Matière : Comptabilité générale et Professeur : TAHIRI Samia

mathématique financière

CHAPITRE 2: LE BILAN
I- Définition du patrimoine
Le patrimoine est l’ensemble formé par les biens et les dettes d’une personne juridique à un moment
donné.
Exemple :
M. Ali, commerçant, vous remet la liste ci-après relative aux éléments de son patrimoine :
- Une maison d’habitation personnelle d’une valeur de 500.000 Dhs ;
- Un atelier lui appartenant d’une valeur de 700.000 Dhs ;
- Du matériel d’une valeur de 850.000 Dhs ;
- Des matières premières en stock d’une valeur de 150.000 Dhs ;
- Des dettes auprès de son fournisseur d’un montant de 75.000 Dhs ;
- Des créances sur son client Amal d’un montant de 15.000 Dhs ;
- Une camionnette de livraison des produits finis d’une valeur de 175.000 Dhs ;
- Une dette auprès de sa banque de 150.000 Dhs ;
- Une voiture personnelle d’une valeur de 180.000 Dhs ;
1- Présenter dans un tableau à doubles colonnes, les éléments que possède Ali
et les éléments qu’il doit.
2- Calculer la valeur du patrimoine de M. Ali.
Correction :
1- Tableau :
Eléments qu’il possède Eléments qu’il doit
- Maison d’habitation personnelle 500.000 - Dettes auprès du fournisseur 75.000
- Atelier 700.000 - Dettes auprès de la banque 150.000
- Matériel 850.000
- Matière première en stock 150.000
- Créances sur le client Amal 15.000
- Camionnette 175.000
- Voiture de tourisme personnelle 180.000
2.570.000 225.000
2- La valeur du patrimoine de M. Ali :
Valeur patrimoine = Eléments possédés – Eléments dus

= 2.570.000 – 225.000 = 2.345.000 Dhs

Schématisation :
Eléments du patrimoine

Eléments possédés Eléments dus

Biens Dettes
Patrimoine = ensemble des biens – ensemble des dettes

La situation de l’entreprise : Le Bilan 1 Comptabilité et MF

II- Affectation du patrimoine
Le patrimoine de l’entreprise se divise en deux éléments essentiels :
1. Les biens ou les valeurs possédées
Qui peuvent être soient :
- Des biens matériels : qui ont une existence physique comme les machines, les
marchandises…
- Des biens non matériels : Ce sont les créances.
-
2. Les dettes ou valeurs dues
Les dettes de l’entreprise sont les sommes d’argent que l’entreprise doit à ses tiers.

Le patrimoine = (Biens + créances) - Dettes

Remarque:
De point de vue comptable, on ne retient que les éléments affectés et réservés au patrimoine de
l’entreprise. Alors que ceux réservés au patrimoine personnel de l’exploitant n’intéressent pas la
comptabilité.
Exemple : La voiture personnelle de M. Ali n’intéresse pas l’entreprise car il l’utilise pour ses besoins
personnels, de même pour sa maison d’habitation personnelle.

III- Définition de l’exercice comptable

Un exercice comptable est la période pour laquelle l’entreprise effectue sa comptabilité. Cette période
coïncide généralement avec l’année civile, qui commence du 01 janvier et s’achève au 31 décembre.

IV- Présentation de la situation de l’entreprise : LE BILAN

A/ Notion de situation :
La situation d’une entreprise à un moment donné se compose :
 D’une part, de l’ensemble de biens qu’elle possède (emplois) ;
 D’autre part, de l’ensemble des sommes qui lui ont permis de posséder ces biens
(ressources).
 Notion de ressources :
Ce sont les possibilités financières, dont dispose le créateur de l’entreprise pour financer son projet.
C’est la réponse à la question : D’où vient l’argent ?
On constate que ces ressources sont de deux familles :
 Il y a une ressource interne : exemple : capital qu’on qualifie de Capitaux propres ;
 Il y a une ressource externe : exemple : Emprunts, qu’on qualifie de Dettes.
 Notion d’emplois :
Ce sont les utilisations économiques des ressources dont a disposé l’entreprise. C’est la réponse à la
question : Où va l’argent ?
On constate, qu’on peut distinguer deux types d’emplois :
 Des emplois dans des biens durables : matériels, fonds commercial, local…
 Des emplois dans des biens circulants : stocks, banque,…

