SÉMINAIRE DE RENFORCEMENT DES CAPACITÉS

À LA MAÎTRISE DU SYSTÈME COMPTABLE DES

ENTITÉS À BUT NON LUCRATIF

1
…merci d’éteindre vos
téléphones portables.
 MODULE 5
PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS

4
MODULE 5 – PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS

I – PRINCIPES GÉNÉRAUX

II – ÉTATS FINANCIERS DES ASSOCIATIONS ET DES ORDRES PROFESSIONNELS

III – ÉTATS FINANCIERS DES PROJETS DE DEVELOPPEMENT ET ASSIMILÉS

IV – ÉTATS FINANCIERS DU SYSTEME MINIMAL DE TRÉSORERIE DES EBNL

5
 PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS
I – PRINCIPES GÉNÉRAUX

OBJECTIF DES ÉTATS PRÉSENTATION DES ÉTATS MODIFICATION DES ÉTATS

FINANCIERS FINANCIERS FINANCIERS

Fournir des informations

utiles à destination des Conformément aux Toute modification dans la
utilisateurs sur : modèles du SYCEBNL présentation des états
 le patrimoine ; financiers annuels ou dans
 la situation financière les méthodes d’évaluation
doit être signalée dans les
 la performance
Notes annexes.
 et les variations de
trésorerie des entités
II – ÉTATS FINANCIERS DES ASSOCIATIONS ET
ORDRES PROFESSIONNELS

II -1 - Composition des états financiers annuels ( Art 4 et 5 AU)

Le compte Le tableau des Les notes

Le bilan de résultat
flux de
annexes
trésorerie

OBLIGATOIRES – UN JEU COMPLET – FORMENT UN TOUT INDISSOCIABLE

7
 II – ÉTATS FINANCIERS DES ASSOCIATIONS ET ORDRES
PROFESSIONNELS
II -1 - Composition des états financiers annuels ( Art 4 et 5 AU)

II -1 - 1 – Le bilan (Art 7 et 8 AU)

ACTIF PASSIF

Le bilan  ACTIF IMMOBILISE

 ACTIF CIRCULANT
 RESSOURCES STABLES
 PASSIF CIRCULANT
 TRESORERIE - ACTIF  TRESORERIE - PASSIF
 ECART DE CONVERSION -ACTIF  ECART DE CONVERSION - PASSIF

Le bilan décrit séparément les éléments d’actif et les éléments de passif constituant le patrimoine de l’entité.
Il fait apparaître de façon distincte les fonds propres de l’entité (Art 7 et 8 AU). 8
 II – ÉTATS FINANCIERS DES ASSOCIATIONS ET ORDRES
PROFESSIONNELS
II -1 - Composition des états financiers annuels ( Art 4 et 5 AU)
II -1 - 1 – Le Bilan (Art 7 et 8 AU)

DÉFINITIONS DE L’ACTIF ET DU PASSIF DU BILAN

ACTIF PASSIF

Elément identifiable du Un passif est Composé des ressources propres et

assimilés et des passifs externes (dettes) .
patrimoine représentant une
ressource économique actuelle Un passif externe est une obligation actuelle de
l’Entité résultant d’un événement passé, qu’elle
contrôlée par l’Entité du fait ne peut régler que par une sortie de ressources
d’événements passés économiques
 II – ÉTATS FINANCIERS DES ASSOCIATIONS ET ORDRES
PROFESSIONNELS
II -1 - Composition des états financiers annuels ( Art 4 et 5 AU)

II -1- 2 – Le compte de résultat (Art 7 et 9 AU)

CHARGES PRODUITS
Le compte de résultat  CHARGES DES ACTIVITES
des Associations et des ORDINAIRES  REVENUS DES
ACTIVITES
Ordres professionnels  DOTATIONS AUX
ORDINAIRES
AMORTISSEMENTS
 DOTATIONS AUX PROVISIONS

# EXCEDENT NET OU DEFICIT NET

Le compte de résultat de l’exercice fait apparaître les produits et les charges, distingués selon leur nature . (Art 7 et 9 AU) 10
 II – ÉTATS FINANCIERS DES ASSOCIATIONS ET ORDRES
PROFESSIONNELS
II -1 - Composition des états financiers annuels ( Art 4 et 5 AU)

II -1- 2 – Le compte de résultat (Art 7 et 9 AU)

