REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE

MINISTERE DES FINANCES

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS
Direction de la Communication

GUIDE DE L’INVESTISSEUR
« DISPOSITIF AAPI »

- 2023 -

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 1/23

SOMMAIRE

I : LES FORMES ET LES DEMARCHES DE L’INESTISSEMENT EN ALGERIE

1 : Les formes d’investissement

1.1 : Investissement de création

1.2 : Investissement d’extension
1.3 : Investissement de réhabilitation
1.4 : Délocalisation d’activités à partir de l’étranger

2 : Les formes juridiques de l’entreprise

2.1 : Création d’une entreprise individuelle
2.2 : Les sociétés de personnes
2.3 : Les sociétés de capitaux
3 : Les démarches et les formalités administratives
3.1 : Formalités administratives et de publicité:
3.2 : Déclaration d’existence
3.3 : Demande d’immatriculation au niveau des services fiscaux (numéro
d’identification fiscale nif)
3.4 : Création d’un compte bancaire et affiliation auprès de la CASNOS
3.5 : Enregistrement de l’investissement auprès de l’agence algérienne de la
promotion de l’investissement (AAPI)

II : CADRE JURIDIQUE REGISSANT LES INVESTISSEMENTS

ELIGIBLE A LA LOI N° 22-18 du 24 JUILLET 2022, RELATIVE A
L’INVESTISSEMENT

1 : les organes de l’investissement

1.1 : Agence Algérienne de Promotion de l’investissement (AAPI)
1.1 : Le Conseil national de l’investissement :
2: Les investissements bénéficiant des avantages accordés par la loi relative à
l’investissement
3: Les activités, biens et services exclus du champ d’application de la loi relative
à l’investissement

III : LES AVANTAGES FISCAUX ACCORDÉS PAR LA LOI N° 22-18 du 24

juillet 2022 RELATIVE A L’INVESTISSEMENT

1: Les régimes d’incitation

1.1 : Régime des secteurs ou régime d’incitations des secteurs prioritaires:

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 2/23

1.2 : Régime des zones:
1.2 : Régime des investissements structurants

2 : Les avantages accordés aux différents régimes

2.1 : Les avantages octroyés au régime des secteurs
2.2 : Les avantages octroyés au régime des zones
2.3 : Les avantages octroyés au régime des investissements structurants

3: Le délai de réalisation

IV : LES GARANTIES ET OBLIGATIONS DES INVESTISSEURS :

1 : Les garanties accordées aux investisseurs

2. Cession/ transfert des biens et services ayant bénéficié des avantages

2.1 : Cession des biens et services ayant bénéficié des avantages
2.2 : Transfert des biens et services ayant bénéficié des avantages
3 : Réinvestissement
4: Les obligations

V: SUIVI ET CONTRÔLE DES AVANTAGES FISCAUX

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 3/23

 I : LES FORMES ET LES DEMARCHES DE L’INESTISSEMENT EN
ALGERIE

1: Les formes d’investissement

L’investisseur au sens de la loi n° 22-18, du 24 juillet 2022 relative à

l’investissement est toute personne physique ou morale, nationale ou étrangère,
résidente ou non résidente, au sens de la réglementation des changes, qui réalise un
investissement conformément aux dispositions de la loi précitée.

Les projets d’investissements qui peuvent être réalisés par les promoteurs éligibles
aux dispositifs d’incitation à l’investissement doivent porter soit sur la création,
l’extension, la réhabilitation ou la délocalisation d’activités à partir de l’étranger :

1.1 : Investissement de création

Tout investissement réalisé en vue de la formation ex nihilo du capital technique par

acquisition d’actifs, en vue de la création d’une activité de production de biens et/ou
de services.

1.2 : Investissement d’extension

Tout investissement réalisé en vue de l’augmentation des capacités de production de

biens et/ou de services, par l’acquisition de nouveaux
moyens de production qui se rajoutent à ceux existants.

1.3 : Investissement de réhabilitation

Tout investissement réalisé, consistant en des opérations d’acquisition de biens et/ou

de services, destinées à la mise en conformité de matériels et d’équipements existants
pour pallier l’obsolescence technologique ou l’usure temporelle qui les affectent pour
accroître la productivité ou reprendre une
activité à l’arrêt depuis, au moins, trois (3) ans.

1.4 : Délocalisation d’activités à partir de l’étranger

Action par laquelle une entreprise de droit étranger transfère toutes ou une partie de
ses activités de l’étranger vers l’Algérie.

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 4/23

2: Les formes juridiques de l’entreprise

La législation commerciale offre à l’investisseur la possibilité de choisir la forme de

société la plus adaptée à son activité et la plus avantageuse du point de vue fiscal.
A ce titre, il est prévu trois formes juridiques d’entreprise:

2.1 : Création d’une entreprise individuelle

Cette forme sociale convient à l’investisseur désirant être son propre patron et seul
propriétaire de son affaire.

2.2 : Les sociétés de personnes :

Elles comprennent :

➢ Les sociétés en nom collectif (SNC):

Dans ce type de sociétés, les associés ont tous la qualité de commerçant et répondent
indéfiniment et solidairement des dettes sociales.

