Dossier 5
Traitement de la TVA, p. 69
SARL Vitalibio
Fiche d’instruction n° 1, p. 71
Fichiers sur le site :
Fichier élève : Dossier5_eleve.xls
Fichier professeur : Dossier5_prof.xls
Remarque : dans le corrigé ci-dessous, 2007 constitue l’année de référence.
1. TVA exigible en octobre sur les ventes de Vitalibio
a) Vérification de la concordance entre les ventes (test sur un produit).
En appliquant le test sur Oligomer, on retrouve bien les quatre ventes du produit dans les
quatre bons de livraison :
Vente par type de produits Relevé des bons de livraison
14-oct 800 Stelpreiss BL 1853 800 14-oct
16-oct 1 500 Anzil BL 1855 1 500 16-oct
17-oct 800 Décathlon BL 1856 800 17-oct
19-oct 300 Meni BL 1858 300 19-oct
3 400 3 400
b) Détermination du régime de TVA de la société Vitalibio.
Si on considère que le mois d’octobre 2007 est représentatif de l’activité de la société
Vitalibio, en ne retenant que les ventes de Nutriblé (4 350 × 8,6) et d’Oligomer (3 400 × 9,5),
on atteint déjà un chiffre d’affaires de 69 710 € pour un mois, soit 836 520 € pour l’année. Le
seuil du régime simplifié (763 000 €) étant déjà dépassé, Vitalibio est donc soumise à la
déclaration de TVA du régime normal.
2. Tableau préparatoire à la déclaration de TVA pour les ventes
a) Tableau recensant toutes les ventes de Vitalibio en octobre 2007 et les montants de
TVA collectées sur ces ventes.
Voir tableau page suivante.
b) Coloriage des cellules contenant les totaux qui doivent se retrouver sur les lignes 1, 4,
6, 8, 9 de la déclaration de TVA.
Voir Dossier5_prof.xls, feuille « Ventes ».
Dossier 5 – Vitalibio 83
© Nathan - La photocopie non autorisée est un délit.
c) Totaux des cellules qui doivent se retrouver sur la déclaration de TVA.
Voir Dossier5_prof.xls, feuille « Ventes ».
Ventes de Vitalibio en octobre 2007
Taux : 5,50 % Taux : 19,60 %
Ventes en France
Quantités Prix Montant TVA Quantités Prix Montant TVA
Champion 02-oct
Nutriblé A01 1 050 8,6 9 030 496,65
Alivita A04 1 080 7,9 8 532 469,26
Fructisanté A05 1 450 6,9 10 005 550,28
Alibio A06 1 000 7,5 7 500 412,5
Gel tonic G01 120 3,6 432 84,67
Gel relaxant G02 300 3,6 1080 211,68
Décathlon 06-oct
NutriPlus A02 850 8,3 7 055 388,03
Alivita A04 220 7,9 1 738 95,59
Fructisanté A05 550 6,9 3 795 208,73
Alibio A06 300 7,5 2 250 123,75
Gel tonic G01 200 3,6 720 141,12
Décathlon 17-oct
Nutriblé A01 500 8,6 4 300 236,5
NutriPlus A02 850 8,3 7 055 388,03
Oligomer A03 800 9,5 7 600 418
Alivita A04 1 050 7,9 8 295 456,23
Fructisanté A05 1 200 6,9 8 280 455,4
Gel tonic G01 400 3,6 1440 282,24
Champion 18-oct
Nutriblé A01 800 8,6 6 880 378,4
NutriPlus A02 1 600 8,3 13 280 730,4
Oligomer A03 1 500 9,5 14 250 783,75
Alivita A04 1 300 7,9 10 270 564,85
Alibio A06 900 7,5 6 750 371,25
Gel tonic G01 200 3,6 720 141,12
Gel relaxant G02 200 3,6 720 141,12
TOTAUX France 136 865 75 27,58 5 112 1 002
TVA
CA 5,5 TVA 5,5 CA 19,6 19,6
141 97
TOTAL CA France 7 TVA France 8 529,53
Dossier 5 – Vitalibio 84
© Nathan - La photocopie non autorisée est un délit.