DÉFINITIONS DES CHARGES ET PRODUITS

CHARGES PRODUITS

Une charge est une diminution

Un produit est un accroissement
d’avantages économiques au
d’avantages économiques au cours de
cours de l’exercice résultant
l’exercice, résultant d’une
d’une diminution d’actif ou
augmentation d’actifs ou d’une
d’une augmentation de passif,
diminution de passif autre qu’un apport
autre qu’une diminution de
direct en fonds propres.
fonds propres.
 II – ÉTATS FINANCIERS DES ASSOCIATIONS ET ORDRES
PROFESSIONNELS
III-2-
-1 -ÉTATs
Composition des
financiers états financiers annuels ( Art 4 et 5 AU)
annuels

II -1 - 3 – Le tableau des flux de trésorerie de l’exercice (Art 7 et 10 AU)

III –
II –
flux de IV – V–
I– flux de VI –
Le tableau des trésorerie trésorerie
trésorerie flux de flux de
trésorerie
provenant trésorerie trésorerie
flux de nette en
début
des
activités
des provenant provenant
nette en
fin de
trésorerie d’exercice opérationn
opérations
d’investisse
des fonds
propres
des fonds
extérieurs
l’exercice
elles
ments

Pour mémoire: le TFT ne concerne que les Associations et les Ordres professionnels 12
 II – ÉTATS FINANCIERS DES ASSOCIATIONS ET ORDRES
PROFESSIONNELS
II -1 - Composition des états financiers annuels ( Art 4 et 5 AU)

II -1 - 4 – Les notes annexes (Art 7 et 15 AU)

Croisées avec les informations liées dans les états financiers,

elles comportent :
Les notes - Tous les éléments de caractère significatif susceptibles
annexes d’influencer le jugement des utilisateurs des états financiers;
- Notamment pour le montant des engagements donnés et
reçus dont le suivi n’est pas inclus dans les états financiers ;
- Toute modification dans la présentation des états financiers
ou dans les méthodes d’évaluation doit être signalée dans les
notes annexes.
13
 I I – 1 BILAN
EXERCIC EXERCIC EXERCIC
ÉTATS FINANCIERS DES ASSOCIATIONS ET ORDRES PROFESSIONNELS

EAU EAU EAU

EXERCICE au 31/12/ N
31/12/N-1 31/12/N 31/12/N-1
AMORT
REF ACTIF Note . REF PASSIF Note
BRUT et NET NET NET NET
DEPRE
C.
IMMOBILISATIONS NON RECUES
DESTINÉES A LA VENTE
AA PROVENANT DE DONS ET LEGS ET 5 CA Dotation non consomptible sans droit reprise 15
USUFRUITTEMPORAIRE
AB Immobilisations incorporelles CB Dotation non consomptible avec droit reprise 15
AC Immobilisations corporelles et financières CC Droit d'entrée 15
AD IMMOBILISATIONS 5 CD Dotation consomptible 15
INCORPORELLES
AE Brevets, licences, logiciels et droits CE Écarts de réévaluation 5F
similaires
AF Autres immobilisations incorporelles CF Report à nouveau (+ ou -) 16
AG Avances et acomptes versés sur CG Réserves 16
immobilisations incorporelles
AH IMMOBILISATIONS CORPORELLES 5 CH Résultat net de l'exercice (excédent + ou déficit -)
AI Terrains CI Subventions d'investissement 17A
AJ Bâtiments CJ Provisions réglementées 17A
AK Aménagements, agencements et CK TOTAL FONDS PROPRES ET ASSIMILES
installations
AL Matériel, mobilier et actifs biologiques CW Fonds affectés et provenant de dons et legs d'immobilisations 17B
AM Matériel de transport CX Fonds reportés 17B
AN Avances et acomptes versés sur CY TOTAL FONDS AFFECTES ET REPORTES
immobilisations corporelles
AO IMMOBILISATIONS FINANCIERES 6 CZ TOTAL RESSOURCES PROPRES ET ASSIMILEES
AX Titres de participation DA Emprunts et dettes financières 18A
AY Autres immobilisations financières DB Dettes de location- acquisition 18A
DC Provisions pour risques et charges 18A
DD TOTAL DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES ASSIMILEES
AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE DE TOTAL RESSOURCES STABLES
BA Actif circulant HAO 7 DF Dettes circulantes HAO 7
BB Stocks et encours 8 DG Adhérents, clients-usagers créditeurs 9
BC Fournisseurs débiteurs 19 DH Fournisseurs 19
BD Adhérents, Clients-usagers 9 DI Autres dettes 20 & 21
BE Autres créances 10
BT TOTAL ACTIF CIRCULANT DV TOTAL PASSIF CIRCULANT
BU Titres de placement 11 DW Banques, établissements financiers et crédits de trésorerie 22
BV Valeurs à encaisser 12
BW Banques, établissements financiers, 13
caisses et assimilés
BX TOTAL TRESORERIE ACTIF DX TOTAL TRESORERIE PASSIF
BY Ecart de conversion-Actif 14 DY Ecart de conversion-Passif 14
BZ TOTAL GENERAL DZ TOTAL GENERAL
 II ‐ ÉTATS FINANCIERS DES ASSOCIATIONS ET ORDRES PROFESSIONNELS
EXERCICE EXERCICE
AU AU
REF LIBELLES NOTE
31/12/N 31/12/N-1
NET NET
RA Cotisations 23
RB Dotations consomptibles transférées au compte de résultat 23
RC Revenus liés à la générosité 23
II – 2- COMPTE DE RESULTAT RD Ventes de marchandises 23
RE Ventes de services et produits finis 23
RF Subventions d'exploitation 23
RG Autres produits et transferts de charges 23
RH Reprises de provisions, dépréciations, subventions et autres 5D&30
reprises
XA REVENUS DES ACTIVITES ORDINAIRES (Somme RA à RG)

