EPREUVE DE PRATIQUE PROFESSIONNELLE BAC

CG SESSION 2010
Vous êtes candidat(e) à un poste d’assistant comptable dans la société agricole
AGROCAM SA, une entreprise spécialisée dans la fabrication et la vente de la
nourriture pour volaille. Pour cela, le chef comptable Monsieur HOGBE, vous
soumet à un test dont les travaux sont répartis en deux dossiers indépendants.
Chaque dossier contient des sous dossiers dont les travaux peuvent être
indépendamment.

DOSSIER I : ETATS FINANCIERS ET REPARTITION DES BENEFICES

SOUS DOSSIER I : LE TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES

EMPLOIS (TAFIRE)
Ce dossier contient les annexes suivantes :

- Annexe 1 : extrait de la balance après inventaire au 31/12/2007

- Annexe 2 : Bilan-Actif (tableau n°3 de la DSF)
- Annexe 2 bis : Bilan-Passif (tableau n°4 de la DSF)
- Annexe 3 : Compte de résultat-Charges (tableau n°5 de la DSF)
- Annexe 3 bis : Compte de résultat-Produits (tableau n°6 de la DSF)
- Annexe 4 : TAFIRE 1ère Partie, tableau n°7A de la DSF (à rendre avec la
copie)
- Annexe 4 bis : TAFIRE 1ère Partie, tableau n°7B de la DSF (à rendre avec la
copie)
- Annexe 4 ter : TAFIRE 2ème Partie, tableau n°8 de la DSF (à rendre avec la
copie)

PREMIER TRAVAIL A FAIRE : à l’aide des annexes 1, 2 et 3, établir le TAFIRE en

annexe 4, 4 bis et 4 ter (à rendre avec la copie)

SOUS DOSSIER II : REPARTITION DES BENEFICES

En plus des annexes ci-dessus énumérées, vous disposez :

- Annexe 5 : extrait des statuts de la société

- Annexe 6 : extrait du procès verbal de l’AGO tenue le 31/03/2008
- Annexe 7 : renseignements complémentaires
- Annexe 8 : projet d’affectation du bénéfice (à rendre avec la copie)

DEUXIEME TRAVAIL A FAIRE :

2.1. Déterminer le nombre d’actions émises en numéraire lors de la

double augmentation du capital intervenue le 01/04/2007 et le prix
d’émission.
2.2. Présenter le tableau de répartition du bénéfice au 31/12/2007 et
compléter l’annexe 8 (à rendre avec la copie)
 2.3. Présenter dans le journal de la société les écritures relatives à la
répartition des bénéfices et au paiement des dividendes par chèques
bancaires le 30/04/2008.

DOSSIER II : ANALYSE DES COUTS ET GESTION PREVISIONNELLE

SOUS DOSSIER I : ANALYSE DE L’EXPLOITATION

Le coût de revient complet d’un sac de provende de 50 kg est donnée en annexe
9. Cette fiche a été établie sur la base d’une production mensuelle de 596 sacs
de provende pour une activité de 149 heures-machine considérées comme
normales dans l’atelier de production. Cette production est généralement vendue
à des éleveurs installés à l’intérieur du territoire national.

TROISIEME TRAVAIL A FAIRE : En considérant la production normale :

3.1.Présenter pour l’année 2008 en annexe 10 (à rendre avec la copie) le
tableau d’exploitation différentiel faisant ressortir annuellement les différentes
marges (sur coût d’achat, sur coût de production, sur coûts variables) et leur taux
respectifs ainsi que le résultat sachant que le prix de vente d’un sac de provende
est de 14 000 Frs CFA HT.
3.2.Déterminer graphiquement à partir de la relation M/CV = CF, le seuil de
rentabilité et le point mort sachant que l’activité est régulière.
3.3.Vérifier les résultats obtenus par le calcul.
SOUS DOSSIER II : ANALYSE DES ECARTS
A 31 mai 2008, la comptabilité a enregistré les faits suivants dans la SA
AGROCAM :
- Production du mois : 550 sacs de provende
- Consommation
Maïs : 21 900 kg pour un coût total de 2 146 200 Frs
Protéines animales : 5 450 kg à 385 Frs le kg
Emballages : 550 unités à 140 Frs l’unité
- Main d’œuvre directe : 420 heures à 2 000 Frs l’heure
- Charges indirectes : 140 heures-machines pour un coût de 3 800 Frs
l’unité d’œuvre.
QUATRIEME TRAVAIL A FAIRE :
4.1.Présenter la fiche de coût de production standard d’un sac de provende
4.2.Pour le mois de mai, présenter dans le tableau, le rapprochement entre
coûts réels et coûts préétablis annexe 11 (à rendre avec la copie).
4.3.Analyser :
- L’écart sur protéines animales en trois sous écarts
- L’écart sur main d’œuvre directe en deux sous écarts.
- L’écart sur charges indirectes en trois sous écarts et sous forme
vectorielle.
SOUS DOSSIER III : LE COUT MARGINAL
Au début du mois de juin 2008, la société des fermes de OMOG qui exerce
dans la distribution des aliments pour bétail propose à la société AGROCAM SA
de lui acheter 300 sacs de provende chaque mois sans que cela perturbe ses
ventes habituelles, mais à un prix plus bas. L’acceptation de cette proposition
 devant entraîner un changement de structure, le chef comptable a établi les
estimations suivantes :
- Les frais variables de production (frais de centre) augmenteraient de 20%
- Les charges de structure augmenteraient de 462 480 Frs par mois ;
- Les autres charges unitaires resteraient inchangées.
CINQUIEME TRAVAIL A FAIRE :
5.1.En vue de conclure un accord avec la société des fermes OMOG, il vous est
demandé de calculer le coût marginal (a) en tenant compte des
estimations du chef comptable pour la nouvelle structure.
5.2.Au vu du coût marginal calculé ci-dessus, l’entreprise doit-elle accorder un
prix de vente de 12 000 Frs à la société des fermes de OMOG ? Justifier
votre réponse.
Quel sera le résultat dégagé » mensuellement dans ce cas ?
Comparer ce résultat à celui obtenu dans le tableau d’exploitation
différentiel (question 3.1.)
CT2 CT1
(a) Sachez que : Cm avec Q1 = quantités habituelles ; Q2 =
Q2 Q1
nouvelles quantités totale ; CT2 = coût total par rapport à Q2 ; CT1 = coût
total par rapport à Q1

Annexe 5 : Extrait des statuts

Article 34 :
Les bénéfices diminués le cas échéant des pertes antérieures seront répartis
comme suit :
1. Dotation à la réserve légale selon prescription de la loi
2. Attribution d’un intérêt de 8% aux actions sur le montant du capital libéré
et non amorti
3. Dotation à la réserve facultative selon décision de l’AGO
Annexe 6 : Extrait du procès verbal de l’AGO

L’an 2008 et le 31 mars, les actionnaires de l’entreprise AGROCAM S.A., réunis en

assemblée générale ordinaire, ont adopté entre autres, les résolutions suivantes :
1. La réserve facultative sera dotée pour 2 000 000 Frs
2. Le super dividende par action sera arrondi à la centaine de franc inférieure.

Annexe 7 : Renseignements complémentaires

Le capital de l’entreprise AGROCAM S. A. est divisé en actions de 25 000 Frs.
Lors de la double augmentation de capital intervenue le 01/04/2007, les actions
de numéraires ont été libérées de moitié.
Le troisième quart a été libéré le 10/07/2007.
Annexe 9 : Fiche de coût de revient complet d’un sac de provende

Eléments Unité Quantité Prix Montant

s unitaire
Consommations
- Maïs Kg 40 100 4 000
- Protéines animales Kg 10 300 3 000
- Emballages Sac 01 150 150
M. O. D. Heure ¾ 2 000 1 500
 H/machin
Frais variables de production ¼ 2 400 600
e
Frais variables de distribution Sac 01 550 550
H/machin
Frais fixes de production ¼ 960 240
e
Frais fixes d’administration 100/vent
140 10,5 1 470
générale e
Coût de revient Sac 01 11 510 11 510
 Annexe 1 : Balance après inventaire au 31/12/2007 de la société
AGROCAM S.A.
Mouvements de la
N° Soldes d’ouverture Soldes de clôture
Intitulés période
cptes
D C D C D C
50 000 30 000 80 000
101 Capital
000 000 000
1051 Prime d’émission 800 000 800 000
8 000 9 133
111 Réserve légale 1 133 200
000 200
15 000 10 000 7 000
118 Réserve facultative 2 000 000
000 000 000
121 Report à nouveau 198 800 198 800
11 332 11 332
131 Résultat de l’exercice
000 000
10 000 2 000 8 000
162 Emprunt
000 000 000
201 Frais d’établissement 616 000 308 000 308 000
8 000 8 000
223 Terrain bâtis
000 000
20 000 20 000
231 Bâtiment
000 000
45 000 45 000
241 Matériel et outillage
000 000
15 000 18 000 33 000
245 Matériel de transport
000 000 000
7 000 7 500
283 Amort bâtiments 500 000
000 000
8 000 10 250
2841 Amort. Mat. et outil. 2 250 000
000 000
Amort. Mat. De 3 000 6 300
2845 3 300 000
transport 000 000
6 258 7 208 7 208
320 Matière premières 6 258 000
000 000 000
335 Emballages 134 100 104 100 134 100 104 100
7 077 5 177 5 177
360 Produits finis 7 077 500
500 500 500
2 505 35 474 36 469 3 500
401 Fournisseurs
000 035 035 000
1 500 10 068 39 568 2 000
411 Clients
000 000 000 000
12 435 12 435
422 Personnel remun. Due
935 935
3 749
431 Sécurité sociale 3 749 665
665
Etat, impôt sur 1 108 5 738
441 6 846 840
bénéfice 000 480
5 803 3 477 3 000
442 Etat autres impôts 674 400
250 650 000
19 404 19 404
443 Etat, TVA facturée
000 000
1 289 19 346 19 404 1 347
444 état, TVA due
750 250 000 500
14 510 14 472
445 Etat, TVA récupérable 77 000 115 500
650 150
Associés, divid. A 8 000
465 8 000 000
payer 000
481 Fournisseurs d’invest. 8 586 000 8 586
 000
18 400 108 586 103 515 23 471
521 Banques locales
000 850 750 100
32 054 14 630 17 907
571 Caisse 483 400
400 500 300
18 Annexe 8 (à rendre avec la copie)
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification -------------------- Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en mois) --------
PROJET D'AFFECTATION DU RÉSULTAT DE L'EXERCICE
AFFECTATIONS MONTAN ORI MONTAN
Réserve légale 01 T (1) GIN
Report à nouveau antérieur T (1)
Réserves statutaires ou 02 (pertes)
Report à nouveau (bénéficiaire)
contractuelles
Autres réserves (disponibles) 03 Résultat net de l’exercice
Dividendes (2) 04 Prélèvements sur les réserves (3)
Autres affectations 05
Report à nouveau 06
TOTAL 07 Contrôle : Total A = TOTAL
(A) Total B (B)signe (–)
1) Les montants négatifs sont à porter entre parenthèses ou précédés d’un
2) S’il existe plusieurs catégories d’ayants droit aux dividendes, indiquer le montant pour
chacune d’elles
3) Indiquer les postes de réserves sur lesquels les prélèvements sont effectués

Annexe 2 : 3 BILAN - ACTIF

Désignation de l’entreprise------------------------------------------------------------------------------------ __________
AGROCAM S. A. _________________
Adresse BP 215 Douala----
Numéro d’Identification : ________________ Exercice clos le 31/12/2007 (Durée en mois) –12-
-
Exercice N Ex. N - 1
Réf
ligne

ACTIF Amorts/Pr
. Brut Net Net
s

ov
ACTIF IMMOBILISE (1) 01
AA Charges immobilisées 02
AX Frais d’établissement 03 308 000 308 000
AY Charges à répartir 04
Primes de remboursement des
AC 05
obligations
AD Immobilisations incorporelles 06
Frais de recherche et de
AE 07
développement
AF Brevets, licences, logiciels 08
AG Fonds commercial 09
AH Autres immobilisations incorporelles 10
AI Immobilisations corporelles 11
Terrains 8 000
AJ 12 8 000 000 / 8 000 000
000
Bâtiments 20 000 7 500 12 500 13 000
AK 13
000 000 000 000
AL Installations et agencements 14
Matériel 45 000 10 250 34 750 37 000
AM 15
000 000 000 000
 Matériel de transport 33 000 6 300 26 700 12 000
AN 16
000 000 000 000
Avances et acomptes versés sur
AP 17
immobilisations
AQ Immobilisations financières 18
AR Titres de participation 19 600 000 / 600 000 /
AS Autres immobilisations financières 20
AW (1) dont H.A.O. Brut ……………… 21
Net …………… / …………….. 22
TOTAL ACTIF IMMOBILISE (I) 106 308 24 050 82 258 70 000
AZ 23
000 000 000 000
ACTIF CIRCULANT (I) 24
BA Actif circulant H.A.O. 25
BB Stocks 26
BC Marchandises 27
Matières premières et autres 7 312
BD 28 7 312 100 / 6 392 100
approvisionnements 100
BE En-cours 29
Produits fabriqués 5 177
BF 30 5 177 500 / 7 077 500
500
BG Créances et emplois assimilés 31
BH Fournisseurs, avances versées 32
Clients 2 000
BI 33 2 000 000 / 1 500 000
000
BJ Autres créances 34 115 500 / 115 500 77 000
TOTAL ACTIF CIRCULANT (II) 14 605 10 14 605 15 046
35 /
0 100 600
BK TRESORERIE – ACTIF 36
BQ Titres de placement 37
BR Valeurs à encaisser 38
Banques, chèques postaux, caisse 41 378 40 41 378 18 883
BS 39 /
0 400 400
TOTAL TRESORERIE – ACTIF (III) 41 378 40 41 378 18 883
BT 40 /
0 400 400
Ecarts de conversion –actif (IV) (perte
BU 41
probable de change)
TOTAL GENERAL (I + II + III + IV) 162 291 24 050 138 241 103 930
BZ 42
500 000 500 000

Annexe 2 bis : 4 BILAN - PASSIF

Désignation de l’entreprise------------------------------------------------------------------------------------ ---------------- A
Adresse ----------------- BP 215 Douala -----------------------------------------
Numéro d’Identification -------------- Exercice clos le 31 – 12 - ---2007- (Durée
en mois) 12
Ré PASSIF
Exercice N Exercice N
nes
Lig

f. (avant répartition)
CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES 0
ASSIMILEES 1
CA Capital 0
80 000 000 50 000 000
2
CB Actionnaires capital non appelé 0
……………… ………………
3
CC Primes et Réserves 0
4
CD Primes d’apports, d’émission, de fusion 0 800 000 ………………
 5
CE Ecarts de réévaluation 0
……………… ………………
6
CF Réserves indisponibles 0
9 133 200 8 000 000
7
CG Réserves libres 0
7 000 000 15 000 000
8
CH Report à nouveau + ou 0
198 800 ………………
- 9
CI Résultat net de l’exercice (bénéfice + ou 1 + 10 937 + 11 332
perte - ) 0 160 000
CK Autres capitaux propres 1
1
CL Subventions d’investissement 1
……………… ………………
2
CM Provisions réglementées et fons assimilés 1
……………… ………………
3
CP TOTAL CAPITAUX PROPRES (I) 1 108 069
84 332 000
4 160
DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES 1
ASSIMILEES (1) 5
DA Emprunts 1
..8 000 000 10 000 000
6
DB Dettes de crédit-bail et contrats assimilés 1
……………… ………………
7
DC Dettes financières diverses 1
…………. ………………
8
DD Provisions financières pour risques et 1
……………… ………………
charges 9
DE (1) dont H. A. O. ………………. 2
/ ………………. 0
DF TOTAL DETTES FINANCIERES (II) 2
8 000 000 10 000 000
1
DG TOTAL RESSOURCES STABLES (I + II) 2 116 069
94 332 000
2 160
PASSIF CIRCULANT 2
………………
3
DH Dettes circulantes H. A. O. et ressources 2
8 586 000 ………………
assimilées (1) 4
DI Clients, avances reçues 2
……………… ………………
5
DJ Fournisseurs d’exploitation 2
3 500 000 2 505 000
6
DK Dettes fiscales 2
10 086 340 7 093 000
7
DL Dettes sociales 2
……………… ………………
8
D Autres dettes 2 ………………
………………
M 9
DN Risques provisionnés 3 ………………
………………
0
DP TOTAL PASSIF CIRCULANT (III) 3
22 172 340 9 598 000
1
TRESORERIE – PASSIF 3 ……………… ………………
 2
DQ Banques, crédits d’escompte 3
……………… ………………
3
DR Banques, crédits de trésorerie 3
……………… ………………
4
DS Banques, découverts 3 ………………
………………
5
DT TOTAL TRESORERIE – PASSIF (IV) 3 ………………
………………
6
DU Ecarts de conversion –Passif (V) (gain 3
……………… ………………
probable de change) 7
DZ TOTAL GENERAL (I + II + III + IV + 3 138 241 103 930
V) 8 500 000

Annexe 3 : 5 COMPTE DE RESULTAT-CHARGES

(à rendre avec la copie)
Désignation de l’entreprise------------------------------------------------------------------------------------ ---------------- A
Adresse ----------------- BP 215 Douala -----------------------------------------
Numéro d’Identification -------------- Exercice clos le 31 – 12 - ---2007-
(Durée en mois) 12.
COMPTE DE RESULTAT : CHARGES
Réf Exercice N -
Rubriques Exercice N
. 1
ACTIVITE D’EXPLOITATION 01
RA Achats de marchandises 02
- Variation de stocks.....................................
RB 03
(- ou +)
(Marge brute sur marchandises voir TB) 04
RC Achats de matières premières et fournitures liées 05 49 950 000
- Variation de stocks
RD 06 -950 000
(- ou +)
(Marge brute sur matières voir TG) 07
RE Autres achats 08 3 620 000
- Variation de stocks
RH 09 +30 000
(- ou +)
RI Transports 10
RJ Services extérieurs 11 4 418 800
RK Impôts et taxes 12 567 200
RL Autres charges 13
(Valeur ajoutée voir TN) 14
RP Charges de personnel(1) 15 16 860 000
(1) dont personnel extérieur ……… / ………. 16
RQ (Excédent brut d’exploitation voir TQ) 17
RS Dotations aux amortissements et aux provisions 18 6 358 000
RW Total des charges d’exploitation 19 80 854 000
(Résultat d’exploitation voir TX) 20
ACTIVITE FINANCIERE 21
SA Frais financiers 22 750 000
SC Pertes de change 23
SD Dotations aux amortissements et aux provisions 24
 SF Total des charges financières 25 750 000
(Résultat financier voir UG) 26
SH Total des charges des activités ordinaires 27 81 604 000
(Résultat des activités ordinaires voir UI) 28
HORS ACTIVITES ORDINAIRES (H.A.O.) 29
SK Valeurs comptables des cessions d’immobilisations 30
SL Charges H.A.O. 31 265 250
SM Dotations H.A.O. 32
SO Total des charges H.A.O. 33 265 250
(Résultat H.A.O. voir UP) 34
SQ Participation des travailleurs 35
SR Impôts sur le résultat 36 6 846 840
SS Total participation et impôts 37 6 846 840
ST TOTAL GENERAL DES CHARGES 38 88 716 090
(Résultat net voir UZ) 39

Annexe 3 bis: 6 COMPTE DE RESULTAT-PRODUITS

(à rendre avec la copie)
Désignation de l’entreprise -------------------- AGROCAM S. A. ..............................................
Adresse --------------------- BP 215 Douala ..............................................................
Numéro d’Identification.................................………………… Exercice clos de 31 – 12 -
…2007….. Durée (en mois) -- 12 --
COMPTE DE RESULTAT : PRODUITS
Réf Exercice N
Rubriques Exercice N
. -1
0
ACTIVITE D’EXPLOITATION
1
0 …………… ………….
TA Ventes de marchandises
2
MARGE BRUTE SUR …………… …………. 0
TB
MARCHANDISES 3
0 .100 800
TC Ventes de produits fabriqués ………….
4 000
0
TD Travaux, services vendus …………… ………….
5
Production stockée (ou déstockage) 0 -1 900
TE ………….
(+ ou -) 6 000
0
TF Production immobilisée …………… ………….
7
MARGE BRUTE SUR …………… 0
TG ……………
MATIERES 8
0
TH Produits accessoires …………… ………….
9
CHIFFRES D’AFFAIRES(1) (TA + TC + TD + TH) 1
TI
100 800 000 0
1
TJ (1) dont à l’exportation …….… / …………
1
1
TK Subventions d’exploitation …………… ………….
2
 1
TL Autres produits …………… ………….
3
1
TN VALEUR AJOUTEE 41 264 000 ………….
4
EXCEDENT BRUT 1
TQ 24 404 000 ………….
D’EXPLOITATION 5
1
TS Reprises de provisions …………… ………….
6
1
TT Transferts de charges 616 000 ………….
7
1 99 516
TW Total des produits d’exploitation ………….
8 000
RESULTAT D’EXPLOITATION Bénéfice 18 662 1
TX (+) ………….
Perte (-)
000 9
2
ACTIVITE FINANCIERE
0
2
UA Revenus financiers …………… ………….
1
2
UC Gains de charge …………… ………….
2
2
UD Reprises de provisions …………… ………….
3
2
UE Transferts de charges …………… ………….
4
2
UF Total des produits financiers …………… ………….
5
RESULTAT FINANCIER 2
UG … 750 000 …………. …………… ………….
(+ ou -) 6
2 99 516
UH Total des produits des activités ordinaires
7 000
RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES(1) (+ 17 912 ………… 2
UI ou -) 000 . 8
2
UJ (1) dont impôt correspondant ………… / ………….
9
3
HORS ACTIVITES ORDINAIRES (H.A.O.)
0
3
UK Produits des cessions d’immobilisations …………… ………….
1
3
YL Produits H. A. O. 137 250 ………….
2
3
UM Reprises H. A. O. …………… ………….
3
3
UN Transfert de charges …………… ………….
4
3
UO Total des produits H.A.O. 137 250 ………….
5
RESULTAT H.A.O. (+ ou …………. 3
UP -128 000
-) 6
3 99 653
UT TOTAL GENERAL DES PRODUITS ………….
7 250
 RESULTAT NET Bénéfice (+) ; Perte 10 937 …………. 3
UZ
(-) 160 8
 Annexe 4: 7A TAFIRE 1ère Partie (à rendre
avec la copie)
Désignation de l’entreprise --------------------------------------------------------------------------
Adresse --------------------------------------------------------------------------------
Numéro d’Identification -------------- Exercice clos le 31 – 12 - ----
(Durée en mois) ------

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE) (suite)

NOTA : TOUTES CREANCES ET DETTES CORRIGEES DES PERTES ET

GAINS DE CHANGE LATENTS (ECARTS DE CONVERSION ACTIF ET
PASSIF) ET RAMENEES A LEURS MONTANTS « HISTORIQUES »
(VALEURS D’ENTREE). PROCEDURE A APPLIQUER AUX POSTES BH, BI,
BJ, DI, DJ, DK, DM, DN, FD, FI, FQ, FR DU TABLEAU CI-APRES, AINSI
QU’AU DEUX PREMIERES LIGNES DU TABLEAU DE CONTROLE A LA FIN
DU TABLEAU.

1ère PARTIE : DETERMINATION DES SOLDES FINANCIERS DE L’EXERCICE N

CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT GLOBALE (G.A.F.G.)

CAFG = EBE - Charges décaissables restantes à l’exclusion des
cessions d’actif immobilisé
+ Produits encaissables restants

E.B.E. ………..
(SA) Frais financiers 01 …………… (TT) Transferts de charges …………
d’exploitation
(SC) Pertes de 02 …………… (UA Revenus financiers …………
change )
(SL) Charges 03 …………… (UE Transferts de charges …………
) financières
(SQ) Participation 04 …………… (UC Gains de change …………
)
(SR) Impôts sur 05 …………… (UL) Produits H. A. O. 0 …………
résultat 6
(UN Transferts de charges H. A. 0 …………
) O. 7

TOTAL (I) 08 …………… Total (II) …………

CAFG : Total (II) - Total (I) 09 …………… (N – 1) ……………..

=
AUTOFINANCEMENT (A. F.°
AF = CAFG - Distributions de dividendes dans l’exercice (1)
AF = 10 …… - = ………….. (N – ………………
…. 1) : …

VARIATION DU BESION DE FINANCEMENT D’EXPLOITATION (B.F.E.)

Var. B.F.E. = Var. Stocks² + Var. Créances² + Var. Dettes circulantes²

Variation des stocks : N – (N – 1) Emplois

Ressources
augmentation
diminution (-)
(+)
(BC) Marchandises 1 ……………… o ………………
 1 u
1 o
(BD) Matières premières ……………… ………………
2 u
1 o
(BE) En cours ……………… ………………
3 u
1 o
(BF) Produits fabriqués ……………… ………………
4 u
Variations globale nette des 1 o
(A) ……………… ………………
stocks 5 u

(1) Dividendes mis en paiement au cours de l’exercice y compris les

acomptes sur dividendes
(2) A l’exclusion des éléments H.A.O.

Annexe 4 bis : 7B TAFIRE 1ère Partie (à

rendre avec la copie)
Désignation de l’entreprise --------------------------------------------------------------------------
Adresse --------------------------------------------------------------------------------
Numéro d’Identification -------------- Exercice clos le 31 – 12 - ----
(Durée en mois) ------

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE)

(suite)

Emplois
Variation des créances : N – (N - Ressources
augmentation
1) diminution (-)
(+)

(BH) Fournisseurs, avances 1 …………….. o ……………..

versées 6 …………….. u ……………..
(BI) Clients 1 …………….. o ……………..
7 u
o
(BJ) Autres créances 1
u
8
(B) Variation globale nette des 1 …………….. O ……………..
créances 9 u

Ressources
Variation des dettes circulantes : N – (N – Emplois
augmentation
1) diminution (-)
(+)

(DI) Clients, avances reçues 20 …………….. ou ……………..

(DJ) Fournisseurs d’exploitation 21 …………….. ou ……………..

(DK) Dettes fiscales 22 …………….. ou ……………..

(DL) Dettes sociales 23 …………….. ou ……………..

(DM) Autres dettes 24 …………….. ou ……………..

(DN) Risques provisionnés 25 …………….. ou ……………..

 (C) Variation globale nette des
26 …………….. ou ……………..
dettes circulantes

VARIATION DU B. F. E. = (A) + (B) +

27 …………….. ou ……………..
(C)

EXCEDENT DE TRESOREIE D’EXPLOITATION (E. T. E.)

ETE = EBE - Variation BFE - Production immobilisée

N N-1

Excédent brut d’exploitation 2

…………….. ……………..
8

- Variation du B. F. E. (-si emplois ; + si 2

…………….. ……………..
ressources) (- ou +) 9

- Production immobilisée 3
…………….. ……………..
0

EXCEDENT DE TRESORERIE 3
…………….. ……………..
D’EXPLOITATION 1

Annexe 4 ter : 8 TAFIRE 2ème Partie (à rendre avec la copie)

Désignation de l’entreprise --------------------------------------------------------------------------------
Adresse --------------------------------------------------------------------------------
Numéro d’Identification -------------- Exercice clos le 31 – 12- 2007 (Durée en
mois)-12 ---
TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE) (suite)
2e PARTIE : TABLEAU
Exercice N Exercice
Réf
Rubrique Ressourc N – 1 (E - ;
. Emplois
es R +)
I. INVESTISSEMENTS ET DESINVESTISSEMENTS 0
…………. //////////// …………
1
FA Charges immobilisées (augmentations dans 0
l’exercice) 2
Croissante interne 0
3
FB Acquisition/Cessions d’immobilisations incorporelles 0
…………. …………. ………….
4
FC Acquisition/Cessions d’immobilisations corporelles 0
…………. …………. ………….
5
Croissance externe 0
6
FD Acquisitions/Cessions d’immobilisations financières 0
…………. …………. ………….
7
FF INVESTISSEMENT TOTAL 0
………… …………. ………….
8
FG II. VARIATION DU BESOIN DE FINANCEMENT 0 …………
…………. ………….
D’EXPLOITATION (cf. Supra : Var. B.F.E.) 9 ou
FH A- EMPLOIS ECONOMIQUES A FINANCER (FF + 1 ………… …………. ………….
 FG) 0
FI III. EMPLOIS/RESSOURCES (B.F., H.A.O) 1 …………
………….
1 ou
FJ IV. EMPLOI FINANCIERS CONTRAINTS(1) 1 ………… ………….
Remboursement (selon échéancier) des emprunts et dettes …………
2 ///////////// ………….
financières
1
3
FK B- EMPLOIS TOTAUX A FINANCER 1
………… ………… …………
4
V. FINANCEMENT INTERNE 1
5
FI Dividendes (emplois) / C.A.F.G. (Ressources) 1
………… ………… …………
6
VI. FINANCEMENT PAR LES CAPITAUX PROPRES 1
7
FM Augmentation de capital par apports nouveaux 1
///////////// ………… …………
8
FN Subventions d’investissement 1
//////////// ………… …………
9
FP Prélèvements sur le Capital (y compris retraits de 2
………… ///////////// …………
l’exploitant) 0
VII. FINANCEMENT PAR DE NOUVEAUX 2
EMPRUNTS 1
FQ Emprunts(2) 2
………… ………… …………
2
FR Autres dettes financières(2) 2
3
FS C- RESSOURCES NETTES DE FINANCEMENT 2
4
FT D- EXCEDENT OU INSUFFISANCE DE RESSOURCES DE 2 …………
………… …………
FINANCEMENT (C – B) 5 ou
VIII. VARIATION DE LA TRESORERIE …………. 2
6
Trésorerie nette …………. 2
7
FU A la clôture de l’exercice + ou - …………. 2
8
FV A l’ouverture de l’exercice + ou - …………. 2
9
FW Variation Trésorerie : (+ si Emploi ; - si Ressources) 3 ………….
…………
………… …………
0 ou
Contrôle : D = VIII avec signe opposé 3
1
(1) à l’exclusion des remboursements
anticipés portés en VII
(2) remboursements anticipés inscrits
séparément en emplois
CONTROLE (à partir des masses des bilans N et N – 1) 3 Emplois Ressources
2
Variation du fonds de roulement (FdR) 3 …………
: ………… FdR(N) – FdR(
3 ou
Variation du B.F. global (B.F.G.) : BFG(N) – BFG(N – 3 ………… …………
1) 4 ou
Variation de la trésorerie (T) : 3 …………
T(N) – T(N – 1) …………
5 ou
TOTAL 3 ………… …………
6 ou
Annexe 10 : Tableau d’exploitation différentiel (à rendre avec la
copie)

Eléments Calculs Montants %

Annexe 11 : Tableau de rapprochement coûts réels-coûts

préétablis (à rendre avec la copie)

Eléments Coûts réels Coûts préétablis Ecarts

 EPREUVE DE TECHNIQUES QUANTITATIVES DE GESTION
SESSION 2010
L’épreuve comporte cinq parties indépendantes à traiter par les candidats :

- comptabilité des sociétés

- coûts préétablis
- budget des investissements
- analyse financière
- budget de trésorerie

Annexes concernées :

DOSSIER 1 : COMPTABILITE DES SOCIETES COMMERCIALES

Annexe 1 : apports en nature
Annexe 2 : planning de libération
Annexe 3 : renseignements divers
Annexe 4 : tableau d’affectation du bénéfice de l’exercice

DOSSSIER 3 : BUDGET DES INVESTISSEMENTS

Annexe 5 : tableau de détermination des cash-flows 1er mode de financement (à
rendre avec la copie)
Annexe 6 : tableau d’amortissement de l’emprunt 2ème mode de financement (à
rendre avec la copie)
Annexe 7 : tableau de détermination des cash-flows 2ème mode de financement (à
rendre avec la copie)
Annexe 8 : extrait des tables financières

DOSSIER 4 : ANALYSE FINANCIERE

Annexe 9 : Bilans au 31 décembre 2006 et au 31 décembre 2007
Annexe 10 : extrait de la balance après inventaire de la GRASCAM au 31/12/2007
Annexe 11 : extrait du compte de résultat de la GRASCAM au 31/12/2007
Annexe 12 : Bilans financiers condensés (à rendre avec la copie)
Annexe 13 : tableau relatif aux calculs des équilibres structurels
Annexe 14 : TAFIRE (à rendre avec la copie)

DOSSIER 5 : BUDGET DE TRESORERIE

Annexe 15 : budget de la TVA
Annexe 16 : budget de trésorerie

DOSSIER 1 : COMPTABILITE DES SOCIETES COMMERCIALES

SOUS DOSSIER 1.1 : « WOURI INTER SA »

Le 1er décembre 2004, est créée et immatriculée au régistre de commerce et de

crédit mobilier une SA « WOURI INTER ». Cette société est située à Akwa Douala
ayant pour activité la commercialisation des emballages métalliques. Son capital
est divisé en actions de nominal 10 000 FCFA. On vous communique les
informations suivantes en annexes 1 à 3.

TRAVAIL A FAIRE N°1 :

1.1.1. déterminer :
a) la valeur et le nombre d’actions d’apport ;
 b) la valeur et le nombre d’actions de numéraire ;
c) le montant du capital et le nombre total d’actions
1.1.2. passer toutes les écritures relatives aux appels et libérations des
apports
1.1.3. déterminer le résultat de l’actionnaire défaillant

SOUS DOSSIER 1.2 : « BTS » SA

Le 1er décembre 2005, le chef comptable de la « BTS » SA dresse le bilan de la

société à partir des balances de clôture dont on extrait les soldes suivants :

Eléments Soldes au 31 Soldes au 31

décembre 2004 décembre 2005
Capital souscrit, appelé, 60 000 000 100 000 000
versé
Capital souscrit, non 20 000 000
appelé
Prime d’émission 31 500 000
Réserve légale 4 000 000 6 600 000
Autres réserves 58 000 000 53 000 000
Report à nouveau 2 700 000
(créditeur)
Résultat de l’exercice 26 000 000 35 000 000
(créditeur)
Les actions ont une valeur nominale de 10 000 FCFA
La société a en 2005 :

mis en distribution le 1er mai un dividende de 3 450 FCFA (comprenant un

intérêt statutaire de 1 600 FCFA) et porté le solde du bénéfice en report à
nouveau ;
réalisé le 1er juillet une augmentation du capital par incorporation des
autres réserves ;
réalisé à la date du 1er octobre une deuxième augmentation de capital par
émission d’actions de numéraire.

Lors de ces deux augmentations, des droits ont été négociés sur la base de la
valeur de l’action estimée à partir du bilan au 31 décembre 2004 après
affectation des résultats.

En 2006, le super dividende par action est le même que lors de la répartition
effectuée en 2005 ainsi que le taux de l’intérêt statutaire.

TRAVAIL A FAIRE N°1 :

1.2.1.reconstituer la répartition du bénéfice de l’exercice 2004
1.2.2. analyser les modalités des augmentations de capital réalisées en
2005 (nombre d’actions à créer, prix d’émission) et calculer :
a)la valeur du droit d’attribution
b)la valeur du droit de souscription
 1.2.3. si un nouvel actionnaire désire souscrire 550 actions nouvelles, que
va-t-il débourser ?
1.2.4. présenter le tableau d’affectation du bénéfice de l’exercice 2005
(annexe 4 à rendre avec la copie).

DOSSIER 2 : COUTS PREETABLIS

L’entreprise SOTELEC fabrique un objet A à partir de deux matières M1 et M2. Un

contrôle budgétaire de production a été mis en place. Des coûts standards ont
été déterminés par le bureau des études.

Pour la production d’un objet A, les éléments suivants sont nécessaires :

main d’œuvre : 2 heures à 1900 FCFA l’heure

matières premières M1 : 3 kg à 1800 FCFA le kg
matières premières M2 : 2,2 kg à 1250 FCFA le kg

Les charges indirectes mensuelles de l’entreprise ont été budgétisées sur la base
d’une production de 1500 objets, nécessitant une activité standard de 3000
heures machines. Elles comprennent :

de la main d’œuvre : 600 FCFA par heure/machine ;

des matières consommables : 250 FCFA par heure/machine
des charges fixes pour un mois et qui correspondent à :
- des amortissements des machines : 600 000 FCFA
- Des amortissements des matériels : 390 000 FCFA

A la fin du mois de mai, les éléments de l’activité réelle enregistrés dans la

comptabilité analytique sont les suivants :

Matières premières consommées :

- M1 : 4100 kg à 1820 FCFA le kg
- M2 : 3110 kg à 1250 FCFA le kg
Main d’œuvre directe : 2120 heures à 1920 FCFA l’heure
Charges indirectes pour le mois de mai :
- Charges variables de matières consommables : 876 240 FCFA
- Charges variables de main d’œuvre : 1 600 000 FCFA
- Charges fixes : 1 080 000 FCFA
La production réelle a été durant la période de 1400 objets A.

TRAVAIL A FAIRE N°2 :

2.1. Présenter la fiche du coût standard d’un objet A
2.2. Présenter dans un tableau les coûts réels et les coûts préétablis
conduisant à la détermination des différents écarts
 2.3. Présenter le budget flexible correspondant aux activités de 2000
heures machines, 2400 heures machines, ainsi qu’aux activités normales,
réelles et préétablies
2.4. Analyser les écarts sur matières M1, main d’œuvre directe et
charges indirectes
2.5. Représenter graphiquement par vecteur les écarts sur matières
premières M2.

DOSSIER 3 : BUDGET DES INVESTISSEMENTS

Le 1er janvier 2006, la société des fonderies du Nord Cameroun voudrait

ameliorer sa rentabilité financière à moyen terme en optant pour la stratégie de
diversification de sa production, gage de sa croissance.

A cet égard, la société lance un plan d’investissement sur trois ans et qui
consiste à l’achat d’une machine très performante et de haute technologie dont
le coût s’élève à 30 000 000 FCFA.

1. Autres renseignements
Durée probable d’utilisation de la machine : 3 ans
Taux d’actualisation retenu : 12%
Système d’amortissement : linéaire
Valeur résiduelle : nulle
Taux d’impôt sur les sociétés : 38,5%
Méthode retenue : valeur actuelle nette
Le bénéfice après impôt escompté par an est de 8 610 000 FCFA pendant
trois ans.
2. Modalités de financement
La société peut financer son investissement en totalité par fonds propres
La société peut recourir à un emprunt de 18 000 000 FCFA au taux de 10%
remboursable par amortissements constants et à des fonds propres de
12 000 000 FCFA

TRAVAIL A FAIRE N°3 :

3.1. Pour le premier mode de financement :
a) Dresser le tableau d’amortissement linéaire de la machine
b) Dresser le tableau de détermination des cash flows (annexe 5 à rendre
avec la copie)
c) Calculer la valeur actuelle nette
3.2. Pour le deuxième mode de financement :
a) Dresser le tableau d’amortissement de l’emprunt (annexe 6 à rendre
avec la copie)
b) Dresser le tableau de détermination des cash flows (annexe 7 à rendre
avec la copie)
c) Calculer la valeur actuelle nette
 3.3. Opérer le choix sur le mode de financement le plus avantageux
3.4. Citer trois autres critères de choix d’investissements

DOSSIER 4 : ANALYSE FINANCIERE

Vous devez procéder à l’analyse des états financiers des exercices 2006 et 2007
de l’entreprise GRASCAM. Pour vous permettre de réaliser ce travail, les annexes
9 à 14 sont mises à votre disposition.