Taux : 5,50 % Taux : 19,60 %
Ventes en UE
Quantités Prix Montant TVA Quantités Prix Montant TVA
Stelpreis 05-oct
Nutriblé A01 600 8,6 5 160
Nutriplus A02 650 8,3 5 395
Alivita A04 600 7,9 4 740
Fructisanté A05 250 6,9 1 725
Stelpreis 14-oct
Nutriblé A01 300 8,6 2 580
Oligomer A03 800 9,5 7 600
Fructisanté A05 200 6,9 1 380
Alibio A06 200 7,5 1 500
Anzil 16-oct
Nutriblé A01 500 8,6 4 300
Oligomer A03 1 500 9,5 14 250
Alivita A04 1 200 7,9 9 480
Fructisanté A05 400 6,9 2 760
Alibio A06 800 7,5 6 000
Gel Relax G02 450 3,6 1 620
TOTAUX UE 66 870 3 677,85 1 620 317,52
TVA TVA
CA 5,5 fictive CA 19,6 fictive
68 490
Ventes hors UE
Meni 19-oct
Nutriblé A01 600 8,6 5 160
Nutriplus A02 800 8,3 6 640
Oligomer A03 300 9,5 2 850
Alivita A04 500 7,9 3 950
Fructisanté A05 500 6,9 3 450
Alibio A06 1 100 7,5 8 250
TOTAUX HORS UE 30 300 1 666,5
TVA
CA 5,5 fictive
TOTAUX GÉNÉRAUX 234 035 7 527,58 6 732 1 002
TOTAL CA hors France 98 790
TOTAL CA 240 767
TOTAL TVA 8 529,53
TOTAL TVA fictive 5 661,87
Il est important qu’il y ait dans le fichier Excel des couleurs comme celles proposées en
annexe 4 ou au moins une légende afin qu’il soit facile de réaliser ensuite la déclaration CA3.
Dossier 5 – Vitalibio 85
© Nathan - La photocopie non autorisée est un délit.
Fiche d’instruction n° 2, p. 72
Fichiers sur le site :
Fichier élève : Dossier5_eleve.xls
Fichier professeur : Dossier5_prof.xls
1. TVA exigible en octobre sur les prestations de services
a) Règles auxquelles Vitalibio est soumise en matière de TVA.
Vitalibio est soumise à la TVA sur les encaissements puisqu’elle n’a pas opté pour les débits.
Elle doit également faire une déclaration en régime réel puisqu’elle réalise aussi des ventes et
qu’elle est soumise sur cette activité au régime réel. En cas de double activité, il suffit que
l’une des activités soit soumise au réel pour que toutes les activités le soient soumises aussi.
b) Éléments à prendre en compte pour le calcul de la TVA exigible en octobre 2007.
Comme Vitalibio n’a pas opté pour les débits, elle doit calculer chaque mois sa TVA collectée
concernant les stages, en se basant sur les paiements reçus au cours du mois de la part de ses
stagiaires, c’est-à-dire :
– les paiements en avance (acomptes de stages des mois à venir) ;
– les paiements comptant (paiements en arrivant aux stages) ;
– les paiements en retard (paiements à crédit de stages des mois précédents).
2. Tableau préparatoire à la déclaration de TVA
(partie concernant les ventes de services)
a) Tableau permettant de déterminer les montants devant apparaître sur les lignes 1 et 8
de la déclaration CA3.
TABLEAU PRÉPARATOIRE A L'ÉTABLISSEMENT DE LA DÉCLARATION CA3
CONCERNANT LES PRESTATIONS DE SERVICES (sans option pour les débits)
Stage septembre n° 10907 payé à crédit
Stage des 8 et 9 octobre 2007 n° 11007 payé comptant
Stage de novembre n° 11107 payé d'avance
Stage n° 10907 Stage n° 11007 Stage n° 11107
Paiement TVA
Total Paiement octobre Paiement octobre
Nom octobre exigible
TTC
Date Montant Date Montant Date Montant 19,60 %
158,8
6 Grandiq 190 4-oct 95 15,57
158,8
6 Garnier 190 5-oct 70 11,47
158,8
6 Virtel 190 8-oct 120 19,67
158,8
6 Palderos 190 8-oct 95 15,57
158,8
6 Jalolaise 190 8-oct 65 10,65
158,8 Frener 190 8-oct 95 15,57
Dossier 5 – Vitalibio 86
© Nathan - La photocopie non autorisée est un délit.
