Prof : Imad Hamdis

Résumé de la comptabilité générale S1 :

1. Définition de la comptabilité générale ?
La comptabilité générale est un système d’organisation de l’information financière,
permettant de saisir, classer et enregistrer des données de base chiffrées, et de fournir, après
traitement approprié, un ensemble d’informations destinées aux différents utilisateurs

Chapitre 1 : Le bilan :
Quelles sont les étapes de l’organisation comptable ?
Pièces justificatives -> Journal -> Grand livre -> Balance -> Etats de synthèse (bilan, CPC…)
Le bilan :
Actif = Emplois (local, machine, matériel de transport...), Passif = ressources (capital, dettes à
long terme)
Les ressources : ce sont les possibilités financières dont dispose l’entreprise pour financer
son entreprise et pour acheter des actifs, on constate deux familles de ressources
1. Ressources interne : par exemple le capital personnel
2. Ressource externe : par exemple les dettes, les emprunts auprès des
établissements des crédits
Les emplois : ce sont les utilisations économiques des ressources dont a disposé l’entreprise.
On a 2 types d’emplois :
1. Les emplois durables (plus d’un an) (les immobilisations) : par exemple : local,
machines, matériel de bureau, matériel de transport, matériel informatique,
constructions, TP
2. Les emplois circulants (moins d’un an) : par exemple les stocks, TVP, les matières
premières, les créances
3. Le bilan

Actif Montant Passif Montant

2. Actif immobilisé 1. Financement permanent

3. Actif circulant 4. Passif circulant

5.1. Trésorerie Actif 5.5. Trésorerie passif

Total Total
Modèle normal : prévue pour les grandes entreprises (dont le chiffre d’affaire est supérieur à
10M de dh), et les oblige à publier les 5 Etats de synthèse (Bilan, CPC, ESG, TF, ETIC)
Modèle symplifié : prévu pour les PME (CA < 10Mdh), et les oblige à publier 2 etats de
synthèses (Bilan, CPC)
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Chapitre 2 : Le compte et le principe de la partie double

Compte schématique :

Débit Compte d’actif crédit Débit Compte de passif crédit

Débit Compte de charge crédit Débit Compte de produit crédit

Un compte d’actif augmente par son débit et diminue par son crédit alors que
un compte de passif augmente par son crédit et diminue par son débit
On a un solde débiteur si le total débit est supérieur au total crédit, et on a un
solde créditeur si le total crédit est supérieur au total débit
Des remarques générales :
Le compte client comporte les crédits de l’entreprise avec ses clients
Le compte fournisseur comporte les crédits de l’entreprise avec ses fournisseurs
1486 Fournisseur d’immobilisations => dette sur immobilisation >= 1 an
4481 Dettes sur acquisition d’immobilisations => dette sur immobilisation < 1 an
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Chapitre 3 : Le CPC le compte de produits et charges

Comptes de situation : Les comptes de la classe 1 à la classe 5
Comptes de gestion : Les comptes de la classe 6, 7 et 8
Les charges classe 6 :
La charge est une source d’appauvrissement de l’entreprise, ça représente des sommes
versées ou à verser par l’entreprise en contrepartie des biens et services qu’elle obtient des
tiers.
Les charges d’exploitation (61) 6111 Achat de marchandises 6121 achat de matières
premières 6131 Locations et charges locatives
Les charges financières (63) 6311 Intérêts des emprunts et des dettes 6331 Perte de change
Les charges non courantes (65) 6581 Pénalités 6513 VNA des immobilisations corporelles
cédées
Les charges ont le même fonctionnement des actifs au niveau des comptes schématiques,
cad que les charges augmentent par leurs débits et diminuent par leurs crédits
Alors que les produits ont le même fonctionnement des passifs, cad que les produits
augmentent par leurs crédits et diminuent par leurs débits
Les produits classe 7
Les produits sont des sommes reçus ou à recevoir par l’entreprise, en contrepartie des biens
et services qu’elle fournit à ses clients, c’est une source d’enrichissement pour l’entreprise
Les produits d’exploitation (71) 7111 Vente de marchandises 7121 Vente de produits finis
Les produits financiers (73) 7321 Revenus de titres de participations 7331 Gains de change
Les produits non courants (75) 7513 Produits de cession des immobilisations corporelles
cédées
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LE CPC