➢ Les sociétés en commandite simple :

Elles se caractérisent par la présence de deux groupes d’associés:

• Les commandités qui ont la qualité de commerçant et sont solidairement

responsables des dettes sociales.
• Les commanditaires qui sont des associés qui ne répondent des dettes sociales
qu’à concurrence de leurs apports.
• Les sociétés en participation:
Les sociétés en participation sont des sociétés qui ne sont pas immatriculées au registre
de commerce et dépourvues de la personnalité morale. Leur constitution ne nécessite
aucune formalité, elles sont cependant soumises à l’obligation de souscrire une
déclaration d’existence auprès des services fiscaux.

2.3 : Les sociétés de capitaux:

Elles comprennent:
➢ Les sociétés par actions:
La société par actions est constituée entre des associés qui ne supportent les pertes
qu’à concurrence de leurs apports.
Le nombre des associés ne peut être inférieur à sept (07) membres. Leur capital ne
peut être inférieur à 5.000.000 DA si la société fait publiquement appel à l’épargne et
1.000.000 DA dans le cas contraire.
La SPA est une structure par excellence de grandes entreprises susceptibles de dégager

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 5/23

des bénéfices conséquents mais consommatrices de fonds propres par l’ouverture de
capital.

➢ Les sociétés en commandite par actions:

Les sociétés en commandite par actions dont le capital social doit être divisé en actions
se caractérisent par l’existence de deux groupes d’associés :
- Les commandités qui sont des commerçants indéfiniment et solidairement
responsables du passif social et dont les parts ne sont pas librement
cessibles.
- Les commanditaires qui, contrairement aux commandités, ne sont
responsables des dettes de la société qu’à concurrence de leurs apports et
leurs actions sont librement négociables. Leur nombre ne peut être
inférieur à (03) membres.
➢ Les sociétés à responsabilité limitée (SARL, EURL) :

Elles sont constituées entre des associés qui ne supportent leurs pertes qu’à
concurrence de leurs apports.
Le capital social ne peut être inférieur à 100.000 DA. La valeur nominale des parts
sociales est fixée à 1.000 DA au moins.
Lorsque cette société ne comporte qu’une seule personne en tant qu’associé unique,
elle est dénommée unipersonnelle à responsabilité limitée « EURL».

➢ La société par actions simplifiées :

La société par actions simplifiée est la société dont le capital est divisé en actions et
qui est constituée entre des associés qui ne supportent les pertes qu’à concurrence de
[Link].
La société par actions simplifiée peut être instituée par une ou plusieurs personnes
physiques et/ou morales.

Lorsque la société par actions simplifiée ne comporte qu’une seule personne, celle-ci
est dénommée « société par actions simplifiée unipersonnelle ».
La société par actions simplifiée est instituée exclusivement par des sociétés ayant été
certifiées « start-up ».

3 : Les démarches et les formalités administratives

3.1 : Formalités administratives et de publicité
La constitution d’une société doit faire l’objet des formalités suivantes :
• l’acte de société doit être constaté par un acte authentique rédigé par le notaire,
• Les actes constitutifs de sociétés doivent, sous peine de nullité, être publiés dans

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 6/23

 un bulletin officiel des annonces légales (BOAL),
• Dépôt au greffe du tribunal de l’acte constitutif de la société,
• Immatriculation au registre de commerce dans les deux mois de la constitution
de la société.

3.2 : Déclaration d’existence:

Tout investisseur ayant créé une société de personnes ou de capitaux, doit dans les
trente (30) jours du début de son activité, souscrire auprès des services des impôts
compétents, dont vous dépendez, une déclaration conforme au modèle fourni par
l’administration.

3.3 : Demande d’immatriculation au niveau des services fiscaux (numéro

d’identification fiscale nif) :
Le NIF concerne l’ensemble des personnes physiques, quelque soit leur nationalité,
les personnes morales de droit public et de droit privé ainsi que les entités
administratives qui déploient en Algérie des activités dans tous les secteurs
notamment économique, financier, social, culturel et politique.

Une demande d’immatriculation doit être déposée auprès des services fiscaux
compétents lors de la souscription de la déclaration d’existence ou bien en ligne via
site web : [Link]

3.4 : Création d’un compte bancaire et affiliation auprès de la CASNOS

Tout investisseur est dans l’obligation de créer un compte bancaire, cette procédure
permettra d’avoir une séparation totale entre le compte privé du gérant et celui de
l’entreprise.
L’affiliation quand à elle contribuera dans la cotisation pour la retraite.

3.5 : Enregistrement de l’investissement auprès de l’agence algérienne de la

promotion de l’investissement (AAPI)

L’enregistrement de l’investissement est la formalité par laquelle un investisseur

exprime sa volonté de réaliser un investissement dans une activité économique de
production de biens et/ou de services.

Pour le bénéfice des avantages prévus par la loi n0 22-18, du 24 juillet 2022 relative à
l’investissement, les investissements doivent faire, préalablement à leur réalisation,
l’objet d’un enregistrement auprès du guichet unique de l’Agence « l’AAPI » ou via
la plate-forme numérique de l’investisseur, par l’introduction d’une demande

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 7/23

accompagnée de la liste des biens et services entrant directement dans la réalisation
des investissements.

