Client : PAPETERIE MODERNE Date de clôture : 31 / 12 / 23
CYCLE CAPITAUX PROPRE: PROGRAMME DE TRAVAIL
OBJECTIFS :
- S’assurer que les mouvements de l’exercice sont conforme aux décisions de
l’Assemblée Générale.
- Vérifier que les capitaux propres sont régulier (c’est à dire qu’ils sont supérieurs à la
moitié du capital social.
- S’assurer de la justification du solde de provisions réglementées.
- S’assurer de l’évaluation des provisions pour risque et charge à la clôture.
TRAVAUX A EFFECTUER : REALISES
INDE FAI
X T
PAR
1. Etablir la lead-schedule du cycle.
COMPTE DE CAPITAUX PROPRE
2. Obtenir ou établir le tableau de variation des capitaux propres de la manière
suivante.
Solde aux variations Solde au
31/12/22 + - 31/12/23
COMPTE FOURNISSEURS
3. Obtenir les PV d’AG de l’exercice 2022, surtout celle ayant statué sur les compte
de l’exercice clos le 31 décembre 2022 et ayant décide de l’affectation du
résultat.
4. Assurer vous que les mouvements intervenus au cours de l’exercice sont
conformes aux décisions de l’AG.
5. Vérifier la justification des provisions réglementées.
6. Assurez-vous que les capitaux propres sont bien > à ½ du capital social.
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7. Prendre le brouillard de saisie des achats, sélectionner les 10 dernières
opérations de décembre 2007 et les 10 premières de janvier 2008. Obtenir les
BL correspondants et assurez vous que les opérations ont été saisies sur la
bonne période.
Référence Date Date Date de Comptabilisation Observations
de de de comptabilisation sur la bonne
l’opération facture BL période
8. Conclure et rédiger votre mémo.
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CYCLE PERSONNEL : PROGRAMME DE TRAVAIL
OBJECTIFS :
- Obtenir l'assurance que toutes les charges et dettes de personnel ont été
enregistrées
- S'assurer du respect du principe d'indépendance des exercices.
- S'assurer du respect des obligations légales, sociales et fiscales en ce qui concerne
le personnel
TRAVAUX A EFFECTUER : REALISES
INDEX FAIT PAR
1. Etablir la lead-schedule du cycle.
EFFECTIF ET MASSE SALARIALE
2. Obtenir les balances mensuelles de paie 2023.
3. Identifier les rubriques de la paie qui se déversent dans le
compte 661100 Salaire Personnel National. Déterminer
l’évolution mensuelle de ces rubriques. Commenter les
variations significatives.
4. Effectuer un rapprochement entre le montant de la paie et le
compte 661100 Salaire Personnel National. Investiguer les
écarts éventuels.
5. Approfondissez vos commentaires en établissant un
parallèle avec l’évolution mensuelle des effectifs. Obtenir si
possible le fichier récapitulatif des mouvements du
personnel. (Départ à la retraite, démission, embauche…)
6. Procéder à une revue analytique globale des charges de
personnel en comparant les données au 31/12/22 à celles
au 31/12/23. Expliquer les variations significatives.
7. Faire une note sur les indemnités kilométriques.
COMPTES DE BILAN- ACTIF
8. Sélectionner par sondage des agents dont le solde est
significatif de façon à obtenir un coverage suffisant et obtenir
leur relevé.
9. Sur la base du relevé par agents, faire un rapprochement
aux pièces justificatives (demandes d’avances, de prêts, de
pièces de caisse…).
COMPTES DE BILAN- PASSIF
10. Obtenir le détail nominatif de la provision pour congés au 31-
12-23. Faire un rapprochement entre la provision pour
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congés calculée par la paie et celle comptabilisée. Procéder
ensuite à un test sur le calcul de cette provision.
11. Obtenir l’explication du compte 4311CNPS créditeur de
et rapprocher les éléments en suspens avec les déclarations
CNPS correspondantes.
COMPTES DE CHARGES
12. Pour les comptes de CNPS (64), rapprocher les charges
comptabilisées aux déclarations sociales. Investiguer les
écarts éventuels. (Voir le tableur Excel établi par l’auditeur
fiscaliste).
13. Conclure et rédiger votre mémo de synthèse.
CYCLE TRESORERIE ET FINANCIER : PROGRAMME DE TRAVAIL
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OBJECTIFS :
- S'assurer que les montants inscrits au bilan reflètent de façon exacte la situation de
l'entreprise à la clôture de l'exercice.
- S'assurer que les frais et produits financiers concernant les opérations de trésorerie
inscrites au compte de résultat reflètent bien l'intégralité des frais et produits
financiers de l'exercice considéré.
TRAVAUX A EFFECTUER : REALISES
INDEX FAIT PAR
1. Etablir la lead-schedule du cycle.
2. S'assurer que les comptes débiteurs et créditeurs figurent
distinctement au bilan.
