ANNEE SCOLAIRE 2022-2023 ; LTDK

MINESEC EVALUATIONS HARMONISEES DE LA SEQUENCE N°4

DRES / LITTORAL
DDES / WOURI EPREUVE DE COMPTABILITE D’ENTREPRISE
CLASSE : PCG DUREE : 4h COEF : 4

Matériels et Documents autorisés :

Calculatrice non programmable, plan de comptes OHADA.
N.B : Avant de traiter le sujet, vérifiez qu’il comporte les pages 1/8 à 8/8.

Vous êtes stagiaire au cabinet « GESTION PLUS ». Le chef de service dans le but de tester vos
capacités en Comptabilité d’Entreprise, Vous remet trois dossiers indépendants à traiter.
- Dossier I : Les opérations de l’entreprise avec l’administration fiscale
- Dossier II : Operations Courantes
- Dossier III : Les autres opérations

ANNEXES :
- Annexe 1 : Tableau de calcul de la TVA due
- Annexe 2 : Lettre de change N°50
- Annexe 3 : Facture reçue du fournisseur
- Annexe 4 : Etat de la caisse au 31/12/2021
- Annexe 5 : Etats de rapprochement bancaire
- Annexe 6 : Bordereau des avoirs en caisse

DOSSIER I : OPERATIONS DE L’ENTREPRISE AVEC L’ADMINISTRATION

FISCALE 13PTS
L'entité LEBROS est une structure qui réalise des activités assujetties au régime du réel en matière
de TVA au taux de 19,25% Les opérations réalisées au cours des mois de janvier, Février et Mars
2022 sont les suivantes :
Opérations Janvier Février
Achats de matières premières TTC 45 315 000 54 855 000 Mars
59 977 980

Acquisition d'immobilisation TTC 24 875 550

Ventes des produits au Cameroun HT 70 400 000 75680 000 45950 000

Ventes des produits à l‘exportation exprimées HT 53 680 000 45 000 000 60 000 000

La déclaration mensuelle de la TVA du mois de déce mbr e 2021 laisse apparaitre un crédit
d'impôts de 1500 000F
Travail à faire N°1 :
1.1. Déterminer le montant de la TVA à verser au trésor ou crédit de TVA au titre de la
déclaration des mois de janvier à mars en annexe 1(à rendre avec la copie) 8pts.
1.2. Passer les écritures de liquidation de la TVA pour le mois de Février 2022G sachant que
l’entreprise paye la TVA due chaque 13 du mois par chèque bancaire 5pts.

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 DOSSIER II : OPERATIONS COURANTES/33 POINTS
La société NONO, BP 9 580 Yaoundé, compte bancaire N°108244-E SGC Hôtel de ville Yaoundé,
est spécialisée dans la commercialisation des produits alimentaires. Elle relève du régime du réel en
matière de TVA. Au cours du 1er semestre 2021, elle a effectué les opérations ci-dessous et celles
données en annexes 1,3.
Annexe 4 : Documents relatifs aux opérations courantes
Document N°012 Document N°015 Document N°018
Objet : apports nouveaux de Objet : Vente de marchandises Objet : Achat d’un terrain nu Valeur
l’associé NONO par la mise à suivant facture N°692 au client : 10 000 000Fcfa droit de mutation
la disposition de la société Ali
d’une camionnette valant 700 000Fcfa.
BRUT : 1500 000F HT
3 000 000Fcfa et des mobiliers Rabais 2% Honoraires du notaire 300 000Fcfa HT
pour 1 500 000Fcfa. Port avancé : 36 000F HT Frais d’actes 50 000Fcfa HT,
Une lettre de change a été créée Règlement : ½ à crédit et ½ par chèque
à cet effet. postal les autres charges en espèces.
Date : 05 février 2021 Traite n° 50
Date : 10 février 2021
Date : 08 Mars 2021

Document N°019 Document N°021 Souche chèque N°04225

Objet : achat de 400 actions Objet : promesse d’une aide Motif : achat d’un petit matériel et
(titres de placement) au prix financière de 1 500 000Fcfa du outillage
unitaire de 20 000Fcfa, frais FEICOM faisant suite à la Bénéficiaire : Multi Service
d’achat 60000Fcfa HT, demande du 02 Février 2021. BPF : 500 000Fcfa
Règlement en espèces
Date : 15 Mars 2021 Date : 30 Mars 2021 Date : 11 Avril 2021

