CHAPITRE 08 : LA FACTURATION

I – La facture de Doit
I – 1 - Définition
C’est un document établit par le fournisseur et adressé au client lors d’une opération d’achats
ventes. Elle indique les éléments faisant l’objet de la vente, leurs montants, les taxes éventuelles
et le montant net à payer par le client. Elle constitue un document de preuves tant pour le
fournisseur que le client.
I – 2 – Les Réductions et majorations sur facture
 Les réductions
 La remise : Réduction accordée par le fournisseur à un client en fonction de la qualité et
de la quantité de la marchandise commandée ;
 Le rabais : Réduction exceptionnelle accordée à un client pour tenir compte de la non-
conformité des marchandises livrées, du retard dans le délai de la livraison ou de la
détérioration subie par les marchandises ;
 La ristourne : Réduction accordée à un client par le fournisseur sur l’ensemble des
opérations réalisée au cours d’une période par ce dernier
 L’escompte de règlement : Réduction de prix accordée au client qui règle par
anticipation ou au comptant.
 Les Avances sur commandes : Ce sont des prêts d’argent sur le travail non encore
effectué.
 Les acomptes : Ce sont des sommes d’argent perçues pour un travail déjà effectué
 Les Majorations
 La TVA au taux de 18%, le transport (Port payé, port facturé…), les emballages
consignés

1
I – 3- Présentation de la facture de Doit

Le facture de Doit avec Port Facturé (ou Le facture de Doit avec Port Payé (avancé,
Forfaitaire) récupéré...).

Fournisseur Date…. Doit : Fournisseur Date…. Doit :

N° Facture N° Facture
Client Client
Montant brut A Montant brut A
Réduction commerciale 1 - R1% A Réduction commerciale 1 - R1% A
Net Commercial 1 (NC1) B Net Commercial 1 B
Réduction commerciale 2 - R2% B Réduction commerciale 2 - R2% B
Net Commercial 2 (DNC) C Net Commercial 2 (DNC) C
Escompte - R3% C Escompte - R3% C
Net Financier D Net Financier D
Port facturé +X TVA 18% + 18%D
Montant HT E Montant TTC E
TVA 18% + 18% E Port Payé +X
Montant TTC F Emballages consignés (TTC) +X
Emballages consignés (TTC) +X (Qté*PU*1,18)
(Qté*PU*1,18) Avance sur commande -W
Avance sur commande -W Net à Payer (NAP) F
Net à Payer (NAP) G
NB : Seul le port facturé ou forfaitaire est soumis à la TVA

Exercice N°1 : Le 10/05/N : SOCOCE achète des marchandises avec NESTLE Selon la Facture
Y45 libellée comme suit : Montant Brut : 15 000 000 F ; Rabais 5%, Escompte de 3%, port payé
200 000 F ; TVA 18% ; 400 emballages consignés à 590 FTTC l’une ; Avance sur commande 5
000 000 F.
Travail à faire : Présenter la facture Y45.

I – 4- Analyse comptable de la facture

- Les réductions commerciales portées sur la facture de doit ne s’enregistrent pas.
- Les comptes 401 et 411 prennent toujours le Net à Payer.
- Les comptes 60 (61 ; 62 ; 63) et 70 prennent le Dernier Net Commercial.
2 – 1 Chez le Fournisseur 2 – 2 Chez le client
N° Comptes Libellés Montants N° Comptes Libellés Montants
Débit Crédit Débit Crédit
411 Client NAP 601 Achat de M/se DNC
4191 Clt av. /cde X 6015 Frais/Achat X
673 Escompte A X 4452 TVA/Acaht X
701 Vente M/se DNC 4094 F/s Emb X
7071 Port X 401 Fournisseur NAP
4431 TVA/Vente X 4091 F/s Av/ cde X
4194 Clt Emb. X 773 Escompte O X
(Facture X) (Facture X)
NB : Chez le Client, le transport est enregistré au débit du compte d’achat correspondant ou
dans un sous compte d’achat 6015, 6025, 6045 ou 6085.
Application : Comptabiliser la facture Y45 précédente chez SOCOCE et chez NESTLE.
II – La facture d’avoir
II – 1 - Définition

2
C’est la facture établie par le fournisseur et adressée au client pour constater la diminution de
sa créance en raison :
 D’un retour de marchandise
 D’une réduction accordée hors facture de doit.

II – 2- Retour de marchandises
La facture d’avoir relative à un retour de marchandise, est soumise aux mêmes conditions que
la facture initiale de doit.
II – 2 -1 Présentation de la facture d’Avoir
Fournisseur Date…. Avoir :

N° Facture Client
Montant brut A
Réduction commerciale 1 - R1% A
Net Commercial 1 B
Réduction commerciale 2 - R2% B
Net Commercial 2 (DNC) C
Escompte - R3% C
Net Financier (Assiette TVA) D
TVA 18% + 18%D
Montant TTC E
Port Payé +X
Emballages consignés (TTC) +X
(Qté*PU*1,18)
Net à Votre Crédit (NAVC) F
Exercice N°2 : Le 15/05/N : Retour de marchandises par SOCOCE à NESTLE. Montant brut 5
000 000 F ; port payé 50 000 F. 120 emballages restitués. Facture P75.
Travail à faire : Présenter la facture P75

II – 2 - 2 Analyse comptable de la facture

L’enregistrement de la facture d’avoir est le contraire de celui de la facture de doit.
2 – 1 Chez le Fournisseur 2 – 2 Chez le client

N° Comptes Libellés Montants N° Comptes Libellés Montants

Débit Crédit Débit Crédit
701 Vente M/se DNC 401 Fournisseur NAVC
612 Trsp/Vente X 773 Escompte O X
4431 TVA/Vente X 601 Achat M/se DNC
4194 Clt Emb. X 7078 Port X
411 Client NAVC 4452 TVA/Vente X
673 Escpte A X 4094 F/S Emb. X
(Facture X) (Facture X)

3
Application : Comptabiliser la facture P75 précédente chez SOCOCE et chez NESTLE
II – 3 – Réductions commerciales accordées hors factures de doit
Les réductions accordées sur le prix de vente après facturation font l’objet d’une facture d’avoir.
Elles s’enregistrent pour le montant Hors taxe.
2 – 1 Chez le Fournisseur 2 – 2 Chez le client

N° Comptes Libellés Montants N° Comptes Libellés Montants

Débit Crédit Débit Crédit
70… Vente DNC 401 Fournisseur NAVC
411 Client NAVC 60… Achat DNC
(Fact X) (Facture X)

NB : Lorsque la réduction ne porte pas sur une facture précise :

- Le client crédite un sous compte d’achat : 6019 ; 6029 ; 6049 ; 6059 ; 6089.
- Le fournisseur débite un sous compte de vente : 7019 ; 7029 ; 7039 ; 7049 ; 7059 ; 7069.
 Les réductions obtenues sur l’achat des services sont enregistrées au crédit des comptes :
61 ; 62 ; 63.

