUX REGIMES D’IMPOSITION

 RÉGIME DES DÉBITS

 RÉGIME DE DROIT COMMUN

(ENCAISSEMENT)

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 ANALYSE DES OBLIGATIONS LIEES AU REGIME D’IMPOSITION

 Obligations d’option pour le régime de débit (art 95)

 Demande d’option :
Avant le 1er janvier du premier exercice où la taxe est acquitter d’après le
débit
ou dans les trente (30) jours qui suivent la date du début de leur activité

 Obligation de ne pas changer le mode d'imposition en cours d'année

 Régularisation de la situation de l'assujetti :

 Analyser le compte client au bilan de la dernière année du régime des

encaissements pour voir le total des créances clients et s’assurer que le
contribuable a joint à sa déclaration d'option la liste des clients débiteurs
d’un montant égale à celui figurant au dernier bilan
 S’assurer que la taxe afférente aux clients débiteurs a été acquittée dans
les trente (30) jours qui suivent la date d’envoi de la déclaration d'option .
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 ANALYSE DES OBLIGATIONS LIEES AU REGIME D’IMPOSITION

 Obligations du retour au régime des encaissements

 Demande de retour au régime de l’encaissement :

 Vérifier la formulation de la demande avant le 1er janvier du premier
exercice où la taxe est acquittée d’après le régime des encaissements

 Régularisation de la situation de l'assujetti :

 Analyser le compte client au bilan au 31 décembre de l'année

précédant son retour au régime des encaissements pour voir le total
des créances clients et s’assurer que le contribuable a joint à sa
déclaration la liste des clients débiteurs d’un montant égale à celui
figurant au dernier bilan pour ne pas imposer deux fois une même
opération:

 la première fois lors de la facturation et

 la seconde au moment de l'encaissement intervenu après le
retour au droit commun.
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 ANALYSE DE LA DÉCLARATION DE TVA

• PERIODICITE DE LA DECLARATION
• REGIME D’IMPOSITION
• IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE
• VENTILLATION DE CA
• LA BASE IMPOSABLE
• OPERATIONS REALISÉES AVEC LES NON RESIDENTS
• REGULARISATIONS
• TVA COLLECTEE
• TVA DÉDUCTIBLE

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE

 Rapprocher les renseignement généraux avec la déclaration

d’existence (Art 109&148)

 S’assurer qu’il n y a pas eu changement d’adresse

Analyse de la nature de l’activité

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Analyse de la nature des activités exercées pour:

 Détecter les assujettis partiels

 Comprendre la ventilation de CA

 Vérifier la validité des taux pratiqués,

S’assurer du lien des déductions avec l’exploitation, etc.

 Identifier les activités comportant des débours

 Identifier l’existence de spécificités

 S’assurer de l’eligibilité au remboursement

 Rapprocher l’activité avec la TP

Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 ANALYSE DE LA DÉCLARATION DE TVA

• PERIODICITE DE LA DECLARATION
• REGIME D’IMPOSITION
• IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE
• VENTILLATION DE CA
• LA BASE IMPOSABLE
• OPERATIONS REALISÉES AVEC LES NON RESIDENTS
• REGULARISATIONS
• TVA COLLECTEE
• TVA DÉDUCTIBLE

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 VENTILLATION DE CA

RAPPROCHER LA VENTILLATION DE CA AVEC LA NATURE DE

L’ACTIVITE

 Analyse des opérations Hors champs

 Analyse des opérations exonérées (art 91, 92, 94)

 RAPPROCHER LA VENTILATION DE CA AVEC LA DÉCLARATION DE

PRORATA

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Analyse des opérations faites en suspension de la TVA (art 94 du CGI)

 Vérifier que les attestations de vente en suspension de la TVA portent la

mention « vente en suspension de la TVA en vertu de l’article 94 du CGI »

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Rapprochement de la ventilation de CA avec la déclaration de prorata (art 113)

CA CA hors
CA Exo
taxable champs Actions à faire Observations
Art 91 (L:30)
(L:60) (L:20)
A défaut :
Vérifier le dépôt de la
Amende de
500 Dhs
déclaration du
x x émise par
prorata avant le 1er Avril
voie de rôle
(Art 113);
(Art
Ventilation 204&209)
Vérifier le calcul du
CA x x
prorata;
 Vérifier l’application du

prorata de N-1 aux

déductions et aux
remboursements de N
x x x  Vérifier Régularisation de
la déduction de TVA
portant sur les biens
immobilisés suite à
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
variation du prorata
 Calcul du prorata

Numérateur
Le prorata est N/D
une fraction Dénominateur

CA taxable(ttc).
+CA exo(art.92 et 94).
Numérateur +Taxe fictive correspondante
au CA exonéré ART 92 et 94.