Avis de crédit SGC n°00755 Pièce de caisse n°105 Motif Souche chèque N°32598-E
Objet : faisant suite à l’accident de : paiement frais de transport relatif Motif : Avance pour
la PRADO, AXA vire à la société à l’achat de marchandises (facture achat
une indemnité de 5000 000Fcfa. n° A388) Logiciel commercial
Bénéficiaire : Touristique Bénéficiaire : Multi Service
Voyage BPF : 500 000Fcfa
Date : 05 Avril 2021
BPF : 47 700Fcfa TTC
Date : 08 Avril 2021 Date : 04 Avril 2021

Pièce de caisse n°130 Souche chèque N°32540- Avis de crédit SGC n°00855
Motif : Avance pour achat de EMotif : Paiement loyer Objet : virement aide financière du
marchandises semestriel FEICOM faisant suite à la promesse
Bénéficiaire : EMA SARL Bénéficiaire : Bailleur EMA du 30/03/2021
BPF : 2 000 000Fcfa Date : BPF : 1 500 000Fcfa
01 Avril 2021 Date : 18 Avril 2021 Date : 06 Avril 2021

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  Informations additionnelles
Le 10/05/2021 cession de 400 titres de placement au prix de 11 500 (prix d’achat unitaire 13 000F),
Le 16/05/2021 achat de marchandises au canada au fournisseur LOUCHI 3500$ ; 1$= 415fcfa
Le 23/05/2021 règlement par virement bancaire du fournisseur LOUCHI ; cout du dollar ce jour
1$= 420fcfa ;
Le 19/04/2021 versement en espèces la somme de 2 000 000 à titre d’avance sur commande du
terrain
Travail à faire n°2 :
2.1. Etablir la traite n° 50 en règlement de la facture n°692 domiciliée à la CBC Bank, agence de
Yaoundé Bastos, 60 jours de date (annexe 2 à rendre avec la copie)4pts
2.2. Compléter la facture en annexe 3(à rendre avec la copie)5pts
2.3. Enregistrer les diverses opérations au journal de la société NONO en inventaire intermittent
24pts
DOSSIER III : Les autres opérations (34pts)

S/DOSSIER 1 : Financement (11pts)

 OPERATIONS DE FINANCEMENT

A- Le 05/01/2021, MR SANI, pour la création de sa société apporte les éléments d’un fonds de
commerce suivant :
- Un terrain d’une valeur de 8 000 000 F
- Un bâtiment d’une valeur de 12 000 000 F
- Le matériel de bureau pour 300 000 F
- Le matériel de transport pour 15 000 000 F
- Fonds disponible : 200 000 en caisse et 3 000 000 à la banque
Le fonds de commerce comporte par ailleurs les dettes suivantes :
- Un emprunt auprès de la BICEC 6 000 000 F
- Des dettes envers de fournisseurs de 14 000 000 F
Mr SANI a réalisé plusieurs investissements au cours de l’exercice ; les modalités de financement
des biens sont les suivantes :

Le 5/2 L’entreprise a contracté un emprunt de 20 000 000 F auprès de sa banque, remboursable

sur cinq ans, pour l’acquisition d’une camionnette de livraison. Le taux d’intérêt est de
5,50%
Le 16/4 L’entreprise reçoit notification de l’octroi d’une subvention de 100 000 000 F dont l’objet
est de financer partiellement l’acquisition de matériels destinés à réduire le bruit.
La somme est perçue le 20 mai par virement bancaire.

TRAVAIL A FAIRE :
1) Déterminer le montant du capital 3pts
2) passer au journal de l’entreprise SANI toutes les écritures 8pts

S/DOSSIER 2 : Contrôle de la trésorerie (23pts)

La SKT BP 1115 Douala N°CNPS 85420-Z a pour activité principale la vente du matériel
informatique. Les informations relatives à ce dossier sont consignées dans les documents suivants :
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Annexe 4 : Etat de la caisse au 31/12/2021

Le 30/12/2021, l’entité SKT possède en caisse :

60 pièces de 10 FCFA 200 billets de 500 FCFA
80 pièces de 25 FCFA 75 billets de 1000 FCFA
200 pièces de 50 FCFA 100 billets de 2000 FCFA
450 pièces de 100 FCFA 50 billets de 5 000 FCFA
20 pièces de 500 FCFA 140 billets de 10 000 FCFA