II – 4- L’escompte de règlement accordé hors facture de doit

Dans le cas de l’escompte il convient de régulariser la TVA car il diminue la base d’imposition.

II – 4 -1 Présentation de la facture d’Avoir

Fournisseur Date…. Avoir :

N° Facture Client
Escompte HT A
TVA 18% + 18% A
Net à Votre Crédit (NAVC) B

Exercice N°3 : Le 05/07/N : NESTLE accorde à son client SOCOCE un escompte de règlement de
4% sur une facture antérieure dont le dernier net commercial est de 2 500 000 F, TVA 18%.
Facture KH5.
Travail à faire : Présenter la facture KH5 et comptabiliser la chez le client et chez le Fournisseur.

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 II- 4 – 2 Analyse Comptable
2 – 1 Chez le Fournisseur 2 – 2 Chez le client
N° Comptes Libellés Montants N° Comptes Libellés Montants
Débit Crédit Débit Crédit
673 Escompte Esc HT 401 Fournisseur NAVC
4431 TVA/Vente TVA/E 773 Escompte O Esc HT
411 Client NAVC 4452 TVA / achat TVA/E
(Facture X) (Facture X)

III – Cas Particuliers

III – 1 : L’Escompte conditionné

Il est conditionné par le règlement anticipé de la facture par le client.

III – 1 – 1 : Lors de l’établissement de la facture de doit

Le fournisseur ne tient pas compte de l’escompte parce qu’il ne sait pas quand le client effectuera
son règlement.

Fournisseur Date…. Avoir :

N° Facture W Client
Montant brut A
Réduction commerciale 1 - R1% A
Net Commercial 1 B
Réduction commerciale 2 - R2% B
DNC (Assiette TVA) C
TVA 18% + 18% C
Net à payer 1,18 C = D
Escompte x% si règlement dans n jours

III – 1 – 2 : Lors du règlement anticipé

Le fournisseur établit une facture d’avoir relative à l’escompte. Le taux d’escompte est appliqué
sur le dernier net commercial. On doit procéder à la régularisation de la TVA.

Fournisseur Date…. Avoir :

N° Facture Z Client
Escompte HT (DNC*x%) A
TVA 18% + 18% A
Net à Votre Crédit (NAVC) Z

Montant à régler (Y) = Net à payer facture de Doit (D) – NAVC Facture d’avoir (Z)

Exercice N°4 :
Le 15/03/N : SIFOLO Achète de la peinture avec la Quincaillerie FAILLE. Montant brut : 1
800 000 F ; Remise 4% ; Escompte 2% si règlement dans 10 jours ; Port facturé 50 000 F ; T VA
18% ; facture H45.
20/03/N : Règlement de la facture H45 par chèque H7654 par le client SIFOLO. Fact AV15

Travail à faire : Présenter les factures et comptabiliser les chez le client et chez le Fournisseur.

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 III – 1 – 4 Analyse comptable du règlement anticipé par le client

4 – 1 Chez le Fournisseur 4 – 2 Chez le client

N° Comptes Libellés Montants N° Comptes Libellés Montants

Débit Crédit Débit Crédit
5…. Trésorerie Y 401 Fournisseur NAVC
673 : Escompte A Esc HT 5….. Trésorerie Y
443 TVA facturé TVA/E 773 Escompte O Esc HT
411 Client NAVC 445 : TVA / achat TVA/E
(Facture X) (Facture X)

NB : Le transport n’est pas concerné par l’escompte conditionné.

III – 2 : Les avances sur commandes
Il – 2 – 1 : Définition
L’avance est une somme versée par le client à son fournisseur avant la livraison des
marchandises, matières premières ou biens commandés.

III – 2 - 2 : Lors du payement de l’avance

2 – 1 Chez le Fournisseur 2 – 2 Chez le client

N° Comptes Libellés Montants N° Comptes Libellés Montants

Débit Crédit Débit Crédit
5… Trésorerie M 4091 Av. verse M
4191 Clt Av/cde M 252 Av/imob
(chèq/ PC) 5… Trésorerie M
(chèq/ PC)
III – 3 : Acquisition des immobilisations corporelles

III – 3 – 1 : Définition
Les immobilisations corporelles sont des biens meubles (matériels) ou immeubles acquits et
destinées à servir de façon durable à l’activité de l’entreprise.

III – 3 - 2 : La valeur d’entrée des immobilisations dans le patrimoine

Les immobilisations sont enregistrées à leur coût réel d’acquisition.

Coût Réel d’Acquisition (CRA) = Prix d’achat (NF) + Frais accessoires d’achat
(transport, transit, droit de douane, assurance) + Frais d’installation + Frais de montage.
NB:
 Le Mobilier de Bureau s’enregistre au coût réel acquisition toute taxe comprise (TTC).
 Le Matériel Informatique est exonéré de la TVA (de même les pièces de rechange et les
frais de réparation).

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III – 3 Analyse comptable de l’acquisition

3 – 1 - Immobilisations corporelles 3 – 2 - Mobilier de bureau

N° Comptes Libellés Montants N° Comptes Libellés Montants

Débit Crédit Débit Crédit
22.. Terrains CRATHT 2444 Mobilier B CRATTC
23.. Bâtiment CRATHT 481OU Fss/immob NAP
24.. Matériel CRATHT 404 FSS Acq Cte NAP
4451 TVA/Immo CRATHT 252 Avance/cde Avance
481ou F/ss Investis NAP (Facture X)
404 Fss Acq Cte NAP
252 Avance/cde Avance
(Facture X)

NB: CRA: Coût Réel d’Acquisition

Je m’entraîne
La PME GOMBO a réalisé les opérations suivantes avec son fidèle client ODIMBA en Avril 2017.
05/04 : Vente de marchandises selon la facture H45. Montant brut : 950 000 ; remise 5% ; rabais
3% ; escompte 2% ; port facturé 52 000 ; TVA 18%.
10/04 : Reçu du client des marchandises d’une valeur de 250 000 relative à la livraison du
05/04 ; frais de transport 12 000 F. Facture A05
15/04 : Reçu d’UTB la facture J25 relative à une livraison de marchandises à son client ODIMBA.
Montant 85 000 ;
20/04 : Adressé au client la facture HJ35 relative à la livraison du 15/04. Montant brut 3 500 000
F ; remises 4% et 3% ; TVA 18% ;
25/04 : Accordé au client un escompte de 4% sur la facture HJ35 du 20/04. La facture A10 est
établie à cet effet.
30/04 : Accordé au client une ristourne bimensuelle sur l’ensemble des opérations réalisées.
Montant 65 000 F.
Travail à faire :
1) Présenter les différentes factures
2) Comptabiliser ces opérations chez GOMBO et ODIMBA

Exemple 2 : Le 30/08 TAHO de son fournisseur ZONGO la facture S34 relative à la livraison d’un
matériel et outillage. Montant brut : 3 415 000 F; escompte 15 000 F; port facturé 100 000 F;
TVA 18%. Avance/commande 800 000 F.
Travail à faire :
1) Présenter la facture S34
2) Comptabiliser cette facture chez TAHO.