▪ L’enregistrement des investissements de création est subordonné à la

production de la pièce d’identité de l’investisseur ou de son représentant
dûment mandaté.

▪ Pour l’enregistrement des investissements d’extension et/ou de réhabilitation,

il est exigé, outre la pièce d’identité, la production des copies de l’extrait du
registre du commerce, du numéro d’identification fiscal (NIF) et du bilan
fiscal du dernier exercice clos.

▪ L’enregistrement des investissements structurants est subordonné à la

présentation, par l’investisseur, d’une étude technico-économique faisant
apparaître les critères de qualification des investissements structurants.

▪ L’enregistrement des investissements entrant dans le cadre de la délocalisation

d’activité à partir de l’étranger s’effectue sur la base d’un dossier
comportant :
— une copie des statuts de la société de droit étranger objet de la
délocalisation et celle de droit algérien créée à cet effet ;
— une fiche technique de l’investissement à délocaliser ;
— le rapport d’évaluation du commissaire aux apports désigné par le tribunal
territorialement compétent, ayant été établi, six (6) mois au plus, avant la date de la
demande d’enregistrement ;
— une attestation de rénovation de biens d’équipements établie par un
organisme d’inspection et de contrôle accrédité, conformément à la réglementation
en vigueur.

➢ Attestation d’enregistrement

L’enregistrement de l’investissement est matérialisé par la délivrance, séance tenante,

par le guichet unique compétent d’une attestation d’enregistrement accompagnée de
la liste des biens et services éligibles aux avantages autorisant l’investisseur à faire
valoir auprès des administrations et organismes concernés.

La consommation effective des avantages de réalisation relative à l’investissement

enregistré est soumise :

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 8/23

 - à l’inscription au registre de commerce ;
- à l’établissement du numéro d’identification fiscale ;
- au régime réel d’imposition.

Pour la mise à la consommation effective des avantages relatifs aux biens importés
figurant dans la liste des biens et services bénéficiant des avantages, la production de
l’autorisation de franchise de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) n’est pas requise.

II : CADRE JURIDIQUE REGISSANT LES

INVESTISSEMENTS ELIGIBLE A LA LOI N° 22-18 du 24
JUILLET 2022, RELATIVE A L’INVESTISSEMENT

1 : les organes de l’investissement

Les organes chargés de l’investissement sont :

- le Conseil national de l’investissement ;

- l’Agence algérienne de promotion de l’investissement.

1.1 : Agence Algérienne de Promotion de l’investissement (AAPI)

L’Agence nationale de développement de l’investissement « ANDI » est dénommée

désormais « Agence algérienne de promotion de l’investissement », par abréviation «
AAPI »
L’AAPI est un établissement public administratif, doté de la personnalité morale et
de l’autonomie financière, elle est placée sous la tutelle du Premier ministre et
chargée, en coordination avec les administrations et organismes concernés :

• de promouvoir et de valoriser, en Algérie ainsi qu’à l’étranger,

l’investissement et l’attractivité de l’Algérie, en relation avec les
représentations diplomatiques et consulaires algériennes à l’étranger ;
• d’informer et de sensibiliser les milieux d’affaires ;
• d’assurer la gestion de la plate-forme numérique de l’investisseur ;
• d’enregistrer et de traiter les dossiers d’investissement ;
• d’accompagner l’investisseur dans l’accomplissement des formalités liées à
son investissement ;

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 9/23

 • de gérer les avantages, y compris ceux relatifs au portefeuille des projets
déclarés ou enregistrés avant la date de publication de la présente loi ;
• de suivre l’état d’avancement des projets d’investissement.

L’Agence AAPI, perçoit une redevance au titre du traitement des dossiers

d’investissement.
L’organisation et le fonctionnement de l’Agence ainsi que le montant et les modalités
de perception de la redevance, sont fixés par voie réglementaire.

Il est signalé, que Le personnel de l’Agence bénéficie du même régime indemnitaire

que celui en vigueur au sein des services du Premier ministre ou du Chef du
Gouvernement, selon le cas.

Il est créé auprès de l’Agence des guichets uniques suivants :

- le guichet unique des grands projets et des investissements étrangers : à

compétence nationale, est l’interlocuteur unique chargé des missions
d’accompagnement dans l’accomplissement de toutes les démarches
nécessaires à la concrétisation des grands projets d’investissement et des
investissements étrangers ;

- les guichets uniques décentralisés : sont les interlocuteurs uniques des

investisseurs au niveau local. Ils assurent les missions d’assistance et
d’accompagnement des investisseurs dans l’accomplissement des formalités
relatives à l’investissement.

1.2 : Le Conseil national de l’investissement :

Le Conseil national de l’investissement est chargé de proposer la stratégie de l’Etat

en matière d’investissement, de veiller à sa cohérence globale et d’en évaluer la mise
en œuvre.
Aussi, il élabore un rapport annuel d’évaluation qu’il adresse au Président de la
République.
La composition et le fonctionnement du Conseil national de l’investissement sont
fixés par voie réglementaire.

2: Les investissements bénéficiant des avantages accordés par la loi relative à

l’investissement

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 10/23

Les investissements concernés par les avantages fiscaux accordés dans le cadre du
dispositif de l'Agence Algérienne de Promotion de l'Investissement (AAPI), sont les
investissements dans les activités économiques de production de biens et de services,
réalisés par des personnes physiques ou morales, nationales ou étrangères, résidentes
ou non résidentes.