TRAVAIL A FAIRE N°4 :

4.1. Présenter les bilans financiers condensés au 31 décembre 2006 et
au 31 décembre 2007 (annexe 12 à rendre avec la copie)
4.2. Calculer en utilisant l’annexe 13 les équilibres structurels des deux
exercices ainsi que leur variation
4.3. Remplir soigneusement le tableau financier des ressources et des
emplois (annexe 14A, 14B et 14C à rendre avec la copie)
4.4. Que pensez-vous de la situation financière de cette entreprise ?

DOSSIER 5 : BUDGET DE TRESORERIE

En vue d’améliorer la trésorerie et les résultats de leur structure, les dirigeants

de la SA OVERTOOM décident de faire les prévisions suivantes pour l »exercice
2006 :

1. Budget de vente
Réalisation d’un chiffre d’affaires semestriel de 5 040 000 FCFA HT réparti selon
les coefficients saisonniers suivants :
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Coefficients 1 1,2 0,8 1 1,2 0,8
saisonniers
2. Augmentation du capital
Par apports nouveaux : émission de 100 titres à 10 000 F en février 2006 libérés
intégralement par virement bancaire.
3. Budget des achats
Matières premières 2 640 000 FCFA HT reparti selon les mêmes coefficients
saisonniers que les ventes.
4. Budget des investissements
Acquisition d’une machine en avril 2006 d’un montant de 2 400 000 FCFA HT.

5. Budget de production
Salaires mensuels : 120 000 F dont 20 000 F de charges sociales
Les autres charges : 160 000 F par mois dont 100 000 F d’amortissements

Renseignements complémentaires :
Les clients règlent moitié au comptant et le reste dans 30 jours
Les fournisseurs sont payés 50% à 30 jours et le reste à 60 jours
Les salaires sont payés à la fin de chaque mois et les charges sociales le
15 du mois suivant
 Les autres charges sont payées le mois suivant
La TVA au taux de 19,25% est payée au plus tard le 15 de chaque mois
L’acompte sur IS au taux de 1% du chiffre d’affaires est payé le 15 de
chaque mois

Bilan de la SA OVERTOOM au 31/12/2005

ACTIF MONTAN PASSIF MONTAN
TS TS
Matériel industriel 5 000 000 Capital (actions de 20 000
10 000F) 000
Matériel de 12 800 Réserves 2 000 000
transport 000
Matières 5 000 000 Emprunts 1 975 000
premières
Clients (2) 2 000 000 Fournisseurs (1) 1 000 000
Etat, TVA 50 000 Etat, TVA due 75 000
récupérable
Banque 130 000
Caisse 70 000
TOTAL 25 050 TOTAL 25 050
000 000
(1) et (2) moitié en janvier et le reste en février

TRAVAIL A FAIRE N°5

5.1 Présenter le budget de TVA (annexe 15 à rendre avec la copie)
5.2Présenter le budget de trésorerie (annexe 16 à rendre avec la copie)

Annexe 1 : apports en nature

ACTIF
Eléments Valeur comptable Valeur de reprise
Fonds commercial 25 000 000 25 000 000
Terrains 2 000 000 6 000 000
Bâtiments 40 000 000 45 000 000
Matériel de bureau 5 000 000 3 500 000
Matériel de transport 6 000 000 5 500 000
Marchandises 8 000 000 6 600 000
Clients et comptes 4 000 000 3 400 000
rattachés

PASSIF
Eléments Valeur comptable
Fournisseurs 15 000 000

Annexe 2 : Planning de libération

Désignation des Appel Libération
apports
Apports en nature 1er décembre 2004 1er décembre 2004
Quart légal 1er décembre 2004 1er janvier 2005
Quart n°2 1er juillet 2005 1er août 2005
Quart n°3 1er janvier 2006 1er février 2006
Quart n°4 1er mai 2006 1er juin 2006
 Annexe 3 : renseignements divers

Le 1er mai 2006, le solde du compte « actionnaire, capital non appelé » était
débiteur de 55 000 000 FCFA
Le 1er janvier 2005, 2800 actions de numéraire sont libérées intégralement par
leurs détenteurs
Le numéraire est libéré auprès de la SGBC
Les frais de constitution représentent 8% du capital appelé à la constitution
(dont 6 450 000 FCFA de droits d’enregistrement et le reste constitue des
honoraires)
Au troisième quart, un détenteur de 600 actions est défaillant. Ses titres sont
vendus 4 560 000 FCFA le 05 mars 2006 (libérés des ¾ )
- Frais d’exécution : 2% du prix de vente
Annexe 8 : extrait des tables financières

1 2 3 4
Périodes
Formules
0,892 657 0,797 194 0,711 780 0,636 518
0,892 8571 1,690 0510 2,401 8313 3,037 3493

1,120 0000 0,591 6981 0,416 3490 0,329 2344

Annexe 11 : extrait du compte de résultat de la gestion de la GRASCAM

au 31/12/2007
Charges Produits
Ref Désignation Montant Ref Désignation Montant
SA Frais financiers 29 600 TF Production immobilisée 25 000
000 000
SK Valeur compt. De cession 56 100 TQ EBE 84 275
d’immob. 000 000
SL Charges HAO 74 320 TT Transfert de charges 19 300
000 d’exploitation 000
SR Impôt sur le résultat 11 580 UA Revenus financiers 8 000
000 000
UK Produits de cession 70 000
d’immobilisations 000
UL Produits HAO 23 400
000
UZ Résultat net (bénéfice) 18 500
000
 Annexe 9 : 3 BILAN - ACTIF
Désignation de l’entreprise------------------------------------------------------------------------------------ __________
GRASCAM S. A. _________________
Numéro d’Identification : ________________ Exercice clos le 31/12/2007 (Durée en mois) –12--
Exercice N Ex. N - 1
Réf

ligne
ACTIF Amorts/Pro
. Brut Net Net

s
v
ACTIF IMMOBILISE (1) 01
AA Charges immobilisées 02
Frais d’établissement 7 750
AX 03 7 750 000 8 000 000
000
AY Charges à répartir 04
Primes de remboursement des 10 300 10 300
AC 05
obligations 000 000
AD Immobilisations incorporelles 06
Frais de recherche et de
AE 07
développement
Brevets, licences, logiciels 40 000 11 000 29 000 25 000
AF 08
000 000 000 000
Fonds commercial 40 000 34 000 30 000
AG 09 6 000 000
000 000 000
AH Autres immobilisations incorporelles 10
AI Immobilisations corporelles 11
Terrains 65 000 19 000 46 000 65 000
AJ 12
000 000 000 000
Bâtiments 70 000 23 500 46 500 30 000
AK 13
000 000 000 000
AL Installations et agencements 14
Matériel 25 000 12 225 12 775 27 000
AM 15
000 000 000 000
AN Matériel de transport 16
Avances et acomptes versés sur
AP 17
immobilisations
AQ Immobilisations financières 18
Titres de participation 28 000 10 000 18 000 12 000
AR 19
000 000 000 000
Autres immobilisations financières 61 000 61 000 85 000
AS 20 /
000 000 000
AW (1) dont H.A.O. Brut ……………… 21
Net …………… / …………….. 22
TOTAL ACTIF IMMOBILISE (I) 347 050 81 725 265 325 294 000
AZ 23
000 000 000 000
ACTIF CIRCULANT (I) 24
Actif circulant H.A.O. 80 000 14 000 66 000 19 500
BA 25
000 000 000 000
BB Stocks 26
BC Marchandises 27
Matières premières et autres 45 000 40 000 37 000
BD 28 5 000 000
approvisionnement 000 000 000
BE En-cours 29
Produits fabriqués 22 000 22 000 22 000
BF 30 /
000 000 000
BG Créances et emplois assimilés 31
BH Fournisseurs, avances versées 32
BI Clients 33 100 000 2 500 000 97 500 18 000
 000 000 000
Autres créances 80 000 72 400
BJ 34 7 600 000 9 500 000
000 000
TOTAL ACTIF CIRCULANT (II) 327 000 29 100 297 900 106 000
35
000 000 000 000
BK TRESORERIE – ACTIF 36
Titres de placement 39 000 2 000 000 37 000 17 000
BQ 37
000 000 000
BR Valeurs à encaisser 38
Banques, chèques postaux, caisse 20 975 20 975
BS 39 / 2 000 000
000 000
TOTAL TRESORERIE – ACTIF (III) 59 975 57 975 19 000
BT 40
2 000 000
000 000 000
Ecarts de conversion –actif (IV) (perte 3 000
BU 41 3 000 000 / 6 500 000
probable de change) 000
TOTAL GENERAL (I + II + III + IV) 737 025 112 825 624 200 425 500
BZ 42
000 000 000 000
NB : les écarts de conversion seront rattachés aux postes clients.
Annexe 9 bis : 4 BILAN - PASSIF
Désignation de l’entreprise------------------------------------------------------------------------------------ -------
--------- GRASCAM S. A.
Adresse -------------------------------------------------------------------------------------
Numéro d’Identification -------------- Exercice clos le 31 – 12 - ---2007- (Durée en
mois) 12
Ré PASSIF
Exercice N Exercice N
nes
Lig

f. (avant répartition)
CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES 01
ASSIMILEES
CA Capital 02 200 000
300 000 000
000
CB Actionnaires capital non appelé 03
CC Primes et Réserves 04
CD Primes d’apports, d’émission, de fusion 05 40 000 000
CE Ecarts de réévaluation 06
CF Réserves indisponibles 07 11 550 000 10 000 000
CG Réserves libres 08 44 000 000 60 000 000
CH Report à nouveau + ou - 09 +950 000 -500 000
CI Résultat net de l’exercice (bénéfice + ou perte 10 + 18 500 + 16 000
-) 000 000
CK Autres capitaux propres 11
CL Subventions d’investissement 12 34 000 000 20 000 000
CM Provisions réglementées et fons assimilés 13
CP TOTAL CAPITAUX PROPRES (I) 14 305 500
449 000 000
000
DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES 15
ASSIMILEES (1)
DA Emprunts 16 38 000 000* 35 000 000
DB Dettes de crédit-bail et contrats assimilés 17
DC Dettes financières diverses 18
DD Provisions financières pour risques et charges 19 5 000 000 7 500 000
DE (1) dont H. A. O. ………………. / ………………. 20
DF TOTAL DETTES FINANCIERES (II) 2
43 000 000 42 500 000
1
DG TOTAL RESSOURCES STABLES (I + II) 2 348 000
492 000 000
2 000
PASSIF CIRCULANT 23
DH Dettes circulantes H. A. O. et ressources 24
15 000 000 9 000 000
assimilées (1)
DI Clients, avances reçues 25 8 000 000 17 000 000
DJ Fournisseurs d’exploitation 26 45 000 000 24 000 000
DK Dettes fiscales 27 30 000 000 8 000 000
DL Dettes sociales 28 2 500 000 6 000 000
D Autres dettes 29 7 000 000
3 000 000
M
DN Risques provisionnés 30 200 000 1 000 000
DP TOTAL PASSIF CIRCULANT (III) 31 107 700 000 68 000 000
TRESORERIE – PASSIF 32
DQ Banques, crédits d’escompte 33 14 000 000 6 000 000
DR Banques, crédits de trésorerie 34
DS Banques, découverts 35 5 000 000 2 000 000
DT TOTAL TRESORERIE – PASSIF (IV) 36 19 000 000 8 000 000
DU Ecarts de conversion –Passif (V) (gain probable 37
5 500 000 1 500 000
de change)
DZ TOTAL GENERAL (I + II + III + IV + V) 38 425 500
624 200 000
000
NB : les écarts de conversion seront rattachés aux postes fournisseurs.
(*) Remboursement prévu en 2008, montant 8 000 000 FCFA
 Annexe 10 : Extrait de la balance après inventaire de la GRASCAM au 31
décembre 2007
Soldes au 1er janvier Mouvements de la Soldes au 31
N°
2007 période décembre 2007
cpte Intitulés
Débiteur Débiteur Créditeur
s Créditeurs Débiteurs Créditeurs
s s s
200 000 100 000 300 000
101 Capital social
000 000 000
40 000 40 000
105 Prime d’émission
000 000
10 000 11 550
111 Réserve légale 1 550 000
000 000
60 000 25 000 44 000
118 Autres Réserves 9 000 000
000 000 000
121 Report à nouveau 500 000 1 450 000 950 000
16 000 16 000 18 500 18 500
131 Résultat net
000 000 000 000
Subvention 20 000 5 000 19 000 34 000
141
d’équipement 000 000 000 000
35 000 7 000 10 000 38 000
162 Emprunt obligation
000 000 000 000
Provision pour 7 500 5 000
19 7 500 000 5 000 000
risques 000 000
Frais 8 000 5 000 7 750
201 5 250 000
d’établissement 000 000 000
Prime de 12 000 10 300
206 800 000 2 500 000
remboursement 000 000
30 000 10 000 40 000
212 Brevet
000 000 000
40 000 40 000
215 Fonds commercial
000 000
80 000 30 000 45 000 65 000
223 Terrain bâtis
000 000 000 000
50 000 20 000 70 000
231 Bâtiment
000 000 000
40 000 15 000 25 000
241 Matériel
000 000 000
Titres de 20 000 8 000 28 000
261
participation 000 000 000
Dépôts et 85 000 26 000 50 000 61 000
275
cautionnements V. 000 000 000 000
281 Amortissement 11 000
5 000 000 6 000 000
2 brevet, lic 000
281 Amortissement 10 000 10 000 6 000
6 000 000
5 fonds C. 000 000 000
20 000 23 500
283 Amort bâtiments 3 500 000
000 000
284 13 000 3 900 12 225
Amort. Mat. et outil. 3 125 000
1 000 000 000
Provision 15 000 15 000 19 000 19 000
292
dépréciation terr. 000 000 000 000
Provision dép. titres 8 000 10 000 10 000
296 8 000 000
part. 000 000 000

Annexe 5 : tableau de détermination des cash flows

1er mode de financement
Eléments 2006 2007 2008
Annexe 6 : tableau d’amortissement de l’emprunt
Eléments Emprunts Intérêts Rembourse Annuité Valeur
ments résiduelle

Annexe 7 : tableau de détermination des cash flows

2ème mode de financement
Eléments 2006 2007 2008
 18 Annexe 4 (à rendre avec la copie)
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification -------------------- Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en mois) --------
PROJET D'AFFECTATION DU RÉSULTAT DE L'EXERCICE
AFFECTATIONS MONTAN ORI MONTAN
Réserve légale 01 T (1) GIN
Report à nouveau antérieur T (1)
Réserves statutaires ou 02 (pertes)
Report à nouveau (bénéficiaire)
contractuelles
Autres réserves (disponibles) 03 Résultat net de l’exercice
Dividendes (2) 04 Prélèvements sur les réserves (3)
Autres affectations 05
Report à nouveau 06
TOTAL 07 Contrôle : Total A = TOTAL
(A) Total B (B)signe (–)
1) Les montants négatifs sont à porter entre parenthèses ou précédés d’un
2) S’il existe plusieurs catégories d’ayants droit aux dividendes, indiquer le montant pour
chacune d’elles
3) Indiquer les postes de réserves sur lesquels les prélèvements sont effectués

Annexe 15 : budget de la TVA (à rendre avec la copie)

Eléments Déc Janv Fév Mar Avri Mai Juin Sold
. . . s l e
TVA facturée
TVA récupérable
- Sur achat
- Sur immobilisation
- Sur biens et
services
Total
TVA due
Crédit de TVA
TVA à décaisser
Annexe 16 : budget de trésorerie (à rendre avec la copie)
Eléments Janv. Fév. Mars Avril Mai Juin Bilan
Encaissements

Total
encaissements
Décaissements

Total
décaissements
Ecart mensuel
Trésorerie
initiale
Trésorerie finale
Annexe 14A : 7A
Désignation de l’entreprise --------------------------------------------------------------------------
Adresse --------------------------------------------------------------------------------
Numéro d’Identification -------------- Exercice clos le 31 – 12 - ----
(Durée en mois) ------

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE) (suite)

NOTA : TOUTES CREANCES ET DETTES CORRIGEES DES PERTES ET

GAINS DE CHANGE LATENTS (ECARTS DE CONVERSION ACTIF ET
PASSIF) ET RAMENEES A LEURS MONTANTS « HISTORIQUES »
(VALEURS D’ENTREE). PROCEDURE A APPLIQUER AUX POSTES BH, BI,
BJ, DI, DJ, DK, DM, DN, FD, FI, FQ, FR DU TABLEAU CI-APRES, AINSI
QU’AU DEUX PREMIERES LIGNES DU TABLEAU DE CONTROLE A LA FIN
DU TABLEAU.

1ère PARTIE : DETERMINATION DES SOLDES FINANCIERS DE L’EXERCICE N

CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT GLOBALE (G.A.F.G.)

CAFG = EBE - Charges décaissables restantes à l’exclusion des
cessions d’actif immobilisé
+ Produits encaissables restants

E.B.E. ………..
(SA) Frais financiers 01 …………… (TT) Transferts de charges …………
d’exploitation
(SC) Pertes de 02 …………… (UA Revenus financiers …………
change )
(SL) Charges 03 …………… (UE Transferts de charges …………
) financières
(SQ) Participation 04 …………… (UC Gains de change …………
)
(SR) Impôts sur 05 …………… (UL) Produits H. A. O. 0 …………
résultat 6
(UN Transferts de charges H. A. 0 …………
) O. 7

TOTAL (I) 08 …………… Total (II) …………

CAFG : Total (II) - Total (I) 09 …………… (N – 1) ……………..

=
AUTOFINANCEMENT (A. F.°
AF = CAFG - Distributions de dividendes dans l’exercice (1)
AF = 10 …… - = ………….. (N – ………………
…. 1) : …

VARIATION DU BESION DE FINANCEMENT D’EXPLOITATION (B.F.E.)

Var. B.F.E. = Var. Stocks² + Var. Créances² + Var. Dettes circulantes²

 Variation des stocks : N – (N – 1) Emplois
Ressources
augmentation
diminution (-)
(+)
1 o
(BC) Marchandises ……………… ………………
1 u
1 o
(BD) Matières premières ……………… ………………
2 u
1 o
(BE) En cours ……………… ………………
3 u
1 o
(BF) Produits fabriqués ……………… ………………
4 u
Variations globale nette des 1 o
(A) ……………… ………………
stocks 5 u

(3) Dividendes mis en paiement au cours de l’exercice y compris les

acomptes sur dividendes
(4) A l’exclusion des éléments H.A.O.

Annexe 14 B : 7B
Désignation de l’entreprise --------------------------------------------------------------------------
Adresse --------------------------------------------------------------------------------
Numéro d’Identification -------------- Exercice clos le 31 – 12 - ----
(Durée en mois) ------

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE)

(suite)

Emplois
Variation des créances : N – (N - Ressources
augmentation
1) diminution (-)
(+)

(BH) Fournisseurs, avances 1 …………….. o ……………..

versées 6 …………….. u ……………..
(BI) Clients 1 …………….. o ……………..
7 u
o
(BJ) Autres créances 1
u
8
(B) Variation globale nette des 1 …………….. O ……………..
créances 9 u

Ressources
Variation des dettes circulantes : N – (N – Emplois
augmentation
1) diminution (-)
(+)

(DI) Clients, avances reçues 20 …………….. ou ……………..

(DJ) Fournisseurs d’exploitation 21 …………….. ou ……………..

(DK) Dettes fiscales 22 …………….. ou ……………..

 (DL) Dettes sociales 23 …………….. ou ……………..

(DM) Autres dettes 24 …………….. ou ……………..

(DN) Risques provisionnés 25 …………….. ou ……………..

(C) Variation globale nette des

26 …………….. ou ……………..
dettes circulantes

VARIATION DU B. F. E. = (A) + (B) +

27 …………….. ou ……………..
(C)

EXCEDENT DE TRESOREIE D’EXPLOITATION (E. T. E.)

ETE = EBE - Variation BFE - Production immobilisée

N N-1

Excédent brut d’exploitation 2

…………….. ……………..
8

- Variation du B. F. E. (-si emplois ; + si 2

…………….. ……………..
ressources) (- ou +) 9

- Production immobilisée 3
…………….. ……………..
0

EXCEDENT DE TRESORERIE 3
…………….. ……………..
D’EXPLOITATION 1

Annexe 14C : 8
Désignation de l’entreprise --------------------------------------------------------------------------------
Adresse --------------------------------------------------------------------------------
Numéro d’Identification -------------- Exercice clos le 31 – 12- 2007 (Durée en
mois)-12 ---
TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE) (suite)
2e PARTIE : TABLEAU
Exercice N Exercice
Réf
Rubrique Ressourc N – 1 (E - ;
. Emplois
es R +)
IX.INVESTISSEMENTS ET DESINVESTISSEMENTS 0
…………. //////////// …………
1
FA Charges immobilisées (augmentations dans 0
l’exercice) 2
Croissante interne 0
3
FB Acquisition/Cessions d’immobilisations incorporelles 0
…………. …………. ………….
4
FC Acquisition/Cessions d’immobilisations corporelles 0
…………. …………. ………….
5
 Croissance externe 0
6
FD Acquisitions/Cessions d’immobilisations financières 0
…………. …………. ………….
7
FF INVESTISSEMENT TOTAL 0
………… …………. ………….
8
FG X. VARIATION DU BESOIN DE FINANCEMENT 0 …………
…………. ………….
D’EXPLOITATION (cf. Supra : Var. B.F.E.) 9 ou
FH E- EMPLOIS ECONOMIQUES A FINANCER (FF + 1
………… …………. ………….
FG) 0
FI XI. EMPLOIS/RESSOURCES (B.F., H.A.O) 1 …………
………….
1 ou
FJ XII. EMPLOI FINANCIERS CONTRAINTS(1) 1 ………… ………….
Remboursement (selon échéancier) des emprunts et dettes …………
2 ///////////// ………….
financières
1
3
FK F- EMPLOIS TOTAUX A FINANCER 1
………… ………… …………
4
XIII. FINANCEMENT INTERNE 1
5
FI Dividendes (emplois) / C.A.F.G. (Ressources) 1
………… ………… …………
6
XIV. FINANCEMENT PAR LES CAPITAUX 1
PROPRES 7
FM Augmentation de capital par apports nouveaux 1
///////////// ………… …………
8
FN Subventions d’investissement 1
//////////// ………… …………
9
FP Prélèvements sur le Capital (y compris retraits de 2
………… ///////////// …………
l’exploitant) 0
XV. FINANCEMENT PAR DE NOUVEAUX 2
EMPRUNTS 1
FQ Emprunts(2) 2
………… ………… …………
2
FR Autres dettes financières(2) 2
3
FS G- RESSOURCES NETTES DE FINANCEMENT 2
4
FT H- EXCEDENT OU INSUFFISANCE DE RESSOURCES DE 2 …………
………… …………
FINANCEMENT (C – B) 5 ou
XVI. VARIATION DE LA TRESORERIE 2 ………….
6
Trésorerie nette …………. 2
7
FU A la clôture de l’exercice + ou - …………. 2
8
FV A l’ouverture de l’exercice + ou - …………. 2
9
FW Variation Trésorerie : (+ si Emploi ; - si Ressources) 3 ………….
…………
………… …………
0 ou
Contrôle : D = VIII avec signe opposé 3
1
(3) à l’exclusion des remboursements
anticipés portés en VII
(4) remboursements anticipés inscrits
séparément en emplois
CONTROLE (à partir des masses des bilans N et N – 1) 3 Emplois Ressources
2
Variation du fonds de roulement (FdR) 3 …………
: ………… FdR(N) – FdR(
 3 ou
Variation du B.F. global (B.F.G.) : BFG(N) – BFG(N – 3 ………… …………
1) 4 ou
Variation de la trésorerie (T) : 3 …………
T(N) – T(N – 1) …………
5 ou
TOTAL 3 ………… …………
6 ou
 Annexe 12 : bilans financiers condensés (à rendre avec la copie)

Exercices Exercices
Masses Masses
2007 2006 2007 2006
Actif immob. Capitaux
propres
Actif Dettes
circulant financières
Trésorerie- Passif
actif circulant
Trésorerie-
passif
Total Total
Annexe 13 : tableau relatif aux calculs des équilibres structurels
(à rendre avec la copie)

Equilibres Expression Exercices Calculs Résultats Variations

Fonds de 2007
roulement 2006
Besoin de 2007
financement 2006
global
Trésorerie nette 2007
2006
EPREUVE DE PRATIQUE PROFESSIONNELLE
SESSION 2011
L’épreuve comporte quatre dossiers indépendants à traiter
obligatoirement par les candidats.

DOSSIER 1 : SA NYABIYE : Analyse de l’exploitation

La SA « NYABIYE » est une entreprise installée dans la zone industrielle de

MBANGA BAKOKO à Douala. En vue d’analyser son exploitation, les
services comptables mettent à votre disposition les renseignements
contenus dans les annexes suivantes :
- Annexe 1 : les soldes significatifs de gestion de l’exercice 2008
- Annexe 2 : le tableau de répartition des charges par variabilité
- Annexe 3 : variation des stocks de marchandises et des
emballages
- Annexe 4 : chiffres d’affaires mensuels et charges mixtes (semi-
variables)

PREMIER TRAVAIL A FAIRE

1.1. compléter l’annexe 1 (à rendre avec la copie)
1.2. à l’aide de l’annexe 4, décomposer les charges semi-variables en
charges variables (vente) et en charges fixes par la méthode des
points extrêmes
1.3. à l’aide de l’annexe 1 et du résultat de la question 1.2, compléter
le tableau de l’annexe 2 (à rendre avec la copie)
1.4. présenter le tableau de résultat différentiel faisant apparaitre : la
chiffre d’affaires, le coût variable d’achat, la marge sur coût variable,
les charges fixes et le résultat
1.5. calculer le seuil de rentabilité et déduire la date à laquelle il a été
atteint
1.6. faire la représentation graphique du seuil de rentabilité à partir de
la relation M/CV-CF=Résultat
1.7. pour l’exercice 2009, l’entreprise prévoit :
une réduction de 5% du prix de vente
une augmentation de 10% des quantités vendues
une augmentation de 10% des charges fixes nettes
Présenter dans ces conditions le tableau d’exploitation prévisionnel ;
l’opération sera-t-elle opportune ?
NB : arrondir le seuil de rentabilité à la centaine de franc
supérieure.
DOSSIER 2 : SA NWIND : Comptabilité des sociétés

SOUS DOSSIER 1 : MODIFICATION DU CAPITAL

La SA NWIND possède le 31/12/2007, un capital constitué de 2000 actions.

La valeur mathématique d’une action à cette date est de 13 500 FCFA.
Elle envisage deux augmentations de capital. En vue de procéder à ces
opérations, le responsable du service financier met à votre disposition, les
documents ci-après :
- Annexe 5 : l’extrait des balances
- Annexe 6 : tableau des souscriptions (à rendre avec la copie)

DEUXIEME TRAVAIL A FAIRE

2.1. Calculer le montant du capital de la SA NWIND au 31/12/2007 et
en déduire la valeur nominale de l’action
2.2. En ce qui concerne la première augmentation :
a) Donner sa nature
b) Calculer le nombre d’actions gratuites et déduire le rapport
d’attribution

En ce qui concerne la deuxième augmentation :

a) Donner sa nature
b) Calculer le nombre d’actions nouvelles émises et déduire le
rapport de souscription
c) Interpréter le rapport de souscription ci-dessus du point de vue de
l’ancien actionnaire qui exerce ses droits et du point de vue du
nouvel actionnaire

NB : les actions nouvelles ont la même valeur nominale que les

anciennes.

Au cours de la deuxième augmentation, les souscriptions partielles ont été

faites selon le tableau en annexe 6.
2.3. Calculer la valeur d’un droit de souscription, le prix d’émission et
déduire le montant de la prime d’émission par action
2.4. Compléter le tableau de souscription en annexe 6 (à rendre avec la
copie)
2.5. Enregistrer dans le journal de la société, les opérations relatives
aux augmentations intervenues le 02/02/2008 et le 10/04/2008 sachant
que la libération des actions a été intégrale à cette date aux guichets de la
STANDARD CHARTERED BANK

SOUS DOSSIER 2 : AFFECTATION DES RESULTATS ET EVALUATION

DES TITRES SOCIAUX
Le capital de la SA MALO est divisé en actions de valeur nominale 20 000
FCFA (actions d’apports et actions de numéraire). En vue de procéder à
l’affectation du résultat de l’exercice 2006, le chef comptable vous remet
les documents ci-après :
- Annexe 7 : le planning de libération
- Annexe 8 : l’extrait du bilan avant et après répartition du bénéfice
au 31/12/2006
- Annexe 9 : projet d’affectation du résultat
Le dividende net de l’action d’apport est de 2 296,25 F et celui de l’action
de numéraire est de 1 857,875 F.

TROISIEME TRAVAIL A FAIRE

3.1. En vous servant de l’annexe 8, déterminer le nombre d’actions
d’apport et le nombre d’actions de numéraire
3.2. Déterminer le résultat de l’exercice 2006
3.3. Remplir le projet d’affectation du résultat en annexe 9 (à rendre
avec la copie)
3.4. Passer dans le journal de la société, les écritures d’affectation (sauf
celles de mise en paiement des dividendes) le 01/05/2007
3.5. Calculer au taux de 10%, la valeur de rendement de chaque type
d’action.

DOSSIER 3 : ENTREPRISE MAMOUDOU : Analyse Financière

La SA MAMOUDOU est une entreprise mixte qui exerce ses activités dans
la zone de MOUTOURWA dans le Mayo Kani. Afin de déterminer les soldes
financiers dégagés pour l’exercice 2007, le comptable de l’entreprise met
à votre disposition les documents suivants :
- Annexe 10 : Bilans au 31/12/2006 et au 31/12/2007
- Annexe 11 : Les renseignements complémentaires
- Annexe 12 : le TAFIRE (tableau financier des ressources et des
emplois)

QUATRIEME TRAVAIL A FAIRE : établir le TAFIRE en annexe 12 (à

rendre avec la copie)

DOSSIER 4 : MENUISERIE DU NYONG : Calcul et analyse des écarts

La menuiserie du NYONG fabrique des chaises. En vue d’analyser ses
couts, elle a établi des prévisions suivantes relatives à la production de 50
chaises :

- Matières premières : 25 planches à 8 700 F l’une ;

- Main d’œuvre directe : 75 heures à 1 200 F l’heure ;
- Charges indirectes de production :
 Charges fixes : 60 000 F
Charges variables : 90 000 F
L’unité d’œuvre retenue est l’heure de main d’œuvre directe.

La production normale est de 120 000 chaises réparties régulièrement sur

l’année. La comptabilité générale a enregistré au cours du mois d’avril
2008, les éléments suivants :

- Stock initial de chaises : 3000 chaises à 5 450 F l’unité ;

- Stock de bois rouge : 2000 planches à 7 625 F l’une ;
- Achat de matières premières : 2500 planches à 8 600 F l’une ;
- Main d’œuvre directe : 14 884 000 F pour 12 200 heures ;
- Centre approvisionnement : 376 000 F (unité d’œuvre :une unité de
planche achetée)
- Centre de production : 25 200 000 F (unité d’œuvre : heure de
main d’œuvre directe)
- Stock final de bois rouge : l’inventaire extra comptable à la fin du
mois d’avril 2008 fait ressortir un stock réel de 250 planches compte
tenu d’un manquant de 50 planches ;
- Production d’avril 2008 : 8000 chaises

CINQUIEME TRAVAIL A FAIRE

5.1 Etablir la fiche du coût unitaire préétabli en annexe 13 (à rendre
avec la copie)
5.2 Calculer le coût d’achat du bois rouge
5.3 Présenter le tableau de comparaison entre le coût réel et le coût
préétabli de la production réelle en annexe 14 (à rendre avec la
copie) après avoir présenter le compte de stock de planches
5.4 Analyser les écarts dans le tableau en annexe 15 (à rendre avec la
copie)

Annexe 2 : tableau de répartition des charges par variabilité (à

rendre avec la copie)
Charges variables
Charge
Charges par nature Total D’achat De
s fixes
s ventes
Transports …………… 6 036 424 000 ……………
… 000 …
Services extérieurs 26 874 17 476 3 002 6 390
000 000 000 000
Charges de personnel …………… ………… 1 640 10 004
… …… 000 000
Impôts et taxes …………… 8 280 ………… 7 640
 … 000 …… 000
Frais financiers 2 476 2 476 - -
000 000
Dotations aux …………… 5 086 - -
amortissements … 000
Dotations aux provisions …………… 1 570 - -
… 000
Charges mixtes …………… ………… - ……………
… …… …
Total …………… ………… ………… ……………
… …… …… …
NB : les autres produits et produits financiers sont fixes
Annexe 1 : les soldes significatifs de gestion (à rendre avec la copie)
D 1321 Marge brute sur D 133 Valeur Ajoutée C
marchandises C
(601) 295 868 ………………….. (608) 15 336 400 100 000 (75)
000 (701)
(6031)………… (6033)- …………… ………………….
……….. .(…….)
Sc : …………… (61) 7 698 000
……..
………………….. ………………….. (62/63)
36 018 400 (1)
(64) 17 160 000
D 134 Excédent brut d’exploitation Sc : ………………
C …..
(66) 12 804 000 ………………….. 127 920 000 127 920 000
(……..)
Sc : ……………
……..
52 207 200 52 207 200 D 135 Résultat d’exploitation C
(681) 5 086 000 ………………….
.(……)
D 136 Résultat financier (691) 1 570 000
Annexe 4 : chiffres d’affaires mensuels et charges semi-variables
(mixtes)
Mois Chiffres Charges Mois Chiffres Charges
d’affaires mixtes d’affaires mixtes
(1)
Janvier 34 000 746 000 Juillet 33 800 742 300
000 000
Février 36 000 783 000 Aôut 36 000 783 000
000 000
Mars 34 000 746 000 Septembr 35 200 768 200
000 e 000
Avril 36 000 790 400 Octobre 28 000 635 000
000 000
Mai 36 000 783 000 Novembre 36 000 783 000
000 000
Juin 36 400 783 000 Décembre 37 000 801 500
000 000
Total 212 400 4 631 400 Total 206 000 4 513 000
000 000
(1) vente de marchandises

Annexe 3 : variation des stocks des marchandises et emballages

Nature Au 31/12/2008 Au 01/01/2008 Autres
renseignements
Emballages 20 960 000 21 460 000 Les marchandises
Marchandises 86 980 000 92 268 000 sont emballées à
la livraison

Annexe 5 : Extrait des balances de la SA NWIND (à exploiter)

Comptes Au Au Au
31/12/2007 31/03/2008 31/05/2008
Capital ? 30 000 000 90 000 000
Réserve légale 1 600 000 1 600 000 1 600 000
Réserve 12 000 000 12 000 000 12 000 000
facultative
Réserves 25 000 000 15 000 000 15 000 000
diverses
Primes - - ?
d’émission
Frais 4 600 000 4 600 000 4 600 000
d’établissement

Annexe 7 : Planning de libération

Fraction de 1er quart 2ème quart 3ème quart 4ème quart
la valeur
nominale
Date de 01/10/2005 01/04/2006 01/07/2006 01/04/2007
libération

Annexe 8 : l’extrait du bilan avant et après répartition du bénéfice

au 31/12/2006
Comptes Avant Après
inventaire inventaire
Capital souscrit non 15 000 000 15 000 000
appelé
Capital souscrit appelé 85 000 000 85 000 000
versé
Actionnaire, capital non -15 000 000 -15 000 000
appelé
Réserve légale 18 750 000 20 000 000
Réserve facultative 32 000 000 40 800 000
Report à nouveau -1 500 000 32 625
Résultat de l’exercice ? -
Annexe 11 : les renseignements complémentaires
Excédent brut d’exploitation 25 000
000
Frais financiers 6 600
000
Charges HAO 2 200
000
Revenus financiers 6 100
000
Production immobilisée 2 000
000
Produits HAO 4 800
000

Annexe 13 : Fiche du coût unitaire préétabli (à rendre avec la

copie)

Eléments Quantités Prix unitaire Montant

Annexe 14 : Tableau de comparaison (à rendre avec la copie)

Eléments Réalisations Prévisions Ecarts

Annexe 15 : Tableau d’analyse des écarts (à rendre avec la copie)

Charges directes
Eléments Nature de Formules Calculs Résultats
l’écart

Global

Global
 Charges indirectes
Nature de l’écart Formules Calculs Montants

Ecart global
Annexe 6 : Tableau des souscriptions (à rendre avec la copie)

Nombre
Somme
d’action Somme
Nombre Nombre Somme à
Nombre s Nombre à verser
de droits de droits à verser recevoir Coût
Noms de droits nouvelle de droits aux
à nécessai à la des total
détenus sà à vendre actionna
acheter res société actionna
souscrir ires
ires
e
NDEPI 290 10 9 000 000 20 000
NJITOYAP - 325 325
MINKOULOU 0 450 275 6 750 000
(1)
Annexe 9 : projet d’affectation du résultat

Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------

Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification -------------------------------- Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en mois) --------
PROJET D'AFFECTATION DU RÉSULTAT DE L'EXERCICE
AFFECTATIONS MONTANT ORIGINES MONTANT
Réserve légale 01 (1) Report à nouveau antérieur (1)
Réserves statutaires ou contractuelles 02 (pertes)
Report à nouveau (bénéficiaire)
Autres réserves (disponibles) 03 Résultat net de l’exercice
Dividendes (2) 04 Prélèvements sur les réserves (3)
Autres affectations 05
Report à nouveau 06
TOTAL 07 Contrôle : Total A = TOTAL
(A)
1) Les montants négatifs sont à porter entre parenthèses ou précédés d’un Total B (–)
signe (B)
2) S’il existe plusieurs catégories d’ayants droit aux dividendes, indiquer le montant pour chacune d’elles
3) Indiquer les postes de réserves sur lesquels les prélèvements sont effectués
 Annexe 10 : Bilans au 31/12/2006 et au 31/12/2007

2007
Postes 2006 Postes 2007 2006
Brut A&P Nets
Frais d’établissement 1 600 000 1 600 000 2 400 000 Capital 250 000 250 000
(1) 000 000
Fonds commercial 73 600 000 73 600 000 73 600 000 Réserve légale 25 000 000 25 000 000
Terrains bâtis 20 000 000 20 000 000 20 000 000 Autres réserves 283 080 311 560
000 000
Bâtiments 160 000 121 600 38 400 000 54 400 000 Résultat net de 70 400 000
000 000 l’exercice
Installations techniques 221 600 198 400 23 200 000 20 000 000 Emprunts Ets de 108 800 121 600
000 000 crédits 000 000
Autres immobilisations 57 600 000 49 920 7 680 000 6 400 000 Dettes financières 6 400 000 6 400 000
corporelles 000 diverses
Titres de participation 64 000 000 64 000 000 64 000 000 Provisions pour 1 600 000 3 200 000
risques
Prêts 51 200 000 51 200 000 67 200 000 Dettes sur immob. 62 500 000 35 000 000
Autres immobilisations 4 160 000 4 160 000 4 160 000 Fournisseurs 2 150 800 2 005 100
financières 000 000
Matières premières 108 800 108 800 102 400 Dettes fiscales 552 520 529 880
000 000 000 (TVA) 000 000
Encours de production 294 400 294 400 256 000 Dettes sociales 2 000 000 2 560 000
000 000 000
Produits finis 736 000 736 000 704 000 Autres dettes 30 900 000 29 220 000
000 000 000 (3)
Marchandises 51 200 000 1 200 000 50 000 000 51 200 000
Créances sur cession 64 000 000 64 000 000 21 760 000
d’immobilisation (4)
Clients et comptes 1 500 000 12 800 1 487 200
rattachés 000 000 000
Autres créances 362 880 362 880 294 400
000 000 000
Banques 56 880 000 56 880 000 73 600 000
Ecart de conversion 100 000 100 000 4 000 000
actif (2) 000 000
TOTAL 3 927 920 383 920 3 544 000 3 319 520 TOTAL 3 544 000 3 319 520
000 000 000 000 000 000
(1) engagés il y a deux ans et amortissables en 4 ans
(2) concerne le compte « clients et comptes rattachés »
(3) dont 9 120 000 F de dividendes à payer courant 2007
(4) les cessions ne sont pas courantes dans la SA MAMOUDOU
 Annexe 12 : LE TAFIRE
Tableau 7A
Désignation de l’entreprise --------------------------------------------------------------------------
Adresse --------------------------------------------------------------------------------
Numéro d’Identification -------------- Exercice clos le 31 – 12 - ---- (Durée
en mois) ------

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE) (suite)

NOTA : TOUTES CREANCES ET DETTES CORRIGEES DES PERTES ET

GAINS DE CHANGE LATENTS (ECARTS DE CONVERSION ACTIF ET PASSIF)
ET RAMENEES A LEURS MONTANTS « HISTORIQUES » (VALEURS
D’ENTREE). PROCEDURE A APPLIQUER AUX POSTES BH, BI, BJ, DI, DJ, DK,
DM, DN, FD, FI, FQ, FR DU TABLEAU CI-APRES, AINSI QU’AU DEUX
PREMIERES LIGNES DU TABLEAU DE CONTROLE A LA FIN DU TABLEAU.