TA Achats de biens et services liés à l’activité 24

TB Variation de stocks des achats de biens et services liés à l’activité 8

TC Achats de marchandises et matières premières 24

TD Autres achats 24
TE Variation de stocks de marchandises, de matières premières et 8
autres
TF Transports 25
TG Services extérieurs 26
TH Impôts et taxes 27
TI Autres charges 28
TJ Charges de personnel 29
TK Frais financiers et charges assimilées 31
TL Dotations aux amortissements, aux provisions, aux dépréciations et 5D&30
autres
XB CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRES (Somme TA àTL)
XC RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XA - XB)
TM Produits H.A.O. 32
TN Charges H.A.O. 32
XD RESULTAT H.A.O. (TM - TN)
XE RESULTAT NET (+excédent, -déficit) (XC+XD)
II ‐ ÉTATS FINANCIERS DES ASSOCIATIONS ET DES ORDRES PROFESSIONNELS
II- 3 TABLEAU DE FLUX DE TRESORERIE 1/2
REF LIBELLES Note EXERCICE EXERCICE
N N-1
Trésorerie nette au 1er janvier

ZA (Trésorerie actif N-1 - Trésorerie passif N-1) A

Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles
FA + Encaissement des cotisations
FB + Encaissement des subventions d'exploitation
FC + Encaissement des revenus liés à la générosité
FD + Encaissement des revenus des manifestations
FE + Encaissement des autres revenus
FF - Décaissement des sommes versées aux fournisseurs (1)
FG - Décaissement des sommes versées au personnel
FH - Autres décaissements
ZB Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles B
(somme FA à FH)
Flux de trésorerie provenant des activités d’investissements
FI - Décaissements liés aux acquisitions d'immobilisations
incorporelles et corporelles

FJ - Décaissements liés aux acquisitions d'immobilisations

financières

FK + Encaissements liés aux cessions d’immobilisations

incorporelles et corporelles
FL + Encaissements liés aux cessions d’immobilisations financières
ZC Flux de trésorerie provenant des activités d’investissement C
(somme FI à FL)
II ‐ ÉTATS FINANCIERS DES ASSOCIATIONS ET DES ORDRES PROFESSIONNELS
II – 3 TABLEAU DE FLUX DE TRESORERIE 2/2
Note
EXERCICEN EXERCICEN-
REF LIBELLES 1
Flux de trésorerie provenant du financement par les fonds
propres
FM + Encaissement des dotations et autres fonds propres
FN + Subventions d'investissement reçues
FO - Décaissement des dotations et autres fonds propres
ZD Flux de trésorerie provenant des fonds propres (somme FMà D
FO)
Trésorerie provenant du financement par les fonds
étrangers
FP +Encaissement provenant des emprunts et des autres dettes

financières
FQ - Remboursements des emprunts et autres dettes financières
ZE Trésorerie provenant des fonds étrangers (somme FP à FQ) E

Flux de trésorerie provenant des activités de financement

(D+E)
ZF G
VARIATION DE LA TRÉSORERIE NETTE DE LA
PÉRIODE (B+C+D+E)