Elements Montant
1. Les produits d’exploitation (71) :
711 Ventes de marchandises
712 ventes de biens et services
718 Autres produits d’exploitation
Total (1)
2. Les charges d’exploitation (61) :
611 Achat revendus de marchandises
612 Achat consommé de mat & fourniture
613/614 Autres charges externes
616 Impots et taxes
617 charges de personnel
Total (2)
3. Résultat d’exploitaiton (Total 1-total 2)
4. Les produits financiers (73)
738 Intérêts et autres produits financiers
5. Les charges financières (63)
631 Charges d’interets
6. Résultat financiers (4-5)
7. Résultat courant (Total 3+total 6)
8. Produits non courants (75)
756 Subventions d’équilibre
9. Charges non courantes (65)
658 Autres charges non courantes
10. Résultat non courant (Total 8-Total 9)
11. Résultat avant impots (Total 7+total 10)
12. Impots sur le résultats
13. Résultat net de l’exercice (Résultat 11 - Résulat 12)
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Chapitre 4 : La Facturation :
1. Les réductions
a/Les réductions commerciales (les 3R): Remise, rabais, ristourne
Le rabais : Pour retard de livraison ou défaut de qualité
La remise : Pour la qualité du client (fidélité) ou l’importance des quantités achetés
Ristourne : réduction de fin d’année sur le chiffre d’affaires d’une période
b/Les réductions financières : L’escompte
L’escompte : C’est réduction accordée par l’entreprise à ses clients pour paiement au
comptant ou paiement anticipé
Paiement au comptant = paiement sur place
NF = NC – Ecompte%, NF = MB – E%
NF : Net financier
6386 Escompte accordé
7386 Escompte obtenu
La facture :
Méthode de calcul :
Net commercial = Montant brut – Les réductions commerciales
NC = MB – R.C(RRR)
Exemple ;
L’entreprise ABC a acheté 200 000dh de marchandises auprès du fournisseur X, et a bénéficié
d’une remise de 10%, établir la facture :
MB = 200 000
Rem 10% (200 000*10%) = 20 000
NC = 180 000
Traitement comptable :
1. La facture doit (normal) : Réductions commerciales sur facture.
2. La facture avoir (exceptionnel) : Réductions commerciales hors facture/retour de
marchandises
La facture avoir se fait dans 2 cas : lors du retour d’un lot de marchandises ou lors de
constations d’une réduction hors facture
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L’achat et vente de marchandises s’enregistrent au niveau du journal par le montant du

dernier net commercial
Les réductions commerciales sur une facture ne s’enregistrent pas au niveau du journal
Les comptes qui se terminent en comptabilité par le nombre 9 s’appellent les comptes
soustractifs, ce sont des comptes qui ont un fonctionnement contraire, cad les comptes
soustractifs qui sont au niveau des produits agissent comme des charges, et les comptes
soustractifs qui sont au niveau des charges agissent comme des produits
2. Les majorations : La TVA, le transport et l’emballage
2.1. La TVA :
Mt Toute Taxe Comprise=Mt Hors Taxe + TVA
MT TTC = MT HT *(1+ taux de TVA)
Mt HT=Mt TTC/(1+%TVA)
12 000DH TTC de marchandises TVA 20%
Mt HT=12 000/1.2=10 000
3455 Etat TVA récupérable (Pour les achats / Charges)
4455 Etat TVA facturé (Pour les ventes / Produits)
Formule de déclaration de TVA :
TVA due (N) = TVA facture (N) – TVA récupérable sur immobilisations (N) – TVA récupérable
sur charges (N-1) – crédit de TVA (N)
TVA facturée = Les produits * taux de TVA
TVA récupérable = les charges/les immo * taux de TVA
Le crédit de TVA (N) = la TVA due (N-1) si cette dernière était négatif
2.2. Les transports :
Le transport débours : assuré par un tiers transporteur (TVA 14%)
Le transport forfaitaire : assuré par les propres moyens du fournisseur (TVA 20%) 71276
Ports et frais accessoires
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2.3. Les emballages :

Il y a 3 catégories d’emballage : Emballage perdus, emballage récupérable non identifiable,
emballage récupérable identifiable : conteneurs
Pour l’acquisition des emballages :
1. Emballage perdus : on débite 61231 Achat d’emballage perdus et la tva et on crédite
le compte fournisseur
2. Emballage récupérable non identifiable : on débite 61232 Achat d’emballage
récupérable non identifiable et la tva et on crédite le compte fournisseur
La consignation des emballages : emballage récupérable non identifiable
Pour le client

