ISUP
COMPTABILITÉ DES ENTREPRISES
D'ASSURANCE
EXAMEN DU 20 janvier 2016
3 heures
Tous documents autorisés
Les smartphones et équivalents doivent être éteints
Toutes les parties sont indépendantes
Les données non fournies dans l’énoncé ne doivent pas être
traitées (taxes, impôts, charges diverses etc.)
Le sujet concerne l’exercice comptable annuel clos le 31/12/N
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Partie I : Assurance non vie – Provisions de primes
1. Une société d’assurance non vie a mis en place un processus d’émission particulier pour des
contrats d’assurance fermés à la souscription. Les primes sont émises une fois par an à la date de
début de couverture d’assurance, soit le 1er avril de chaque année. La période de couverture est de
1 an.
• Les primes émises représentent un montant de 400 M€ (HT) au 31/12/N.
• Aucune annulation n’est constatée ou anticipée.
• Pour certains contrats, les primes n’ont pas été émises comme prévu, le montant de ces primes
restant à émettre est de 40M€ (HT) au 31/12/N. La période de couverture a tout de même débuté
le 1er avril N.
• Les primes acquises non émises comptabilisées au 31/12/N-1 sont de 20M€.
• Les primes émises non acquises comptabilisées au 31/12/N-1 sont de 90M€.
Question 1
Calculez et enregistrez les primes acquises non émises au 31/12/N.
Question 2
Calculez et enregistrez la provision pour primes non acquises au 31/12/N.
Question 3
Donnez le calcul des primes acquises à l’exercice N.
2. L’actuariat estime les paramètres suivants :
Ratio S/P brut de l’exercice N : 60%
Frais d'acquisition : 25% des primes
Frais de gestion de sinistres : 5% des sinistres réglés
Question 4
En considérant que la société a déjà réglé des sinistres pour 100M€ et qu’elle a comptabilisé une
PSAP de 100M€ au 31/12/N. Indiquez le montant d’IBNR à comptabiliser au 31/12/N, puis enregistrez
les écritures d’inventaire.
Question 5
Quelle provision complémentaire aux provisions de sinistres (déterminées à la question 4) doit être
constituée par la société au 31/12/N ? Calculez son montant en justifiant les modalités de calcul
retenues et comptabilisez les écritures.
Question 6
Définissez la notion de frais d’acquisition reportés et calculez le montant que la société pourrait
éventuellement reporter au 31/12/N. Enregistrez les écritures.
2
Partie II : Assurance non vie – Réassurance
Question 7
Listez les éléments des postes du bilan et du compte de résultat, d’une compagnie d’assurance non
vie, qui peuvent être impactés par les opérations de réassurance.
Question 8
Lorsque les engagements d’assurance cédés au réassureur sont garantis par un nantissement de
titres. Comment est enregistré cet engagement reçu dans les états financiers de la cédante ?
Partie III : Placements
Question 9
Recopiez et compléter le tableau suivant en indiquant pour chaque typologie d’obligation si elle est
éligible ou non (oui/non) à la classification R332-19, l’amortissement de surcote/décote ou la réserve
de capitalisation.
Type d’obligation Classification R332-19 Surcote/décote Réserve de capitalisation
OAT sur 10 ans à taux
fixe
OATI
Obligation Corporate
sur 10 ans à taux
variable et cotée sur un
marché reconnu
Obligation Corporate
sur 5 ans à taux fixe et
non cotée
Obligation sur 5 ans
indexée sur LIBOR et
cotée sur un marché
reconnu
Obligation Indexée
Actions
3. La société dispose d’un portefeuille d’actifs financiers d’une valeur brute totale de 290 000 K€ au
31/12/N.
La société a notamment acheté le premier avril de l’année N, 1000 obligations de 100K€ de
nominal pour un prix de marché pied de coupon de 90 000 K€.
Cette obligation a été émise le 1er janvier N-5 ; elle sera remboursée au pair le 31 décembre N+4.