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 CHAPITRE 09 : LES EMBALLAGES

1. DEFINITION.

C’est l’ensemble des objets destinés à protéger, à contenir des matières, les produits (achetées ou
fabriqués) destinés à la vente.
2. CLASSIFICATION.

Les emballages sont classés en deux catégories :

2-1- Les emballages immobilisés ou matériels d’emballages.
Ils sont destinés au stockage de produits à l’intérieur de l’entreprise. Ce sont les emballages
récupérables identifiables.
Exemple : les citernes, les tanks, les cuves, etc.

 Comptabilisation

Le matériel d’emballage s’enregistre chez le client au débit du compte 243 Matériel d’emballage.
Chez le fournisseur, il s’agit d’une vente ordinaire de marchandises ou de produits finis.

Application N° 1

Le 03 Avril 2016, ETS SYLLA achète un tank pour la conservation de ses produits avec l’entreprise
EMBALLOR. La facture N°15 établie par EMBALLOR fait ressortir les éléments suivants :
Montants 2 000 000 FCFA, TVA 18%, Port avancé 200 000 FCFA.

Travail à faire : Comptabilisez la facture chez ETS SYLLA

Solution
Etablissement de la facture

EMBALLOR
Date : 03-04-2016 DOIT
Facture N° 15 ETS SYLLA
Tank 2 000 000
TVA 18% 360 000
Port avancé 200 000
NET A PAYER 2 560 000

Comptabilisation

NB : Chez EMBALLOR, cette opération constitue une vente de production

………………………………………………………………………..
03-04-2016

8
 2-2- Les emballages commerciaux.

Ils sont utilisés pour contenir, envelopper, protéger, conditionner les produits et marchandises livrés
à la clientèle. Il existe deux types d’emballages commerciaux :

2-2-1- Les emballages perdus

Ils sont livrés avec les marchandises vendues et leur coût d’achat est inclus dans le prix de vente.

Exemple : Papier, carton, boîtes de conserve, plastiques, etc.

 Comptabilisation

L’acheteur (le client) débite le compte 6081 Achat d’emballages perdus.

Application N° 2

ETS SYLLA achète le 05 Avril 2016 avec la SONACO, 2500 Cartons pour l’emballage de ses
produits. Facture N°17, contient les éléments suivants : Montant 1 600 000 FCFA, TVA 18%, Port
payé 15 000 FCFA.

Travail à faire : Comptabilisez la facture chez ETS SYLLA.

Solution
Etablissement de la facture

SONACO
Date : 05-04-2016 DOIT
Facture N° 17 ETS SYLLA
2500 Cartons 1 600 000
TVA …….18% 288 000
MONTANT TTC 1 888 000
Port avancé 15 000
NET A PAYER 1 903 000

Comptabilisation

NB : Chez SONACO, cette opération constitue une vente de production

…………………………………………………………………………….

05-04-2016

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 2-2-2- Les emballages récupérables non identifiables

(Destinés à la consignation)
Ce sont les emballages consignés par le vendeur à l’acheteur. Ils restent la propriété du fournisseur.

Exemple : Les bouteilles de gaz, les casiers, les fûts, etc.

 Comptabilisation

L’acheteur (le client) débite le compte 6082 Achat d’emballages récupérables non identifiables.

Application N° 3

L’entreprise ETS SYLLA achète des bouteilles vides à EMBALLOR le 06-04-2016.

EMBALLOR
Date : 06-04-2016 DOIT
Facture N° 19 ETS SYLLA
10 500 Bouteilles 1 250 000
Escompte….2% 25 000
NET FINANCIER 1 225 000
TVA …….18% 220 500
MONTANT TTC 1 445 500
Port récupéré 20 000
NET A PAYER 1465 500

Travail à faire : Comptabilisez la facture chez ETS SYLLA

Solution
Comptabilisation
……………………………………………………………….

06-04-2016

2-2-2-1-La consignation

Les emballages demeurent la propriété du vendeur. Pour inciter le client à les retourner, le vendeur
les lui consigne. La consignation constitue pour :

 le fournisseur, une dette vis-à-vis de son client. Il crédite le compte 4194 Client
emballages consignés,
 le client, une créance sur son fournisseur. Il débite le compte 4094 Fournisseur,
emballages à rendre.

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NB : les consignations sont faites TTC.

Application N° 4

La SOLIBRA vend de la boisson au Maquis « 24H CHRONO » : 1000 Bouteilles de Guinness à

350 000 FCFA, 1000 Bouteilles de BOCK à 300 000 FCFA, 500 Bouteilles de Guintonic à 150 000
FCFA, TVA 18%, consignation de 2 500 Bouteilles à 120 FCFA l’unité. Facture N° 08 du 10 Avril
2016.

Travail à faire : Etablissez et comptabilisez la facture chez SOLIBRA et chez 24 H CHRONO.

Solution
Etablissement de la facture

SOLIBRA
Date : 10-04-2016 DOIT
Facture N° 08 24H CHRONO
1000 Bouteilles de Guinness 350 000
1000 Bouteilles de Bock 300 000
500 Bouteilles de Guintonic 150 000
2500 TOTAL HORS TAXES 800 000
TVA …….18% 144 000
Consignation (2500 Bouteilles à 120 f) 300 000
NET A PAYER 1 244 000

Comptabilisation
……………………………………………………………………

10-04-2016

……………………………………….………………………….

10-04-2016

11
 2-2-2-2- La déconsignation ou retour d’emballages.

Application N° 5

Le 15 Avril 2016, 24H CHRONO restitue 600 Bouteilles de Guinness, 200 Bouteilles de Guintonic
et 1000 Bouteilles de Bock. La SOLIBRA lui établit une facture d’Avoir N° 09.

