Les écritures comptables : synthèse
Les ventes :
1. Ventes classiques en Belgique :
400 X Client X TVAC
451.0 TVA due TVA [54]
700.3 Ventes à 21% HTVA [03]
Le compte 700 s’adapte en fonction du % de TVA.
2. Ventes intracommunautaires :
400 X Client X HTVA
700.6 Ventes intracom HTVA [47]
3. Exportation (Ventes Hors union européenne) :
400 X Client X HTVA
700.7 Ventes H.U.E HTVA [47]
4. Ventes avec escompte ferme :
400 X Client X TVAC
653 Charge d’escompte / créance ESC
451.0 TVA due TVA [54]
700.3 Ventes à 21% HTVA [03]
5. Ventes avec escompte conditionnelle :
400 X Client X TVAC
451.0 TVA due TVA [54]
700.3 Ventes à 21% HTVA [03]
1
Les écritures comptables : synthèse
6. Ventes avec emballage repris :
400 X Client X TVAC
451.0 TVA due TVA [54]
488 Caution reçu ER
700.3 Ventes à 21% HTVA [03]
7. Ventes avec emballages non repris :
400 X Client X TVAC
451.0 TVA due TVA [54]
700.3 Ventes à 21% HTVA [03]
8. Ventes avec emballage et escompte ferme :
400 X Client X TVAC
653 Charge d’escompte / créance ESC
451.0 TVA due TVA [54]
488 Caution reçu ER
700.3 Ventes à 21% HTVA [03]
9. Ventes cocontractante :
400 X Client X HTVA
700.5 Ventes cocontractante HTVA [45]
10. Intérêt :
400 X Client X HTVA
Pas de
TVA
769 Intérêt HTVA
2
Les écritures comptables : synthèse
Les notes de crédit sur ventes :
11. Note de crédit sur vente → RRR accordé
451.0 TVA due TVA [64]
700.3 Ventes à 21% HTVA [49]
400 X Client X TVAC
12. Note de crédit sur vente → retour de marchandise
451.0 TVA due TVA [64]
700.3 Ventes à 21% HTVA [49]
400 X Client X TVAC
13. Note de crédit sur vente → retour d’emballage
488 Caution reçu ER
Pas de
TVA
400 X Client X ER
Les achats :
14. Achat de marchandise simple :
411.0 TVA déductible TVA [59]
604 Achat marchandise HTVA [81]
440 X Fournisseur x TVAC
15. Achat de marchandise avec remise :
411.0 TVA déductible TVA [59]
604 Achat marchandise HTVA [81]
440 X Fournisseur x TVAC
Où
3
Les écritures comptables : synthèse
411.0 TVA déductible TVA [59]
604 Achat marchandise HTVA [81]
440 X Fournisseur x TVAC
608 RRR RRR
16. Achat de marchandise avec escompte ferme :
411.0 TVA déductible TVA [59]
604 Achat marchandise HTVA [81]
440 X Fournisseur x TVAC
756 Produit financier diverse ESC
17. Achat de marchandise avec escompte conditionnelle :
411.0 TVA déductible TVA [59]
604 Achat marchandise HTVA [81]
440 X Fournisseur x TVAC
18. Achat de marchandise avec emballage repris :
411.0 TVA déductible TVA [59]
418 Caution versé ER
604 Achat marchandise HTVA [81]
440 X Fournisseur x TVAC
19. Achat de marchandises avec escompte ferme et emballages repris :
411.0 TVA déductible TVA [59]
418 Caution versé ER
604 Achat marchandise HTVA [81]
440 X Fournisseur x TVAC
756 Escompte obtenue ESC
4
Les écritures comptables : synthèse
20. Achat de marchandise intracommunautaire
411.0 TVA déductible TVA [59]
604 Achat marchandise HTVA [81]-[86]
440 X Fournisseur x HTVA
451.1 TVA due / o intracom TVA [55]
21. Achat de marchandises hors union européenne :
411.0 TVA déductible TVA [59]
604 Achat marchandise HTVA [81]-[87]
440 X Fournisseur x HTVA
451.6 TVA due / o HUE TVA [57]
22. Achat de marchandise intracommunautaire avec emballage repris :
411.0 TVA déductible TVA [59]
418 Caution versé ER
604 Achat marchandise HTVA [81]-[86]
440 X Fournisseur x HTVA
451.1 TVA due/ o intracom TVA [55]
23. Achat de marchandise intracommunautaire avec escompte ferme :
411.0 TVA déductible TVA [59]
604 Achat marchandise HTVA [81]-[86]
440 X Fournisseur x HTVA
451.1 TVA due/ intracom TVA [55]
756 Produit financier divers ESC
5
Les écritures comptables : synthèse
24. Achat de marchandise intracommunautaire avec escompte ferme et emballage
repris :
411.0 TVA déductible TVA [59]
418 Caution versé ER
604 Achat marchandise HTVA [81]-[86]
440 X Fournisseur x HTVA
451.1 TVA due / intracom TVA [54]
756 Produit divers financier ESC
25. Achat de marchandise hors union européenne avec emballage repris :
411.0 TVA déductible TVA [59]
418 Caution versé ER
604 Achat marchandise HTVA [81]-[87]
440 X Fournisseur x HTVA
451.6 TVA due / HUE TVA [56]
26. Achat de marchandise hors union européenne avec escompte ferme :
411.0 TVA déductible TVA [59]
604 Achat marchandise HTVA [81]-[87]
440 X Fournisseur x HTVA
451.6 TVA due/ HUE TVA [56]
756 Produit financier divers ESC
6
Les écritures comptables : synthèse
27. Achat de marchandise hors union européenne avec escompte ferme et emballage
repris :
411.0 TVA déductible TVA [59]
418 Caution versé ER
604 Achat marchandise HTVA [81]-[87]
440 X Fournisseur x HTVA
451.1 TVA due / HUE TVA [57]
756 Produit divers financier ESC
Pour ce qui concerne les fournitures et les matières première, ce sont les mêmes
écritures sauf que le compte 604 est remplacé par le compte 600 ou le 601.
