L'approche d'audit par les risques dans une société start-

up du e-commerce : comment limiter le risque d'audit ?

DUMILLIER, Anthony

Annexes du mémoire

Mai 2021
 Remerciements
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comptable. Il permet ainsi à la profession d’accéder à un fonds documentaire inestimable par sa richesse
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l’exemplaire déposé par le candidat au diplôme d'expertise comptable. Toutefois, si à la lecture de ce
mémoire des éléments étaient amenés à manquer, nous vous invitons à les demander à l'équipe de
Bibliotique qui vous les communiquera dans la mesure du possible.

Ref : 149921
Annexes

Page | 114
 • A) Annexes d’aide et de compréhension au mémoire

Numéro Titre Page Référence dans le

mémoire ?
Annexe A1 Création de sociétés en France sur 2019 117

Annexe A2 Les phases de développement d’une 117 Page 17

startup
Annexe A3 Evolution du financement d’une startup 118 Page 27
Annexe A4 Les différents types de financement 118 Page 21
d’une startup
Annexe A5 Top cinq des activités des startups en 119
2019
Annexe A6 Proposition d’une lettre de mission 120
adaptée aux startups
Annexe A7 Exemple de rapport sur les comptes
annuels d’une startup du e-commerce 125

Annexe A8 Exemple d’un bilan (actif) d’une startup 128

en début d’activité
Annexe A9 Proposition d’une note de synthèse pour 129 Page 96
une startup du e-commerce
Annexe A10 Exemple d’un relevé PayPal mensuel 138 Page 60

• B) Annexes d’apport
Numéro Titre Page Référence dans le
mémoire ?
Annexe B1 Suivi d’activité 139 Page 50
Outil d’analyse des
risques inhérents dans 143 Page 81
Annexe B2 une startup du e-
commerce
Outil d’analyse des
risques liés au contrôle
Annexe B3 dans une startup du e- 146 Pages 46 - 87
commerce
Synthèse des risques
d’audit et proposition
Annexe B4 d’un programme de 149 - 150 Page 80
travail adapté à une
startup du e-commerce

Annexe B5 Outil d’analyse des 151 Pages 57 -87

principaux concurrents

Page | 115
Annexe B6 Outil Analyse SWOT 152 Pages 44 -88
Annexe B7 Outil continuité 153 Page 88
d’exploitation
Annexe B8 Outil d’analyse de 154 Pages 89, 135
l’actionnariat
Annexe B9 Outil d’analyse des 155 Pages 82 - 89
statuts
Annexe B10 Outil NEP 9605 157 Pages 66, 83
Annexe B11 Outil Analyse des 159 Page 89
capitaux propres
Annexe B12 Outil Analyse des dettes 160 Page 94
financières
Annexe B13 Outil Analyse de la 161 Page 93
trésorerie
Annexe B14 Outil Charges activables 162 Page 92
Annexe B15 Outil Validation du
chiffre d’affaires 163 Pages 58, 61, 62, 91

Annexe B16 Outil Crédit Impôt 166 Page 91

recherche
Annexe B17 Outil analyse des
comptes courants 167 Page 93
d’associés
Annexe B18 Outil Analyse du 168 Pages 41, 83, 93
crowdfunding
Annexe B19 Outil Coûts de 169 Page 91
développement
Annexe B20 Outil Analyse des 170 Page 92
immobilisations
Annexe B21 Outil Analyse de la 171 Page 84
variation de trésorerie
Annexe B22 Outil d’analyse de 172 Pages 97, 105
l’annexe
Annexe B23 Outil d’analyse des
événements postérieurs 173 Page 98
à la clôture
Annexe B24 Outil légalité et juridique 174 Pages 82, 99
Annexe B25 Outil d’accompagnement
à la rédaction du rapport 175 Pages 99, 102
sur les comptes annuels
Annexe B26 Outil questionnaire 178 Page 88
RGPD
Annexe B27 Outil Système
d’information et site de 179 Pages 46, 63, 64, 88
vente en ligne

Page | 116
 Annexes d’aide et de compréhension au mémoire
Annexe A 1 : Création de sociétés en France sur 2019
Figure 3 : Nombre de créations d'entreprises par secteur d'activité* en 2019 et évolutions depuis 2017

Évolution 2018/2017
Nombre de créations en 2019 (en milliers) Évolution 2019/2018 (en %)
(en %)

Secteur d'activité
Entreprises Entreprises
Micro- Micro-
Ensemble Sociétés individuelles Ensemble Sociétés individuelles Ensemble
entrepreneurs entrepreneurs
classiques classiques

Industrie 38,1 10,1 17,1 11,0 31,0 14,4 42,7 41,2 13,8
Construction 79,3 30,4 32,2 16,7 16,6 9,9 25,2 19,6 10,4
Commerce ; réparation d'automobiles et 119,2 37,7 40,7 40,9 10,6 3,2 1,2 33,5 8,8
de motocycles
Transports et entreposage 83,1 10,3 20,1 52,7 24,8 -1,3 19,5 21,9 68,1
Hébergement et restauration 38,7 18,9 9,5 10,3 14,6 8,9 9,2 32,6 8,8
Information et communication 41,2 13,2 1,8 26,3 16,6 6,0 -9,7 29,2 16,5
Activités financières et d'assurance 20,3 15,6 1,4 3,3 16,0 16,9 -3,9 30,7 4,7
Activités immobilières 32,1 16,6 9,6 5,8 20,1 18,6 19,9 29,4 19,1
Activités spécialisées, scientifiques et techniques 143,7 33,6 14,1 96,0 17,3 9,2 7,2 23,1 18,1
Activités de services administratifs et de soutien 53,4 14,3 18,5 20,6 22,9 7,7 38,3 28,5 16,7
Enseignement 37,8 3,5 1,3 32,9 12,4 3,9 -23,3 16,9 13,7
Santé humaine et action sociale 47,1 4,1 24,9 18,1 5,2 20,1 3,1 10,1 2,0
Arts, spectacles et activités récréatives 27,3 3,3 4,1 19,9 11,4 -0,8 43,3 19,6 12,7
Autres services aux ménages 53,9 6,8 15,2 31,9 30,8 7,6 29,8 42,6 24,8
Ensemble 815,3 218,4 210,5 386,3 17,9 8,6 15,7 25,3 16,9
* Niveau d’agrégation A21 de la NAF rév. 2 (sauf pour l'industrie qui est en A10).
Lecture : en 2019, 38 100 entreprises ont été créées dans l'industrie, soit 31,0 % de plus qu'en 2018.
Champ : ensemble des activités marchandes non agricoles.
Source : Insee, répertoire des entreprises et des établissements (Sirene).

Annexe A 2 : Les phases de développement d’une startup

Source : [Link]

Page | 117
 Annexe A 3 : L’évolution du financement d’une startup

Annexe A 4 : Les différents types de financement d’une startup

Source : Pwc’s accelerator France, de la phase d’idéation à l’early stage, le financement d’une startup

Page | 118
Annexe A 5 : Top cinq des activités des startups en 2019, défis et priorité lors
de la création d’une startup

Page | 119
Source : [Link]

Annexe A 6 : Proposition d’une lettre de mission adaptée aux startups

Monsieur le Président, Messieurs les associés,
Nous vous confirmons, par la présente, les termes et les conditions de mise en
œuvre de notre mission de commissariat aux comptes pour l'exercice 20XX.
Tout d’abord, nous nous permettons de vous rappeler que dans le cadre de cette
mission, nous procéderons à un audit des comptes annuels de votre société. Cet
audit aura pour objectif conformément aux dispositions de l’article L. 823-9 du
code commerce, de certifier, en justifiant de nos appréciations, que les comptes
annuels sont réguliers et sincères et donnent une image fidèle du résultat des
opérations de l’exercice écoulé ainsi que de la situation financière et du
patrimoine de votre société à la fin de cet exercice.
Par ailleurs, il nous appartient de veiller à la bonne application des dispositions
législatives, réglementaires et statutaires. Conformément aux dispositions de
l’article L. 823-10 du Code de Commerce, nous avons pour mission permanente, à
l’exclusion de toute immixtion dans la gestion, de vérifier les valeurs et les
documents comptables de votre société dont nous sommes chargés de certifier les
comptes et de contrôler la conformité de la comptabilité aux règles en vigueur.
Nous vérifions également la sincérité et la concordance avec les comptes annuels
des informations données dans le rapport de gestion du Président et dans les
documents adressés aux associés sur la situation financière et les comptes
annuels.
Notre mission légale s’inscrit également dans le cadre des articles L. 823-11 et L.
823-12 du Code de Commerce.
Notre approche se caractérise essentiellement par :
o Une phase de prise de connaissance ayant pour objectif d’identifier
les facteurs internes et externes susceptibles d’influencer de façon
significative les états financiers, d’apprécier les règles et méthodes
comptables retenues, de cerner les principales zones de risque et
d’élaborer une stratégie d’audit,

o La formalisation d’une stratégie d’audit fondée sur une

structuration des niveaux de risque (faibles, moyens, forts) et la
définition de seuils de signification adaptés,

o Une planification rigoureuse et concertée des interventions,

o Une mission permanente qui se caractérise par des échanges

réguliers avec la direction et des demandes de documents.

Page | 120
Notre conception de l’audit comprend, outre la mission de certification
proprement dite des comptes par les Commissaires aux Comptes, la prise en
compte des préoccupations de la direction générale, par la formulation d’Avis et
Recommandations dans le but d’améliorer les procédures existantes et d’identifier
les pistes de progrès possibles.
1) DETERMINATION DE L’AUDIT

Nous procéderons à cet audit selon les Normes d’Exercice Professionnel

applicables en France. Ces normes, requièrent la mise en œuvre de diligences
permettant d'obtenir l'assurance raisonnable que les comptes ne comportent pas
d'anomalies significatives.
Nous rappelons à ce titre qu'un audit consiste à examiner, par sondages, les
éléments probants justifiant les données contenues dans les comptes. Il consiste
également à apprécier les principes comptables suivis et les estimations
significatives retenues pour l'arrêté des comptes et à apprécier leur présentation
d'ensemble.
2) LES RISQUES LIÉS À L’AUDIT

Nous tenons à souligner que, du fait du recours à la technique des sondages et des
autres limites inhérentes à l'audit, ainsi que de celles inhérentes au
fonctionnement de tout système comptable et de contrôle interne, le risque de
non-détection d'une anomalie significative ne peut être totalement éliminé.
Pour les mêmes raisons, nous ne pourrons non plus vous donner l'assurance que
toutes les déficiences majeures dans le système comptable et de contrôle interne
auront pu être identifiées. Cependant, si de telles déficiences venaient à être
relevées lors de nos travaux, nous ne manquerons pas de vous en informer dans
les meilleurs délais. Par ailleurs, nous vous soumettrons à la fin de nos travaux,
une lettre résumant les déficiences que nous aurions relevées.
3) VOTRE RESPONSABILITÉ

Nous vous rappelons que l'établissement des comptes annuels de votre société
vous incombe et que cette responsabilité implique la tenue d'une comptabilité et
un système de contrôle interne adéquats, la définition et l'application de
politiques d'arrêté des comptes et des mesures de sauvegarde des actifs.

4) VOTRE CONFIRMATION ÉCRITE

Au cours de notre mission, nous serons également amenés à vous demander la

confirmation écrite de certaines déclarations, notamment celles concernant les
engagements éventuels de votre société vis-à-vis de tiers, la continuité
d’exploitation et les évènements postérieurs à la clôture

Page | 121
Par ailleurs, nous pourrons également recueillir, conformément aux dispositions
de l’article L. 823-14 du Code de Commerce, toutes informations utiles à l’exercice
de notre mission auprès des tiers sous forme de demandes écrites.
5) VOS COMMUNICATIONS

Nous soulignons par ailleurs que notre mission de commissaire aux comptes
implique certaines vérifications ou travaux spécifiques. À ce titre, nous vous
rappelons que vous devrez nous informer, dans les délais, de toute convention
réglementée, nous fournir le détail de leurs termes et modalités et nous
communiquer par avance les documents et informations adressées aux associés
pour la vérification préalable à leur diffusion.
6) VOTRE COOPÉRATION

Nous comptons sur l'entière coopération de votre personnel afin qu'il mette à
notre disposition l'ensemble des documents comptables et autres informations
nécessaires à notre mission.

7) DÉROULEMENT DE LA MISSION ANNUELLE

Compte tenu des objectifs définis ci-avant, notre démarche sera orientée autour
de trois axes :
a. EXAMEN INTÉRIMAIRE
Cette phase consiste à la réalisation d’une analyse des procédures. A ce titre,
notre mission pourra être réalisée :
- Soit physiquement dans vos locaux,
- Soit à distance avec un questionnaire qui vous sera envoyé

b. EXAMEN FINAL DES COMPTES ANNUELS

Cette phase de la mission consiste dans la révision proprement dite des états
financiers de l’exercice. Elle pourra se dérouler dès qu’un projet de comptes
annuels sera disponible. Ceci nous permettra de vous faire part de nos
observations éventuelles sur lesdits comptes avant leur arrêté.

c. MISSION PERMANENTE

Nous sommes à la disposition du Président pour répondre tout au long de l’année

aux questions entrant dans le cadre de notre mission, que celui-ci souhaiterait
nous poser. L’objectif est d’anticiper avant la clôture les problèmes susceptibles
d’avoir un impact sur la présentation des comptes.

Page | 122
A l’inverse, nous vous demandons également de réponde à nos demandes, qui
peuvent être de plusieurs ordres (entretiens physiques, entretien téléphonique ou
demandes documents)
La phase de contrôle des conventions réglementées devra être réalisée en
concertation avec la société et le cabinet de Conseil Juridique de la société.
8) TEMPS NÉCESSAIRE

Le temps nécessaire qu’un commissaire aux comptes doit consacrer à sa mission

est déterminé, à titre indicatif, selon le barème suivant :
Montant total du bilan et des produits Nombre normal d’heures de travail
d’exploitation et des produits financiers, hors
taxes
Jusqu’à 305 000 € 20 à 25
De 305 000 € à 760 000 € 30 à 50
De 760 000 € à 1 525 000 € 40 à 60
De 1 525 000 € à 3 050 000 € 50 à 80
De 3 050 000 € à 7 622 000 € 70 à 120
De 7 622 000 € à 15 245 000 € 100 à 200
De 15 245 000 € à 45 735 000 € 180 à 360
De 45 735 000 € à 122 000 000 € 300 à 700

Appliqué à votre société pour l’exercice 2020, le total du bilan, des produits
d’exploitation et des produits financiers correspond à la X ème tranche du barème
: X à X heures.
9) PLANIFICATION DE LA MISSION

Le budget temps que nous vous proposons est donc de X heures réparties ainsi :
INTERVENANTS :
Commissaire aux comptes inscrit : Prénom NOM
Chef de mission : Prénom NOM
Collaborateurs :

Nom Prénom

10) Honoraires

Nos honoraires sont donc fonction du temps passé (cf. paragraphe précédent), du
niveau de responsabilité et de la qualification professionnelle des collaborateurs
affectés à la mission.

Page | 123
Nous estimons qu’ils s’élèveront globalement à XXX € hors TVA (Frais de dossier et
frais de déplacements compris), pour l’exercice clos le XX/XX20XX. Ils vous seront
facturés à la fin de chaque phase d’intervention.
Cette estimation d'honoraires repose sur des conditions de déroulement normal
de notre mission et sur une assistance active de vos services.
Au cas où nous rencontrerions des problèmes particuliers en cours de la mission,
nous vous en informerons sans délai et serons également amenés, le cas échéant,
à réviser cette estimation.
Cette lettre de mission sera reconduite pour les exercices futurs, sauf en cas de
modifications majeures dans les activités de votre société, dans l’importance des
volumes d’activité telle que mesurée par le barème du Décret de 69, dans les
conditions de déroulement de notre mission ainsi qu‘en cas de survenance
d’événement ou de demande de votre part nécessitant des diligences
supplémentaires. Dans le cas d’un maintien des conditions d’exercice, nos
honoraires resteront les mêmes, moyennant une augmentation liée à l’inflation.