1ère PARTIE : DETERMINATION DES SOLDES FINANCIERS DE L’EXERCICE N

CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT GLOBALE (G.A.F.G.)

CAFG = EBE - Charges décaissables restantes à l’exclusion des
cessions d’actif immobilisé
+ Produits encaissables restants

E.B.E. ………..
(SA) Frais financiers 01 …………… (TT) Transferts de charges …………
d’exploitation
(SC) Pertes de 02 …………… (UA Revenus financiers …………
change )
(SL) Charges 03 …………… (UE Transferts de charges …………
) financières
(SQ) Participation 04 …………… (UC Gains de change …………
)
(SR) Impôts sur 05 …………… (UL) Produits H. A. O. 0 …………
résultat 6
(UN Transferts de charges H. A. 0 …………
) O. 7

TOTAL (I) 08 …………… Total (II) …………

CAFG : Total (II) - Total (I) 09 …………… (N – 1) ……………..

=
AUTOFINANCEMENT (A. F.°
AF = CAFG - Distributions de dividendes dans l’exercice (1)
AF = 10 …… - = ………….. (N – ………………
…. 1) : …

VARIATION DU BESION DE FINANCEMENT D’EXPLOITATION (B.F.E.)

Var. B.F.E. = Var. Stocks² + Var. Créances² + Var. Dettes circulantes²

Variation des stocks : N – (N – 1) Emplois Ressources

augmentation diminution (-)
 (+)
1 o
(BC) Marchandises ……………… ………………
1 u
1 o
(BD) Matières premières ……………… ………………
2 u
1 o
(BE) En cours ……………… ………………
3 u
1 o
(BF) Produits fabriqués ……………… ………………
4 u
Variations globale nette des 1 o
(A) ……………… ………………
stocks 5 u

(5) Dividendes mis en paiement au cours de l’exercice y compris les

acomptes sur dividendes
(6) A l’exclusion des éléments H.A.O.

Annexe 12 (suite) : LE TAFIRE

Tableau 7B
Désignation de l’entreprise --------------------------------------------------------------------------
Adresse --------------------------------------------------------------------------------
Numéro d’Identification -------------- Exercice clos le 31 – 12 - ---- (Durée
en mois) ------

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE)

(suite)

Emplois
Variation des créances : N – (N - Ressources
augmentation
1) diminution (-)
(+)

(BH) Fournisseurs, avances 1 …………….. o ……………..

versées 6 …………….. u ……………..
(BI) Clients 1 …………….. o ……………..
7 u
o
(BJ) Autres créances 1
u
8
(B) Variation globale nette des 1 …………….. O ……………..
créances 9 u

Ressources
Variation des dettes circulantes : N – (N – Emplois
augmentation
1) diminution (-)
(+)

(DI) Clients, avances reçues 20 …………….. ou ……………..

(DJ) Fournisseurs d’exploitation 21 …………….. ou ……………..

(DK) Dettes fiscales 22 …………….. ou ……………..

(DL) Dettes sociales 23 …………….. ou ……………..

(DM) Autres dettes 24 …………….. ou ……………..

(DN) Risques provisionnés 25 …………….. ou ……………..

(C) Variation globale nette des

26 …………….. ou ……………..
dettes circulantes

VARIATION DU B. F. E. = (A) + (B) +

27 …………….. ou ……………..
(C)

EXCEDENT DE TRESOREIE D’EXPLOITATION (E. T. E.)

ETE = EBE - Variation BFE - Production immobilisée
N N–1

Excédent brut d’exploitation 2

…………….. ……………..
8

- Variation du B. F. E. (-si emplois ; + si 2

…………….. ……………..
ressources) (- ou +) 9

- Production immobilisée 3
…………….. ……………..
0

EXCEDENT DE TRESORERIE D’EXPLOITATION 3

…………….. ……………..
1
EPREUVE DE TECHNIQUES QUANTITATIVES DE
GESTION SESSION 2011
Vous êtes stagiaire au cabinet COCOCAM situé à Bali Douala, il vous et remis
ce matin 4 dossiers à traiter :
Dossier 1 : Constitution d’une société à responsabilité limitée
Dossier 2 : Fiscalité et affectation des résultats
Dossier 3 : Coûts préétablis
Dossier 4 : Budget des investissements et de production

DOSSIER 1 : CONSTITUTION D’UNE SARL

Annexes concernées :
Annexe 1 : Extrait du bilan au 31 décembre 2007 de Monsieur BILOA
Annexe 2 : détail des apports des associés
Annexe 3 : répartition des parts sociales
Annexe 4 : Premières opérations réalisées
Annexe 5 : Bilan simplifié de « LA GRACE » (à rendre avec la copie)

Monsieur ONANA et BILOA, tous deux commercants à TIKO, décident de

constituer le 1er janvier 2008, une société à responsabilité limitée (SARL) de
raison sociale « SARL LAGRACE ». pour ce faire, ils apportent certains
éléments de leur commerce antérieur. Les annexes 1 à 4 fournissent à cet
effet toutes les informations utiles à la constitution de la société.

TRAVAIL A FAIRE N°1

1.1. Calculer la valeur comptable nette de chaque immobilisation
apportée par Monsieur BILOA
1.2. Déterminer le nombre de parts sociales attribuées à chaque associé
1.3. Passer au journal de la « SARL LAGRACE » les écritures de
constitution et de dépenses de janvier 2008
1.4. Présenter le bilan simplifié de la « LAGRACE SARL » au 31 janvier
2008 (à rendre avec la copie)

DOSSIER 2 : FISCALITE ET AFFECTATION DES RESULTATS

Annexes concernées :
Annexe 6 : Analyse des charges et produits de la « SOCAMEBOIS »
Annexe 7 et 7 bis: Bilan de la « SOCAMEBOIS » au 31/12/2008
Annexe 8 et 8 bis : Compte de résultat de la « SOCAMEBOIS » au 31/12/2008
Annexe 9 : Tableau de détermination du résultat fiscal (à rendre avec la
copie)
Annexe 10 et 10 bis : Tableau de détermination de l’impôt sur les sociétés (à
rendre avec la copie)
Annexe 11 : projet d’affectation du résultat (à rendre avec la copie)

La SOCAMEBOIS est une société anonyme au capital de 40 000 000 FCFA

(4 000 actions entièrement libérées). Au 21 décembre 2008, le chef
comptable de la SOCAMEBOIS a dressé le bilan qui figure en annexe 7 et 7
bis (avant impôt) ainsi que le compte de résultat en annexes 8 et 8 bis. Il
met également à votre disposition l’analyse des charges et produits en
annexe 6.

TRAVAIL A FAIRE N°2

2.1. En vue de la déclaration fiscale :
Déterminer le résultat comptable définitif
Remplir le tableau 22 en annexe 9
Remplir le tableau 23 ou 24 en annexe 10 ou 10 bis sachant que les
avances d’impôts s’élèvent à 2 023 850 FCFA
Déterminer le résultat net de l’exercice
2.2. Procéder à la répartition des bénéfices en complétant le tableau
18 en annexe 11
2.3. Présenter les écritures de répartition des bénéfices en tenant
compte de l’IRCM.

NB : calculs annexes

DOSSIER 3 : COUTS PREETABLIS

Annexes concernés :
Annexe 12 : Fiche du coût unitaire préétabli (à rendre avec la copie)
Annexe 13 : Tableau de comparaison (à rendre avec la copie)
Annexe 14 : Analyse des écarts sur frais (à rendre avec la copie)

La SARL « BOBO ET COMPAGNIE » fabrique un produit P constitué d’un tube

en acier sur lequel est soudée une collerette en tôle. Les tubes en acier sont
sciés dans un atelier A en tronçons de 500 grammes, puis soudés dans un
atelier B à la collerette qui pèse 200 grammes.

Les renseignements relatifs aux opérations du mois de décembre 2007 sont

les suivants :
Stock au 1er décembre 2007 : néant
Achats de tubes (chronologiquement) :
- 10 000 kg à 4000 FCFA le kg
- 5 000 kg à 4200 FCFA le kg
Achats de collerettes (chronologiquement)
- 3000 kg à 2000 FCFA le kg
- 3000 kg à 1600 FCFA le kg
Sorties : 10700 kg de tubes et 4250 kg de collerettes. Les sorties sont
valorisées selon la méthode de première entrée, première sortie.
La main d’œuvre directe de fabrication a été de :
- Atelier A : 3580 heures à 840 FCFA l’heure
 - Atelier B : 5200 heures à 122O FCFA l’heure
Les charges indirectes de l’atelier B ont été de 1 300 000 FCFA.

Production du mois : 21 000 unités de produits P sont entrés en

magasin de produits finis ;
Le budget des frais de l’atelier B correspondant à une production
normale de 21 600 produits P par mois s’élève à 1 512 000 FCFA (dont
972 000 FCFA de frais variables) pour une activité de 5400 heures de
main d’œuvre directe.
Les prévisions de consommations de matières et de main d’œuvre directe
sont les suivantes par mois :
Tubes d’acier : 10 000 kg à 4200 FCFA le kg
Collerettes : 4320 kg à 1900 FCFA le kg
Main d’œuvre directe de sciage (atelier A) : 3600 heures à 840 FCFA
l’heure
Main d’œuvre directe de soudure (atelier B) : 5400 heures à 1200 FCFA
l’heure

TRAVAIL A FAIRE N°3 :

3.1. Présenter la fiche de coût préétabli du produit P (annexe 12 à rendre

avec la copie)
3.2. Dégager à l’aide d’un tableau de comparaison entre les prévisions et
les réalisations, les écarts sur matières, sur main d’œuvre directe et
sur les frais de l’atelier B (annexe 13 à rendre avec la copie)
3.3. Analyser l’écart sur frais d’atelier B en :
Ecart sur budget
Ecart sur activité
Ecart sur rendement (annexe 14 à rendre avec la copie)
3.4. Faire un bref commentaire sur l’origine des écarts sur frais

DOSSIER 4 : BUDGET DES INVESTISSEMENTS ET DE PRODUCTION

SOUS DOSSIER 4.1 : BUDGET DES INVESTISSEMENTS

Pour son atelier de soudure, l’entreprise RICO hésite entre deux projets
d’équipement :

1er projet : les dépenses d’équipement sont chiffrées à 1 200 000 FCFA,
payables comptant, 800 000 FCFA au début de la première année, 400 000
FCFA au début de la deuxième année et sont susceptibles de procurer à la
société un cash flow net supplémentaire (estimé en fin d’année) de 236 000
FCFA pendant 10 ans.
2ème projet : les dépenses d’équipement fixes et renouvelables sont
chiffrées à 600 000 FCFA, payables comptant dès le début de la première
année et sont susceptibles de procurer à la société un cash flow net annuel
supplémentaire (estimé en fin d’année) de 200 000 FCFA pendant 5 ans. Cet
équipement devrait alors être renouvelé à « l’identique » (dans les mêmes
conditions pour une nouvelle période de 5 ans)

Un taux d’actualisation de 8% a été retenu.

Extrait des tables financières

TRAVAIL A FAIRE N°4 : quel est le projet le plus rentable ? justifier (critère
fondé sur la valeur actuelle nette)

SOUS DOSSIER 4.2 : BUDGET DE PRODUCTION

Les services techniques (bureau des méthodes) de l’entreprise RICO ont

établi à votre intention les temps de travail en heures dans chacun des trois
ateliers et pour chacun des types de cheminée ainsi que la capacité des
ateliers.
Préparati Soudur Finitio
on e n
Produit A 6 3,75 3,5
Produit B 3 3 4,5
Nombre maximum d’heures de travail 4200 3000 3600
par mois

TRAVAIL A FAIRE N°5

5.1 En appelant x et y, les quantités mensuelles de A et B à fabriquer,
expliquer sous forme d’inéquations les contraintes de fabrication des
trois ateliers et des quantités à fabriquer
5.2 Représenter graphiquement ces contraintes en mettant en évidence
la zone d’acceptabilité
5.3 Déterminer graphiquement quelle quantité de produits A et B on doit
produire pour atteindre le plein emploi des ateliers soudure et finition.
Présenter la solution algébrique

Annexe 1 : extrait du bilan au 31 décembre 2007 de Monsieur BILOA

Au 31 décembre 2007, les comptes de marchandises et d’immobilisations brutes se
présentent comme suit :
Marchandises 9 200
000
Matériel de bureau 3 600
000
Mobilier de bureau 1 200
000
Agencements 800 000
 Annexe 2 : détail des apports des associés

Monsieur ONANA apporte :

Un matériel informatique pour 640 000 FCFA ;
Un lot de marchandises pour 2 000 000 FCFA ;
60 actions de la société GARBA au nominal de 20 000 FCFA l’une et négociables
le 31 décembre 2007 au cours de 36 000 FCFA le titre.
Monsieur BILOA apporte :
Les éléments incorporels de son fonds estimés à 800 000 FCFA
Le matériel de bureau, le mobilier de bureau, l’agencement et les marchandises
existant dans le fonds pour leur valeur comptable, telle qu’elle ressort de son
bilan au 31 décembre 2007.
Annexe 3 : De la répartition des parts sociales
Les parts sociales au nominal de 10 000 FCFA seront réparties ainsi qu’il suit :
Monsieur ONANA : 40%
Monsieur BILOA : 60%

Annexe 4 : Des premières opérations réalisées

La constitution de la société a donné lieu aux opérations suivantes :
10 janvier 2008, la BICEC a accordé un emprunt de 5 000 000 FCFA à la société
en création, lequel a été porté dans son compte ouvert dans cette banque ;
12 janvier 2008, retrait d’espèces de la banque pour alimenter la caisse,
montant 500 000 FCFA ;
15 janvier 2008, paiement par chèque bancaire des honoraires du notaire,
montant 192 000 FCFA ;
17 janvier 2008, frais d’actes et de contentieux payés en espèce, montant
Annexe 6 : Analyse des charges et produits

❖ Porte feuille des titres à long terme

Le porte feuille des titres de participation comprend :
➢ 250 actions AKA
➢ 350 actions BETA
➢ 480 actions RAMI.
Les dividendes servis en 2008, nets de l’IRCM sont de 835 FCFA pour une action AKA,
1252,5 FCFA pour une action BETA et 1670 FCFA pour une action RAMI. Le taux de
l’IRCM pour l’exercice a été de 16,5%.
❖ Intérêts des comptes courants d’associés
Depuis trois ans, le PDG de la SOCAMEBOIS a consenti une avance en compte
courant à la société d’un montant de 70 000 000 FCFA. La société lui a servi un
intérêt au taux de 15% l’an. Le taux des avances de la BEAC est passé de 9,5% en
2006 à 10% en 2007 pour se stabiliser à 10,5% en 2008.
❖ Amortissements
➢ Un véhicule de marque RENAULT acquise le 1er janvier 2008 pour une
valeur de 11 000 000 FCFA est utilisé exclusivement pour les courses privées
du PDG. Ce matériel est amorti sur une durée de 4 ans suivant le système
dégressif.
➢ Une machine outil acquise le 1er janvier 2008 pour 8 500 000 FCFA a été
amortie pour une durée de 5 ans d’après le système dégressif autorisé par
l’administration fiscale.
Annexe 5 : Le bilan simplifié de LA GRACE SARL au 31 janvier 2009
Postes Montants Postes Montants

Résultat (perte)=-340800 dans le cas où les frais de constitution n’existent

pas à l’actif
 Annexe 7 : 3 BILAN - ACTIF
Désignation de l’entreprise------------------------------------------------------------------------------------ __________
SOCAMEBOIS _________________
Adresse --------------------------
Numéro d’Identification : ________________ Exercice clos le 31-12-2008 (Durée en
mois) –12--
Ex. N
Exercice N
- 1

lignes
Réf
ACTIF
. Amorts/Pr
Brut Net Net
ov
ACTIF IMMOBILISE (1) 01
AA Charges immobilisées 02
AX Frais d’établissement 03
AY Charges à répartir 04
Primes de remboursement des
AC 05
obligations
AD Immobilisations incorporelles 06
Frais de recherche et de
AE 07
développement
AF Brevets, licences, logiciels 08
AG Fonds commercial 09
Autres immobilisations incorporelles 10 743 10 743
AH 10
000 000
Immobilisations corporelles 213 421 69 187 144 234
AI 11
500 500 000
AJ Terrains 12
AK Bâtiments 13
AL Installations et agencements 14
AM Matériel 15
AN Matériel de transport 16
Avances et acomptes versés sur
AP 17
immobilisations
AQ Immobilisations financières 18
Titres de participation 20 930 2 000 18 930
AR 19
000 000 000
AS Autres immobilisations financières 20
AW (1) dont H.A.O. Brut ……………… 21
Net …………… / …………….. 22
TOTAL ACTIF IMMOBILISE (I) 245 094 71 187 173 907
AZ 23
500 500 000
ACTIF CIRCULANT (I) 24
BA Actif circulant H.A.O. 25
BB Stocks 26
BC Marchandises 27
Matières premières et autres 24 818 24 818
BD 28
approvisionnements 725 725
BE En-cours 29
Produits fabriqués 10 000 10 000
BF 30
000 000
BG Créances et emplois assimilés 31
BH Fournisseurs, avances versées 32
Clients 31 314 1 050 30 264
BI 33
000 000 000
BJ Autres créances 34 2 816 000 2 816 000
TOTAL ACTIF CIRCULANT (II) 35 68 948 1 050 67 898
 725 000 725
BK TRESORERIE – ACTIF 36
BQ Titres de placement 37 5 525 000 5 525 000
BR Valeurs à encaisser 38
Banques, chèques postaux, caisse 18 735 18 735
BS 39
000 000
TOTAL TRESORERIE – ACTIF (III) 24 260 24 260
BT 40 /
000 000
Ecarts de conversion –actif (IV) (perte
BU 41
probable de change)
BZ TOTAL GENERAL (I + II + III + IV) 42

Annexe 7 bis : 4 BILAN - PASSIF

Désignation de l’entreprise------------------------------------------------------------------------------------ ---
------------- SOCAMEBOIS. -------------------------------------------------------------------------------------
Adresse ----------------- ------------------------------------------------------------------
Numéro d’Identification -------------- Exercice clos le 31 – 12 - 2008- (Durée en
mois) 12
Ré PASSIF
Exercice N Exercice N

nes
Lig
f. (avant répartition)
CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES 0
ASSIMILEES 1
CA Capital 0
40 000 000
2
CB Actionnaires capital non appelé 0
3
CC Primes et Réserves 0
4
CD Primes d’apports, d’émission, de fusion 0
20 000 000
5
CE Ecarts de réévaluation 0
6
CF Réserves indisponibles 0
10 066 000
7
CG Réserves libres 0
15 000 000
8
CH Report à nouveau + ou - 0
9
CI Résultat net de l’exercice (bénéfice + ou 1 ………………
perte - ) 0 …….
CK Autres capitaux propres 1
1
CL Subventions d’investissement 1
2
CM Provisions réglementées et fons assimilés 1
3
CP TOTAL CAPITAUX PROPRES (I) 1
100 709 725
4
DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES 1
ASSIMILEES (1) 5
DA Emprunts 1
30 000 000
6
DB Dettes de crédit-bail et contrats assimilés 1
7
 DC Dettes financières diverses 1
70 000 000
8
DD Provisions financières pour risques et 1
charges 9
DE (1) dont H. A. O. ………………. / ………………. 2
0
DF TOTAL DETTES FINANCIERES (II) 2
100 000 000
1
DG TOTAL RESSOURCES STABLES (I + II) 2
200 709 725
2
PASSIF CIRCULANT 2
3
DH Dettes circulantes H. A. O. et ressources 2
assimilées (1) 4
DI Clients, avances reçues 2
5
DJ Fournisseurs d’exploitation 2
37 730 000
6
DK Dettes fiscales 2
27 626 000
7
DL Dettes sociales 2
8
D Autres dettes 2
M 9
DN Risques provisionnés 3
0
DP TOTAL PASSIF CIRCULANT (III) 3
65 356 000
1
TRESORERIE – PASSIF 3
2
DQ Banques, crédits d’escompte 3
3
DR Banques, crédits de trésorerie 3
4
DS Banques, découverts 3
5
DT TOTAL TRESORERIE – PASSIF (IV) 3
6
DU Ecarts de conversion –Passif (V) (gain 3
probable de change) 7
DZ TOTAL GENERAL (I + II + III + IV + 3 ………………
V) 8 …….

Annexe 8 : 5
Désignation de l’entreprise------------------------------------------------------------------------------------ ---
------------- SOCAMEBOIS --------------------------------------------------------------------------------------
Adresse -------------------------------------------------------------------------------------
Numéro d’Identification -------------- Exercice clos le 31 – 12 - 2008-
(Durée en mois) 12.
COMPTE DE RESULTAT : CHARGES
Réf Exercice N -
Rubriques Exercice N
. 1
 ACTIVITE D’EXPLOITATION 01
RA Achats de marchandises 02
- Variation de stocks.....................................
RB 03
(- ou +)
(Marge brute sur marchandises voir TB) 04
RC Achats de matières premières et fournitures liées 05 40 000 000
- Variation de stocks +8 000
RD 06
(- ou +) 000
(Marge brute sur matières voir TG) 07
RE Autres achats 08
- Variation de stocks
RH 09
(- ou +)
RI Transports 10 345 000
RJ Services extérieurs 11 2 825 000
RK Impôts et taxes 12 4 821 000
RL Autres charges 13 3 475 000
(Valeur ajoutée voir TN) 14
RP Charges de personnel (1) 15 18 459 000
(1) dont personnel extérieur ……… / ………. 16
RQ (Excédent brut d’exploitation voir TQ) 17
RS Dotations aux amortissements et aux provisions 18 30 750 000
108 675
RW Total des charges d’exploitation 19
000
(Résultat d’exploitation voir TX) 20
ACTIVITE FINANCIERE 21
SA Frais financiers 22 11 300 000
SC Pertes de change 23
SD Dotations aux amortissements et aux provisions 24 2 000 000
SF Total des charges financières 25 13 300 000
(Résultat financier voir UG) 26
121 975
SH Total des charges des activités ordinaires 27
000
(Résultat des activités ordinaires voir UI) 28
HORS ACTIVITES ORDINAIRES (H.A.O.) 29
SK Valeurs comptables des cessions d’immobilisations 30 11 000 000
SL Charges H.A.O. 31 1 841 000
SM Dotations H.A.O. 32 1 850 000
SO Total des charges H.A.O. 33 14 691 000
(Résultat H.A.O. voir UP) 34
SQ Participation des travailleurs 35
SR Impôts sur le résultat 36
SS Total participation et impôts 37
ST TOTAL GENERAL DES CHARGES 38
(Résultat net voir UZ) 39

Annexe 8 bis: 6
Désignation de l’entreprise -------------------- SOCAMEBOIS ....................................................
Adresse ---------------------
 Numéro d’Identification.................................………………… Exercice clos de 31 – 12 -
2008 Durée (en mois) -- 12 --
COMPTE DE RESULTAT : PRODUITS
Réf Exercice N
Rubriques Exercice N
. -1
0
ACTIVITE D’EXPLOITATION
1
0 130 000
TA Ventes de marchandises
2 000
……… …………. 0
TB MARGE BRUTE SUR MARCHANDISES
…… 3
0
TC Ventes de produits fabriqués 2 750 000
4
0
TD Travaux, services vendus
5
Production stockée (ou déstockage) 0
TE
(+ ou -) 6
0
TF Production immobilisée
7
MARGE BRUTE SUR …………… 0
TG ……………
MATIERES 8
0
TH Produits accessoires
9
CHIFFRES D’AFFAIRES(1) (TA + TC + TD + TH) 100 800 1
TI
000 0
1
TJ (1) dont à l’exportation …….… / …………
1
1
TK Subventions d’exploitation
2
1
TL Autres produits 1 948 000
3
1
TN VALEUR AJOUTEE …………………. ………….
4
EXCEDENT BRUT 1
TQ …………………. ………….
D’EXPLOITATION 5
1
TS Reprises de provisions
6
1
TT Transferts de charges
7
1 134 698
TW Total des produits d’exploitation
8 000
RESULTAT D’EXPLOITATION Bénéfice ………… 1
TX ………….
(+) ; Perte (-) … 9
2
ACTIVITE FINANCIERE
0
2
UA Revenus financiers 2 418 725
1
2
UC Gains de change
2
2
UD Reprises de provisions
3
 2
UE Transferts de charges
4
2
UF Total des produits financiers 2 418 725
5
………… 2
UG RESULTAT FINANCIER (+ ou -) ………….
… 6
2 137 116
UH Total des produits des activités ordinaires
7 725
RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES(1) (+ 2
UI …………… ………….
ou -) 8
2
UJ (1) dont impôt correspondant ………… / ………….
9
3
HORS ACTIVITES ORDINAIRES (H.A.O.)
0
3 13 000
UK Produits des cessions d’immobilisations
1 000
3
YL Produits H. A. O. 2 193 000
2
3
UM Reprises H. A. O.
3
3
UN Transfert de charges
4
3 15 193
UO Total des produits H.A.O.
5 000
……… …………. 3
UP RESULTAT H.A.O. (+ ou -)
. 6
3
UT TOTAL GENERAL DES PRODUITS
7
…………. 3
UZ RESULTAT NET Bénéfice (+) ; Perte (-) ………
8
 Annexe 9 (à rendre avec
la copie) 2
2
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification -------------------- Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en
mois) --------
TABLEAU DE PASSAGE DU RÉSULTAT COMPTABLE AVANT IMPÔT AU RÉSULTAT FISCAL
Lig MONTANTS
SOLDE DU RÉSULTAT NET
AVANT IMPÔT SUR LE RÉSULTAT BÉNÉFICE NET COMPTABLE AVANT IMPÔT 01
PERTE NETTE COMPTABLE AVANT IMPÔT 02

Amortissements non déductibles 03

REINTEGRATIONS

04
Amortissements comptabilisés mais réputés différés en période déficitaire
Provisions non déductibles 05
Intérêts excédentaires des comptes courants d’associés 06
Frais de siège et d’assistance technique 07
Impôts non déductibles autres que l’impôt sur le résultat 08
Amende et pénalités non déductibles 09
Pourboires et dons non déductibles 10
Retenue à la source (TPRCM) sur revenus des capitaux mobiliers 11
Divers 1 --------------------------------------------------------- 12
Divers 2 --------------------------------------------------------- 13
Divers 3 -------------------------------------------------------- 14
REINTEGRATIONS : Total lignes 3 15

Total intermédiaire POSITIF : Lignes 15 + ligne 1 ou ligne 15 – ligne 2 16

Total intermédiaire NEGATIF : Ligne 2 – ligne 15
17

Amortissements antérieurement différés et imputés sur l’exercice 18

Provisions antérieurement taxées ou définitivement exonérées réintégrées dans l’exercice
19
DEDUCTIONS

Fraction non imposable des plus-values réalisées en fin d’exploitation 20

Produits nets des filiales (après déduction de la quote-part de frais et charges)
21
Autres revenus mobiliers déductibles 22
Frais de siège et d’assistance technique déductibles 23
Divers 1 -------------------------------------------------------- 24
Divers 2 -------------------------------------------------------- 25
Divers 3 --------------------------------------------------------
26
27
DÉDUCTIONS : Total lignes 18 à 26

RÉSULTA BÉNÉFICE FISCAL DE L’EXERCICE : ligne 16 – ligne 27

PERTE FISCALE DE L’EXERCICE : ligne 27 – ligne 16 ou ligne 18 + ligne 27
28
T 29
FISCAL
RUBRIQUE lig Bases Taux Principal de l’impôt
Minimum de perception S
Minimum proportionnel au chiffre d’affaires 30 1%

Impôt sur les sociétés 31 35%

Impôt Impôt sur BIC et BNC 32 22%
calculé sur le revenu 33
l de 34 11%
e bénéfice s Bénéfices artisanaux
fiscal entrepreneu 35
d rs 36
e l’exercice individuels 37
(ligne 30) Bénéfices agricoles 38 15%
Taxe proportionnelle 39
Total lignes 32 à 38
 Annexe 10 (à rendre avec la
copie)
23
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification -------------------- Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en
mois) --------

TABLEAU DE DÉTERMINATION DE L’IMPÔT SUR LE RÉSULTAT

RUBRIQUES Lig MONTANTS
REPORT DU BÉNÉFICE FISCAL DE 01
L'EXERCICE
DÉDUCTION PAR SUITE DE RÉINVESTISSEMENTS ANTÉRIEURS
INTITULES Année N-3 Année N-2 Année N-1

Réinvestissements admis et reportés 02

Réinvestissements déductibles - 50% x ligne 2 03
04 Total ligne 4
Réinvestissements effectivement déduits
Réinvestissements reportables = 2 x (ligne 3 - ligne 4) 05

DÉDUCTION DES RÉINVESTISSEMENTS DE L’EXERCICE

Réinvestissements admis 06
Réinvestissements déductibles = 50% x ligne 6 07
Réinvestissements déduits = 50% x ligne 1 08
Réinvestissements reportables = 2x(ligne 7 - ligne 8) 09

IMPUTATION DES REPORTS DÉFICITAIRES

INTITULES Année N-4 Année N-3 Année N-2 Année N-1

Déficits reportés 10
Déficits imputés sur l'exercice 11
Déficits reportables 12

BÉNÉFICE FISCAL DÉFINITIF (Total ligne 1, 4, 8 et 11) 13

CALCUL DE L’IMPÔT SUR LE BÉNÉFICE FISCAL DÉFINITIF
INTITULES Bas Taux lig Montants
e
Impôt sur les sociétés 14
TPRCM non retenue à la source 15
Déduction de la TPRCM retenue à la source
Autres déductions 16
17
Impôts nets dus (ligne 14 + ligne 15) - (ligne 16 + ligne 17) 18
Centimes additionnels communaux 19
TOTAL DE L’IMPÔT (ligne 18 + ligne 19) 20
Acomptes versés (report ligne 13 Tableau 25 Ccl. 6) 21
Net à payer 22
Crédit d’impôt 23

Compte 89 : Impôts sur le résultat

Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l’exercice 24
892 Rappel d’impôts sur résultats antérieurs 25
895 Minimum de perception 26
899 Dégrèvements et annulations d’impôts sur résultats antérieurs 27
Total 28
 Annexe 11 (à rendre avec la
copie)
18
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification -------------------- Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en mois) -----
---
PROJET D'AFFECTATION DU RÉSULTAT DE L'EXERCICE
AFFECTATIONS MONTAN ORI MONTAN
Réserve légale 01 T (1) GIN
Report à nouveau antérieur T (1)
Réserves statutaires ou 02 (pertes)
Report à nouveau (bénéficiaire)
contractuelles
Autres réserves (disponibles) 03 Résultat net de l’exercice
Dividendes (2) 04 Prélèvements sur les réserves (3)
Autres affectations 05
Report à nouveau 06
TOTAL 07 Contrôle : Total A = TOTAL
1) Les montants négatifs sont à porter entre parenthèses ou précédés d’un(B)
(A) Total B signe (–)
2) S’il existe plusieurs catégories d’ayants droit aux dividendes, indiquer le montant pour
chacune d’elles
3) Indiquer les postes de réserves sur lesquels les prélèvements sont effectués

Annexe 12 : Fiche du coût unitaire préétabli (à rendre avec la

copie)
Eléments Quantités Prix Montants
unitaires

Annexe 13 : calculs du coût réel, coût préétabli et écarts

Coût réel Coût préétabli Ecarts
Eléments Coût Coût
Qtés Montants Qtés Montants Fav. Défav.
unitaire unitaire

Coût
total
Ecart global
Annexe 14 : analyse de l’écart sur frais d’atelier
Ecart Expression Calculs Résultats Observation
(1)
Ecart sur budget
Ecart sur activité
Ecart sur
rendement
Ecart global
(1) Favorable ou défavorable
 EPREUVE DE PRATIQUE PROFESSIONNELLE
SESSION 2012
Au cours d’un test pouvant aboutir à un recrutement dans une société
installée à Bamenda, le cabinet « conseil plus » vous remet trois dossiers
indépendants à traiter :
Dossier 1 : Fiscalité
Dossier 2 : Analyse de l’exploitation, seuil de rentabilité et
constitution de la société
Dossier 3 : Coûts préétablis et programme de production

DOSSIER 1 : FISCALITE DE LA SA MOTORS PARTS

La SA MOTORS PARTS est une société anonyme de droit camerounais spécialisée
dans la vente des pièces détachées automobiles. Elle est soumise à l’impôt sur
les sociétés au taux de 38,5%. Elle est à sa 10ème année d’existence. Les
informations suivantes concernant l’exercice 2010 vous sont données aux fins
d’effectuer des redressements nécessaires à l’obtention de la base de l’impôt sur
les sociétés.
1) Les amendes pour paiements tardifs de la TVA s’élèvent à 76 625 F
2) Un matériel est amorti selon le système dégressif depuis le 1er décembre
2009. Sa valeur d’acquisition est de 6 000 000 F, la durée d’utilisation
retenue par l’entreprise est de 4 ans tandis que le code général des impôts
prévoit pour ce type de matériel une durée de 5 ans.
3) Durant l’exercice, l’entreprise a reçu et enregistré dans ses comptes des
dividendes provenant de diverses sociétés camerounaises (montant net ,
compte tenu de l’IRCM, 417 500 F) ;
4) Les charges provisionnées d’exploitation sur créances douteuses
comportent : 150 000 F sur le client BOUM en liquidation judiciaire et une
dotation forfaitaire de 850 000 F sur les créances supposées douteuses de
la SA MOTORS PARTS
5) Le directeur général perçoit chaque mois une indemnité forfaitaire de
représentation et de déplacement d’un montant de 68 750 F. Pour
l’exercice que nous clôturons, il s’est fait rembourser sur présentation des
pièces justificatives des frais de représentation pour 780 000 F.
6) Les provisions pour congés payés de l’exercice 2009 ont été reprises pour
un montant de 600 000 F ; il a été constitué pour l’exercice 2010 des
provisions pour congés payés d’un montant de 925 000 F.
7) Des frais d’assistance comptable d’un montant de 685 000 F ont été
versés à BEL-EXPERT, un cabinet d’expertise comptable situé en Belgique.
8) La SA MOTORS PARTS a versé à la Croix-Rouge camerounaise, une somme
de 575 000 F à titre de dons
9) L’associé MOINGAM a laissé à la disposition de l’entreprise la somme de
3 000 000 F en compte courant du 1er avril 2010. L’entreprise lui a versé
des intérêts au taux de 15% l’an. Pendant la période considérée, le taux de
la BEAC a évolué de la manière suivante :
- Du 01/04/2010 au 31/05/2010 : 8,25%
- Du 01/06/2010 au 30/09/2010 : 8,25%
- Du 01/10/2010 au 31/12/2010 : 9,25%
 10)Le chiffre d’affaires hors taxe de l’exercice 2010 est de 90 000 000 F
TRAVAIL A FAIRE N°1 : après avoir présenté sur votre copie les analyses et les
calculs préliminaire de redressement,
1.1. Déterminer le montant du bénéfice net avant impôt sur les résultats
1.2. Déterminer le résultat fiscal en complétant le tableau 22 de la DSF
(annexe 2), sachant que le déficit de l’exercice2009 s’élève à 215 000 F
1.3. Retrouver l’impôt sur les sociétés figurant au bilan en complétant le
tableau 23 ou 24 (annexes 3 et 4)
DOSSIER 2 : ANALYSE DE L’EXPLOITATION, SEUIL DE RENTABILITE ET
CONSTITUTION DE SOCIETE
Sous dossier 1 : analyse de l’exploitation-seuil de rentabilité
Un groupe de huit (08) personnes (ingénieurs et techniciens) envisage la
constitution d’une société « FITUREX SA » dont l’objet serait la fabrication des
congélateurs. Elles ont déjà fait procéder à une étude de marché. Elles sont
indécises sur le montant du capital à investir dans l’affaire et le type de société à
choisir.
Les premiers résultats de l’étude font apparaitre que la structure actuelle du
marché (concurrence, revenu de la population) ne permettrait pas un écoulement
mensuel supérieur à 300 appareils au prix de vente unitaire hors taxes de
170 000 F (production et vente uniforme au cours de l’exercice).
Le coût de revient total se présente sous la forme (où a est le
coût variable unitaire de production, b le coût variable unitaire de distribution et
c le coût fixe).
Sachant que a=115 600 F, b=17 000 F et c=105 600 000 F.