Travail à faire : Etablissez et comptabilisez la facture chez SOLIBRA et chez 24H CRHONO.

Solution
Etablissement de la facture

SOLIBRA AVOIR
Date : 15-04-2016
Facture AVOIR N° 09 24H CHRONO
600 Bouteilles de Guinness (600 x 120) 72 000
1000 Bouteilles de Bock (1000 x 120) 120 000
200 Bouteilles de Guintonic (200 x 120) 24 000
NET A VOTRE CREDIT 216 000

Comptabilisation
………………………………………………………………..

15-04-2016

……………………………………………………………….

15-04-2016

2-3- Les difficultés liées à la restitution.

2-3-1- Les emballages ne sont pas restitués par le client.

 Ils sont détruits.

Dans ce cas précis, il s’agit d’une vente d’emballages pour le fournisseur (au Crédit du compte 7074
Bonis sur reprises et cessions d’emballages) et une perte pour le client (au Débit du compte du bien
qui avait été emballé :6011, 6021, …).

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Application N° 6

Le 18 Avril 2016, 24H CHRONO informe la SOLIBRA qu’il ne pourra pas restituer 400 Bouteilles
de Guinness précédemment consignées à 120 FCFA TTC l’une.
Elles ont été détruites des suites d’une bagarre des clients au sein du Maquis. La SOLIBRA lui adresse
alors une facture de « DOIT » N° 13.

Travail à faire : Présentez la facture puis comptabilisez – la chez les deux.

Solution
Calculs annexes

Prix de consignation : ……………………………………......……...…. (…..…..) (………..)

Prix de consignation hors taxe : .………………………..…….…..…… (…..…..) (………..)
Montant TVA :.…………………………..…………………………..….… (…..…..) (………..)
Etablissement de la facture

Comptabilisation
……………………………………………………………….

18-04-2016

……………………………………………………………….

18-04-2016

13
  Ils sont conservés par le client pour utilisation.

Pour ses besoins personnels, le client décide de conserver les emballages. Dans ce cas, il s’agit d’un
achat d’emballages pour le client (au débit du compte 6082).

Application N° 7
Pour reconstituer son stock de Bouteilles vides, 24H CHRONO décide de conserver les 300
Bouteilles de Guintonic pour son usage personnel.
Le 20 Avril 2016, il informe la SOLIBRA et celui-ci lui adresse la facture N° 14.

Travail à faire : Présentez la facture puis passez les écritures nécessaires chez les deux.

Solution
Calculs annexes

Prix de consignation : .……………………………………………………(…..…..) (………..)

Prix de consignation hors taxe : …………………………………….…...(…..…..) (………..)
Montant TVA : ……………………………………………..………………(…..…..) (………..)
Etablissement de la facture

Comptabilisation
……………………………………………………………...

20-04-2016

………………..…………………………………………….

20 -04-2016

14
 2-3-2- Les emballages sont repris à un prix inférieur au prix de consignation.

La baisse du prix de reprise est due surtout :

o au non-respect du délai de restitution,

o aux dommages causés sur les emballages.

La différence entre le prix de consignation et le prix de reprise constitue un Bonis pour le vendeur et
un Malis pour l’acheteur.

Application N° 8

Supposons que le Maquis 24H CHRONO retourne les 400 Bouteilles de Guinness restant à la
SOLIBRA. Celle-ci les reprend à 90 FCFA l’une (Prix de consignation 120 FCFA TTC). La
SOLIBRA lui adresse une facture Avoir N° 04 le 18 Avril 2016.

SOLIBRA AVOIR
Date : 18-04-2016
Facture AVOIR N° 04 24H CHRONO
Déconsignation

400 Bouteilles de Guinness (400 x 90f) 36 000

NET A VOTRE CREDIT 36000

Travail à faire : Passez les écritures nécessaires chez les deux.

Solution
Calculs annexes
Prix de consignation : ………………………………………………….(…..…..) (………..)
Prix de Reprise : …………………………………………………...…(…..…..) (………..)
DIFFERENCE TTC ……………… …………….. .. ………………………
………….……………
Différence hors taxes : ……………………..…………………….…….(…..…..) (………..)
Montant de la TVA : ……………………………………………………..(…..…..) (………..)

……………………………………………………………………..

18-04-2016

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 2-4- La fiche de stock d’emballages.

C’est un tableau qui permet de tenir de façon permanente l’inventaire des emballages récupérables en
quantités. Sont exclus de cette fiche les emballages qui ne sont pas la propriété de l’entreprise. En fin
de période, il figure au bilan dans le poste 387 Stock en consignation ou en dépôt au coût d’achat
hors taxes.

Application N° 9 Cas DISTRICOB

L’entreprise DISTRICOB achète ses emballages auprès de ses fournisseurs au prix unitaire (TTC) de
1 180 FCFA. Elle les consigne aux clients au prix unitaire de 1 770 FCFA.
Au mois de Janvier 2016, on lit les renseignements suivants :

01-01-16 – Valeur du stock total des emballages récupérables (HT) : 791 000 FCFA.
- Valeur des emballages consignés aux clients (TTC) : 531 000 FCFA.
04-01-16 – Consignation de 50 emballages aux clients.
06-01-16 – Vente de 100 emballages existant en magasin.
08-01-16– Achat de 80 emballages récupérables.
10-01-16– Conservation de 60 emballages par les clients.
12-01-16 – Destruction de 30 emballages existant en magasin.
14-01-16 – Vente de 140 emballages existant en magasin.
18-01-16 – Restitution de 80 emballages par les clients.
23-01-16 – Consignation de 150 emballages aux clients.
25-01-16 – Déconsignation de 60 emballages par les clients.
31-01-16 – Mise au rebut de 20 emballages défectueux.

Travail à faire :

1. Déterminez au 1er Janvier 2016, le nombre d’emballages en consignation chez les clients et
le nombre d’emballages en stock au magasin.
2. Présentez la fiche de stock en quantité des emballages du mois.

Solution
Calculs annexes

1- Détermination du nombre d’emballages au 1er Janvier 2016

Prix d’achat unitaire TTC : ………………………………………………………..………

Prix de consignation unitaire TTC : …………………………….……………………….
En consignation : ……………………………………………………………………..…...
Stock total : ……………………………………………………………….........................
En stock au magasin : ………………………………………………………….……....

16
 MOUVEMENT DU
MAGASIN Stock en
STOCK TOTAL Dates Libelles Stock total
consignation
Achats Ventes Pertes Entrées Sorties Stock

01-01-16 Stock initial

Consignation de 50 emballages aux
04-01-16 clients.
Vente de 100 emballages existant en
06-01-16 magasin.