Numérateur.
Dénominateur +CA exo (art 91)
+CA hors champ
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 Calcul du prorata

Observations
Ne doivent être inscrits ni au numérateur ni au
dénominateur:
* Les débours ;
* Les cessions d'éléments d'actif à caractère non courant;

* Les recettes encaissées pour le compte des non résidents ;

* Les indemnités d'assurances

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 ANALYSE DE LA DÉCLARATION DE TVA

• PERIODICITE DE LA DECLARATION
• REGIME D’IMPOSITION
• IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE
• VENTILLATION DE CA
• LA BASE IMPOSABLE
• OPERATIONS REALISÉES AVEC LES NON RESIDENTS
• REGULARISATIONS
• TVA COLLECTEE
• TVA DÉDUCTIBLE

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 LA BASE IMPOSABLE (art 96)

Prix des
M/ses,
travaux ou
Compléments services
Déchets,
de prix Recettes subvention…
accessoires
Révision de prix

BI
Droits et
taxes hors
TVA Les frais
TIC, Droits de douanes, taxe
de promotion touristique Produits
Transport, emballage perdu..
perçue par les hôtels… financiers

Eléments à retrancher:
 Réductions de prix(rabais, remises,
Animé ristournes
et presenté justifiées par des avoirs )
par Driss HIBAOUI
 RÈGLES D’ASSIETTE

Entreprises dépendantes

Opérations de promotion
CAS immobilière
PARTICULIERS Vente de biens d’occasion

Agence de voyage

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 RÈGLES D’ASSIETTE

Article 96-1°

Lorsqu’une entreprise vendeuse assujettie et une

entreprise acheteuse non assujettie ou exonérée
sont, quelle que soit leur forme juridique, dans la
dépendance l’une de l’autre, la taxe due par
l’entreprise vendeuse doit être assise sur le prix
de vente pratiqué par l’entreprise acheteuse ou,
à défaut de vente, sur la valeur normale du bien.

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 RÈGLES D’ASSIETTE
Exemple1: Cas où l’entreprise dépendante n'est pas assujettie

 L'entreprise A assujettie vend à sa filiale non assujettie B

3.000 unités d'un produit à 10 DH l'unité
 La filiale B revend au public le même produit chaque
au prix de 15 DH/ unité .

Le CA imposable de l'assujetti A sera:

(3.000 x 15)= 45.000 DH et non (3.000 x 10)= 30 000 DH

TVA collectée de A est de 45.000*20%=9.000

et non de 30.000 *20%= 6.000

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 RÈGLES D’ASSIETTE
Exemple 2: Cas où l’entreprise dépendante est assujettie
 L'entreprise A assujettie vend à sa filiale assujettie B
3.000 unités d'un produit à 10 DH l'unité
Le CA de A est 3.000*10 = 30.000
TVA collectée de A est de 30.000*20% = 6.000
 La filiale B revend au public le même produit à 15 DH
par unité.
Le CA de B est 3.000*15 = 45.000

TVA collectée de B est de 45.000*20% = 9.000

TVA supportée par B est de 30.000*20% = 6.000
TVA due par B est de 9.000-6.000 = 3 000
TVA due au niveau de toute l’opération est de 9.000 =
6.000+3 000 Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 RÈGLES D’ASSIETTE

Entreprises dépendantes

Opérations de promotion
CAS immobilière
PARTICULIERS Vente de biens d’occasion

Agence de voyage

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Article 96-4°
« pour les opérations de promotion immobilière, par le prix
de cession de l’ouvrage diminué du prix du terrain actualisé
par référence aux coefficients prévus à l’article 65 ci-dessus.
Toutefois, lorsqu’il s’agit d’immeuble destiné autrement qu’à
la vente, la base d’imposition est constituée par le prix de
revient de la construction et, en cas de cession avant la
quatrième année qui suit celle de l’achèvement des
travaux, la base imposable initiale est réajustée en fonction
du prix de cession. Dans ce cas, la nouvelle base
d’imposition ne doit pas être inférieure à la base initiale. »
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 Article 96-4°

« Dans le cas où l’administration est amenée à évaluer le

prix de revient de la construction, dans le cadre des
procédures prévues aux articles 220, 221, 224, 228 et 229
ci-dessous, la base d’imposition est déterminée à partir
d’un barème fixé par voie réglementaire, en fonction de
l’indice du coût des divers éléments entrant dans la
construction »

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 OPÉRATIONS DE PROMOTION IMMOBILIÈRE

I/ Immeuble III/ Immeuble

destinées à la cédé destiné
vente au départ
autrement
II/ Immeuble qu'à la vente
destinées
autrement qu’
à la vente

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

OPÉRATIONS DE PROMOTION IMMOBILIÈRE

Immeuble destinées à la
vente

A/ Vente B/ Vente
individuelle fractionnée

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 I/ IMMEUBLE DESTINÉES À LA VENTE
A/ Vente d’immeuble Individuelle

BI = Prix de cession de l’ouvrage

- Valeur du terrain actualisée à la date

de la vente de l'immeuble

Valeur du terrain actualisé = coût d'acquisition du terrain

* coef de réévaluation

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 I/ IMMEUBLE DESTINÉES À LA VENTE
A/ Vente d’immeuble Individuelle
Coût d'acquisition du terrain

le prix Frais des

d'acquisition intermédiaires
du terrain

Droits
d'enregistrement
Conservation
foncière

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 I/ IMMEUBLE DESTINÉES À LA VENTE
B/ Vente fractionnée

Prix de cession de
BI = l’ouvrage

- Valeur du terrain, imputable aux unités

cédées, actualisée à la date de la vente

Valeur du terrain, = Surface couverte des unités

imputable aux unités cédées x Prorata
cédées
En
Prorata = Valeur actualisée du terrain total DH/M2
Surface développée du projet.