TRAVAIL A FAIRE N°2 :

2.1. Calculer le résultat prévisionnel mensuel découlant des données
précédentes
2.2. Faire la représentation graphique (Résultat=M/CV-CF) de la situation
prévisionnelle annuelle sur laquelle vous mettez en évidence le seuil de
rentabilité (exprimé en valeur), le résultat prévisionnel. En doublant l’axe
des « x » d’un axe de temps, déterminer graphiquement, puis par calcul, la
date à laquelle le seuil de rentabilité sera atteint.
2.3. Calculer le nombre d’appareils qu’il faut vendre pour atteindre le seuil de
rentabilité
2.4. Calculer la marge de sécurité en quantité et l’indice de sécurité. Donner
une interprétation de ces indicateurs.
2.5. Le devis pour l’achat d’immobilisations s’élève à 156 000 000 F soit 65%
du total du bilan prévisionnel. Il faut prévoir une partie du financement par
capitaux étrangers.déterminer le montant du capital à engager et
l’emprunt à souscrire sachant que les futurs dirigeants doivent utiliser les
ratios de structure financière suivants :
;

2.6. En utilisant la formule ci-contre, calculer et interpréter le taux de

rentabilité
NB : taux d’impôt sur les sociétés : 38,5%
Sous dossier 2 : Constitution de la CAMSAC SA
Sur le conseil du cabinet, la « SA CAMSAC » est constituée le 12 mars 2009 par :
Des apports en numéraire libérés du minimum légal par versement
bancaire dès la constitution
Des apports en nature (matériel de transport) 40 000 000 F.
Le 01/07/2009, la société a procédé à l’appel du 2ème quart. Tous les actionnaires
se sont libérés par virements bancaires le 31/07/2009. Monsieur WANGA,
souscripteur de 1000 actions s’est libéré de la totalité du solde de son apport.
Le 31/12/2009, la balance après inventaire présente les soldes suivants :
Capital souscrit, versé, non amorti 100 000
000
Capital souscrit non appelé 60 000
000
Associés, versements anticipés 5 000 000
Les frais de constitution payés en espèces s’élèvent à : honoraire 178 875 FTTC ;
Droit d’enregistrement 36 000 F.
Le 2 mai 2010, le conseil d’administration appelle le solde. Tous les actionnaires
se libèrent sauf Monsieur BELL détenteur de 150 actions. Le 15/06/2010 après
plusieurs rappels, il est déclaré défaillant. Ses actions sont vendues à Monsieur
NGONGO (totalement libérées) au prix unitaire de 9 500 F. les intérêts de retard
3125 F et les frais afférents de vente 5300 F sont portés à son débit. Le solde lui
est versé par chèque le 25/06/2010.
TRAVAIL A FAIRE N°3
3.1. Déterminer la valeur nominale des actions et le nombre d’actions de
numéraire et d’apport
3.2. Reconstituer au journal classique de la société :
Les écritures de constitution
Les écritures d’appel et de libération du capital de juillet 2009
Les écritures d’appel et de libération du capital de mai 2010

DOSSIER 3 : COUTS PREETABLIS ET PROGRAMMES DE PRODUCTION

La SA CAMSAC fabrique des sacs de voyage et des cartables. Ces deux produits
passent par deux ateliers.
L’atelier 1 est chargé de la découpe de cuir. Il est équipé de 5 machines
dont la capacité d’utilisation mensuelle est de 175 heures par machine,
chaque machine étant conduite par un ouvrier ;
L’atelier 2 est chargé de l’assemblage et de la pose des pressions et
fermetures. Cet atelier peu mécanisé emploie 15 ouvriers dont le temps de
travail est de 175 heures par mois.
Le chef d’atelier vous communique ci-dessous, les différents standards dans les
ateliers :
Sacs Cartables
Q P.U Q P.U
Temps de
passage
Atelier 1 12 24 mn
mn
 Atelier 2 45 60 mn
mn
Dans chaque atelier, les ouvriers et les machines sont également qualifiés pour
produire indistinctement les deux produits.
La production du mois de juin 2009, communiquée par le service comptable, est
la suivante : 1200 sacs et 1500 cartables. Il n’y a pas d’encours de production.
Le tableau ci-dessous, donne les éléments utilisés pour cette production :
Sacs Cartables
Q P.U Q P.U
Matières premières 1020 980 1425 980
consommées m 2 m 2

Main d’œuvre directe

o Atelier 1 300 520 500 520
o Atelier 2 920 850 1520 850

Tableau de répartition des charges indirectes

Atelier 1 Atelier 2
Total 2 596 000 2 196 000
Unité d’œuvre Heure machine Heure de main d’œuvre
directe
Nombre 800 2440
Les frais de section sont imputés aux coûts de production des sacs et des
cartables proportionnellement aux temps de passage dans les ateliers.
Les prix de vente par unité sont les suivants :
- Sacs : 3825 F
- Cartables : 4000F

TRAVAIL A FAIRE N°4 :

4.1. Déterminer la capacité de chaque atelier

4.2. Présenter dans un même tableau les calculs permettant d’avoir les
coûts de productions de 1200 sacs, 1500 cartables et le coût total
4.3. Calculer le résultat pour chaque produit sachant que les charges de
distribution sont négligeables et qu’il y a aucun stock final de
produits finis

La direction de la CAMSAC estime les résultats très insuffisant et charge le

cabinet pour en déterminer les causes. Sur la base des capacités
mensuelles des ateliers, au plein emploi, déterminer à la question 4.1, la
comptabilité analytique a calculé les coûts standards pour chaque produit
(annexe 5).

4.4. Présenter deux tableaux (un pour chaque produit ; annexe 6 et 7)

de comparaison du coût standard de production et le coût total réel
de production en faisant apparaitre les écarts globaux de matières,
de main d’œuvre directe et des autres frais pour les sacs et les
cartables.
4.5. Analyser (en deux sous écarts) l’écart sur main d’ouvre directe de
 l’atelier 1 pour la production des cartables, présenter
graphiquement les deux sous écarts sous forme d’aires
4.6. Analyser l’écart sur charges indirectes de l’atelier 1 pour les deux
productions (1200 sacs de voyage et 1500 cartables). Présenter le
budget flexible de cet atelier

L’écart global sera analysé en :

Un écart sur budget

Un écart sur activité (confirmer cette réponse par la méthode de
l’imputation rationnelle)
Un écart sur rendement
Présenter graphiquement cet écart (méthode vectorielle)

Estimant que les capacités de production sont mal utilisées, la direction

envisage une étude des marges et du programme de production optimale.

4.7. Déterminer le programme de production qui assure le plein emploi

des deux ateliers
4.8. Calculer la marge sur coût variable de chaque produit
4.9. Déterminer le programme de production qui maximise cette marge,
sachant que le marché ne peut absorber plus de 2400 sacs
(résolution graphique).

Annexe 5 : Fiche de coût standard unitaire

1 sac 1 cartable
Qté P.U Total Qté P.U Total
Charges directes
Matières premières 0,8 100 800 1 100 1000
0 0
MOD (variable)
Atelier 1 0,2 500 100 0,4 500 200
(Assemblage)
Atelier 2 0,75 800 600 1 800 800
(Montage)
Charges indirectes
 Frais variables/1 produit
Atelier 1 100 200
(assemblage)
Atelier 2 225 800
(Montage)
Frais fixes/1 produit
Atelier 1 600 1200
(assemblage)
Atelier 2 300 400
(Montage)
2725 4600

Annexe 1 : Bilan de la SA MOTORS PARTS au 31/12/2010

Intitulés Bruts Amort. Net Intitulés Montant
Et prov.
Charges 1200000 1200000 Capital social 3000000
immobilisées 0
Matériel 2250000 910000 1340000 Réserve légale 1700000
d’exploitation 0 0 0
Mobilier de bureau 1060000 420000 6400000 Réserve 2000000
0 0 facultative
Titres de 1500000 1500000 Report à nouveau 550000
participation
Marchandises 1230000 1230000 Résultat net 3790520
0 0
Clients 5660000 400000 5200000 Prov. Pour risque 1000000
Clients, effets à 2500000 2500000 Emprunts 1675000
recevoir
Autres créances 900000 900000 Fournisseurs 1700000
Banque 875000 875000 Etat, impôt sur les 4209480
bénéfices (IS
2010)
Totaux 6032500 137000 4662500 Totaux 4662500
0 00 0 0
 Annexe 2 (à rendre avec
la copie) 2
2
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification -------------------- Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en
mois) --------
TABLEAU DE PASSAGE DU RÉSULTAT COMPTABLE AVANT IMPÔT AU RÉSULTAT FISCAL
Lig MONTANTS
SOLDE DU RÉSULTAT NET
AVANT IMPÔT SUR LE RÉSULTAT BÉNÉFICE NET COMPTABLE AVANT IMPÔT 01
PERTE NETTE COMPTABLE AVANT IMPÔT 02

Amortissements non déductibles 03

REINTEGRATIONS

04
Amortissements comptabilisés mais réputés différés en période déficitaire
Provisions non déductibles 05
Intérêts excédentaires des comptes courants d’associés 06
Frais de siège et d’assistance technique 07
Impôts non déductibles autres que l’impôt sur le résultat 08
Amende et pénalités non déductibles 09
Pourboires et dons non déductibles 10
Retenue à la source (TPRCM) sur revenus des capitaux mobiliers 11
Divers 1 --------------------------------------------------------- 12
Divers 2 --------------------------------------------------------- 13
Divers 3 -------------------------------------------------------- 14
REINTEGRATIONS : Total lignes 3 15

Total intermédiaire POSITIF : Lignes 15 + ligne 1 ou ligne 15 – ligne 2 16

Total intermédiaire NEGATIF : Ligne 2 – ligne 15
17

Amortissements antérieurement différés et imputés sur l’exercice 18

Provisions antérieurement taxées ou définitivement exonérées réintégrées dans l’exercice
19
DEDUCTIONS

Fraction non imposable des plus-values réalisées en fin d’exploitation 20

Produits nets des filiales (après déduction de la quote-part de frais et charges)
21
Autres revenus mobiliers déductibles 22
Frais de siège et d’assistance technique déductibles 23
Divers 1 -------------------------------------------------------- 24
Divers 2 -------------------------------------------------------- 25
Divers 3 --------------------------------------------------------
26
27
DÉDUCTIONS : Total lignes 18 à 26

RÉSULTA BÉNÉFICE FISCAL DE L’EXERCICE : ligne 16 – ligne 27

PERTE FISCALE DE L’EXERCICE : ligne 27 – ligne 16 ou ligne 18 + ligne 27
28
T 29
FISCAL
RUBRIQUE lig Bases Taux Principal de l’impôt
Minimum de perception S
Minimum proportionnel au chiffre d’affaires 30 1%

Impôt sur les sociétés 31 35%

Impôt Impôt sur BIC et BNC 32 22%
calculé sur le revenu 33
l de 34 11%
e bénéfice s Bénéfices artisanaux
fiscal entrepreneu 35
d rs 36
e l’exercice individuels 37
(ligne 30) Bénéfices agricoles 38 15%
Taxe proportionnelle 39
Total lignes 32 à 38
Annexe 3 (à rendre avec la
copie) 23
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification --------------------Exercice clos le 31-12---------Durée (en mois)
--------

TABLEAU DE DÉTERMINATION DE L’IMPÔT SUR LE RÉSULTAT

RUBRIQUES Lig MONTANTS
REPORT DU BÉNÉFICE FISCAL DE 01
L'EXERCICE
DÉDUCTION PAR SUITE DE RÉINVESTISSEMENTS ANTÉRIEURS
INTITULES Année N-3 Année N-2 Année N-1

Réinvestissements admis et reportés 02

Réinvestissements déductibles - 50% x ligne 2 03
04 Total ligne 4
Réinvestissements effectivement déduits
Réinvestissements reportables = 2 x (ligne 3 - ligne 4) 05

DÉDUCTION DES RÉINVESTISSEMENTS DE L’EXERCICE

Réinvestissements admis 06
Réinvestissements déductibles = 50% x ligne 6 07
Réinvestissements déduits = 50% x ligne 1 08
Réinvestissements reportables = 2x(ligne 7 - ligne 8) 09

IMPUTATION DES REPORTS DÉFICITAIRES

INTITULES Année N-4 Année N-3 Année N-2 Année N-1

Déficits reportés 10
Déficits imputés sur l'exercice 11
Déficits reportables 12

BÉNÉFICE FISCAL DÉFINITIF (Total ligne 1, 4, 8 et 11) 13

CALCUL DE L’IMPÔT SUR LE BÉNÉFICE FISCAL DÉFINITIF
INTITULES Bas Taux lig Montants
e
Impôt sur les sociétés 14
TPRCM non retenue à la source 15
Déduction de la TPRCM retenue à la source
Autres déductions 16
17
Impôts nets dus (ligne 14 + ligne 15) - (ligne 16 + ligne 17) 18
Centimes additionnels communaux 19
TOTAL DE L’IMPÔT (ligne 18 + ligne 19) 20
Acomptes versés (report ligne 13 Tableau 25 Ccl. 6) 21
Net à payer 22
Crédit d’impôt 23

Compte 89 : Impôts sur le résultat

Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l’exercice 24
892 Rappel d’impôts sur résultats antérieurs 25
895 Minimum de perception 26
899 Dégrèvements et annulations d’impôts sur résultats antérieurs 27
Total 28
 Annexe 4 (à rendre avec 24
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
--------------------
Numéro d'Identification Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en mois
TABLEAU DE DETERMINATION DU MINIMUM DE PERCEPTION
RUBRIQUES MONTANTS
REPORT DU MINIMUM DE PERCEPTION 01
REDUCTION D’IMPOT PAR SUITE DE REINVESTISSEMENT ANTERIEURS
PERIODES Réinvestissem Base 50% Base Réinvestissem
ent admis et X colonne effective de ent
reports 1 la réduction reportables 2
d’impôt x col.2 – col.3
Années n – 3 et antérieures 02
Année n – 2 03
Année n – 1 04
TOTAUX 05
X (taux de l’impôt) 0
6
REDUCTION D’IMPOT PAR SUITE DES REINVESTISSEMENTS DE L’EXERCICE
Réinvestissements admis de l’exercice 07
Base de la réduction d’impôt (50% x ligne 7) 08
X (taux de
Base effective de la réduction de l’impôt 09 l’impôt)
Réinvestissements reportables 2 x (ligne 8 – ligne 9) 10

RUBRIQUES
Taxe proportionnelle sur les revenus des capitaux mobiliers non imposés à 15
la source 11 +
%
Surtaxe progressive due par les sociétés et autres personnes morales au titre des 60
revenus occulte distribués 12 +
%
Capitaux non imposés à la source 13
25
%

Déductions TPRCM (Taxe proportionnelle sur les revenus des capitaux 1

-
mobiliers) 4
Autres 1
-
5
CALCUL DU MINIMUM DE PERCEPTION
Base Taux Montants
Minimum de perception 16
TPRCM non retenue à la source 17
Déduction de la TPRCM retenue à la source 18
Autres déduction 19
Impôts nets dus (ligne 16 + ligne 17) - (ligne 18 + ligne 19) 20
Centimes additionnels communaux 21
TOTAL DE L’IMPOT (ligne 20 + ligne 21) 22
Acomptes versés (report ligne 13 tableau 20 col. 6) 23
Net à payer (ligne 22 – ligne 23) 24
Crédit d’impôt (ligne 23 - ligne 22) 25
SITUATION DES REPORTS DEFICITAIRES POUR LES ENTREPRISES AUTRES QUE CELLES IMPOSEES AU BENEFICE REEL
Report du bénéfice fiscal de l’exercice 26
Report de la perte fiscale de l’exercice 27
Imputations des reports déficitaires
Rubriques N - 4 N - 3 N - 2 N - 1
2
Déficits reportés
8
2
Déficits imputés
9
3
Déficits reportables
0
Bénéfice fiscal définitif 31
Perte fiscale définitive 32
Compte 89 : Impôts sur le résultat
 Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l’exercice 33
892 Rappel d’impôts sur résultats antérieurs 34
895 Minimum de perception 35
899 Dégrèvements et annulations d’impôts sur résultats antérieurs 36
Total 37
 Annexe 6 : Tableau de comparaison (sacs de voyage)
Eléments Prévisions Réalisations Ecarts
Qté PU Montant Qté PU Montant Déf. Fav.
Matières 1ères
MOD
Atelier 1
Atelier 2
Frais de section
Atelier 1
Atelier 2
Total

Annexe 7 : Tableau de comparaison (cartables)

Eléments Prévisions Réalisations Ecarts
Qté PU Montant Qté PU Montant Déf. Fav.
Matières 1ères
MOD
Atelier 1
Atelier 2
Frais de section
Atelier 1
Atelier 2
Total
EPREUVE DE TECHNIQUES QUANTITATIVES DE GESTION
SESSION 2012
Ce sujet comporte quatre dossiers indépendants à traiter :
Dossier 1 : Analyse financière
Dossier 2 : Analyse des coûts
Dossier 3 : Comptabilité des sociétés commerciales
Dossier 4 : Budget d’approvisionnements
DOSSIER 1 : ANALYSE FINANCIERE
Le chef comptable de l’entreprise « MINOTERIES DU CAMEROUN » a établi le bilan
liquidité en grandes masses au 31 décembre 2011 ainsi qu’il suit :
Actif Montant % Passif Montant %
Immobilisations nettes …… Capitaux 30
. propres
Valeurs d’exploitation 18 Dettes 27
nettes financières
Valeurs réalisables 12 Passif circulant 32
Trésorerie-actif …… Trésorerie- 11
Passif
TOTAL 100 TOTAL 100
Les premiers calculs des valeurs caractéristiques des équilibres financiers
donnent les résultats suivants :
Fonds de roulement = -8 400 000 ;
Besoin en fonds de roulement = -5 600 000.
TRAVAIL A FAIRE N°1 :
1.1. Déterminer le montant réel du total bilan en grandes masses
1.2. Compléter le bilan en grandes masses, tous les calculs doivent figurer sur
la copie
1.3. Calculer de deux manière la trésorerie nette
1.4. Calculer les ratios permettant d’apprécier :
√ Le financement des immobilisations
√ L’autonomie financière
√ La solvabilité à court terme
1.5. Apprécier en 8 lignes maximum la situation financière de l’entreprise
1.6. Quelles solutions peuvent être envisagées pour améliorer cette situation
DOSSIER 2 : ANALYSE DE COUTS
Monsieur BOBO construit dans son village à Mbalmayo une porcherie qu’il met en
valeur le 1er septembre 2011. La valeur nominale s’établit à 2 700 000 FCFA et
s’amortit linéairement pendant 5 ans. Cette porcherie a une capacité maximale
de 200 porcs.
Pour préparer les fêtes de fin d’année 2011, il envisage l’achat de 200 porcelets,
leur élevage et leur vente sur pieds à maturité.
La collecte des informations auprès des éleveurs de la place donne des détails ci-
dessous :
Vente d’un porcelets de trois mois :
20 000 FCFA
 Pour 150 porcelets et par mois, il faut :
√ Vitamine : 10 flacons à 4 950 FCFA l’unité ;
√ Vaccin : 10 flacons à 5 100 FCFA la pièce ;
√ Fer : 10 flacons à 5 400 FCFA l’unité
√ Aliment : 30 sacs de 50 kilogrammes à 12 000 FCFA l’unité
Les charges de structure mensuelles
comprennent :
√ Electricité : 36 000 FCFA
√ Eau : 24 000 FCFA
√ Salaire de 5 employés : 150 000 FCFA
√ Amortissement de la porcherie : à calculer
√ Frais divers : 27 000 FCFA
Au quatrième mois, les porcs de 50 à
70 kilogrammes sont réalisés et vendus sur pieds à 1 100 FCFA le
kilogramme
Les charges opérationnelles et les
charges de structure permettent de regrouper les éléments constitutifs du
coût de production des porcs vendus

TRAVAIL A FAIRE N°2 :

2.1. Présenter la fiche du coût standard de
150 porcs élevés et vendus
2.2. En déduire le coût d’un porc élevé et
vendu
Le livre des recettes et des ventes couvrant la période du 1er septembre au 31
décembre 2011 fournit les détails suivants pour 200 porcs de 60 kg vendus.
Achat de 200 porcelets : 3 920 000
Vitamine (50 flacons) : 280 000
Vaccin (50 flacons) : 270 000
Fer (50 flacons) : 360 000
Aliment (120 sacs de 50 kilogrammes) :
1 440 000
Electricité : 146 000
Eau : 98 000
Salaire de 5 employés : 600 000
Frais divers : 180 500
Vente de 200 porcs : 900 FCFA le
kilogramme

TRAVAIL A FAIRE N°3

3.1. Présenter dans un tableau récapitulatif
 des éléments du coût : le coût réel, le coût préétabli et les écarts
favorables et défavorables
3.2. Quel est le montant de l’écart global ?
A la lumière de ses réalisations, Monsieur BOBO compte apprécier la rentabilité
de son exploitation.

TRAVAIL A FAIRE N°4 :

4.1. Déterminer son seuil de rentabilité en
quantité (q) de porcs et en valeur à partir de l’équation de résultat (Rq)
4.2. Déterminer le prix de vente minimum
d’un porc pour que l’exploitation ne réalise ni perte, ni profit
DOSSIER 3 : COMPTABILITE DES SOCIETES COMMERCIALES
Le capital de la société BILE est composé de 25000 actions de 10 000 FCFA. Au
début de l’année 2011, la direction fait étudier les modalités d’une augmentation
de capital. Le cours de l’action en bourse est de 21 200 FCFA.
Les services financiers envisagent l’hypothèse suivante :
Augmentation de capital par apport de
70 000 000 FCFA en numéraire, prime d’émission comprise ;
Ensuite, augmentation de capital par
incorporation des réserves facultatives pour porter le capital à
400 000 000 FCFA

TRAVAIL A FAIRE N°5 : pour que le droit de souscription soit de 1200 FCFA par
action,

5.1 Quel est le prix d’émission ?

5.2Quel doit être le montant des réserves à incorporer au capital ?
5.3Quelle est la valeur du droit d’attribution ?

La direction préfère que ces deux augmentations de capital (en numéraire et par
incorporation des réserves) soient faites simultanément. Le capital sera porté de
250 000 000 FCFA à 375 000 000 FCFA seulement. Le prix d’émission des actions
de numéraire sera de 12 500 FCFA. La valeur boursière des actions après cette
double opération sera de 16 800 FCFA.

TRAVAIL A FAIRE N°6

6.1- Calculer la valeur du droit de

souscription et du droit d’attribution
6.2- Quel doit être le montant des réserves
à incorporer au capital ?
6.3- Passer les écritures relatives à
l’augmentation simultanée de capital (les actions sont entièrement
libérées à la souscription le 15 juin 2011)
DOSSIER 4 : BUDGET D’APPROVISIONNEMENTS
Afin d’établir un programme d’approvisionnement pour l’année 2011, en ce qui
concerne le bloc « MULTINOTES », l’entreprise KIKI et FILS vous communique les
informations suivantes :
1.Ventes annuelles en unités
1ertrimestre 2ème trimestre 3ème trimestre 4ème trimestre
Janvier 360 Avril 300 Juillet 560 Octobre 720
Février 360 Mai 260 Août 680 Novemb 600
re
Mars 440 Juin 380 Septem 780 Décemb 560
bre re
TOTAL 1160 TOTAL 940 TOTAL 2020 TOTAL 1880
2.Données de gestion des stocks des blocs « MULTINOTES »
√ La vente est pratiquement régulière les 30 jours de chaque mois ;
√ Le stock de sécurité est égal à 5% des quantités annuelles vendues ;
√ Les commandes sont faites en quantités constantes reconnues
économiques ;
√ La livraison doit être reçue dès que le stock de sécurité est atteint ;
√ Le stock initial s’élève à 900 blocs « MULTINOTES » ;
√ Le coût de passation d’une commande est de 18 000 FCFA ;
√ Le coût de possession des stocks s’élève 8% du stock moyen en
valeur ;
√ Le prix d’achat d’un bloc « MULTINOTES » est de 1200 FCFA ;
√ Le délai de livraison est d’un mois.

TRAVAIL A FAIRE N°7 :

7.1. Calculer pour l’année 2011 le nombre
optimum de commandes en utilisant la formule de WILSON et déduire le lot
économique
7.2. Présenter un budget
d’approvisionnements.

Feuille réponse à rendre avec la copie

1.1. Détermination du montant réel du total du bilan en
grandes masses
……………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………..
1.2. Bilan en grandes masses
Actif Montant % Passif Montant %
Immobilisations nettes …… Capitaux 30
. propres
Valeurs d’exploitation 18 Dettes 27
nettes financières
Valeurs réalisables 12 Passif circulant 32
Trésorerie-actif …… Trésorerie- 11
Passif
TOTAL 100 TOTAL 100

1.3. Calcul de la trésorerie

nette : …………………………………………………………………………………………
………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………..

1.4. Tableau de calcul des ratios

Ratios Formules Calcul Résultat Norme

Feuille réponse à rendre avec la copie

1.5. Appréciation de la situation financière de l’entreprise
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
…………………………………
1.6. Solutions envisagées pour améliorer la situation
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
…………………………………
2.1. Fiche du coût standard de 150 porcs disponibles pour la vente
Eléments Unités Quantités Prix unitaire Montants

2.2. Coût d’un porc élevé et vendu

……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………….
Feuille réponse à rendre avec la copie
3.2. Montant de l’écart global
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………….
4.1. Seuil de rentabilité en quantité (q) de porcs et en valeur à partir de
l’équation du résultat(Rq)
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
4.2. Détermination du prix de vente minimum d’un porc pour que
l’exploitant ne réalise ni perte, ni profit
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………….
Pour que le droit de souscription soit de 1200 FCFA par action
5.1 Prix d’émission
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
………………………………….
5.2Montant des réserves à incorporer au capital
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………….
5.3Valeur du droit d’attribution :
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
…………………………………
6.1- Calcul des droits de souscription et d’attribution
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
…………………………………
6.2- Montant des réserves à incorporer au capital
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
6.3- Ecritures relatives à l’augmentation simultanée de capital

7.1. Calcul pour l’année 2011 du nombre optimum de commandes (en

utilisant la formule de WILSON)
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
Lot économique :
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
3.1. Calculs du coût réel, coût préétabli et écarts

Eléments Unité Coût réel Coût préétabli Ecarts

Qté Coût Montant Qté Coût Montant Favorabl défavora
unitaire unitaire e ble

7.2. Budget des approvisionnements

Jan. Fev. Mars Avri Mai Juin Juil. Aoû Sept Oct. Nov. Déc.
l t .
Stock avant livraison
Livraison
Stock après livraison
Consommation
Stock final
Stock de sécurité
Date de commande
Date de livraison
 EPREUVE DE PRATIQUE PROFESSIONNELLE
SESSION 2013
Vous travaillez en qualité d’assistant(e) analyste de gestion au sein du cabinet
comptable du centre. Le directeur de l’agence vous confie certains travaux à
effectuer sous forme de dossiers.

1ère Partie : Analyse des coûts

DOSSIER 1 : ENTREPRISE COMINTER S.A
L’entreprise COMINTER S.A, spécialisée dans le commerce international, souhaite
analyser son activité à la fin de l’année 2011. Vous disposez de la balance avant
inventaire au 31/12/2011 (annexe 1).
Annexe 1 : Balance avant inventaire au 31/12/2011
Soldes
N° Intitulés Débiteur Créditeu
s rs
311 Marchandises 7 500
000
335 Emballages 1 420
000
601 Achats de marchandises 26 950
000
608 Achats d’emballages 3 200
000
601 Rabais, remises et ristournes obtenus 150 000
9 sur achats
61 Transports 3 000
000
62 Services extérieurs A 3 680
000
63 Services extérieurs B 5 080
000
64 Impôts et taxes 6 600
000
66 Charges de personnel 13 700
000
67 Frais financiers 23 000
68 Dotations aux amortissements 3 717
000
701 Ventes de marchandises 80 000
000
En admettant que des charges et dotations (à l’exception des achats de
marchandises et des achats des emballages variables, ces derniers à affecter au
coût de distribution) puisse être reclassé en charges variables et charges fixes
selon les critères suivants :
Charges fixes : 9 300 000 F ;
Charges variables : (autres que les achats) ventilées à raison de :
√ 80% affectées au coût d’achat
√ 20% affectées au coût de distribution
A la date du 31/12/2011, les existants en stocks sont les suivants :
Marchandises : 4 800 000 F
Emballages : 720 000 F
TRAVAIL A FAIRE N°1 :
1.1. Présenter le compte de résultat par variabilité
1.2. Déterminer le seuil de rentabilité de l’entreprise et la date à laquelle
il sera atteint, sachant que l’entreprise ferle en juin
1.3. Cette entreprise assure la distribution de trois produits A, B et C
pour lesquels les renseignements suivants sont fournis : vente de A : 60% du
chiffre d’affaire, vente de B : 30% du chiffre d’affaires ; vente de C : 10% du
chiffre d’affaires. Les charges variables sont proportionnelles au chiffre d’affaires.
Les charges fixes sont réparties en trois parts égales entre les trois branches
d’activités.
a) Déterminer le résultat pour chacun des produits A, B et C (annexe 2)
b) Déterminer le résultat global de l’entreprise lorsqu’elle abandonne la
vente du produit C, les chiffres d’affaires des produits A et B restant
inchangés.
c) Commenter le résultat obtenu par l’entreprise avec celui qu’elle
obtiendra en abandonnant la vente du produit C (maximum 5 lignes)
1.4. L’entreprise décide de maintenir la vente du produit C pour
l’’exercice 2012 et de procéder au lancement, pour cette même année, au
bénéfice de l’ensemble de sa production, d’une campagne de publicité dont le
coût est évalué à 900 000 F. une étude de marché fait apparaitre les
perspectives suivantes :
- Augmentation de 50% des quantités vendues de produits A
- Augmentation de 15% des quantités vendues de produits B
- Diminution de 10% des quantités vendues de produits C en raison de
l’apparition sur le marché d’un produit de remplacement et malgré l’effort
proportionnelle consistant en un abaissement de 2% du prix de vente
unitaire.
Présenter, relativement à l’exercice 2012, le nouveau compte de résultat par
variabilité (annexe 3)

2ème Partie : Fiscalité-Affectation des bénéfices

DOSSIER 2 : S.A. AZZURA
La S.A. AZZURA, BP 4036, est basée à Yaoundé. Elle est spécialisée dans le
commerce général. Son capital est de 70 000 000 F. Au cours de l’exercice 2012,
elle a réalisé un résultat comptable de 18 000 000 F.
Dans le cadre de la préparation de la DSF, le comptable de la SA AZZURA vous
communique les informations suivantes :
Une machine outil dont la durée d’utilisation est de 5 ans est amortie en
dégressif, valeur d’origine 5 000 000 F (date de mise ne service : Août
2010)
Dons de 4 000 000 F (achat d’anti rétroviraux (ARV) à la communauté
urbaine de Yaoundé lors d’une campagne de lutte contre le SIDA
Monsieur NGOH détient 5% des actions de la S.A. AZZURA. Il a loué à la
société une machine à usage professionnel moyennant un loyer annuel de
4 800 000 F
Monsieur et madame OUM détiennent respectivement 7% et 4% des
actions de la S.A. AZZURA. Monsieur OUM a mis à la disposition de la
société un camion de transport de marchandises , moyennant un loyer
mensuel de 1 500 000 F
Les associés NGOH et Monsieur OUM ont mis respectivement à la
disposition de la société les sommes suivantes : 8 000 000 F(mars 2012 au
 31 décembre 2012), 6 000 000 F (juin 2012 au 31 décembre 2012). Taux
d’intérêt 13% l’an.
La S.A. AZZURA a perçu 5 000 000 F d’intérêts nets d’un emprunt
obligataire émis par la communauté urbaine de Douala.
La S.A. AZZURA a perçu des produits exonérés de 3 000 000 F.

TRAVAIL A FAIRE N°2 :

2.1. Analyser les charges et les produits
2.2. Présenter le tableau 22 (annexe 4 à rendre avec la copie)
2.3. Présenter le tableau 23 ou 24 pour l’exercice 2012 (annexe 5 ou 6 à
rendre avec la copie)
2.4. Passer les écritures de détermination de l’impôt
Le loyer de la BEAC est de :
√ 10,5% (du 1er janvier au 30 juin)
√ 9,5% (du 1er juillet au 31 décembre)
Chiffre d’affaires HT annuel : 80 000 000 F

DOSSIER 3 : BOIS TROPICAUX DU CAMEROUN S.A (BTC S.A)

La capital de la société anonyme BOIS TROPICAUX DU CAMEROUN (BTC) (BP
1900 Douala) qui s’élève à 80 000 000 F (dont versé 60 000 000 F) est
représenté par :
- 3000 actions (catégorie 1), libérées à la constitution de la société en 2004 ;
- 1000 actions (catégorie 2), libérées entièrement lors d’apports en nature
effectués le 01/03/2012
- 4000 actions (catégorie 3), libérées du quart lors de leur souscription le
01/04/2012 puis d’un deuxième quart le 01/10/2012. Toutefois, à cette
date, 1000 actions ont été entièrement libérées.
Au bilan du 31/12/2012 figurent notamment les comptes :
Réserve légale 13 654 00
0F
Report à nouveau (créditeur) 1 301 000
F
Résultat de l’exercice (bénéfice) 25 366 00
0F
Les statuts prévoient qu’après les dotations obligatoires aux réserves, un intérêt
statutaire calculé au taux de 6% est servi aux actions. Le solde est à la
disposition de l’assemblée générale.
Cette année, l’A.G.O a décidé de porter à 1600 F le dividende total versé aux
actions (catégorie 1). Le solde sera porté à un compte de réserve facultative,
pour un montant arrondi en centaines de milliers de francs. L’excédent
constituera le report à nouveau.

TRAVAIL A FAIRE N°3 :

3.1. Présenter le tableau de répartition du bénéfice
3.2. Présenter le projet d’affectation du résultat de l’exercice (annexe 7)
3.3. Présenter les écritures d’affectation du résultat

3ème Partie : Budgets

DOSSIER 4 : LABORATOIRE NATURA S.A
Le laboratoire Natura fabrique deux catégories de tisanes commercialisées
auprès des pharmacies et des magasins diététiques :
 - Les tisanes NATURA 1
- Les tisanes NATURA 2
Le service commercial a établi les prévisions mensuelles de ventes en quantités
consignées dans le tableau ci-dessous pour le premier semestre 2012 :
Mois Ventes de Ventes de
NATURA 1 NATURA 2
Janvier 18 000 235 000
Février 18 000 230 000
Mars 20 000 235 000
Avril 16 000 170 000
Mai 14 000 150 000
Juin 14 000 170 000
Les prix de vente des tisanes sont les suivants :
- NATURA 1 : 250 F l’unité
- NATURA 2 : 120 F l’unité
La vente des sachets de tisanes est soumise à la TVA de taux 19,25%.
Les conditions générales de règlement des clients sont les suivantes :
Clients de sachets de NATURA 1 :
√ 10% du montant hors taxe à la commande qui a lieu, en moyenne,
un mois avant la livraison
√ 50% du montant TTC de la facture à la livraison
√ Le solde à 30 jours
Clients de sachets de NATURA 2 :
√ 20% à la livraison
√ 50% à 30 jours
√ Le solde à 60 jours
Au 31 décembre 2011, le compte « 411000 Clients » était débiteur des sommes
dues au titre des ventes NATURA 2 de novembre et décembre 2011. Ces sommes
seront encaissées de la façon suivante :
- Janvier 2012 : 27 371 375 F ;
- Février 2012 : 10 343 424 F

TRAVAIL A FAIRE N° 4 :
4.1. Etablir le budget des ventes de NATURA 1 et de NATURA 2 pour le
premier semestre 2012 (annexes 8 et 9)
4.2. Etablir le budget des encaissements des créances clients pour
premier semestre 2012 (annexes 10 et 11)
4.3. Quel est le montant du poste « 411000 Clients » à la date du 30 juin
2012 ?
NB : la colonne intitulée « Bilan » dans les annexes 10 et 11 recueille les
sommes qui dépassent la période budgétaire étudiée.