11) Services réalisés par le commissaire aux comptes autres que la

certification des comptes

Nous pourrons être amenés à réaliser, à votre demande, des interventions

complémentaires non couvertes par la présente lettre dans le cadre de diligences
directement liées à la mission de commissaire aux comptes.
Les termes et conditions de ces interventions feront l’objet d’une lettre séparée et
donneront lieu à une facturation distincte complémentaire.
Il peut s’agir par exemple de répondre à une demande de votre part d’attestations
en rapport avec les comptes, d’audit de filiales, de diligences d’acquisition ou de
cession, d’attestations relatives à la participation légale de salariés, d’examen de
comptes prévisionnels, etc. …
Nous vous saurions gré, si les termes de cet accord vous conviennent, de bien
vouloir nous retourner un exemplaire de la présente dûment signé.
Nous vous prions d'agréer, Monsieur le Président, Messieurs les associés nos
salutations distinguées.
……………………………………………………………………
CABINET XXX Pour la société
ASSOCIE : signature Le président
Commissaire aux comptes

Page | 124
Annexe A 7 : Exemple de rapport sur les comptes annuels d’une startup du e-
commerce
SOCIETE XXX
Société par Actions Simplifiée / Société Anonyme/au capital de XXX €
Siège social : Adresse
Code postal Ville
Numéro SIRET

RAPPORT DU COMMISSAIRE AUX

COMPTESSUR LES COMPTES ANNUELS
A l’assemblée générale / aux associés de la société XXX,

[Link] SUR LES COMPTES ANNUELS

En exécution de la mission qui nous a été confiée par votre Assemblée Générale,
nous avons effectué l’audit des comptes annuels de la société XXX relatifs à
l’exercice clos le JJ/MOIS/ANNEE, tels qu’ils sont joints au présent rapport.
Nous certifions que les comptes annuels sont, au regard des règles et principes
comptables français, réguliers et sincères et donnent une image fidèle du résultat
des opérations de l’exercice écoulé ainsi que de la situation financière et du
patrimoine de la société à la fin de cet exercice.

[Link] DE L’OPINION
1. Référentiel d’audit

Nous avons effectué notre audit selon les normes d’exercice professionnel
applicables en France. Nous estimons que les éléments que nous avons collectés
sont suffisants et appropriés pour fonder notre opinion.
Les responsabilités qui nous incombent en vertu de ces normes sont indiquées dans
la partie « Responsabilités du commissaire aux comptes relatives à l’audit des
comptes annuels » du présent rapport.
2. Indépendance

Nous avons réalisé notre mission d’audit dans le respect des règles d’indépendance
qui nous sont applicables, sur la période du JJ/MOIS/ANNEE à la date d’émission
de notre rapport, et notamment nous n’avons pas fourni de services interdits par le
code de déontologie de la profession de commissaire aux comptes.

Page | 125
III. JUSTIFICATION DES APPRECIATIONS

En application des dispositions des articles L. 823-9 et R.823-7 du code de

commerce relatives à la justification de nos appréciations, nous portons à votre
connaissance les appréciations suivantes qui, selon notre jugement professionnel,
ont été les plus importantes pour l’audit des comptes annuels de l’exercice.
Les appréciations ainsi portées s’inscrivent dans le contexte de l’audit des comptes
annuels pris dans leur ensemble et de la formation de notre opinion exprimée ci-
avant. Nous n’exprimons pas d’opinion sur des éléments de ces comptes annuels
pris isolément.
La note « coûts de développement » de l’annexe expose les règles et méthodes
comptables relatives à la comptabilisation des frais de développement.
Dans le cadre de notre appréciation des principes comptables suivis par votre
société, nous avons examiné les modalités de l’inscription à l’actif des frais de
développement ainsi que celles retenues pour leur amortissement et pour la
vérification de leur valeur actuelle et nous nous sommes assurés que la note de
l’annexe fournie une information appropriée.
IV. VERIFICATIONS SPECIFIQUES

Nous avons également procédé, conformément aux normes d’exercice professionnel

applicables en France, aux vérifications spécifiques prévues par les textes légaux et
réglementaires.
Nous n'avons pas d'observation à formuler sur la sincérité et la concordance avec les
comptes annuels des informations données dans le rapport de gestion du Président
et dans les autres documents adressés aux associés sur la situation financière et les
comptes annuels.

V. RESPONSABILITÉS DE LA DIRECTION ET DES PERSONNES

CONSTITUANT LE GOUVERNEMENT D’ENTREPRISE RELATIVES
AUX COMPTES ANNUELS

Il appartient à la direction d’établir des comptes annuels présentant une image fidèle
conformément aux règles et principes comptables français ainsi que de mettre en
place le contrôle interne qu'elle estime nécessaire à l'établissement de comptes
annuels ne comportant pas d'anomalies significatives, que celles-ci proviennent de
fraudes ou résultent d'erreurs.
Lors de l’établissement des comptes annuels, il incombe à la direction d’évaluer la
capacité de la société à poursuivre son exploitation, de présenter dans ces comptes,
le cas échéant, les informations nécessaires relatives à la continuité d’exploitation et
d’appliquer la convention comptable de continuité d’exploitation, sauf s’il est prévu
de liquider la société ou de cesser son activité.

Page | 126
Les comptes annuels ont été arrêtés par le Président / Le conseil d’administration.
VI. RESPONSABILITÉS DU COMMISSAIRE AUX COMPTESRELATIVES
À L’AUDIT DES COMPTES ANNUELS

Il nous appartient d’établir un rapport sur les comptes annuels. Notre objectif est
d’obtenir l’assurance raisonnable que les comptes annuels pris dans leur ensemble
ne comportent pas d’anomalies significatives. L’assurance raisonnable correspond à
un niveau élevé d’assurance, sans toutefois garantir qu’un audit réalisé
conformément aux normes d’exercice professionnel permet de systématiquement
détecter toute anomalie significative. Les anomalies peuvent provenir de fraudes ou
résulter d’erreurs et sont considérées comme significatives lorsque l’on peut
raisonnablement s’attendre à ce qu’elles puissent, prises individuellement ou en
cumulé, influencer les décisions économiques que les utilisateurs des comptes
prennent en se fondant sur ceux-ci.
Comme précisé par l’article L. 823-10-1 du code de commerce, notre mission de
certification des comptes ne consiste pas à garantir la viabilité ou la qualité de la
gestion de votre société.
Une description plus détaillée de nos responsabilités de commissaire aux comptes
relatives à l’audit des comptes annuels figure dans l’annexe du présent rapport et en
fait partie intégrante.

Fait à VILLE, le JOUR/MOIS/ANNEE

Le Commissaire aux Comptes

Page | 127
Annexe A 8 : Exemple d’un bilan (actif immobilisé) d’une startup en début
d’activité

Page | 128
 Annexe A 9 : Proposition d’une note de synthèse pour une startup du e-
commerce

Date : Mars n+1

Sujet : Synthèse SOCIETE XX – DATE DE CLOTURE

Les commentaires et informations mentionnés dans la présente note de synthèse

sont le résultat des travaux d’audit diligentés dans le cadre de nos interventions de
commissariat aux comptes.
Cette note ne souligne pas nécessairement tous les commentaires et informations
qui auraient pu être mis en évidence par des études plus approfondies des sujets
abordés.

L’objectif de cette note de synthèse est vous communiquer par écrit nos travaux sur
vos états financiers et sur votre contrôle interne.
1) DEFINITION DE LA MISSION

▪ Nature de la mission : Mission légale de commissariat aux comptes.

▪ Commissaire aux comptes titulaire : CABINET
▪ Co - Commissaire aux comptes : CABINET

La startup XXX est une startup en activité depuis X années/mois. Elle est
spécialisée dans le secteur du e-commerce et plus particulièrement dans le domaine
du « fait en France » et dans les produits de jardinage.
FAITS MARQUANTS DE L’EXERCICE ET CONTEXTE

- Direction, comptable et autres interlocuteurs rencontrés :

La société est détenue par les associés suivants :
La direction de la startup est assurée par Monsieur XX ou par la société XX.
- Evénements significatifs intervenus au cours de l’année :

Indiquer ici les principaux faits marquants :

- Hausse ou baisse de l’activité

- Développement d’un nouveau marché
- Augmentation/réduction de capital
- Souscription d’un emprunt bancaire
- Procédure d’alerte
- Départ d’un salarié clef
- Etc, de manière générale de tous points pouvant avoir une incidence sur la
situation financière de la startup

Page | 129
3. EVOLUTION DE LA SITUATION FINANCIERE

Etats financiers
3.11 Compte de résultat :

Remplir le compte de résultat par rubrique

Compte de résultat 30/09/2019 30/09/2018 Variation Var.% Notes
Chiffre d'affaires A
Subventions d'exploitation B
Reprises sur provisions B
Transferts de charges B
Autres produits B
Sous-total produits d'exploitation B
Achats stockés C
Autres achats et charges externes C
Impôts et taxes C
Charges de personnel C
Dotations aux amortissements et provisions C
Autres charges d'exploitation C
Sous-total charges d'exploitation C
Résultat d'exploitation D
Quote-part de frais de siège G
Produits financiers E
Charges financières E
Résultat financier E
Résultat exceptionnel F
Résultat net G

Note A – Chiffre d’affaires :

Le chiffre d’affaires s’établit à XX K€ contre XX K€ au titre de l’exercice
précédent soit une hausse/baisse de X %. La variation du chiffre d’affaires
s’explique par X.
L’extraction du site de vente en ligne est satisfaisante et cadre avec la comptabilité.
Votre chiffre d’affaires se détaille ainsi :
Note B – Autres produits :
Les autres produits s’élèvent à X K€ et se composent ainsi :
- X K€ de subventions d’exploitation,
- X K€ de transferts de charges
- X K€ de reprises sur provisions
Note C – Charges d’exploitation :
Les charges externes sont détaillées dans le tableau suivant :

Page | 130
Compte Libellé 30/09/2019 30/09/2018 Variation Var.%
606 Achats de matières non stockées
611 Sous traitance
613 Locations
615 Entretien et réparation
616 Assurance
617 Etudes et recherches
618 Documentation
621 Personnel extérieur
622 Honoraires
623 Publicité
625 Frais de missions et réception
626 Frais postaux et de télécommunication
628 Autres frais généraux
Total

Les charges de personnel sont globalement stables et s’élèvent à X K€ (charges

sociales comprises) contre X K€ en n-1. L’effectif moyen au 30/09/N est de X
personnes.

Personnel 30/09/N 30/09/N-1 Variation

Rémunérations

Cotisations sociales

Taux de cotisations

Effectif salariés ETP

Salaire moyen

Indemnités non soumises

Variation des provisions CP/RTT

Autres charges de personnel

Total charges de personnel

Votre startup a eu recours à des stagiaires sur l’exercice. Les gratifications versées
s’élèvent à X K€. Le nombre de stagiaire respecte/ne respecte la réglementation en
vigueur.
Les dotations sont de X K€ (dont X K€ de dotations aux amortissements sur
immobilisations et X K€ sur actif circulant).
Note D – Résultat d’exploitation :
Le résultat d’exploitation de votre startup est de X K€ contre X K€ en N-1 du fait

Page | 131
de la hausse/dégradation de votre chiffre d’affaires.

Note E – Résultat financier :

Il est de X K€ contre X K€ en N-1 et enregistre essentiellement les intérêts
d’emprunts et les intérêts de comptes courants.
Note F – Résultat exceptionnel
Il est de X K€ contre X K€ en N-1 et enregistre notamment en charges X K€ et X
K€ de XXX en produits.
Note G – Résultat net :
Le résultat net est un bénéfice de X K€ contre X K€ en N-1. Il tient compte :
Formation du résultat net à expliquer

Actif

Bilan - Actif 30/09/2019 30/09/2018 Variation Notes

Immobilisations incorporelles H
Frais de développement H
Immobilisations corporelles H
Immobilisations financières H
Immobilisation en cours H
Actif immobilisé
Stocks I
Clients et redevables J
Autres créances J
Trésorerie K
Actif circulant
Comptes de régularisation J
Total bilan - actif

L’actif de votre startup se compose essentiellement :

Détailler l’actif
Note H – Immobilisations :
Les investissements de l’exercice se sont élevés à X K€.
Ces investissements se décomposent principalement de la manière suivante :
o Autres immobilisations incorporelles : X K€,
o Immobilisations corporelles : X K€

Page | 132
Une immobilisation est en cours et concerne la création d’un site Web marchand.
Son coût global est estimé à X K€ et il sera amorti sur X années. A ce jour,
l’immobilisation en cours s’élève à X K€, et enregistre : détaillez la valorisation de
l’encours.
Les frais de développement de votre actif sont de X K€ et concernent…
Conformément à la législation en vigueur, ils font l’objet d’une comptabilisation à
l’actif et sont amortis sur X années.
Note I – Stocks :

Les stocks s’établissent à X K€ contre X K€ en N-1. Ils se composent ainsi :

Note J– Créances et comptes de régularisation :

Créances clients
Créances clients 30/09/2019 30/09/2018 Variation
Créances clients brutes
Dépréciation
Créances clients nettes

Les créances clients s’élèvent à X K€ contre X K€ et comprennent X K€ de clients

douteux.
Les principaux clients de votre startup sont des personnes physiques/sociétés.
Le poste augmente/diminue de X K€, pour les raisons suivantes :
Nos tests sur l’antériorité des créances sont satisfaisants. Le mode de paiement des
clients est généralement un mode au comptant.
Les circularisations des clients s’avèrent satisfaisantes.
Les dépréciations clients s’élèvent à X K€ contre X K€.
Autres créances
Autres créances 30/09/2019 30/09/2018 Variation
Acomptes et avances fournisseurs
Fournisseurs débiteurs
Créances sociales
Créances fiscales
Comptes courants
Autres créances
Dépréciation des autres créances
Total autres créances

Les autres créances s’élèvent à X K€ contre X K€ en N-1 et se composent de la

manière suivante :
- X K€ d’acomptes et avances fournisseurs
- X K€ de fournisseurs débiteurs

Page | 133
- X K€ de créances sociales
- X K€ de créances fiscales
- X K€ de comptes courants avec les sociétés suivantes et ou personnes
suivantes :
Note K : – Trésorerie et concours bancaires
Trésorerie 30/09/2019 30/09/2018 Variation
Trésorerie active
Trésorerie passive
Trésorerie nette
Dont valeurs mobilières de placement
La trésorerie s’élève à X K€ contre X K€ en N-1.
Les états de rapprochement sont correctement établis et l’apurement des sommes en
rapprochement est satisfaisant sur N+1.

Les réponses aux circularisations bancaires sont satisfaisantes/ne sont pas

satisfaisantes.

Les signataires bancaires sont :

Les engagements hors bilan indiqués dans les circularisations sont les suivantes :

La variation de la trésorerie est présentée dans le tableau suivant :

Coller le tableau de l’annexe B 21

La trésorerie s’est améliorée/dégradée de X K€.

Votre société a par son activité générée des flux de trésorerie positifs/négatifs de X
K€. Le financement a généré de la trésorerie à hauteur de X K€. La politique de
financement s’est traduite par des sorties de trésorerie de X K€.

Sur l’exercice, les nouveaux apports de fonds sont les suivants :

Augmentation de capital du JJ/MM/ANNEE : entrée des associés suivants

Les nouvelles immobilisations ont été financées par emprunts/fonds propres…

Page | 134
Passif

Bilan - Passif 30/09/2019 30/09/2018 Variation Notes

Capitaux propres L
Provisions M
Dettes financières N
Capitaux permanents
Concours bancaires K
Fournisseurs O
Dettes fiscales et sociales O
Autres dettes O
Comptes courants O
Dettes d'exploitation
Comptes de régularisation O
Total bilan - passif

Note L - capitaux propres :

L’affectation de résultat est correctement comptabilisée et conforme au procès-
verbal de l’assemblée générale du XX/XX/XXXX.
La diminution/augmentation des capitaux propres est liée à une importante
distribution de dividendes avec prélèvement sur les réserves.
Coller le tableau de l’annexe B 11

Les principaux associés de votre société sont (Nom, Pourcentage en capital). Les
dividendes ont été versés en fonction du pourcentage de capital. Les actions de
préférence représentent X %.
Coller le tableau de l’annexe B 8
Note M – Provisions :
Les provisions s’élèvent à X K€ contre X K€ en N-1. Les provisions concernent :
Note N – Dettes financières
Les dettes financières de la startup concernent les emprunts souscrits auprès des
banques.
Des nouveaux emprunts ont été souscrits sur l’exercice pour X K€ afin de financer
…
Ou aucun nouvel emprunt n’a été souscrit sur l’exercice.
Note O – Dettes d’exploitation :
Les dettes d’exploitation s’établissent à X K€ contre X K€ en n-1 et se composent
essentiellement :
- Des dettes fournisseurs (X K€ contre X K€ en N-1). Les réponses aux
circularisations sont/ne sont pas satisfaisantes (expliquer). Nous n’avons
pas/avons relevé de retard sur le règlement des fournisseurs.

Page | 135
- Des dettes fiscales et sociales pour X K€. L’apurement de ces dettes est
satisfaisant/n’est pas satisfaisant en N+1
Les produits constatés par avance sont de X K€ contre X K€ en N-1 et ils
concernent :
Note O – Comptes courants :
Les comptes courants s’élèvent à X K€ et concernent les sociétés suivantes :
Pour les personnes physiques, ils s’élèvent à X K€
Les nouveaux apports en compte courants sont les suivants ou il n’y a pas eu de
nouveaux apports en compte courant sur cet exercice.

