Base imposable
Exercice 1
Une agence de voyage reçoit le 20 février une facture
relative à du mobilier qu’elle vient d’acquérir.
Les éléments de la facture se présentent comme suit (en dhs) :
Prix catalogue : 25.500,00
Forfait transport: 1.050,00
Frais d’emballage : 210,00
Acompte versé le 5 février : 2.500,00
Intérêts pour règlement à terme: 750,00
Remise accordée : 350,00
Quelle est la base imposable à la TVA et le montant
net à payer?
Base imposable et exigibilité de la TVA
Exercice 2
La société anonyme "ALPHAMEC" est spécialisée dans le montage et la
commercialisation de machine-outils. Le 15 novembre 2016 elle vend à un client
marocain une machine neuve.
La facture établie le même jour comprend les éléments suivants (en dhs):
Prix catalogue: 150.000,00
Frais de transport : 350,00
Frais d'emballage : 1.500,00
Remise : 1.300,00
Frais de montage : 14.700,00
Acompte versé le 15 octobre : 30.000,00
Reprise d'une machine usagée : 10.000,00
Intérêts pour règlement à terme : 870,00
Travail à faire :
1. Déterminer la base d'imposition à la TVA.
2.Préciser la date d'exigibilité de la TVA sachant que le montant net à payer sera
versé le 15 décembre 2016 et que l'entreprise est soumise à la TVA au taux de 20%
et suivant le régime des encaissements.
Base imposable
Exercice 3
L’entreprise Machina, spécialisée dans la fabrication et vente des
machines outils à l’état neuf, a vendu en mai 2017 une machine neuve à
un ancien client.
Le prix est composé de la manière suivante:
- Prix de la machine : 840.000 DH
- Frais de transport: 50.000 DH
- Assurance transport-installation : 6.000 DH
- Frais d’emballage : 15.000 DH
- Intérêts pour règlement à terme: 50.000 DH
- Réduction pour erreur sur couleur de peinture: 3.000 DH
- Reprise d’une machine usagée: 100.000 DH
- versement d’un acompte: 200.000 DH
- Frais de montage: 40.000 DH
- Pièces nécessaires au montage: 3.000 DH
Quelle est la base imposable à la TVA et le montant net à payer?
Statut fiscal
exercice 4
Monsieur Mounir est un commerçant en détail. au cours de
l’exercice 2019, il réalise un chiffre d’affaires de l’ordre de
2.100.000 DH.
Les ventes à crédit se sont élevées à 450.000 DH.
Le stock de marchandises au 31/12/19 s’élève à 520.000 DH.
Travail à faire
Quel est le statut fiscal de M. Mounir en matière de TVA ?
Quelles sont les diligences que doit effectuer M. Mounir et
quel en est l’intérêt de ces diligences ?
Déclaration de TVA
exercice 5
La société ABC, assujettie à la TVA, a opté pour le régime des
débits et de déclaration mensuelle. Elle met à votre disposition
les renseignements suivants:
Eléments Juin juillet août
TVA facturée 89.000 87 .000 74.000
TVA récupérable :
- Sur biens et services 47.000 55.000 63.000
- Sur immobilisations 21.000 25.200 18.000
Travail à faire:
Sachant que l’entreprise dispose d’un crédit de TVA au titre du
mois de mai de 16.200 DH, calculer la TVA due au titre des mois
de juin, juillet et d’août 2020
Déclaration de TVA
exercice 6
Les données relatives à l’exploitation et à l’investissement de la
société MABA, soumise en matière de TVA à la déclaration
mensuelle au taux normal de 20%, se présentent dans le tableau
suivant:
Opérations (HT) Janvier Février Mars Avril
Ventes de marchandises 1.700.000 1.900.000 2.300.000 1.500.000
Acquisition d’immobilisations 470.000 420.000 360.000 280.000 (3)
Achats de marchandises 920.000 920.000 (2) 980.000 810.000
Autres charges 120.000 (1) 180.000 230.000 250.000
(1) dont 2.500 DH de frais de missions et de représentation.
(2) dont 40.000 DH d’une facture de m/ses réglée en espèces.
(3) dont 160.000 DH d’une voiture de tourisme.
Travail à faire:
Calculer la TVA due au titre des mois de janvier, février, mars et avril ?
Régularisation de TVA
exercice 8
La société CONFEC, spécialisée dans la confection, a
vendu en mars 2020 une machine pour 90.000 DH
qu’elle avait acquise en décembre 2018 en
exonération de TVA pour 130.000 DH.
Travail à faire
On vous demande de procéder, s’il y a lieu, à la
régularisation fiscale sur la cession de la chaudière?
Régularisation de TVA
exercice 9
Un camion de transport de machine a été
complètement détruit à la suite d’un accident. Il avait été
acheté en 2017 à 720.000 DH TTC. La société perçoit
en mai 2020 une indemnité d’assurance couvrant le prix
d’achat du camion.
Quelles sont les conséquences fiscales éventuelles
de cette opération?
Remboursement de TVA
exercice 10
la société OMEGA Export, ayant opté pour la TVA, a
réalisé au cours du 1er, 2ème et 3ème trimestre 2016 les
opérations suivantes:
Libellé 1er trimestre 2ème trimestre 3ème trimestre
Exportation d’articles 4.000.000 4.400.000 4.800.000
TVA/ achats de biens et services 1.120.000 760.000 520.000
Travail à faire
Calculer, s’il y a lieu le montant de TVA à rembourser au
titre de chaque trimestre ?
Déclaration de TVA
exercice 11
La société Equipo a réalisé au cours du mois de juin 2017 les opérations
suivantes:
1. Chiffre d’affaires taxables à 14%: 171.000 DH TTC, encaissement fin du mois;
2. Chiffre d’affaires taxables à 20%: 326.400 DH TTC, encaissement fin du mois;
3. Elle a encaissé le même mois des prestations de services facturées
antérieurement pour un montant de 60.000 DH TTC;
4. Les achats de matières du mois de mai 2017 comprenaient 29.000 DH de
taxes récupérables. Le règlement de fournisseurs se fait en fin du mois;
5. Les frais généraux payés en mai 2017 comprenaient : 9.000 DH de TVA
figurant sur une facture de réparation d’un ancien véhicule de tourisme. Et un
montant de 6.000 DH de TVA figurant sur des factures de fournitures et de
prestations de services;
6. Une facture d’un ordinateur d’un montant de 12.300 DH TTC, payée par
chèque en juin pour 6.000 DH. Le reste sera payé en espèces en juillet.
Calculer la TVA due au titre de juin 2017 sachant que la société est
assujettie à la TVA d’après le régime des encaissements?