Le contrôleur : POTOKI Jules Le caissier : EVOUNA Cosmas

L’entreprise PRESCA est une société commerciale de la ville de DOUALA ; pour le mois d’avril
2021 les documents et informations suivantes vous sont remis pour rapprochement :
- SITUATION DU COMPTE BANQUE
La SOCIETE PRESCA possède un compte à la Commercial Bank of Crédit Agence de
BONADJO. Pour le mois de juin 2021, vous disposez des relevés suivants :
Compte « 521 Commercial Bank of Crédit »
Dates Opérations Débit Crédit
01/06 Solde au 1 juin 2021 843 000
02/06 Remise cheque 180 000
03/06 Remise cheque 120 000
05/06 Chèque n°411 458 260 000
07/06 Remise chèque 222 000
08/06 Chèque n°411459 68 000
12/06 Chèque n°411460 75 000
15/06 Remise à l’escompte traite n°34 583 000
19/06 Virement au fournisseur Alioum 250 000
20/06 Remise chèque 120 000
22/06 Chèque n°411461 60 000
23/06 Chèque n°411462 200 000
28/06 Remise chèque 235 200
30/06 Chèque n°411462 50 000
30/06 Solde débiteur au 30/06/2021 1 338 400
TOTAUX 2 303 200 2 303 200
Relevé de notre compte à la CBC
Dates Opérations Débit Crédit
01/06 Solde au 1 juin 2021 890 000
02/06 Remise cheque 180 000
03/06 Chèque n°411 453 47 000
04/06 Remise chèque 120 000
08/06 Remise chèque 222 000
10/06 Chèque n°411458 260 000
15/06 Chèque n°411459 68 900
15/06 Chèque n°411460 75 000
18/06 Net traite n°34 escompté le 15 (agios 10500) 572 500
20/06 Virement au fournisseur Alioum 250 000
21/06 Remise chèque 120 000
22/06 Prélèvement 102 800
23/06 Frais de tenue de compte 45 000
28/06 Chèque n°411462 200 000
30/06 Coupons 588 000
30/06 Solde créditeur au 30/06/2021 1 643 800

TOTAUX 2 177 250 2 177 250

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Travail à faire n°5 :

1. Présenter le bordereau des avoirs en caisse de la SKT au 30/12/2021 (annexe à rendre

avec la copie) 4 pts
2. Déterminer l’écart à l’issu de l’arrêt de la caisse sachant que le compte caisse de la
SKT présentait un solde débiteur de 2 062 600 FCFA. 2pts
3. Enregistrez les écritures de régularisation du compte caisse au 31/12/2021 sachant que
les manquants sont imputés au caissier. 3pts
4. Présentez l’état de rapprochement bancaire. (Annexe 5) 9pts
5. Enregistrez au journal les écritures jugées nécessaires. 5 pts

Annexe 1 : tableau de calcul de la TVA due

MOIS Mars
Janvier Février
TVA
TVA facturée / les ventes
TVA facturée / prestation de services
Total TVA facturée
TVA récupérable / immobilisations
TVA récupérable / achats
Total TVA récupérable
Crédit de TVA antérieur ou reporté
TVA due TVA à payer
Crédit de TVA
TVA à décaisser

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 Annexe 3 : Facture reçue du fournisseur
MULTI SERVICE
BP 2014 Ebolowa
Doit : NONO
BP 580 Yaoundé
Facture n°A0788 du 12 Avril 2021

Désignation Quantités (Q) Prix unitaire (P.U.) Montants

Logiciel commercial 1 …………………… 1 500 000

Frais d’installation 1 50 000 ………………..
Brut ………………..
Escompte 2% ………………..
Net financier
………………..
TVA 19,25%
………………..
Votre avance du 04 Avril 2021
Net à payer TTC ………………..
………………..
Règlement par chèque bancaire
MULTI SERVICE

6/8
Annexe 5 : Etat de rapprochement bancaire (à compléter et à rendre)
Compte banque dans
Compte entreprise à la banque
Opérations l’entreprise
Débit Crédit Débit Crédit

Totaux

7/8
 ANNEXE 2 : lettre de change n° 50 (à compléter et à rendre)

-----------------------
----------------------- Le ---------------- Au------------ --- BPF
----------------------- ---- CFA

Acceptation VEUILLEZ PAYER CONTRE CETTE LETTRE DE CHANGE

Ou Aval A l’ordre de-------------------------------------------------------------------
------------------ -----------------------------------------------------------------------------------
----------------- la somme de ------------------------------------------------------------------
----------------- -----------------------------------------------------------------------------------
(Valeur en --------------------------------)
Tiré
TIMBRE
Domiciliation FISCAL
N°---------------

Annexe 6: bordereau des avoirs en caisse (à rendre avec la copie)

Nom de l’entité……………………………………………………………………….
BORDEREAU DES AVOIRS EN CAISSE
Du……………………….

Monnaies nationales : en FCFA

Pièces Billets
Valeurs Quantités Montants Valeurs Quantités Montants
500 10 000
100 5 000
50 2 000
25 1 000
10 500
5
Sous total (a) Sous total (b)
Total général
Monnaies étrangères

Le contrôleur le caissier

8/8