08-01-16 Achat de 80 emballages récupérables.

Conservation de 60 emballages par les
10-01-16 clients.
Destruction de 30 emballages existant
12-01-16 en magasin.
Vente de 140 emballages existant en
14-01-16 magasin
Restitution de 80 emballages par les
18-01-16 clients
Consignation de 150 emballages aux
23-01-16 clients
Déconsignation de 60 emballages par
25-01-16 les clients.
Mise au rebut de 20 emballages
31-01-16 défectueux

TOTAL
 CHAPITRE 10 : LA DECLARATION DE LA TVA

1. LES GENERALITES
La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est un impôt général sur la consommation. Elle
est prélevée au travers des entités, sur les consommations des ménages, au profit de l’Etat.
Les entités ne jouent qu’un rôle de collecteur d’impôt, car cet impôt indirect n’est supporté
que par le consommateur final. Toutes les activités faites en Côte d’Ivoire et motivées par
le profit sont imposables à la TVA.

2. LES OPERATIONS NON IMPOSABLES

 Les exemptions : ce sont les opérations se situant en dehors du champ d’application
de la TVA (activités agricoles, salaires, exportations)
 Les exonérations : ce sont les opérations se situant en principe dans le champ
d’application de la TVA, mais pour des raisons économiques ou sociales en sont
exclues (certains produits pharmaceutiques, certains produits alimentaires, livres
scolaires, timbres…).

3. LE MECANISME DE LA TVA

3.1. LE SCHEMA DU MECANISME DE LA TVA

BLOHORN achète les graines de palme aux planteurs, les transforme en huile raffinée
vendue aux consommateurs.
BLOHORN Grossiste Détaillant Consommateur final

Achat 1 000 FHT

BLOHORN TVA à payer = 270 F → Etat
Vente 1 500 FHT TVA 270
F---- TTC = 1 770 F
Achat 1 500 FHT TVA 270
GROSSISTE F---- TVA à payer = 306 – 270
Vente 1 700 FHT TVA 306 = 36 F → Etat
F---- TTC = 2 006 F
Achat 1 700 FHT TVA 306
DETAILLANT F---- TVA à payer = 360 – 306
Vente 2 000 FHT TVA 360 = 54 F → Etat
F---- TTC = 2 360 F
CONSOMMATEUR Achat 2 000 FHT TVA 360
FINAL F----
TTC 2 360 F dont 360 F de TVA
supportée

NB : La TVA reversée par les agents (collecteurs) à l’état est de : 270 + 36 + 54 = 360 F

3.2. LE TAUX DE LA TVA

18
Le taux de la TVA est de 18%, applicable sur le montant hors taxe de l’opération.
Cependant, si vous avez une opération toute taxe comprise (TTC), il faut diviser le
montant par 1,18 pour avoir le montant hors taxe.
Il faut noter que les opérations bancaires sont soumises à la taxe sur les prestations de
service (TPS) ou encore la taxe sur les opérations bancaires (TOB). Cette taxe est de 10%,
applicable sur le montant hors taxe de l’opération.
NB : le taux de TVA est de 9% pour les pâtes alimentaires à base de semoule de blé, le lait et
les matériels de production d’énergie solaire.

4. LA DEDUCTIBILITE DE LA TVA
La loi donne la possibilité aux entités assujetties (collecteurs d’impôt) de récupérer la
TVA qu’elles ont payées sur les achats de telle sorte que ces entités ne supportent pas
cet impôt.
Il existe certaines opérations sur lesquelles la TVA reste non déductible :
 Les acquisitions de meubles de bureau (mobilier de bureau)
 Les acquisitions de véhicules de tourisme de plus de 12 chevaux.

5. LE CALCUL DE LA TVA
Toute entité soumise à la TVA est tenue de faire une déclaration chaque fin de mois, sur
les opérations commerciales réalisées au cours du mois.
Cette déclaration consiste à calculer la TVA à payer du mois selon la formule suivante :
443 TVA COLLECTÉE (sur ventes, prestations de service, travaux, …)
− 445 TVA RECUPERABLE (sur immobilisations, achats, services extérieurs, …)
= 4441 TVA DUE (ou 4449 CREDIT DE TVA)

6. COMPTABILISATION
 En cas de TVA due
4431 TVA facturée sur vente A
4432 TVA facturée sur les prestations de services B
4433 TVA facturée sur les travaux C
4434 TVA facturée sur les livraisons à soi-même D
4451 TVA récupérable sur immobilisation F
4452 TVA récupérable sur achat pour les achats G
4453 TVA récupérable sur transport H
4454 TVA récupérable sur services extérieurs I
4441 Etat, TVA due J
(selon la déclaration de TVA)
4441 Etat, TVA due J
521 Banque J
(Règlement de la TVA due)
 En cas de crédit de TVA
4431 TVA facturée sur vente A
4432 TVA facturée sur les prestations de services B
4433 TVA facturée sur les travaux C
4434 TVA facturée sur les livraisons à soi-même D
4449 Etat, crédit de TVA à reporter K
4451 TVA récupérable sur immobilisation F
4452 TVA récupérable sur achat pour les achats G

19
 4453 TVA récupérable sur transport H
4454 TVA récupérable sur services extérieurs I
(selon la déclaration de TVA)
TRAVAUX DIRIGES
EXERCICE N°1
L’entreprise FRANCI vous fournit les renseignements suivants :
Eléments Compte Avril 2021 Mai 2021
TVA facturée sur ventes 4431 3 600 000 8 000 000
TVA facturée sur service 4432 800 000 1 000 000
TVA récupérable sur achat 4452 3 100 000 2 700 000
TVA récupérable sur immobilisation 4451 4 000 000 1 800 000
TVA récupérable sur service 4454 100 000 120 000
Travail à faire :
1. Calculer la TVA à payer au titre des mois de Avril et de Mai
2. Passer les écritures de déclaration sachant que le règlement de la TVA du mois
est effectué le 10 du mois suivant, par chèque.
EXERCICE N° 2
La société AKA a réalisé au cours du 1IER trimestre de l’année N, les opérations suivantes :
Éléments Janvier Février Mars
Ventes de marchandises HT 190 000 000 185 000 000 127 000 000
Achats de marchandises HT 46 000 000 60 000 000 25 000 000
Acquisitions d’immobilisations HT 30 000 000 180 000 000 20 600 000
Services extérieurs HT 12 000 000 11 000 000 19 600 000