28. Achat de services et bien divers → assurances :
614.X Assurance x HTVA
Pas de
TVA
440 X Fournisseur x HTVA
29. Achat de services et biens divers → cadeaux à plus de 50€ :
TVA non déductible
615.55 Cadeaux TVAC
440 X Fournisseur x TVAC
30. Achat de services et bien divers → cadeaux à moins de 50€ :
411.0 TVA déductible TVA [59]
615.55 Cadeaux HTVA [82]
440 X Fournisseur x TVAC
7
Les écritures comptables : synthèse
31. Achat de services et biens divers → restaurant :
615.4 Frais de déplacement TVAC
440 X Fournisseur x TVAC
32. Achat de services et biens divers → honoraire :
411.0 TVA déductible TVA [59]
613.2X Honoraire X HTVA [82]
440 X Fournisseur x TVAC
33. Achat de services et bien divers → énergie :
411.0 TVA déductible TVA [59]
6121.x Energie x HTVA [82]
440 X Fournisseur x TVAC
34. Achat de services et biens divers secrétariat social :
411.0 TVA déductible TVA [59]
613.30 Secrétariat social HTVA [82]
440 X Fournisseur x TVAC
35. Achat de services et biens divers → entretien → cocontractant :
411.0 TVA déductible TVA [59]
611.x Entretien x HTVA [82]-[87]
440 X Fournisseur x HTVA
451.3 TVA due/ cocontractant TVA
36. Achat de services et biens divers → frais postaux :
612.53 Frais postaux HTVA
Pas de
TVA
440 X Fournisseur x HTVA
8
Les écritures comptables : synthèse
37. Achat de biens d’investissement → Mobilier et Matériel de bureau :
Mobiliers et matériel de
240 HTVA [83]
bureau
411.0 TVA déductible TVA [59]
440 X Fournisseur x TVAC
38. Achat de biens d’investissements → construction :
221 Construction HTVA [83]-[87]
411.0 TVA déductible TVA [59]
440 X Fournisseur x HTVA
451.3 TVA due TVA
39. Achat de biens d’investissement → véhicule utilitaire 100% professionnel :
241 Matériel roulant HTVA [83]
411.0 TVA déductible TVA [59]
440 X Fournisseur x TVAC
40. Achat de biens d’investissements → véhicule non utilitaire 100 % professionnel :
Prix HTVA : 20 000 €
Prix TVA : 4 200€
Prix TVAC : 24 200€
20000 → 100% 20000 (241)
4200 → 50% → 2100€ (411)
4200 → 50% → 2100€ (241)
9
Les écritures comptables : synthèse
241 Matériel roulant 21100 [83]
411.0 TVA déductible 2100 [59]
440 X Fournisseur x 24200
41. Achat de services et bien divers avec partie privée de 40% :
Prix TVA : 41,98
Prix HTVA :199.89
Prix TVAC : 241.87
199,99 → 60% → 119.93 (61x)
→ 40% → 79,06 (416)
41,98 → 60% → 25,19 (411)
→ 40% → 16,79 (416)
411.0 TVA déductible 25,19 [59]
416 Compte des actionnaires 96,75
61 x X 119,93 [82]
440 X Fournisseur x 241.87
42. Achat de biens d’investissements → Véhicule non utilitaire 50% professionnel :
Prix HTVA : 20000
Prix TVA : 4200
Prix TVAC : 24200
20 000 → 50% → 10 000 (241)
→ 50% → 10 000 (416)
4200 → 50% → 2100 (411)
→ 50% → 2100 (416)
241 Matériel roulant 10000 [83]
411.0 TVA déductible 2100 [59]
416 Compte des actionnaires 12100
440 X Fournisseur x 24200
10
Les écritures comptables : synthèse