4. POINTS D’AUDIT ET AJUSTEMENTS PROPOSES

Points d’audit :
- Hausse de l’activité mais le résultat d’exploitation et le résultat net restent
déficitaires.
- Levée de fonds sur l’exercice permettant de limiter la dégradation de la trésorerie.
- Entrée d’un nouvel investisseur pour lequel nous n’avons pas récupérer le
justificatif d’identité.
4.1 Ajustements proposés
NEANT

4.2 Reclassements proposés

NEANT

4.3 ELEMENTS D’APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE

Les états de rapprochement sont établis par la comptable et ne sont pas supervisés
par la direction.

Le rapprochement entre l’export des ventes du site Internet et la comptabilité est

satisfaisant.
5. POINTS A SUIVRE AU COURS DES PROCHAINES INTERVENTIONS &
DOCUMENTS A OBTENIR
5.1 Points à suivre

- Nouvelle levée de fonds sur N+1

- Suivre l’encaissement du CIR
- Etc…
5.2 Documents à obtenir

- Annexe
- Documents juridiques

Page | 136
5.3 Evolution prévisible et évènements postérieurs

Nous n’avons pas relevé d’évènements postérieurs à la clôture

Ou les évènements suivants ont été relevés :
L’évolution de l’activité de la startup sur N+1 sera la suivante :

6. OPINION SUR LES COMPTES

Certification sans réserve avec justification des appréciations sur les frais de
développement

Observation sur une incertitude significative sur la continuité d’exploitation

Observation sur XXX

Associé :
Date :
Signature :

Page | 137
Annexe A 10 : Exemple d’un relevé PayPal mensuel

Page | 138
 Annexes d’apport
Annexe B 1 :
Notice

SUIVI DE L'ACTIVITE D'UNE SOCIETE STARTUP

Client Startone
Responsable AD
Collaborateur JR
Comptes au 30/09/N
Date 17/03/N

suivre l'activité d'une startup du e-commerce de manière trimestrielle afin d'avoir une vision rapide de la situation financière
Objectifs :
de la société et de prendre si nécessaire des mesures dans les délais.

Plusieurs indicateurs doivent être renseigner afin que l'outil fonctionne efficacement :
- niveau de trésorerie
- résultat
- chiffre d'affaires
- résultat
- données prévisionnelles

1 Dans l'onglet balance, il faut renseigner dans un premier temps les informations relatives à la société
> dénomination, date de clôture, responsable du dossier, signataire
Renseigner ensuite les données demandées : chiffre d'affaires, niveau de trésorerie, etc…
Puis coller en valeur et en format solde la balance souhaitée

2 Analyse des résultats

L'analyse des résultats doit être réalisée par le collaborateur puis soumise au responsable du dossier.
Le cas échéant, des informations complémentaires pourront être demandées au client
Se référer à l'onglet continuité le cas échéant.

Page | 139
 Balance

Client : STARTONE

Trimestre: 1

Données trimestrielles

Compte Libellé Solde Trimestre

Tableaux financiers
Trimestre
Capitaux propres 1T 2T 3T 4T 5T 6T 7T 8T Total Capitaux propres
Capital social - - - - - - - - -
Autres CP - -
Résultat cumulé -
Prime d'émission

Total - - - - - - - - - (2)
indicateur ok ok ok ok ok ok ok ok ok

Tresorerie 1T 2T 3T 4T 5T 6T 7T 8T Total Tresorerie

Tresorerie initiale -
Situation fin trimestre (1)
(2)
Total - - - - - - - -

(1) pour le 1er trimestre, enlever à la situation de fin de trimestre l'apport initial en capital pour obtenir réellement la trésorerie dégagée ou perdue

Capital social 1T 2T 3T 4T 5T 6T 7T 8T Capital fin d'exercice

Apport initial 0
Augmentation de capital
0
Prime d'émission
total Capital 0 0 0 0 0 0 0 0

Page | 140
 Indicateurs financiers Réel Prévisionnel Ecart
Produits d'exploitation
1er trimestre - -
2ème trimestre
3ème trimestre
4ème trimestre
Total - - -
Charges d'exploitation
1er trimestre - -
2ème trimestre
3ème trimestre
4ème trimestre - -
Total - - -
Résultat d'exploitation
1er trimestre - - -
2ème trimestre -
3ème trimestre -
4ème trimestre -
Total - - -
Resutlat net
1er trimestre - -
2ème trimestre
3ème trimestre
4ème trimestre
Total - - -
(2)
Prévisionnel N+1 (en cumulé) CA Résultat net Capitaux propres Trésorerie
Situation initiale
1er trimestre 0
Cumulé 0 0
2ème trimestre 0
Cumulé 0 0 0
3ème trimestre 0
Cumulé 0 0 0 0
4ème trimestre
Total 0 0 0 0

Page | 141
 Continuité

Client STARTONE
coller ici le logo de
Responsable AD votre cabinet

Collaborateur JR

Comptes au 30/09/N

Date 18-mars

Cette feuille de travail doit être utilisée lorsque il a été identifié des faits de nature à compromettre la continuité d'exploitation
suite à l'utilisation de l'outil de suivi de l'activité

Procédure à mettre en œuvre :

1) Contacter le responsable/signataire pour lui faire part de la situation.

2) Editer les tableaux indicateurs financiers, capitaux propres et prévisionnel et les compléter de manière exhaustive
(contacter l'expert-comptable pour plus d'informations au besoin).
3) Remplir les questionnaires propres à chaque situation
3) Entretien avec la direction de la société pour comprendre la situation. Cet entretien peut être réalisé selon la situation, soit par
le responsable du dossier soit par le signataire

Deux cas sont à envisager :

- la situation est passagère et doit s'améliorer, le dirigeant nous donne des éléments probants sur l'amélioration des ratios financiers
(chiffre d'affaires, résultat, trésorerie)
A ce stade, la procédure est non formelle et non écrite, il s'agit pour le CAC de comprendre la situation au regard des éléments qu'il a identifié.
Le jugement professionnel et l'esprit critique du CAC prennent une place importante à ce stade, il s'agit de bien comprendre la situation financière
de la startup et leurs aboutissants.

- la situation financière de la société est compliquée, les explications du/des dirigeants ne sont pas suffisantes : dans ce cas, il convient de
formaliser la procédure en déclenchant la procédure d'alerte
Les différentes étapes à mettre en œuvre dans une procédure d'alerte différent selon le type de société (SAS, SA, SARL).

Trésorerie Activité - Opérationnel

Perte de 50 % en un trimestre ? Non Résultat d'exploitation déficitaire ? Non
Difficultés à générer de la trésorerie ? Non Activité en dégradation par rapport à N-1 ? Non
Apports importants des associés ? Non
Perte de soutien des établissements de crédit ? Non

Capitaux Propres
Perte de 30 % en un trimestre ? Non
Le résultat sur la période est déficitaire ? Non
Distribution de dividendes prévue ? Non
Capitaux propres inférieurs à 50% du capital Non

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 Annexe B 2 :
Notice

Outil d'accompagnement pour l'audit d'une société startup du e-commerce

coller ici le logo de

Client STARTONE
votre cabinet
Responsable AD
Collaborateur JR
Comptes au 30-sept
Date 03-juil

1 Réponde de manière exhaustive à l'ensemble des question des onglets "risques inhérents" et risques "liés au contrôle"

2 Pour chaque question, renseigner le niveau de risque identifié (faible, moyen, élevé)

3 Informer le responsable du dossier lorsque les questionnaires sont terminés

4 Editer ensuite à l'onglet "Risques d'audit" qui synthétise les risques par thème

5 L'onglet "travaux à réaliser" permet de générer le programme de travail (des ques tions peuvent être a joutées l e ca s échéa nt)

6 Lorsque les travaux sont terminés, éditer l'onglet "travaux à réaliser" afin de justifier les diligences réalisées

Questionnaire d’évaluation des risques inhérents d’une startup du e-commerce

Questionnaire d'évaluation des risques inhérents

Actionnariat - Capitaux propres

Niveau de
Questions Réponse Thèmes ou risques liés Cotation risque
Désaccords internes pouvant entraîner un risque sur la continuité du fait
La société est-elle détenue par un nombre important d'associés ? Oui Faible
1 d'opinions différentes sur la stratégie 1
2 Le bénéficiaire effectif est-il facilement identifiable ? Oui Identification du bénéficiaire effectif Faible 1
3 Les mouvements sur le capital sont-ils nombreux ? Oui Entrées et sorties d'associés difficilement identifiables Faible 1
Avons nous rencontré la direction de la société ? Si oui, indiquer la date et les intervenants
Oui Identification du bénéficiaire effectif Faible
4 commentaires : entretien le 01/06 avec direction + cac 1
5 Si oui, l'éthique des dirigeants semble t-elle fiable ? Et cohérente avec la stratégie de la société ? Oui Contrôle interne Faible 1
Des désaccords importants entre associés ont-ils été relevés ? Si oui, indiquez sur quoi ils portent
6 commentaires : pas de désaccords identifiés Non Politique interne et stratégie globale Faible
1
7 Un ou plusieurs associés détiennent-ils la majorité du capital social ? Oui Centralisation du pouvoir et des décisions Faible 1
8 Les associés accordent-ils une importance particulière aux résultats de la startup ? Oui Montages financiers afin d'améliorer les résultats Faible 1
9 L'ensemble des associés sont-ils consultés pour toutes les décisions ? Oui Egalité entre actionnaires Faible 1
Avons-nous identifiés des conventions intéressants directement ou indirectement un ou plusieurs
Intérêts financiers non compatibles avec les objectifs de la société Moyen
10 associés ? Oui 2
11 Les capitaux propres sont-ils inférieurs à 50 % du capital social ? Oui Continuité d'exploitation Eleve 3
12 Les capitaux propres se sont-ils fortement dégradés depuis N-1 ? Oui Continuité d'exploitation Eleve 3
13 Existe-il un risque de non respect des statuts et/ou pactes d'associés ? Non Juridique Faible 1
Calcul des dividendes, droits attachées aux actions, inégalités entre
Moyen
14 Une distribution de dividendes est-elle prévue ? Oui associés 2
Conclusion : Risque global du cycle 1
les capitaux propres demeurent négatifs malgré un résultat net positif cet exercice Niveau Diligences à réaliser Normal
à suivre sur N+1 l'amélioration du résultat d'exploitation et du résultat net

Page | 143
 Financement

Niveau de
Questions Réponse Thèmes ou risques liés Cotation risque
1 Avons nous identifié à quel stade de développement se positionne la startup ? Oui Continuité et développement Faible 1
2 La startup est-elle en recherche active de financements ? Oui Trésorerie Moyen 2

3 Les sources de financement de la startup sont-elles suffisantes pour faire face à ses besoins ? Continuité d'exploitation et trésorerie
Oui Moyen 2
4 La startup a-t-elle des financements par emprunt ? Oui Informations fournies en annexe (engagements donnés) Moyen 2
5 La startup est-elle fortement endettée vis-à-vis des établissements de crédit ? Oui Endettement Faible 1
6 Des flux de trésorerie anormalement élevés et sans justification ont-ils été relevés ? Non Flux non destinés à la société Faible 1
Toutes les sources de financement sont-elles identifiées ?
7 Commentaires : emprunts bancaires, apports en compte courant et levées de fonds Oui Financement
Moyen 2
8 La startup a-t-elle recours au crowfunding ? Non Traitement comptable et fiscal Faible 1
9 La startup est-elle financée par des comptes courants d'associés personnes morales ? Oui Comptes courants Faible 1
Avons-nous identifié qu'un associé apportait plus de sommes en compte courant que les autres
10 associés ? Non
Dépendance forte vis-à-vis d'un associé et flux non destinés à la société
Faible 1
11 La société a-t-elle émise des actions présentant des avantages particuliers ? Non Droits attachés aux actions et inégalité entre actionnaires Faible 1
12 Avons-nous identifié des encaissements et décaissements sans lien avec l'activité de la société ? Non Flux non destinés à la société Faible 1
Avons-nous identifié les modes de paiements des clients de la startup ?
13 Commentaires : carte bleue, virement, paypal Oui Encaissements
Moyen 2
14 La société a-t-elle émis des titres pouvant donner accès au capital à court moyen-terme ? Non Informations fournies en annexe Faible 1
La startup utilise t-elle ou t-elle la possibilité d'utiliser la monnaie électronique ?
15 Commentaires : compte Paypal Oui
Encaissements et décaissements, fraudes et traitement comptable
Moyen 2
la startup a-t-elle reçue des subventions d'exploitation ?
16 Commentaires : subventions recues de BPI Oui
Financement et traitement comptable
Faible 1
Conclusion : Risque global du cycle 1
sources de financement nombreuses : emprunts bancaires, BPI, et apports en compte courant Niveau Diligences à réaliser Normal
Compte Paypal : point de vigilance, faire des tests sur les opérations de manièer aléatoire

Activité - Exploitation

Niveau de
Questions Réponse Thèmes ou risques liés Cotation risque
1 S'agit il de la première année d'activité ? Non Continuité d'exploitation - développement de l'activité Faible 1
2 Le chiffre d'affaires est-il conforme aux prévisions ? Oui Continuité d'exploitation - développement de l'activité Faible 1
Le chiffre d'affaires a-t-il progressé par rapport à N-1 ?
Continuité d'exploitation - développement de l'activité
3 Commentaires : hausse de 840 K€ Oui Faible 1
4 L'activité de la société est elle conforme à celle des concurrents ? Oui Continuité d'exploitation Faible 1
5 L'activité permet elle de générer des flux de trésorerie positifs ? Oui Continuité d'exploitation et trésorerie Faible 1
6 A-t-on relevé un/des risques de fraudes sur les produits ? Non Chiffre d'affaires et Fraudes Faible 1
La startup a t-elle recours aux services d'une market place pour la commercialisation et
Dépendance
7 la livraison de ses produits ? Non Faible 1
La société est-elle dotée d'un logiciel de facturation ?
Exhaustivité du chiffre d'affaires et fraudes
8 Commentaires : facturation intégré au site de vente en ligne Oui Faible 1
9 La startup a-t-elle développé un produit/service répondant à un besoin nouveau à un prix attactif ? Oui Continuité d'exploitation Faible 1
10 La société éprouve t-elle des difficultés pour payer ses dettes à échéance ? Non Continuité d'exploitation et trésorerie Faible 1
11 Les clients personnes physiques ont-ils un poids significatif dans les créances totales de la startup ? Non Chiffre d'affaires Faible 1
Les clients personnes morales ont-ils un poids significatif dans les créances totales de la startup ?
12 Commentaires : les clients sont des sociétés et des personnes physiques Non
Créances
Faible 1
13 Le ratio clients semble t-il conforme à l'activité de la startup ? au secteur ? Oui Recouvrement des créances Faible 1
14 L’activité de la startup est-elle liée aux innovations ou changements technologiques ? Non Obsolescence du produit et continuité d'exploitation Faible 1
Conclusion : Risque global du cycle 1
Hausse de l'activité par rapport à N-1 : la vente en ligne a très bien marché Niveau Diligences à réaliser Normal
Valider les ventes en ligne en demandant l'extraction du site Internet

Page | 144
 Environnement

Niveau de
Questions Réponse Thèmes ou risques liés Cotation risque
Défaillance de la société en raison d'un marché fortement
1 Le secteur d'activité est-il concurrentiel ? Oui Eleve 3
concurrentiel
La startup bénéficie t-elle d'un avantage concurrentiel ?
2 Oui
Continuité d'exploitation
Faible 1
Commentaires : Fabrication Française
La startup évolue t-elle dans un contexte réglementaire important ? Si oui, la société respecte t-elle
3 les contraintes Non respect des textes légaux ou réglementaires
commentaires : environnement très normé en lien avec les ventes en ligne Oui Eleve 3
La société dispose t-elle des ressources humaines nécessaires et adaptées à son activité ?
4 Commentez Oui
Ressources humaines
Faible 1
Du personnel "clé" a-t-il quitté l'entreprise ? Ou des départs de personnes occupant des postes clés
5 sont ils prévus ? Et non remplacés ? Non
Turnover et continuité d'exploitation
Faible 1
Les dettes fournisseurs ont-elles fortement augmenté ou leur poids sur le total bilan parail-il
6 incohérent ? Non
Dettes fournisseurs et trésorerie
Faible 1
7 L'évolution des ratios de la société est-elle conforme aux autres sociétés du secteur ? Oui Endettement Faible 1
8 La société a-t-elle recours aux service d'un expert comptable ? D'un conseiller juridique ? Oui Règlementation comptable, fiscale, sociale et juridique Faible 1
9 A-t-on identifié des faits de nature à compromettre la continuité d'exploitation de la startup ? Non Continuité d'exploitation Faible 1
10 L'environnement de la startup est-il source de litiges ou contentieux ? Non Litiges (mesure et exhautivité) Faible 1
Couts de développements (traitement comptable et
11 Un logiciel ou une application spécifique à l'activité est elle en cours de création ? Non information en annexe) Faible 1
12 La startup a-t-elle une activité de recherche ? Une activité d'innovation ? Non Crédits d'impots (Mesure et exhautivité) Faible 1
Conclusion : Risque global du cycle 1
Secteur de la vente en ligne : concurrents nombreux Niveau Diligences à réaliser Normal
La société est spécialisée sur la vente de produit made in France : avantage concurrentiel