 10 % des ventes de Janvier ont été réalisées à l’exportation

 20 % des immobilisations de Février sont des meubles de bureau
Travail à faire : Calculer la TVA due à la fin de chaque mois, et la comptabiliser .
EXERCICE N°3
L’entité BORY vous présente les factures suivantes :
HIBO 03/06/2015 BORY 05/06/2015
F. 425 Doit : BORY F. 57 Doit : EZZA
Marchandises 3 500 000 Marchandises 10 000 000
Remise 10% 350 000 Rabais 10% 1 000 000
Net Ccial1 3 150 000 Net Ccial 9 000 000
Remise 5% 157 500 Escompte 3% 270 000

Net Ccial2 2 992 500 Net financier 8 730 000

Escompte 2% 59 850 TVA 18% 1 571 400
Port payé 120 000
Net financier 2 932 650
NAP 10 421 400
TVA 18% 527 877
Port avancé 80 000 BORY 15/06/2015
F. AV 78 Avoir : FLORA
Net à payer 3 540 527 Marchandises 1 200 000
VICKY 12/06/2015 Remise 5% 60 000
F. 75 Doit : BORY
Net Ccial 1 140 000
Matériel Industriel 2 500 000
Escompte 2% 22 800
Port facturé 40 000
Net financier 1 117 200
Montant HT 2 540 000 TVA 18% 201 096
TVA 18% 457 200 NAVC 1 318 296
NAP 2 997 200 Travail à
faire :
1. Enregistrer toutes les factures au journal de l’entité BORY

20
 2. Calculer la TVA à payer du mois de juin 2015, sachant qu’en fin mai il existait
un crédit de TVA de 100 000 F.
Comptabiliser la déclaration de TVA au journal de l’entreprise

21
 CHAPITRE 11 : LES OPERATIONS DE REGLEMENT

Les opérations de l’entreprise étudiées précédemment se soldent généralement par des

règlements. Ces règlements peuvent s’effectuer soit au comptant soit à terme.

1. LES REGLEMENTS AU COMPTANT

1.1. LE REGLEMENT EN ESPECES

Le règlement en espèces s’effectue en pièces et billets de banque sur la base des pièces de
caisse et des tickets de retraits ou de versements bancaires :
 Au débit du compte 571 Caisse en cas d’entrée d’espèces dans la caisse
 Au crédit du compte 571 Caisse en cas de sortie d’espèces de la caisse.

1.1.1. LA PIECE DE CAISSE

La pièce de caisse est le document de base qui constate toute entrée ou toute sortie
d’argent de la caisse de l’entité.

1.1.2. EXEMPLE

SOCIETE ANO PIECE DE

CAISSE N° 35

RECETTE – DEPENSE

590 000 F
Vente de marchandises TTC

Bouake, le 24/10/2016

Enregistrons cette opération dans le journal de la société ANO.

------------------ 24/10/2016 -----------
--Client
4111 590 000
Vente de marchandises
7011 500 000
TVA sur ventes
4431 90 000

571 Caisses 590 000

4111 Client 590 000

(PC N° 35)

22
 1.2. LE REGLEMENT PAR CHEQUE BANCAIRE

1.2.1. DEFINITION
Le chèque bancaire est un ordre de paiement donné, par le tireur (titulaire du compte
bancaire) à sa banque :
 en faveur de lui – même (retrait d’espèces)
 en faveur d’un tiers (bénéficiaire du chèque).
1.2.2. LA CIRCULATION DU CHEQUE
Le schéma de la circulation se présente en 03 étapes :

 Réception du chèque par le fournisseur :

D 513 Chèque à encaisser / C 41.. Clients et comptes rattachés
 Dépôt du chèque par le fournisseur à sa banque :
D 514 Chèque à l’encaissement / C 513 Chèque à encaisser
 Réception de l’avis de crédit par le fournisseur (réception des fonds) :
D 521 Banque / C 514 Chèque à l’encaissement
NB : Il peut arriver que cette opération comporte des frais bancaires.
D 521 Banque / C 514 Chèque
D 6312 Frais bancaire (frais HT) / à l’encaissement
D 4454 TVA sur service (Tob) /

NB : Chez le client l’on débite le 4011 Fournisseur et crédite le 521 Banque

1.2.3. LE CAS DU CHEQUE IMPAYE

Lorsque le chèque revient impayé (avec des frais d’impayé) :
 Chez le fournisseur
 Constatation des frais d’impayé TTC : D 6318 / C 521
 Imputation des frais au client : D 4131 / C 7078 et C 514
 En cas d’arrangement avec le client D 4111/ C 4131 et C 7713 et C 7078
 Chez le client
 Annulation de l’écriture de règlement : D 521 / C 4011
 Prise en charge des frais TTC : D 6318 / C 4011
 En cas d’arrangement avec le fournisseur : D 6744 et D 628 / C 4011

1.3. LE REGLEMENT PAR MONNAIE ELECTRONIQUE

L’instrument de monnaie électronique est constitué d’une valeur monétaire stockée sous
forme électronique (y compris magnétique), représentant une créance sur l’émetteur qui est
remise contre des fonds d’opérations de paiement ou de transfert d’argent. Pour tout
chargement et paiement par instrument de monnaie électronique, l’entité doit réclamer un
justificatif.
 Cas du chargement (Dépôt d’argent chez l’opérateur)
D 55 Instrument de monnaie électronique / C 52. Ou 571. Trésorerie
D 6462 Droit de timbre…. /
 Cas d’un paiement effectué ou d’un transfert d’argent à un tiers

23
 D 40.. Compte de tiers et D 6317 Frais et 6462 Droit de timbre
/ C 55 Instrument de monnaie électronique
 Cas d’un paiement reçu : D 55 / C 41..

1.4. APPLICATIONS
CAS N°1
Le 20/5/16, la SA YALO achète la marchandise à la SA KALOU 2 000 000 FHT, remise
10%, TVA 18%, port récupéré 200 000 F, emballages 590 000 FTTC, avance 800 000 F,
escompte de 10% si règlement avant le 30/05/2016.
Le 25/05/2016, la SA YALO règle le fournisseur KALOU par 2 chèques :
 Le chèque N° AA0050 dont le montant est de 2/5 de la créance.
 Le chèque N° AB0051 du reste de la créance.
Le 27/05/2016, KALOU dépose les 2 chèques à la banque.
Le 28/05/2016, KALOU reçoit l’avis de crédit du chèque N° AA0050, frais bancaire
20 000FHT, TPS 10%.
Le 30/05/2016, KALOU reçoit l’avis d’impayé du chèque N° AB0051, frais d’impayé
33 000 FTTC.
Le 01/06/2016, KALOU informe son client YALO de la situation
Le 03/06/2016, KALOU accepte la proposition de YALO pour un paiement fin juin 2016.
Intérêt retard 20 000 F et frais communication 5 000 F.
Présenter les écritures chez YALO et chez KALOU.