43. Achat de biens d’investissements → Véhicule non utilitaire 60% professionnel :
Prix HTVA : 20000
Prix TVA : 4200
Prix TVAC : 24200
20000 → 60% → 12 000 (241)
→ 40% → 8000 (416)
4200 → 50% → 2100 (411)
→ 40% → 1680 (416)
→ 10% → 420 (241)
241 Matériel roulant 12420 [83]
411.0 TVA déductible 2100 [59]
416 Compte des actionnaires 9680
440 X Fournisseur x 24200
44. Achat de bien d’investissements → véhicule utilitaire 40% professionnel :
Prix HTVA : 20000
Prix TVA :4200
Prix TVAC : 24200
20000 → 40% → 8000 (241)
→ 60% → 12000 (416)
4200 → 40% → 1680 (411)
→ 60% → 2520 (416)
241 Matériel roulant 8000 [83]
411.0 TVA déductible 1680 [59]
416 Compte des actionnaires 14520
440 X Fournisseur x 24200
11
Les écritures comptables : synthèse
Les notes de crédits sur achats :
45. Note de crédit sur achat → RRR obtenus
440 X Fournisseur x TVAC
411.0 TVA déductible TVA [63]
608 RRR obtenus HTVA [85]
46. Note de crédit sur achat → retour d’emballage
440 X Fournisseur x ER
Pas de
TVA
418 Caution versé ER
47. Note de crédit sur achat → retour de marchandise
440 X Fournisseur x TVAC
411.0 TVA déductible TVA [63]
604 Achat de marchandises HTVA [85]
Les financiers :
48. Paiement à un fournisseur d’un achat simple :
440.x Fournisseur x €
550.x Banque x €
49. Paiement à un fournisseur d’un achat avec escompte :
440.x Fournisseur x €
550.x Banque x TVAC-ESC
756 Produit financier divers ESC
50. Paiement d’un client pour une vente simple :
550.x Banque x €
400.x Clients x €
12
Les écritures comptables : synthèse
51. Paiement d’un client pour une vente avec escompte :
550.x Banque x TVAC-ESC
653 Escompte accordé ESC
400.x Client x €
52. Caisse → recette → écriture de vente :
400.x Clients x TVAC
451.0 TVA due TVA
700.3 Ventes à 21% HTVA
Les codes TVA sont les mêmes qu’une vente classique.
53. Paiement d’une vente au comptoir :
570 Caisse €
400.x Client comptoir €
54. Caisse → dépense → Achat au comptoir :
411.0 TVA déductible TVA
604 Achat de marchandise HTVA
440.x Fournisseur x TVAC
Les codes TVA sont les mêmes qu’un achat classique.
55. Paiement d’un achat au comptoir :
440.x Fournisseur x €
570 Caisse €
56. Transfert de la caisse à la banque :
580 Transfert €
570 Caisse €
13
Les écritures comptables : synthèse
57. Transfert de la banque à la caisse :
580 Transfert €
550.x Banque x €
570 Caisse €
580 Transfert €
58. Achat de timbre :
578 Caisse timbre €
570 Caisse €
59. Utilisation de timbre :
616 Frais postaux €
578 Caisse timbre €
60. Paiement avec perte de change :
440.x Fournisseur x HTVA
Différence de
654 Perte de change paiement
550 Banque HTVA+DIFF
61. Paiement rémunération :
455 Rémunération €
550 Banque €
62. Paiement précompte professionnel :
453.1 Précompte professionnel €
550 Banque €
63. Paiement ONSS :
14
Les écritures comptables : synthèse
454 ONSS €
550 Banque €
Les opérations diverses :
