Comptabilité et

Mathématiques
financières : 2ème BAC
(SGC) (SE)

Rédigé par : PROF TALHA YASSINE

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Année : 2024-2025

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 PARTIE I : Les travaux de fin d’exercice

Les travaux de fin d’exercice se font en application des principes comptables suivants :

Principe de continuité d’exploitation : Selon le principe de Continuité d'exploitation, l’entreprise doit

établir ses états de synthèse dans la perspective d'une poursuite normale de ses activités.

Principe de prudence : En application de ce principe, les produits ne sont pris en compte que s'ils
sont certains et définitivement acquis à l’entreprise ; en revanche, les charges sont à prendre en
compte dès lors qu'elles sont probables.

Principe de spécialisation des exercices : En raison du découpage de la vie de l’entreprise en

exercices comptables, les charges et les produits doivent être, en vertu du principe de spécialisation
des exercices, rattachés à l’exercice qui les concerne effectivement et à celui-là seulement.

La loi n°9-88 relative aux obligations comptables du commerçant :

Article 5 : Les éléments actifs et passifs de l’entreprise doivent faire l’objet d’un inventaire au moins
une fois par exercice, à la fin de celui-ci.

Article 6 : Il doit être tenu un livre d’inventaire sur lequel sont transcrits le bilan et le compte de
produits et charges de charges de chaque exercice.

Article 7 : La durée de l’exercice est de douze mois. Elle peut exceptionnellement être inférieure à
douze mois, pour un exercice donné.

Article 18 : L'établissement des états de synthèse, sauf circonstances exceptionnelles justifiées dans
l'état des informations complémentaires, doit se faire au plus tard dans les trois mois suivant la date
de clôture de l'exercice.

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 La régularisation des stocks

Définition

Il s’agit des biens entrants dans le cycle d’exploitation de l’entreprise. Ces éléments augmentent le
patrimoine de l’entreprise (Actif circulant) et doivent faire l’objet d’un inventaire à la fin d’exercice.
Certains sont vendus en l’état (marchandises) ou après transformation (produits finis). D’autres sont
utilisés pour obtenir des produits finis (matières premières et fournitures).

Types d’inventaire
Inventaire comptable permanent Inventaire intermittent, extra-comptable ou
physique:
Commençons par celui que les services de consiste à dénombrer ce qui existe réellement
comptabilité connaissent le mieux sur le terrain

Calcul et signification des variations de stocks :

Variation des stocks = Stock final - Stock initial

Variation de stocks negative Déstockage

SI > SF
Variation de stocks positive Stockage
SI < SF
Régularisation des stocks
Nature du stock La variation du stock
3111- Marchandises 6114- Variation des stocks de marchandises

312- Matières et fournitures consommables 6124- Variation de stocks de matières et

fournitures consommables
3151- Produits finis 7132- Variation des stocks de biens produits

Utilisation de la variation de stocks

Achats revendus de marchandises ou 611 = Achats de marchandises (nets de toutes les réductions
commerciales) - variation des stocks de marchandises
Avec achat net = achat-RRR obtenus

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 Achats consommés de matières et fournitures ou 612 = Achats de matières et fournitures (nets de
toutes les réductions commerciales) - variation des stocks de matières et fournitures
Avec achat net = achat-RRR obtenus

Comptabilisation :

Annulation des stocks initiaux : Au début de l’exercice comptable pour le stock initial

01/01/2024
6114/6124/ La variation du stock SI
713
31.. Stocks SI
Annulation des stocks initiaux

Constatation des stocks finaux : À la fin de l’exercice comptable pour le stock final

31/12/2024
31.. stocks SF
6114/6124 La variation du stock SF
/713
Constatation des stocks finaux

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 L’amortissement

Définition :

L’amortissement correspond à la perte de la valeur jugée irréversible en raison du temps, de l’usure,

des changements de technologie (obsolescence), ou de toute autre cause

Rôle de l’amortissement

• d’étaler le coût d’une immobilisation sur plusieurs exercices ;

• de prélever sur le résultat, des ressources dans le but de financer le renouvellement de
l’investissement (donc un élément de l’autofinancement) ;
• de faire profiter à l’entreprise des économies d’impôts : l’amortissement est constaté dans
les charges ;

Les immobilisations non amortissables

Certaines immobilisations ne se déprécient pas avec le temps : elles sont donc non amortissables :

- fonds commercial ;
- terrains ; à l’exception des terrains de gisement
- immobilisations financières.