ZG Trésorerie nette au 31 Décembre ( G+A) Contrôle H

: Trésorerie actif N - Trésorerie passif N =
 II – ÉTATS FINANCIERS DES ASSOCIATIONS ET DES ORDRES PROFESSIONNELS
II – 4 LISTE DES NOTES ANNEXES 1/3
NOTES INTITULES A N/A
Partie 1 : Informations générales
Note 1 Dettes garanties par des suretés réelles, engagements financiers et contributions
volontaires en nature
Note 2 Informations obligatoires
Note 3 Evènements postérieurs à la clôture de l’exercice
Note 4 Changements de méthodes comptables, d’estimations et corrections d’erreurs
Partie 2 : Notes sur le bilan
Note 5A Dons et legs d'immobilisations non reçus destinés à la vente et usufruit temporaire

Note 5B Immobilisations brutes

Note 5C Biens pris en location - acquisition
Note 5D Dons et legs d’immobilisations non reçus destinés à la revente et usufruit temporaire
(amortissements et dépréciations)
Note 5E Immobilisations : Amortissements
Note 5F Immobilisations : Dépréciations
Note 5G Immobilisations : Plus-values et moins-values de cession
Note 5H Informations sur les réévaluations effectuées par l'entité
Note 6 Immobilisations financières
Note 7 Actif circulant et dettes circulantes HAO
Note 8 Stocks et encours
Note 9 Adhérents, clients-usagers
Note 10 Autres créances
Note 11 Titres de placement
II – ÉTATS FINANCIERS DES ASSOCIATIONS ET DES ORDRES PROFESSIONNELS

II – 4 LISTE DES NOTES ANNEXES 2/3

NOTES INTITULES A N/A

Partie 2 : Notes sur le bilan
Note 12 Valeurs à encaisser
Note 13 Disponibilités
Note 14 Ecarts de conversion
Note 15 Dotation
Note 16 Réserves
Note 17A Subventions et provisions règlementées
Note 17B Fonds affectés et reportés
Note 18A Dettes financières et ressources assimilées
Note 18B Actifs et passifs éventuels
Note 19 Fournisseurs d'exploitation
Note 20 Dettes fiscales et sociales
Note 21 Autres dettes et provisions pour risques et charges à court terme
Note 22 Banques, crédit d'escompte et de trésorerie
 II – ÉTATS FINANCIERS DES ASSOCIATIONS ET DES ORDRES PROFESSIONNELS
II - 4 LISTE DES NOTES ANNEXES 3/3
NOTES INTITULES A N/A
Partie 3 : Notes sur le compte de résultat
Note 23 Revenus et autres produits
Note 24 Achats
Note 25 Transports
Note 26 Services extérieurs
Note 27 Impôts et taxes
Note 28 Autres charges
Note 29A Charges de personnel
Note 29B Effectifs, masse salariale et personnel extérieur
Note 30 Dotations et charges pour provisions et dépréciations
Note 31 Charges et revenus financiers
Note 32 Autres charges et produits HAO
Partie 4 : Autres informations
Note 33 Fiche de synthèse des principaux indicateurs financiers
Note 34 Liste des informations sociales, environnementales et sociétales

Note 35 Tableau d’execution budgétaire

Les Notes non documentées ne doivent pas être jointes aux états financiers. Leur contenu peut être amélioré par les entités Par ailleurs, dans une note, les lignes non
chiffrées doivent être supprimées. Par exemple, dans la Note 26 Services extérieurs, lorsque la ligne sous-traitance générale n’est pas chiffrée, elle ne doit pas figurer dans
cette note.
A : Applicable N/A : Non applicable.
Par exemple pour une entité qui n'a pas de stocks et en-cours, elle doit cocher à l'intersection ('ligne "NOTE6" & "colonne N/A")
 II – ÉTATS FINANCIERS DES ASSOCIATIONS ET DES ORDRES PROFESSIONNELS

NOTE 1 : DETTES GARANTIES PAR DES SURETES REELLES, ENGAGEMENTSFINANCIERS ET CONTRIBUTIONS VOLONTAIRES EN NATURE

Partie 3

CONTRIBUTIONS VOLONTAIRES EN NATURE Ressources Emplois

Dons en nature
Secours en nature
Mises à disposition gratuite des biens
Prestations en nature
Personnel bénévole
TOTAL

Commentaire :
• Pour les contributions volontaires, faites une évaluation à la valeur actuelle.
II – ÉTATS FINANCIERS DES ASSOCIATIONS ET DES ORDRES PROFESSIONNELS
NOTE 15 : DOTATION
Préciser
avecdroit
d'entréeou
Nom et prénoms des Nationalité Montant sans droit
membres d'entrée
Dotation non
consomptible