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 II/ IMMEUBLE DESTINÉES AUTREMENT QU’ À LA VENTE

BI 1 = Coût de revient de la construction

Justifié par contribuable

Coût de revient

Évalué par l’administration

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 III/ Immeuble cédés destinés au départ autrement
qu'à la vente
Immeuble destinées au départ autrement qu’ à
la vente

Cession avant la
Cession après la quatrième année qui
quatrième année suit celle de
qui suit celle de l’achèvement des
l’achèvement des travaux
travaux
Aucune
Régularisation
Régularisation
de la BI initiale
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 III/ Immeuble cédés destinés au départ autrement
qu'à la vente
Cession avant la 4ème année
BI 1( initiale) = Coût de revient de la construction
dûment justifié et à défaut elle est évaluée par
l'administration
Régularisation (art 96.4) :
En cas de cession avant la quatrième année qui suit
celle de l’achèvement des travaux, la base
imposable initiale est réajustée en fonction du prix
de cession.
BI 2 = Prix de cession - Valeur du terrain actualisé
SI BI2>BI1: Régularisation (base
complémentaire) = BI2-BI1
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 Exemple
Un promoteur a construit un immeuble initialement destiné
à la location classé dans la catégorie standing moyen
La construction a été achevée en 2014.
Le barème est fixé à 2. 000 DH le mètre carré couvert.
La surface couverte de l'ouvrage est de 750 m².
BI évaluée sera de: (750 x 2. 000) = 1.500.000 DH.

En 2016, l'assujetti en cause décide de céder:

 Prix de cession : 2. 000.000 DH
 Valeur actualisée du terrain est de 150.000 DH
La nouvelle BI sera de : (2 000 000 - 150 000) =1 850 000
Une régularisation s'impose, elle portera sur une base
complémentaire de 1 850 000 – 1 500 000 = 350 000
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 Entreprises dépendantes

Opérations de promotion
CAS immobilière
PARTICULIERS Vente de biens d’occasion

Agence de voyage

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Personnes concernées par la TVA sur cession de bien d’occasion

Assujettis revendeurs
Assujetti utilisateur
Négociant en biens d’occasion
CA (N-1) ≥ 2.000.000 Dh

Utilise un bien mobilier

Achète le bien
d’investissement et le
d’occasion pour le
revend après utilisation
revendre

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Ventes réalisées par les assujettis utilisateurs

Cession taxables Cessions hors champs de TVA

Le bien d’occasion n’ayant pas ouvert

Le bien d’occasion droit à déduction à cause:
ayant ouvert droit à une  Bien d’occasion exclu du droit à déduction
déduction
 Affectation des biens d’occasion à une activité:
 Exonérée sans droit à déduction
 Hors champs de TVA

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

Ventes réalisées par les assujettis utilisateurs

Régime de droit commun

Prix de vente du bien

BI =
d’occasion cédé

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Régime des ventes réalisées par les assujettis revendeurs

Le bien d’occasion a ouvert droit à une déduction,

NON
OUI

Régime de droit commun Régime de la marge

Opération par
La globalisation
opération
Prix de vente du bien
BI=
d’occasion cédé

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Entreprises dépendantes

Opérations de promotion
CAS immobilière
PARTICULIERS Vente de biens d’occasion

Agence de voyage

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 AGENCE DE VOYAGE (ART 125 QUARTER LF 2017)

ORGANISATEUR DE VOYAGE INTERMÉDIAIRE EN SERVICES

Achète les services auprès Vend ensuite une

des prestataires: prestation unique
moyennant un
prix forfaitaire
Transport, restauration,
hébergement, spectacle…
Commission

Régime spécifique de la régime de droit

marge commun
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 ANALYSE DE LA DÉCLARATION DE TVA

• PERIODICITE DE LA DECLARATION
• REGIME D’IMPOSITION
• IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE
• VENTILLATION DE CA
• LA BASE IMPOSABLE
• OPERATIONS REALISÉES AVEC LES NON RESIDENTS
• REGULARISATIONS
• TVA COLLECTEE
• TVA DÉDUCTIBLE

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 OPERATIONS REALISÉES AVEC LES NON RESIDENTS (ART 105)

 Rapprocher avec la déclaration des rémunérations versées à des non résidents (art 154)

 Analyse de l’auto liquidation de la TVA

 Déclaration de la taxe due, selon son régime d’imposition, au niveau de la ligne 129 de sa
propre déclaration du chiffre d’affaires du mois ou du trimestre qui suit celui au cours
duquel a été effectué le paiement

 Opérer la déduction de la taxe ainsi déclarée dans la même déclaration.

 Dans le cas de crédit de taxe, le client marocain doit reverser au Trésor la T.V.A due au titre
de l’opération réalisée par la personne non résidente. Pour ce faire, il est tenu de servir la
ligne 204 de sa déclaration de chiffre d’affaires

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 ANALYSE DE LA DÉCLARATION DE TVA

• PERIODICITE DE LA DECLARATION
• REGIME D’IMPOSITION
• IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE
• VENTILLATION DE CA
• LA BASE IMPOSABLE
• OPERATIONS REALISÉES AVEC LES NON RESIDENTS
• REGULARISATIONS
• TVA COLLECTEE
• TVA DÉDUCTIBLE

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 RÈGLES D’ASSIETTE
Variation de prorata (ART 104 I ET.II.1)

Défaut de conservation (ART 104.II.2)

