TRAVAUX DIRIGES DE FISCALITE BTS-2012: L'IRPP
TRAVAUX DIRIGES DE FISCALITE BTS-2012 : L’IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES
PHYSIQUES(IRPP)
EXERCICE 1
M. Francis est employé dans une société, sont revenu brut imposable
mensuel déterminer s’élève à 545 000 F. Pour Janvier 2011
TAF
1-Dans quelle catégorie de l’IRPP appartient ce revenu
2-Déterminer le montant a payé comme acompte d’impôt sur le
revenu salarial (utilisation de l’algorithme)
EXERCICE 2
M. LONGUEM est un commerçant qui achète des marchandises dans l’Union
Européenne pour les revendre au Cameroun. A l’issu de l’exercice 2011, il a
réalisé un bénéfice net de 12 543 750 et un chiffre d’affaires de 38 725 810
F.
TRAVAIL A FAIRE
1-Dans quelle catégorie de l’IRPP appartient ce revenu
2-De quel régime d’imposition relève-t-il au regard de ses activités de
l’exercice 2011 dans l’optique de la loi de finance 2012.
3-Déterminer son IRPP de l’exercice
4-Calculer le minimum de perception du même exercice
5-En supposant que le minimum de perception est payé en cours
d’exercice comme acompte d’impôt, déterminer l’impôt définitivement
dû pour l’exercice.
EXERCICE 3 : régime spécifique du transporteur de personnes (IR)
M. TIO est un transporteur interurbain de personnes, Yaoundé-Bafia.
Il est propriétaire d’un car de 47 places marchandes.
Déterminer le montant de l’impôt à payer par ce contribuable.
NB : l’impôt ainsi déterminé est libératoire du paiement d’IRPP et de la TVA
mais il demeure assujetti à la contribution des patentes.
EXERCICE 4:
M. MOGO est commerçant, il achète régulièrement des marchandises à
Douala pour les revendre à Bafoussam. Ne tenant aucune comptabilité ayant
force probante, l’administration fiscale à reconstitué son chiffre
d’affaires 2010 et à trouver 22 710 000
TRAVAIL A FAIRE
3-Dans quelle catégorie de l’IRPP appartient ce revenu
4-Déterminer le bénéfice imposable de ce contribuable pour
l’exercice 2010
EXERCICE 5:
M. TOKO est propriétaire d’un immeuble, ce bien lui rapporte un loyer de
4 500 000 F/mois par ailleurs, il encaisse des droits d’affichages évalués à
320 000F / trimestre.
Deux concierges s’occupent de cet immeuble et sont rémunérés
mensuellement à 65 000 F /personne. Les primes d’assurances
semestrielles versées à la compagnie sont évaluées à 650 000 F, les autres
frais de gestion sont évalués mensuellement à 850 000 F.
TRAVAIL A FAIRE
1-Dans quelle catégorie de l’IRPP appartient ce revenu
2- Déterminer le revenu net foncier de ce contribuable pour l’exercice 2010.
3- En supposant que monsieur TOKO a opté pour abattement forfaitaire des
charges déductibles, calculer dans cette hypothèse le revenu net foncier.
4- Cette option est-elle favorable pour M. TOKO ? pourquoi ?
EXERCICE 6
M.BERERE a dans son portefeuille :
- 8 000 actions Brasserie du Cameroun acheté à 22 000 F/ action en 2002
- 15 000 actions JACO SA acheté à 12 000 F /action en 2003
- 23 000 action SA PLAIT acheté à 19 000 F /action en 2005
Le 31/12/2011, il décide de céder
•6000 actions Brasserie à 35 000 F/action frais de cession 5% du prix de
cession.
•11 000 actions JACO à 18 500F/action frais de cession 7,5% du prix de cession
•18 000 actions SA PLAIT à 19 700 F/action frais de cession 1 100F par action.
Travail à faire
1-Dans quelle catégorie de l’IRPP appartient ce revenu
2-Déterminer le résultat sur cession de chaque catégorie de titre
et donner sa nature
3-Déterminer le résultat sur cession net global et donner
sa nature.
4-Ce résultat peut –il être assujetti à l’IRPP ? pourquoi ?
EXERCICE 7
MONSIEUR HONLA est employé dans une importante société de Douala.
On vous donne ci-dessous les éléments de sa rémunération de l’exercice
2013
Salaire de base 2 865 750
Prime d’ancienneté 390 000 F
Prime de fonction 280 000 F
Allocation familiale 310 000 F
Il bénéficie d’un véhicule et de la nourriture au frais de la société.
Le salaire de base de la première catégorie première échelon de la zone et
du secteur d’activité est de 86 665 F par mois.
Le nombre de jours de travail est de 25 par mois en moyenne.
TRAVAIL A FAIRE
1-Dans quelle catégorie de l’IRPP appartient ce revenu
2-Déterminer son salaire brut imposable de l’exercice
3-Déterminer son salaire cotisable du même exercice
4-Calculer la base annuelle de détermination de l’impôt sur les revenus
salariaux
5-Calculer son IRPP