Droit d'entrée

Dotation consomptible

TOTAL
 NOTE 17B : FONDS AFFECTES ET REPORTES

Variation en
valeur
Année absolue Variation en
Libellés Note Année N
N-1 %
Fonds affectés aux investissements
II – ÉTATS Fonds non consommés en fin d'exercice destinés
FINANCIERS DES à un projet spécifique
ASSOCIATIONS ET Fonds provenant des dons et legs
DES ORDRES d'immobilisations
PROFESSIONNELS Autres fonds affectés
TOTAL FONDS AFFECTES
Donations et legs d'immobilisations non reçus
destinés à la vente
Donation temporaire d'usufruit
Autres fonds reportés
TOTAL FONDS REPORTES
TOTAL FONDS AFFECTES ET REPORTES
Commentaire :
• Indiquer la date d'affectation des fonds aux investissements et leur mode de reprise ;
• Indiquer la date de la donation et du legs des immobilisations ainsi que la nature et leur montant ;
• Indiquer la date de la donation et du legs des immobilisations destinés à la vente ;
• Indiquer la date de la donation temporaire et la nature de l'usufruit ;
• Justifier le caractère significatif du montant total de cette rubrique ;
• Commenter toute variation significative.
III – ÉTATS FINANCIERS DES PROJETS DE DEVELOPPEMENT
ET ASSIMILÉS

III -1 - Composition des états financiers annuels ( Art 4 et 5 AU)

Le compte Les notes

Le bilan
d’exploitation annexes

Le tableau Le tableau de
Le tableau emplois-
d’exécution réconciliation de
ressources
budgétaire trésorerie

OBLIGATOIRES – UN JEU COMPLET – FORMENT UN TOUT INDISSOCIABLE

24
 III – ÉTATS FINANCIERS DES PROJETS DE DEVELOPPEMENT
ET ASSIMILÉS
III -1 - Composition des états financiers annuels ( Art 4 et 5 AU)

III -1 - 1 – Le compte d’exploitation (Art 7 et 9)

CHARGES PRODUITS

Le compte  CHARGES DES  REVENUS DES

d’exploitation des ACTIVITES ORDINAIRES ACTIVITES ORDINAIRES
Projets de (Sans amortissements ni (+ une quotité de ressources
équivalent au total de
développement dépréciations) charges)

# SOLDE DES OPERATIONS DE L’EXERCICE NUL

Le compte de résultat de l’exercice fait apparaître les produits et les charges, distingués selon leur nature . (Art 7 et 9 25
AU)
 III – ÉTATS FINANCIERS DES PROJETS DE DEVELOPPEMENT
ET ASSIMILÉS
III -1 - Composition des états financiers annuels ( Art 4 et 5 AU)

III -1 - 2 – Tableau emplois-ressources (Art 7 et 11 AU)

I – RESSOURCES
- FONDS RECUS

II - EMPLOIS
IMMOBILISATIONS

Le tableau emplois - CHARGES DE FONCTIONNEMENT

- ressources III – EXCEDENT OU DEFICIT DES

FONDS RECUS SUR LES EMPLOIS (I-II)

IV- ENCAISSE DISPONIBLE

Pour mémoire: le TER ne concerne que les PROJETS DE DEVELOPPEMENT 26

 III – ÉTATS FINANCIERS DES PROJETS DE DEVELOPPEMENT
ET ASSIMILÉS
III -1 - Composition des états financiers annuels ( Art 4 et 5 AU)

III -1 - 3 – Tableau d’exécution budgétaire (Art 7 et 12 AU)

VI –
Le tableau III –
IV –
V– EXECU-
I– II –
d’exécution BUDGET DE DECAIS -
ENGAGE-
REALISATIONS
CREDITS
DISPONIBLES
TION DU
BUDGET
MENTS (non
budgétaire L’EXERCICE SEMENTS encore (II + III) DU BUDGET EN VALEUR
payés) ( I – IV ) RELATIVE
( IV / I )

Pour mémoire: le TEB ne concerne que les PROJETS DE DEVELOPPEMENT 27

 III – ÉTATS FINANCIERS DES PROJETS DE DEVELOPPEMENT
ET ASSIMILÉS
III -1 - Composition des états financiers annuels ( Art 4 et 5 AU)
III-1 - 4 – Tableau de réconciliation de trésorerie (Art 7 et 13 AU)