Avoir

Régularisation Disparition de marchandises

Produits non soumis à la taxe

Cessation d’activité

Fusion, apport en société ou

transformation de la forme juridique
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 RÉGULARISATION SUITE À VARIATION DE PRORATA (art 104.II)

Article 104.II.1°
« En ce qui concerne les biens inscrits dans un compte d’immobilisation visés à
l’article 102 ci-dessus, lorsque au cours de la période de cinq années suivant la date
d’acquisition desdits biens, le prorata de déduction calculée dans les conditions
prévues au I ci-dessus, pour l’une de ces cinq années, se révèle supérieur de plus de
cinq centièmes au prorata initial, les entreprises peuvent opérer une déduction
complémentaire. Celle-ci est égale au cinquième de la différence entre la
déduction calculée sur la base du prorata dégagé à la fin de l’année considérée et
le montant de la déduction opérée dans les conditions prévues au I du présent
article.
En ce qui concerne les mêmes biens, si au cours de la même période, le prorata
dégagé à la fin d’une année se révèle, inférieur de plus de cinq centièmes au
prorata initial, les entreprises doivent opérer un reversement de taxe dans le délai
prévu à l’article 113 ci-dessous. Ce reversement est égal au cinquième de la
différence entre la déduction opérée dans les conditions prévues au I ci-dessus et la
déduction calculée sur la base du prorata dégagé à la fin de l’année considérée. »
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 RÉGULARISATION SUITE À VARIATION DE PRORATA (art 104.II)

Le reversement et la déduction susvisés doivent être effectués en

même temps que le versement des taxes afférentes aux
opérations réalisées au cours de la première période d'imposition
de l'exercice comptable.

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 RÉGULARISATION SUITE À VARIATION DE PRORATA (art 104.II)

TVA/Montant Prorata initial

Prorata réel Déduction Déduction
achat de biens (Année
(N) initiale réelle
immobilisés d’acquisition)
M Pi Pr Di=M*Pi Dr= M*Pr

Variation du
Régularisations Observations
Prorata
Déduction complémentaire A porter sur la ligne 180 de la
(Pr-Pi) > 5%
de (Dr-Di)/5 = (M*(Pr-Pi)/5) déclaration
un reversement de taxe de A porter sur la ligne 120 de la
(Pi-Pr) > 5%
(Di-Dr)/5 = (M*(Pi-Pr)/5) déclaration.

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Variation de prorata (ART 104 I ET.II.1)

Défaut de conservation (ART 104.II.2)

Avoir

Régularisation Disparition de marchandises

Produits non soumis à la taxe

Cessation d’activité

Fusion, apport en société ou

transformation de la forme juridique
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 RÉGULARISATION POUR DEFAUT DE CONSERVATION (ART 102 & 104)

Article 104.II.2°

« Le bénéficiaire de la déduction est tenu de reverser au Trésor une somme

égale au montant de la déduction initialement opérée au titre desdits
biens, diminuée d’un cinquième par année ou fraction d’année écoulée
depuis la date d’acquisition de ces biens. »

« Cette régularisation n’est pas exigée en cas de cession de biens

mobiliers d’investissement pour lesquels la taxe sur la valeur ajoutée est
appliquée dans les conditions de droit commun. »

« Pour l’application des dispositions du présent article, l’année

d’acquisition ou de cession d’un bien est comptée comme une année
entière. »

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 RÉGULARISATION POUR DEFAUT DE CONSERVATION (ART 102 & 104)
Biens mobilier amortissable

Acquis avant 01/01/2013: Acquis après 01/01/2013:

Délai de conservation < 5 ans

TVA / biens d’occasion

Reversement de TVA

Di =déduction initiale ;
N = nombre d’année de conservation du bien BI=Prix de cession
REVERSEMENT = Di –Di*N/5 (L 120)

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 RÉGULARISATION POUR DEFAUT DE CONSERVATION (ART 102 & 104)
Biens immobilier amortissable

Acquis 12/06/2017: A partir du 12/06/2017

Délai de conservation < 5 ans Délai de conservation < 5 ans

Reversement de la TVA Reversement de la TVA

Di =déduction initiale ; Di =déduction initiale ;

N = durée de conservation du bien N = durée de conservation du bien
REVERSEMENT = Di –Di*N/5 (L 120) REVERSEMENT = Di – Di*N/10 (L 120)

Année d’acquisition et de cession sont considérées comme une année entière.

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Variation de prorata (ART 104 I ET.II.1)

Défaut de conservation (ART 104.II.2)

Avoir

Régularisation Disparition de marchandises

Produits non soumis à la taxe

Cessation d’activité

Fusion, apport en société ou

transformation de la forme juridique
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 Avoir

Avoir émanant du fournisseur

Avoir émis en faveur d’un client

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Avoir émanant du fournisseur

l’entreprise a déduit une TVA qui devient,

par le fait de l’avoir, non déductible Régularisation =
Reversement

Réception d’une note d’avoir , Escompte ou RRR.