Annexe 2 : Résultat par produit

Eléments Total Produit A Produit B Produit C
Chiffre
d’affaires
-charges
variables
Marge/coût
variable
 -charges fixes
Résultats

Annexe 3 : Nouveau compte de résultat par variabilité (par produit)

Eléments Total Produit A Produit B Produit C
Chiffre
d’affaires
-charges
variables
Marge/coût
variable
-charges fixes
Résultats
Annexe 7 (à rendre avec
la copie)
Tableau 18
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification -------------------- Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en mois) --------
PROJET D'AFFECTATION DU RÉSULTAT DE L'EXERCICE
AFFECTATIONS MONTAN ORI MONTAN
Réserve légale 01 T (1) GIN
Report à nouveau antérieur T (1)
Réserves statutaires ou 02 (pertes)
Report à nouveau (bénéficiaire)
contractuelles
Autres réserves (disponibles) 03 Résultat net de l’exercice
Dividendes (2) 04 Prélèvements sur les réserves (3)
Autres affectations 05
Report à nouveau 06
TOTAL 07 Contrôle : Total A = TOTAL
(A) Total B (B)signe (–)
1) Les montants négatifs sont à porter entre parenthèses ou précédés d’un
2) S’il existe plusieurs catégories d’ayants droit aux dividendes, indiquer le montant pour
chacune d’elles
3) Indiquer les postes de réserves sur lesquels les prélèvements sont effectués

Annexe 8 : Budget des ventes de NATURA 1

Elément Janvier Février Mars Avril Mai Juin
s
Ventes
TTC

Annexe 9 : Budget des ventes de NATURA 2

Elément Janvier Février Mars Avril Mai Juin
s
Ventes
TTC
 Annexe 4 (à rendre avec
la copie) 2
2
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification -------------------- Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en
mois) --------
TABLEAU DE PASSAGE DU RÉSULTAT COMPTABLE AVANT IMPÔT AU RÉSULTAT FISCAL
Lig MONTANTS
SOLDE DU RÉSULTAT NET
AVANT IMPÔT SUR LE RÉSULTAT BÉNÉFICE NET COMPTABLE AVANT IMPÔT 01
PERTE NETTE COMPTABLE AVANT IMPÔT 02

Amortissements non déductibles 03

REINTEGRATIONS

04
Amortissements comptabilisés mais réputés différés en période déficitaire
Provisions non déductibles 05
Intérêts excédentaires des comptes courants d’associés 06
Frais de siège et d’assistance technique 07
Impôts non déductibles autres que l’impôt sur le résultat 08
Amende et pénalités non déductibles 09
Pourboires et dons non déductibles 10
Retenue à la source (TPRCM) sur revenus des capitaux mobiliers 11
Divers 1 --------------------------------------------------------- 12
Divers 2 --------------------------------------------------------- 13
Divers 3 -------------------------------------------------------- 14
REINTEGRATIONS : Total lignes 3 15

Total intermédiaire POSITIF : Lignes 15 + ligne 1 ou ligne 15 – ligne 2 16

Total intermédiaire NEGATIF : Ligne 2 – ligne 15
17

Amortissements antérieurement différés et imputés sur l’exercice 18

Provisions antérieurement taxées ou définitivement exonérées réintégrées dans l’exercice
19
DEDUCTIONS

Fraction non imposable des plus-values réalisées en fin d’exploitation 20

Produits nets des filiales (après déduction de la quote-part de frais et charges)
21
Autres revenus mobiliers déductibles 22
Frais de siège et d’assistance technique déductibles 23
Divers 1 -------------------------------------------------------- 24
Divers 2 -------------------------------------------------------- 25
Divers 3 --------------------------------------------------------
26
27
DÉDUCTIONS : Total lignes 18 à 26

RÉSULTA BÉNÉFICE FISCAL DE L’EXERCICE : ligne 16 – ligne 27

PERTE FISCALE DE L’EXERCICE : ligne 27 – ligne 16 ou ligne 18 + ligne 27
28
T 29
FISCAL
RUBRIQUE lig Bases Taux Principal de l’impôt
Minimum de perception S
Minimum proportionnel au chiffre d’affaires 30 1%

Impôt sur les sociétés 31 35%

Impôt Impôt sur BIC et BNC 32 22%
calculé sur le revenu 33
l de 34 11%
e bénéfice s Bénéfices artisanaux
fiscal entrepreneu 35
d rs 36
e l’exercice individuels 37
(ligne 30) Bénéfices agricoles 38 15%
Taxe proportionnelle 39
Total lignes 32 à 38
Annexe 5 (à rendre avec la
copie) 23
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification --------------------Exercice clos le 31-12---------Durée (en mois)
--------

TABLEAU DE DÉTERMINATION DE L’IMPÔT SUR LE RÉSULTAT

RUBRIQUES Lig MONTANTS
REPORT DU BÉNÉFICE FISCAL DE 01
L'EXERCICE
DÉDUCTION PAR SUITE DE RÉINVESTISSEMENTS ANTÉRIEURS
INTITULES Année N-3 Année N-2 Année N-1

Réinvestissements admis et reportés 02

Réinvestissements déductibles - 50% x ligne 2 03
04 Total ligne 4
Réinvestissements effectivement déduits
Réinvestissements reportables = 2 x (ligne 3 - ligne 4) 05

DÉDUCTION DES RÉINVESTISSEMENTS DE L’EXERCICE

Réinvestissements admis 06
Réinvestissements déductibles = 50% x ligne 6 07
Réinvestissements déduits = 50% x ligne 1 08
Réinvestissements reportables = 2x(ligne 7 - ligne 8) 09

IMPUTATION DES REPORTS DÉFICITAIRES

INTITULES Année N-4 Année N-3 Année N-2 Année N-1

Déficits reportés 10
Déficits imputés sur l'exercice 11
Déficits reportables 12

BÉNÉFICE FISCAL DÉFINITIF (Total ligne 1, 4, 8 et 11) 13

CALCUL DE L’IMPÔT SUR LE BÉNÉFICE FISCAL DÉFINITIF
INTITULES Bas Taux lig Montants
e
Impôt sur les sociétés 14
TPRCM non retenue à la source 15
Déduction de la TPRCM retenue à la source
Autres déductions 16
17
Impôts nets dus (ligne 14 + ligne 15) - (ligne 16 + ligne 17) 18
Centimes additionnels communaux 19
TOTAL DE L’IMPÔT (ligne 18 + ligne 19) 20
Acomptes versés (report ligne 13 Tableau 25 Ccl. 6) 21
Net à payer 22
Crédit d’impôt 23

Compte 89 : Impôts sur le résultat

Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l’exercice 24
892 Rappel d’impôts sur résultats antérieurs 25
895 Minimum de perception 26
899 Dégrèvements et annulations d’impôts sur résultats antérieurs 27
Total 28
 Annexe 6 (à rendre avec 24
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
--------------------
Numéro d'Identification Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en mois
TABLEAU DE DETERMINATION DU MINIMUM DE PERCEPTION
RUBRIQUES MONTANTS
REPORT DU MINIMUM DE PERCEPTION 01
REDUCTION D’IMPOT PAR SUITE DE REINVESTISSEMENT ANTERIEURS
PERIODES Réinvestissem Base 50% Base Réinvestissem
ent admis et X colonne effective de ent
reports 1 la réduction reportables 2
d’impôt x col.2 – col.3
Années n – 3 et antérieures 02
Année n – 2 03
Année n – 1 04
TOTAUX 05
X (taux de l’impôt) 0
6
REDUCTION D’IMPOT PAR SUITE DES REINVESTISSEMENTS DE L’EXERCICE
Réinvestissements admis de l’exercice 07
Base de la réduction d’impôt (50% x ligne 7) 08
X (taux de
Base effective de la réduction de l’impôt 09 l’impôt)
Réinvestissements reportables 2 x (ligne 8 – ligne 9) 10

RUBRIQUES
Taxe proportionnelle sur les revenus des capitaux mobiliers non imposés à 15
la source 11 +
%
Surtaxe progressive due par les sociétés et autres personnes morales au titre des 60
revenus occulte distribués 12 +
%
Capitaux non imposés à la source 13
25
%

Déductions TPRCM (Taxe proportionnelle sur les revenus des capitaux 1

-
mobiliers) 4
Autres 1
-
5
CALCUL DU MINIMUM DE PERCEPTION
Base Taux Montants
Minimum de perception 16
TPRCM non retenue à la source 17
Déduction de la TPRCM retenue à la source 18
Autres déduction 19
Impôts nets dus (ligne 16 + ligne 17) - (ligne 18 + ligne 19) 20
Centimes additionnels communaux 21
TOTAL DE L’IMPOT (ligne 20 + ligne 21) 22
Acomptes versés (report ligne 13 tableau 20 col. 6) 23
Net à payer (ligne 22 – ligne 23) 24
Crédit d’impôt (ligne 23 - ligne 22) 25
SITUATION DES REPORTS DEFICITAIRES POUR LES ENTREPRISES AUTRES QUE CELLES IMPOSEES AU BENEFICE REEL
Report du bénéfice fiscal de l’exercice 26
Report de la perte fiscale de l’exercice 27
Imputations des reports déficitaires
Rubriques N - 4 N - 3 N - 2 N - 1
2
Déficits reportés
8
2
Déficits imputés
9
3
Déficits reportables
0
Bénéfice fiscal définitif 31
Perte fiscale définitive 32
Compte 89 : Impôts sur le résultat
 Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l’exercice 33
892 Rappel d’impôts sur résultats antérieurs 34
895 Minimum de perception 35
899 Dégrèvements et annulations d’impôts sur résultats antérieurs 36
Total 37
 Annexe 10 : Budget des encaissements des créances clients (NATURA 1)
Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
Ventes TTC
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Totaux

Annexe 11 : Budget des encaissements des créances clients (NATURA 2)

Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
Ventes TTC
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Clients Bilan
2011
Totaux
 EPREUVE DE TECHNIQUE COMPTABLE
SESSION 2013
Cette épreuve comporte trois parties indépendantes à traiter :

PREMIERE PARTIE : COUTS PREETABLIS

La société SOCICAM possède un atelier de montage dans lequel s’effectue
l’assemblage des pièces nécessaires à la fabrication des moteurs de type AX29.
Un moteur est obtenu après assemblage des pièces de référence K16 et K17.
L’ensemble est protégé par une boite en plastique moulé « BP 10 ».
Pour le mois de décembre 2012, la comptabilité analytique de gestion fournit les
renseignements suivants concernant la fabrication de 1380 moteurs complets :
1415 pièces K16 à 7820 FCFA la pièce ;
2912 pièces K17 à 5850 FCFA la pièce ;
1402 boîtes référence « BP 10 » à 2010 FCFA la boîte
Le nombre d’heures de travail de l’atelier « montage » s’élève à 5658 heures à
750 FCFA l’heure.
Les frais de l’atelier « montage » s’élèvent à 2 980 000 FCFA.
Les prévisions mensuelles concernent la fabrication des moteurs de type AX29
sont les suivantes :
1) Production mensuelle prévue : 1460 moteurs
2) Standards unitaires – charges directes :
Eléments Unités retenues Quantités Coûts unitaires
K16 Pièce 1 8 500
K17 Pièce 2 5 500
Boîte BP 10 Pièce 1 2 300
Main d’œuvre Heure A déterminer 800
directe
3) Budget des charges indirectes de l’atelier « montage »
Total des charges : 3 796 000 FCFA dont 1 046 000 FCFA de charges fixes
Nombre d’unités d’œuvre : 5 840
Coût de l’unité d’œuvre : A déterminer

TRAVAIL A FAIRE N°1 :

1.1. Calculer le coût standard d’un moteur
1.2. Comparer dans un tableau les réalisations et les prévisions. Faire
apparaître les différents écarts (annexe 1 à rendre avec la copie)
1.3. Analyser en deux sous écarts l’écart sur pièce K17
1.4. Représenter graphiquement sous forme d’aires l’écart sur main
d’œuvre directe
1.5. Analyser l’écart sur charges indirectes par calculs en présentant le
budget flexible pour les activités normales et réelles
1.6. Rédiger un rapport de gestion à adresser au directeur général de la
SOCICAM (document en annexe A)

DEUXIEME PARTIE : ANALYSE FINANCIERE

Le bilan liquidité de l’entreprise SONICAM par grandes masses au 31 décembre
2012 se présente comme suit :
NB : les capitaux étrangers (dettes) s’élèvent à 30 000 000 FCFA.

TRAVAIL A FAIRE N°2 :

2.1. Retrouver le total du bilan liquidité de l’entreprise
2.2. Présenter le bilan liquidité
2.3. Représenter le bilan liquidité par un graphique carré avec :
A l’actif
Les valeurs immobilisées
L’actif circulant et la trésorerie
Au passif :
Les capitaux permanents
Les dettes à court terme
2.4. Calculer et interpréter :
Le fonds de roulement liquidité
Le besoin en fonds de roulement
La trésorerie nette

TROISIEME PARTIE : COMPTABILITE DES SOCIETES COMMERCIALES

A : Constitution d’une société anonyme
La SONICAM SA est spécialisée dans l’achat et la revente des matériels marque
« Sony ». Elle a été créée le 10 avril 2012. La valeur nominale des actions est de
20 000 FCFA.

Les mouvements du compte 1012 Capital souscrit, appelé, non versé se

présentent comme suit après passation des écritures de défaillance jusqu’au
paiement du solde de l’actionnaire défaillant :

Dates Libellés Débits Crédits

10 avril Promesse d’apport 21 250
2012 000
10 avril Libération des actions d’apports en 12 500
2012 nature 000
15 avril Libération des actions en numéraire 8 750
2012 000
01/09/201 Appel du troisième quart 4 375
2 000
30/09/201 Libération normale de certains 3 900
2 actionnaires 000
01/11/201 Défaillance de monsieur ONAMBELE 475 000
2
31/12/201 Solde 0 0
2
Totaux 25 625 25 625
000 000
 TRAVAIL A FAIRE N°3 :
3.1. Quel est le montant du capital social ? Préciser le nombre d’actions
de chaque type d’apport
3.2. Déterminer le nombre d’actions que détenait monsieur ONAMBELE
3.3. Les actions de monsieur ONAMBELE ont été cédées le 1er novembre
2012 en bourse comme libérées totalement au prix unitaire de 22 000
FCFA par chèque bancaire compte tenu des frais de cession de 7% du prix
de cession et des intérêts pour un mois de retard au taux de 6% l’an.
a) Reconstituer au journal de la SONICAM SA exclusivement toutes les
écritures relatives à la défaillance de monsieur ONAMBELE sachant que
le règlement du solde de l’actionnaire défaillant est effectué en
espèces
b) Calculer le résultat réalisé par l’actionnaire défaillant et analyser.

B : Augmentation du capital social

La « NITICAM » est une société anonyme créée le 05 janvier 2010 au capital de

120 000 000 FCFA (actions de 10 000 FCFA)

Le bilan simplifié au 31 décembre 2012 de cette société est le suivant :

Actif Net Passif Net

Immobilisations 144 000 000 Capital (nominal 120 000 000
corporelles 10 000 FCFA)
Stocks 36 000 000 Réserve légale 4 000 000
Clients 10 000 000 Réserve 30 500 000
facultative
Trésorerie 15 000 000 Report à nouveau 1 500 000
Emprunt à plus 12 000 000
d’un an
Dettes fiscales 10 500 000
Dettes sociales 7 500 000
Fournisseurs 19 000 000
Total 205 000 000 Total 205 000 000
En réalité, d’après les estimations de l’expert :

Les immobilisations corporelles valent 154 000 000 FCFA

Les stocks doivent subir une dépréciation de 10%
Le fonds commercial est évalué à 5 600 000 FCFA

TRAVAIL A FAIRE N°4 :

4.1. En vous servant du bilan de la société « NITICAM » au 31 décembre
2012 et de l’avis de l’expert, calculer la valeur mathématique intrinsèque de
l’action
4.2. Sur la base de cette valeur mathématique, les dirigeants de la
société proposent une double augmentation de capital décidée par l’AGE des
actionnaires le 10 janvier 2013 et dont les modalités sont :
1er février 2013 : incorporation d’une partie de la réserve facultative pour
un montant de 30 000 000 FCFA et distribution d’actions gratuites de 10 000
FCFA de nominal aux anciens actionnaires selon leurs désirs.
 1er mars 2013 : émission de 5000 actions de numéraire au prix de 11 000
FCFA l’une et répartition des actions selon les demandes suivantes :

Souscription d’actions gratuites Souscription d’actions de

numéraire
Anciens Titres Titres Anciens Titres Titres
actionnair possédés désirés actionnair possédés désirés
es es
ANANA 2000 2000 ANANA …………… 2500
……..
SONO 1000 - SONO …………… 200
……..
EBELLE 3000 500 EBELLE …………… 1000
……..
KANA 500 - KANA …………… -
……..
LOWE 500 500 LOWE …………… 300
……..
MBA 1000 500 MBA …………… 1000
……..
RABIATOU 2000 1000 RABIATOU …………… 500
……..
KIKI 2000 200 KIKI …………… 500
……..
Total 12000 Total 15000 6000
Au regard du tableau de souscriptions des actions gratuites et nouvelles ci-
dessus :

a) Effectuer la répartition des actions gratuites en fonction de leurs désirs et

de leurs droits
b) Après la première augmentation de capital, procéder à la répartition des
actions de numéraire
4.3. Calculer les droits d’attribution et de souscription
4.4. Pour la deuxième augmentation de capital, entre quelles limites
peut-on fixer le prix d’émission d’une action ? pourquoi ?
4.5. Passer les écritures relatives à la double augmentation du capital
sachant que la moitié des apports en numéraire a été libérée le 10 mars 2012
par virements bancaires au compte BICEC ouvert au nom de la société. Le solde
sera appelé plus tard.

Feuille réponse à rendre avec la copie

1.1. Coût standard d’un moteur

1.3. Analyse de l’écart sur K17

……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………….
1.4. Représentation graphique de l’écart sur main d’œuvre directe

1.5. Analyse de l’écart sur charges indirectes

……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
………………………………….

Feuille réponse à rendre avec la copie

Annexe 1 : calculs du coût réel, coût préétabli et écarts
Coût réel Coût préétabli Ecarts
Eléme
Unité Coût Monta Coût Monta
nts Qté Qté Fav. Déf.
Unit. nt Unit. nt

Feuille réponse à rendre avec la copie

Annexe A : Rapport de gestion

Feuille réponse à rendre avec la copie

2.1. Calcul du total du bilan liquidité
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………

2.2. Bilan liquidité de l’entreprise SONICAM SA

Postes Montants % Postes Montants %

2.3. Graphique carré

 2.4. Calculs et interprétation des équilibres du bilan liquidité
Equilibres Expression Calculs et Interprétation
montants
Fonds de roulement
liquidité
Besoin en fonds de
roulement
Trésorerie

3.1. Calcul du montant du capital de la SONICAM SA et du nombre

d’actions
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
…………………………………

3.2. Détermination du nombre d’actions détenues par monsieur

ONAMBELE
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
…………………………………

3.3. a)Ecritures de défaillance

b) Calcul du résultat réalisé par Monsieur ONAMBELE et analyse de ce résultat

……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………….

4.1. Calcul de la valeur mathématique intrinsèque de l’action de la

société NITICAM
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
………………………………….

4.2. a)Répartition des actions gratuites

Nombre Nombre d’actions
Premièr Deuxièm
d’action demandées
Actionna e e
s A titre A titre Total
ires attributi attributi
ancienn irréducti réductib
on on
es ble le

Totaux

b) Répartition des actions nouvelles en numéraires

Nombre Nombre d’actions
Premièr Deuxièm
d’action demandées
Actionna e e
s A titre A titre Total
ires attributi attributi
ancienn irréducti réductib
on on
es ble le

Totaux

4.3. Calcul des droits d’attribution et de souscription

……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………

4.4. Limites du prix d’émission

……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………………

4.5. Ecritures relatives à la double augmentation du capital

 EPREUVE DE TECHNIQUE COMPTABLE
SESSION 2014
Le sujet comporte quatre partie indépendantes

PREMIERE PARTIE : ANALYSE FINANCIERE (SA RAMSES)

Annexes concernés :
Annexe 1 : Bilan de la SA RAMSES au 31-12-2012 ;
Annexe 2 : Informations relatives au traitement financier ;
Annexe 3 : Tableau de calcul des ratios
Annexes 4 : Bilan financier (à rendre)

TRAVAIL A FAIRE N°1 :

1.1) Etablir le bilan liquidité en annexe 4 (à rendre)
1.2) Calculer le fonds de roulement liquidité, le besoin en fonds de
roulement
1.3) Faire un rapport sur la situation financière de l’entreprise adressé à
votre directeur administratif et financier et préciser les actions à entreprendre
pour améliorer cette situation (annexe 5 à rendre)

Annexe 1 : Bilan de la SA RAMSES au 31-12-2012

Actif Passif
Postes Montants Postes Montants
Charges immobilisées 5 500 000 Capital 30 000 000
Bâtiments 35 000 000 Emprunt 28 000 000
Titres de participation 4 000 000 Provisions financières 5 000 000
Marchandises 23 000 000 Fournisseurs 22 000 000
Clients 30 000 000 Etat 4 000 000
Banque, caisse 1 800 000 Autres dettes 11 000 000
Total 100 000 000 Total 100 000 000

Annexe 2 : Informations relatives au traitement financier

Les participations concernent des actions CICAM acquises à 40 000 FCFA
l’une. Ces actions sont cotées en bourse à 60 000 FCFA l’une au 31-12-2012. Une
partie de ces actions (20) sera vendue en février 2013.
Une provision financière de 3 000 000 FCFA est sans objet ;
Parmi les fournisseurs se trouve CAMI TOYOTA, fournisseur
d’investissement dont la dette de 6 000 000 FCFA sera payée en mars 2014.

Annexe 4 : Tableau de calcul des ratios

Entreprises
Résultats de
de la
Eléments la RAMSES
branche
(2012)
‘2012)
Autonomie financière 0,41 0,52
Ratios de
Financement permanent 1,16 1,5
structure
Liquidité générale 1,76 1,88
Rotation des stocks 25 jours 30 jours
Ratios de gestion
Durée crédits clients 24 jours 15 jours
 Durée crédits fournisseurs 16 jours 30 jours

DEUXIEME PARTIE : COMPTABILITE DES SOCIETES COMMERCIALES

(DELPHUS S.A)
La société anonyme DELPHUS SA est créée le 1er juin 2011 avec un capital de
100 000 000 FCFA (10 000 actions de 10 000 FCFA). Les contributions ont été les
suivantes :

Monsieur Essomba a obtenu 3000 actions en contrepartie de son apport en

nature dont les éléments sont :

Charges 2 000 000 Capital 30 000 000

immobilisées
Bâtiments 30 000 000 Réserves 7 000 000
Matériel de 7 500 000 Emprunts 29 000 000
bureau
Marchandises 23 000 000 Fournisseurs 20 000 000
Clients 30 000 000 Etat 4 000 000
Banque 2 500 000 Autres dettes 5 000 000
Total 95 000 000 Total 95 000 000
Les 7000 actions en numéraire sont libérées ainsi qu’il suit :

Souscripteurs Nombre Versements effectués à la

d’actions constitution
ABAKAR 1000 2 500 000
DICKA 800 8 000 000
KENFACK 1300 3 250 000
MFOUMOU 2500 12 500 000
TATAW 600 1 500 000
ZANGA 800 2 000 000
TOTAL 7000 29 750 000
Il est précisé que l’apport en numéraire est libéré du quart (minimum légal) à la
constitution. Les versements ont été faits chez le notaire Me Ngono qui les a
déposé dans un compte de l’entreprise ouvert à la Bicec, agence du parc à
Yaoundé le 10 juin 2011, après déduction des honoraires qui s’élèvent à
1 311 750 FCFA TTC et des droits d’enregistrement pour 750 000 FCFA.

Le 1er octobre 2011, le conseil d’administration décide d’appeler les deuxième et

troisième quarts. Tous les actionnaires ont jusqu’au 31 octobre 2011 pour libérer
leurs apports. Passé ce délai, ils se verront imputer des intérêts de retard au taux
annuel de 10%.

Le 31 octobre 2011 au soir, Zanga n’a pas pu s’exécuter. Une mise en demeure
lui est adressée. Le 20 novembre 2011, ses actions sont mises en vente et
achetées par Tataw au prix unitaire de 8 000 FCFA (considérées comme libérées
des ¾). Frais de vente : 30 000 FCFA HT, TVA 19,25%. Règlement du solde de
son compte par chèque.
Le 1er janvier 2012, le conseil d’administration décide d’appeler le dernier quart.
Tous les actionnaires s’exécutent dans le délai d’un mois à eux imparti à
l’exception de monsieur Tataw. Apès la mise en demeure à lui adressée, ses
actions sont vendues au prix unitaire de 10 000 FCFA (entièrement libérées) le 25
Février 2012. Frais de vente : 50 000 FCFA HT, TVA 19,25%. Intérêts de retard :
10% l’an. Règlement du solde de son compte par chèque.

TRAVAIL A FAIRE N°2 :

2.1) Déterminer le montant de la faction anticipée à la constitution pour
chaque actionnaire (annexe 6 à rendre)
2.2) Déterminer les montants réellement versés par les actionnaires à
l’appel et à la libération des 2ème et 3ème quarts (annexe 7 à rendre)
2.3) Passer les écritures de constitution dans le journal de la société
2.4) Passer les écritures d’appel, de la libération des 2ème et 3ème quarts
ainsi que celles de défaillance de Zanga
2.5) Déterminer le résultat de l’actionnaire défaillant Tataw lors de
l’appel et la libération du dernier quart. Passer les écritures d’appel, de la
libération du quatrième quart ainsi que celles de la défaillance de Tataw.

TROISIEME PARTIE : ANALYSE DES COUTS

L’entreprise SOFAMA fabrique dans un atelier un fourreau destiné au montage
de pressoir à huile. Les services techniques ont déterminés les standards
suivants pour une production mensuelle de 110 fourreaux jugée normale :
➢ Consommation de matières premières
39,60 m2 de feuille de tôle d’acier à 4000 FCFA le m2
1320 mètres de barre de fer pour un prix total de 151 800 FCFA
➢ Main d’œuvre directe (MOD) : 275 heures à 2800 FCFA l’heure
➢ Frais de centre « Fabrication » :
Nature de l’unité d’œuvre : heure de main d’œuvre directe
Coût variable : 148 500 FCFA
Coût fixe : 181 500 FCFA
A la fin du mois de mai 2013, les services comptables ont enregistré les faits
suivants :

√ Fabrication de 90 fourreaux terminés et 10 en cours de fabrication ayant

nécessité :
Consommation de matières premières :
- Feuilles de tôle d’acier : 35 m2 pour un prix total de 141 750
FCFA
- Barres de fer : 1030 mètres pour un prix total de 113 300 FCFA
La main d’œuvre directe : 210 heures à 2800 FCFA l’heure
Les charges indirectes : 283 500 FCFA
√ Encours au 01/05/2013 : 15 fourreaux

Les encours de fabrication sont évalués selon les taux d’avancement suivants :
 Matières premières 100%
Main d’œuvre directe et charges indirectes 50%

TRAVAIL A FAIRE N°3 :

3.1) Présenter la fiche du coût standard de fabrication d’un fourreau
(annexe 8 à rendre)
3.2) Déterminer en annexe 9 (à rendre) les consommations équivalentes
en termes de production terminée
3.3) Présenter en annexe 10 (à rendre) le rapprochement entre coûts
réels et coûts préétablis
3.4) Analyser les écarts suivants :
a) Ecart sur main d’œuvre directe en deux sous écarts
b) Ecart sur frais de « centre fabrication »

QUATRIEME PARTIE : SEUIL DE RENTABILITE

L’entreprise PENKA fabrique des moulins à écraser. Elle a dégagé au cours de la
période un résultat sur cette activité de 8 384 875 FCFA après déduction des
charges suivantes pour la fabrication et vente de 1890 moulins :
❖ Charges variables :
Pièces détachées : 36 571 500 FCFA
Commissions aux représentants (2,5% du chiffre d’affaires) :
1 795 500 FCFA
❖ Charges fixes :
Administration : 7 718 750 FCFA
Ateliers : 13 727 500 FCFA
Distribution : 3 621 875 FCFA

TRAVAIL A FAIRE N°4 :

4.1) Combien de moulins doit-on vendre pour atteindre le seuil de
rentabilité ?
4.2) Quel chiffre d’affaires devrait réaliser l’entreprise pour atteindre un
résultat de 13 903 200 FCFA ?
4.3) Quel résultat aurait réalisé l’entreprise en vendant pour un montant
de 48 997 200 FCFA ?

Annexe 4 : Bilan liquidité (à compléter et à rendre)

Actif Passif
Actifs Capitaux
immobilisés propres
Actifs Dettes à long
circulants terme
Trésorerie-actif Passif circulant
Trésorerie-
passif
Total Total

Annexe 6 : montant des fractions anticipées à la constitution par les actionnaires

 Actionnaires Nombre Montant des factions
d’actions anticipées
ABAKAR 1000
DICKA 800
KENFACK 1300
MFOUMOU 2500
TATAW 600
ZANGA 800
TOTAL 7000

Annexe 7 : montant réellement versés par les actionnaires à l’appel et à la

libération des 2ème et 3ème quarts
Actionnaires Nombre Montant réellement
d’actions versés
ABAKAR 1000
DICKA 800
KENFACK 1300
MFOUMOU 2500
TATAW 600
ZANGA 800
TOTAL 7000
Annexe 5 : Rapport adressé au Directeur administratif et financier de la SA
RAMSES

Annexe 8 : fiche de coût standard unitaire

Eléments Quantités Prix unitaires Montants

Annexe 9 : Tableau des équivalences

Consommations
Encours initiaux

Encours finals

équivalentes
équivalente

préétablies
Production

Production

Quantités
Eléments

terminée

unitaires
Annexe 10 : Tableau de rapprochement entre coûts réels et coûts préétablis

Eléments Coûts réels Coûts préétablis Ecarts

Qtés PU Montant Qté PU Montants - +
s s
 EPREUVE DE PRATIQUE PROFESSIONNELLE
SESSION 2014
Pour ce faire une idée de vos connaissances en comptabilité, particulièrement en
matière de budget, d’analyse des coûts, de détermination de l’impôt sur les
sociétés et la répartition de bénéfice, le Directeur du fonds national de l’emploi
qui envisage votre placement comme chef de service comptable au sein d’une
importante société de la place vous soumet à un test qui consiste à traiter au
mieux et dans les délais impartis les trois dossiers suivants :
DOSSIER 1 : ELABORATION DES BUDGETS ;
DOSSIER 2 : ANALYSE DES COUTS ;
DOSSIER 3 : FISCALITE ET REPARTITION DE BENEFICE

DOSSIER 1 : ELABORATION DES BUDGETS

SOUS-DOSSIER 1 : BUDGET DES VENTES
A la suite d’une éventualité d’augmentation des prix, la SARL « NONDI » a
procédé à une étude de marché dans les dix régions du Cameroun pour
déterminer les quantités probables de vente de son produit phare, le lait en
poudre, vendu en boite de 900 grammes chacune. Les résultats de cette étude
sont résumés dans le tableau suivant :
150 250 300 400 500 550
0 500
0 0 0 0 0 0
Prévisions de vente en à à
à à à à à à
quantité 50 150
250 300 400 500 550 650
0 0
0 0 0 0 0 0
Nombre de clients 40 170 120 170 200 200
700 300
potentiels 0 0 0 0 0 0

TRAVAIL A FAIRE N°1 :

1.1) Présenter le tableau statistique en annexe 1
1.2) Calculer la quantité prévisionnelle moyenne des ventes
1.3) Les ventes prévisionnelles étant supposées proportionnelles aux
nombres de personnes interrogées, présenter en annexe 2 le budget des ventes
par région après avoir retrouvé la taille de l’échantillon de la région de l’extrême
Nord.

SOUS-DOSSIER 2 : BUDGET DES INVESTISSEMENTS

Dans le cadre de l’extension de ses activités, le gérant de la SARL « YEMI »

envisage l’achat en début janvier 2014 d’une nouvelle machine qui pourrait
rapporter annuellement une recette brute supplémentaire de 20 000 000 FCFA.

Pour financer cette immobilisation d’une valeur de 12 000 000 FCFA HT, ce
gérant envisage l’emprunt auprès de sa banque au taux d’intérêt annuel de 15%
d’une somme représentant 80% du coût de l’investissement. Le reste
proviendrait alors des fonds propres de la société.

L’emprunt sera remboursé par amortissement constants pendant 4 ans, à

compter du 1er janvier 2015.
Cette machine devrait être amortie linéairement en 5 ans ; sa valeur résiduelle
est supposée nulle.

Le taux de l’IS est de 38,5% tandis que le taux d’actualisation des flux nets de
trésorerie est de 8% l’an.

Les charges annuelles de fonctionnement s’établissent de la manière suivante :

Année 2014 2015 2016 2017 2018

Charges de 500 500 600 600 700
fonctionnement 000 000 000 000 000

TRAVAIL A FAIRE N°2 :

2.1) Présenter en annexe 3 le tableau d’amortissement de l’emprunt ;
2.2) Présenter en annexe 4 le tableau d’amortissement de
l’immobilisation ;
2.3) Présenter en annexe 5 le tableau de flux nets actualisés (arrondir les
montant au franc proche)
2.4) Calculer la V.A.N de ce projet ;
2.5) Ce projet est-il rentable ? Dire pourquoi.

DOSSIER 2 : ANALYSE DES COUTS

Une société « laitdebeauté » est une SARL basée à YABASSI spécialisée dans la
fabrication et la vente des laits de beauté. Le gérant souhaite lancer sur le
marché camerounais un nouveau produit à base d’huile végétale, de soja et de
noix de coco à conditionner dans des boites de 500g.

Le détail des charges variables par unité produite de ce produit vous est donné
ci-après :

Budget des charges variables par boite de 500g

Charges Unité Quantit Prix
é unitaire
Huile végétale Litre 0,8 450
Soja Gramm 10 50
e
Noix de coco Gramm 20 25
e
Sel Gramm 10 5
e
Electricité KW 2 50
Eau m3 0,1 250
Fournitures 50
diverses
Salaire 90
Impôt 30
Total 1 1000
Les charges fixes comprennent :
L’amortissement annuel des machines pour 340 000 FCFA
Le salaire du gardien qui s’élève mensuellement à 30 000 FCFA
TRAVAIL A FAIRE N°3 :
3.1) Si les ventes globales s’élèvent à 14 000 boites, quel devrait être le
prix de vente unitaire le gérant désirant réaliser un bénéfice net avant impôt de
300 FCFA par unité vendue ?
3.2) Présenter dans ce cas le tableau différentiel, annexe 6 ;
3.3) Déterminer en quantité et en valeur le seuil de rentabilité.
Les concurrents pratiquent un prix de vente unitaire de 1340 FCFA. Le gérant de
la SARL « laitdebeauté » souhaite pratiquer le même prix sans modifier la qualité
de son produit ni toucher à ses investissements. Il étudie pour cela la possibilité
de modifier soit sa marge bénéficiaire, soit sa masse salariale fixe. Son marché
est toujours estimé à 14 000 unités par an.

TRAVAIL A FAIRE N°4 :

4.1)Dans le cas où le gérant choisit de modifier le bénéfice, quel devrait être
sa nouvelle marge bénéficiaire par unité vendue ?
4.2)Dans le cas où il choisit de revoir sa masse salariale fixe, quel devrait être
le nouveau montant mensuel ?

DOSSIER 3 : FISCALITE ET REPARTITION DES BENEFICES

SOUS DOSSIER 1 : FISCALITE
La société anonyme « MAIN-FORTE » est spécialisée dans la fabrication et la
vente des accessoires pour automobiles. Elle est basée à Douala et répond au
numéro téléphone 22 12 31 18. Son numéro d’identification est M 198
000 565 772 K.

Au 31 décembre 2013, le résultat comptable avant impôt s’élève à 13 500 400

FCFA. En vue de la détermination de l’impôt, on vous communique les résultats
de l’analyse des charges et produits de cette société :
Les achats de marchandises
s’élèvent à 60 564 986 FCFA dont 4 765 234 FCFA provenant du Gabon ;
Le montant total de la note
d’électricité est de 324 000 FCFA y compris 60 000 FCFA représentant la
consommation d’électricité par les lampadaires du magasin de la société ;
Une prime d’assurance incendie du
bâtiment siège de la société de 7 900 000 FCFA a été versé à une compagnie
d’assurance basée en Hollande ;
La société anonyme « Main-forte »
détient 35% du capital de la SA JUVET basée en Belgique et constitué de 400
actions de 50 000 FCFA libérées de trois quarts. A ce titre, la SA « main-fore » a
perçu par virement à son compte banque des dividendes nets de 2 505 FCFA par
action SA JUVET ;
Pour assistance financière, la SA
« main-forte » a versé 800 000 FCFA à la SA « voyance » basée en Guinée
équatoriale ;
La SA « main-forte » a fait un don
de 540 000 FCFA au centre social des sourds-muets de MBALMAYO ;
Parmi les provisions figurent :
- 400 000 FCFA pour « créances douteuses administratives »
 - 459 000 FCFA pour vol véhicule de la société ;
- 120 000 FCFA pour couvrir la détérioration du matériel de bureau
Une plus value 6 700 000 FCFA a
été réalisée sur vente d’une immobilisation de la société ; celle-ci a pris
l’engagement conforme de réinvestir cette plus value ;
Le chiffre d’affaires s’élève à
300 000 000 FCFA HT ;
Le total des acomptes versés par la
SA « Main-forte » ou retenue à la source tout au long de l’année s’élève à
6 000 000 FCFA.

TRAVIL A FAIRE N°5 :

5.1) Remplir le tableau 22 (annexe 9 à rendre)
5.2) Remplir le tableau 23 ou 24 de la DSF (annexe 10 ou 11 à rendre)
5.3) Calculer le bénéfice à répartir

SOUS DOSSIER 2 : REPARTITION DES BENEFICES

La société anonyme « MEUBLECAM » est spécialisée dans la fabrication et la
vente des meubles de bureau en bois. Elle est basée à Bertoua. Son capital est
composé d’actions de 15 000 FCFA de nominal dont 2000 actions d’apport et
1500 actions de numéraire libérées de deux quarts depuis le 23 mars 2010.

De la balance après inventaire et après détermination de l’impôt sur les sociétés

au 31 décembre 2013, on extrait les comptes suivants :
Réserve légale 10 500 000
Réserves libres 13 400 000
Report à nouveau débiteur 320 000
Résultat bénéficiaire 40 564 750
On sait aussi qu’à l’occasion de la libération du troisième quart des actions de
numéraire en date du 2 mars 2013, 50 actions ont été libérées entièrement.

L’extrait des statuts à propos de la répartition des bénéfices est donné dans
l’encadré ci-dessous :
…il sera constitué chaque année conformément aux dispositions légales une
somme au titre de réserve légale jusqu’à ce que ce poste atteigne 20% du
capital. Sur le reste, il sera servi aux actionnaires un premier dividende calculé au
taux de 6% devant rémunérer les actions libérées et non amorties et une réserve
libre à fixer par l’assemblée générale ordinaire (A.G.O). le surplus constituera le
second dividende avec possibilité d’un report à nouveau du reliquat au cas où
l’A.G.0 viendrait à arrondir le superdividende brut par action.

Réunie le 20 mars 2014, l’A.G.O a décidé d’allouer 800 000 FCFA au poste de
réserves libres et d’arrondir le superdividende brut par action à un multiple de
100 FCFA immédiatement inférieur.

TRAVAIL A FAIRE N°6 :

6.1) Présenter en annexe 7 les calculs préparatoires à la répartition du
bénéfice ;
 6.2) Vos calculs ayant été approuvés par l’A.G.O du 26/03/2014, remplir
le projet de répartition en annexe 8 ;
6.3) En attendant les paiements effectifs, présenter les écritures
d’affectation du résultat et de retenue à la source d’IRCM.