A - TRESORERIE EN DEBUT D’EXERCICE N

B – FONDS RECUS DES BAILLEURS AU COURS DE L’EXERCICE N
C – INTERÊTS RECUS AU COURS DE L’EXERCICE N
Le tableau de
D – AUTRES FONDS RECUS AU COURS DE L’EXERCICE N
réconciliation de
trésorerie E – VIREMENTS SUR COMPTE OPERATIONNELS
F – DEPENSES DE L’EXERCICE N
G – TRESORERIE EN FIN D’EXERCICE N ( G = A + B + C + D – E – F )
H – PAIEMENTS EN INSTANCE
I – TRESORERIE NETTE DE PAIEMENTS EN INSTANCE ( I = G – H )

Pour mémoire: le TRT ne concerne que les PROJETS DE DEVELOPPEMENT 28

 III-1 TABLEAU EMPLOIS RESSOURCES
III – ÉTATS FINANCIERS REF SOLDE EXERCICE EXERCICE
CUMULE N N-1
DES PROJETS DE DESIGNATION
DEBUT
EXERCICE N
DEVELOPPEMENT ET FA Fonds reçus, Bailleurs…..
FB Fonds reçus, Bailleurs…..
ASSIMILÉS FC Fonds contrepartie ÉTAT
FD Autres Fonds reçus
GR I -RESSOURCES
FE Immobilisations incorporelles
FF Terrains
TABLEAU EMPLOIS FG Bâtiments
RESSOURCES AU ………………… FH Aménagements, agencements et installations
FI Matériel, mobilier et actifs biologiques
FJ Matériel de transport
FK Avances et acomptes sur immobilisations
FL Immobilisations financières
GS A – TOTAL DES IMMOBILISATIONS
FM Achats de biens et services
FN Transport
FO Services extérieurs
FP Impôts et taxes
FQ Autres charges
FR Charges du personnel
FS Charges financières
FT Avances sur charges (à justifier)
GT B – TOTAL DES CHARGES DE FONCTIONNEMENT
GU II – EMPLOIS (A+B)
GV III- EXCEDENTS / DEFICITS DES FONDS RECUS SUR LES EMPLOIS (I-II)
FU Fonds Bailleurs en début exercice N
FV Fonds de contrepartie ÉTAT en début exercice N
FW Autres fonds en début exercice N
GW IV – FONDS DISPONIBLES EN DEBUT D’EXERCICE
GX V – MONTANT NET DE L’ENCAISSE DISPONIBLE (III+IV)
FX Fonds Bailleurs en fin exercice N
FY Fonds de contrepartie ÉTAT en fin exercice N
FZ Autres fonds en fin exercice N
GY VI – FONDS DISPONIBLES EN FIN D’EXERCICE
GZ VII – CONTROLE: TOTAL N = TOTAL IV
 III – ÉTATS FINANCIERS DES PROJETS DE DEVELOPPEMENT ET ASSIMILÉS
III- 2 TABLEAU D’EXECUTION BUDGETAIRE

TABLEAU SUIVI EXECUTION BUDGET DU ………… AU …………………

Code Libellé Budget de Décaissement Engagement Réalisation Crédit Excédent

l’exercice disponible budget
(%)
1 2 3 4=2+3 5=1-4 4/1

TOTAL

Remplir, code et libellé, suivant la nomenclature budgétaire du projet

 III- 3 TABLEAU DE RECONCILIATION DE TRESORERIE
TABLEAU DE RECONCILIATION DE TRESORERIE DU ………… AU …………………
III – ÉTATS FINANCIERS
DES PROJETS DE LIBELLE MONTANT
DEVELOPPEMENT ET A
ASSIMILÉS
FONDS RECUS DES BAILLEURS AU COURS DE L’EXERCICE N B