Page | 145
 Annexe B 3 : Proposition d’un outil d’analyse des risques liés au contrôle dans une
startup du e-commerce

Questionnaire de prise de connaissance du contrôle interne d'une startup du e-commerce

Réponse Risque
FINANCEMENT
TRESORERIE 1 Un suivi régulier de la trésorerie est-il réalisé ? Si oui par qui ? Oui
Commentaires : la trésorerie est suivi plusieurs fois par semaine par la direction 1
Le nombre de comptes bancaires est-il important ?
TRESORERIE 2 Non
Commentaires : deux comptes bancaires, bnp et sg 1
Qui sont les signataires bancaires ? Sont-ils conformes aux confirmations bancaires ?
TRESORERIE 3 Commentaires : 1
Des personnes disposent-elles des accès bancaires par Internet sans être signataires ? Si oui, qui ?
Oui
TRESORERIE 4 Commentaires : la comptable 3
Des états de rapprochements bancaires sont-ils réalisés ? Si non, indiquer la raison
TRESORERIE 5 Commentaires :
Non 1
Si oui par qui sont-ils réalisés ?
TRESORERIE 6 Commentaires : 1
TRESORERIE 7 Si oui, sont ils supervisés et validés par un responsable ? N/A 1
L'entité dispose t-elle d'une autorisation de découvert ?
Oui
TRESORERIE 8 Commentaires : 1
TRESORERIE 9 Si oui à quel niveau ? Et cette autorisation est-elle signée ? Oui 1
Des flux financiers en monnaie électronique transitent-ils par la startup ?
TRESORERIE 10 Commentaires : la société a un compte Paypal qu'elle utilise pour les réglements clients
Oui 3
TRESORERIE 11 Si oui, la startup a-t-elle les compétences pour contrôler et maitriser ces opérations ? Oui 2
TRESORERIE 12 Des conventions de trésorerie ont-elles été signées avec les associés ? Oui 1
TRESORERIE 13 Les modes de financement sont-ils variés et complexes ? Non 2
TRESORERIE 14 Les clients ont-ils la possibilité de régler via PayPall ? Oui 3
Qui peut réaliser des paiements ? (fournisseurs, notes de frais, etc…)
TRESORERIE 15 Commentaires : la direction et la comptable 2
Qui prépare les ordres de virements ?
TRESORERIE 16 Commentaires : 2
TRESORERIE 17 Les virements sont-ils validés par la direction ? Oui 1
TRESORERIE 18 Un rapprochement est-il réalisé entre les factures payées et le bordereau de virement ? Oui 1
Si oui, ce rapprochement est-il matérialisé ?
Non
TRESORERIE 19 Commentaires
Des réglements: par chèques sont-ils réalisés ? 2
TRESORERIE 20 Commentaires : paiements par chèques très rares Oui 1
Si oui, ou sont conservés les chéquiers ?
TRESORERIE 21 Commentaires : 3
Qui a la possibilité d'établir un chèque ?
TRESORERIE 22 Commentaires : la comptable mais ne peut pas le signer 1
Quelle personne signe les chèques émis ?
TRESORERIE 23 Commentaires : 1
TRESORERIE 24 Un rapprochement est-il réalisé entre la facture payée et le chèque ? Oui 1
Si oui, ce rapprochement est-il matérialisé et par qui ?
Non
TRESORERIE 25 Commentaires : 1
TRESORERIE 26 La startup dispose t-elle d'une carte bleue ? Non 1
Si oui, la carte bleue est à quel nom, où est elle conservée et/ou par qui est elle détenue ?
TRESORERIE 27 Commentaires : 1
Quelle personne saisie les paiements (virements, chèques, carte bleue) en comptabilité ?
TRESORERIE 28 Commentaires : la comptable 1
Qui a la possibilité de réaliser des virements internes, de compte à compte ?
TRESORERIE 29 Commentaires : comptable 1
TRESORERIE 30 Qui saisie
Quelle les virements
personne endosseinternes en comptabilité
les chèques reçus ? ? 1
TRESORERIE 31 Commentaires : 1
TRESORERIE 32 Les modes de paiements sont-ils géres et centralisés sur une seule et même personne ? Non 1
TRESORERIE 33 Le service comptable réalise t-il les paiments ou a-t-il la possibilité de le faire sans validation préalable ? Oui 2
Le financement de la startup est-il source de mouvements importants et complexes ?
Non
TRESORERIE 34 Commentaires : 1

Conclusion : Niveau de risque sur la séparation de fonctions Moyen

La comptable a la possibilité de réaliser des virements sans supervision Risque lié au contrôle Faible
la trésorerie est suivi de manière régulière par la direction : risque limité

Page | 146
 ACTIVITE - EXPLOITATION
Clients - ventes 1 La startup utilise t-elle un logiciel de facturation en plus du site Internet ? Non 1
Clients - ventes 2 Si oui, qui réalise les factures sur le logiciel ? 1
Clients - ventes 3 Si oui, existe -il une interface avec la comptabilité ? Non 3
Si non, comment sont réalisées les factures et par qui ?
Clients - ventes 4
Commentaires : N/A 1
Clients - ventes 5 En cas d'interface, le transfert en comptabilité est-il vérifié régulièrement ? N/A 1

Clients - ventes 6 La startup établie t-elle des budgets ou des situations intermédiaires ?
Commentaires : situation au trimestre réalisée par l'expert comptable Oui 1
Clients - ventes 7 Si oui, des comparaisons régulières avec le réel sont elles réalisées sur le chiffre d'affaires ? Oui 1
Les factures sont-elles vérifiées par un responsable hierarchique ? Si oui, par qui ?
Clients - ventes 8
Commentaires : N/A 1
A qui incombe la saisie des factures en comptabilité dans le cas ou il n'y a pas d'interface ?
Clients - ventes 9 Commentaires : import du fichier des ventes en ligne en comptabilité tous les mois N/A 1
Quels sont les moyens de paiement les plus courants utilisés par les clients ?
Clients - ventes 10
Commentaires : carte bleue et virements 1
Clients - ventes 11 Existe-t-il une procédure de relance ? Non 1
Si oui, quelle personne réalise les relances clients ?
Clients - ventes 12
Commentaires : N/A 1
Quels sont les principaux clients de l'entité ? Personnes physiques ou morales ?
Clients - ventes 13
Commentaires : particuliers et sociétés 1
Clients - ventes 14 La startup réalise t-elle un nombre important d'opérations avec un client ? Non 1
Comment et par qui sont fixés les tarifs pour les ventes/prestations ?
Clients - ventes 15
Commentaires : par la direction, des révisions de prix sont prévues régulièrement 1
Des avoirs peuvent-ils être réalisés ?
Clients - ventes 16
Commentaires : rare en pratique Oui 1
Si oui, qui a la possibilité d'en émettre ?
Clients - ventes 17
Commentaires : la direction 1
Clients - ventes 18 Les avoirs sont ils supervisés par la direction ? Oui 1
Clients - ventes 19 Les factures comportent t-elles l'ensemble des mentions obligatoires ? Oui 1
La politique commerciale de la startup est-elle suffisante et appropriée ? Et cohérente avec la
Clients - ventes 20 stratégie de la société ?
Commentaires : Oui 1

Conclusion : Niveau de risque sur la séparation de fonctions Faible

Pas d'interface entre le site de vente et la comptabilité, import chaque mois d'un fichier Risque lié au contrôle Faible
les avoirs (rares) sont validés par la direction

Par qui sont réalisées les paies ?

Personnel 1 1
Commentaires : comptable

Les paies sont-elles réalisées par une personne compétente ? Cabinet d'expertise-comptable ?
Personnel 2 Commentaires : revue du cabinet comptable lors de la révision
3
Non
Les paies sont elles validées par un responsable ?
Personnel 3 1
Commentaires : la direction Oui
Quelle personne procède au virement des salaires ?
Personnel 4 3
Commentaires : la direction
Personnel 5 Un rapprochement est-il réalisé entre le virement de salaires et les fiches de paies ? Oui 1
Si oui, ce rapprochement est-il matérialisé et par qui est-il réalisé ?
Personnel 6 1
Commentaires : La direction Oui
Qui procède à l'enregistrement des paies en comptabilité ?
Personnel 7 1
Commentaires : la comptable saisie les écritures de paie

Personnel 8 Un logiciel de paie est-il utilisé ? Si oui, est-il interfacé avec la comptabilité ? 2
Commentaires : l'interface n'est pas utilisé Oui
Quelle personne collecte les variables de paie mensuelles pour l'établissement des paies ?
Personnel 9 1
Commentaires : direction
Personnel 10 Un contrôle est-il réalisé sur les paies chaque mois ? Oui 2
Personnel 11 Si oui, par qui est réalisé ce contrôle ? 2
Commentaires : direction
Personnel 12 La startup respecte t-elle la législation en termes de recours aux stagiaires ? Oui 1
La startup dispose t-elle de compétences en informatique et notamment dans la création
Personnel 13 1
et la maintenance de sites web ? Oui
Personnel 14 Des départs de personnels clefs (informatiques et responsable financier) sont-ils à craindre ? Non 1

Conclusion : Niveau de risque sur la séparation de fonctions Faible

Les paies sont réalisées en interne, elles sont validées tous les mois par la direction qui en cas de doute contacte l'EC Risque lié au contrôle Faible
les virements de salaire sont réalisés par la direction
interface logiciel de paie / comptabilité non utilisée

Page | 147
 A qui incombe le passage des commandes ?
Achats - Fournisseurs 1 Commentaires : direction ou comptable pour des petites fournitures 1
Achats - Fournisseurs 2 Les commandes sont-elles validées par la direction ? Oui 1
Qui peut engager les dépenses ?
Achats - Fournisseurs 3
Commentaires : direction ou la comptable 3
Quelle personne réceptionne la commande ?
Achats - Fournisseurs 4 Commentaires : la personne présente au moment de livraison 1
Achats - Fournisseurs 5 Est ce qu'un rapprochement est réalisé entre la facture et le bon de commande/livraison ? Oui 1
Achats - Fournisseurs 6 Si oui, est ce matérialisé ? Oui 1
Par qui sont réceptionnées et ouvertes les factures ?
Achats - Fournisseurs 7 Commentaires : la direction 1
Quelle personne comptabilise les factures ?
Achats - Fournisseurs 8
Comptabilité : la comptable 1
Achats - Fournisseurs 9 Les factures sont elles visées/signées/validées par un responsable ? Non 3
Si oui, qui valide les factures et cette validation est-elle matérialisée ?
Achats - Fournisseurs 10
Commentaires : N/A 1
Si oui, toutes les dépenses sont elles visées ? (factures fournisseurs, notes de frais,
Achats - Fournisseurs 11 prélèvement, carte bleue). N/A 1
Achats - Fournisseurs 12 Les factures comportent elles un bon à payer ou une autorisation de paiement ? Non 2
La méthode de classement et d'archivage des factures parait-elle efficiente et adaptée ?
Achats - Fournisseurs 13
Commentaires : classement par mois avec un numéro pour chaque facture Oui 1
Une personne a-t-elle la possibilité de valider une commande, comptabiliser la facture et
Achats - Fournisseurs 14 réaliser le règlement sans supervision ? Oui 3
La startup réalise t-elle un nombre important d'opérations avec un fournisseur ?
Achats - Fournisseurs 15 Commentaires : un fournisseur concentre une part essentielle des achats Oui 3

Conclusion : Niveau de risque sur la séparation de fonctions Moyen

La comptable a la possibilité de passer des commandes Risque lié au contrôle Moyen
les factures d'achats ne sont pas validées par la direction et il n'y a pas de bon à payer

ACTIONNARIAT - CAPITAUX PROPRES

la startup a-t-elle recours aux services d'un cabinet juridique, avocat ?
Capitaux propres 1 Commentaires : EC et avocat Oui 1
Capitaux propres 2 La direction de la startup est-elle sensible à l'environnement juridique ? Oui 1
Capitaux propres 3 Un ou des pactes d'associés ont-ils été rédigés ? Non 1
Capitaux propres 4 Si oui, nous ont-ils été communiqués ? N/A 1
Capitaux propres 5 Nonetc…
L'environnement juridique est-il très complexe ? Statuts complexes, plusieurs pactes d'associés, 1
Capitaux propres 6 Sommes-nous avertis avant chaque levée de fonds ou mouvements sur le capital ? Oui 1
Capitaux propres 7 Les relations avec le ou les dirigeants de la startup sont elles cordialles ? Oui 1
Capitaux propres 8 Des cas de non respect des statuts ou légaux ont-ils été relevés ? Ou sont-ils à envisager ? Non 1

Conclusion :
L'environnement juridique semble "sain", pas de risques majeurs identifiés Risque lié au contrôle Faible
la société est assistée par un expert comptable et un avocat

ENVIRONNEMENT
environnement 1 La direction de la startup a-t-elle identifié ses principaux concurrents ? Oui 1

La direction de la startup a-t-elle mise en œuvre des mesures pour identifier les textes légaux et
environnement
réglementaires ? Veille réglementaire ?
2 Commentaires : suivi réalisé par l'avocat et l'expert comptable Oui 1
environnement 3 Si oui, ces mesures semblent-elles fiables et efficientes ? Oui 1
Le site Web est-il régulièrement mis à jour ?
environnement - SI 4 Commentaires : Oui 1
Le site Web est-il suffisament sécurisé ? En termes de navigation et de sécurisation des données
environnement - SI 5 bancaires pour les clients ? Oui 1
environnement 6 Le site Internet de la startup est-il doté d'un service questions - réponses pour accompagner le client ? Non 2
Le site Web permet-il une interface avec la comptablité pour les ventes en ligne ?
environnement 7 Commentaires : faire test de procédure sur ce point Oui 1
environnement 8 Le site Web informe t-il les clients quant au RGPD et à la collecte de leurs données personnelles ? Oui 1
environnement - SI 9 Les serveurs de la startup sont-ils suffisants pour faire face aux flux du site Web ? Oui 1
environnement - SI 10 La société est-elle suffisament protégée contre les attaques externes ? Oui 1
environnement 11 Les dirigeants sont-ils sensibles aux procédures de contrôle interne ? Oui 1
environnement 12 Les dirigeants ont-ils un comportement intègre ? Oui 1
environnement 13 La startup est-elle structurée au niveau comptable ? Oui 1
environnement 14 La direction de la startup établie t-elle des budgets de trésorerie et un compte de résultat mensuel ? Oui 1

Conclusion :
Le risque est faible. Utiliser les questionnaires en annexe B 26 et B 27 au besoin Risque lié au contrôle Faible

Page | 148
 Annexe B 4 : Synthèse des risques d’audit

EVALUATION DU RISQUE D'AUDIT coller ici le logo de

votre cabinet
Le risque d'audit par "thème" sera utilisé pour définir le programme de travail adéquat

Dossier STARTONE

Responsable AD

Collaborateur : JR Revue associé(e)

Non et signature
Date 17-juil

Les niveaux de risques de chaque item sont repris en automatique de l'onglet "Risques inhérents" et de l'onglet risques liés au contrôle

A noter que selon le jugement professionnel du CAC, il est possible de modifier manuellement le risque.