Annexe 1 : Tableau statistique

Prévisions de vente en quantité Nombre de
Classes Centre de classe personnes niCi
(Ci) interrogées (ni)

Total

Annexe 6 : Tableau d’exploitation différentielle

Calculs
Eléments Quantit Prix Montant %
é unitaire
Chiffre d’affaires
Charges variables globales
Marge sur coûts variables
Charges fixes globales
Résultat

Annexe 4 : Tableau d’amortissement de la machine

Annuité Cumul
Valeur à
Années d’amortissem d’amortissem VCN
amortir
ent ent

Annexe 3 : Tableau d’amortissement de l’emprunt

Valeur à Amortissem Valeurs
Années Intérêts Annuités
amortir ent résiduelles
Annexe 7 : Tableau de répartition du bénéfice
Eléments Calculs Montants

Annexe 5 : Tableau de calcul des flux nets actualisés

2014 2015 2016 2017 2018
Années
Eléments
Recettes brutes
Fonctionnement
Amortissement
intérêt débiteur
Recettes nettes avant impôt
Impôt
Recettes nettes
Cash flow (recettes
nettes+amortissement)
Remboursement emprunt
Flux net de trésorerie non actualisé
Coefficient d’actualisation 0,925 0,857 0,793 0,735 0,680
9 3 8 0 5
Flux net de trésorerie actualisé
 Annexe 9
Tableau 22
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification -------------------- Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en
mois) --------
TABLEAU DE PASSAGE DU RÉSULTAT COMPTABLE AVANT IMPÔT AU RÉSULTAT FISCAL
Lig MONTANTS
SOLDE DU RÉSULTAT NET
AVANT IMPÔT SUR LE RÉSULTAT BÉNÉFICE NET COMPTABLE AVANT IMPÔT 01
PERTE NETTE COMPTABLE AVANT IMPÔT 02

Amortissements non déductibles 03

REINTEGRATIONS

04
Amortissements comptabilisés mais réputés différés en période déficitaire
Provisions non déductibles 05
Intérêts excédentaires des comptes courants d’associés 06
Frais de siège et d’assistance technique 07
Impôts non déductibles autres que l’impôt sur le résultat 08
Amende et pénalités non déductibles 09
Pourboires et dons non déductibles 10
Retenue à la source (TPRCM) sur revenus des capitaux mobiliers 11
Divers 1 --------------------------------------------------------- 12
Divers 2 --------------------------------------------------------- 13
Divers 3 -------------------------------------------------------- 14
REINTEGRATIONS : Total lignes 3 15

Total intermédiaire POSITIF : Lignes 15 + ligne 1 ou ligne 15 – ligne 2 16

Total intermédiaire NEGATIF : Ligne 2 – ligne 15
17

Amortissements antérieurement différés et imputés sur l’exercice 18

Provisions antérieurement taxées ou définitivement exonérées réintégrées dans l’exercice
19
DEDUCTIONS

Fraction non imposable des plus-values réalisées en fin d’exploitation 20

Produits nets des filiales (après déduction de la quote-part de frais et charges)
21
Autres revenus mobiliers déductibles 22
Frais de siège et d’assistance technique déductibles 23
Divers 1 -------------------------------------------------------- 24
Divers 2 -------------------------------------------------------- 25
Divers 3 --------------------------------------------------------
26
27
DÉDUCTIONS : Total lignes 18 à 26

RÉSULTA BÉNÉFICE FISCAL DE L’EXERCICE : ligne 16 – ligne 27 28

PERTE FISCALE DE L’EXERCICE : ligne 27 – ligne 16 ou ligne 18 + ligne 27
T 29
FISCAL
RUBRIQUE lig Bases Taux Principal de l’impôt
Minimum de perception S
Minimum proportionnel au chiffre d’affaires 30 1%

Impôt sur les sociétés 31 35%

Impôt Impôt sur BIC et BNC 32 22%
calculé sur le revenu 33
l de 34 11%
e bénéfice s Bénéfices artisanaux
fiscal entrepreneu 35
d rs 36
e l’exercice individuels 37
(ligne 30) Bénéfices agricoles 38 15%
Taxe proportionnelle 39
Total lignes 32 à 38
 Annexe 10
Tableau 23
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification --------------------Exercice clos le 31-12---------Durée (en mois)
--------

TABLEAU DE DÉTERMINATION DE L’IMPÔT SUR LE RÉSULTAT

RUBRIQUES Lig MONTANTS
REPORT DU BÉNÉFICE FISCAL DE 01
L'EXERCICE
DÉDUCTION PAR SUITE DE RÉINVESTISSEMENTS ANTÉRIEURS
INTITULES Année N-3 Année N-2 Année N-1

Réinvestissements admis et reportés 02

Réinvestissements déductibles - 50% x ligne 2 03
04 Total ligne 4
Réinvestissements effectivement déduits
Réinvestissements reportables = 2 x (ligne 3 - ligne 4) 05

DÉDUCTION DES RÉINVESTISSEMENTS DE L’EXERCICE

Réinvestissements admis 06
Réinvestissements déductibles = 50% x ligne 6 07
Réinvestissements déduits = 50% x ligne 1 08
Réinvestissements reportables = 2x(ligne 7 - ligne 8) 09

IMPUTATION DES REPORTS DÉFICITAIRES

INTITULES Année N-4 Année N-3 Année N-2 Année N-1

Déficits reportés 10
Déficits imputés sur l'exercice 11
Déficits reportables 12

BÉNÉFICE FISCAL DÉFINITIF (Total ligne 1, 4, 8 et 11) 13

CALCUL DE L’IMPÔT SUR LE BÉNÉFICE FISCAL DÉFINITIF
INTITULES Bas Taux lig Montants
e
Impôt sur les sociétés 14
TPRCM non retenue à la source 15
Déduction de la TPRCM retenue à la source
Autres déductions 16
17
Impôts nets dus (ligne 14 + ligne 15) - (ligne 16 + ligne 17) 18
Centimes additionnels communaux 19
TOTAL DE L’IMPÔT (ligne 18 + ligne 19) 20
Acomptes versés (report ligne 13 Tableau 25 Ccl. 6) 21
Net à payer 22
Crédit d’impôt 23

Compte 89 : Impôts sur le résultat

Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l’exercice 24
892 Rappel d’impôts sur résultats antérieurs 25
895 Minimum de perception 26
899 Dégrèvements et annulations d’impôts sur résultats antérieurs 27
Total 28
 Annexe 11 Tableau 24
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
--------------------
Numéro d'Identification Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en mois
TABLEAU DE DETERMINATION DU MINIMUM DE PERCEPTION
RUBRIQUES MONTANTS
REPORT DU MINIMUM DE PERCEPTION 01
REDUCTION D’IMPOT PAR SUITE DE REINVESTISSEMENT ANTERIEURS
PERIODES Réinvestissem Base 50% Base Réinvestissem
ent admis et X colonne effective de ent
reports 1 la réduction reportables 2
d’impôt x col.2 – col.3
Années n – 3 et antérieures 02
Année n – 2 03
Année n – 1 04
TOTAUX 05
X (taux de l’impôt) 0
6
REDUCTION D’IMPOT PAR SUITE DES REINVESTISSEMENTS DE L’EXERCICE
Réinvestissements admis de l’exercice 07
Base de la réduction d’impôt (50% x ligne 7) 08
X (taux de
Base effective de la réduction de l’impôt 09 l’impôt)
Réinvestissements reportables 2 x (ligne 8 – ligne 9) 10

RUBRIQUES
Taxe proportionnelle sur les revenus des capitaux mobiliers non imposés à 15
la source 11 +
%
Surtaxe progressive due par les sociétés et autres personnes morales au titre des 60
revenus occulte distribués 12 +
%
Capitaux non imposés à la source 13
25
%

Déductions TPRCM (Taxe proportionnelle sur les revenus des capitaux 1

-
mobiliers) 4
Autres 1
-
5
CALCUL DU MINIMUM DE PERCEPTION
Base Taux Montants
Minimum de perception 16
TPRCM non retenue à la source 17
Déduction de la TPRCM retenue à la source 18
Autres déduction 19
Impôts nets dus (ligne 16 + ligne 17) - (ligne 18 + ligne 19) 20
Centimes additionnels communaux 21
TOTAL DE L’IMPOT (ligne 20 + ligne 21) 22
Acomptes versés (report ligne 13 tableau 20 col. 6) 23
Net à payer (ligne 22 – ligne 23) 24
Crédit d’impôt (ligne 23 - ligne 22) 25
SITUATION DES REPORTS DEFICITAIRES POUR LES ENTREPRISES AUTRES QUE CELLES IMPOSEES AU BENEFICE REEL
Report du bénéfice fiscal de l’exercice 26
Report de la perte fiscale de l’exercice 27
Imputations des reports déficitaires
Rubriques N - 4 N - 3 N - 2 N - 1
2
Déficits reportés
8
2
Déficits imputés
9
3
Déficits reportables
0
Bénéfice fiscal définitif 31
Perte fiscale définitive 32
Compte 89 : Impôts sur le résultat
 Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l’exercice 33
892 Rappel d’impôts sur résultats antérieurs 34
895 Minimum de perception 35
899 Dégrèvements et annulations d’impôts sur résultats antérieurs 36
Total 37

Annexe 2 : Budget de ventes par région

Régions

Extrême
Adamao

Littoral

Centre
Ouest

Ouest

Ouest

Total
Nord

Nord

Nord
Sud

Sud

Est
ua
échantillon
Taill

600

400

900

100

100

160

900

150

800
0

0
e

Proporti
on en %
Ventes en
quantité

Annexe 8
Tableau 18
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification -------------------- Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en mois) --------
PROJET D'AFFECTATION DU RÉSULTAT DE L'EXERCICE
AFFECTATIONS MONTAN ORI MONTAN
Réserve légale 01 T (1) GIN
Report à nouveau antérieur T (1)
Réserves statutaires ou 02 (pertes)
Report à nouveau (bénéficiaire)
contractuelles
Autres réserves (disponibles) 03 Résultat net de l’exercice
Dividendes (2) 04 Prélèvements sur les réserves (3)
Autres affectations 05
Report à nouveau 06
TOTAL 07 Contrôle : Total A = TOTAL
(A) Total B (B)signe (–)
1) Les montants négatifs sont à porter entre parenthèses ou précédés d’un
2) S’il existe plusieurs catégories d’ayants droit aux dividendes, indiquer le montant pour
chacune d’elles
3) Indiquer les postes de réserves sur lesquels les prélèvements sont effectués
 EPREUVE DE TECHNIQUE COMPTABLE
SESSION 2015
A l’occasion d’un test de sélection pour un recrutement dans une entreprise de la
place, le chef comptable du cabinet d’expertise MOOH et BELL vous donne à
traiter les dossiers indépendants ci-après :

PREMIERE PARTIE : COMPTABILITE DES SOCIETES COMMERCIALES

Dossier 1.1 : Constitution des sociétés commerciales
La société anonyme ATA (SA ATA) a été constituée le 1er juillet 2012 au capital
dont la valeur de l’action est de 10 000 FCFA. Les apports en numéraire sont
libérés de moitié.

- Total apports en numéraire : 60 000 000 FCFA

- Montant libéré : 34 375 000 FCFA ; Madame Tapze a procédé à une
libération totale de son apport ;
- Apport de fonds commercial pour 55 765 000 FCFA, sous déduction d’un
passif financier de 24 765 000 FCFA ;
- Les frais de constitution se sont élevés à :
Droit d’enregistrement (par virement bancaire) 1 375 000 FCFA
Frais juridique TTC (en espèces) 35 775 FCFA
Frais d’insertion dans le journal d’annonces légales (en espèces) 95 000
FCFA HT

L’appel du capital restant de la SA ATA est effectué le 30 juin 2013. Tous les
actionnaires libèrent leurs apports le 05 juillet 2013 date butoir à l’exception de
Madame Wuitcheu qui possède 1250 actions. Ses titres sont vendus le 02
Septembre 2013. Les frais de cette opération s’élèvent à 127 500 FCFA, payés
par chèque bancaire n°0020913.

Le 10 octobre 2013, la SA ATA envoie à madame wuitcheu pour solde se son

compte, un chèque d’un montant de 7 930 750 FCFA, compte tenu des frais et
des intérêts de retard de deux mois calculés au taux de 9% l’an.

TRAVAIL A FAIRE N°1.1 :

1.1.1. Passer les écritures de constitution de la SA ATA. Régulariser les frais de
constitution au 31décembre 2012 qui seront étalé sur trois ans
1.1.2. Calculer le nombre d’actions de Madame Tapze
1.1.3. Calculer le montant de le vente des actions de Mme WUITCHEU
1.1.4. Enregistrer les opérations relatives à l’appel et à la libération du capital
restant ainsi que celles concernant l’actionnaire défaillant au journal de la
SA ATA
1.1.5. Calculer le résultat de l’actionnaire défaillant.
Dossier 1.2 : Modification du capital

L’AGE de la société anonyme SA FSER, au capital de 20 000 000 FCFA de valeur

nominale 20 000 FCFA, décide de procéder à la modification du capital.

Le 24 avril 2012 elle émet à 22 685 FCFA, 6000 actions de numéraire de 20 000
FCFA de nominal et attribue 1500 actions gratuites de 20 000 FCFA de nominal
par incorporation au capital des réserves facultatives. Le cours de l’action en
bourse avant la double augmentation est de 32 285 FCFA.

TRAVAIL A FAIRE N°1.2 :

1.2.1. Quel est le maximum de la prime d’émission de l’action (PE) ?
déterminer cette prime d’émission. Calculer la prime d’émission de l’action
S.A FSER
1.2.2. Calculer la valeur théorique du droit d’attribution (DA) et du droit de
souscription (DS).
NB : Arrondir ces droits à l’unité supérieure.
1.2.3. Passer les écritures relatives à cette double augmentation au journal de
cette société anonyme sachant que les ¾ de la valeur nominale des
actions en numéraire ont été libérés à la souscription.
1.2.4. Calculer la somme à débourser à la date du 24 avril 2012 par Mme
WONDJO (nouvelle actionnaire) qui possède 1200 actions en numéraire et
a reçu 150 actions gratuites. (annexe 1 à rendre avec la copie)

En supposant que le capital est entièrement libéré à la souscription, Monsieur

NFOR se propose d’acquérir au maximum 300 actions nouvelles au prix du
marché boursier des droits. Sur le marché, les cours s’établissent en réalité à
1725 FCFA pour le droit de souscription et à 3334 FCFA en ce qui concerne le
droit d’attribution.

Mr NFOR veut profiter au maximum de la différence entre la valeur théorique et

la valeur réelle des droits. Cependant, il ne dispose que 7 418 000 FCFA.

1.2.5. Calculer le nombre d’actions de numéraire (N’) et le nombre d’actions

gratuites (N’’) qu’il devrait acquérir pour maximiser son gain
1.2.6. Indiquer le nombre de droits de souscription et de droits d’attribution
qu’il doit acheter pour cela.
1.2.7. Calculer le montant du gain

DEUXIEME PARTIE : ANALYSE DE L’EXPLOITATION ET COUTS PREETABLIS

Dossier 1 : Analyse de l’exploitation
Le chiffre d’affaires de l’entreprise « FATOU ET FILS » est soumis à des variations
saisonnières pour l’exercice 2014, les coefficients saisonniers s’établissent
comme suit :

Mois Janvie Févrie Mars Avril Mai Juin

r r
Coefficients 1 0,9 0,9 1,1 1,1 1,1
saisonniers
Mois Juillet Août Septemb Octobr Novemb Décemb
re e re re
Coefficients 0,9 1,1 0,9 0,9 1,1 1
saisonniers

Par ailleurs, on note que cette entreprise a réalisé un chiffre d’affaires annuel
hors taxe de 36 000 000 FCFA, que le point mort est le 15 août au soir et que le
coefficient de marge sur coût variable est de 0,4

TRAVAIL A FAIRE N°2.1 :

2.1.1. Présenter le tableau d’exploitation différentiel (annexe 2 à rendre)

Dossier 2 : Coûts préétablis

La SOMOMCA fabrique et vend des machines industrielles aux entreprises de

confection. Elle analyse ses coûts de production par la méthode des écarts. La
pièce SM est utilisée pour le maintien des moteurs des machines industrielles.
Une pièce SM est constituée de deux boulons, d’un axe fileté, le tout maintenu
soudé par un support léger.
Les pièces SM sont conditionnées en caisse de 25 unités.
Les prévisions ont été établies par le bureau des méthodes ainsi :
L’approvisionnement en matières premières doit se faire aux coûts
suivants :
❖ Boulon 25 FCFA l’un
❖ Axe fileté 730 FCFA le mètre
❖ Support 350 FCFA l’unité
Le montage et la soudure s’effectuent dans le même atelier, les ouvriers
travaillent en groupes semi-autonomes ;
Le coût de l’heure de main d’œuvre directe (MOD) est de 425 FCFA
Les frais annuels d’atelier s’élèvent (11 mois d’activité) à 3 663 000 FCFA
dont 1 247 000 FCFA de charges fixes. L’unité d’œuvre est l’heure de main
d’œuvre directe.
L’activité normale mensuelle est de 360 heures correspondant à une production
de 120 caisses.
Le chef d’atelier vous communique les résultats du mois de juin pour une
production réelle de 142 caisses :
7313 boulons à 23 FCFA l’un ;
384 mètres d’axe fileté à 685 FCFA le mètre ;
3810 supports à 382 FCFA l’un ;
392 heures de main d’œuvre directe à 410 FCFA l’heure ;
392 heures (frais indirects) à 891 FCFA l’unité d’œuvre .

TRAVAIL A FAIRE N°2.2 :

 2.2.1. Compléter la fiche du coût standard d’une caisse de pièce SM (annexe 3
à rendre)
2.2.2. Déterminer les écarts (annexe 4 à rendre)
2.2.3. Analyser les écarts sur frais indirects (annexe 5 à rendre)
2.2.4. Représenter graphiquement (sous forme vectorielle) les écarts sur
boulon (en deux sous écarts)

TROISIEME PARTIE : ANALYSE FINANCIERE DE LA SOCIETE NGAAWOU

La société NGAAWOU met à votre disposition les documents ci-après pour vous
permettre de lui donner des informations précises sur sa situation financière en
2013 :
L’extrait de la balance après inventaire au 31/12/2013 (annexe 6)
Les tableaux 7A, 7B et 8 du TAFIRE (annexe 7 à rendre)
Les autres renseignements du bilan fonctionnel (annexe 8)
Le bilan fonctionnel au 31 décembre 2012 (annexe 9)
Le bilan fonctionnel au 31 décembre 2013 (annexe 10 à rendre avec la
copie)

Annexe 8 : Autres renseignements

L’écart de conversion actif concerne les clients et l’écart de conversion
passif les fournisseurs d’exploitation
Les autres créances et les autres dettes sont des éléments d’exploitation.

TRAVAIL A FAIRE N°3 :

3.1. A partir des annexes 6,7 et 8 compléter les tableaux 7A, 7B et 8 du
TAFIRE (annexe 7 à rendre)
3.2. Présenter le bilan fonctionnel de 2013 (annexe 10 à rendre)
3.3. Calculer les indicateurs financiers (annexe 11 à rendre)
Le fonds de roulement fonctionnel (FRF)
Le besoin en fonds de roulement (BFR)
La trésorerie nette (TN)
3.4. Donner votre avis sur la situation financière de cette société.

Annexe 1 : Tableau de détermination du débours net (à rendre)

Actions en numéraire (N’) Actions gratuites (N’’)
Nombr Monta Monta Nombr Monta Monta
Elémen
e nt nt total e nt nt total Total
ts
unitair unitair
e e

Débours net
 Annexe 2 : Tableau d’exploitation différentiel
Eléments %

Annexe 3 : Fiche de coûts standards d’une caisse de pièce SM

Eléments Qtés PU MONTANTS
Boulon ………... 25 ………………
…………
Axe fileté 2,5 m ……….. 1825
Support ……… 350 8750
…
MOD 3h 425 1275
Charges indirectes 3h ………… ………………
…………
Coût de production 1 15 875 ………………
caisse …………

Annexe 4 : Tableau de détermination des écarts

Réalisation Prévision Ecarts
Eléments DEF(+
Qtés PU Mts Qtés PU Mts FAV(-)
)

Coût de
production

Annexe 5 : Tableau d’analyse des écarts sur charges indirectes

Ecarts
Eléments Activités Coût unit. Montants Obs
Montants Nature

Annexe 6 : Balance après inventaire au 31/12/2013 de la société

Ngaawou
Soldes au Soldes au
Mouvements
Intitulés de 31/12/2012 31/12/2013
N°
comptes Débiteu Crédite Débiteu Créditeu
Débit Crédit
r ur r r
101 Capital social 6000000 1000000 7000000
0 0 0
11 Réserves 8000000 4000000 1200000
0
12 Report à nouveau 2000000 2000000
131 Résultat net 1050000 1050000 4810000 4810000
0 0 0 0
14 Subvention 8000000 8000000
d’investis.
162 Emprunts et dettes 2450000 9500000 1380000 2880000
ass. 0 0 0
17 Dettes crédit bail 1970000 1970000
0 0
19 Provision pour 1730000 1730000
charges 0 0
206 Primes de 5000000 5000000 1000000
remboursement 0
215 Fonds commercial 3000000 3000000
222 Terrains nus 1000000 1300000 2300000
0 0 0
231 Bâtiments 2000000 6000000 8000000
commerciaux 0 0 0
24 Matériels 1850000 2020000 1500000 2370000
0 0 0 0
261 Titres de 2000000 2600000 1780000 2820000
participation 0 0 0 0
283 Amortissement 5500000 1250000 1800000
1 bâtiment 0 0
284 Amortissements 9000000 6500000 7200000 9700000
matériels
296 Prov dépréc des 8000000 8000000 200000 200000
titres de parti
32 Matières premières 4670000 2700000 4940000
0 0
36 Produits finis 1890000 2200000 2110000
0 0
40 Fournisseurs 7600000 1320000 2080000
d’exploitation 0 0
41 Clients 1180000 4100000 7700000
0
44 Etat et collectivités 1200000 1200000
publiques
471 Débiteurs divers 7500000 1100000 8600000
1
471 Créditeurs divers 7800000 1280000 2060000
2 0 0
478 Ecart de conversion 2000000 1000000 1000000
actif
479 Ecart de conversion 1300000 1700000 3000000
passif
481 Fournisseurs 1150000 1400000 2550000
d’investissement 0 0 0
488 Créances HAO 1230000 3400000 1570000
0 0
52 Banques 1800000 4500000 2950000 3350000
 0 0 0 0
TOTAUX 1907000 1907000 2161000 2161000 3049000 3049000
00 00 00 00 00 00

Annexe 9 : Bilan fonctionnel au 31/12/2012 de la société NGAAWOU

Actif Passif
Postes Montants Postes Montants
Emplois stables 68 500 Ressources durables 157 500
000 000
Actifs circulants activités 86 900 Passif circulant activité 16 700
ordinaires 000 ordinaire 000
Actifs circulants hors activités 12 300 Passif circulant hors activité 11 500
ordinaires 000 ordinaire 000
Trésorerie-actif 18 000 Trésorerie-Passif -
000
Total 185 700 Total 185 700
000 000

Annexe 11 : Détermination des indicateurs (à rendre)

Indicateurs Calculs Significations
Fonds de roulement
fonctionnel
Besoin en fonds de
roulement activité
ordinaire
Besoin en fonds de
roulement hors activité
ordinaire
Besoin en fonds de
roulement
Trésorerie nette
Existe-t-il une relation entre ces trois indicateurs (fonds de roulement
fonctionnel, besoin en fonds de roulement et trésorerie nette) ?

Si oui écrire cette relation.

Annexe 10 : Tableau de calcul des masses du bilan fonctionnel

Emplois stables (ES) Ressources stables (RS)
Postes Montants Postes Montants

Total Total

Annexe 10 : suite
Actif circulant Activité Ordinaire Passif Circulant Activité Ordinaire
(AC AO) (PC AO)
Postes Montants Postes Montants
 Total Total

Actif circulant Hors Activité Passif Circulant Hors Activité

Ordinaire (AC HAO) Ordinaire (PC HAO)
Postes Montants Postes Montants

Total Total

Trésorerie-Actif (T-A) Trésorerie-Passif (T-P)

Postes Montants Postes Montants

Total Total

Annexe 10 suite : bilan fonctionnel au 31/12/2013 de la société

NGAAWOU
Actif Passif
Postes Montants Postes Montants
Emplois stables Ressources durables
Actifs circulants activités Passif circulant activité
ordinaires ordinaire
Actifs circulants hors activités Passif circulant hors activité
ordinaires ordinaire
Trésorerie-actif Trésorerie-Passif
Total Total
 Annexe 7 (à rendre) 7A
Désignation de l’entreprise ---------------Société NGAAWOU---------------------------
----------------------
Adresse BP 248 Douala
Numéro d’Identification -------------- Exercice clos le 31 – 12 –2013
(Durée en mois) : 12

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE) (suite)

NOTA : TOUTES CREANCES ET DETTES CORRIGEES DES PERTES ET

GAINS DE CHANGE LATENTS (ECARTS DE CONVERSION ACTIF ET
PASSIF) ET RAMENEES A LEURS MONTANTS « HISTORIQUES »
(VALEURS D’ENTREE). PROCEDURE A APPLIQUER AUX POSTES BH, BI,
BJ, DI, DJ, DK, DM, DN, FD, FI, FQ, FR DU TABLEAU CI-APRES, AINSI
QU’AU DEUX PREMIERES LIGNES DU TABLEAU DE CONTROLE A LA FIN
DU 1
ère PARTIE : DETERMINATION DES SOLDES FINANCIERS
TABLEAU.
DE L’EXERCICE N

CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT GLOBALE (G.A.F.G.)

CAFG = EBE - Charges décaissables restantes à l’exclusion des
cessions d’actif immobilisé
+ Produits encaissables restants

E.B.E. 36 100
000
(SA) Frais financiers 01 6 900 000 (TT) Transferts de charges 2 250
d’exploitation 000
(SC) Pertes de 02 (UA Revenus financiers 4 900
change ) 000
(SL) Charges 03 2 500 000 (UE Transferts de charges
) financières
(SQ) Participation 04 (UC Gains de change
)
(SR) Impôts sur 05 4 850 000 (UL) Produits H. A. O. 0
résultat 6
(UN Transferts de charges H. A. 0
) O. 7

TOTAL (I) 08 14 250 43 250

000 Total (II) 000

CAFG : Total (II) - Total (I) = 09 29 000 (N – 1) ……………..

000
AUTOFINANCEMENT (A. F.°
AF = CAFG - Distributions de dividendes dans l’exercice (1)
AF = 10 2900000 - 1 = ………….. (N – ………………
0 1) : …

VARIATION DU BESION DE FINANCEMENT D’EXPLOITATION (B.F.E.)

Var. B.F.E. = Var. Stocks² + Var. Créances² + Var. Dettes circulantes²

 Variation des stocks : N – (N – 1) Emplois
Ressources
augmentation
diminution (-)
(+)
1
(BC) Marchandises ou ………………
1
1
(BD) Matières premières 2 700 000 ou ………………
2
1
(BE) En cours ou ………………
3
1
(BF) Produits fabriqués 2 200 000 ou ………………
4
Variations globale nette des 1
(A) 4 900 000 ou ………………
stocks 5

(7) Dividendes mis en paiement au cours de l’exercice y compris les

acomptes sur dividendes
(8) A l’exclusion des éléments H.A.O.

Annexe 7 Bis : 7B
Désignation de l’entreprise ---------------Société NGAAWOU------------------------------
Adresse BP 248 DOUALA
Numéro d’Identification -------------- Exercice clos le 31 – 12 -2013
(Durée en mois) : 12

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE)

(suite)

Emplois
Variation des créances : N – (N - Ressources
augmentation
1) diminution (-)
(+)

(BH) Fournisseurs, avances 1 …………….. o ……………..

versées 6 …………….. u ……………..
(BI) Clients 1 1 100 000 o ……………..
7 u
o
(BJ) Autres créances 1 u
8
(B) Variation globale nette des 1 …………….. O ……………..
créances 9 u

Ressources
Variation des dettes circulantes : N – (N – Emplois
augmentation
1) diminution (-)
(+)

(DI) Clients, avances reçues 20 …………….. ou

(DJ) Fournisseurs d’exploitation 21 …………….. ou 14 900 000

(DK) Dettes fiscales 22 …………….. ou 1 200 000

 (DL) Dettes sociales 23 …………….. ou

(DM) Autres dettes 24 …………….. ou 12 800 000

(DN) Risques provisionnés 25 …………….. ou ……………..

(C) Variation globale nette des

26 …………….. ou 28 900 000
dettes circulantes

VARIATION DU B. F. E. = (A) + (B) +

27 …………….. ou ……………..
(C)

EXCEDENT DE TRESOREIE D’EXPLOITATION (E. T. E.)

ETE = EBE - Variation BFE - Production immobilisée

N N–1
Excédent brut d’exploitation 2
36 100 000
8
- Variation du B. F. E. (-si emplois ; + si 2
……………..
ressources) (- ou +) 9
- Production immobilisée 3 -12 600
0 000
EXCEDENT DE TRESORERIE D’EXPLOITATION 3
……………..
1

Annexe 7 ter : 8
Désignation de l’entreprise --------------------------------------------------------------------------------
Adresse --------------------------------------------------------------------------------
Numéro d’Identification -------------- Exercice clos le 31 – 12- 2007 (Durée en
mois)-12 ---
TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE) (suite)
2e PARTIE : TABLEAU
Exercice N Exercice
Réf
Rubrique Ressourc N – 1 (E - ;
. Emplois
es R +)
XVII. INVESTISSEMENTS ET 0
…………. //////////// …………
DESINVESTISSEMENTS 1
FA Charges immobilisées (augmentations dans 0
l’exercice) 2
Croissante interne 0
3
FB Acquisition/Cessions d’immobilisations incorporelles 0
…………. …………. ………….
4
FC Acquisition/Cessions d’immobilisations corporelles 0
…………. 8500000 ………….
5
Croissance externe 0
6
FD Acquisitions/Cessions d’immobilisations financières 0 1780000
…………. ………….
7 0
FF INVESTISSEMENT TOTAL 0
………… …………. ………….
8
FG XVIII. VARIATION DU BESOIN DE 0 …………
…………. ………….
FINANCEMENT D’EXPLOITATION (cf. Supra : Var. B.F.E.) 9 ou
FH I- EMPLOIS ECONOMIQUES A FINANCER (FF + 1
………… …………. ………….
FG) 0
FI XIX. EMPLOIS/RESSOURCES (B.F., H.A.O) 1 …………
………….
1 ou
FJ XX. EMPLOI FINANCIERS
CONTRAINTS(1) 1 ………… ………….
…………
Remboursement (selon échéancier) des emprunts et dettes 2 ///////////// ………….
financières
1
3
FK J- EMPLOIS TOTAUX A FINANCER 1
………… ………… …………
4
XXI. FINANCEMENT INTERNE 1
5
FI Dividendes (emplois) / C.A.F.G. (Ressources) 1
………… ………… …………
6
XXII. FINANCEMENT PAR LES CAPITAUX 1
PROPRES 7
FM Augmentation de capital par apports nouveaux 1
///////////// ………… …………
8
FN Subventions d’investissement 1
//////////// ………… …………
9
FP Prélèvements sur le Capital (y compris retraits de 2
………… ///////////// …………
l’exploitant) 0
XXIII. FINANCEMENT PAR DE NOUVEAUX 2
EMPRUNTS 1
FQ Emprunts(2) 2
………… ………… …………
2
FR Autres dettes financières(2) 2
3
FS K- RESSOURCES NETTES DE FINANCEMENT 2
4
FT L- EXCEDENT OU INSUFFISANCE DE RESSOURCES DE 2 …………
………… …………
FINANCEMENT (C – B) 5 ou
XXIV. VARIATION DE LA TRESORERIE 2 ………….
6
Trésorerie nette …………. 2
7
FU A la clôture de l’exercice + ou - …………. 2
8
FV A l’ouverture de l’exercice + ou - …………. 2
9
FW Variation Trésorerie : (+ si Emploi ; - si Ressources) 3 ………….
…………
………… …………
0 ou
Contrôle : D = VIII avec signe opposé 3
1
(5) à l’exclusion des remboursements
anticipés portés en VII
(6) remboursements anticipés inscrits
séparément en emplois
CONTROLE (à partir des masses des bilans N et N – 1) 3 Emplois Ressources
2
Variation du fonds de roulement (FdR) 3 …………
: ………… FdR(N) – FdR(
 3 ou
Variation du B.F. global (B.F.G.) : BFG(N) – BFG(N – 3 ………… …………
1) 4 ou
Variation de la trésorerie (T) : 3 …………
T(N) – T(N – 1) …………
5 ou
TOTAL 3 ………… …………
6 ou
 EPREUVE DE PRATIQUE PROFESSIONNELLE
SESSION 2015
Ce sujet comporte trois dossiers indépendants :

DOSSIER 1 : COMPTABILITE DES SOCIETES

Sous dossier 1 : Constitution des sociétés
Le 1er juillet 2011, est constituée une société anonyme « BONNES COURSES »
(S.A.B.C), au capital de 100 000 000 FCFA divisé en actions de valeur nominale
10 000 FCFA.
M ABANY fait les apports suivants dans la nouvelle société ainsi créée :
Matériel industriel estimé à 19 000 000 FCFA
Stock de marchandises 5 600 000 FCFA
Pour compléter sa quote part, il apporte 1400 titres de la S.A FIMBI évalués
à la valeur mathématique (la situation nette de la S.A FIMBI est de 71 500 000
FCFA déterminée après affectation des résultats). La S.A FIMBI est composée de
6500 actions.
Les autres actionnaires, souscripteurs en numéraire libèrent la moitié de leurs
apports le 01/07/2011 entre les mains de maitre EFFA, notaire ; ce dernier
adresse le même jour à la S.A.B.C la déclaration notariée de souscription et de
versement. Les fonds sont virés le 05/07/2011 dans le compte bancaire ouvert
par la société à la B.I.C.E.C. La somme de 1 800 000 FCFA HT a été retenue par
maitre EFFA représentant ses honoraires.
Le 15/09/2012, le 3ème quart du capital est appelé ; plusieurs actionnaires se
libèrent sauf quelques-uns détenteurs de 800 actions qui se libèrent
intégralement. Les versements sont faits dans le compte de l’entreprise le
18/09/2012.
Le 15/11/2012, le 4ème quart est appelé ; les actionnaires se libèrent le
20/11/2012. M. NGOBA détenteur de 200 actions se déclare défaillant. Les
actions sont vendues le 26/12/2012 à 1 900 000 FCFA.
Le 28/12/2012, le solde dû à l’actionnaire défaillant lui est réglé net des intérêts
de retard au taux de 12% l’an calculés du 20/11/2012 au 26/12/2012 et des frais
pour un montant de 25 000 FCFA.

TRAVAIL A FAIRE N°1 :

1.1) Calculer la valeur mathématique des actions de la société FIMBI
1.2) Calculer la valeur de l’apport de M. ABANY
1.3) Passer au journal de l’entreprise toutes les écritures nécessaires
1.4) Calculer et analyser le résultat réalisé par l’actionnaire défaillant

Sous dossier 2 : Affectation des bénéfices

La société camerounaise des Moulins (S.C.M) est une SA dont le capital est
composé de 8000 actions de valeur nominale 10 000 FCFA.
L’extrait de son bilan au 31 décembre 2012 avant répartition des bénéfices se
présente comme suit :
 Capital souscrit, non appelé 20 000
000
Capital souscrit, appelé versé non 60 000
amorti 000
Actionnaire, capital souscrit non appelé -20 000
000
Réserves légales 5 708 000
Réserve facultative 2 000 000
Réserve libre 1 000 000
Report à nouveau 500 400
Résultat 31 854
000
L’article 14 des statuts de la S.C.M prévoit que le bénéfice sera ainsi réparti :
Dotation de la réserve légale conformément à la loi ;
Il sera servi aux actionnaires un intérêt statutaire au taux de 6% sur
le capital libéré et non amorti ;
Une somme que l’assemblée générale jugera utile de porter à un
compte de réserve facultative (pour l’année 2012, la réserve facultative s’élève à
2 488 000 FCFA) ;
Sur le solde, un superdividende calculé de manière que le dividende
revenant à une action soit arrondi à 1000 FCFA inférieur ; le reste étant reporté à
nouveau.

TRAVAIL A FAIRE N°2 :

2.1) Quels sont les droits qui seront attachés aux actions lors de cette
affectation des bénéfices ? présenter le tableau de répartition des bénéfices et
compléter le projet d’affectation en annexe 5 (à rendre avec la copie)
2.2) Passer les écritures jusqu’à la mise en paiement des dividendes au
journal classique de la S.C.M.
2.3) Calculer la valeur mathématique de l’action coupon attaché et
coupon détaché.

Sous dossier 3 : Fiscalité

La S.A MAHIMA est une société anonyme de droit camerounaise spécialisée dans
la vente des pièces détachées automobiles. Elle est soumise à l’impôt sur les
sociétés au taux de 38,5%. Elle est en 10ème année d’existence. Les informations
suivantes concernant l’exercice 2012 vous sont données aux fins d’effectuer les
redressements nécessaires à l’obtention de la base de l’impôt sur les sociétés :

1)Les amendes pour le paiement tardif de TVA s’élèvent à 76 625 FCFA ;

2) Un matériel est amorti selon le système dégressif depuis le 1er décembre
2011. Sa valeur d’acquisition est de 6 000 000 FCFA, la durée d’utilisation
retenue par l’entreprise est de 4 ans tandis que le code général des impôts
prévoit pour ce type de matériel un taux linéaire de 20% ;
 3) Durant l’exercice, l’entreprise a reçu et enregistré dans ses comptes des
dividendes provenant de diverses sociétés camerounaises (montant net compte
tenu de l’IRCM, 417 500 FCFA) ;
4) Les charges provisionnées pour dépréciation des créances douteuses
comportent : 150 000 FCFA sur le client BEYALA en liquidation judiciaire et une
dotation forfaitaire de 850 000 FCFA sur les créances supposées douteuses de la
S.A MAHIMA ;
5) Le directeur général perçoit chaque mois une indemnité forfaitaire de
représentation et de déplacement d’un montant de 68 750 FCFA. Pour l’exercice
que nous clôturons, il s’est fait rembourser sur présentation des pièces
justificatives des frais de représentation d’un montant de 780 000 FCFA ;
6) Les provisions pour congés payés de l’exercice 2011 ont été reprises pour
un montant de 600 000 FCFA ; il a été constitué pour l’exercice 2012 des
provisions pour congés payés d’un montant de 925 000 FCFA ;
7) Des frais d’assistance comptable ont été versés à :
- BEL-EXPERT, un cabinet d’expertise comptable situé en Belgique 685 000
FCFA
- FIDUCIA, un cabinet d’expertise comptable situé à Douala 850 000 FCFA
- Il a également été versé des frais de siège à une entreprise chinoise pour
un montant de 1 875 000 FCFA représentant les frais de montage d’usine ;
8) La S.A MAHIMA a versé à la Croix-Rouge camerounaise, une somme de
575 000 FCFA à titre de don et accordé un don de 5 000 000 FCFA au
gouvernement camerounais pour l’achat des antis retro viraux.
9) L’actionnaire NGOBA a mis à la disposition de l’entreprise un matériel de
transport moyennant un loyer mensuel de 125 000 FCFA, celui-ci est
détenteur de 13% des actions de la société ;
10)L’actionnaire BEKONO a laissé à la disposition de l’entreprise la somme de
5 000 000 FCFA en compte courant du 1er avril 2012 au 31 décembre 2012.
L’entreprise lui a versé des intérêts au taux de 15% l’an. Pendant la
période considérée, le taux de la BEAC a évolué de manière suivante :
- Du 01/04/2012 au 31/05/2012 : 8,25%
- Du 01/06/2012 au 30/09/2012 : 8,25%
- Du 01/10/2012 au 31/12/2012 : 9,25%
11) Le chiffre d’affaires hors taxe de l’exercice 2012 est de 90 000 000 FCFA
12) Le montant des achats est de 101 500 000 FCFA.

TRAVAIL A FAIRE N°3 :

3.1) Après avoir déterminé le montant du bénéfice net avant impôt,
présenter sur votre copie les analyses et les calculs préliminaires de
redressement ;
3.2) Déterminer le résultat fiscal de l’exercice en complétant le tableau
22 de la DSF (annexe 2), sachant que le déficit de l’exercice 2011 s’élève à
215 000 FCFA et celui de l’exercice 2009 s’élève à 1 015 000 FCFA ;
3.3) Retrouver l’impôt sur les sociétés figurant au bilan en complétant le
tableau 23 ou 24 de la DSF (annexe 3 ou 4) ;
3.4) Passer les écritures de détermination du résultat et
 Annexe 1 : Bilan de la SA MOTORS PARTS au 31/12/2010
Amort. Montan
Intitulés Bruts Net Intitulés
Et prov. t
Charges 1 200 1 200 Capital social 30 000
immobilisées 000 000 000
Matériel 22 500 9 100 13 400 Réserve légale 1 700
d’exploitation 000 000 000 000
Mobilier de bureau 10 600 4 200 6 400 Réserve 2 000
000 000 000 facultative 000
Titres de 1 500 1 500 Report à nouveau 550 000
participation 000 000
Marchandises 16 300 16 300 Résultat net 5 814
000 000 315
Clients 5 600 400 000 5 200 Prov. Pour risque 1 000
000 000 000
Clients, effets à 2 500 2 500 Emprunts 1 675
recevoir 000 000 000
Autres créances 900 000 900 000 Fournisseurs 1 700
000
Banque 875 000 875 000 Etat, impôt sur les 6 185
bénéfices (IS 685
2010)
Caisse 2 350 2 350
000 000
Totaux 64 325 13 700 50 625 Totaux 50 625
000 000 000 000

DOSSIER 2 : COUTS PREETABLIS

Les établissements JESSYCA fabrique un produit P constitué d’un tube en acier
sur lequel est soudée une collerette en tôle.
Les tubes en acier sont sciés dans un atelier A en tronçons de 500 grammes, puis
soudés dans un atelier B à la collerette qui pèse 200 grammes.
Les renseignements relatifs aux opérations du mois de décembre 2007 sont les
suivants :
Stock au 1er décembre 2013 : néant
Achat de tubes (chronologiquement) :
10 000 kg à 4 000 FCFA le kg
5 000 kg à 4 200 FCFA le kg
Achat de collerette (chronologiquement) :
3 000 kg à 2 000 FCFA le kg
3 000 kg à 1 600 FCFA le kg
Sorties : 10 700 kg de tubes et 4 250 kg de collerettes. Les sorties sont
valorisées selon la méthode de premier entré, premier sorti.
La main d’œuvre directe de fabrication a été de :
Atelier A : 3580 heures à 840 FCFA l’heure ;
Atelier B : 5200 heures à 1220 FCFA l’heure
 Les charges indirectes ont été de 1 300 000 FCFA ;
Production du mois : 21 000 unités de produits P sont entrés en magasin
de produits finis ;
Le budget des frais de l’atelier B correspondant à une production normale
de 21 600 produits P par mois s’élève à 1 512 000 FCFA (dont 972 000 FCFA de
frais variables pour une activité de 5400 heures de main d’œuvre directe.
Les prévisions de consommation de matières et de main d’œuvre directe sont les
suivantes par mois :
Tubes d’acier : 10 000 kg à 4200 FCFA le kg ;
Collerette : 4 320 kg à 1900 FCFA le kg ;
Main d’œuvre directe sciage (Atelier A) : 3600 heures à 840 FCFA l’heure ;
Main d’œuvre directe de soudure (Atelier B) : 5400 heures à 1200 FCFA
l’heure ;

TRAVAIL A FAIRE N°4 :

4.1) Présenter la fiche de coût préétabli du produit P
4.2) Présenter le tableau de comparaison entre les prévisions et les
réalisations
4.3) Analyser l’écart sur frais d’atelier B en :
Ecart sur budget
Ecart sur activité
Ecart sur rendement

DOSSIER 3 : BUDGETS
Sous dossier 1 : Choix des investissements
La société OK FOODS désire accroitre sa production et son expansion sur de
nouveaux marchés. Le directeur hésite entre deux équipements désignés par A
et B.
Vous disposez des informations suivantes concernant ces deux équipements :
Eléments Equipement A Equipement B
Prix d’acquisition 30 000 000 45 000 000
Durée d’utilisation 5 5
Amortissement Linéaire Linéaire
Production prévisionnelle en
quantités :
Année 1 50 000 unités 50 000 unités
Année 2 60 000 unités 60 000 unités
Année 3 70 000 unités 70 000 unités
Année 4 80 000 unités 80 000 unités
Année 5 90 000 unités 90 000 unités
Dépenses d’exploitation hors 1500 1200
amortissement FCFA/produit FCFA/produit
On suppose que la totalité de la production soit susceptible d’être écoulée sur le
marché. Le prix de vente unitaire est de 2 000 FCFA et restera constant au cours
des 5 années.
TRAVAIL A FAIRE N°5 :
5.1) Déduire dans ces conditions en calculant la valeur actuelle nette,
lequel des deux équipements est le plus rentable et compléter les annexes 6 et 7
(à rendre) ;
5.2) Calculer le prix de vente minimum auquel doit être écoulé le produit
considéré pour que sa production soit rentable lorsqu’on est équipé avec la
machine B.
NB : Tenir compte de l’IS au taux de 38,5% et d’un taux d’actualisation de 10%.