La situation de l’entreprise : Le Bilan 2 Comptabilité et MF

B/ Présentation du bilan
a- Exemple
Reprendre l’exemple précédent et établir le bilan de Monsieur Ali

Correction :

Emplois Montant Ressources Montant

b- Définition

Le bilan est un tableau qui décrit la situation patrimoniale de l’entreprise (biens – dettes) à un moment
donné.
C’est un état de synthèse qui traduit aux termes comptables les moyens financiers dont dispose
l’entreprise (appelés ressources) et les utilisations de ces moyens (appelés emplois).

c- Remarques :
 En comptabilité, on appelle la partie gauche du bilan contenant les emplois l’actif et la partie
droite qui contient les ressources le passif.
 Dans un bilan :

Total actif (ou les emplois) = Total passif (ou les ressources)

C/ Présentation simplifiée du bilan : Les rubriques

 Les éléments de l’actif du bilan sont classés selon Leurs destinations ;
 Les éléments du passif de bilan sont classés selon Leurs origines.

ACTIF PASSIF
Actif immobilisé Financement permanent
Actif circulant (hors trésorerie) Passif circulant (hors trésorerie)
Trésorerie – Actif Trésorerie - Passif
TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

La situation de l’entreprise : Le Bilan 3 Comptabilité et MF

Quelques définitions :

Ce sont des biens et des créances qui durent plus d’un

exercice comptable et dont l’entreprise a besoin pour
Actif immobilisé fonctionner.
Exemple : terrain, constructions, matériels, prêts
immobilisés, titres de participation…
Ce sont les biens et les créances qui se renouvellent
Actif circulant (hors constamment.
trésorerie) Exemple : stock (de marchandises, produits finis, matières
premières), créances sur clients…
Ce poste comprend les éléments liquides que possède
l’entreprise.
Trésorerie - Actif
Exemple : les avoirs en banque, les avoirs déposés au centre
chèque postaux C.C.P., les avoirs en caisse.
Les sommes mises à la disposition de
Financement
l’entreprise pour une longue durée : capitaux
permanent
propres, dettes de financement.
Dettes envers les fournisseurs, l’Etat, les
Passif circulant (hors autres créanciers…
trésorerie)
(à payer dans une durée inférieure à un an).
Ce sont les sommes que l’entreprise doit à la banque et qui
sont remboursables rapidement.
Trésorerie - Passif
Exemple : facilités de caisses, avances de la banque ou
découvert de compte.

Bilan de clôture
A la fin de chaque exercice comptable, l’entreprise doit établir son bilan appelé Bilan de clôture qui
fait apparaître l’état patrimonial de l’entreprise. Ce bilan doit avoir le total de l’actif égale à celui du
passif en faisant apparaître le résultat réalisé par l’entreprise qui peut être soit :
 Positif : c’est à dire un bénéfice, il sera donc inscrit avec signe (+) au passif parmi les
capitaux propres.
 Négatif : c’est à dire une perte il doit être enregistré avec signe (-) au passif parmi les capitaux
propres

Exemple :
M. Mourad dispose des éléments suivants au premier septembre 2023.
Local de 200.000dh ; - Compte bancaire 140.000dh ;
Réfrigérateur de 8.000dh ; - Maison : 250.000dh ;
Camionnette de 120.000dh ; - Dette envers la Banque Populaire :
Voiture de 40.000dh ; 100.000dh
Avoir en banque : 140.000dh - Meuble de 7.000dh
Le 01/10/2023 M. Mourad décide de créer une épicerie grâce au transfert des éléments suivants de
son patrimoine : Local, réfrigérateur, meuble, moitié de son avoir en banque. En plus, il a emprunté
80.000dh d’AttijariWafa bank pour les besoins de son commerce.

T.A.F : Etablir le bilan de l’entreprise « Epicerie Mourad » créée au 01/10/2023

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La situation de l’entreprise : Le Bilan 4 Comptabilité et MF