6
158,8
6 Hermeser 190 8-oct 65 10,65
158,8
6 Namibirt 190 8-oct 95 15,57
158,8
6 Matusevic 190 8-oct 110 18,03
158,8
6 Georgiv 190 8-oct 70 11,47
158,8
6 Vernier 190 8-oct 190 31,14
158,8
6 Tounouz 190 8-oct 190 31,14
158,8
6 Berthan 190 8-oct 120 19,67
158,8
6 Jamihi 190 8-oct 60 9,83
158,8
6 Mursal 190 8-oct 190 31,14
158,8
6 Sifred 190 8-oct 190 31,14
158,8
6 Sellem 190 8-oct 100 16,39
158,8
6 Bimane 190 8-oct 80 13,11
158,8
6 Klarivaux 190 8-oct 190 31,14
158,8
6 Bellam 190 8-oct 190 31,14
158,8
6 Questen 190 8-oct 120 19,67
158,8
6 Drulevic 190 8-oct 60 9,83
158,8
6 Acker 190 8-oct 190 31,14
158,8
6 Henermman 190 8-oct 190 31,14
225,7
5 Prisselle 270 25-oct 30 4,92
225,7
5 Gramm 270 26-oct 20 3,28
225,7
5 Torner 270 28-oct 30 4,92
225,7
5 Dennevoix 270 28-oct 20 3,28
4715,
7 Totaux 4 880 380 2 560 100 498,19
Base HT 2 541,81
b) Coloriage des cellules contenant les totaux qui doivent se retrouver sur les lignes 1
et 8 de la déclaration de TVA.
Voir fichier Dossier5_prof.xls, feuille « Prestations ».
Le montant en jaune correspond au montant total HT sur lequel est calculé la TVA, c’est-à-
dire le montant total HT des prestations payées en octobre 2007. La ligne 01 de la déclaration
Dossier 5 – Vitalibio 87
© Nathan - La photocopie non autorisée est un délit.
indique donc le chiffre d’affaires des prestations payées en octobre et non des prestations
réalisées ; c’est pourquoi l’intitulé est « Opérations imposables » et non « Chiffre d’affaires ».
c) Changements induits par l’option débits.
Si Vitalibio avait opté pour les débits, la ligne 01 aurait été modifiée puisqu’elle aurait
contenu le montant HT des prestations réalisées en octobre, c’est-à-dire le montant total HT
du stage 11007 effectué en octobre. À ce montant aurait été ajouté le montant HT des
acomptes encaissés en octobre sur les stages de novembre, puisque l’option pour les débits ne
peut pas retarder l’exigibilité de la TVA par rapport à la non-option. Inversement, il aurait
fallu retirer le montant HT des acomptes payés avant octobre sur les stages d’octobre, puisque
ce montant aurait déjà subi la TVA avant octobre.
Dossier 5 – Vitalibio 88
© Nathan - La photocopie non autorisée est un délit.
Fiche d’instruction n° 3, p. 73
Fichiers sur le site :
Fichier élève : Dossier5_eleve.xls
Fichier professeur : Dossier5_prof.xls
1. TVA déductible sur les achats de biens et services d’octobre
a) Distinctions à effectuer en matière de TVA concernant les achats.
Les produits alimentaires, l’abonnement au magazine (presse mensuelle), l’abonnement à
EDF sont soumis au taux de 5,5 % ; les autres achats sont soumis au taux normal de 19,6 %.
b) Conséquences de la distinction entre achats de biens et consommations de services sur
le montant de la TVA déductible d’octobre.
La TVA sur les achats de biens est déductible dès la réception, donc ici en octobre. En
revanche, la TVA sur les services consommés n’est déductible en octobre que si le prestataire
a opté pour les débits ; si le prestataire n’a pas opté pour les débits, il faut vérifier la date de
paiement de la part de Vitalibio et ne prendre en compte que la TVA sur les services payés en
octobre. Si tous les prestataires avaient opté pour les débits ou si Vitalibio payait comptant
tous ses services consommés, cela n’aurait pas d’importance.
c) Conséquences de la provenance des achats de biens sur le montant de la TVA.
Sur les achats en provenance de pays hors UE, la TVA est payable en douane au taux français,
elle est à indiquer en TVA déductible sur la déclaration. Sur les achats en provenance de
l’UE, la TVA n’est pas à payer au fournisseur (en effet dans ce sujet, les numéros
intracommunautaires ont été échangés) : elle doit être portée sur la déclaration, collectée et
déduite de suite.
d) Tableau(x) prenant en compte les réponses des trois questions précédentes.
Voir page suivante.
e) Coloriage des cellules Totaux qui doivent se retrouver sur la déclaration de TVA.
Voir fichier Dossier5_ prof.xls, feuille « Achats ».
Dossier 5 – Vitalibio 89
© Nathan - La photocopie non autorisée est un délit.
Opérations d'achats de biens ou de prestations auprès de fournisseurs ayant opté pour les débits
© Nathan - La photocopie non autorisée est un délit.
