HET∕23-24
TRAVAUX DIRIGES DE RENFORCEMENT DE CAPACITE INTELLECTUELLE
Niveau : Licence 1
Filières : Tronc commun
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La société ENAGNON spécialisée dans la commercialisation des produits cosmétiques achetés
à un fournisseur installé à Parakou, met à votre disposition au titre de l’exercice 2020 les
informations suivantes :
Soldes
ordre Intitulés des comptes
Débiteurs Créditeurs
01 Bâtiments 12 000 000 -
02 Matériel et mobilier 1 830 000 -
03 Matériel de transport 6 431 000 -
04 Amortissements - 6 249 500
05 Titres de participation 2 537 500 -
06 Dépréciation des titres de participation - 172 500
07 Clients créances douteuses et litigieuses 1 180 000 -
08 Dépréciations des comptes clients - 295 000
09 Titres de placement 545 000 -
10 Dépréciation des titres de placement - 101 000
11 Caisse 674 000 -
12 Banque 1 035 000 -
13 Prime d’assurance 540 000 -
14 Loyer perçus sur l’immeuble - 150 000
15 Entretien et réparations 206 000 -
16 Provisions pour grosses réparations 2 500 000 985 000
17 Marchandises 1 780 500 -
18 Achats de marchandises 565 000 -
19 Transport sur ventes 275 000 -
20 Honoraires 75 000 -
21 Timbres fiscaux 65 000 -
22 Taxes d’enlèvements des ordures 60 000 -
23 Dons à la léproserie de Dogbo 700 000 -
24 Appointements et salaires 36 000 -
25 Intérêts des emprunts - -
26 Capital - 18 000 000
27 Fournisseurs - 800 000
28 Ventes de marchandises - 7 501 000
29 Revenus financiers 100 000 50 000
30 Frais de télécommunication 225 000 -
31 Electricité et eau 944 000 -
32 Clients ? -
TOTAL 34 304 000 34 304 000
Données d’inventaire
A- les amortissements et dépréciations
Le compte collectif ‘’Amortissements’’ de la balance avant inventaire regroupe les
amortissements constants de toutes les immobilisations corporelles :
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- les bâtiments; amortissables sur 25 ans sont inscrits au patrimoine le 1er mars 2018;
- les matériels et mobiliers; amortissables au taux de 12,5% ont été acquis il y a 47 mois;
- le matériel de transport acquis le 1er juin 2017 a été vendu le 31 octobre 2020. A cette
date, le comptable a passé l’écriture ci-après :
Débit : 521 Banque 850 000
Crédit : 245 Matériel de transport 850 000
B- Autres régularisations
- Les espèces réelles en caisse se chiffrent à 665 000 F ;
- La prime d’assurance semestrielle de 540 000 F a été versée le 1er septembre 2020 et
prend effet à compter de cette date ;
- Les loyers encaissés le 30 novembre 2020 concernant les mois de décembre 2020 et
janvier 2021 se chiffrent à 150 000 F ;
- L’état de rapprochement bancaire relève une différence de 13 500 F représentant les frais
d’encaissement d’effets non comptabilisés par l’entité ;
- Stock final de marchandises 200 000 F nécessitant une dépréciation de 30% de ce
montant ;
- Il reste à payer au titre du mois de novembre et décembre 2020 :
Facture de consommation d’électricité 35 255 dont TVA : 5 005 F
Facture de consommation de téléphone 68 051 F ;
Mémoire du garagiste 70 000 FHT ; TVA 18% ;
Tous ces documents ne sont pas encore parvenus à l’entité à la clôture de l’exercice.
- Les marchandises en commande ne sont toujours pas réceptionnées : brut 500 000 FHT
; remise 2% ; port 10 000 FHT ; THA 18% ;
C- Des dépréciations
Prix Valeur Nombre de Cours au 31- Cours au 31- Cours au 31-
Titres d’achat d’entrée titres 12-2017 12-2018 12-2020
Titres de
participation
- Action A 12 000 12 500 75 11 500 11 800 11 700
15 000 16 000 100 15 500 14 800 15 000
- Action B
Titres de
placement
- Action K 5 000 5 000 180 5 500 4 500 4 800
A Déterminer 5 500 6 700
- Action Z 6 000 6 000 5 900
A la date du 31 octobre 2020, l’entité avait profité de l’opportunité de la hausse du cours des
actions K pour céder par l’intermédiaires de la banque 150 actions K au prix unitaire de 7 000
F. frais sur cession 35 000 F. Après réception de l’avis de crédit, le comptable avait passé
l’écriture suivante :
Débit : 521 Banque 10 150 000
Crédit : 50 Titres de placement 10 150 000
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Les anciennes créances douteuses concernent les clients AKOTCHOU ; BONOU et
COSSI pour lesquelles les dépréciations respectives de 25% ; 30% et 35% avaient été
constituées. Les dernières informations concernant ces clients se résument ainsi :
- AKOTCHOU a réglé 250 000 FHT par chèque bancaire pour solde sa dette ;
- BONOU a réglé 120 000 FHT par chèque bancaire et promet en outre un virement bancaire
de 10 000 FHT ;
- La dépréciation sur le client COSSI est devenue sans objet. Le client COSSI a soldé sa
dette par chèque bancaire encaissé immédiatement.
Les créances sur AKOTCHOU, BONOU et COSSI sont respectivement entre elles comme les
nombres 3/2 ; 5/2 et 1. Aucun règlement n’a fait l’objet d’enregistrement comptable en ce
moment.
- Le client DONOUKON, débiteur de 200 000 FHT est en difficulté financière et on espère
entrer en possession de la moitié de la créance, tandis que le client ENAGNON, débiteur
de 150 000 FHT a effectué un règlement pour solde par chèque bancaire.
- Les travaux de grosses réparations prévus ont été exécutés dans le courant de l’année
2020. Seule facture avait été enregistrée pour un montant de 985 000 FHT.
Travail à faire
1- Passer au journal classique de l’entité, toutes les écritures de régularisation ;
2- Présenter le tableau des soldes intermédiaires de gestion pour la détermination du résultat
net de l’entité ;
3- Présenter le bilan de fin d’exercice au 31-12-2020.
Le travail bien fait vous rapproche du succès
Fin
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