06/03
3413 Frs créance pour emballage et mat à rendre X
4411 FRS X

Pour le fournisseur

06/03
3421 Client X
4425 Clt dette pour emb et mat X
consigné
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Chapitre 5 : Les effets de commerce : La lettre de change et le billet

à ordre
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Circulation des effets de commerce:

Moyen de paiement : L’endossement

Traitement comptable :
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Moyen de financement: L’escompte

Lors de la négociation de l’effet avec la banque, on a aucune écriture comptable, on passe au journal
dès lors la réception du bordoreau d’escompte comme suit :
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A l’échéance du l’effet

L’interet se calcule de la date de négociation de l’effet de commerce avec la banque jusqu’à la date de
l’échéance de l’effet de commerce.

Les incidents de paiement des effets de commerce :

• La proragation d’échéance
• L’avance de fonds

L’interet de retard au niveau de l’avance de fond se calcule à partir de la date de l’ancienne échéance
à la date de nouvelle échéance
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Si le client refuse de payer l’effet, on annule l’effet, et ca revient un crédit client normal et on attend
un dénouement amiable ou judiciaire du litige

Et on écrit comme suit

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Chapitre 6 : La paie: Les charges de personnel

Charge de personnel = Salaire + Charges patronale

Le salaire comprend:

1. Le salaire de base:

2. Les heures suppléméntaires: Le salaire est majoré de

25% pour les heures supplémentaires effectué entre 6h et 21h dans les jours de travail

50% pour les heures supplémentaire effectué entre 21h et 6h dans les jours de travail

50% pour les heures supplémentaires effectué entre 6h et 21h le jour de repos hebdomadaire

100% pour les heures supplémentaires effectué entre 21h et 6h le jour de repos hebdomadaire

3. les primes et indémnités :

2/ les charges de sécurité sociale: (l’AMO) (L’assurance maladie obligatoire)

2/1_La caise nationale de sécurité sociale: (CNSS)

-Allocations familiales: à raison de 200dh par enfant pour les 3 premiers enfants, 36Dh chacun pour
les 3 suivants.

-Indemnités de maladie,

La CNSS est fixée à 4.29% du salaire brut, avec un plafond de 6000Dh par mois.

2/2_Les charges patronales de sécurité sociale:

*Les cotisations d’allocations familiales: 6.4% à la masse salariale

*Les cotisations pour prestation sociales: 8.6% du salaire brut (avec un plafond de 6000Dh) (CNSS)

*La taxe de formation professionnelle: 1.6% de la masse salariale,

*L’assurance maladie obligatoire: 3.5% de la masse salariale

Element Entreprise Salarié Total Observations

C.Allocation fam 6.4% 0 6.4% Sans plafond
C.Pres sociale 8.6% 4.29% 12.89% Plafond 6000DH
CNSS
Taxe de FP 1.6% 0 1.6% Sans plafond
AMO 3.5% 2% 5.5% Sans plafond

L’IR salarial

1. calcul du salaire brut:

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2. Détermination du salaire brut imposable (SBI):

SBI=SB-éxonérations

3. Détermination du SNI (salaire net imposable)

SNI=SBI-déductions

Les déductions:

*Les frais professionnels évalués à 20% du SBI non compris les avantages en nature et en argent, dans
la limite de 30 000Dh par an et 2500Dh par mois

*La cotisation CNSS 4,29%

*La cotisation de retraite 6%

*L’AMO 2%

4. Calcul de l’IR brut (impot sur le revenu)

IR brut = (SNI*taux) - somme à déduire

La comptabilisation du livre de paie:

6171 Rémunération du personnel *

3431 Avances et acomptes au personnel *
4432 Rémunération dues au personnel *
4441 CNSS *
44525 IR *
4434 Oppositions sur salaires *
4443 Caisse de retraite *
61741 Cotisation de sécurité sociale *
4441 CNSS *
4432 Rémunérations dues au personnel *
5141 Banque *
4452 Etat impot et taxe assmilé *
5141 Banque *
4441 CNSS *
5141 Banque *
4443 Caisse de retraite *
5141 Banque *
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