64. Les rémunérations :
620.2 Rémunération REM BRUTE
621 Cotisation patronale ONSS E
453.1 Précompte professionnel PRÉ
454 ONSS ONSS + R ONSS
455 Rémunération REM NET
65. Amortissement : enregistrement annuel de la dotation d’amortissement.
Annuité
Dotation aux amort/ immo
630.2 d’amort de
corpo l’année
Annuité
2xx.9 Amort de valeur acté d’amort de
l’année
66. Amortissement : revente sans bénéfice ni perte.
Annuité
2xx.9 Amort de valeur acté d’amort année
avant
416.2 Créances diverses P.V (TVAC)
2xx X P.A (HTVA)
451.0 TVA DUE TVA V
67. Amortissement : revente avec bénéfice
15
Les écritures comptables : synthèse
Annuité
2xx.9 Amort de valeur acté d’année avant
416.2 Créances diverses P.V (TVAC)
2xx X P.A (HTVA)
451.0 TVA DUE TVA V
763 Plus-value d’actif immobilisé Bénéfice
Prix de vente HTVA – Valeur comptable de l’année de la revente
68. Amortissement : revente avec perte
Annuité année
2xx.9 Amort de valeur acté d’avant
416.2 Créances diverses P.V (TVAC)
663 Moins-value / actif immo Perte
2xx X P.A (HTVA)
451.0 TVA DUE TVA V
ATTENTION : VOIR SYNTHÈSE AMORTISSEMENT
69. Variation de stock positive : matières premières (SF>SI)
300.0 Stock de matière première SF – SI
Variation de stock de matière
609.0 SF-SI
première
70. Variation de stock négative : matières premières (SF<SI)
Variation de stock de matière
609.0 SF – SI
première
300.0 Stock de matière première SF-SI
16
Les écritures comptables : synthèse
71. Variation de stock positive : fournitures (SF>SI)
310.0 Stock de fourniture SF – SI
609.1 Variation de stock de fourniture SF - SI
72. Variation de stock négative : fournitures (SF<SI)
609.1 Variation de stock de fourniture SF – SI
310.0 Stock de fourniture SF-SI
73. Variation de stock négative : produit en cours (SF<SI)
Variation de stock de produit
712 SF – SI
en cours
320.0 Stock de produit en cours SF - SI
74. Variation de stock positive : produit en cours (SF>SI)
320.0 Stock de produit en cours SF – SI
Variation de stock de produit
712 SF-SI
en cours
75. Variation de stock négative : produit finis (SF<SI)
Variation de stock produit
713 SF - SI
finis
330.0 Stock de produit finis SF - SI
76. Variation de stock positive : produit fins (SF>SI)
330.0 Stock de produit finis SF – SI
Variation de stock produit
713 SF-SI
finis
17
Les écritures comptables : synthèse
77. Réduction de valeur : terrain
Valeur du terrain : 150000€
Pourcentage de réduction : 30%
1500000x0,30%= 30 000
Dotations aux réductions de
630.9 % de réduc
valeur sur IMMO corpo
220.9 Réduction de valeur acté % de réduc
78. Réduction de valeur : Matières premières
631.0 Réduction de valeur sur stock % de réduc
300.9 Réduction de valeur acté % de réduc
79. Réduction de valeur : Produit finis
631.0 Réduction de valeur sur stock % de réduc
339 Réduction de valeur acté % de réduc
80. Réduction de valeur : marchandise
631.0 Réduction de valeur sur stock % de réduc
349 Réduction de valeur acté % de réduc
81. Créance douteuse : constatation de la créance douteuse
407 Créance douteuse Mt facture
400.x Client x Mt facture
82. Créance douteuse : Enregistrement de la réduction de valeur
Réduction de valeur sur % de
634
créance commerciale prévision
% de
409 Réduction de valeur acté
prévision
18
Les écritures comptables : synthèse
83. Créance douteuse : Ajustement de la réduction et clôture des comptes avec
plus-value
409 Réduction de valeur acté % de prévision
411.4 TVA à récupérer Mtreçus/1.21*0.21
550 Banque Montant reçus
407 Créance douteuse Mt Facture
Plus-value sur réduction de Prix prévu -
742
créance commerciale reçus
84. Créance douteuse : Ajustement de la réduction et clôture des comptes avec
moins-value
409 Réduction de valeur acté % de prévision
411.4 TVA à récupérer Mtreçus/1.21*0.21
550 Banque Montant reçus
Moins-Values sur réduction Prix prévu -
642
de créance commerciale reçus
407 Créance douteuse Mt Facture
ATTENTION : VOIR SYNTHESE CRÉANCE DOUTEUSE
85. Régularisation : charge à reporter
Le 31/12
490.0 Charge à reporter N+1
6xx X N+1
Le 01/01
6xx X N+1
490.0 Charge à reporter N+1
19
Les écritures comptables : synthèse
86. Régularisation : les produits acquis
Le 31/12
491.0 Produit acquis N
7xx X N
Le 01/01
7xx X N
491.0 Produit acquis N
87. Régularisation : les charges à imputer
Le 31/12
6xx X N
492.0 Charges à imputer N
Le 01/01
492.0 Charges à imputer N
6xx X N
88. Régularisation : les produits à reporter
Le 31/12
7xx X N+1
493.0 Produits à reporter N+1
Le 01/01
7xx X N+1
493.0 Produits à reporter N+1
20