Il s’agit notamment des investissements réalisés à travers :

• l’acquisition d’actifs, matériels ou immatériels, entrant directement dans les

activités de production de biens et services, dans le cadre de la création
d’activités nouvelles, de l’extension des capacités de production et/ou de la
réhabilitation de l’outil de production ;

• La participation dans le capital d’une entreprise sous forme d’apports en

numéraire ou en nature ;
• La délocalisation d’activités à partir de l’étranger.

Remarque : Sont aussi considérés comme investissements et éligibles aux avantages :

Les biens d'équipement rénovés et importés constituant des apports extérieurs en nature,
entrant dans le cadre des opérations de délocalisation d'activités à partir de l'étranger,
conformément à la législation et à la réglementation en vigueur.

3: Les activités, biens et services exclus du champ d’application de la loi relative

à l’investissement

Sont exclus des régimes d’incitation prévus par la loi relative à l’investissement:

a. les activités non éligibles aux avantages du régime des zones,

figurant à la liste prévue à l’annexe I du décret exécutif n° 22-300 du
8 septembre 2022 fixant les listes des activités, des biens et services
non éligibles aux avantages ainsi que les seuils minima de
financement pour le bénéfice de la garantie de transfert.
b. les activités non éligibles aux avantages du régime des secteurs,
figurant à la liste prévue à l’annexe II du décret sus cité ;
c. les activités exercées sous un régime fiscal autre que le régime du
réel ;
d. les activités non soumises à inscription au registre du commerce,
sauf exercice de ces activités sous une forme rendant obligatoire leur
immatriculation au registre du commerce ;

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 11/23

 e. les activités qui, en vertu des législations particulières, se situent en
dehors du champ d’application de la loi n° 22-18 du 25 du 24 juillet
2022 ;
f. les activités qui ne peuvent, en vertu d’une mesure législative ou
réglementaire, bénéficier des avantages fiscaux ;
g. les activités qui disposent de leur propre régime d’avantages ;
h. tous les biens relevant des classes du système comptable financier,
autres que ceux appartenant aux comptes de la classe des
immobilisations, sauf exception prévue par le décret sus cité ;
i. les biens relevant des comptes de la classe des immobilisations,
figurant à la liste prévue à l’annexe III du décret sus cité ;
j. les biens d’équipement usagés, y compris les chaînes et équipements
de production.

Remarque :
• Les biens d'équipement rénovés et importés constituant des apports extérieurs en
nature, entrant dans le cadre des opérations de délocalisation d'activités à partir de
l'étranger, conformément à la législation et à la réglementation en vigueur, ne sont
pas exclus des avantages.

• Les projets relevant du régime des investissements ne sont pas concernés par les
exclusions.

III : LES AVANTAGES FISCAUX ACCORDÉS PAR LA

LOI N° 22-18 du 24 juillet 2022 RELATIVE A
L’INVESTISSEMENT

1: Les régimes d’incitation

Les investisseurs éligibles au dispositif de l’agence AAPI, peuvent bénéficier, sur

leurs demandes, des avantages fiscaux accordés dans le cadre de l’un de ces régimes
d’incitation :
• Régime des secteurs ou régime d’incitations des secteurs prioritaires ;
• Régime des zones ;
• Régime des investissements structurants.

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 12/23

1.1 : Régime des secteurs ou régime d’incitations des secteurs prioritaires

Sont éligibles au régime des secteurs, les investissements réalisés dans les domaines
d'activités suivants :
▪ mines et carrières ;
▪ agriculture, aquaculture et pêche ;
▪ industrie, industrie agroalimentaire, industrie pharmaceutique et pétrochimie
;
▪ services et tourisme ;
▪ énergies nouvelles et renouvelables ;
▪ économie de la connaissance et technologies de l’information et de la
communication.
NB : la liste des activités non éligibles aux avantages prévus au titre du régime des secteurs,
est fixée par le décret exécutif n° 22-300 du 8 septembre 2022 fixant les listes des activités, des
biens et services non éligibles aux avantages ainsi que les seuils minima de financement pour
le bénéfice de la garantie de transfert.

1.2 : Régime des zones

Ce régime concerne les zones auxquelles l’Etat accorde un intérêt particulier, sont
éligibles à ce régime, les investissements réalisés dans :
▪ des localités relevant des Hauts-Plateaux, du Sud et du Grand Sud ;
▪ des localités dont le développement nécessite un accompagnement particulier
de l’Etat ;
▪ des localités disposant de potentialités en ressources naturelles à valoriser.

Remarque :
• La liste des localités relevant des zones auxquelles l'Etat accorde un intérêt
particulier sont fixées par le décret exécutif n° 22-301 du 8 septembre 2022
fixant la liste des localités relevant des zones auxquelles l'Etat accorde un
intérêt particulier en matière d’investissement.
• La liste de ces localités est actualisée, en tant que de besoin, sur proposition
des ministres concernés.

la liste des activités non éligibles aux avantages prévus au titre du régime des zones, est fixée
par le décret exécutif n° 22-300 du 8 septembre 2022 fixant les listes des activités, des biens et
services non éligibles aux avantages ainsi que les seuils minima de financement pour le
bénéfice de la garantie de transfert.