CAS N°2
L’entité KONUS a effectué les opérations suivantes :
 04/08/2018, elle dépose la somme de 200 000 F sur son compte Orange Money,
droit de timbre 100F
 15/08/2018, un client lui fait un dépôt de 480 000 F.
 20/08/2018, elle effectue un paiement sur le compte du fournisseur ALONZO :
353 600 F, dont 1% de frais et 100 F de timbre.
Travail à faire : Présenter les écritures chez KONUS et chez ALONZO

2. LES REGLEMENTS A TERME

Les opérations d’achats ou de ventes sont dites à terme lorsque le règlement est différé et
n’intervient qu’après un certain délai. Dans ce cas, la dette du client (ou la créance du
fournisseur) est souvent matérialisée, jusqu'à échéance (date à laquelle la dette devient
immédiatement exigible), par un document appelé effet de commerce.
Le SYSCOHADA limite la notion d’effet de commerce aux traites (lettres de change) et aux
billets à ordre.
La lettre de change (traite) est établie par le créancier (le tireur ou le fournisseur), puis
accepter par le débiteur (le tiré ou le client).
Le billet à ordre est établi par le débiteur (le tiré) et adressé au créancier (le
bénéficiaire).
NB : Billet à ordre et lettre de change sont comptabilisés de la même façon.

2.1. LA CREATION ET L’ACCEPTATION DES EFFETS

Toute opération d’achat –vente entre un client et un fournisseur peut être réglée par effet de
commerce. La comptabilisation n’intervient qu’après l’acceptation
Principe de comptabilisation

24
 LIBELLES CHEZ LE CHEZ LE CLIENT
FOURNISSEUR

Création de l’effet D : 4121 / C : 4111 D : 4011 / C : 4021

2.2. L’ENDOSSEMENT DES EFFETS DE COMMERCE

Un effet de commerce peut être endossé par le tireur au profit d’une autre entreprise
(le bénéficiaire).

Principe de comptabilisation
LIBELLES CHEZ LE TIREUR CHEZ LE
BENEFICIARE

Endossement de l’effet D : 4011 / C : 4121 D : 4121 / C : 4111

2.3. L’effet tiré directement au nom d’une tierce personne

Dans ce cas, le tireur n’a jamais été le premier bénéficiaire. Ce cas met en évidence les trois
différentes personnes décrites par la définition de la lettre de change :
Principe de comptabilisation
LIBELLES CHEZ LE CHEZ LE TIRE CHEZ LE
TIREUR BENEFICAIRE

Création de l’effet D : 4011 / C : 411 D : 4011 / C : 4021 D : 4121/ C : 4111

2.4. L’ENCAISSEMENT DES EFFETS DE COMMERCE

Le bénéficiaire de l’effet charge sa banque de l’encaissement de l’effet auprès de la
banque du tiré.
Principe de comptabilisation
LIBELLES CHEZ LE FOURNISSEUR CHEZ LE CLIENT

D : 512 / C : 4121 RAS

(Remise de l’effet à l’encaissement)

Encaissement de l’effet D : 521 / D : 4021 / C : 521

(À l’échéance)
D : 6312 / C : 512 (Avis de débit)

D : 4454 / (Avis de crédit)

Exemple : Le 15/10/2016, le fournisseur YAPO vend la marchandise au client ATSE :

300 000 FHT, TVA 18%. Le 20/10/2016 création effet commerce N° 36 entre YAPO et
ATSE, échéance le 20/11/2016. Le 18/11/2016, le fournisseur YAPO remet la traite à
l’encaissement auprès de la banque. Il reçoit le 21/11/2016, un avis de crédit (commission
bancaire 10 000 FHT, TPS 10%).
Le 22/11/2016, le client ATSE reçoit un avis de débit du montant du nominal.

25
Travail à faire : Présenter les écritures comptables nécessaires.

2.5. L’ESCOMPTE DES EFFETS DE COMMERCE

Le fournisseur peut, compte tenu de certains problèmes de trésorerie, ne pas attendre la date
d’échéance de l’effet de commerce pour percevoir son argent. Il peut escompter (vendre,
négocier) l’effet de commerce auprès de sa banque.
Principe de comptabilisation
LIBELLES CHEZ LE FOURNISSEUR CHEZ LE CLIENT

D : 415 / C : 4121

(Remise de l’effet à l’escompte)

Escompte de l’effet D : 521 / R A S

(Avant échéance) D : 675 / C : 565

D : 4454 / (Avis de crédit)

A l’échéance D : 565 / C : 415 D : 4021 / C : 521

(Si effet escompté) (si le client règle l’effet) (Avis de débit)

NB : La TPS (TOB) sur les commissions bancaires est récupérable (déductible). Il

n’y a pas de TPS (TOB) sur les intérêts bancaires.
Exemple : Supposons maintenant que, le fournisseur YAPO en difficulté de trésorerie, ne p
eut pas attendre la date du 20/11/2016 pour percevoir son argent. Il négocie la traite
N°36 auprès de sa banque, le 30/10/2016. Il reçoit le 01/11/2016 un avis de crédit (Intérêt
20 000 F, Frais 8 000 FHT, TPS 10%).
TAF : Présenter les écritures comptables nécessaires.

2.6. LES EFFETS IMPAYES

Il peut arriver qu’un effet de commerce arrivé à échéance revienne impayé, si le compte
du client n’est pas approvisionné.
Il peut s’agir d’un effet à l’encaissement revenu impayé ou d’un effet escompté revenu
impayé.
Principe de comptabilisation
LIBELLES CHEZ LE FOURNISSEUR CHEZ LE CLIENT

Si Effet à l’encaissement

Constatation de l’effet D : 6318 / C 521 (Frais TTC)

Impayé Si Effet escompté D : 4021 / C : 4011

D : 6318 (Frais TTC) / C : 521 (Annulation du règlement)

D : 565 (Nominal effet) /

26
 Si Effet à l’encaissement

D : 4132 (Nominal + Frais TTC)

C : 7078 (Frais TTC)

Imputation des frais C : 512 (Nominal)

Si Effet escompté D : 6312 / C : 4011

D : 4132 (Nominal + Frais TTC) (Frais TTC)

C : 7078 (Frais TTC)

C : 415 (Nominal)

D : 4121 D : 4011 (Nominal+Frais TTC)

Accord pour création C : 4132 (Nominal + Frais TTC) D : 6744 (Intérêt de retard)
nouvel effet
C : 7713 (Intérêt de retard) D : 6312 (Autres frais)

C : 7078 (Autres frais) C : 4021

Exemple : le 02/11/2016, création d’un effet de commerce entre le fournisseur TEBY et son
client CHOTA, suite à une vente de marchandises de 800 000 FHT, TVA 18%. La date
d’échéance de l’effet est le 15/12/2016.
Le 12/12/2016, le fournisseur TEBY dépose l’effet de commerce à l’encaissement auprès
de la banque. Le 16/12/2016, il reçoit un avis d’impayé, avec des frais d’impayé de 20 000
FHT, TPS 10%.
Le 18/12/2016, CHOTA propose à TEBY la création d’un nouvel effet de commerce
sous les conditions suivantes :.
 Nouvel effet, échéance 30/01/2017
 Intérêt de retard 30% l’an
 Frais de prorogation 25 000 F
TAF : Présenter les écritures comptables nécessaires.