Le coupon versé chaque 31 décembre est de 4% du nominal.
Question 10
Calculez le coupon couru à la date d’achat, puis déterminez le montant total versé au vendeur pour
l’acquisition des 1000 obligations.
Question 11
Définissez la surcote/décote et calculez le montant de la surcote ou décote à la date d’achat pour
l’ensemble des 1000 obligations
3
Question 12
Sur la base de calculs linéaires (et non actuariels) déterminez l’amortissement à comptabiliser au
31/12/N.
Question 13
Calculez le montant des intérêts courus non échus au 31/12/N.
Enregistrez les écritures d’achat, d’amortissement et d’ICNE au 31/12/N.
Question 14
Rappelez les règles de dépréciation des actifs relevant respectivement de la catégorie R332-19 et
R332-20.
4. La situation du portefeuille avant les écritures d’inventaire au 31/12/N se présente ainsi :
Valeur
Valeur de Plus ou moins
Prix d'achat Amortissements Provisions VNC recouvrable
marché values latentes
estimée à 1 an
Obligation 90 000 - - 90 000 87 000 - 3 000
Total Obligation 90 000 - - 90 000 87 000 - 3 000
-
Action 1 42 000 - 42 000 33 000 - 9 000
Action 2 21 000 - 21 000 20 500 - 500
Action 3 25 000 - 25 000 19 000 - 6 000 21 000
Action 4 25 000 - 25 000 27 000 2 000
Action 5 37 000 - 1 000 36 000 36 500 500
Total Action 150 000 - - 1 000 149 000 136 000 - 13 000
- -
Immeuble 1 21 000 - 9 000 - 12 000 10 000 - 2 000
Immeuble 2 29 000 - 9 000 - 20 000 27 000 7 000
-
Total Immeuble 50 000 - 18 000 - 32 000 37 000 5 000
Important : Pour les questions 15 et 16, recopier le tableau en mettant à jour les colonnes
amortissements, provisions, VNC et plus et moins-values latentes
Question 15
En admettant que l’obligation achetée le 1er avril N relève de la catégorie R.332-19 et en vous
appuyant sur les résultats de la question 12 mettez à jour la ligne « Obligation » du tableau ci-
dessous.
5. Vous disposez en outre des informations suivantes :
• La volatilité des marchés est restée faible au cours de l’exercice,
• Une provision de 1 000 K€ a été constituée lors de la précédente clôture N-1,
• Les lignes en moins-value latente sont en moins-value latente depuis plus de 6 mois, et sans
réduction de la moins-value au cours de la période.
• Les valeurs de marché des immeubles sont basées sur des expertises. La méthode de
provisionnement des immeubles est la même que pour les actions,
• La société ne veut pas prendre d’engagements de conservation des titres au-delà de un an (pour
déterminer une valeur recouvrable),
• La durée des passifs techniques est égale à 2 ans
• La société détient une marge de solvabilité suffisante.
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Question 16
Proposez en argumentant les provisions pour dépréciation nécessaires et mettez à jour le tableau ci-
dessous.
Question 17
Après avoir défini brièvement la Provision pour Risque d’Exigibilité (PRE), justifiez l’absence de PRE
au 31/12/N.
Question 18
Si une PRE était à constituer, sur quelle durée la société devrait effectuer l’étalement de la PRE : 2, 3
ou 8 ans ? Justifiez votre choix.
Partie IV : Assurance Vie
Question 19
Définissez la Provision Globale de Gestion (PGG). Comptabilisez une PGG de 100M€ au 31/12/N.
Question 20
Pour quelles raisons l’environnement financier de taux d’intérêt bas génère des insuffisances de
marge de gestion ?
Question 21
Quelle provision doit être constituée lorsque la société a garanti en moyenne une rémunération de 3%
sur ses contrats d’assurance vie de 3% alors que le rendement comptable des investissements de la
société est de 3,25% ? Décrivez le seuil de déclenchement et les modalités de calcul.
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