Sous dossier 2 : Budget des approvisionnements

La société SACAM fabrique les savons à base d’huile de palme achetée à la
société PALMOR. Cette huile est conditionnée dans des fûts en matière plastique
de 120 litres chacun.
Les consommations prévisionnelles d’huile pour l’année 2012 sont détaillées
dans l’annexe 8. Par ailleurs, les autres renseignements concernant le service
des approvisionnements de la société sont fournis dans l’annexe 9.

TRAVAIL A FAIRE N°6 :

6.1) Calculer les différents éléments de la gestion des stocks à partir du
tableau de l’annexe 10 (à rendre)
6.2) En déduire la quantité économique à commander ainsi que le
nombre de commandes optimal ;
6.3) Présenter le tableau prévisionnel des approvisionnements en annexe
11 à rendre

Annexe 8 : consommation de 2012 (en litre)

Mois J F M A M J J A S O N D
Consommat 216 360 420 432 456 540 528 120 588 504 432 204
ion

Annexe 9 : Autres renseignements

Le stock d’huile de palme au 31 décembre 2011 est de 2 fûts ;
Le coût de passation d’une commande est fixé au prix hors taxes de 5760
FCFA ;
Le coût de stockage hors taxes du stock moyen est de 5 FCFA par litre et
par mois ;
Le stock de sécurité correspond à un mois de consommation ;
Les commandes sont passées et les livraisons effectuées en début de
mois ;
Annexe 5 bis : extrait de la table financière
n 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
0,91 0,83 0,75 0,68 0,62 0,56 0,51 0,47 0,42 0,39
0,91 1,73 2,49 3,17 3,79 4,35 4,87 5,33 5,76 6,14
 Annexe 2
Tableau 22
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification -------------------- Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en
mois) --------
TABLEAU DE PASSAGE DU RÉSULTAT COMPTABLE AVANT IMPÔT AU RÉSULTAT FISCAL
Lig MONTANTS
SOLDE DU RÉSULTAT NET
AVANT IMPÔT SUR LE RÉSULTAT BÉNÉFICE NET COMPTABLE AVANT IMPÔT 01
PERTE NETTE COMPTABLE AVANT IMPÔT 02

Amortissements non déductibles 03

REINTEGRATIONS

04
Amortissements comptabilisés mais réputés différés en période déficitaire
Provisions non déductibles 05
Intérêts excédentaires des comptes courants d’associés 06
Frais de siège et d’assistance technique 07
Impôts non déductibles autres que l’impôt sur le résultat 08
Amende et pénalités non déductibles 09
Pourboires et dons non déductibles 10
Retenue à la source (TPRCM) sur revenus des capitaux mobiliers 11
Divers 1 --------------------------------------------------------- 12
Divers 2 --------------------------------------------------------- 13
Divers 3 -------------------------------------------------------- 14
REINTEGRATIONS : Total lignes 3 15
à 14
Total intermédiaire POSITIF : Lignes 15 + ligne 1 ou ligne 15 – ligne 2 16
Total intermédiaire NEGATIF : Ligne 2 – ligne 15
17

Amortissements antérieurement différés et imputés sur l’exercice 18

Provisions antérieurement taxées ou définitivement exonérées réintégrées dans l’exercice
19
DEDUCTIONS

Fraction non imposable des plus-values réalisées en fin d’exploitation 20

Produits nets des filiales (après déduction de la quote-part de frais et charges)
21
Autres revenus mobiliers déductibles 22
Frais de siège et d’assistance technique déductibles 23
Divers 1 -------------------------------------------------------- 24
Divers 2 -------------------------------------------------------- 25
Divers 3 --------------------------------------------------------
26
27
DÉDUCTIONS : Total lignes 18 à 26

RÉSULTA BÉNÉFICE FISCAL DE L’EXERCICE : ligne 16 – ligne 27 28

PERTE FISCALE DE L’EXERCICE : ligne 27 – ligne 16 ou ligne 18 + ligne 27
T 29
FISCAL
RUBRIQUE lig Bases Taux Principal de l’impôt
Minimum de perception S
Minimum proportionnel au chiffre d’affaires 30 1%

Impôt sur les sociétés 31 35%

Impôt Impôt sur BIC et BNC 32 22%
calculé sur le revenu 33
le de
34 11%
bénéfice s Bénéfices artisanaux
fiscal de entrepreneu 35
l’exercice rs 36
(ligne 30) individuels 37
Bénéfices agricoles
38 15%
Taxe proportionnelle
39
Total lignes 32 à 38
Taxe
 Annexe 3
Tableau 23
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification --------------------Exercice clos le 31-12---------Durée (en mois)
--------

TABLEAU DE DÉTERMINATION DE L’IMPÔT SUR LE RÉSULTAT

RUBRIQUES Lig MONTANTS
REPORT DU BÉNÉFICE FISCAL DE 01
L'EXERCICE
DÉDUCTION PAR SUITE DE RÉINVESTISSEMENTS ANTÉRIEURS
INTITULES Année N-3 Année N-2 Année N-1

Réinvestissements admis et reportés 02

Réinvestissements déductibles - 50% x ligne 2 03
04 Total ligne 4
Réinvestissements effectivement déduits
Réinvestissements reportables = 2 x (ligne 3 - ligne 4) 05

DÉDUCTION DES RÉINVESTISSEMENTS DE L’EXERCICE

Réinvestissements admis 06
Réinvestissements déductibles = 50% x ligne 6 07
Réinvestissements déduits = 50% x ligne 1 08
Réinvestissements reportables = 2x(ligne 7 - ligne 8) 09

IMPUTATION DES REPORTS DÉFICITAIRES

INTITULES Année N-4 Année N-3 Année N-2 Année N-1

Déficits reportés 10
Déficits imputés sur l'exercice 11
Déficits reportables 12

BÉNÉFICE FISCAL DÉFINITIF (Total ligne 1, 4, 8 et 11) 13

CALCUL DE L’IMPÔT SUR LE BÉNÉFICE FISCAL DÉFINITIF
INTITULES Bas Taux lig Montants
e
Impôt sur les sociétés 14
TPRCM non retenue à la source 15
Déduction de la TPRCM retenue à la source
Autres déductions 16
17
Impôts nets dus (ligne 14 + ligne 15) - (ligne 16 + ligne 17) 18
Centimes additionnels communaux 19
TOTAL DE L’IMPÔT (ligne 18 + ligne 19) 20
Acomptes versés (report ligne 13 Tableau 25 Ccl. 6) 21
Net à payer 22
Crédit d’impôt 23

Compte 89 : Impôts sur le résultat

Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l’exercice 24
892 Rappel d’impôts sur résultats antérieurs 25
895 Minimum de perception 26
899 Dégrèvements et annulations d’impôts sur résultats antérieurs 27
Total 28
 Annexe 4 Tableau 24
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
--------------------
Numéro d'Identification Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en mois
TABLEAU DE DETERMINATION DU MINIMUM DE PERCEPTION
RUBRIQUES MONTANTS
REPORT DU MINIMUM DE PERCEPTION 01
REDUCTION D’IMPOT PAR SUITE DE REINVESTISSEMENT ANTERIEURS
PERIODES Réinvestissem Base 50% Base Réinvestissem
ent admis et X colonne effective de ent
reports 1 la réduction reportables 2
d’impôt x col.2 – col.3
Années n – 3 et antérieures 02
Année n – 2 03
Année n – 1 04
TOTAUX 05
X (taux de l’impôt) 0
6
REDUCTION D’IMPOT PAR SUITE DES REINVESTISSEMENTS DE L’EXERCICE
Réinvestissements admis de l’exercice 07
Base de la réduction d’impôt (50% x ligne 7) 08
X (taux de
Base effective de la réduction de l’impôt 09 l’impôt)
Réinvestissements reportables 2 x (ligne 8 – ligne 9) 10

RUBRIQUES
Taxe proportionnelle sur les revenus des capitaux mobiliers non imposés à 15
la source 11 +
%
Surtaxe progressive due par les sociétés et autres personnes morales au titre des 60
revenus occulte distribués 12 +
%
Capitaux non imposés à la source 13
25
%

Déductions TPRCM (Taxe proportionnelle sur les revenus des capitaux 1

-
mobiliers) 4
Autres 1
-
5
CALCUL DU MINIMUM DE PERCEPTION
Base Taux Montants
Minimum de perception 16
TPRCM non retenue à la source 17
Déduction de la TPRCM retenue à la source 18
Autres déduction 19
Impôts nets dus (ligne 16 + ligne 17) - (ligne 18 + ligne 19) 20
Centimes additionnels communaux 21
TOTAL DE L’IMPOT (ligne 20 + ligne 21) 22
Acomptes versés (report ligne 13 tableau 20 col. 6) 23
Net à payer (ligne 22 – ligne 23) 24
Crédit d’impôt (ligne 23 - ligne 22) 25
SITUATION DES REPORTS DEFICITAIRES POUR LES ENTREPRISES AUTRES QUE CELLES IMPOSEES AU BENEFICE REEL
Report du bénéfice fiscal de l’exercice 26
Report de la perte fiscale de l’exercice 27
Imputations des reports déficitaires
Rubriques N - 4 N - 3 N - 2 N - 1
2
Déficits reportés
8
2
Déficits imputés
9
3
Déficits reportables
0
Bénéfice fiscal définitif 31
Perte fiscale définitive 32
Compte 89 : Impôts sur le résultat
 Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l’exercice 33
892 Rappel d’impôts sur résultats antérieurs 34
895 Minimum de perception 35
899 Dégrèvements et annulations d’impôts sur résultats antérieurs 36
Total 37

Annexe 5
Tableau 18
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification -------------------- Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en mois) --------
PROJET D'AFFECTATION DU RÉSULTAT DE L'EXERCICE
AFFECTATIONS MONTAN ORI MONTAN
Réserve légale 01 T (1) GIN
Report à nouveau antérieur T (1)
Réserves statutaires ou 02 (pertes)
Report à nouveau (bénéficiaire)
contractuelles
Autres réserves (disponibles) 03 Résultat net de l’exercice
Dividendes (2) 04 Prélèvements sur les réserves (3)
Autres affectations 05
Report à nouveau 06
TOTAL 07 Contrôle : Total A = TOTAL
(A) Total B (B)signe (–)
1) Les montants négatifs sont à porter entre parenthèses ou précédés d’un
2) S’il existe plusieurs catégories d’ayants droit aux dividendes, indiquer le montant pour
chacune d’elles
3) Indiquer les postes de réserves sur lesquels les prélèvements sont effectués
Annexe 11 : Tableau prévisionnel des approvisionnements pour
l’exercice 2012
Eléments Dec J F M A M J J A S O N D
2011
Besoins
Stock début de
mois
Livraison
Stock après
livraison
Consommation
Stock fin de mois
Stock de sécurité
Date de
commande
Annexe 6 : Détermination des cash flows équipement A
Eléments Année 1 Année 2 Année 3 Année 4 Année 5

Annexe 6 : Détermination des cash flows équipement B

Eléments Année 1 Année 2 Année 3 Année 4 Année 5

Annexe 10 : Tableau de détermination des éléments de gestion de stock

(à rendre)
Nombre Quantité Coût de Stock Coût de Coût total
de s passation des moyen en stockage d’approvisionn
command commandes quantités total ement
es
1
2
3
4
5
6
7
 EPREUVE DE TECHNIQUE COMPTABLE
SESSION 2016
Le sujet comporte 3 parties indépendantes :

PREMIERE PARTIE : « LA SOCIETE SODIP » ANALYSE FINANCIERE

« LA SOCIETE SODIP » exerce dans le commerce général. Son bilan comptable se
présente comme suit :
1. Bilan simplifié de la « LA SOCIETE SODIP » au 31/12/2014
Actif Montants Passif Montants
Charges à répartir 4 850 000 Capital 100 000
000
Immobilisations 97 100 Réserves 23 700
corporelles 000 000
Titres de participation 21 000 Report à nouveau -9 500 000
000
Stocks 69 400 Résultat net 33 685
000 000
Clients (1) 28 500 Emprunts 37 950
000 000
Autres créances 24 900 Provisions pour risques et 23 000
000 charges 000
Titres de placement 4 950 000 Dettes circulantes HAO 9 000 000
Banque et caisse 20 180 Fournisseurs 50 015
000 d’investissement 000
Ecart de conversion- 720 000 Autres dettes -3 627 000
actif
Ecart de conversion-passif 123 000
Total 271 600 Total 271 600
000 000
(1) Dont 1 250 000 FCFA de créances douteuses
2. Renseignements complémentaires
√ Les valeurs réelles des immobilisations corporelles et des titres de
participation sont respectivement de 101 900 000 FCFA et 20 000 000
FCFA
√ Le recouvrement des créances douteuses sera difficile et tardif
√ Les stocks sont estimés à 60 000 000 FCFA (dont un stock outil de
15 000 000 FCFA)
√ La plupart des provisions pour risques et charges sont sincères et
correspondent à des risques lointains (3 ans). Mais une provision de 3 mois
d’une valeur de 5 000 000 FCFA est sans objet
√ Après extinction du report à nouveau débiteur, le bénéfice sera mis en
reserves, sauf une fraction de 4 000 000 FCFA, qui sera distribuée dans les
deux mois qui suivent.

TRAVAIL A FAIRE N°1 :

 1.1) Présenter les tableaux de redressement et de reclassement en
annexe 1 et 2 (à rendre avec la copie)
1.2) Présenter le bilan liquidité en annexe 3 (à rendre avec la copie)
1.3) Calculer et interpréter les indicateurs financiers en annexe 4 (à
rendre avec la copie)
1.4) Donner votre avis sur la situation financière de cette société.

DEUXIEME PARTIE : GESTION PREVISIONNELLE

A) Entreprise « AGRICHIM » seuil de rentabilité
De l’analyse différentielle de l’entreprise AGRICHIM, on a extrait pour l’exercice
2014 les renseignements suivants :
√ Chiffre d’affaires de l’exercice 1 875 000
√ Résultat d’exploitation 125 000
√ Point mort 18 octobre

TRAVAIL A FAIRE N°2 :

2.1) Présenter le tableau d’exploitation différentiel
2.2)Déterminer graphiquement le seuil de rentabilité à partir de la relation
Résultat=Marge sur coût variable-charges fixes
2.3)Quel est le pourcentage de baisse du chiffre d’affaires qu’au-delà duquel
l’entreprise peut commencer à perdre
2.4) Calculer et interpréter le levier opérationnel
NB :
Tous les mois sont décomptés pour 30 jours ;
L’exercice comptable coïncide avec l’année civile ;
Le nombre de jours d’activités est de 360 jours.

B) Entreprise « SOCAM » coût marginal

Le coût de production et le prix de vente unitaire du produit P ont respectivement
pour fonctions les équations suivantes :
CT(x) = 4x2 + 10x + 1000
PV(x) = 450 - 40x
X étant la quantité de produit.

TRAVAIL A FAIRE N°2 Suite :

2.5) Expliquer les termes suivants :
Coût marginal
Optimum technique
Optimum économique
2.6) Exprimer en fonction de x, le coût total unitaire, le coût variable
unitaire et le coût fixe unitaire
2.7) Calculer le coût marginal et la recette marginale
2.8) Déterminer l’optimum économique
 C) Entreprise « ALPHA ET FILS » imputation rationnelle des charges
fixes
L’entreprise « ALPHA ET FILS » est créée le 1er janvier 2014 à Kribi. Elle est
spécialisée dans la fabrication des tables bancs destinés aux écoles primaires de
la localité. Pour ce faire, elle exploite une seule essence de bois et travaille
uniquement sur commande.
Au cours du mois de janvier 2014, 100 unités de bois (planches) sont achetées au
prix achat unitaire hors taxe de 5 000 FCFA.
Les autres charges directes du mois de janvier 2014 comprennent :
Des dournitures diverses : 25 000 FCFA
De la main d’œuvre directe (MOD) de production de 100 000 FCFA
correspondant à 2000 heures de travail
Pour réaliser son activité, elle exploite quatre centres qui sont :
Services divers ;
Achats ;
Production (atelier) ;
Ventes.
L’analyse des frais indirects des centres effectuée avant la sous répartition du
centre « Services divers » fournit les détails ci-dessous :
Centre
Centres principaux
Montant auxiliaire
Eléments
s Services
Achats Production Ventes
divers
Totaux 425 000 50 000 25 000 250 000 100 000
Charges fixes 310 000 50 000 10 000 200 000 50 000
Charges variables 115 000 0 15 000 50 000 50 000
Unités d’œuvre Néant 1 1 h de 100 FCFA
planche main de vente
achetée d’œuvre
directe
Coefficient ………………… 1 0,9 1,2
d’activité ……
Clé de sous 1 6 3
répartition
Les frais indirects ne comprennent essentiellement que les dotations aux
amortissements des immobilisations.
Deux commandes A et B ont été traitées au cours du mois de janvier 2014. Les
informations y afférentes sont les suivantes :
Eléments Montants Unités Commande A Commande
B
Bois consommé 90 1 70 20
planche
Main d’œuvre directe 2000 1 heure 1500 500
Fournitures diverses 25 000 1 FCFA 15 000 10 000
Frais indirects des
centres
Avancement des Terminée et En cours
commandes livrée
Ventes hors taxes 1 FCFA 750 000 FCFA Non
facturée
Il n’existe pas en début de mois de janvier 2013 de stock de bois, ni fournitures.

TRAVAIL A FAIRE N°2 Suite :

2.9) Déterminer le coefficient d’imputation rationnelle du centre « Services
divers »
2.10) En supposant que le coefficient d’activité du centre auxiliaire « services
divers » est égal à 1, présenter le tableau de répartition des frais indirects
du mois de janvier 2014 en annexe 5
2.11) Déterminer le résultat analytique réalisé par la commande A
2.12) Par la méthode des coûts réels, présenter le compte de résultat du mois
de janvier 2014, compte en T
2.13) Comparer et commenter brièvement les résultats des questions 2.10 et
2.11

TROISIEME PARTIE : COMPTABILITE DES SOCIETES COMMERCIALES

Le chef de service comptable de l’entreprise « ALPHA ET COMPAGNIE » met à
votre disposition les informations suivantes :
1) Historique de la S.A ALPHA ET COMPAGNIE
Le 4 mai 2006, création de la S.A ALPHA ET COMPAGNIE au capital de
200 000 000 FCFA, actions de 10 000 FCFA.
Le 1er janvier 2009, augmentation de capital par émission d’une nouvelle
pour quatre actions anciennes au prix de 12 000 FCFA. Les actions nouvelles sont
réservées aux actions anciennes. Ce même jour ces actions sont libérées en
totalité ;
Le 2 juin 2013, pour faire face à la concurrence, le conseil d’administration
décide de mettre en place une stratégie d’expansion rapide de la société en
procédant à une double augmentation de capital pour porter le capital à
390 000 000 FCFA
√ La première aura lieu le 18 juin 2013 par émission en numéraire de
deux actions nouvelles pour cinq actions anciennes d’un nominal de
10 000 FCFA. Les actions nouvelles seront émises à 13 800 FCFA et
libérées de moitié le même jour chez maitre Kamga ;
Le 21 juin 2013, maitre Kamga avise l’entreprise qu’il a totalement perçu
le1er appel qu’il a viré dans le compte de l’entreprise n°456789 ouvert à la
S.G.B.C, le montant de 90 623 350 FCFA sous déduction de 691 650 FCFA TTC
représentant les honoraires et 435 000 FCFA de droits d’enregistrement. Un
actionnaire s’est totalement libéré de ses engagements. L’avis de crédit
correspondant est reçu le 25 juin 2013.
√ Le 12 octobre 2013, la deuxième augmentation de capital par
incorporation au capital d’une partie de la réserve facultative par
distribution de 4000 actions gratuites ;
 Le 14 mars 2014, le conseil d’administration appelle le troisième quart, la
date limite d’exigibilité étant fixée au 4 avril 2014. Les actionnaires libèrent par
chèque à la date convenue sauf M. Bouba ;
Le 25 avril 2014, après diverses relances restées sans effet, monsieur
Bouba est déclaré défaillant ;
Le 19 mai 2014, les actions de Bouba sont vendues à 10 850 FCFA l’action.
La société lui impute 68 250 FCFA de frais de vente qu’elle a réglé par chèque
bancaire et des intérêts de retard calculés au taux de 15% l’an sur le montant
appelé et non versé ;
Le 22 mai 2014, la société remet un chèque bancaire à monsieur Bouba
pour le solde de son compte.
NB : la valeur mathématique avant la double augmentation du capital est de
21 780 FCFA.
2) Bilan de la S.A ALPHA ET COMPAGNIE au 31/12/2008
Actif Montants Passif Montants
Charges à répartir 2 000 000 Capital social 200 000
000
Terrains 240 000 Réserve légale 20 000
000 000
Autres immobilisations 213 100 Réserves libres 140 000
corporelles 000 000
Titres de participation 60 000 Report à nouveau 2 000 000
000
Produits finis 24 500 Emprunts 58 100
000 000
Clients 23 900 Provisions pour risques et 1 750 000
000 charges (1)
Banques 4 500 000 Fournisseurs 62 400
000
Caisse 2 500 000 Etat 12 000
000
Ecart de conversion 750 000 Associés, compte courant 60 000
000
Fournisseurs, effets à payer 15 000
000
Total 571 250 Total 571 250
000 000
(1) Dont 750 000 FCFA de provisions pour pertes de changes
Le fonds commercial est estimé à 10 000 000 FCFA
3) Les renseignements concernant les souscriptions sont les
suivantes :
Eléments Kana Domo Bobo Boub Nana Patou Deffo
a
Actions possédées 500 3000 2500 2000 4000 2000 1500
0
Actions demandées au 1er 190 750 625 0 1500 0 375
jan 2009 0

TRAVAIL A FAIRE N°3 :

 3.1) Déterminer la valeur mathématique avant et après la première
augmentation ; en déduire la valeur du droit préférentiel de souscription.
3.2) En distinguant les demandes faites à titre irréductible et celles faites
à titre réductible, comment ont été réparties les actions nouvelles lors de
l’augmentation de janvier 2009 (annexe 6 à remplir)
3.3) Quelle somme monsieur Kana a-t-il déboursé ?
3.4) Quel est le montant des revenus provenant de la négociation des
droits de l’actionnaire Patou ?
3.5) Déterminer pour la double augmentation, le montant du droit
d’attribution et du droit de souscription
3.6) Dans l’hypothèse d’une double augmentation simultanée du capital,
calculer le montant du droit d’attribution et du droit de souscription
3.7) Quel est le nombre d’actions libérées par anticipation lors de la
libération de la deuxième augmentation de capital ? préciser le nom de cet
actionnaire sachant que tous ont participé à la souscription du du 02 juin 2013 et
que tous ont reçu les actions à titre irréductible
3.8) Passer au journal classique de la « S.A ALPHA ET COMPAGNIE » les
écritures relatives à la double augmentation du capital (jusqu’au
désintéressement de monsieur Bouba)
3.9) Quel est le résultat réel de la défaillance de l’actionnaire Bouba ?
3.10) Quel est le nombre d’actions détenues par monsieur Bouba après sa
défaillance ?

Annexe 1 : Tableau de redressement et de reclassement des postes de

l’actif
Actifs
Valeurs Valeur Actifs
Intitul +valu - circulants Trésore
comptabl s immobilis
és e value Stock créanc rie actif
es réelles és
s es

Totaux

Annexe 2 : Tableau de reclassement des postes du passif

Dettes à
long et Dettes à
Valeurs Capitaux Trésorerie
Intitulés moyen court terme
financières propres passif
terme (DCT)
(DLMT)
Totaux
Annexe 3 : Bilan liquidité
Postes Montants % Postes Montants %

Totaux Totaux

Annexe 4 : Tableau des indicateurs financiers

Formule Calcul Résultat Appréciation
s s s s
Fonds de roulement liquidité
Besoin en fonds de roulement
Ratio d’autonomie financière
Ratio de solvabilité générale
Ratio de financement des
immobilisations

Annexe 5 : Tableau de répartition des frais indirects de centres

Eléments Montants Centre Centres principaux
auxiliaire
Services Achats Productio ventes
divers n
Totaux primaires réels
Charges fixes
Charges variables
Coefficient d’activité
Variations
Charges fixes imputées
Totaux primaires
imputés
Vidage des services
divers
Totaux secondaires
imputés
Unités d’œuvre
Nombre d’unités
d’œuvre
Coût de l’unité
d’œuvre

Annexe 6 : Tableau des souscriptions

Actions à Total
Noms des Actions Actions Demande Souscripti
titre des
actionnair possédée demandée non on à titre
irréductibl actions
es s s satisfaite réductible
e reçues
 EPREUVE DE PRATIQUE PROFESSIONNELLE
SESSION 2016
Dans le cadre d’un stage de pré-emploi dans la S.A « EXOSSA ENTERPRISE »
votre encadreur, expert en gestion des entreprises soumet à votre analyse trois
dossiers indépendants à traiter avec minutie.
➢ DOSSIER 1 : ANALYSE D’EXPLOITATION ET COUTS MARGINAUX
➢ DOSSIER 2 : COMPTABILITE DES SOCIETES
➢ DOSSIER 3 : ELABORATION DES BUDGETS

DOSSIER 1 : ANALYSE D’EXPLOITATION ET COUTS MARGINAUX

Pour une analyse technique de son exploitation les ETS AFANE vous donnent les
renseignements suivants résumés dans le graphique ci-dessous :
C
Coûts

1800

840

CM
0 15 25 25 50 35 67 42 71 54 66 80 70 Qté
J F M A M J J A S O N D
D’autres informations vous sont données ainsi :
Les autres frais variables représentent les 3/10 du stock initial ; le stock moyen
est de 122 500 FCFA ; la variation du stock est de 115 000 FCFA.

TRAVAIL A FAIRE N°1 :

1.1) Calculer le seuil de rentabilité en quantité et en valeur
1.2) Déterminer la fonction du coût total
1.3) Calculer l’optimum économique en valeur
1.4) Calculer le chiffre d’affaires de l’exercice
1.5) En déduire le coût marginal en quantité et calculer le en valeur
1.6) Calculer les grandeurs (achats, stock initial, stock final)
1.7) Calculer la durée de rotation du stock
1.8) Calculer l’indice de sécurité
1.9) Présenter le tableau d’exploitation différentiel
1.10) Pour un bénéfice de 513 600 FCFA en déduire son chiffre d’affaires.
NB :
Prix de vente unitaire= coût moyen
Les quantités ne sont pas cumulées mois par mois. Il s’agit de la
production réelle de chacun des mois de janvier à décembre. Le
coût marginal unitaire a été estimé à 840 FCFA.
DOSSIER 2 : COMPTABILITE DES SOCIETES
Ce dossier comporte deux sous dossiers indépendants à savoir :
Sous dossier 1 : Affectation des résultats
Sous dossier 2 : Détermination du bénéfice fiscal
Sous dossier 1 : Affectation des résultats
Au 31/12/2014, date de clôture de l’exercice, les capitaux propres de la société
anonyme AGOGO se présentent comme suit :
Capital social (dont libéré 90 000 000 FCFA) 100 000 000
Réserve légale 6 140 000
Réserve facultative 175 186 000
Report à nouveau -3 520 000
Résultat de l’exercice 18 200 000
Subvention d’investissement 16 840 000
Le capital est composé d’actions de 40 000 FCFA dont 500 actions d’apport et
2000 actions de numéraire. Parmi les actions de numéraire, 1000 sont libérées
des trois quarts depuis le 1er septembre 2014. Ces 1000 actions ont été créées à
l’occasion d’une augmentation de capital, le 1er mars 2013, date de libération de
la 1ère moitié des actions. Il est prévu d’appeler le dernier quart au courant du
premier trimestre de l’exercice 2015.
Selon l’article 15 des statuts, l’affectation des résultats est réalisée de la façon
suivante :
Dotation à la réserve légale conformément à la loi
Intérêt statutaire aux actions égal à 6% du montant libéré
Dotation à la réserve facultative selon la décision de l’A.G.O
Le directeur propose à l’Assemblée Générale Ordinaire (AGO) des actionnaires du
15 juin 2015 d’attribuer un dividende de 5000 FCFA aux actions intégralement
libérées. Le solde de la répartition du résultat sera porté au compte de réserve
facultative.

TRAVAIL A FAIRE N°2 :

2.1) Procéder à l’affectation du résultat de l’exercice 2014 ;
2.2) Quel est le montant du dividende net obtenu par chaque catégorie
d’actions ?
2.3) Passer les écritures correspondantes ;
2.4) Présenter le projet d’affectation en annexe 1.

Sous dossier 2 : Détermination du bénéfice fiscal

La SA GUSTY BP 1772 AKONOLINGA identification n°A-260565K, a réalisé un
bénéfice comptable de 66 400 000 FCFA pour un chiffre d’affaires de
240 000 000 FCFA HT uniformément réparti dans l’année.
La SA GUSTY effectue trimestriellement ses achats d’un montant annuel de
144 000 000 FCFA. Elle est soumise au précompte sur achat.
Au cours de l’année 2014, les informations an annexe 2 (à exploiter) ont été
relevées dans ses comptes de charges et de produits.

TRAVAIL A FAIRE N°3 :

 3.1) Quelle est la durée de prescription des déficits fiscaux ? quelle est la
date limite d’acquittement de l’impôt sur les sociétés d’un exercice donné ?
3.2) Une société assujettie à l’IS peut-elle passer un exercice fiscal sans
s’acquitter de l’IS du fait d’un bénéfice fiscal déficitaire ? Pourquoi ?
3.3) Analyser les charges et les produits de l’exercice ;
3.4) Déterminer le résultat fiscal de l’exercice en complétant le Tableau
22 de la D.S.F (annexe 3)
3.5) Retrouver l’impôt sur les sociétés en complétant le tableau 23 ou 24
de la D.S.F (annexe 4 et 5)
3.6) Présenter le tableau de versement en cours d’exercice en annexe 6
3.7) Enregistrer au journal de la SA GUSTY les écritures qui s’imposent.

Annexe 2 : informations à exploiter

Provisions pour congés payés 1 856 000 FCFA ;

Intérêts versés sur compte courant d’associés 960 000 FCFA au taux de 15%,
taux de la BEAC 10% ;
Dividendes nets perçus 5 344 000 FCFA ;
Les frais de siège versés au cabinet JUVET France 8 400 000 FCFA ;
Amendes et pénalités 1 280 000 FCFA ;
Don à coton sport de Garoua club de football 1 920 000 FCFA ;
Amortissement dégressif sur un matériel 3 200 000 FCFA durée de vie 5 ans,
date d’acquisition 1er /04/2014 ;
Reprise sur provisions pour congés payés 1 960 000 FCFA
Revenus non imposables 1 000 000 FCFA ;
Déficits réalisés : 4 000 000 FCFA en 2013 et 4 800 000 FCFA en 2012 ;
DOSSIER 3 : ELABORATION DES BUDGETS
La société UNALOR fabrique et commercialise des produits destinés au marché
local et international. Les dirigeants de la société vous demandent pour le
deuxième semestre 2013 de dresser le budget de trésorerie par mois en tenant
compte des renseignements suivants :
Annexe 7 : extrait de la balance après inventaire au 30/06/2013 ;
Annexe 8 : Prévisions pour le deuxième semestre 2013
Annexe 9 : Autres renseignements

TRAVAIL A FAIRE N°4 :

4.1) Présenter le budget de TVA à décaisser mensuellement (annexe 10)
4.2) Etablir mois par mois le budget de trésorerie (annexe 11)
4.3) Commenter ce budget calculé en 4.2 et donner des solutions
permettant de résorber les éventuels déficits de trésorerie.
Annexe 7 : Extrait de la balance au 30/06/2013
N° Intitulés Débit Crédit
compte
 171 Emprunt (1) - 9 908
000
401 Fournisseurs - 9 606
600
411 Clients 6 701 -
000
444 Etat, TVA à décaisser - 401 700
431 CNPS - 875 000
402 Fournisseurs effets à payer - 6 636
000
412 Client effet à recevoir 1 186 -
000
521 Banque - 1 655
000
531 CCP 1 150 -
000
571 Caisse 360 000 -
(1) Dont 908 000 FCFA à moins d’un an

Annexe 8 : Prévisions pour le deuxième semestre

Juillet Août Septem Octobre Novembr Décembr
bre e e
Ventes HT 9 000 9 000 9 000 10 000 10 000 10 000
000 000 000 000 000 000
Achats HT 4 500 4 500 4 500 4 750 4 750 4 750
000 000 000 000 000 000
Salaires nets 1 500 1 500 1 600 1 600 1 700 1 700
000 000 000 000 000 000
Charges sur 400 000 400 000 900 000 425 000 450 000 950 000
salaires
Autres charges 500 000 500 000 500 000 500 000 500 000 500 000
HT (1)
Amortissement 600 000 600 000 650 000 650 000 700 000 700 000
Investissements - - 1 000 - 1 000 -
000 000
(1) Soumises en totalité à la TVA 19,25%

Annexe 9 : Autres renseignements

a) Les ventes sont payées par traite à 60 jours fin de mois ; les créances
clients au 30/06 seront réglées par moitié en juillet et en août ;
b) Les effets à recevoir se rapportent uniquement aux ventes de juin ;
c) Les achats sont réglés à 90 jours fin de mois, les dettes fournisseurs au
30/06 par tiers à partir de juillet ;
d) Les effets à payer ont été acceptés en règlement des achats d’avril, mai et
juin (par tiers) ;
e) La prochaine échéance de l’emprunt est le 30/10/2013 ;
 f) La TVA à décaisser sera payée le 15 de chaque mois su titre du mois
précédent ;
g) Les investissements sont réglés au comptant, mais l’entreprise a obtenu
des emprunts bancaires finançant 80% de leur montant. Le déblocage des
emprunts intervient en faveur de l’entreprise lors de la dépense
d’investissement ;
h) Les salaires et les autres charges sont payables en fin de mois, à
l’exception des charges sur salaire réglées le 15 du mois suivant ;
i) Courant septembre aura lieux une augmentation du capital par emission
de 100 actions nouvelles de 20 000 FCFA émises à 26 000 FCFA et libérées
de moitié à la souscription.