Dossier 5 – Vitalibio
Biens et services (non immobilisés) Montant de la facture TTC Immobilisation
Achats, consommation à 5,5 % Achats, consommation à 19,6 % Taux de TVA TVA
TVA
Provenance du bien Provenance du bien 19,6 % française française Total
intraco
ou du service ou du service Facture TTC sur B et S sur immo
Date Désignation France UE Hors UE France UE Hors UE France
03-oct Fruits 2 732,45 0 0 142,45 2 590
05-oct Poissons 3 291,6 171,6 0 0 3 120
05-oct Camionnette 53 760,2 0 8 810,2 0 44 950
06-oct Arômes 1 740,75 90,75 0 0 1 650
07-oct Abonn. Santé m 84,4 4,4 0 0 80
08-oct Légumes 2 719,53 141,78 0 0 2 577,8
08-oct Sucre 3 154,45 164,45 0 0 2 990
09-oct Carburant 71,76 11,76 0 0 60
10-oct Fruits 2 363,2 123,2 0 0 2 240
13-oct Produits laitiers 3 397,1 177,1 0 0 3 220
16-oct Photocopieuse 657,8 0 107,8 0 550
89
17-oct Fruits 3 038,4 0 0 158,4 2 880
17-oct Légumes 2 479,25 129,25 0 0 2 350
18-oct Blé 1 688 88 0 0 1 600
19-oct Farine 1 930,65 0 0 100,65 1 830
20-oct Poissons 3 576,45 186,45 0 0 3 390
21-oct Bouygues tel 370,76 60,76 0 0 310
22-oct Matériel 22 843,6 0 3 743,6 0 19 100
Abonnement
24-oct
EDF 146,34 23,98 0 0 122,36
21,1 1,10 0 0 20
27-oct Fruits 2 046,7 0 0 106,7 1 940
28-oct Produits laitiers 3 038,4 158,4 0 0 2 880
29-oct Carburant 77,74 12,74 0 0 65
30-oct Cartons, boites 2 272,4 372,4 0 0 1 900
102 41
Totaux TTC 19 992,25 9 748,2 7 561,98 2 939 77 261,6 5
102 41
Totaux HT 18 950 9 240 7 167,75 2 457,36 64 600 5
Totaux TVA 508,2 1 918,12 12 661,60 508,2 15 596
90
19886,75 1042,25 508,2 394,22645 481,6421 2421,9 508,2
91
2. Réalisation des déclarations de TVA
Voir fichier Dossier5_ prof.xls, feuilles « CA3 » et « 3519 ».
a) Déclaration CA3
Voir page suivante.
Dossier 5 – Vitalibio 92
© Nathan - La photocopie non autorisée est un délit.
b) Déclaration 3519
CALCUL DU PLAFOND DE REMBOURSEMENT
1 2 3 4 5
Exportations
1 30 300 30 300
de biens meubles corporels
Livraisons intracommunautaires
2 66 870 1 620 68 490
de biens meubles corporels
Autres opérations
3
de commerce extérieur
4 Totaux par colonne 97 170 1 620 98 790
5 Taux de la TVA 5,50 % 19,60 %
6 TVA fictive 5 344 318 5 662
7 Fraction de TVA fictive non utilisée de la précédente déclaration 0
8 Plafond de remboursement P 5 662
9 Report du crédit C 5 733
10 Remboursement demandé R 5 662
11 Crédit non remboursable 71
12 Fraction de TVA fictive non utilisée sur la présente déclaration
Fiche d’instruction n° 4, p. 74
Fichiers sur le site :
Fichiers élèves :
Ciel évolution V5 : vitalibio_eleve_V5.zip
Ciel évolution V6 : vitalibio_eleve_V6.zip
Sage V13 : VITALIBIO_ELEVE_V13.mae
Sage V14 : VITALIBIO_ELEVE_V14.mae
Fichiers professeur :
Ciel évolution V5 : vitalibio_prof_V5.zip
Ciel évolution V6 : vitalibio_prof_V6.zip
Sage V13 : VITALIBIO_PROF_V13.mae
Paramca3.bcr
Sage V14 : VITALIBIO_PROF_V14.mae
Paramca3.bcr
Dossier 5 – Vitalibio 93
© Nathan - La photocopie non autorisée est un délit.
1. Enregistrement des écritures d’octobre
Voir fichiers Ciel et Sage.
a) Enregistrement des ventes de Vitalibio pour le mois d’octobre 2007.