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 13/23

1.2 : Régime des investissements structurants

Sont éligibles au régime des investissements structurants, les investissements à haut

potentiel de création de richesse et d’emplois, susceptibles d’augmenter l’attractivité
du territoire et de créer un effet d’entraînement sur l’activité économique pour un
développement durable et satisfaisant aux critères suivants :
• le niveau d’emplois directs : égal ou supérieur à cinq cents (500) postes
d’emplois ;
• le montant de l’investissement : égal ou supérieur à dix (10) milliards de
dinars algérien.

Les investissements structurants peuvent bénéficier de l’accompagnement de l’Etat à

travers la prise en charge, partielle ou totale, des travaux d’aménagement et
d’infrastructures nécessaires à leur concrétisation.

2: Les avantages accordés aux différents régimes

Les investissements éligibles aux différents régimes d’incitation bénéficient, outre les
incitations fiscales, parafiscales et douanières prévues dans le cadre du droit
commun, des avantages suivants :

2.1 : Les avantages octroyés au régime des secteurs

A. Au titre de la phase de réalisation

1- exonération des droits de douane pour les biens importés entrant directement
dans la réalisation de l’investissement ;
2- franchise de la TVA pour les biens et services importés ou acquis localement,
entrant directement dans la réalisation de l’investissement ;
3- exonération du droit de mutation, à titre onéreux, et de la taxe de publicité
foncière, pour toutes les acquisitions immobilières effectuées dans le cadre de
l’investissement concerné ;
4- exonération des droits d’enregistrement exigibles pour les actes constitutifs de
sociétés et les augmentations de capital ;
5- exonération des droits d’enregistrement, de la taxe de publicité foncière ainsi que
de la rémunération domaniale portant sur les concessions des biens immobiliers bâtis
et non bâtis, destinés à la réalisation de projets d’investissement ;
6- exonération de la taxe foncière sur les propriétés immobilières, entrant dans le
cadre de l’investissement, pour une période de dix (10) ans, à compter de la date
d’acquisition.

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 14/23

B. Au titre de la phase d’exploitation

Pour une durée allant de trois (3) à cinq (5) ans, à compter de la date d’entrée en
exploitation, de :
1- l’exonération de l’impôt sur le bénéfice des sociétés (IBS) ;
2- l’exonération de la taxe sur l’activité professionnelle (TAP).

2.2 : Les avantages octroyés au régime des zones

A. Au titre de la phase de réalisation

1- exonération des droits de douane pour les biens importés entrant directement
dans la réalisation de l’investissement ;
2- franchise de la TVA pour les biens et services importés ou acquis localement,
entrant directement dans la réalisation de l’investissement ;
3- exonération du droit de mutation, à titre onéreux, et de la taxe de publicité
foncière, pour toutes les acquisitions immobilières effectuées dans le cadre de
l’investissement concerné ;
4- exonération des droits d’enregistrement exigibles pour les actes constitutifs de
sociétés et les augmentations de capital ;
5- exonération des droits d’enregistrement, de la taxe de publicité foncière ainsi que
de la rémunération domaniale portant sur les concessions des biens immobiliers bâtis
et non bâtis, destinés à la réalisation de projets d’investissement ;
6- exonération de la taxe foncière sur les propriétés immobilières, entrant dans le
cadre de l’investissement, pour une période de dix (10) ans, à compter de la date
d’acquisition.

B. Au titre de la phase d’exploitation :

Pour une durée allant de cinq (5) à dix (10) ans, à compter de la date d’entrée en
exploitation, de :
1- l’exonération de l’impôt sur les bénéfices des sociétés (IBS) ;
2-l’exonération de la taxe sur l’activité professionnelle (TAP).
La liste des activités non éligibles aux avantages prévus par le "régime des zones", est
fixée par voie réglementaire.

2.3 : Les avantages octroyés au régime des investissements structurants

A. Au titre de la phase de réalisation :

1- exonération des droits de douane pour les biens importés entrant directement
dans la réalisation de l’investissement ;

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 15/23

2- franchise de la TVA pour les biens et services importés ou acquis localement,
entrant directement dans la réalisation de l’investissement ;
3- exonération du droit de mutation, à titre onéreux, et de la taxe de publicité
foncière, pour toutes les acquisitions immobilières effectuées dans le cadre de
l’investissement concerné ;
4- exonération des droits d’enregistrement exigibles pour les actes constitutifs de
sociétés et les augmentations de capital ;
5- exonération des droits d’enregistrement, de la taxe de publicité foncière ainsi que
de la rémunération domaniale portant sur les concessions des biens immobiliers bâtis
et non bâtis, destinés à la réalisation de projets d’investissement ;
6- exonération de la taxe foncière sur les propriétés immobilières, entrant dans le
cadre de l’investissement, pour une période de dix (10) ans, à compter de la date
d’acquisition.
Les avantages de la phase de réalisation peuvent être transférés aux co-contractants
de l’investisseur bénéficiaire chargés de la réalisation de l’investissement, pour le
compte de ce dernier.