Régularisation de la déduction initiale

Reversement de la TVA sur la note de l’avoir sur la

déclaration relative à la période de réception de de l’avoir

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Avoir émis en faveur d’un client

l’entreprise a versé une TVA qui devient,

Régularisation = Déduction
par le fait de l’avoir, non due au trésor

Fournisseur au
Fournisseur au régime régime des débits
des encaissements

 Régularisation après
la déduction est en principe
décaissement effectif.
autorisée à partir du moment où
 La seule écriture en compte ne l’écriture en compte de l’avoir a
saurait justifier une déduction été passée

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Variation de prorata (ART 104 I ET.II.1)

Défaut de conservation (ART 104.II.2)

Avoir

Régularisation Disparition de marchandises

Produits non soumis à la taxe

Cessation d’activité

Fusion, apport en société ou

transformation de la forme juridique
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 Article 101

« Les assujettis opèrent globalement l’imputation de la taxe sur la

valeur ajoutée et doivent procéder à une régularisation dans les
cas de disparition de marchandise »

«Les régularisations n’interviennent pas dans le cas de destruction accidentelle

ou volontaire justifiée. »

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

La régularisation est exigée uniquement dans le cas de disparition non
justifiée.

La régularisation n’est pas demandée pour :

 Les destructions volontaires (boites de conserves bombées, produits

impropres à la consommation …etc) constatées par un procès-verbal des
autorités compétentes.

 Les disparitions dues aux vols, incendie, avaries ….dûment justifiées par :

 Un procès-verbal de police
 Une attestation établie par les sapeurs pompiers
 Attestation d’assurance, etc.

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Variation de prorata (ART 104 I ET.II.1)

Défaut de conservation (ART 104.II.2)

Avoir

Régularisation Disparition de marchandises

Produits non soumis à la taxe

Cessation d’activité

Fusion, apport en société ou

transformation de la forme juridique
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 Article 101

« Les assujettis opèrent globalement l’imputation de la taxe sur la

valeur ajoutée et doivent procéder à une régularisation dans les
cas de disparition de marchandise ou lorsque l’opération n’est pas
effectivement soumise à la taxe »

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

Il s'agit essentiellement des cas suivants :

 Ventes en l'état sans taxes effectués par les assujettis , de matières

premières et produits consommables

 LASM effectués par les assujettis ( producteurs, grossistes, revendeurs,

importateur de matières premières, produits consommables et produit
finis sans soumette l’opération à la TVA

 LASM des opérations de travaux immobiliers, les opérations de lotissement

et de promotion immobilière sans soumette l’opération à la TVA

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 RÈGLES D’ASSIETTE
Variation de prorata (ART 104 I ET.II.1)

Défaut de conservation (ART 104.II.2)

Avoir

Régularisation Disparition de marchandises

Produits non soumis à la taxe

Cessation d’activité

Fusion, apport en société ou

transformation de la forme juridique
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 Régularisation suite à cession de l’entreprise (Art 105&114)

 Fournir dans les trente (30) jours qui suivent la date de cessation, une
déclaration contenant les indications nécessaires à la liquidation de la taxe
due jusqu’à cette date;

 Régularisation des déductions

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 RÈGLES D’ASSIETTE
Variation de prorata (ART 104 I ET.II.1)

Défaut de conservation (ART 104.II.2)

Avoir

Régularisation Disparition de marchandises

Produits non soumis à la taxe

Cessation d’activité

Fusion, apport en société ou

transformation de la forme juridique
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
Régularisation suite à Fusion, scission, apport en société ou transformation de la forme
juridique de l'entreprise (Art 105 & 114)

Le paiement de la taxe due au titre des clients débiteurs et de la régularisation des

déductions n’est pas exigé en cas de fusion, de scission, d’apport en société ou de
transformation dans la forme juridique de l’entreprise, à condition que:

 la ou les nouvelles entités s’engagent à acquitter, au fur et à mesure des

encaissements, la taxe correspondante. (Art 114)

 Les valeurs d’exploitation (marchandises, biens..) soient inscrites dans l’acte

de cession pour leurs montants initiaux. (Art 105)

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 ANALYSE DE LA DÉCLARATION DE TVA

• PERIODICITE DE LA DECLARATION
• REGIME D’IMPOSITION
• IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE
• VENTILLATION DE CA
• LA BASE IMPOSABLE
• OPERATIONS REALISÉES AVEC LES NON RESIDENTS
• REGULARISATIONS
• TVA COLLECTEE
• TVA DÉDUCTIBLE

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Analyse de la TVA collectée

Vérifier la validité des taux appliqués

S’assurer que le contribuable a versé la TVA sur les

régularisations

Vérifier l’absence de lien de dépendance avec la

société acheteuse

S’assurer que les subventions et produits accessoires

reçus ont été soumis à la TVA.

Vérifier les honoraires et autres rémunérations

versées à des personnes non résidentes

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Analyse de la TVA collectée

Vérifier que l’évolution des achats et des stocks est

cohérente avec l’évolution du chiffre d’affaires

Vérifier que les intérêts servis ou sommes déposées

en compte courant d’associés ont été soumis à la
TVA.