Il faut distinguer les ventes en France à 5,5 %, celles à 19,6 %, les ventes dans l’UE (tous les
clients ont donné leur numéro intracommunautaire) et les ventes hors UE.
b) Enregistrement des achats de matières de Vitalibio du mois d’octobre 2007.
c) Enregistrement des achats d’immobilisations du mois d’octobre 2007.
Les trois immobilisations sont à enregistrer à la date de leur acquisition.
d) Enregistrement des achats de services (avec option débits du fournisseur) du mois
d’octobre 2007.
Le compte de TVA déductible est utilisé comme pour les achats de matières premières. Il y a
100 € HT d’achat à 5,5 % et 432,36 € HT d’achat à 19,6 %, les montants de l’annexe 9 étant
donnés TTC.
e) Enregistrement des achats de services (sans option débits du fournisseur) du mois
d’octobre 2007. Enregistrement des paiements effectués en octobre par Vitalibio aux
prestataires n’ayant pas opté pour les débits. Enregistrement des régularisations qui en
découlent.
Il faut déjà enregistrer les prestations d’octobre (publicité + crédit bail + entretien), soit
2 040 € HT et, en utilisant le compte d’attente pour la TVA déductible, enregistrer les
paiements concernant ces trois prestations, soit 1 102,32 € TTC, puis faire apparaître la TVA
déductible en octobre sur ces paiements, soit 180,65 € (les trois prestations étant à 19,6 %).
En effet, la TVA qui doit apparaître en ligne 20 doit être celle sur les prestations payées en
octobre et non pas sur les prestations achetées en octobre.
f) Explication des enregistrements effectués dans le fichier comptable concernant les
prestations de services de Vitalibio (stages) pour le mois d’octobre 2007.
Dans le fichier comptable Vitalibio, les comptes de l’annexe 13 ont été créés.
Les écritures concernant les prestations de Vitalibio ayant des répercussions sur la TVA
d’octobre sont déjà enregistrées.
• Prestations stage d’octobre
Les prestations enregistrées le 10 octobre 2007 (au lendemain du stage des 9 et 10 octobre)
dans le journal des ventes correspondent à :
– 20 stagiaires à 190 € TTC = 3 800 € en clients ;
– prestations HT : 3 177,30 € ;
– TVA en attente : 622,74 € (pour l’instant, on ne s’occupe pas du paiement).
Les paiements reçus sur ce stage d’octobre sont enregistrés le 10 octobre dans le journal de
banque et correspondent à :
– paiement global des 20 stagiaires : 2 560 € ;
– montant HT des paiements : 2 140,47 € ;
– montant TVA sur paiements : 419,53 €.
Par conséquent, ces 419,53 € constituent de la TVA exigible en octobre (ils correspondent à
des prestations payées). C’est pourquoi on les met au crédit du compte 44571196.
Dossier 5 – Vitalibio 94
© Nathan - La photocopie non autorisée est un délit.
Parallèlement, les prestations HT qui ont été payées sont mises au crédit du compte 607990
car elles représentent la base de calcul de la TVA exigible. Elles doivent donc être identifiées
dans un compte utilisé pour le paramétrage (ligne 1 de la déclaration).
• Prestations stage de novembre
Dans le journal de banque, les paiements effectués en octobre sur le stage de novembre sont
enregistrés et on procède de la même façon qu’en octobre pour faire apparaître la TVA
exigible (44578196) et la prestation HT (706990) servant de base à la prestation exigible.
Ces paiements ont été enregistrés le 28 octobre (pour les 4 paiements des 24, 25, 26 et 28).
• Prestations stage de septembre
Dans le journal de banque, les paiements effectués en octobre sur le stage de septembre sont
enregistrés, et on procède de la même façon qu’en octobre et novembre pour faire apparaître
la TVA exigible (44587196) et la prestation HT (706990) servant de base à la TVA exigible.
Ces paiements ont été enregistrés le 29 octobre (pour les quatre paiements des 4, 5, 8 et 29).
Dossier 5 – Vitalibio 95
© Nathan - La photocopie non autorisée est un délit.
Dossier 5 – Vitalibio 96
© Nathan - La photocopie non autorisée est un délit.
Dossier 5 – Vitalibio 97
© Nathan - La photocopie non autorisée est un délit.
2. Réalisation de la déclaration de TVA par le logiciel comptable
a) et b) Déclaration de TVA pour le mois d’octobre
Dossier 5 – Vitalibio 98
© Nathan - La photocopie non autorisée est un délit.