INTERETS RECUS AU COURS DE L’EXERCICE N C

AUTRES FONDS RECUS AU COURS DE L’EXERCICE N D

VIREMENTS SUR COMPTES OPERATIONNELS E

DEPENSES DE L’EXERCICE N F

PAIEMENTS EN INSTANCE H
 III - 4 BILAN
III – ÉTATS EXERCICE EXERCICE EXERCICE EXERCIC
FINANCIERS REF ACTIF Note au 31/12/ N AU REF PASSIF Note AU EAU
DES 31/12/N-1 31/12/N 31/12/N-1
PROJETS DE
DEVELOPPE AA Immobilisations incorporelles 2 CA Fonds affectés aux investissements 8
MENT ET AB Terrains et bâtiments 2 CB Report à nouveau (+ ou -)
ASSIMILÉS AC Aménagements, agencements et 2 CC
Solde des opérations de l’exercice
installations
AD Matériel, mobilier et actifs 2 CD 9
Subventions d'investissement
biologiques
AE Matériel de transport 2 CZ TOTAL RESSOURCES PROPRES ET
ASSIMILEES
AF Avances et acomptes versés sur 2 DA 10
Emprunts et dettes assimilées
immobilisations
AG Dépôts et cautionnements 2 DB Provisions pour risques et charges 10
Autres immobilisations TOTAL DETTES FINANCIERES
AH corporelles et financières DC ETRESSOURCES ASSIMILEES
2
AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE DD TOTAL RESSOURCES STABLES
BA Actif circulant HAO 3 DE Dettes circulantes HAO 3
BB Stocks et encours 4 DF Fonds d'administration 8
BC Fournisseurs débiteurs 5 DG Fournisseurs 11
BD Clients-usagers 5 DH Autres dettes 11
BE Autres créances 5 DI Provisions pour risques et charges à court terme 20
BF TOTAL ACTIF CIRCULANT DJ TOTAL PASSIF CIRCULANT
BV Valeurs à encaisser 6
BW Banques, établissements 6 DW Banques, établissements financiers et crédits de 12
financiers, caisses et assimilés trésorerie
BX TOTAL TRESORERIE ACTIF DX TOTAL TRESORERIE PASSIF
BY Ecart de conversion-Actif 7 DY Ecart de conversion-Passif 7
BZ TOTAL GENERAL DZ TOTAL GENERAL
III – ÉTATS FINANCIERS DES PROJETS DE DEVELOPPEMENT ET ASSIMILÉS

III- 5 -COMPTE D’EXPLOITATION

EXERCIC EXERCIC
E AU E AU
RE F LIBELLES NOTE 31/12/N 31/12/N-1
NET NET
RA Fonds d'administration 8
RB Ventes de marchandises, produits finis et prestations de services 13
RD Autres produits et transferts de charges 13
RE Reprises de provisions, dépréciations, subventions et autres reprises 20
XA REVENUS (Somme RA à RE)
TA Achats de biens, marchandises, matières premières et fournitures liées 14
TB Autres achats 14
TC Variation de stocks de biens, marchandises, matières et fournitures et autres 4
TD Transports 15
TG Services extérieurs 16
TH Impôts et taxes 17
TI Autres charges 18
TJ Charges de personnel 19
TK Frais financiers et charges assimilées 20
TJ Dotations aux provisions 21
TK Produits H.A.O. 22
TL Charges H.A.O. 22
XB CHARGES DE FONDTIONNEMENT (somme TA à TL)
XC SOLDE DES OPERATIONS (XA + XB)
 III – 6 FICHE RECAPITULATIVE DES NOTES ANNEXES
PRESENTEES
NOTES INTITULES A N/A
Partie 1 : Informations générales
NOTE 1 INFORMATIONS OBLIGATOIRES
III – ÉTATS FINANCIERS NOTE 2 Partie 2 : Notes sur le :
Tableau emplois ressources,
DES PROJETS DE Tableau d’exécution budgétaire,
DEVELOPPEMENT ET Tableau de reconciliation de trésorerie
ASSIMILÉS Partie 3 : Notes sur le Bilan
NOTE 3A IMMOBILISATIONS BRUTES
NOTE 3B BIENS PRIS EN LOCATION - ACQUISITION
NOTE 4 ACTIF CIRCULANT ET DETTES CIRCULANTES HAO
(1) les Notes non documentées ne doivent NOTE 5 STOCKS ET ENCOURS
NOTE 6 CLIENTS-USAGERS ET AUTRES CREANCES
pas être jointes aux états financiers.
NOTE 7 DISPONIBILITES
Leur contenu peut être améliorépar les
NOTE 8 ECARTS DE CONVERSION
entités Par ailleurs, dans une note, les
NOTE 9 FONDS DU BAILLEUR
lignes non chiffrées doivent être
NOTE 10 SUBVENTIONS
supprimées. Par exemple, dans laNote NOTE 11 DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES ASSIMILEES
16 Services extérieurs, lorsque la ligne NOTE 12 DETTES FOURNISSEURS ET ASSIMILEES, DETTES FISCALES ET SOCIALES
sous-traitance générale n’est pas NOTE 13 BANQUES, CREDIT D'ESCOMPTE ET DE TRESORERIE
chiffrée, elle ne doit pas figurer dans
cette note.
Partie 4: Notes sur le compte d’exploitation
NOTE 14 REVENUS ET AUTRES PRODUITS
A : Applicable N/A : Non applicable. NOTE 15 ACHATS
NOTE 16 TRANSPORTS
Par exemple pour une entité qui n'a pas de NOTE 17 SERVICES EXTERIEURS
stocks et en-cours, elle doit cocher à NOTE 18 IMPOTS ET TAXES
l'intersection ('ligne "NOTE6" &"colonne NOTE 19 AUTRES CHARGES
NOTE 20A CHARGES DE PERSONNEL
N/A") NOTE 20B EFFECTIFS, MASSE SALARIALE ET PERSONNEL EXTERIEUR
NOTE 21 CHARGES ET REVENUS FINANCIERS
NOTE 22 DOTATIONS ET CHARGES POUR PROVISIONS
NOTE 23 AUTRES CHARGES ET PRODUITS HAO
NOTE 24 TABLEAU D’EXECUTION BUDGETAIRE
 NOTE 9 : FONDS DU BAILLEUR