Themes risques inhérents risques lié au contrôle Risque d'audit

Actionnariat - capitaux propres 1 1 1
Financement 1 1 1
Environnement 2 1 1
Activité -Exploitation 1 1 1

Page | 149
 Programme de travail
DILIGENCES A METTRE EN ŒUVRE A L'ISSUE DE L'EVALUATION DES RISQUES

coller ici le logo de

Dossier STARTONE votre cabinet
Générer les travaux à réaliser

Responsable AD

Date 20/01/N+1 Effacer le

contenu

Cycle Thème Risque Travaux à faire Nep Réalisé Collaborateur Conclusion

Actionnariat - capitaux
Prise depropres
connaissance1 Réaliser un entretien avec les associés en début de mandat NEP 315 Oui JR pas d'anomalie
Actionnariat - capitaux
Prise depropres
connaissance1 Faire une liste des associés et de leur détention du capital (utiliser l'annexe B 8) NEP 315 Oui JR pas d'anomalie
Actionnariat - capitaux
Prise depropres
connaissance1 Identification du bénéficiaire effectif (annexe 8) NEP 9605 et 315 Oui AD pas d'anomalie
Actionnariat - capitaux
Prise depropres
connaissance1 Obtention des pièces d'identité de l'ensemble des associés (Annexe B 8) NEP 9605 et 315 Oui AD pas d'anomalie
Identification des conventions entre la société et ses associés et des informations devant
Actionnariat - capitaux
Prise depropres
connaissance
1 figurer au rapport spécial NEP 230 Oui AD pas d'anomalie
Actionnariat - capitaux
Prise depropres
connaissance2 Recherche d'autres sociétés détenues par les associés NEP 315 - 230 Oui AD pas d'anomalie
S'assurer que les mouvements intervenus sur les capitaux propres sont conformes aux
Actionnariat - capitaux
Capitauxpropres
propres 1 décisions de l'organe délibérant (annexe B 11) Oui JR pas d'anomalie
S'assurer que les mouvements intervenus sur les capitaux propres sont conformes aux dispositions
Actionnariat - capitaux
Capitauxpropres
propres 1 statutaires (annexe B 11) Oui JR pas d'anomalie
Valider les comptes de banque à la clôture de l'exercice, des ERB et leur apurement
Financement Trésorerie 1 post-clôture (annexe B 13) Oui JR pas d'anomalie
Circularisation des banques afin valider les soldes à la clôture et le capital restant dû emprunts
Financement Trésorerie - Emprunts1 le cas échéant NEP 505 Oui JR pas d'anomalie
Identification des sources de financement internes (apports en comptes courant, love money,
Financement Prise de connaissance1 augmentation de capital…) NEP 315 Oui JR pas d'anomalie
Financement Prise de connaissance1 Identification des sources de financement externes (crédits bancaires, aides publiques, subventions…) NEP 315 Oui JR pas d'anomalie
Financement Engagements hors bilan
1 Identification des engagements donnés Oui AD pas d'anomalie
Financement Engagements hors bilan
2 Identification des autres informations devant figurer en annexe (cautions notamment) Oui AD pas d'anomalie
Financement Trésorerie - Emprunts2 Réaliser une analyse des ratios d'endettement de la startup (annexe B 12) NEP 315 - 520 Oui
Financement Autres produits et charges
1 Vérification du correct traitement comptable des subventions et de la césure N/A
Financement Trésorerie 1 Vérification du correct traitement comptable et fiscal du financement par crowfunding (annexe B 18) N/A
Financement Autres produits et charges
1 Rapprochement de l'arrêté attributif de subvention avec la comptabilité N/A
Financement Engagements hors bilan1 Identification et analyse des garanties données ou reçues sur emprunts Oui AD pas d'anomalie
Validation de la réciprocité des comptes courants d'associés et l'absence de solde débiteur à la clôture
Financement 1 etetdurant
Trésorerie - Autres actifs autresl'exercice
passifs (annexe B 17) Oui JR pas d'anomalie
Validation des intérêts des comptes courants d'associés si une rémunération est prévue (dans le cas
Financement 1 contraire, il s'agit d'une convention réglementée à indiquer dans le rapport spécial)
Autres produits et charges Oui JR pas d'anomalie
Financement Trésorerie 1 Analyser les opérations Paypal et s'assurer de leur correcte comptabilisation NEP 500 Oui JR pas d'anomalie
Financement Trésorerie 1 Analyser la variation de trésorerie par le biais du TFT (annexe B 21) Oui JR pas d'anomalie
Environnement Prise de connaissance1 Analyse de l'environnement externe global (concurrents, principales startup similaires…) (annexe B 5) NEP 315 Oui JR pas d'anomalie
Environnement Prise de connaissance2 Réalisation d'une analyse SWOT détaillée (annexe B 6) NEP 315 Non
Environnement Prise de connaissance1 Mise à jour régulière de l'organigramme : à réaliser à chaque mouvement sur le capital NEP 230 Non
Environnement Prise de connaissance2 -Prévoir
Continuité
des d'exploitation
entretiens téléphoniques ou physiques réguliers avec le dirigeant NEP 315 et 570 Oui AD
Environnement Prise de connaissance1 Identification des principaux concurrents et de leurs données financières (annexe B 5) NEP 315 Non
Environnement Impôts et taxes 2 Recencement des principales contraintes légales auxquelles est soumise la startup NEP 250 Oui AD pas d'anomalie
Environnement Continuité d'exploitation
1 Analyse des faits de nature à compromettre la continuité d'exploitation (annexe B 7) NEP 570 Oui AD pas d'anomalie

Page | 150
 Annexe B 5 : Outil d’analyse des principaux concurrents

Annexe B5 - Analyse de l'environnement de la startup

NEP 315 Connaissance de l'entité, de son environnement et évaluation du risque d'anomalies significatives
Environnement micro et macro économique

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Client Start One votre cabinet

Responsable AD

Collaborateur JR

Comptes au 30/09/N

Date 09/07/N

Objectifs : Prise de connaissance des principaux concurrents de la startup

Analyse sous forme de tableaux des concurrents identifiés avec leur principales caractéristiques
Moyens : Cette analyse doit être menée en début de l'exercice et mise à jour dès qu'une nouvelle information
est obtenue

Forme SAS
Site marchand Oui
Chiffre d'affaires n-1 >1 000 K€
Total bilan entre 1 000 K€ et 3 000 K€
Salariés - de 10

Dénomination Forme juridique Nationalité Site marchand Leader Entreprise en croissance Chiffre d'affaires Total bilan Nb salariés

La startup bénéficie est t-elle leader dans son secteur ? N/A

Le secteur est-il très concurrentiel ? Oui
Conclusion : Le secteur est source de nombreuses défaillances de startups ? Non
La startup bénéficie t-elle d'un avantage concurrentiel ? Oui
La startup est-elle en difficulté par rapport à ses concurrents ? Non

Impact éventuel sur le plan de mission - commentaires complémentaires

Nous n'avons pas pu obtenir de données sur les principaux concurrents de la société Start One
selon nous, avantage concurrentiel sur le "savoir faire français"

Page | 151
 Annexe B 6 : Outil Analyse SWOT

Annexe B 6 - Analyse de l'environnement de la startup

NEP 315 Connaissance de l'entité et de son environnement et évaluation du risque d'anomalies significatives
Environnement micro et macro économique

Client Start One coller ici le logo de

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Responsable AD

Collaborateur JR

Comptes au 30/09/N

Date 09/07/N

Objectifs : Analyse des points forts/points faibles et des opportunités/faiblesses de la startup

Moyens : Prise de connaissance de l'environnement interne et externe de la startup

Environnement interne Environnement externe

Savoir faire made in France les clients recherchent du "fait en

Forces Opportunités
France "

prix parfois élevés par rapport Arrivée de concurrents sur le secteur

Faiblesses à des produits identiques Menaces
chez la concurrence

Conclusion :
Les points forts identifiés sont les suivants : savoir faire
Les faiblesses identifiées sont les suivantes : prix élevés
Les opportunités identifiées sont les suivantes : made in France
Les menaces identifiées sont les suivantes : nouveaux concurrents

Impact sur le plan de mission :

entretien avec la direction afin d'identifier les nouveaux concurrents
analyse des ventes, de l'évolution du prix de vente moyen et de la marge

Page | 152
 Annexe B 7 : Outil continuité d’exploitation

Annexe B7 - Analyse des faits de nature à compromettre la continuité d'exploitation

NEP 570 et
Continuité d'exploitation
procédure d'alerte

Client Start One

coller ici le logo de
Responsable AD votre cabinet

Collaborateur JR

Comptes au 30/09/N

Date 10/07/N

Objectifs : Analyse des faits de nature à compromettre la continuité d'exploitation

Analyse des ratios sensibles pour lesquels une dégradation pourrait être signe de difficultés économiques
Moyens : Analyse des facteurs opérationnels dont la survenance pourrait entrainer des difficultés à court/moyen terme
Cette feuille de travail doit être utilisée lorsque l'outil de suivi de l'activité ne peut être utilisé ou peut être utilisée en complément

Facteurs financiers
- les capitaux propres sont ils inférieurs à 50% du capital social ? Oui
- le résultat d'exploitation est-il déficitaire ? Non
- le résultat net est-il déficitaire depuis plusieurs années ? Non
- la startup éprouve t-elle des difficultés pour générer des flux de trésorerie positifs ? Non
- la société épouve des difficultés pour régler ses dettes ? Non
- Difficultés pour obtenir des financements ? Lever des fonds ? Non
- Le chiffre d'affaires de la startup connait une importante dégration ? Non
- Le chiffre d'affaires ne connait pas l'augmentation souhaitée ? Non

facteurs opérationnels
- le site internet est-il régulièrement mis à jour ? Oui
- la startup a-t-elle un avantage concurrentiel ? N/A
- la startup a-t-elle perdue son avantage concurrentiel ? N/A
- Arrivée d'un nouveau concurrent sur le marché proposant un nouveau service ? Non
- Est-il prévu le départ de l'entreprise de personnel "clef" ? Non
- Evolution technologique nécessaire qui n'est pas ou mal maitrisée par la startup ? Non
- non respect du RGPD ? Non
- site de vente en ligne ne respectant pas la législation ? Non
- Nouvelles contraintes légales et réglementaires engendrant des coûts supplémentaires difficilement surmontables ? Non
- Présence d'un suivi régulier des principaux indicateurs financiers ? (trésorerie, chiffre d'affaires, résultat) Oui

Les faits identifiés sont-ils de nature à compromettre la continuité d'exploitation ? Non

Conclusion : L'entretien avec la direction de la société a-t-il confirmé les difficultés ? N/A
La procédure d'alerte doit-elle être déclenchée ? Non

Impact sur le plan de mission

pas d'impact sur la continuité d'exploitation, vente en ligne en hausse sur l'exercice par rapport à N-1
capitaux propres inférieurs à 50 % du capital social : il a été décidé de poursuivre l'activité

Impact éventuel sur l'opinion et le rapport sur les comptes annuels

néant

Page | 153
 Annexe B 8 : Outil d’analyse du capital social et de la forme des actions

Annexe B 8 - Analyse de la composition de l'actionnariat et des actions

NEP 315 Connaissance de l'entité et de son environnement et évaluation du risque d'anomalies significatives
Environnement juridique

Client Start One coller ici le logo de

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Responsable AD

Collaborateur JR

Comptes au 30/09/N

Date 10/07/N

Objectifs : Analyse de la composition du capital social, des associés et des différents types d'actions

Prise de connaissance de l'actionnariat de la startup

Identification de chaque associé
Moyens : Prise en copie des cartes d'identité des personnes physiques
Identification des types d'actions
Pour chaque mouvement de capital, mettre à jour le tableau

Capital social 10 000,00 €

Nombre d'actions 10000

Valeur nominale 1,00

Associés Carte d'identité Nombre actions

capital détenu
prise en copie détenues
Nom /dénomination
Prénom
SAS MAF**** N/A 5000 5 000,00 €
Jean Charles JOU**** Oui 5000 5 000,00 €

10000 10 000,00 €

Pourcentage Type Si actions de préférence,

Commentaires
de capital d'action quel type de droit ?

50% Ordinaires N/A actions ordinaires, ok

50% Ordinaires N/A actions ordinaires, ok

Vérification - € - €

Le capital social de la société est-il entièrement libéré ? Oui

Les cartes d'identité des associés pp ont-elles toutes été récupérées ? Oui
Conclusion :
Les droits attachées aux AP respectent-ils les droits des associés ? N/A
La création des AP respecte t-elle la réglementation ? N/A
Commentaires :
deux associés : une personnes morale (50 % du capital social) et une personne physique (50 %)
pas d'actions de préférences

Page | 154
 Annexe B 9 : Outil d’analyse des statuts

Annexe B9 - Analyse des statuts de la startup

NEP 315 - Connaissance de l'entité et de son environnement et évaluation du risque d'anomalies significatives
Environnement juridique

Client STARTONE coller ici le logo de

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Responsable AD

Collaborateur JR

Comptes au 30/09/N

Date 10/07/N

Objectifs : Prise de connaissance de l'environnement juridique

Analyse des statuts de la startup et des pactes d'associés le cas échéant

Moyens :
Commenter les questions si nécessaires pour donner plus de lisibilité au questionnaire

Questions Choix Commentaires

1 Quelle est la forme juridique de la startup ? SAS

2 L'objet social prévu dans les statuts est-il conforme à son activité réelle ? Oui

3 Le capital social de la société est-il conforme à la législation ? Oui

4 Le capital social de la société est-il conforme à la comptabilité ? Oui

Les statuts prévoient-ils une procédure pour toute modification du capital social ? Oui
Si oui :
5 Compétence de ? AGE
Quorum ?
Majorité ?

6 Les modifications éventuelles du capital ont-elles été effectuées conformément à la loi ? Oui

7 Est-il prévu un droit préférentiel pour les associés en place en cas d'augmentation de capital ? Oui

8 Les droits attachés aux actions sont-ils mentionnés dans les statuts ? Oui

Les statuts prévoient-ils des actions de préférence ? Si oui, indiquer les droits attachés Non
9

Existe-t-il des actions de préférence sans droit de vote ? N/A

10
Si oui, représentent-elles plus de 50 % du capital ? N/A

Page | 155
 Existe-t-il des clauses d'agrément pour l'entrée et la sortie d'associés ? Non
Si oui, sont-elles respectées ? Les rappeler N/A
11

Les statuts prévoient-ils une clause d'inaliénabilité des actions ? Si oui, pour combien d'année ? Oui
12

Les statuts prévoient-ils une clause de préemption pour les associés en place ? Si oui commentez Oui
13

Les statuts prévoient t-ils une procédure spécifique pour les conventions réglementées ? Oui
14
Si oui, alors nécessité pour le CAC de rédiger un rapport spécial

15 Les statuts prévoient t-ils des pouvoirs renforcés sur le président ou un associé en particulier ? Oui

16 Les statuts prévoient-ils une rémunération au titre des fonctions de présidence ? Oui

Les modalités de convocation des assemblées générales sont-elles respectées ?commentez Oui
17

Les statuts prévoient-ils la rédaction d'un rapport de gestion par le ou la président(e) ? Oui
18 Si oui, alors le CAC doit en tenir compte dans son opinion dans la partie vérifications spécifiques et ce
même si l'entité est en dessous des seuils pour l'établissement d'un rapport de gestion

Les modalités de distribution de dividendes sont-elles prévues dans les statuts ? Oui
19 Lors de chaque distribution de dividendes, vérifions nous les conditions nécéssaires à la distribution ? Oui
Sommes nous consultés le cas échéant pour les acomptes sur dividendes ? Oui

Les statuts de la startup prévoient t-ils la procédure à suivre en cas de dissolution et de liquidation ? Oui
20

21 Existe-t-il une procédure concernant l'exclusion d'un associé ? Non

Les statuts prévoient-ils la procédure à suivre en cas de CP < à 50 % du capital social ? Commentez Oui
22

Des risques spécifiques aux statuts de la startup ont-ils été identifiés ? Non
Si oui, les rapppeler ici
Conclusion

Page | 156
 Annexe B 10 : Outil NEP 9605, blanchiment des capitaux et financement du
terrorisme

Annexe B 10 : Analyse des opérations sans lien avec l'activité d'une startup du e-commerce

NEP relative aux obligations du commissaire aux comptes sur à la lutte contre le blanchiment des capitaux et le
NEP 9605
financement du terrorisme

Client Start One

Responsable AD coller ici le logo de

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Collaborateur JR

Comptes au 30/09/N

Date 10/07/N

Recherche de flux financiers sans lien avec l'activité de la startup pouvant constituer des faits de
Objectifs :
blanchiment des capitaux ou de financement du terrorisme

Demander un fichier des écritures comptables ou un grand livre général (le FEC étant une extraction plus probante
pour les travaux à mener)
Moyens :
Sélection des mouvements susceptibles d'être sans lien avec l'activité : se référer au tableau ci-dessous
Analyse des opérations dans le tableau dédié

Questionnaire préalable Activités à risques

1 Le bénéficiaire effectif a-t-il été identifié ? Oui Cafés Hôtels Restaurants
2 La startup dispose t-elle d'un siège social réel ? Oui BTP
3 Les changements d'associés sont-ils fréquents ? Non Immobilier
4 La startup exerce t-elle une activité à risque ? (cf tableau) Non Gardiennage et sécurité
5 L'activité de la startup est-elle en lien avec les statuts ? Oui Transport, logistique
6 Avons-nous eu des difficultés pour justifier certaines opérations ? Non Secteur des métaux
7 Certains partenaires de l'entité sont-ils situés dans des zones à risque ? Non Palettes en bois
8 La startup réalise t-elle des paiements fournisseurs domiciliés dans des pays à risques ? Non Téléphonie
9 La startup encaisse t-elle des réglements de clients domiciliés dans des pays à risques ? Non Secteur associatif
10 La startup réalise t-elles des opérations avec des pays figurant sur la liste des pays à risque ? Non
11 Avons-nous une connaissance suffisante des financements de la startup ? Oui Pays à risques
12 La startup a-t-elle la possibilité d'encaisser et de régler en monnaie électronique ? Oui Afghanistan
13 Des ventes ont - elles été réalisées en "dehors" du site de vente en ligne ? Oui Samoa Américaines
14 Les financements sont-ils divers et complexes ? Non Bahamas
15 Un associé personne physique a-t-il apporté des fonds importants à la startup ? Non Bostwana
16 Un des 16 critères du CMF a-t-il été relevé au cours de la mission ? Non République de Corée
Ethiopie
Risque lié au bénéficiaire effectif Faible Ghana
Risque lié à l'activité Moyen Guam
Risque lié à la localisation Faible Iran
Irak
Degré de vigilance Normale Lybie
Nigeria
Pakistan