REVUE ANALYTIQUE DU RESULTAT FINANCIER
3. Faire une revue analytique complète et détaillée des charges
et produits financiers. Analyser et commenter les variations
significatives par discussion avec les principaux
responsables. Affinez votre revue en effectuant par
sondages des rapprochements aux pièces justificatives.
Vérifier que le cut-off est respecté pour les charges
financières et produits financiers.
COMPTES BANCAIRES
4. Obtenir les rapprochements bancaires et les relevés
bancaires au 31-12-23 de toutes les banques (soldes
débiteurs et créditeurs). Prendre aussi les relevés bancaires
post clôture au 29-02-22 (si disponibles).
5. Vérifier les rapprochements bancaires établis en effectuant
les travaux suivants :
- Contrôle arithmétique des totaux.
- Pointer les soldes rapprochés à la balance et au relevé
bancaire.
- Pour les suspens du coté de la banque, vérifier leur
dénouement sur la période subséquente. Obtenir des
explications sur les suspens anciens du coté de
l’entreprise. (Faire attention aux suspens de plus de 1 an)
CAISSES
6. Obtenir le PV d’inventaire de caisse au 31-12-23. Effectuez
un rapprochement entre le solde comptabilisé et le solde
inscrit au PV. Investiguez les écarts éventuels.
PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
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7. Obtenir le tableau de provision pour risques et charges.
(Litiges sociaux ; pensions et obligations)
8. Examiner les justificatifs des provisions pour risques et
charges et vérifier qu'elles couvrent des risques réels.
Cadrer les variations des provisions au bilan avec les
dotations et les reprises de provisions.
9. Conclure et rédiger votre mémo.
CYCLE IMMOBILISATIONS : PROGRAMME DE TRAVAIL
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OBJECTIFS :
- S'assurer de la réalité des enregistrements et de l'exactitude de leur affectation.
- S'assurer de la distinction entre immobilisations et frais généraux.
- Etablir la vraisemblance des charges d'amortissement
- S'assurer du respect des règles fiscales en matière d'amortissement.
- S'assurer de la réalité des plus-values ou moins-values dégagées sur cessions
d'actifs.
TRAVAUX A EFFECTUER : REALISES
INDEX FAIT PAR
1. Etablir la lead-schedule du cycle.
IMMOBILISATIONS CORPORELLES ET INCORPORELLES
2. Obtenir le fichier des immobilisations 2023
3. Effectuez un test de cohérence globale des immobilisations :
- Faire un rapprochement entre la valeur brute des
immobilisations au fichier et celle à la balance générale.
- Cadrer le cumul des amortissements (Comptes 28)
pratiqués à la balance et celui du fichier des
immobilisations.
- Cadrer la dotation aux amortissements de la balance
avec celle du fichier.
- Cadrer les dotations aux amortissements du bilan avec
celle du compte de résultat.
4. A partir du fichier des immobilisations, établissez le tableau
de variation des immobilisations en valeur brute au 31-12-
22. Renseigner les rubriques « augmentation » et
« diminution » avec les acquisitions et les cessions du fichier
des immobilisations.
5. Sélectionner (scope ou par sondage) les acquisitions
significatives de façon à obtenir un coverage suffisant.
Effectuez un rapprochement aux pièces justificatives.
Assurez-vous que la dépense correspond réellement à une
d’immobilisation. (date d’acquisition, valeur d’origine)
6. Sélectionner (scope ou par sondage) les cessions
significatives de façon à obtenir un coverage suffisant.
Effectuez un rapprochement aux pièces justificatives (PV de
cessions, de réforme, constat d‘huissier). Assurez-vous que
les écritures de sortie d’immobilisations sont correctes.
(dotation complémentaire, sortie de l’immobilisation,
annulation des amortissements pratiqués…).
7. vérifier que les + /- value de cession ont comptabilisées.
8. A partir du fichier des immobilisations, établissez le tableau
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de variation des amortissements au 31-12-23. Renseigner
les rubriques « augmentation » et « diminution » avec les
dotations et les reprises.
9. Sélectionner (scope ou par sondage) les dotations
significatives de façon à obtenir un coverage suffisant.
Recalculer les dotations aux amortissements et les
rapprocher de celles évaluées par le client.
10. Sélectionner (scope ou par sondage) les reprises
significatives de façon à obtenir un coverage suffisant.
Vérifier quelles ont été correctement évaluées.
RECHERCHE DE CHARGES AYANT UN CARACTERE
D’IMMOBILISATION
11. Obtenir le G/L des comptes d’entretien (624100, 6241200,
6241210). Vérifier par sondage qu’il s’agit bien de charges et
non pas d’immobilisations.
IMMOBILISATIONS FINANCIERES
12. Assurez-vous que les dotations aux provisions relatives aux
titres de participation sont correctement évalués et
suffisantes.
REVUE ANALYTIQUE DES IMMOBILISATIONS
13. Faire une revue analytique détaillée des immobilisations.
Faire un commentaire pertinent des variations significatives.