Vérifier les exclusions de de l’exonération de la TVA

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 ANALYSE DE LA DÉCLARATION DE TVA

• PERIODICITE DE LA DECLARATION
• REGIME D’IMPOSITION
• IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE
• VENTILLATION DE CA
• LA BASE IMPOSABLE
• OPERATIONS REALISÉES AVEC LES NON RESIDENTS
• REGULARISATIONS
• TVA COLLECTEE
• TVA DÉDUCTIBLE

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Analyse de la TVA déductible

 Contrôle des exclusions du droit de déduction

 Faire attention aux conditions d'exercice du droit à déduction

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Analyse de la TVA déductible

Exclusions particulières

Exclusions particulières Exception

 Véhicules utilisés pour le

transport public
 Véhicules de transport de personnes
telles que:
 Voiture de tourisme (conduite
intérieure);
 Autocars  Véhicules utilisés pour
transport collectif du
personnel des entreprises

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Analyse de la TVA déductible

Exclusions particulières

Exclusions particulières Exception

 Véhicules de transport de
 Véhicules de transport de personnes personnes acquis par:
telles que:
 Voiture de tourisme (conduite  Autos écoles;
intérieure);  Entreprises de location
 Autocars de voitures
(moyen d’exploitation)

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Analyse de la TVA déductible

Exclusions particulières

Exclusions particulières Exception

 Véhicule de transport de
marchandises:
 Triporteurs,
 Véhicules de transport de personnes  Camionnettes;
telles que:
 Voiture de tourisme (conduite  Fourgonnette ayant deux
intérieure); places à l'avant et sans
sièges arrière:
 Autocars
Renault Kango,
Peugeot Partner ,
Citroën;

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Analyse de la TVA déductible

Exclusions particulières

Exclusions particulières

 Prestations revêtant un caractère de

libéralité
(cadeaux…)

 Frais de mission, de réception ou de

représentation (Hébergement,
restauration, organisation de spectacles
...)

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Analyse de la TVA déductible

Exclusions particulières

Exception

 Gasoil utilisé pour transport

 Gasoil non utilisés comme: collectif routier des personnes
et des marchandises
 Combustibles,
 Matières premières;
 Gasoil utilisé par les
 Agents de fabrication véhicules de transport
ferroviaire des personnes et
des marchandises

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Analyse de la TVA déductible

Exclusions particulières

Exclusions particulières Exception

 Gasoil et kérosène utilisés

pour les besoins du transport
 Gasoil non utilisés comme: aérien

 Combustibles,
 Matières premières;  Gasoil utilisé pour le transport
 Agents de fabrication routier des marchandises
effectué par les assujettis pour
leur compte

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Analyse de la TVA déductible

Exclusions tenant à la non justification du règlement

AVANT 2016 Exception

 Si les achats ne sont pas réglés par :

 Achats
 Déduction à  Chèque barré non
d'animaux
concurrence endossable
vivants
de 50 % de la  Effet de commerce
TVA sur  Moyen magnétique de
 Achats de
achats ≥ paiement
produits agricoles
10.000 DH  Virement bancaire
non transformés
 Procédé électronique
 Par compensation (LF 2011)

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Analyse de la TVA déductible

Exclusions tenant à la non justification du règlement

A PARTIR DE 2016 Exception

 Plafonnement de
 Si les achats ne sont pas
la TVA déductible
réglés par :
par limitation du
 Achats
montant des
 Chèque barré non d'animaux
achats TTC à:
endossable vivants
 Effet de commerce
 10 000 Dhs TTC par
 Moyen magnétique de  Achats de
jour et par
paiement produits
fournisseur;
 Virement bancaire agricoles non
 Procédé électronique transformés
 100 000 Dhs TTC par
 Par compensation (LF
mois et par
2011)
fournisseur

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Analyse de la TVA déductible

Conditions d'exercice du droit à déduction

Date de paiement Facture payée partiellement

effectif de la TVA
Déduction de la TVA autorisée à
concurrence de la taxe payée

régime Mode de paiement Date de paiement de la taxe

Régime de Divers mode de Cf date encaissement effectif (du

l'encaissement paiement fournisseur ) régime de l'encaissement

Date d'acceptation de l'effet sans

Paiement par effet condition du paiement effectif de l'effet
à la date d'échéance
Régime des débits

Autre moyen de Cf date encaissement effectif (du

paiement fournisseur ) régime de l'encaissement

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

ANALYSE A PARTIR DE LA LIASSE FISCALE

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 ANALYSE A PARTIR DE LA LIASSE FISCALE

• TEST DE COHÉRENCE GLOBALE

• RECONSTITUTION DES ENCAISSEMENTS À PARTIR DE LA LIASSE

FISCALE

• RECONSTITUTION DES ENCAISSEMENTS À PARTIR DES RELEVÉS

BANCAIRES

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 TEST DE COHÉRENCE GLOBALE

Achats et frais généraux

Objectif est de comparer

 Le total des déductions de TVA sur biens et services opérées sur les déclarations de TVA
déposées au cours d’un exercice (total A) avec
 Une estimation sommaire des droits à déduction effectuée sur la base du montant des
achats et frais généraux portés aux compte de résultats de la liasse fiscale (total B).

TVA effectivement déduite sur déclarations de TVA Total A

Achats de marchandises (CPC) x taux de TVA 1
Achats de matières premières (CPC ) x taux de TVA 2
Autres achats et charges (CPC) x taux de TVA 3
TVA théorique (maximum de la TVA déductible) Total B=1+2+3
ECART À ANALYSER NOTAMMENT AVEC LES
Total A – Total B
COMPTES FOURNISSEURS
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 TEST DE COHÉRENCE GLOBALE

IMMOBILISATIONS

Objectif est de comparer

 le total des déductions de TVA sur immobilisations opérées sur les déclarations de TVA
déposées au cours d’un exercice (total A) avec
 Une estimation sommaire des droits à déduction effectuée sur la base du montant des
immobilisations portés sur la liasse fiscale (total B).