Page | 157
 1) Opérations faisant appel à la monnaie électronique (réalisées par le biais de Paypal par exemple)
Porto Rico
- Réaliser un filtre sur des montants de manière aléatoire et un lien avec l'activité de la startup Samoa
- Synthétiser la sélection dans un tableau Arabie Saoudite
- Demander les justificatifs de décaissements et/ou d'encaissements (débit et crédit) Sri Lanka
Syrie
2) Montants sur les ventes réalisées "hors site de vente en ligne" Trinité et Tobago
- Réaliser un filtre sur les montants débiteurs et créditeurs Tunisie
Iles Vierges
- Synthétiser la sélection dans un tableau Américaines
- Demander les justificatifs de décaissements et d'encaissements (débit et crédit) Yémen
Attention, il convient de remonter à l'ensemble des éléments (bon de commande, bon de livraison et facture)

3) Opérations concernant les apports d'associés

- Identifier les apports d'associés signficatifs sur l'exercice
- Synthétiser la sélection dans un tableau
- Demander des explications et justificatifs des sommes apportées le cas échéant (s'assurer de la provenance des fonds)
- Conclure

4) Montants inhabituels, sans lien avec l'activité ou montants "ronds"

- Réaliser un filtre sur les montants "ronds" débiteurs et créditeurs supérieurs au seuil de planification ou sur un seuil
défini préalablement
- Synthétiser la sélection dans un tableau
- Demander les justificatifs de décaissements et d'encaissements (débit et crédit)
Attention, il convient de remonter à l'ensemble des éléments (bon de commande, bon de livraison et facture pour les achats)

Attention : en cas de doute important sur une opération, en référer sans délai à l'associé signataire

Type d'opération analysée 3

Extraction FEC

Analyse des opérations

Opération Date Journal N° Pièce Libellé Débit Crédit Justificatifs Anomalie Commentaires

Quel est le niveau de risques sur le dossier ? Normal

Conclusion : Avons-nous eu des soupcons sur certaines opérations ? Non
Les diligences réalisées ont-elles permis de confirmer ou d'infirmer les soupcons ? Non
Commentaires : Risque normal, activité de vente en ligne, attention au compte paypal
analyse sur les flux à mener lors de l'audit final ou lors de l'intérim

Page | 158
 Annexe B 11 : Outil Analyse des capitaux propres et de leur variation

Annexe B 11 - Validation des capitaux propres d'une startup

Client Start One

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Responsable AD votre cabinet

Collaborateur JR

Comptes au 30/09/N

Date 14/01/N

Objectifs : Valider les capitaux propres à la clôture de l'exercice

Rapprochement aves les éléments juridiques

Moyens :
Analyse de la variation entre N-1 et N

Comptes Cycles Solde en N-1 Augmentation Diminution Solde N Solde Bilan Ecart
101100 Capital social 10 000 10 000 10 000 -
106100 Réserve légale - -
106800 Autres réserves - -
106300 Réserves statutaires - - -
104100 Prime d'émission - -
104400 Prime de conversion - -
119/110 Report à nouveau - 101 820 48 830 - 150 650 - 150 650 - 0
Résultat - 48 830 48 830 41 045 41 045 0
Dividendes - -
Sous total - 97 660
Total capitaux propres - 140 650 - 97 660 - 99 605 - 99 605 - 0

Date assemblée générale 02/03/N-1 Seuil de signification 30 K€

Résultat N-1 RAN
Affectation conforme à l'AG Oui
Distribution de dividendes Non
Conformité avec les autres décisions Oui

Bilan Résultat
Impact de l'anomalie

Conclusion :
La variation des capitaux propres est-elle conforme aux documents juridiques et assemblées ? Oui
L'affectation du résultat est conforme au procès-verbal ? Oui
La distribution de dividendes est-elle régulière ? N/A
Les capitaux propres sont-ils inférieurs à 50 % du capital social ? Oui
Conclusion sur le cycle, Anomalie ? Non
Conclusion : variation des capitaux propres cohérente, attention les capitaux propres sont toujours inférieurs à 50 % du
capital social, suivre la reconstitution des cp

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 Annexe B 12 : Analyse des dettes financières

Annexe B12 - Validation des emprunts et analyse du taux d'endettement

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Comptes au 30/09/N

Date 14/01/N

Objectifs : Analyse des soldes d'emprunts à la clôture et du ratio d'endettement

Rapprochement avec les tableaux d'amortissement et les réponses aux circularisations

Moyens :
Calcul du taux d'endettement

Compte Solde comptable Solde bancaire/circu Ecart Cross Ref

164110 - sg 12 732,40 12 732,40 0 K 10
164120 - BPI 50 000,00 50 000,00 0 K 15
164130 - Avance remm BPI 48 500,00 48 500,00 0 K 20

Total dettes 111 232,40 111 232,40 0

Capitaux propres - 99 605,00

Taux d'endettement (emprunts et comptes courants)

(total des dettes/capitaux propres)
N N-1 N-2 Ecart
- 2,19

Impact de
l'anomalie Bilan Résultat Seuil de signification 30 K€

Les soldes des emprunts sont conformes aux tableaux d'amortissements ? Oui
Conclusion : La startup semble t-elle fortement endettée ? Oui
Anomalie relevée ? Non
Conclusion : Rapprochement avec les tableaux bancaires : ok
l'endettement demeure important en raison des cp négatifs

Page | 160
 Annexe B 13 : Validation de la trésorerie

Annexe B 13 - Analyse des comptes de trésorerie

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Comptes au 30/09/N

Date 14/01/N

Objectifs : Validation des comptes de trésorerie à la clôture (comptes courants et placements)

Rapprochement entre les soldes bilantiels, les relevés bancaires, les ERB et les circularisations
Moyens : Si un ERB a été réalisé, renseigner le solde de l'ERB dans la colone "F" puis valider l'apurement des sommes
sur la période suivante

Compte Solde comptable Solde bancaire - circularisation Solde ERB Ecart Cross Ref
512000 - BNP 23 806,68 23 806,68 0 M 10
512100 - SG 85 264,01 85 264,01 0 M 20
0
Total trésorerie 109 070,69 109 070,69 0

Apurement des sommes en état de rapprochement bancaire

Comptes Solde en ERB Apurement N+1 Sommes non dénouées

512000 - BNP 0 0
512100 - SG 0
0 0 0

Paypal : comptabilisation
Il est préconisé d'enregistrer les opérations bancaires dans un compte 467** si l'utilisation de Paypal est limitée.
En cas d'utilisation récurrente, la comptabilisation d'un compte 512*** est préconisée.

Sur le Bilan Sur le Résultat Seuil de signification 30 K€

Impact de l'anomalie

Les soldes bancaires sont-ils concordants avec la comptabilité Oui

L'apurement des sommes en ERB est-il satisfaisant ? N/A
Conclusion : La société utilise t-elle un compte paypal ? Oui
Si oui, les opérations sont elles correctement enregistrées ? Oui
Anomalie relevée ? Non
Commentaires : Pas d'anomalies, les soldes bancaires sont conforrmes à la comptabilité

Page | 161
 Annexe B 14 : Outil Charges activables

Annexe B 14 - Contrôle des charges activables

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Comptes au 30/09/N

Date 15/01/N

Objectifs : Recherche de charges d'entretien et de petits équipements potentiellement activables en immobilisation

Analyse des comptes 60, 61 et 62 supérieurs au seuil de planification avec une extraction du FEC ou grand livre
Analyse des comptes 60, 61 et 62 dont la variation est inhabituelle par rapport à N-1
Moyens : Sélection des montants significatifs > à 500 €
Regroupement de la sélection dans un tableau
Analyse de la sélection avec prise en copie de la facture pour chaque montant à immobiliser

Coller ici l'extrait du grand livre

Date Compte Libellé Montant Immobilsation Anomalie Impact résultat X ref Commentaires
07/08/N 615520 09/04 NORAUTO 645,46 Non Non F 15 Entretien voiture
29/02/N 615510 VACHER 4 295,00 Non Non F 16 Réparation machine
09/03/N 615510 DEPANEX ENTRET REPAR.
1211,25
/BIENS
NonMOBILIERS Non F 17 dépannage informatique

Bilan Résultat Seuil de signification 30 K€

Impact de l'anomalie

Conclusion :
Avons-nous relevé des charges potentiellement activables ? Oui
Si oui, la sélection et les tests ont-ils révéles des charges activables ? Non
Si oui, l'impact est-il significatif ? N/A
L'ajustement doit-il être remonté en note de synthèse N/A
Commentaires : pas d'anomalie

Page | 162
 Annexe B 15 : Outil Validation du cycle Clients/Ventes

Annexe B 15 - Validation du cycle client/ventes de la startup

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Comptes au 30/06/N

Date 15/01/N

Objectifs : Valider le chiffre d'affaires de l'exercice de la startup

(A) Une société de vente en ligne dispose d'un logiciel de facturation intégré au site internet, voici la démarche à suivre :
- demander l'extraction de la facturation en format Excel
- coller après retraitement le total du chiffre d'affaires de l'extraction dans le tableau ci-dessous
- réaliser une extraction du grand livre des ventes en format Excel
- coller les comptes de chiffre d'affaires (70) dans le tableau
- analyse des écarts entre la comptabilité et l'extraction du site
Utiliser le même tableau pour le rapprochement des ventes Paypal le cas échéant

Procédure complémentaire pouvant être mise en œuvre pour les clients personnes morales
- circularisation des clients personnes morales
Moyens :
(B) Procédure à mettre en œuvre en cas de vente "hors" site Internet
- récupérer les élements suivants : Bon de commande, Facture et bon de livraison le cas échéant

(C) Analyse des marges

(D) Analyse de la répartition du chiffre d'affaires

(E) Analyse des numéros de factures

(F) Analyse des mentions obligatoires sur les factures électroniques

A Vente réalisées sur le site Internet

Date Type Nom client Montant

Octobre 62 387,86
Novembre 110 056,65
Décembre 127 113,20
Janvier 36 324,44
Février 56 875,69
Mars 103 271,78
Avril 295 945,14
Mai 323 414,73
Juin 211 083,73
Juillet 117 114,00
Aout 70 525,01
Septembre 72 517,12
Total ventes en ligne 1 586 629,35
retraitement tva (/1,2) 1 322 191,13
Chiffre d'affaires comptable 1 322 191,13
Ecart - 0,00

Page | 163
B Ventes réalisées hors site Internet

Montant ecart
Numéro de Montant Montant ecart
Date client bon de Factur
facture commande facture BC/Facture
livraison e / BL
0 0
0 0
0 0

C Analyse des marges

N N-1
Ventes de marchandises 1 322 191,13 401 858,41
Coûts d'achats 792 211,00 251 801,00
Marge commerciale 529 980,13 150 057,41
Taux de marge 40% 37%

Commentaires :
le taux de marge a progressé de 4 points : ceci s'explique par
une meilleure négociation des tarifs auprés d'un des principaux
fournisseurs

D Analyse de la répartition du chiffre d'affaires

Réaliser le test à partir de l'extraction du chiffre d'affaires

Faire un tableau croisé dynamique selon la présentation suivante
Puis insérer un graphique (insertion, graphique) selon le format souhaité

Répartition du chiffre d'affaires par mois

300 000,00

250 000,00

200 000,00

150 000,00

100 000,00

50 000,00

-
oct nov déc janv févr mars avr mai juin juil août sept

Commentaires :
On constate une importante augmentation des ventes sur la période avril / mai en lien
avec la période de confinement, cohérent

Page | 164
E Analyse des trous de séquences dans la facturation

Numéro facture test ecart

7991 7991 0
7992 7992 0
23698 23698 0

Commentaires :
Nous n'avons relevé de rupture de séquence dans les numéros de facturation
ok

F Analyse des mentions obligatoires sur la facture électronique

Numéro facture 7991

Date émission Oui
numéro de la facture Oui
date de la vente Oui
identité acheteur Oui
identité du vendeur Oui
numéro de la commande Oui
numéro de tva du vendeur Oui
taux de tva Oui
frais de port Oui
somme total à payer HT et TTC Oui
échéance Oui
Mention complémentaire si acheteur professionnel
Taux pénalités de retard N/A
mention indemnité forfaitairee de 40 € N/A

Impact de Sur le Bilan Sur le Résultat Seuil de signification K€

l'anomalie

Conclusion :
Le rapprochement entre l'extraction des ventes du site et la comptabilité est-il concluant ? Oui
Si non, les écarts sont-ils justifiés ? N/A
La variation de la marge est-elle cohérente ? N/A
Avons-nous réalisé un test sur le séquençage des numéros de factures ? Oui
Si oui, le test est-il concluant ? N/A
Conclusion générale sur le cycle, j'accepte ? Oui
Commentaires : la revue du cycle client n'a pas révélé d'anomalies
importante hausse du CA (effet covid notamment) et progression de la marge au globale
rapprochement entre l'export des ventes en ligne et la comptabilité satisfaisant

Page | 165
 Annexe B 16 : Outil crédit d’impôt recherche

Annexe B 16 - Analyse du crédit d'impôt recherche

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Comptes au 30/09/N

Date 15/01/N

Objectifs : Validation des CIR dont peut bénéficier la startup

Recherche des dépenses qui sont susceptibles d'entrer dans le champ d'application des cir
Moyens :
Validation des calculs sur les crédits d'impots recherche comptabilisés

Dépenses à prendre en compte Montant

DAA des immobilisations affectées à la recherche 72,00 €
Dépenses de personnel concernant les chercheurs et techniciens de recherche 29 601,00 €
Dépenses supplémentaires des salariés auteurs d'une invention
Dépenses de personnel relatives aux jeunes docteurs (double du salaire
pendant les 2 ans suivant leur embauche)
40 224,00 €
Dépenses de veille technologique
Dépenses de défense des brevets
Dépenses de normalisation des produits
69 897,00 €
Dépenses de fonctionnement, fixées forfaitairement à 75 % des dotations aux
amortissements et 100 % des dépenses de personnel (200 % pour les dépenses 53 006,43 €
concernant les jeunes docteurs)
Total général 122 903,43 €

Nb : ce ta bl ea u ti ent compte des pri nci pa l es rubri ques du CIR, pour pl us de déta i l s e référer à l a noti ce

CIR Calculé 36 871,03 €

Taux 0,3 CIR comptabilité 36 871,00 €
Ecart 0,03 €
Impact de l'anomalie
Seuil de
30 K€
Sur le Bilan signification
Sur le Résultat

Les crédits d'impôts calculés sont-ils conformes et réguliers ? Oui

Conclusion
Anomalie relevée ? Non
Commentaires : pas d'anomalie relevée

Page | 166
 Annexe B 17 : Outil analyse des comptes courants d’associés

Annexe B 17 - Analyse des comptes courants d'associés

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Comptes au 30/09/N

Date 15/01/N

Objectifs : Validation de la réciprocité des comptes courants d'associés

Extraction de chaque grand livre de compte courant d'associé dans l'entité auditée
Demande des extraits de comptes dans les comptabilités des sociétés associées bénéficiant d'un compte courant
Moyens :
Rapprochement des soldes afin de valider la réciprocité (un compte débiteur dans la comptabilité de la startup
sera créditeur dans la comptabilité de l'associé et vice versa).

Compte Société auditée Associé écart

455100 18 281,74 - 18 281,74 0
0
Total Compte courant - 18 281,74 0

Sur le Bilan Sur le Résultat Seuil de signification 30 K€

Impact de l'anomalie

L'ensemble des extraits de comptes des associés personnes morales ont-ils été obtenus ? Oui
La réciprocité des comptes courants est-elle validée ? Oui
Conclusion Avons-nous analysé par sondage les opérations des comptes courants d'associés ? Oui
Si oui, l'entité a-t-elle eu des difficultés pour justifier certaines opérations ? Non
Anomalie relevée ? Non
Commentaires : réciprocité des comptes courants validée, pas d'anomalie relevée

Page | 167
 Annexe B 18 : Outil Analyse de la comptabilisation du crowdfunding

Annexe B 18 - Analyse du financement par crowdfunding

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Comptes au 30/09/N

Date 15/01/N

Validation de la correcte comptabilisation du crowdfunding

Objectifs :
Ce type de financement est spécifique aux startups, et obéit à des règles de comptabilisation particulières

Moyens : Analyse des écritures comptabilisées

Ci-dessous, les écritures à comptabiliser selon le type d'opérations, il s'agit des opérations courantes de crowdfunding
(l es écri tures ci -des s ous ne s ont pa s exha us ti ves , pour pl us d'opéra ti ons s e référer à Avi s CNC 2019/08 –Avi s du 3 jui l l et 2019)

1) don simple sans contrepartie

Compte Libellé Débit Crédit

512 X
764 X

2) Le prêt financier

Compte Libellé Débit Crédit

512 X
174 Autres emprunts X

Compte Libellé Débit Crédit Bilan Résultat

Impact de l'anomalie
174 Autres emprunts X
650 intérêts X
512 Banque X Seuil de signification 30 K€

Les opérations comptabilisées sont-elles effectivement du crowdfunding ? N/A

Conclusion : Les écritures comptabilisées sont-elles régulières ? N/A
J'accepte N/A
Commentaires : nous n'avons pas identifié de crowddfunding dans les comptes de la société

Page | 168
 Annexe B 19 : Outil Coûts de développement

Annexe B 19 - Analyse des coûts de développement et de recherche

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Comptes au 30/09/N

Date 15/01/N

Objectifs : Validation du correct traitement des coûts de développement et des frais de recherche

Analyse des écritures comptabilisées au titre de la recherche et des frais de développement

Moyens :
et s'assurer qu'elles respectent les règles comptables.