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 La provision

Provisions pour dépréciation des immobilisations autres que

financières
- fonds commercial ; / immobilisation incorporelle (22)
- terrains ; à l’exception des terrains de gisement / immobilisation corporelle (23)

Provision = la valeur d’origine – la valeur actuelle

L’ajustement = provision N – provision N-1
Constitution de la provision SI provision N-1 = 0
Dotation SI Provision N > provision N-1
Reprises SI Provision N < provision N-1
Anulation de la provision SI provision N = 0 ou il a lieu une cession

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Comptabilisation : pour constater la provision courante de l’exercice.

Constitution de la provision ou dotation

31/12/N

61942 D.E.P pour dépréc des immo incorp Dt

61943 D.E.P pour dépréc des immo corp

2920 P.D des immo incorporelles

Dt
2930 P.D des immo corporelles

Constitution de la provision ou dotation

Annulation de la provision ou reprise

31/12/N

2920 P.D des immo incorporelles Rp

2930 P.D des immo corporelles Rp
7194 R/S pour dépréc des immo
Annulation de la provision ou reprise

Comptabilisation : pour constater la provision non courante de l’exercice.

Constitution de la provision ou dotation

31/12/N

65962 D.N.C. aux prov pour dépréc de l’AI Dt

2920 P.D des immo incorporelles

Dt
2930 P.D des immo corporelles

Constitution de la provision ou dotation

Annulation de la provision ou reprise

31/12/N

2920 P.D des immo incorporelles Rp

2930 P.D des immo corporelles Rp
75962 R.NC. sur prov pour dépréc de l’AI
Annulation de la provision ou reprise

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Comptabilisation : Cession d’immobilisations provisionnées non amortissables

Constatation de la cession

31/12/N
3481 Prix de
Créances sur cession des immobilisations
cession
5141 Banque

Prix de
P.C. des immo ………….. cession
751 (2) ou (3)

Justification cheque numéro …

Sortie d’immobilisation

31/12/N
La valeur
d’origine
651 (2) VNA des immobilisations incorp ou corpo cédées
ou (3)
La valeur
Terrain ou fonds commercial d’origine
2311 ou 2230

Sortie ……….

Provisions pour dépréciation des TP et TVP

Provision = (nombre des titres x prix d’achat) – (nombres des titre x cours à la date d’inventaire )
L’ajustement = provision N – provision N-1
Constitution de la provision SI provision N-1 = 0
Dotation SI Provision N > provision N-1
Reprise SI Provision N < provision N-1
Anulation de la provision SI provision N = 0 ou il a lieu une cession

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Etat des titres

Nature Nombre Prix Provision N Provision Dotation Reprise

d’achat N-1
Cédées X Annulation
conservés Y Pn>Pn-1 Pn<Pn-1
Comptabilisation : pour TP.

Constitution de la provision ou dotation

31/12/N

Dt
D.P.D des immo financières
6392

2951
P.D des titres de participation Dt
Constitution de la provision ou dotation
Annulation de la provision ou reprise

31/12/N

2951 P.D des titres de participation Rp

7392 R/P pour dépréc des immo financières Rp

Annulation de la provision ou reprise

Comptabilisation : pour TVP.

Constitution de la provision ou dotation

31/12/N

Dt
6394 D.E.P. pour dépréc des TVP

3950 Provisions pour dép des TVP

Dt
Constitution de la provision ou dotation
Annulation de la provision ou reprise

31/12/N

3950 Provisions pour dép des TVP Rp

7394 R/P pour dépréc des TVP
Rp
Annulation de la provision ou reprise

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Comptabilisation : Cession des TP

Constatation de la cession

31/12/N

5141 Banque (P.C – commission TTC)

6147 Services bancaire (P.C X taux de
34552 Etat tva récupérables sur charge commission HT)
(S.B HT X 10%)
P.C
7514 P.C. des immo financier