Annexe 1
Tableau 18
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification -------------------- Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en mois) --------
PROJET D'AFFECTATION DU RÉSULTAT DE L'EXERCICE
AFFECTATIONS MONTAN ORI MONTAN
Réserve légale 01 T (1) GIN
Report à nouveau antérieur T (1)
Réserves statutaires ou 02 (pertes)
Report à nouveau (bénéficiaire)
contractuelles
Autres réserves (disponibles) 03 Résultat net de l’exercice
Dividendes (2) 04 Prélèvements sur les réserves (3)
Autres affectations 05
Report à nouveau 06
TOTAL 07 Contrôle : Total A = TOTAL
(A) Total B (B)signe (–)
1) Les montants négatifs sont à porter entre parenthèses ou précédés d’un
2) S’il existe plusieurs catégories d’ayants droit aux dividendes, indiquer le montant pour
chacune d’elles
3) Indiquer les postes de réserves sur lesquels les prélèvements sont effectués
 Annexe 3
Tableau 22
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification -------------------- Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en
mois) --------
TABLEAU DE PASSAGE DU RÉSULTAT COMPTABLE AVANT IMPÔT AU RÉSULTAT FISCAL
Lig MONTANTS
SOLDE DU RÉSULTAT NET
AVANT IMPÔT SUR LE RÉSULTAT BÉNÉFICE NET COMPTABLE AVANT IMPÔT 01
PERTE NETTE COMPTABLE AVANT IMPÔT 02

Amortissements non déductibles 03

REINTEGRATIONS

04
Amortissements comptabilisés mais réputés différés en période déficitaire
Provisions non déductibles 05
Intérêts excédentaires des comptes courants d’associés 06
Frais de siège et d’assistance technique 07
Impôts non déductibles autres que l’impôt sur le résultat 08
Amende et pénalités non déductibles 09
Pourboires et dons non déductibles 10
Retenue à la source (TPRCM) sur revenus des capitaux mobiliers 11
Divers 1 --------------------------------------------------------- 12
Divers 2 --------------------------------------------------------- 13
Divers 3 -------------------------------------------------------- 14
REINTEGRATIONS : Total lignes 3 15
à 14
Total intermédiaire POSITIF : Lignes 15 + ligne 1 ou ligne 15 – ligne 2 16
Total intermédiaire NEGATIF : Ligne 2 – ligne 15
17

Amortissements antérieurement différés et imputés sur l’exercice 18

Provisions antérieurement taxées ou définitivement exonérées réintégrées dans l’exercice
19
DEDUCTIONS

Fraction non imposable des plus-values réalisées en fin d’exploitation 20

Produits nets des filiales (après déduction de la quote-part de frais et charges)
21
Autres revenus mobiliers déductibles 22
Frais de siège et d’assistance technique déductibles 23
Divers 1 -------------------------------------------------------- 24
Divers 2 -------------------------------------------------------- 25
Divers 3 --------------------------------------------------------
26
27
DÉDUCTIONS : Total lignes 18 à 26

RÉSULTA BÉNÉFICE FISCAL DE L’EXERCICE : ligne 16 – ligne 27

PERTE FISCALE DE L’EXERCICE : ligne 27 – ligne 16 ou ligne 18 + ligne 27
28
T 29
FISCAL
RUBRIQUE lig Bases Taux Principal de l’impôt
Minimum de perception S
Minimum proportionnel au chiffre d’affaires 30 1%

Impôt sur les sociétés 31 35%

Impôt Impôt sur BIC et BNC 32 22%
calculé sur le revenu 33
le de
34 11%
bénéfice s Bénéfices artisanaux
fiscal de entrepreneu 35
l’exercice rs 36
(ligne 30) individuels 37
Bénéfices agricoles
38 15%
Taxe proportionnelle
39
Total lignes 32 à 38
Taxe
 Annexe 4
Tableau 23
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification --------------------Exercice clos le 31-12---------Durée (en mois)
--------

TABLEAU DE DÉTERMINATION DE L’IMPÔT SUR LE RÉSULTAT

RUBRIQUES Lig MONTANTS
REPORT DU BÉNÉFICE FISCAL DE 01
L'EXERCICE
DÉDUCTION PAR SUITE DE RÉINVESTISSEMENTS ANTÉRIEURS
INTITULES Année N-3 Année N-2 Année N-1

Réinvestissements admis et reportés 02

Réinvestissements déductibles - 50% x ligne 2 03
04 Total ligne 4
Réinvestissements effectivement déduits
Réinvestissements reportables = 2 x (ligne 3 - ligne 4) 05

DÉDUCTION DES RÉINVESTISSEMENTS DE L’EXERCICE

Réinvestissements admis 06
Réinvestissements déductibles = 50% x ligne 6 07
Réinvestissements déduits = 50% x ligne 1 08
Réinvestissements reportables = 2x(ligne 7 - ligne 8) 09

IMPUTATION DES REPORTS DÉFICITAIRES

INTITULES Année N-4 Année N-3 Année N-2 Année N-1

Déficits reportés 10
Déficits imputés sur l'exercice 11
Déficits reportables 12

BÉNÉFICE FISCAL DÉFINITIF (Total ligne 1, 4, 8 et 11) 13

CALCUL DE L’IMPÔT SUR LE BÉNÉFICE FISCAL DÉFINITIF
INTITULES Bas Taux lig Montants
e
Impôt sur les sociétés 14
TPRCM non retenue à la source 15
Déduction de la TPRCM retenue à la source
Autres déductions 16
17
Impôts nets dus (ligne 14 + ligne 15) - (ligne 16 + ligne 17) 18
Centimes additionnels communaux 19
TOTAL DE L’IMPÔT (ligne 18 + ligne 19) 20
Acomptes versés (report ligne 13 Tableau 25 Ccl. 6) 21
Net à payer 22
Crédit d’impôt 23

Compte 89 : Impôts sur le résultat

Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l’exercice 24
892 Rappel d’impôts sur résultats antérieurs 25
895 Minimum de perception 26
899 Dégrèvements et annulations d’impôts sur résultats antérieurs 27
Total 28
 Annexe 5 Tableau 24
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
--------------------
Numéro d'Identification Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en mois
TABLEAU DE DETERMINATION DU MINIMUM DE PERCEPTION
RUBRIQUES MONTANTS
REPORT DU MINIMUM DE PERCEPTION 01
REDUCTION D’IMPOT PAR SUITE DE REINVESTISSEMENT ANTERIEURS
PERIODES Réinvestissem Base 50% Base Réinvestissem
ent admis et X colonne effective de ent
reports 1 la réduction reportables 2
d’impôt x col.2 – col.3
Années n – 3 et antérieures 02
Année n – 2 03
Année n – 1 04
TOTAUX 05
X (taux de l’impôt) 0
6
REDUCTION D’IMPOT PAR SUITE DES REINVESTISSEMENTS DE L’EXERCICE
Réinvestissements admis de l’exercice 07
Base de la réduction d’impôt (50% x ligne 7) 08
X (taux de
Base effective de la réduction de l’impôt 09 l’impôt)
Réinvestissements reportables 2 x (ligne 8 – ligne 9) 10

RUBRIQUES
Taxe proportionnelle sur les revenus des capitaux mobiliers non imposés à 15
la source 11 +
%
Surtaxe progressive due par les sociétés et autres personnes morales au titre des 60
revenus occulte distribués 12 +
%
Capitaux non imposés à la source 13
25
%

Déductions TPRCM (Taxe proportionnelle sur les revenus des capitaux 1

-
mobiliers) 4
Autres 1
-
5
CALCUL DU MINIMUM DE PERCEPTION
Base Taux Montants
Minimum de perception 16
TPRCM non retenue à la source 17
Déduction de la TPRCM retenue à la source 18
Autres déduction 19
Impôts nets dus (ligne 16 + ligne 17) - (ligne 18 + ligne 19) 20
Centimes additionnels communaux 21
TOTAL DE L’IMPOT (ligne 20 + ligne 21) 22
Acomptes versés (report ligne 13 tableau 20 col. 6) 23
Net à payer (ligne 22 – ligne 23) 24
Crédit d’impôt (ligne 23 - ligne 22) 25
SITUATION DES REPORTS DEFICITAIRES POUR LES ENTREPRISES AUTRES QUE CELLES IMPOSEES AU BENEFICE REEL
Report du bénéfice fiscal de l’exercice 26
Report de la perte fiscale de l’exercice 27
Imputations des reports déficitaires
Rubriques N - 4 N - 3 N - 2 N - 1
2
Déficits reportés
8
2
Déficits imputés
9
3
Déficits reportables
0
Bénéfice fiscal définitif 31
Perte fiscale définitive 32
Compte 89 : Impôts sur le résultat
 Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l’exercice 33
892 Rappel d’impôts sur résultats antérieurs 34
895 Minimum de perception 35
899 Dégrèvements et annulations d’impôts sur résultats antérieurs 36
Total 37

Annexe 6 : Tableau des versements en cours d’exercice

Désignation de l'entreprise ------------------------------------------------------------------------
---------
Adresse ------------------------------------------------------------------------
---------
Numéro d'Identification --------------------Exercice clos le 31-12-------- Durée (en mois) --------
Versements effectués en cours d’exercice
Mois Précomp Acompte sur Impôt Contributio Autres TOTAL
ligne

te sur sur le n de prélèvement 6=1+2+3

s

achats Principal(2) CCX (3) l’entrepris s(5) +4+5

01 1% (1) e à la RAV
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
Totaux lignes 1 13
à 12 Annexe 10 : budget de TVA (à rendre)
Eléments Juin Juillet Août Septem Octobr Novem Décem Bilan
bre e bre bre
TVA collectées
Total TVA
déductible
Sur achat
Autres charges
TVA due
Crédit TVA
TVA à décaisser
Annexe 11 : Budget de trésorerie (à rendre)
Eléments Monta juil Août Sept Oct Nov Déc Bilan
nt

Totaux
encaissements
Dépenses
Totaux
décaissements
Flux nets
Trésorerie début
Trésorerie fin
 EPREUVE DE TECHNIQUE COMPTABLE
SESSION 2017
Vous êtes admis en stage au Cabinet Comptable EDI CONSEIL basé à AKWA-DOUALA dont
l’activité principale est d’aider les PME et PMI à traiter leur comptabilité. A cet effet,
l’Expert Comptable vous remet pour étude les quatre dossiers suivants :
DOSSIER 1 : ANALYSE FINANCIERE 15 PTS
Vous disposez du bilan de la Société JORDI au 31/12/2015, des informations financières et
d’exploitation en vue de mener une analyse de sa situation financière :
Bilan de la société JORDI au 31/12/2015
Actif Montants Passif Montants
Frais 2 000 000 Capital 50 000 000
d’établissement
Bâtiments 25 000 000 Emprunts 12 000 000
Matériel de 15 000 000 Provision pour 2 000 000
transport charges
Marchandises 15 000 000 Fournisseurs 8 000 000
Clients 15 000 000 Autres dettes 2 500 000
Caisse 3 000 000 Banque 500 000
Total 75 000 000 Total 75 000 000

Informations financières

- Les bâtiments sont évalués à 27 000 000 FCFA ;

- Le stock flottant de marchandises est de 13 000 000 FCFA ;
- La provision pour charges correspond à des travaux devant être effectués
dans 15 mois ;
Informations d’exploitation

- Chiffres d’affaires TTC 143 100 000

- Les achats TTC 57 240 000
Travail à faire n°1 :
1.1.Présenter le bilan liquidité (annexe 1 à rendre avec la copie) 7 pts
1.2.Calculer les indicateurs financiers (annexe 2 à rendre avec la copie) 4 pts
1.3.Calculer les durées de crédit-clients et crédit-fournisseurs 2 pts
1.4. Donner votre avis sur la situation financière de l’entreprise 2 pts

DOSSIER 2 : ANALYSE DE L’EXPLOITATION / 21 PTS

Les éléments du compte de résultat des exercices 2014 et 2015 de la société

PRISO (au capital de 80 000 000 FCFA) sont les suivants :
Eléments Années
2014 2015
Quantités vendues (1) 30 000 42 000
Achats et variations de stocks 60 000 84 000
000 000
Services extérieurs 11 250 15 750
000 000
Charges de personnel 28 750 36 250
000 000
Dotations aux amortissements et 18 000 18 000
provisions 000 000
(1) Les quantités sont ventilées suivant les coefficients saisonniers ci-après :
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
0,9 0,8 0,9 1 1,1 1,2
Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre
0,7 0,8 1 1,1 1,2 1,3
Le prix de vente unitaire au cours des deux années a été de 4 000 FCFA.

Travail à faire n°2 :

2.1. Présenter le tableau d’exploitation différentiel de l’exercice 2015 (à
rendre avec la copie) 8 pts
2.2. Déterminer le seuil de rentabilité et dire à quelle date il a été atteint
5 pts
2.3. Calculer et interpréter le levier opérationnel, la marge de sécurité et
l’indice de sécurité 3 pts
2.4. Quel est le chiffre d’affaires correspondant à un bénéfice de
18 000 000 FCFA 5 pts

DOSSIER 3 : COMPTABILITE DES SOCIETES COMMERCIALES / 40 PTS

1. CONSTITUTION DES SOCIETES COMMERCIALES

Deux commerçants EKOUM et Marcelle décident de constituer avec différentes

personnes une société anonyme : la société EKCEL au capital de 20 000 000
FCFA (1000 actions de 20 000 FCFA) le 1er janvier 2015. EKOUM et Marcelle
s’engagent à apporter l’actif net de leur entreprise dont les bilans simplifiés ainsi
que les renseignements nécessaires à l’évaluation des apports sont les suivants :

Bilan d’EKOUM au 31/12/2014

Actif Passif
Postes Montants Postes Montants
Frais 250 000 Capital 3 240
d’établissement 000
Bâtiments 6 000 Résultat 3 650
000 000
Matériel et 4 000 Emprunt 5 000
outillage 000 000
Marchandises 1 812 Fournisseurs 2 325
500 000
Clients 937 500
Banque 1 000
000
Caisse 215 000
Total 14 215 Total 14 215
000 000
NB : Valeurs d’apport de certains éléments d’actif

Bâtiments : 7 500 000

Matériel : 1 025 000
 Outillage : 2 225 000
Créances : 797 500
Fonds commercial : 2 750 000

Bilan de Marcelle au 31/12/2014

Actif Passif
Postes Montants Postes Montants
Fonds commercial 1 250 Capital 2 275
000 000
Matériel et 2 840 Résultat -230 000
outillage 000
Marchandises 1 300 Fournisseurs 4 475
000 000
Clients 920 000
Caisse 210 000
Total 6 520 Total 6 520
000 000
NB : valeurs d’apport de certains éléments d’actif

Matériel et outillage : 2 500 000 FCFA

Fonds commercial : 1 590 000 FCFA
Clients : 875 000 FCFA

Deux actionnaires s’engagent à apporter en numéraire le complément du capital.

Les actions étant immédiatement libérées de moitié à la souscription auprès du
notaire, Maître NTEPE. Un actionnaire souscripteur de 323 actions, les libère
intégralement le 31/01/2015. Le notaire verse les fonds disponibles à la banque
en retenant les frais de constitution qui s’élèvent à 600 000 CFA HT.

Travail à faire n°3 :

3.1. Après avoir déterminé l’actif net apporté par EKOUM et par Marcelle,
enregistrer au journal de la société EKCEL les écritures de constitution
(annexe 5 à rendre avec la copie). 11 pts

Le 31 juin, le conseil d’administration appelle le 3ème quart avec date limite de

versement le 31 juillet 2015. BONA, possesseur de 77 actions fait défaut.

Après mise en demeure, ses actions sont finalement vendues par un huissier le
31/08/2015 pour un montant de 1 200 000 FCFA versé en banque. Le 10/09/2015,
un chèque est adressé à BONA pour solde de son compte en tenant compte
d’une valeur de 3 850 FCFA d’intérêts de retard et d’un montant de 2 000 FCFA
HT de frais divers.

3.2. Enregistrer au journal de la société EKCEL l’appel et la libération du

3 ème quart. 4,5 pts
3.3. Calculer le résultat réalisé par l’actionnaire défaillant et analyser-le.
4,5 pts
 2. AUGMENTATION DU CAPITAL

Le 20 août 2015, les actionnaires de la SAEQ réunis en assemblée décident d’une

augmentation simultanée du capital. L’opération envisagée consiste à :

L’émission de 3000 actions nouvelles de valeur nominale 10 000 FCFA

libérés intégralement à la BANQUE SGB ;
L’incorporation au capital d’une partie de la réserve facultative à raison de
5 actions anciennes pour une action nouvelle.

La valeur mathématique après augmentation du capital est de 14 280 FCFA.

Extrait du bilan de la SAEQ au 31/12/2014

Capital 100 000 000 (actions de valeur nominale 10 000 FCFA)

Réserve légale 15 000 000
Réserve facultative 70 000 000
Charges immobilisées 5 000 000

Travail à faire n°4 :

4.1. Déterminer la valeur mathématique de l’action de la SAEQ avant

augmentation du capital. 3 pts
4.2. Calculer le prix d’émission et la prime d’émission unitaire 4 pts
4.3. Déterminer le droit de souscription et le droit d’attribution 4 pts
4.4. Passer au journal de la SAEQ, les écritures d’augmentation de
capital (annexe 4 à rendre avec la copie) 4 pts
4.5. Un actionnaire détenteur de 1000 actions anciennes, combien
d’actions peut-il souscrire et recevoir gratuitement ? 3 pts
4.6. En définitive, il souscrit 400 actions nouvelles, quelle somme doit-il
débourser ? 2 pts

DOSSIER 4 : COMPTABILITE ANALYTIQUE ET COUTS PREETABLIS

(GESDIVO) / 24 TS

La société GESDIVO fabrique deux produits P1 et P2 à base d’une matière

première M dans un seul atelier de production. Les produits P1 et P2 sont stockés
avant la vente.

A la fin du mois de mars 2015, les charges indirectes sont résumées dans le
tableau suivant après répartition primaire.

Eléments Administrat Entretien Approvisionne Production Distributio

ion ment n
Répartition 26 000 17 000 12 000 144 000 23 000
primaire
Administration 10% 20% 40% 30%
Entretien 20% 60% 20%
Les unités d’œuvre des centres principaux sont les suivantes :

Centre Approvisionnement : kilogramme (kg) de matière première

achetée ;
Centre Production : heure de main d’œuvre directe (HMOD) ;
Centre distribution : 100 FCFA de chiffre d’affaires.

Les données comptables relatives au mois de Mars 2015 sont les suivantes :

Stock au 1er Mars 2015

√ Matière première M : 8 000 kilogrammes à 3,40 FCFA le kg ;
√ Produit fini P1 : 500 unités à 86 FCFA l’une.
Achats de mars 2015 : 24 000 kg de la matière première M à 3,45 FCFA le
kg.
Consommation de la matière première M :
√ Produit P1 : 12 000 kg ;
√ Produit P2 : 10 000 kg.
Main d’œuvre directe :
√ Produit P1 : 3 150 heures à 32 FCFA l’heure ;
√ Produit P2 : 2 850 heures à 32 FCFA l’heure.
Production de Mars 2015 :
√ 3 000 produits P1 ;
√ 2 000 produit P2.
Ventes de Mars 2015 :
√ Produit P1 : 2 500 unités à 100 FCFA l’un ;
√ Produit P2 : 1 200 unités à 125 FCFA l’un.
Stocks réels au 31 Mars 2015 :
√ Matière première M : 9 000 kg ;
√ Produit P1 : 1 000 unités ;
√ Produit P2 : 800 unités ;
√ Pas d’encours au 31 mars

Travail à faire n°5 :

5.1 Présenter le tableau de répartition des charges indirectes (annexe 5 à
rendre avec la copie) ; 2 pts
5.2Déterminer le coût d’achat de la matière M et présenter son compte de
stock (annexe 6 à rendre avec la copie) ; 2 pts
5.3Déterminer le coût de production des produits P1 et P2 (annexe 6 à rendre
avec la copie) ; 2 pts
5.4Présenter les comptes de stock des produits P1 et P2 (annexe 6 à rendre
avec la copie) ; 2 pts
 5.5Présenter le calcul des coûts de revient des produits P1 et P2 (annexe 6 à
rendre avec la copie) 2 pts
5.6Déterminer les résultats analytiques des produits P1 et P2 (annexe 6 à
rendre avec la copie) ; 2 pts

Pour le produit P1, les prévisions de mars 2015 étaient les suivantes :

Pour une production préétablie de 2 800 unités, l’activité normale du

centre production doit s’établir à 2800 unités d’œuvre avec 72 800 FCFA
de charges indirectes dont 42 000 FCFA de charges de structure ;
Il est d’autre part prévu pour 2 800 unités de P1 :
√ Un coût de matière première de 44 100 FCFA (soit 9800 kg) ;
√ Un coût de main d’œuvre directe de 92 400 FCFA pour 2 800 heures.
5.7Présenter la fiche du coût unitaire préétabli du produit P1 (annexe 7 à
rendre avec la copie) 3 pts
5.8Présenter le tableau de comparaison des coûts et dégager les écarts
globaux (annexe 8 à rendre avec la copie) ; 5 pts
5.9Analyser et expliquer l’écart sur main d’œuvre directe et sur charges
indirectes. 4 pts

NOTA : les sorties de stocks sont évaluées suivant la méthode du Coût

Moyen Unitaire Pondéré Après Chaque Entrée.
Feuille réponse à rendre avec la copie

Annexe 1 : Bilan liquidité condensé

Postes Montants % Postes Montants %

Valeurs immobilisées Capitaux propres
Valeurs d’exploitation Dettes financières
Valeurs réalisables Passif circulant
Trésorerie-Actif Trésorerie-Passif
Total Total
Annexe 2 : tableau des indicateurs financiers

FORMULES CALCULS VALEURS

Fonds de roulement

Besoin en fonds de
roulement

Ratio de financement
des immobilisations

Ratio d’autonomie
financière

Ratio de liquidité
générale

Ratio de trésorerie à vue

Ratio de solvabilité
générale

Annexe 3 : tableau d’exploitation différentiel

Eléments Montants %
Feuille réponse à rendre avec la copie

Annexe 4 : Journal

Feuille réponse à rendre avec la copie

Annexe 4 : Journal

Feuille réponse à rendre avec la copie

Annexe 4 : Journal
Annexe 5 : tableau de répartition des charges indirectes

Eléments Administrat Entretie Approvisionne Productio Distributio

ion n ment n n

Feuille réponse à rendre avec la copie

Annexe 6 : calculs des coûts et résultats

Coût d’achat de la matière première M

Eléments Quantités (Q) Prix unitaire (PU) Montants

Compte de stock de la matière M

Eléments Q PU Montants Eléments Q PU Montants

Coût de production

Eléments Produit P1 Produit P2

Q PU Montants Q PU Montants

Coût de revient

Eléments Produit P1 Produit P2

Q PU Montants Q PU Montants

Feuille réponse à rendre avec la copie

Résultat

Eléments Produit P1 Produit P2

Q PU Montants Q PU Montants
 Annexe 7 : fiche du coût unitaire préétabli

Eléments Q P.U. Montants

Annexe 8 : tableau de comparaison

Eléments Coûts réels Coûts préétablis Ecarts

Q PU Montants Q PU Montants Favorabl Défavorab
e le
 EPREUVE DE PRATIQUE PROFESSIONNELLE
SESSION 2017
Vous êtes engagé comme comptable stagiaire dans le cabinet « FINANCE DU
NORD » BP 1972 GAROUA Tel : 242 12 31 18/690 04 07 33 Compte Crédit
Lyonnais N°000 986 357-K.

L’expert comptable Monsieur Joël NGUENE vous confie un travail comportant trois
dossiers indépendants à traiter avec le maximum de célérité. Le titulaire à ce
poste a bénéficié d’un congé annuel.

DOSSIER 1 : Fiscalité et Répartition du Bénéfice (40 pts)

Sous-dossier 1 : Fiscalité 25 Pts
Sous-dossier 2 : Répartition du Bénéfice 15 Pts
DOSSIER 2 : Analyse de l’Exploitation (20 pts)
DOSSIER 3 : Budgets (40 pts)
Sous-dossier 1 : Budget d’Approvisionnement
Sous-dossier 2 : Budget des Investissements.

DOSSIER 1 : FISCALITE ET REPARTITION DES BENEFICES (40 pts)

Sous-dossier 1 : Fiscalité 25 Pts

La société NYECK NYIECK, BP 4045 TEL : 333495873 Garoua compte bancaire

N°3004592/57 SCB CL agence de Garoua. Son capital est de 36 200 000 F
(actions de 10 000 F). elle fabrique et commercialise les ventilateurs. Les
documents ci-après en annexes 1 et 2 vous sont remis.

Au 31/12/2015, il ressort que la société a dégagé un bénéfice comptable après

impôt de 33 500 000 F. il est noté que le comptable n’a pas tenu compte des
réajustements fiscaux.

Travail à faire N°1

1.1. A partir des annexes 1 et 2, remplir les tableaux de la DSF 15

en annexes 3, 4a ou 4b pts
1.2. Calculer le bénéfice net de l’exercice 10
pts

SA NYECK NYIECK BP 4045 SA NYECK NYIECK BP 4045

PIECE DE CAISSE N°225 PIECE DE CAISSE N°226

Date : 15/11/2015 Date : 31/12/2015

RECETTES / RECETTES /

DEPENSES 1 810 500 DEPENSES 2 400 000

Libellé : frais de représentation Libellé : loyer payé

remboursés au DG
 SA NYECK NYIECK BP 4045 SCB-CL BONANJO DOUALA
Date : 18/12/2015
PIECE DE CAISSE N°220
Date : 12/10/2015 Bénéficiaire : EPOK OYONGO

RECETTES / Motif : Intérêts de compte courant

Montant : 297 500
DEPENSES 1 340 000 Chèque N° 2736
Compte N°30067/546
Libellé : amendes pour non respect de
la loi
SCB-CL BONANJO DOUALA SCB-CL BONANJO DOUALA
Date : 31/11/2015 Date : 31/11/2015

Bénéficiaire : Directeur Général Bénéficiaire : CROIX ROUGE

CAMEROUNAISE
Motif : rémunération mensuelle du DG
Montant : 1 850 000 Motif : don
Chèque N° 2734 ; Compte Montant : 2 115 625
N°30067/546 Chèque N° 2740 ; Compte
N°30067/546

SA NYECK NYIECK BP 4045 BP FCFA

4 676 000
TEL : 333495873 DOUALA
Compte bancaire N°3004592/57 SCB CL
NOTE DE FRAIS
Dividendes nets des sociétés non filiales.
Quatre millions six cent soixante-seize mille francs cfa

Le Comptable le Caissier
le Directeur Général

ORDRE DE VIREMENT- SCB CREDIT LYONNAIS

Donneur d’ordre : SA NYECK NYIECK BP 4045
TEL : 333495873 DOUALA
Compte bancaire N°3004592/57 SCB CL
Par le débit de mon compte, veuillez faire un virement de :
En chiffre : 2 450 000 F
En lettre : Deux millions quatre cent cinquante mille francs cfa
Au bénéfice de : AUDICO ITALIANO, Compte N°E02/458702-45D
Domiciliation : BANCO DI FIRENZE
Date : 18/07/2015
SA NYECK NYIECK
 Autres remarques :
Rémunération mensuelle du DG (dont 210 000 Frs d’allocations forfaitaires
pour représentation) ;
Déficit 2014 : 800 000 FCFA
Le chiffre d’affaires est de 850 000 000 FCFA pour cette année.

Annexe 2 : Compléments d’informations fiscales

a) Le matériel d’exploitation mis en service en janvier 2011 est amorti au dégressif
pour plus de 6 ans.
b) L’associé a consenti depuis deux ans des avances en compte courant à la société
d’un montant de 8 500 000 F, taux des avances de la BEAC 10,5%.
c) Charges provisionnées pour créances douteuses 2 850 000 dont celle sur le client
KOUNA en cessation de paiement et le reste évalué statistiquement :
o Montant de notre créance sur KOUNA : 1 800 000 F
o Extrait du bilan de KOUNA au 31/12/2015
Actif réel………………………………………………6 000 000 F
Passif privilégié…………………………………….4 000 000 F
Autres passifs (dont nous-mêmes)……….8 000 000 F
d) Une provision pour risque et charges de 1 500 000 F reprise au 31/12/2015 est
définitivement exonérée.

Sous-dossier 2 : Répartition du Bénéfice 15 Pts

La société anonyme SAPICAM est représentée par des actions ordinaires et des
actions de jouissances de valeur nominale égale à 10 000 F. diverses
informations vous sont fournies en annexes 5, 6 et 7.

Travail à faire N°2

2.1. Présenter le tableau de répartition du bénéfice ; 4 pts

2.2. Déterminer la valeur du coupon brut et celle du coupon net 4 pts

rémunérant chaque catégorie de titres en présence (action
ordinaire, action de jouissance, part brute bénéficiaire) ;
2.3. Enregistrer au journal classique la répartition des bénéfices 7 pts
ainsi que les versements effectués sachant que la répartition a
été faite le 03/03/2016 et que les coupons ont été intégralement
payés par chèques bancaires le 15/03/2016

Annexe 5 : Eléments de l’actif net de la SA SAPICAM au 31/12/2015

Capital 120 000
(1) …………………………………………………………………………… 000
……………….
Réserve 11 500 000
légale ………………………………………………………………………
……………...
Réserve 21 000 000
facultative …………………………………………………………………
……………
Réserve spéciale de 33 000 000
réévaluation …………………………………………………………
Résultat net après 19 000 000
impôt ………………………………………………………………………
Dont 30 000 000 FCFA, représentant les actions amorties

Annexe 6 : Extrait des statuts

Conformément aux statuts, les bénéfices sont répartis ainsi :
Dotation à la réserve légale ;
Attribution d’un intérêt statutaire au taux de 8% aux actions ;
Dotation de la réserve facultative : 48% du solde ;
Le reste, diminué éventuellement du report à nouveau, aux actionnaires à
titre de superdividende.
Annexe 7 : décision de l’assemblée générale
Tenue ce jour du 02 février 2016, l’assemblée générale des actionnaires décide :
➢ L’attribution d’un dividende net de 1252,5 FCFA à l’action ordinaire ;
➢ La mise en report de toute somme non distribuée
DOSSIER 2 : ANALYSE DE L’EXPLOITATION 20 Pts

La Société Anonyme MBOMA au cours de l’exercice 2014 a produit et vendu un

certain nombre d’articles (à déterminer) au prix unitaire qui est aussi à
déterminer.

Vous disposez des informations suivantes :

- Le prix de vente unitaire est le triple de la marge sur coût variable ;

- Les charges fixes représentent 30% du chiffre d’affaires de l’exercice
2014 ;
- Le seuil de rentabilité correspondant à la vente de 10 800 articles est de
324 000 000 FCFA.

Travail à faire N°3

3.1. Déterminer le prix de vente unitaire et les quantités 8 pts

produites et vendues
3.2. Présenter le tableau d’exploitation différentiel 4 pts

3.3. Déterminer la date d’atteinte du seuil de rentabilité 1,5

pt
3.4. Calculer l’indice de sécurité et interpréter-le 2 pts

3.5. Calculer le levier opérationnel 1,5

pt
3.6. Représenter graphiquement le seuil de rentabilité par la 3 pts
formule(SR=CV+CF)
L’axe des abcisses sera doublé d’un axe de temps

DOSSIER 3 : BUDGETS (40 pts)

Sous-dossier 1 : Budget d’Approvisionnement 23 Pts

 Annexe 8 : Tableau de calcul des coûts d’approvisionnement (à rendre avec la
copie)
Annexe 9 : Programme d’approvisionnement (quantités constantes) (à rendre
avec la copie)
Annexe 10 : Programme d’approvisionnement (périodes régulières) (à rendre
avec la copie)

Pour l’élaboration du budget d’approvisionnement en jus de fruits de la SA

FRUNALCOOL, votre prédécesseur avait commencé par présenter le tableau de
calcul des coûts d’approvisionnement (voir annexe 8). Il avait aussi commencé à
remplir le budget d’approvisionnement proprement dit par la méthode des lots
constants (voir annexe 9) pour l’exercice 2015.

Travail à faire N°4

4.1. Achever le tableau de calcul des coûts d’approvisionnement 7 pts

(annexe 8 à rendre avec la copie) ;
4.2. Achever le programme d’approvisionnement en jus de fruits 8 pts
(quantités constantes) (annexe 9 à rendre avec la copie) ;
4.3. Si les approvisionnement se faisaient par périodes régulières, 8 pts
présenter le budget d’approvisionnement (annexe 10 à rendre
avec la copie).

N.B :
Les livraisons se font en début de période ;
Délais d’approvisionnement : 2 mois
Marge de sécurité : 1 mois

Sous-dossier 2 : Budget des Investissements 17 Pts

Dans le cadre de l’extension de ses activités, le gérant de la SARL « YEMI »

envisage l’achat en début Janvier 2014 d’une nouvelle machine qui pourrait
rapporter annuellement une recette brute supplémentaire de 20 000 000 F.

Pour financer cette immobilisation d’une valeur de 12 000 000 F HT, ce gérant
envisage l’emprunt auprès de sa banque au taux d’intérêt annuel de 15% d’une
somme représentant 80% du coût de l’investissement. Le reste proviendrait alors
des fonds propres de la société.

L’emprunt serait remboursé par amortissements constants pendant 4 ans, à

compter du 1er janvier 2015.

Cette machine devrait être amortie linéairement en 5 ans ; sa valeur résiduelle

est supposée nulle.

Le taux de l’IS est 33% tandis que le taux d’actualisation des flux nets de
trésorerie est de 8% l’an.

Les charges annuelles de fonctionnement s’établissent de la manière suivante :

Année 2014 2015 2016 2017 2018

Charges de 500 000 500 000 600 000 600 000 700 000
fonctionnement
Travail à faire N°5

5.1 Présenter le tableau d’amortissement de l’emprunt (annexe 11 4 pts

à rendre avec la copie)
5.2 Présenter le tableau d’amortissement de l’immobilisation 2 pts
(annexe 12 à rendre avec la copie)
5.3 Présenter en annexe 13 le tableau de flux nets actualisé. 6 pts
(arrondir les montants au franc proche) ;
5.4 Calculer la VAN de ce projet ; 2 pts

5.5 Ce projet est-il viable ? dire pourquoi ? 3 pts

Annexe 8 : Tableau de calcul des coûts d’approvisionnement (à rendre avec la

copie)

Matière Premières : …………………………………………………………. Prix

d’achat du litre : ……………………..

Eléments Coût de passation Coût de Coût Total

Possession

1 1 200 44 400

8
 / Tableau 22 annexe 3 (à rendre avec la copie)
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification -------------------- Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en
mois) --------
TABLEAU DE PASSAGE DU RÉSULTAT COMPTABLE AVANT IMPÔT AU RÉSULTAT FISCAL
Lig MONTANTS
SOLDE DU RÉSULTAT NET
AVANT IMPÔT SUR LE RÉSULTAT BÉNÉFICE NET COMPTABLE AVANT IMPÔT 01
PERTE NETTE COMPTABLE AVANT IMPÔT 02

Amortissements non déductibles 03

REINTEGRATIONS

04
Amortissements comptabilisés mais réputés différés en période déficitaire
Provisions non déductibles 05
Intérêts excédentaires des comptes courants d’associés 06
Frais de siège et d’assistance technique 07
Impôts non déductibles autres que l’impôt sur le résultat 08
Amende et pénalités non déductibles 09
Pourboires et dons non déductibles 10
Retenue à la source (TPRCM) sur revenus des capitaux mobiliers 11
Divers 1 --------------------------------------------------------- 12
Divers 2 --------------------------------------------------------- 13
Divers 3 -------------------------------------------------------- 14
REINTEGRATIONS : Total lignes 3 15
à 14
Total intermédiaire POSITIF : Lignes 15 + ligne 1 ou ligne 15 – ligne 2 16
Total intermédiaire NEGATIF : Ligne 2 – ligne 15
17

Amortissements antérieurement différés et imputés sur l’exercice 18

Provisions antérieurement taxées ou définitivement exonérées réintégrées dans l’exercice
19
DEDUCTIONS

Fraction non imposable des plus-values réalisées en fin d’exploitation 20

Produits nets des filiales (après déduction de la quote-part de frais et charges)
21
Autres revenus mobiliers déductibles 22
Frais de siège et d’assistance technique déductibles 23
Divers 1 -------------------------------------------------------- 24
Divers 2 -------------------------------------------------------- 25
Divers 3 --------------------------------------------------------
26
27
DÉDUCTIONS : Total lignes 18 à 26

RÉSULTA BÉNÉFICE FISCAL DE L’EXERCICE : ligne 16 – ligne 27

PERTE FISCALE DE L’EXERCICE : ligne 27 – ligne 16 ou ligne 18 + ligne 27
28
T 29
FISCAL
RUBRIQUE lig Bases Taux Principal de l’impôt
Minimum de perception S
Minimum proportionnel au chiffre d’affaires 30 1%

Impôt sur les sociétés 31 35%

Impôt Impôt sur BIC et BNC 32 22%
calculé sur le revenu 33
le de
34 11%
bénéfice s Bénéfices artisanaux
fiscal de entrepreneu 35
l’exercice rs 36
(ligne 30) individuels 37
Bénéfices agricoles
38 15%
Taxe proportionnelle
39
Total lignes 32 à 38
Taxe
 / Tableau 23 annexe 4a (à rendre avec la copie)
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
/ / / Numéro d'Identification --------------------Exercice clos le 31-12---------Durée (en mois)
--------

TABLEAU DE DÉTERMINATION DE L’IMPÔT SUR LE RÉSULTAT

RUBRIQUES Lig MONTANTS
REPORT DU BÉNÉFICE FISCAL DE 01
L'EXERCICE
DÉDUCTION PAR SUITE DE RÉINVESTISSEMENTS ANTÉRIEURS
INTITULES Année N-3 Année N-2 Année N-1

Réinvestissements admis et reportés 02

Réinvestissements déductibles - 50% x ligne 2 03
04 Total ligne 4
Réinvestissements effectivement déduits
Réinvestissements reportables = 2 x (ligne 3 - ligne 4) 05

DÉDUCTION DES RÉINVESTISSEMENTS DE L’EXERCICE

Réinvestissements admis 06
Réinvestissements déductibles = 50% x ligne 6 07
Réinvestissements déduits = 50% x ligne 1 08
Réinvestissements reportables = 2x(ligne 7 - ligne 8) 09

IMPUTATION DES REPORTS DÉFICITAIRES

INTITULES Année N-4 Année N-3 Année N-2 Année N-1

Déficits reportés 10
Déficits imputés sur l'exercice 11
Déficits reportables 12

BÉNÉFICE FISCAL DÉFINITIF (Total ligne 1, 4, 8 et 11) 13

CALCUL DE L’IMPÔT SUR LE BÉNÉFICE FISCAL DÉFINITIF
INTITULES Bas Taux lig Montants
e
Impôt sur les sociétés 14
TPRCM non retenue à la source 15
Déduction de la TPRCM retenue à la source
Autres déductions 16
17
Impôts nets dus (ligne 14 + ligne 15) - (ligne 16 + ligne 17) 18
Centimes additionnels communaux 19
TOTAL DE L’IMPÔT (ligne 18 + ligne 19) 20
Acomptes versés (report ligne 13 Tableau 25 Ccl. 6) 21
Net à payer 22
Crédit d’impôt 23

Compte 89 : Impôts sur le résultat

Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l’exercice 24
892 Rappel d’impôts sur résultats antérieurs 25
895 Minimum de perception 26
899 Dégrèvements et annulations d’impôts sur résultats antérieurs 27
Total 28
 / Tableau 24 annexe 4b (à rendre avec la copie)
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
--------------------
Numéro d'Identification Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en mois
TABLEAU DE DETERMINATION DU MINIMUM DE PERCEPTION
RUBRIQUES MONTANTS
REPORT DU MINIMUM DE PERCEPTION 01
REDUCTION D’IMPOT PAR SUITE DE REINVESTISSEMENT ANTERIEURS
PERIODES Réinvestissem Base 50% Base Réinvestissem
ent admis et X colonne effective de ent
reports 1 la réduction reportables 2
d’impôt x col.2 – col.3
Années n – 3 et antérieures 02
Année n – 2 03
Année n – 1 04
TOTAUX 05
/ X (taux de l’impôt) 0
6
REDUCTION D’IMPOT PAR SUITE DES REINVESTISSEMENTS DE L’EXERCICE
Réinvestissements admis de l’exercice 07
Base de la réduction d’impôt (50% x ligne 7) 08
X (taux de
Base effective de la réduction de l’impôt 09 l’impôt)
Réinvestissements reportables 2 x (ligne 8 – ligne 9) 10

RUBRIQUES
Taxe proportionnelle sur les revenus des capitaux mobiliers non imposés à 15
la source 11 +
%
Surtaxe progressive due par les sociétés et autres personnes morales au titre des 60
revenus occulte distribués 12 +
%
Capitaux non imposés à la source 13
25
%

Déductions TPRCM (Taxe proportionnelle sur les revenus des capitaux 1

-
mobiliers) 4
Autres 1
-
5
CALCUL DU MINIMUM DE PERCEPTION
Base Taux Montants
Minimum de perception 16
TPRCM non retenue à la source 17
Déduction de la TPRCM retenue à la source 18
Autres déduction 19
Impôts nets dus (ligne 16 + ligne 17) - (ligne 18 + ligne 19) 20
Centimes additionnels communaux 21
TOTAL DE L’IMPOT (ligne 20 + ligne 21) 22
Acomptes versés (report ligne 13 tableau 20 col. 6) 23
Net à payer (ligne 22 – ligne 23) 24
Crédit d’impôt (ligne 23 - ligne 22) 25
SITUATION DES REPORTS DEFICITAIRES POUR LES ENTREPRISES AUTRES QUE CELLES IMPOSEES AU BENEFICE REEL
Report du bénéfice fiscal de l’exercice 26
Report de la perte fiscale de l’exercice 27
Imputations des reports déficitaires
Rubriques N - 4 N - 3 N - 2 N - 1
2
Déficits reportés
8
2 /
Déficits imputés
9
3
Déficits reportables
0
Bénéfice fiscal définitif 31
Perte fiscale définitive 32
Compte 89 : Impôts sur le résultat
 Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l’exercice 33
892 Rappel d’impôts sur résultats antérieurs 34
895 Minimum de perception 35
899 Dégrèvements et annulations d’impôts sur résultats antérieurs 36
Total 37
Annexe 9 : programme d’approvisionnement (quantités constantes) (à rendre avec la copie)

Eléments J F M A M J J A S O N D
Besoins
Stock avant livraison
Livraison
Stock après livraison
Consommations 400 300 500 500 400 400 200 200 300 600 500 500
Stock final
Date de commande
Date de livraison

Annexe 10 : programme d’approvisionnement (périodes régulières) (à rendre avec la copie)

Eléments J F M A M J J A S O N D
Besoins
Stock avant livraison
Livraison
Stock après livraison
Consommations 400 300 500 500 400 400 200 200 300 600 500 500
Stock final
Date de commande
Quantités à commander
Date de livraison