1) Frais de recherche
Ils doivent être obligatoirement comptablisés en charges, car il n'y a pas de certitude que les recherches aboutissent :
donc pas d'avantage économique futur (cf article 212-3-1 du PCG 2014)

Compte Libellé Débit Crédit

617/61/62 X
44566 X
401XX X

2) Frais de développement
Ils peuvent être comptabilisés à l'actif sous certaines conditions à bien valider :

- la startup a l'intention d'achever l'immobilisation ? Oui

- faisabilité technique nécessaire pour achever l'immobilisation ? Oui
- la startup a la capacité à utiliser ou vendre l'immobilisation ? Oui
- la startup dispose des ressources et compétences nécessaires pour achever le projet ? Oui
- capacité à évaluer les dépenses attribuables à l'immobilisation au cours de son développement ? Oui
- façon dont l'immobilisation incorporelle générera des avantages économiques futurs probables ? Oui

La comptabilisation à l'actif constitue la méthode préférentielle, une comptabilisation en charges reste néanmoins possible.

Ecriture à comptabiliser

Compte Libellé Débit Crédit

203 X
722 X

Ecriture d'amortissement
la durée d'amortissement pratiquée peut être sur la durée d'utilisation ou sur une durée maximale de 5 ans

Compte Libellé Débit Crédit Seuil de signification

681 X 30 K€
2803 X

Sur le Bilan Sur le Résultat

Impact de l'anomalie

Les frais de recherche sont-ils correctement comptabilisés ? Oui

Les frais de développement sont-ils correctement comptabilisés ? Oui
Conclusion
Les frais de développement sont-ils totalement amortis ? N/A
Une distribution de dividendes est-elle prévue ? Non
Commentaires : pas d'anomalies relevées

Page | 169
 Annexe B 20 : Outil Analyse des immobilisations

Annexe B 20 - Contrôle des acquisitions d'immobilisations

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Comptes au 30/09/N

Date 15/01/N

Recherche d'immobilisations qui ne sont pas activables (notamment les comptes 218100, 218400)
Objectifs :
Afin d'améliorer le résultat, des charges peuvent être passées en immobilisations

Analyse des nouvelles acquisitions à partir de l'état des immobilisations

Récupérer les factures d'immobilisations
Moyens :
Regroupement de la sélection dans un tableau pour l'analyse
Analyser le caractère immobilisable ou non

Coller ici les nouvelles immobilisations

Date Comptes Libellé Montant Charge Anomalie Impact résultat X ref Commentaires
17/04/N 218300 APPLE MBP 13.3 SILVER 1 632,50 Non Non E 25 OK Immo
25/07/N 218400 CUSINE Salle de pause 5 437,50 Non Non E 26 OK Immo
02/03/N 218300 I Phone 10 APPLE X 4 2 956,00 Non Non E 27 OK Immo
25/03/N 218400 Agencement bureau 4 573,00 Non Non E 28 OK Immo

14 599,00

Bilan Résultat Seuil de signification 30 K€

Impact de l'anomalie

Conclusion :
Avons-nous identifié des immobilsations qui doivent être enregistrées en charge ? Non
La sélection et les tests ont-ils révéles des immobilisations non justifiées ? Non
Si oui, l'impact est-il significatif ? N/A
L'ajustement doit-il être remonté en note de synthèse ? N/A
Commentaires :
Les nouvelles immobilisations sont validées, ok

Page | 170
 Annexe B 21 : Analyse de la variation de la trésorerie

Annexe B 21 - Analyse de la trésorerie de la startup

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Comptes au 30/09/N

Date 15/01/N

Objectifs : Analyse de la trésorerie de la startup

Moyens : Calcul de la caf et de la variation de trésorerie

1) Capacité d'auto-financement 2) Tableau de variation de trésorerie

Tableau de flux de trésorerie 30/09/N Société Start one- 30/09

Bénéfice ou perte 65 Capacité d'autofinancement 86 568,96
DAA et aux provisions 21 Variation du besoin en fonds de roulement - 19 252,90
Reprises de dépréciation et de provisions -
Subventions virées au compte de résultat - Trésorerie générée par l'activité- A 105 821,86
Produit de cession d'éléments d'actifs
VNC d'éléments cédés Acquisitions d'immobilisations corp et incorp - 25 179,00
Capacité d'autofinancement 86 568,96 Acquisitions d'immobilisations financières -
Cession d'immobilisations +
30/09/N 30/09/N-1 Variation
Stocks 0 Trésorerie générée par l'investissement- B - 25 179,00
Créances clients 1 19 -18 Distribution dividendes -
Autres créances 8 0 8 Nouveaux emprunts 10 000,00
Total actif circulant 9 19 -10 Remboursements d'emprunts - 8 490,87
Fournisseurs 43 30 14 Augmentation de capital -
Dettes fiscales et sociales 15 19 -4 Apports en comptes courants -
Autres dettes 67 67 0 Trésorerie générée par le financement- C 1 509,13
Total dettes d'exploitation 125 116 10
Besoin en fonds de roulement -116 -97 -19 TRESORERIE INITIALE 26 919,42
Disponibilités 109 27 82 TRESORERIE FINALE 109 070,69
Concours bancaires 0 0 0 VARIATION DE TRESORERIE : A +B +C 82 151,99
Trésorerie nette 109 27 82 VARIATION DE TRESORERIE - VERIF - 0,72 ok
Variation du FRNG 63

La startup a-t-elle générée des flux de trésorerie positifs ? Oui

La trésorerie de la startup s'est-elle améliorée ? Oui
Conclusion : La trésorerie de la startup s'est elle dégradée ? Non
Si oui, avons-nous identifié les causes de cette dégradation ? N/A
Existe-t-il un risque sur la continuité d'exploitation ? Non

Commentaires :
Hausse de la trésorerie qui s'explique par l'activité courante de la startup

Page | 171
 Annexe B 22 : Outil d’analyse de l’annexe

Annexe B 22 - Aide à la validation de l'annexe d'une startup

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Comptes au 30/09/N

Date 02/03/N

Accompagner le commissaire aux comptes pour la validation de l'annexe

Objectifs :
Identifier les points clefs devant faire l'objet d'une attention particulière

Réalisation d'un questionnaire pour l'identification des points essentiels

Moyens :
devant figurer dans l'annexe d'une startup du e-commerce

Questions Choix Commentaires

Un changement de méthode comptable a-t-il été identifié ? Non

1 et notamment concernant la comptabilisation des frais de développement N/A
Si oui, la justification du changement de méthode est-il notifié dans l'annexe ? N/A

Des frais de développement ont-ils été identifiés ? Non

Le traitement comptable retenu est-il indiqué en annexe ? N/A
2
Si inscription à l'actif, la durée d'amortissement est-elle indiquée ? N/A
Le montant comptabilisé en charges est-il indiqué le cas échéant ? N/A

3 Les informations propres au capital (nombres d'actions et valeur nominale) sont-elles présentées en annexe ? Oui

Le cas échéant, des informations relatives à la continuité d'exploitation sont-elles indiquées en annexe ? N/A
4
Si oui, les informations sont-elles suffisantes et appropriées ? N/A

La startup a-t-elle émis des titres de capital et notamment des bons de souscriptions d'actions ? Non
5
Si oui, une information appropriée est-elle donnée en annexe ? N/A

Une augmentation de capital est-elle intervenue sur l'exercice ? Non

6
Si oui, une information est-elle donnée en annexe ? N/A

La startup a-t-elle émis des titres donnant accès au capital à moyen terme ? (BSA, BSPCE…) Non
7
Si oui, les engagements donnés à ce titre sont-ils indiqués en annexe ? N/A

8 Un tableau sur la variation des capitaux propres est-il présent dans l'annexe ? Oui

La startup bénéficie t-elle des crédits d'impôts ? Oui

9
Si oui, une information est-elle donnée en annexe en cas de montants significatifs ? N/A NS

Des engagements hors bilan ont-ils été identifiés ? Oui

Si oui, sont-ils indiqués en annexe Oui
10
- garanties données ou reçues ? Non
- dettes garanties par des suretés réelles ? Autres engagements ? Oui

Avons-nous relevé des anomalies dans l'annexe Non

Si oui, quels sont les éléments manquants ?
Conclusion :

Avons-nous demandé des modifications de l'annexe ? Non

Page | 172
 Annexe B 23 : Outil d’analyse des événements postérieurs

Annexe B 23 - Aide à l'identification et à l'analyse des événements postérieurs à la clôture

NEP 560 - Evénèments postérieurs

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Comptes au 30/09/N

Date 02/03/N

Accompagner le CAC pour l'identification des évènements postérieurs

Objectifs :
Identifier les points clefs devant faire l'objet d'une attention particulière

Réalisation d'un questionnaire pour l'identification d'évenements

Moyens :
postérieurs pouvant intervenir

Questions Choix

Tenue d'assemblée générale postérieure à la clôture mais antérieures à l'AG d'approbation des comptes ? Non
Si oui, l'analyse de ces AG a-t-elle permis de déceler des évènements postérieurs ? Et notamment ?
- augmentation de capital et entrée d'un nouvel investisseur ? N/A
- réduction de capital ? N/A
1
- conversion d'obligations en actions ? N/A
- sortie d'un associé ? N/A
Commentaires : Pas de tenue d'AG post cloture

D'autres évènements postérieurs ont-ils été identifiés ? Non

- départ de personnel clef ? Non
- perte d'un marché important ? Non
- arrivée d'un nouveau concurrent sur le secteur de la startup ? Non
- difficultés financières d'un client important de la startup ? Non
2
- cyber attaque rendant le site Web inaccessible ? Non
- amende liée au non respect du RGPD ? Pouvant entraîner un risque sur la continuité d'exploitation Non
- levée d'une incertitude sur la continuité d'exploitaiton ? N/A
Commentaires :

La startup a-t-elle établie un budget prévisionnel ? Oui

Si oui, avons-nous analysé les principales composantes ? Oui
Si oui, l'analyse a-t-elle révélé des variations inexpliquées, défavorables ou incohérentes par
3
rapport à la stratégie ? Non
Commentaires : pas d'anomalies identifiées sur le prévisionnel

Les événements identifiés sont-ils susceptibles d'avoir une influence comptable sur les comptes audités ? N/A
Si oui, le traitement comptable est-il approprié ? N/A
4
Commentaires : pas d'événements post-cloture identifiés

Un évènement postérieur identifié a-t-il un impact sur la continuité d'exploitation ? Non

5 Commentaires :

Les événements postérieurs identifiés ont-ils un impact sur les comptes annuels audités ? N/A
Conclusion : Si oui, cet impact a-t-il été correctement traduit dans les comptes ? Oui
Si non, en avons-nous tiré une conclusion pour l'émission de notre opinion ? N/A

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 Annexe B 24 : Outil légalité et juridique

Annexe B 24 - validation du rapport de gestion et validation de l'absence d'anomalies sur les droits des associés

Légalité et rapport de gestion

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Comptes au 30/09/N

Date 02/03/N

Objectifs : S'assurer que la startup respecte la loi sur plusieurs points juridiques

Moyens : Réalisation d'un questionnaire adapté aux spécificités des startutps

Questions Choix

Droits des associés

A-t-on relevé une des situations suivantes ?
La non convocation d'un ou plusieurs associés à une assemblée ? Non
La suppression ou limitation des droits de vote ? Non
La suppression illicite des droits aux bénéfices et aux réserves ? N/A
La répartition des dividendes non conforme aux dispositions statutaires ? Non
1 L’inégalité des droits pour les porteurs dans chaque catégorie d’actions ? N/A
La violation des règles relatives à l’exercice du droit préférentiel de souscription ? N/A
La violation des dispositions statutaires relatives au droit d’agrément portant sur des cessions d’actions à un tiers ? N/A
La rupture de l’égalité en cas de réduction du capital ? N/A
La non communication à un ou plusieurs associés de documents prévus dans les statuts ? Non
Commentaires : pas d'anomalies relevés sur ces points

Rapport de gestion
La startup a-t-elle l'obligation d'établir un rapport de gestion ? Oui
Les statuts prévoient-ils la rédaction d'un rapport de gestion ? Oui
Le rapport de gestion contient-il les informations suivantes ?
Situation de la société durant l'exercice écoulé ? Oui
Evolution prévisible de la startup ? Oui
Evénements importants post-clôture N/A
Activités en matière de R&D sur l'exercice ? Oui

La startup a-t-elle perdu la moitié de son capital social sur l'exercice ? Non
2 Si oui, l'information est-elle reprise dans le rapport de gestion ? N/A
Si non, alors le CAC doit rédiger une observation dans la partie "Vérification spécifiques du rapport" N/A
« La s i ncéri té et l a concorda nce a vec l es comptes a nnuel s des i nforma ti ons données da ns l e ra pport de ges ti on du Prés i dent et da ns l es
l es a utres documents s ur l a s i tua ti on fi na nci ère et l es comptes a nnuel s a dres s és a ux a s s oci és a ppel l ent de notre pa rt l 'obs erva ton s ui va nte :
l e ra pport de ges ti on du Prés i dent ne préci s e pa s que l a perte de l 'exerci ce a pour cons équence de porter l es ca pi ta ux propres à un monta nt
i nféri eur à l a moi ti é du ca pi ta l s oci a l et qu’i l a ppa rti ent a u Prés i dent, en cons équence, de convoquer une a s s embl ée généra l e extra ordi na i re da ns
l e dél a i de qua tre moi s qui s ui t l ’a pproba ti on des comptes à l ’effet de déci der s ’i l y a l i eu à di s s ol uti on a nti ci pée de l a s oci été"
Commentaires : capitaux propres négatifs en début d'exercice, pas de reconstitution sur l'exercice

Les anomalies identifiées ont-elles un impact sur notre opinion ? Non

Si oui, quel est cet impact ?
Conclusion :

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 Annexe B 25 : Outil Rédaction du rapport

Annexe B25 - Aide à la rédaction du rapport

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Comptes au 30/09/N

Date

Accompagner le CAC pour la rédaction du rapport sur les comptes annuels

Objectifs :
Identifier les points clefs devant faire l'objet d'une attention particulière

Réalisation d'un questionnaire pour l'identification des mentions pouvant ou devant figurer dans le rapport sur les comptes annuels d'une startup
Moyens : Utilisation de la Note d'information relative aux comptes annuels de la CNCC
Proposition d'une rédaction type selon les cas identifiés
source NI. I - Rapport sur les comptes annuels

Questions

Observation(s)

La startup a-t-elle procédée à un changement de méthode comptable ? Non

En général, un changement de méthode comptable dans une startup pourra porter sur les frais de développement
Si oui, le changement et les causes de ce changement sont-elles indiquées en annexe ? N/A
Si non, en tirer les conclusions sur l'opinion : réserve, impossibilité ou refus de certifier, pas d'impact pas d'impact
Si pas d'impact, à justifier :
En cas de changement de méthode comptable, l'observation dans le rapport général est obligatoire et pourra prendre la forme suivante :
1 "Sans remettre en cause l’opinion exprimée ci-dessus, nous attirons votre attention sur la note XX de l’annexe qui expose le changement de méthode comptable relatif
relatif à/au..."
Une augmentation de capital a-t-elle eu lieu sur l'exercice ? Non
Si oui, une observation est-elle indiquée en annexe des comptes ? N/A
Si oui, une observation est possible avec renvoi à la note de l'annexe expliquant l'augmentation de capital N/A
"Sans remettre en cause l’opinion exprimée ci-dessus, nous attirons votre attention sur les points suivants exposés dans la note « Faits caractéristiques » de
l'annexe aux comptes annuels concernant l’augmentation de capital de l’exercice et l’émission de Bons de Souscription d'action dans le cadre de la levée de fonds ... "

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 Continuité d'exploitation
La continuité d'exploitation a un caractère particulier, il convient d'analyser correctement l'impact sur l'opinion et les différentes hypothèses
Existe-t-il une incertitude significative sur la continuité d'exploitation ? Non
Si oui, une information suffisante est-elle donnée en annexe ? N/A
Dans ce cas, une observation sur la continuité doit être mentionnée dans la partie du rapport relative à la continuité d'exploitation après
le paragraphe concernant l'indépendance. Cette observation pourra prendre la forme suivante :

* Exemple d'observation sur la continuité en cas d'une incertitude significative avec information donnée en annexe

Partie : Incertitude significative liée à la continuité d’exploitation

" sans remettre l'opinion exprimée ci-dessus, nous attirons votre attention sur l'incertitude significative liée à des évenements ou des circonstances susceptibles
de mettre en cause la continuité d'exploitation décrire dans la note "Faits marquants" de l'annexe."