B. Au titre de la phase d’exploitation :

Pour une durée allant de cinq (5) à dix (10) ans, à compter de la date d’entrée en
exploitation, de :
1- l’exonération de l’impôt sur les bénéfices des sociétés (IBS) ;
2- l’exonération de la taxe sur l’activité professionnelle (TAP).

Les investissements structurants peuvent bénéficier de l’accompagnement de l’Etat

par la prise en charge, partielle ou totale, des travaux d’aménagement et
d’infrastructures nécessaires à leur concrétisation, sur la base d’une convention
établie entre l’investisseur et l’Agence agissant au nom de l’Etat. La convention est
conclue après son approbation par le Gouvernement.

Les modalités d’application des dispositions suscitées, sont fixées par voie réglementaire.

Remarque : La coexistence d’avantages de même nature institués par la législation en

vigueur avec ceux prévus par la présente loi, ne donne pas lieu à l’application cumulative.
L’investissement bénéficie de l’incitation la plus avantageuse.

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 16/23

3 : Le délai de réalisation

A. Au titre de la phase de réalisation :

Les investissements doivent être réalisés dans un délai qui ne peut excéder trois (3)
ans. Ce délai est porté à cinq (5) ans pour les investissements relevant du "régime des
zones" et du "régime des investissements structurants".
Le délai de réalisation commence à courir à compter de la date de l’enregistrement de
l’investissement auprès de l’Agence ou à partir de la date de la délivrance du permis
de construire, dans les cas où celui-ci est exigé.
Le délai de réalisation peut être prorogé de douze (12) mois si la réalisation de
l’investissement dépasse un taux d’avancement de vingt pour cent (20%) du montant
de l’investissement prévu dans l’attestation d’enregistrement.
Ce délai peut être prorogé, exceptionnellement, de douze (12) mois supplémentaires
lorsque ce taux d’avancement dépasse cinquante pour cent (50%).

B. Au titre de la phase d l’exploitation :

Les avantages fiscaux accorés durant la période d’exploitation sont matérialisés par
un PV d’entrée en exploitation.

La durée des avantages, au titre de la phase d’exploitation, est déterminée par

l’Agence AAPI sur la base de grilles d’évaluation élaborées, en tenant compte des
objectifs de la loi sur l’investissement et des critères arrêtés pour chaque régime
d’incitation.

Les résultats d’évaluation sont notifiés à l’investisseur par décision de l’Agence, dans
un délai n’excédant pas sept (7) jours, à compter de la date de dépôt de la demande
de détermination de la durée des avantages de la phase d’exploitation.
A ce titre, la durée des avantages est de :

• Trois (3) à cinq (5) ans, à compter de la date d’entrée en exploitation pour le
régime des secteurs ;

• Cinq (5) à dix (10) ans, à compter de la date d’entrée en exploitation pour le
régime des zones et le régime des investissements structurants

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 17/23

Remarque :

Les investissements d’extension ou de réhabilitation bénéficient des avantages accordés au

titre de la phase d’exploitation, au prorata des investissements nouveaux par rapport au total
des investissements réalisés.

IV : LES GARANTIES ET OBLIGATIONS DES

INVESTISSEURS :

1 : Les garanties accordées aux investisseurs

Il s’agit des garanties suivantes :

• Les projets d’investissement éligibles aux régimes d’incitation, prévus par la loi
n° 22-18 du 24 juillet 2022 relative à l’investissement , peuvent bénéficier de
terrains relevant du domaine privé de l’Etat. Ils sont octroyés par les
organismes chargés du foncier, conformément aux conditions et aux modalités
prévues par la législation et la réglementation en vigueur.
Les informations relatives aux disponibilités foncières sont mises à la
disposition de l’investisseur par les organismes chargés du foncier, notamment
à travers la plate-forme numérique de l’investisseur.
• Les apports extérieurs en nature entrant, exclusivement, dans le cadre
d’opérations de délocalisation d’activités à partir de l’étranger, sont dispensés
des formalités du commerce extérieur et de domiciliation bancaire.
• Sont, également, dispensés des formalités du commerce extérieur et de
domiciliation bancaire, les biens neufs constituant un apport extérieur en
nature.
• Les investissements réalisés à partir d’apports en capital sous forme de
numéraires importés par le canal bancaire et libellés dans une monnaie
librement convertible régulièrement cotée par la Banque d’Algérie et cédés à
cette dernière, dont le montant est égal ou supérieur à des seuils minima,
déterminés en fonction du coût global du projet, bénéficient de la garantie de
transfert du capital investi et des revenus qui en découlent.
• Les réinvestissements en capital des bénéfices et dividendes déclarés
transférables, conformément à la législation et à la réglementation en vigueur,
sont admis comme apports extérieurs.
• La garantie de transfert peut porter sur les produits réels nets de la cession et
de la liquidation des investissements d’origine étrangère, même si leur
montant est supérieur au capital initialement investi.