14. Conclure et rédiger votre mémo.
CYCLE DIVERS : PROGRAMME DE TRAVAIL
OBJECTIFS :
CABINET AGBLONON
Client : PAPETERIE MODERNE Date de clôture : 31 / 12 / 23
- S'assurer de la réalité et de la justification des postes autres charges et produits
d'exploitation
- S'assurer du respect du principe d'indépendance des exercices.
TRAVAUX A EFFECTUER : REALISES
INDEX FAIT PAR
1. Etablir la lead-schedule du cycle.
BILAN- ACTIF ET BILAN-PASSIF
2. Obtenir l’explication du compte 46 Compte Courant (débiteur
ou crediteur de au 31-12-23. Sélectionner les opérations
significatives en suspens de façon à obtenir un coverage
suffisant. Effectuer un rapprochement aux pièces
justificatives. Assurez-vous qu’il n’y a pas de conventions
interdites (Article 450 de l’OHADA).
3. Obtenir l’explication des comptes 47 débiteur et créditeur de
au 31-12-23. Sélectionner les opérations significatives en
suspens de façon à obtenir un coverage suffisant. Effectuer
un rapprochement aux pièces justificatives. Procéder à une
description détaillée du fonctionnement de compte et des
opérations qui transitent dans ce compte. Appuyer votre
description à l’aide de schémas de comptabilisation.
COMPTE DE RESULTAT
4. Faire une revue analytique détaillée des charges et des
produits. Faire un commentaire pertinent des variations
significatives. Affinez votre revue en effectuant par sondages
des rapprochements aux pièces justificatives. Vérifier que le
cut-off est respecté.
5. Conclure et rédiger votre mémo.
CYCLE CAPITAUX PROPRES : PROGRAMME DE TRAVAIL
OBJECTIFS :
CABINET AGBLONON
Client : PAPETERIE MODERNE Date de clôture : 31 / 12 / 23
- S'assurer que les mouvements de l'exercice sont conformes aux décisions de
l'assemblée générale ou aux décisions du conseil d'administration (délégation par
l'assemblée).
- Vérifier que les dispositions légales et les droits des actionnaires sont respectés.
S'assurer de la justification du solde des provisions réglementées.
- S'assurer de la justification et de l'évaluation des provisions pour risque et charges.
TRAVAUX A EFFECTUER : REALISES
INDEX FAIT PAR
1. Etablir la lead-schedule du cycle.
BILAN-PASSIF
2. A l’aide de la balance générale, établir le tableau de variation
des capitaux propres. Il devra être présenté comme suit :
VARIATIONS
N° SOLDE SOLDE
LIBELLE
Cpte
31/12/2022 (+) (-) 31/12/2023
3. Obtenir les PV de l’AG ayant statué sur l’exercice 2022.
4. Rapprocher les mouvements intervenus des capitaux
propres au PV d’AG.
5. Vérifier que le niveau des capitaux propres est suffisant
(Capitaux propres supérieures à la moitié du captal social) et
que les droits des actionnaires sont respectés (Réserve
légale suffisante, RAN,…)
6. Conclure et rédiger votre mémo.
CYCLE VENTES CLIENTS : PROGRAMME DE TRAVAIL
OBJECTIFS :
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Client : PAPETERIE MODERNE Date de clôture : 31 / 12 / 23
- Obtenir l'assurance que les produits et les créances enregistrés sont bien acquis à
l'entreprise.
- S'assurer que toutes les créances et tous les produits sont enregistrés.
- S'assurer que le principe d'indépendance des exercices est bien respecté.
- S'assurer que les soldes au bilan sont correctement évalués
TRAVAUX A EFFECTUER : REALISES
INDEX FAIT PAR
1. Etablir la lead-schedule du cycle.
2. Assurez-vous que les comptes débiteurs et créditeurs
figurent respectivement à l’actif et au passif du bilan.
3. Obtenir la balance âgée clients.
4. Rapprochement entre la balance générale et la balance
âgée. Investiguer les écarts éventuels.
COMPTE DE RESULTAT
5. Faire une revue analytique complète et détaillée des produits
d'exploitation. Analyser et commenter les variations
significatives.
BILAN ACTIF ET BILAN PASSIF
COMPTES CLIENTS
6. Exploiter les réponses à la circularisation et compléter le
tableau de synthèse de la circularisation.
7. Si l'exploitation de la circularisation n'a pas permis d'obtenir
un taux de couverture suffisant, mettre en oeuvre les
procédures alternatives d’audit (A.A.P).
8. La mise en œuvre des A.A.P consiste à :
a. Sélectionner des clients dont le solde est significatif.
b. Obtenir le relevé des clients sélectionnés.
c. Sélectionner des opérations significatives et vérifier
leur dénouement sur la période subséquente.
d. Pour les comptes débiteurs vérifier notamment si la
facture a fait l’objet d’un règlement ou d’un avoir sur
la période post clôture. Pour les comptes créditeurs
contrôler la réception de la facture.
9. Conclure et rédiger votre mémo.
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Client : PAPETERIE MODERNE Date de clôture : 31 / 12 / 23
CABINET AGBLONON