TRAVAUX DIRIGES
EXERCICE 1
La société DABALA, spécialisée dans l’achat et la revente de marchandises diverses,
réalise en mars 2014 les opérations suivantes :
 Le 03/03/2014 : Etabli la pièce de caisse N° 110, recettes : 226 560 F ; Objet :
vente comptant de marchandises dont remise 5%, escompte 2%, port facturé HT
5 800 F, TVA 18%.

27
 Le 10/03/2014 : Emis le chèque N° 047 de 15 819 552 F à l’ordre du fournisseur
société DIA en règlement de la facture A 485 du 28/02/2014, sous escompte
conditionnel de 2%, TVA 18%.
 Le 15/03/2014 : Reçu chèque N° 008 du client DAMO en règlement de la
facture N°164 du 27/02/2014, sous escompte conditionnel de 3%, TVA
18%. Montant de la facture N° 164 : 13 786 000 F.
Cette facture N° 164 comportait des emballages de 800 000 FTTC, un port
facturé de 500 000 FHT et une avance de 2 000 000 F.
 Le 20/03/2014 : remise à l’encaissement à la SIB, du chèque N° 008.
 Le 25/03/2014 : reçu l’avis de crédit N° 975 de la SIB, comportant des frais de
25 500 F HT, TOB 10%.
Travail à faire : Enregistrer les opérations réalisées au cours du mois de
mars 2014 au journal de la société DABALA.
EXERCICE 2
 Le 08/11/2012, la société YABOA vend de la marchandise a ALOUA : 5 000 000
FHT, remise 10%, escompte 5%, TVA 18%, port 75 500 F.
 Le 10/11/2012, Règlement par effet N° 049. Échéance le 10/12/2012.
 Le 20/11/2012, YABOA fait escompter par sa banque l’effet N° 049.
 Le 22/11/2012, YABOA reçoit un avis de crédit (Agios 40 000 FHT, TPS 10%).
 Le 25/11/2012, la société YABOA vend de la marchandise à son client SOULET. Le
net à payer de la facture est de 3 068 000 FTTC. Le même jour, Ils
signent une LDC N° 050, échéance le 10/01/2013.
 Le 10/12/2012, l’effet 049 est honoré par le client ALOUA, par banque.
 Le 12/01/2013, l’effet N° 050 revient impayé (Frais 25 000 FHT, TPS 10%)
 Le 15/01/2013, création nouvel effet N° 051, échéance le 25/01/2013 ;
Intérêt de retard 35% l’an ; Frais de dossier 20 000 F
 Le 24/01/2013, YABOA dépose la LDC N° 051 à l’encaissement.
 Le 26/01/2013, le fournisseur YABOA reçoit un avis de crédit (Commissions 33 000
FTTC, TPS 10%).
Travail à faire : Présenter toutes les écritures comptables nécessaires :
1. Chez le fournisseur YABOA
2. Chez le client ALOUA
3. Chez le client SOULET
EXERCICE 3
La société ZOZO, spécialisée dans l’achat et la revente de marchandises diverses et
assujettie à la TVA au régime du réel normal, a réalisé les opérations suivantes en
2018 :
 Le 05/01/2018 : Facture N° V 188 à la société ZAZOU ; Brut HT à déterminer ;
Rabais 5% ; Remises 15 200 000 F et 17 480 000 F ; Escompte 3% ; Port Facturé HT
3 399 600 F ; TVA 18% ; 10 000 Emballages consignés à 2 200 FHT l’unité ;
Avance sur commande 100 000 000 F, le 02/01/2018 par chèque. Net à payer
110 040 000 F.
 Le 10/01/2018 : Facture d’avoir N° AV 25 à la société ZAZOU relative à son retour
marchandises; Brut HT à déterminer ; Port à notre charge 397 153 F ; 1 000

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 Emballages consignés retournés avec les marchandises ; Net à son crédit 21 000 000
F.
 Le 01/03/2018 : Etabli la pièce de caisse recette N° 100 de 238 360 F à la société
TABO; Objet : vente au comptant de marchandises dont Brut HT ; Escompte 2% ;
port facturé HT 6 000 F ; TVA 18%.
 Le 05/03/2018 : Emis le chèque N° AA 056 de 5 437 440 F à l’ordre de la société
ZIA en règlement de la facture N° Z 430 sous escompte conditionnel de 4%,
TVA 18%.
 Le 12/03/2018 : reçu bordereau d’escompte N° 1120 de la SIB, agence Yopougon
Siporex relatif à l’effet N° 142 de 9 800 000 F au 30/04/2018 remis à l’escompte
le 07/03/2018 comportant les éléments suivants : intérêts 173 000 F, commissions
35 300 F HT, TOB 10%.
 Le 17/03/2018 : reçu l’avis de crédit N° 845 de la SIB, agence Yopougon
Siporex relatif à l’effet N° 138 de 7 430 000 F au 15/03/2018 remis à
l’encaissement le 13/03/2018 comportant les éléments : commissions 27 800
FHT , TOB 10%.
 Le 22/03/2018 : Reçu l’avis d’impayé N° 247 de la SIB, agence Yopougon
Siporex relatif à l’effet N° 139 de 5 430 000 F au 20/03/2018 remis à l’encaissement
le 18/03/2018 comportant les éléments suivants : Frais d’impayé 20 500 FHT, TOB
10%.
 Le 27/03/2018 : reçu l’avis de crédit N° 850 de la SIB, agence Yopougon
Siporex relatif au chèque N° Ad 0417 de 8 340 500 F au 15/03/2018 remis à
l’encaissement le 25/03/2018 comportant les éléments : commissions 25 200 FHT
, TOB 10%.
Travail à faire :
1. Etablir les différentes factures.
2. Passer toutes les écritures relatives à ces opérations chez ZOZO.

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