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 18/23

 L’Etat garantit la protection des droits de propriété intellectuelle,
conformément à la législation en vigueur.
• L’investissement réalisé ne peut faire l’objet de réquisition par voie
administrative que dans les cas prévus par la loi.
La réquisition donne lieu à une indemnisation juste et équitable, conformément
à la législation en vigueur.
• Les recours introduits par les investisseurs sont statués par une commission
dénommée« Haute commission nationale des recours liés à l’investissement ».
Les recours sont adressés à la commission dans un délai n’excédant pas deux
(2) mois, à compter de la notification de la décision contestée. La commission
doit statuer sur ces recours dans un délai qui ne doit pas dépasser un (1) mois,
à compter de la date de sa saisine.

• Tout différend né de l’application de la loi relative à l’investissement , entre

l’investisseur étranger et l’Etat algérien, résultant du fait de l’investisseur ou
d’une mesure prise par l’Etat algérien à l’encontre de celui-ci, est soumis aux
juridictions algériennes compétentes, sauf dispositions de conventions
bilatérales ou multilatérales ratifiées par l’Etat algérien relatives à la
conciliation, la médiation et l’arbitrage ou d’un compromis entre l’Agence,
agissant au nom de l’Etat et l’investisseur, permettant aux parties de recourir à
l’arbitrage.

• Les effets des révisions ou des abrogations portant sur la loi sur
l’investissement, susceptibles d’intervenir à l’avenir, ne s’appliquent pas à
l’investissement réalisé sous l’empire de cette loi, à moins que l’investisseur ne
le demande expressément.
• Les biens et services ayant bénéficié des avantages prévus par les dispositions
de la présente loi et ceux accordés par des dispositions antérieures, peuvent
faire l’objet de transfert ou de cession sur autorisation délivrée par l’Agence
AAPI.

• Obligations déclaratives
L’investisseur bénéficiant des avantages fiscaux n’est pas dispensé de ses obligations fiscales
prescrites par la législation en vigueur. Il est tenu de produire tous les documents et
déclarations demandées par l’administration et qui sont nécessaires au suivi et à l’évaluation
de la mise en œuvre des dispositions de la loi relative à l’investissement , comme la tenue
d’une comptabilité complète et détaillée, la présentation de factures et l’établissement des
déclarations mensuelles et annuelles.

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 19/23

2: Cession/ transfert des biens et services ayant bénéficié des avantages

2.1 : Cession des biens et services ayant bénéficié des avantages:

Les biens et services ayant bénéficié des avantages prévus par les dispositions de la
loi relative à l’investissement et ceux accordés par des dispositions antérieures,
peuvent faire l’objet de cession sur autorisation de l’Agence « AAPI », à la demande
de l’investisseur.
La cession durant la période d’amortissement d’un ou de plusieurs biens, donne lieu
au reversement des avantages accordés. Le montant à reverser est calculé au prorata
de la période d’amortissement restant à courir.
Toutefois, la cession des biens et services acquis sous avantages, sans autorisation de
l’Agence « AAPI », constitue un manquement par l’investisseur aux engagements
souscrits et entraîne l’annulation des avantages accordés, sans préjudice des
sanctions prévues par la législation en vigueur.
Il est signalé, que l’autorisation cesse d’être exigée dès amortissement total des biens
acquis sous avantages.

2.2 : Transfert des biens et services ayant bénéficié des avantages :

L’investissement dont les biens et services ont bénéficié des avantages prévus la loi
relative à l’investissement et des dispositions antérieures, peut faire l’objet de
transfert sur autorisation de l’Agence « AAPI », à la demande de l’investisseur.
Par transfert d’investissement il y’ lieu d’entendre, la cession totale de
l’investissement, y compris à travers la cession du capital social, au profit d’un
repreneur, ce dernier s’engage à honorer toutes les obligations prises par
l’investisseur cédant, en souscrivant, auprès de l’Agence « AAPI », un engagement.
Il est précisé, que tout transfert sans autorisation de l’Agence « AAPI », entraîne
l’annulation des avantages accordés et le reversement par l’investisseur cédant de
l’intégralité des avantages octroyés, sans préjudice des sanctions prévues par la
législation en vigueur.

➢ Soumission à une autorisation préalable du Gouvernement, la cession de parts

par des parties étrangères à d’autres parties étrangères, du capital social d’une
entité de droit algérien exerçant dans des activités stratégiques définies à
l’article 50 de la LFC 2020 (Art. 52 et 53 LFC 2020).
Les activités stratégiques sont :

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 20/23

 • L’exploitation du domaine minier national, ainsi que toute ressource
souterraine ou superficielle relevant d’une activité extractive en surface ou
sous terre, à l’ exclusion des carrières de produits non minéraux ;
• L’amont du secteur de l’énergie et de toute autre activité régie par la loi
sur les hydrocarbures, ainsi que l’exploitation du réseau de distribution et
d’acheminement de l’énergie électrique par câbles et d’hydrocarbures
gazeux ou liquides par conduites aériennes ou souterraines ;
• Les industries initiées ou en relation avec les industries militaires relevant
du ministère de la défense nationale ;
• Les voies de chemin de fer, les ports et les aéroports ;
• Les industries pharmaceutiques, à l’exception des investissements liés à la
fabrication de produits essentiels innovants, à forte valeur ajoutée,
exigeant une technologie complexe et protégée, destinés au marché local
et à l’exportation.