TVA effectivement déduite sur déclarations de TVA Total A

Achats d’immobilisations de l’année (Bilan) x taux de TVA
TVA théorique (maximum de la TVA déductible) Total B

ECART À ANALYSER NOTAMMENT AVEC LES Total A – Total B

COMPTES FOURNISSEURS

NB: Ces rapprochements sont susceptibles de mettre en évidence des anomalies qui devront
faire l’objet d’une régularisation. En revanche, ils ne permettent pas motiver directement un
rappel de TVA.

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 ANALYSE A PARTIR DE LA LIASSE FISCALE

• TEST DE COHÉRENCE GLOBALE

• RECONSTITUTION DES ENCAISSEMENTS À PARTIR DE LA LIASSE

FISCALE

• RECONSTITUTION DES ENCAISSEMENTS À PARTIR DES RELEVÉS

BANCAIRES

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Rapprochement du CA déclaré à l’IS et à la TVA

REGIME DES ENCAISSEMENTS

Encaissements taxables = Ventes taxables - créances clients + avances clients

Encaissements taxables = Ventes taxables – (Créances fin- Créances début )+ (Avances Fin
- Avances Début)

 Encaissements taxables = Ventes taxables

+ Créances début
- Créances fin
- Avances Début
+ Avances Fin

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 Rapprochement du CA déclaré à l’IS et à la TVA

REGIME DES DEBITS

INTITULE MONTANTANT

CA ( cl 7) A

TVA facturée ( cl 4455) B

Avance clt (cpte 4421) Fin exercice C

Avance clt (cpte 4421) début exercice D

CA TTC DECLARE A L’I. S. OU A L’I.R. E=A+B+C-D

CA TTC DECLARE A LA T V A F

ECARTS THÉORIQUES G=E-F

Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 CAS PRATIQUE

INTITULE 2014 2015

T.V.A / Opérations
comptables de l'exercice 13 218 500 9 457 985

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 ANALYSE A PARTIR DE LA LIASSE FISCALE

• TEST DE COHÉRENCE GLOBALE

• RECONSTITUTION DES ENCAISSEMENTS à partir de la liasse fiscale

• RECONSTITUTION DES ENCAISSEMENTS À PARTIR DES RELEVÉS

BANCAIRES

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 RAPPROCHEMENT DU CA DÉCLARÉ EN TVA AVEC RELEVÉS BANCAIRES ET JOURNAL CAISSE

SIGNE INTITULÉ OBSERVATIONS

+ Total crédit du relevé bancaire
Comptabilisé en crédit du relevé bancaire et au débit une
- Chèque impayé
fois retourné impayé
- Virement interne de fond
- Avances bancaires
- Crédit bancaires
Restitutions et dégrèvements
-
d'impôts
Emprunts contractés auprès des
-
tiers
- Allocation reçus de la CNSS
Les remboursement d'assurances constituent un acte civil
- Indemnités d'assurance
qui n'est pas passible de la TVA.
- Dépôts et cautionnements reçus Pour couvrir le paiement des droits de douane ou autres
Montant de l'escompte perçu sur
- Il s'agit d'u crédit bancaire hors champs de TVA
effet remis à l'escompte
- Versement de la caisse en banque
+ Journal Caisse
Encaissement net A
Encaissement
B
déclaré à la TVA
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
Ecart C=A-B
RAPPROCHEMENT À PARTIR DE LA COMPTABILITE

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 DETAIL DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE RÉGIME ENCAISSEMENTS

OP compt déclaration TVA solde fin

solde début exercice
Exercice ex d'exercice
1 2 34=1+2-3
solde cpte 4455
Solde cpte 4455
MVTS crédit de MVTS débit de ou
ou
Compte 4455 Compte 4455 TVA /clts et
TVA Fact TVA /solde clts et
(- ) extournes (- ) extournes cptes rattachés
cptes rattachés
/Avoirs /Avoirs fin ex
début période
 Solde cpte 34552 MVTS débit de MVTS Crédit du Solde Cpte
TVA  OU compte 34552 cpte 34552 34552
récup/Charges  TVA/Solde Frs (- ) extournes (- ) extournes TVA/Solde Frs fin
début période /Avoirs /Avoirs ex
Débit cpte
TVA Crédit cpte
Solde cpte 34551 34551 –AN-AV- solde Cpte 34551
récup/Immos 34551
RRR-EXT

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 DETAIL DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE RÉGIME DÉBIT

OP compt déclaration TVA solde fin

solde début exercice
Exercice ex d'exercice
1 2 3 4=1+2-3

Solde cpte 4455

MVTS crédit de MVTS débit de solde cpte 4455
ou
Compte 4455 Compte 4455 ou
TVA Fact TVA /solde clts et
(- ) extournes (- ) extournes TVA /clts et cptes
cptes rattachés
/Avoirs /Avoirs rattachés fin ex
début période

 Solde cpte 34552

 OU MVTS débit de MVTS Crédit du Solde Cpte 34552
TVA  TVA/Solde Frs compte 34552 cpte 34552 TVA/Solde - Frs
récup/Charges début ex - Frs (- ) extournes (- ) extournes payés par effet
payés par effet /Avoirs /Avoirs Frs fin ex
Ex précèdent
MVTS débit de MVTS Crédit du
compte34551 cpte 34551
TVA récup/Immos Solde cpte 34551 solde Cpte 34551
(- ) extournes (- ) extournes
/Avoirs
Animé et presenté par Driss HIBAOUI /Avoirs
 COMPTABILISATION DE LA TVA

1) Au moment de la comptabilisation des charges.