Partie : Justification des appréciations

En application des dispositions des articles L.823-9 et R.823-7 du code de commerce relatives à la justification de nos appréciations, outre le point décrit dans la partie
« Incertitude significative liée à la continuité d’exploitation », nous portons à votre connaissance les appréciations suivantes qui selon notre jugement professionnel,
ont été les plus importantes pour l’audit des comptes annuels de l’exercice.

Si non, le CAC en tire les conséquences sur son opinion : réserve ou impossibilité de certifier N/A

* Exemple d'impossibilité de certifier

Partie : Impossibilité de certifier

Nous sommes dans l’impossibilité de certifier que les comptes annuels sont, au regard des règles et principes comptables français, réguliers et sincères et
donnent une image fidèle du résultat des opérations de l’exercice écoulé ainsi que de la situation financière et du patrimoine de la société à la fin de cet exercice.
En effet, en raison de l’importance des points décrits dans la partie « Fondement de l’impossibilité de certifier », nous n’avons pas été en mesure de collecter les
éléments suffisants et appropriés pour fonder une opinion d’audit sur ces comptes.

Partie : Fondement de l'opinion

Comme indiqué dans la note X de l'annexe, "décrire les faits"
Il résulte de cette situation une incertitude significative susceptible de mettre en cause la continuité d'exploitation
l'application des règles et principes comptables français dans un contexte normal de poursuite des activités concernant notamment l'évaluation des actifs
et des passifs, pourrait s'avérer inappropriée.

Partie : Justification des appréciations

En application des dispositions des articles L.823-9 et R.823-7 du code de commerce relatives à la justification de nos appréciations
nous vous informons que nous ne formulons pas d’appréciation complémentaire aux points décrits dans la partie « Fondement de l’impossibilité de certifier

Partie : Vérifications spécifiques

2 La sincérité et la concordance avec les comptes annuels des informations données dans le rapport de gestion du conseil d’administration et dans les autres
documents sur la situation financière adressés aux associés appellent de notre part les mêmes constatations que celles formulées dans la partie
« Fondement de l’impossibilité de certifier. ».

A noter que même si une information en annexe, le CAC peut également être dans l'impossibilité de certifier
(cf. NEP 700 paragraphe 14)

* Exemple de formulation de réserve pour désaccord en cas d'information insuffisante ou non donnée en annexe
Partie : Opinion avec réserves
Sous la réserve décrite dans la partie « Fondement de l’opinion avec réserve », nous certifions que les comptes annuels sont, au regard des règles
et principes comptables français, réguliers et sincères et donnent une image fidèle du résultat des opérations de l’exercice écoulé ainsi que de
la situation financière et du patrimoine de la société à la fin de cet exercice.

Partie : Fondement de l'opinion avec réserves

"Décrire les faits de nature à comprometre la continuité d'exploitation et qui aurait du figurer en annexe" puis " Il résulte de cette situation une
incertitude significative susceptible de mettre en cause la continuité d’exploitation de la société. L’annexe aurait dû mentionner ces éléments."

Partie : Justification des appréciations

En application des dispositions des articles L.823-9 et R.823-7 du code de commerce relatives à la justification de nos appréciations, outre le point décrit dans la
partie « Fondement de l’opinion avec réserve », nous portons à votre connaissance les appréciations suivantes qui, selon notre jugement professionnel, ont été
les plus importantes pour l’audit des comptes annuels de l’exercice."

La continuité d'exploitation est-elle définitivement compromise ? Non

Si oui, les comptes de la startup sont-ils établis en valeur liquidative ? N/A

L'établissement des comptes en valeur liquidative constitue un changement de méthode car abonde du principe de continuité :
une information doit donc être donnée en annexe en ce sens, donc si la continuité d'exploitation est définitivement compromise :
- les comptes doivent être établis en valeur liquidative et l'information doit être donnée en annexe (cf NI I, page 123 paragraphe 5.3)
- le CAC doit formuler une observation dans son rapport sur le changement de méthode comptable :
" sans remettre l'opinion exprimée ci-dessus, nous attirons votre attention sur la note Faits marquants de l'annexe qui expose le changement
de méthode comptable relatif à la décision de dissolution et liquidation de votre société, qui a conduit à présenter les comptes en valeur liquidative

Si non, le CAC doit refuser de certifier les comptes

* Exemple de formulation de refus pour désaccord en cas de comptes non établis en valeur liquidative
Partie Opinion : refus de certifier
En raison de l’importance du point décrit dans la partie « Fondement du refus de certifier », nous sommes d’avis que les comptes annuels ne sont pas, au regard
des règles et principes comptables français, réguliers et sincères et ne donnent pas une image fidèle du résultat des opérations de l’exercice écoulé ainsi que de la
situation financière et du patrimoine de la société à la fin de cet exercice.

Page | 176
 Justification des appréciations

La startup engage t-elle des frais de recherche et développement dans le cadre de son activité ?
Non
Si oui, les modalités de comptabilisation des frais de développement sont-elles mentionnées en annexe ?
Une justification des appréciations est alors possible sous la forme suivante :
3
La note « coûts de développement » de l’annexe expose les règles et méthodes comptables relatives à la comptabilisation des frais de développement.
Dans le cadre de notre appréciation des principes comptables suivis par votre société, nous avons examiné les modalités de l’inscription à l’actif des frais
de développement ainsi que celles retenues pour leur amortissement et pour la vérification de leur valeur actuelle et nous nous sommes asssurés que
la note de l’annexe fournie une information appropriée.

Vérifications spécifiques

Les capitaux propres de la startup sont-ils inférieurs à 50 % du capital social ? Oui

Si oui, l'information est-elle donnée dans le rapport de gestion ? Oui
Si non, avons-nous informé le dirigeant de la nécessité de faire figurer cette information dans le rapport de gestion ? N/A
Le dirigeant a-t-il le cas échéant modifié le rapport de gestion ?
4 Si non, alors il convient d'indiquer dans la partie "Vérifications spécifiques" du rapport la mention suivante :

"le rapport de gestion du … [organe compétent] ne précise pas que la perte de l'exercice a pour conséquence de porter les capitaux propres à un montant inférieur à la
moitié du capital social et qu’il appartient au … [organe compétent], en conséquence, de convoquer une assemblée générale extraordinaire dans le délai de quatre mois
qui suit l'approbation à l’effet de décider s’il y a lieu à dissolution anticipée de la société"

Les capitaux propres de la startup auraient-ils du être reconstitués sur l'exercice ? Oui
5 Si oui, ont-ils été effectivement reconstitués ? Non
Si non, il convient alors de rédiger un rapport ad hoc (cf page XX de na NI I de la CNCC)

Le rapport de gestion de la startup donne t-il des informations sur les activités de recherche et de développement ? N/A
Si non, le paragraphe relatif aux vérifications spécifiques pourra prendre cette forme :
6
En application de la loi, nous vous signalons que, contrairement aux dispositions de l’article L.232-1 du code de commerce, le rapport de gestion du président
n’expose pas les activités de la société en matière de recherche et développement durant l’exercice écoulé.

Les observations portent sur : Néant

Les justifications d'appréciations portent sur : Néant
Conclusion
Mentions particulières sur les vérifications spécifiques ? Non
Type de certification Sans réserves

Page | 177
 Annexe B 26 : RGPD

Annexe B 26 - Questionnaire relatif au RGPD

L'objectif de ce questionnaire est d'évaluer le niveau de connaissance et de mise en conformité de la startup au RGPD
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Date 11/07/N

Questions Non commentaires

Avez-vous entendu parlé du RGPD ? Oui
1 Si oui, passer à la question suivante
Si non, expliquer ce qu'est le RGPD
2 Est-ce que votre entité collecte des données personnelles ? Si oui, lesquelles ? Oui Données des clients, personnel
3 Est-ce que le traitement de ces données personnelles est informatisé ? Oui
4 Est-ce que le traitement de ces données personnelles est sous format papier ? Oui
La collecte de ses données personnelles a-t-elle une finalité ? Oui
5 Si oui, quel est le but recherché ? Ventes
Si non, passer à la question suivante
6 Est-ce que votre entité traite des données dites sensibles ? Non
7 Votre entité a-t-elle désigné un responsable de traitement ? Oui
8 Un état des lieux des données personnelles a-t-il été réalisé ? Oui
9 Est-ce qu'un registre des données personnelles est tenu ? Oui
Les données personnelles sont elles sécurisées ? Oui
10 Si oui, comment le sont elles ? Accès restreint ? Mot de passe ?
Si non, qui peut avoir à ces données ?
11 Un document formilisant de la mise en œuvre du RGPD a-t-il été crée ? Oui
12 Etes vous prêts à vous investir dans une mise en conformité au RGPD ? N/A la société est à jour

Niveau de rique RGPD Moyen

La société semble est en conformité avec la réglementation

il conviendra de récupérer lors de notre mission final le document "RGPD"
Conclusion : en raison du caractère de l'activité (e commerce) et du nombre de données traitées,
nous estimons le risque à un niveau moyen
Nous allons rendre compte de ce risque à la direction dans une note écrite

La startup respecte t-elle la réglementation du RGPD ? Oui

Si non, la société a-t-elle l'intention de respecter à terme la réglementation ? N/A

Page | 178
 Annexe B 27 : Système d’information et site Internet

Annexe B 27 - Prise de connaissance du système d'information de la startup

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Date 11/07/N

S'assurer que la startup respecte les obligations légales et juridiques concernant

l'utilisation du site et la protection des données des clients
Objectifs :
S'assurer que les données de la startup soient conservés et enregistrées dans des
conditions garantissant leur sécurité

Entretien avec le service informatique et si possible la personne ou le prestataire

Moyens :
en charge de la maintenance et de la mise à jour du site Web

Sauvegardes
1 Une sauvegarde des données est elle réalisée ? Oui
Quelle est la fréquence des sauvegardes ?
2
quotidienne
Par qui sont-elles réalisées ?
3
prestataire informatique
Sous quelle format sont elles effectuées ?
4

5 Les sauvegardes sont-elles sécurisées ? Oui

6 Une sauvegarde en externe est-elle réalisée ? Oui
7 Les sauvegardes sont elles testées régulièrement ? Oui
Serveur
Combien de serveurs utilise la startup ? Commentez
1

L'accès au serveur est-il sécurisé ? Oui

2
Si oui, par quel moyen ? code
Le serveur a-t-il récemment été changé ? Si oui quand préciser la date Oui
3

4 un serveur est il "stocké" dans un lieu extérieur à la société ? Non

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 Site de vente en ligne
La gestion du site est elle assurée par une personne ou prestataire
Oui
compétent ? Commenter
1
Gestion par un prestataire externe + une personne en interne
Le site présente t-il une sécurité de navigation suffisante pour les
2 Oui
clients ?
3 Le site est-il protégé efficacement contre des attaques externes ? Oui
4 Le paiement en ligne est-il sécurisé pour les clients ? Oui
Analyse des obligations du site de vente en ligne
Le site de vente respecte t-il les obligtion suivantes :
- respect du RGPD ? Oui
1
- respect du règlement E Privacy ? Oui
- respect sur la directive des cookies ? Oui
Les mentions légales sont indiquées indiquées sur le site ?
- nom de la société Oui
- adresse du siège social Oui
2
- contact et coordonées de la société Oui
- capital social Oui
- Kbis le cas échéant Oui
3 Le client a-t-il connaissance des conditions générales de vente ? Oui
4 Le client est-il informé qu'il bénéficie d'un délai de rétractation ? Oui
Réglementation de la commande
- le client a t-il accès au détail et au prix total de sa commande ? Oui
- le client a-t-il la possibilité de corriger sa commande ? Oui
1
- est ce que le client reçoit effectivement une confirmation
Oui
de commande ?
Pour les réglements en carte bleue, la startup a-t-elle signée
2 avec sa banque un contrat de vente à distance ? Si oui le récupérer Oui
et l'annexer au présent questionnaire

pas d'anomalies
la société respecte la législation en vigeur
Conclusion :

Les données et sauvegardes de la startup sont protégées et sécurisées ? Oui

le site de vente en ligne respecte t-il les obligations légales et juridiques ? Oui

Niveau de rique SI Faible

Page | 180
 Table des matières

SOMMAIRE................................................................................................................. 1
Note liminaire à l’attention du jury ............................................................................. 2
Note de synthèse ........................................................................................................ 4
LISTE DES ABREVATIONS ............................................................................................. 7
TABLE DES FIGURES .................................................................................................... 8
INTRODUCTION .......................................................................................................... 9
Partie 1 : Comprendre le contexte des startups pour appréhender la mission du
commissaire aux comptes ......................................................................................... 13
1.1 Introduction : définition et généralités sur la startup .....................................13
1.1.1 Définition des startups........................................................................................ 14
1.1.2 Caractéristiques comptables .............................................................................. 15
1.1.3 Cycle de vie des startups..................................................................................... 16
1.2 Sous quelle forme juridique sont constituées les startups ? ...........................17
1.2.1 La société anonyme ............................................................................................ 17
1.2.2 La société par actions simplifiée ......................................................................... 18
1.3 Les possibilités de financement des startups ..................................................19
1.3.1 Les premiers financements ................................................................................. 20
1.3.2 Vers un financement de plus en plus dilutif en fonction du niveau de
développement de la startup ...................................................................................... 21
1.3.3 Les autres sources de financement .................................................................... 25
1.4 Développement et croissance des startups.....................................................26
1.4.1 Cycle de vie d’une société................................................................................... 26
1.4.2 Cycle de vie d’une startup .................................................................................. 26
1.5 Durée de vie des startups ................................................................................29
1.5.1 Etudes menées sur le sujet ................................................................................. 29
1.5.2 Causes de la disparition d’une startup ............................................................... 30
1.6 Caractéristiques des startups du e-commerce ................................................32
1.6.1 Définition du e-commerce .................................................................................. 32
1.6.2 Les startups de vente en ligne ............................................................................ 32
1.7 Conclusion sur la première partie ....................................................................36
Partie 2 : Les caractéristiques de la startup impacte la mission du commissaire
aux comptes ............................................................................................................. 38

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2.1 La prise de connaissance de la startup du e-commerce : axer l’analyse
sur des points précis ............................................................................................. 39
2.1.1 Entretien avec le dirigeant .................................................................................. 39
2.1.2 Le financement de la société .............................................................................. 40
2.1.3 L’activité et la clientèle de la société .................................................................. 42
2.1.4 La structure et la répartition du capital social .................................................... 43
2.1.5 Le contrôle interne dans une startup du e-commerce ....................................... 44
2.2 La continuité d’exploitation au cœur de la mission ........................................ 46
2.2.1 Pourquoi les startups sont-elles soumises à une vigilance plus forte quant à la
continuité d’exploitation ? ........................................................................................... 46
2.2.2 La NEP 570 et la procédure d’alerte ................................................................... 51
2.2.3 Comment identifier les faits de nature à compromettre la continuité
d’exploitation dans les startups du e-commerce ........................................................ 53
2.3 Les principaux facteurs de risques inhérents aux startups du e-
commerce ............................................................................................................. 55
2.3.1 Une concurrence de plus en plus forte ............................................................... 55
2.3.2 Reconnaissance du chiffre d’affaires .................................................................. 57
2.3.3 Environnement informatique et protection des données personnelles ............ 62
2.3.4 Autres points d’attention .................................................................................... 64
2.3.5 Synthèse des risques relevés .............................................................................. 71
2.4 Procédures mises en œuvre à l’issue de l’évaluation des risques .................. 72
2.4.1 Mise en place d’un suivi permanent de l’activité ............................................... 72
2.4.2 La prise en compte du contrôle interne dans une startup du e-commerce ....... 76
2.4.3 Analyse des risques inhérents des startups du e-commerce ............................. 79
2.4.4 Programmes de travail à mettre en œuvre à la suite de l’évaluation des risques
..................................................................................................................................... 86
2.4.5 Travaux de bouclage ........................................................................................... 94
2.4.6 Opinion sur les comptes annuels ........................................................................ 97
2.4.7 Autres travaux ................................................................................................... 102
2.5 Synthèse des moyens proposés .................................................................... 104
2.6 Conclusion sur la deuxième partie ................................................................ 105
Conclusion générale................................................................................................ 107
Bibliographie .......................................................................................................... 110
Annexes ................................................................................................................. 114
Table des matières.................................................................................................. 181

Page | 182