La loi de finances complémentaire pour 2020 a abrogé les dispositions de l’article 46 de la

LFC pour 2010 et les articles 30 et 31 de la loi n°2016‐09 du 3 août 2016 relative à la
promotion de l’investissement à l’effet d’annuler le droit de préemption de l’Etat et des
entreprise publiques économiques.
Désormais, toute cession de parts par des parties étrangères à d’autres parties étrangères, du
capital social d’une entité de droit algérien exerçant dans l’une des activités stratégiques est
soumise à la seule autorisation du Gouvernement.

3 : Réinvestissement
Les contribuables qui bénéficient d’exonérations ou de réductions d’impôt sur les
bénéfices des sociétés et de la taxe sur l’activité professionnelle, accordées dans la
phase d’exploitation dans le cadre des dispositifs de soutien à l’investissement sont
tenus de réinvestir un montant égal à 30% de ces exonérations ou réductions dans un
délai de quatre (04) ans, à compter de la date de clôture de l’exercice dont les
résultats ont été soumis au régime préférentiel
Le montant à réinvestir est prélevé du montant du bénéfice distribuable de l’exercice
concerné, dans la limite de 30% de ce denier.
En cas de cumul des montants des avantages fiscaux à réinvestir se rapportant à
plusieurs exercices, le décompte du délai quadriennal est calculé séparément pour
chaque exercice.

Le réinvestissement s’effectue sous forme :

• d’acquisition d’actifs, matériels ou immatériels, entrant directement dans les

activités de production de biens et de services ;
• d’acquisition des titres de placements ;

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 21/23

 • d’acquisition d‘actions, de parts sociales ou de titres assimilés, permettant la
participation dans le capital d‘une autre société de production de bien, de
travaux publics et de bâtiment ou de services, sous réserve de la libération de
la totalité du montant de l’avantage à réinvestir ;

• de prise de participation dans le capital d’une entreprise disposant du label «

Start up » ou « incubateur », sous réserve de la libération de la totalité du
montant de l’avantage à réinvestir.

Le non-respect des présentes dispositions, entraîne le rappel des droits

correspondant au montant de l’exonération fiscale accordée .

4: Obligations déclaratives

L’investisseur bénéficiant des avantages fiscaux n’est pas dispensé de ses obligations fiscales
prescrites par la législation en vigueur. Il est tenu de produire tous les documents et
déclarations demandées par l’administration et qui sont nécessaires au suivi et à l’évaluation
de la mise en œuvre des dispositions de la loi relative à l’investissement , comme la tenue
d’une comptabilité complète et détaillée, la présentation de factures et l’établissement des
déclarations mensuelles et annuelles.

V: SUIVI ET CONTRÔLE DES AVANTAGES FISCAUX

Les investissements qui bénéficient des avantages accordés font l’objet durant leur
période d’exonération d’un suivi.

Au titre du suivi, les administrations et les organismes concernés par la mise en

œuvre des dispositions de la loi relative à l’investissement, sont chargés de veiller
conformément à leurs attributions et pendant la durée admise d’amortissement des
biens acquis sous avantages, au respect par les investisseurs des engagements
souscrits lors de l’enregistrement de l’investissement.

L’investisseur est tenu de fournir toutes les informations demandées par

l’administration, nécessaires au suivi et à l’évaluation de la consommation des
avantages accordés notamment ; un état d’avancement de son projet
d’investissement

Aussi, l’investisseur est tenu de fournir à l’Agence, une attestation de variation des
effectifs établie par la caisse nationale des assurances sociales des travailleurs
salariés.

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 22/23

Les investissements implantés dans les localités relevant du Grand Sud ne sont pas
concernés par cette disposition.

Le suivi des engagements souscrits par les investisseurs s’effectue par les
administrations citées ci-après et qui consiste pour:

• l’AAPI à suivre la concrétisation des projets et à collecter les informations

statistiques diverses sur leurs états d’avancement ;
• pour les administrations fiscale et douanière à veiller, conformément à leurs
attributions, au respect par les investisseurs, des obligations et engagements
souscrits au titre des avantages accordés ;
• l’administration domaniale, à veiller au maintien de la destination de
l’assiette foncière concédée, par les organes en charge du foncier, pour la
réalisation de l’investissement, conformément aux clauses prévues dans le
cahier des charges et l’acte de concession ;
• la caisse nationale des assurances sociales des travailleurs salariés, à veiller à
ce que l’investisseur conserve, au moins, un nombre de postes d’emplois, du
même niveau que celui qui lui a permis de bénéficier de la durée des
avantages d’exploitation.

En cas de non-respect des obligations découlant de l’application des dispositions de

la loi relative à l’investissement ou des engagements pris par l’investisseur, ces
avantages peuvent être retirés en partie ou en totalité, sans préjudice des sanctions
prévues par la législation en vigueur.

➢ FISCALITE APPLICABLE A VOTRE INVESTISSEMENT APRES LA

PERIODE D’EXONERATION

Après expiration de la décision phase exploitation établie par l’AAPI, l’investisseur

relèvera des dispositions du droit commun et soumis au régime du réel, En d’autres
termes, vous serez éligible au régime du réel et soumis ainsi à l’IBS, TVA et TAP.

Guide fiscal de l’investisseur « dispositif AAPI » 2023 23/23