61xx HT
34552 Etat TVA récup/charges
4411xx TTC

2) Au moment de la comptabilisation des immobilisations

2xxx (TTC- TVA Déductible)

34551 Etat, TVA (TVA/ach*prorata )
14xx
4481
5141

3) Au moment de la comptabilisation des ventes

3421 TTC
4455 Etat, TVA facturée
71xx Mt HT
Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 COMPTABILISATION DE LA TVA

4) Déclaration de la TVA.

4456 Etat, TVA due (suivant déclarations)

3455 Etat - TVA récupérable

Solder la TVA récupérable déclarée

4455 Etat, TVA facturée

4456 Etat, TVA due (suivant déclarations)

Solder la TVA facturée déclarée

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 COMPTABILISATION DE LA TVA

4) Déclaration de la TVA.

SI solde du compte 4456 est créditeur :

4456 Etat, TVA due (suivant déclarations)

Banque

Paiement de la TVA due

SI solde du compte 4456 est débiteur:

3456 Etat - crédit de TVA (suivant déclaration)

4456 Etat, TVA due (suivant déclarations)

Solder la 4456 par 3456 crédit de TVA

Animé et presenté par Driss HIBAOUI
 COMPTABILISATION DE LA TVA

5) Comptabilisation Tardive de la pénalité relative au dépôt tardif de la

déclaration de TVA comportant un crédit de TVA et ayant déjà fait objet de
comptabilisation antérieure

6583 Pénalités et amendes fiscales ou pénales

3456 ETAT CREDIT TVA

Réduction crédit 15 %

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

CAS 1: Déclaration mensuelle dans le délais avec paiement

Mois TVA déductible sur déclaration TVA facturée sur déclaration

A B
1
107.173,00 115.096,00

TAF: Comptabiliser la déclaration de la TVA

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 CORRECTION

CAS 1: Déclaration mensuelle dans le délais avec paiement

TVA déductible sur TVA facturée sur

Mois Paiement
déclaration déclaration

A B C=B-A
1
107.173,00 115.096,00 7.923,00

4456: 4456: Etat, TVA due

3455: Etat TVA déductible 4455: Etat TVA facturée Banque
(suivant déclaration)

D C D C D C D C
107 173,00 115 096,00 107 173,00 115 096,00
7 923,00 7 923,00

3455: Etat TVA déductible 4455: Etat TVA facturée 4456: Etat TVA dUE 5141: Banque

107.173 115.096 107.173 115.096 7.923

7.923

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

CAS 2: Déclaration mensuelle dans le délais avec Crédit

TVA déductible sur TVA facturée sur

Mois Crédit de TVA
déclaration déclaration

A B C=A-B
2 32.818,00 27.336,00 5.482,00

TAF: Comptabiliser la déclaration de la TVA

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 CORRECTION

CAS 2: Déclaration mensuelle dans le délais avec Crédit

TVA déductible sur TVA facturée sur

Mois Crédit de TVA
déclaration déclaration

A B C=A-B
3 32 818,00 27 336,00 5 482,00

Déclaration TVA Déclaration TVA 4456: Etat, TVA due 3456: Etat - crédit de TVA
déductible: crédit du facturée: Débit du (suivant déclaration) (suivant déclaration)
3455 4455

D C D C D C D C
32.818,00 27.336,00 32.818,00 27.336,00
5.482,00 5.482,00

3455: Etat TVA déductible 4455: Etat TVA facturée 4456: Etat TVA dUE 3456: Etat - crédit de TVA
(suivant déclaration)

32.818
32.818 27.336 27.336 5.482
5.482

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

CAS 3: Déclaration mensuelle Hors délais avec Crédit

TVA déductible sur TVA facturée sur

Mois Crédit de TVA
déclaration déclaration

A B C=A-B
3 32.818,00 27.336,00 5.482,00

TAF: Comptabiliser la déclaration de la TVA

Animé et presenté par Driss HIBAOUI

 CORRECTION

CAS 3 : Déclaration mensuelle Hors délais avec Crédit

Amende
TVA déductible sur TVA facturée sur Crédit net à reporter
Mois Report Crédit (réduction du
déclaration déclaration (débit 3456)
crédit de 15%)

A B C=A-B D=C*15% E=C-D

3 32 818,00 27 336,00 5 482,00 822,30 4 659,70

Déclaration TVA Déclaration TVA 3456: Etat - crédit de TVA 6583 : Pénalités et
4456: Etat, TVA due
déductible: crédit du facturée: Débit du (suivant déclaration) amendes fiscales ou
(suivant déclaration)
3455 4455 pénales

D C D C D C D C D C
32.818,00 27.336,00 32.818,00 27.336,00
5.482,00 4.659,70 822,30

3455: Etat TVA déductible 4455: Etat TVA facturée 4456: Etat TVA due 6583 : Pénalités et
amendes fiscales ou
pénales
32.818
32.818 27.336 27.336
5.482 822,39

3456: Etat - crédit de TVA (suivant déclaration)

4.659,70 Animé et présenté par Driss HIBAOUI

MERCI DE VOTRE ATTENTION

Animé et presenté par Driss HIBAOUI