Justification avis de crédit numéro

NB : PC= nombre des titres cédées X prix de vente

Sortie du TP

31/12/N

La valeur
d’origine
6514 VNA des immobilisations financier cédées

La valeur
Titres de participation d’origine
2510

Sortie ……….
NB : valeur d’origine = nombre des titres cédées X prix d’achat

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Comptabilisation : Cession des TVP

Constatation de la cession

31/12/N

Banque
5141 (P.C – commission TTC)
6147 Services bancaire (P.C X taux de
34552 commission HT)
Etat tva récupérables sur charge
6385 (S.B HT X 10%)
Charges nettes sur cessions de TVP (X)
7385
Produit nettes sur cessions de TVP (Y)
350 titres et valeurs de placement Vo
Justification avis de crédit numéro
NB : PC= nombre des titres cédées X prix de vente

NB : valeur d’origine = nombre des titres cédées X prix d’achat

Pour (Y ) P.C – Vo = gain si P.C > Vo

Pour (X ) P.C – Vo = perte si P.C < Vo

Provisions pour dépréciation des stocks

N⁰ Compte
3911 Prov pour dép des marchandises
3912 Prov pour dép des mat prem
3915 Prov pour dép des PF

391

Provision SI annulation (reprises) 1/1 provision SI

Provision SF Constatation (Dotation)

13/12 SC provision SF

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 NB : sans ajustement de la provision, les deux stocks (SI/SF) sont de nature différente

Provisions pour dépréciation des créances clients

Etat des créances clients

Le règlement TTC

L’inventaire 31/12/N

La créance La créance le 31/12 = la créance le 01/01-le règlement

le 01/01 TTC

client La Le règlement Le solde Provisio Provisio Dt Rp Perte

créance HT nN n N-1
01/01 HT TTC
Nom Avant Recouvrement (A-B/1,2) C x taux Balance Pn>Pn Pn<Pn C Cx
inventaire de avant inv -1 -1 20%
provision
A B C

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Comptabilisation des créances clientes

Les cas Signification Comptabilisation

Ajustement Provision N > provision N-1 Dotation
Ajustement Provision N < provision N-1 Reprises
Provision pour la première Provision N-1 = 0 Constatation de la provision /
fois reclassement
Créances irrécouvrable Avec provision en N-1 Annulation de la provision / constatation
de la perte sur créance irrécouvrable
Créances irrécouvrable Sans provision en N-1 constatations dans le compte créances
devenues irrécouvrables

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 Provisions pour risques et charge
Les étapes avant la comptabilisation
• identification du type de la provision pour risque ou pour charge à répartir
• identification de la nature courante ou non courante
• identification de la durée durable ou momentanée

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. Régularisation des comptes de charges et produits

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Présentation des états de synthèse

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Analyse comptable

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Annuité constante

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 Emprunts indivis

On appelle emprunt indivis, un contrat entre un et un seul prêteur et un et un seul emprunteur.

Un tel emprunt fait l’objet d’un remboursement contractuellement fixé au moment de la
signature du contrat (modalités d’amortissement). L’emprunteur verse au prêteur des intérêts à
intervalle de temps réguliers sur le capital emprunté au cours de la période écoulée et
rembourse le capital emprunté soit en une seule fois à l’échéance, soit en plusieurs fois lors du
versement des intérêts.

Emprunts remboursables par annuités constantes

𝑪𝟎 × 𝒊
𝒂=
𝟏 − (𝟏 + 𝒊)−𝒏

Relation entre annuité, amortissements et emprunt

1 − (1 + 𝑖)−𝑛
𝐶0 = 𝑚1 + 𝑚2 + 𝑚𝑛 𝑜𝑢 𝐶0 = 𝑎 ×
𝑖
Relation entre le premier amortissement et un amortissement quelconque

𝑚𝑛 = 𝑚𝑝 × (1 + 𝑖)𝑛−𝑝

Relation entre les amortissements et l’emprunt

𝑖
𝑚1 = 𝑐0 ×
(1 + 𝑖)𝑛 − 1

Calcul de l’emprunt restant dû après « p » remboursements

1 − (1 + 𝑖)−𝑛+𝑝
KRD fin p = a ×
𝑖
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Emprunts remboursables par amortissements constants

Avec : Amortissement

𝐶0
𝑚=
𝑝

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Comptabilité analytique d'exploitation

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47