BAILLEUR / SOUS PROGRAMME N°1 BAILLEUR / SOUS PROGRAMME N°2

III – ÉTATS Dates des décaissements Montant Montant Solde Montant Montant Solde restant
FINANCIER décaissé consommé restant décaissé consommé
S DES
Fonds d'investissement
PROJETS
DE
DEVELOPP
EMENT ET
ASSIMILÉS
TOTAL FONDS
D'INVESTISSEMENT
Fonds d'administration

TOTAL FONDS
D'ADMINISTRATION
TOTAL DES FONDS DU
BAILLEUR
IV – ÉTATS FINANCIERS DU SYSTÈME MINIMAL DE
TRESORERIE DES ENTITÉS A BUT NON LUCRATIF

Les états financiers annuels du Système Minimal de Trésorerie (S.M.T)

doivent être établis par les entités soumises à une comptabilité de
trésorerie. Ces états financiers sont constitués des documents suivants :
 Le Bilan ;
 le Compte de résultat ;
 les Notes annexes
 IV – ÉTATS FINANCIERS DU SYSTÈME MINIMAL DE TRESORERIE DES
ENTITÉS A BUT NON LUCRATIF

IV – 1 BILAN

MONTANT MONTANT
EXERCICE EXERCICE EXERCICE EXERCICE
REF ACTIF NOTE REF PASSIF NOTE
N N-1 N N-1

GA Immobilisations (1) 1 HA Dotations (5)

Résultat net de l'exercice

Stocks HB
GB 2 (en + ou en -)
Adhérents, clients-
Autres fonds propres
GC usagers et autres débiteurs 3 HC
Fournisseurs et autres
GD Caisse 4 HD créditeurs 3
GE Banque (en + ou en -) 4
GZ Total actif HZ Total passif
IV – ÉTATS FINANCIERS DU SYSTÈME MINIMAL DE TRESORERIE DES ENTITÉS A BUT NON LUCRATIF
IV – 2 COMPTE DE RESULTAT

MONTANT
REF LIBELLES NOTE EXERCICE
EXERCICE N
N-1
KA Revenus encaissés 4
KB Autres recettes sur activités 4
KX TOTAL DES REVENUS ENCAISSES (A)
JA Dépenses sur achats 4
JB Dépenses sur loyers 4
JC Dépenses sur salaires 4
JD Dépenses sur impôts et taxes 4
JE Charges d'intérêts 4
JF Autres dépenses sur activités 4
JX TOTAL DEPENSES SUR CHARGES (B)
KZ SOLDE: Excédent (+) ou insuffisance (-) de recettes (C = A-B)

VA + Variations des stocks sur les achats [N - (N-1)]

VB +Variation des créances [N - (N-1)]
VC - Variation des dettes d'exploitation [N - (N-1)]
JG DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS
KZC RESULTAT DE L'EXERCICE
IV – ÉTATS FINANCIERS DU SYSTÈME MINIMAL DE TRESORERIE DES ENTITÉS A BUT NON LUCRATIF

IV – 3 FICHE RÉCAPITULATIVE DES NOTES ANNEXES PRESENTÉES

COMPTE DE RESULTAT

NOTES INTITULES A N/A

Partie 1 : Notes sur le bilan
Note 1 Tableau d’acquisition et de suivi du matériel, du mobilier et des cautions
Note 2 ÉTAT des stocks
Note 3 ÉTAT des créances et des dettes non échues
Note 5 Dotations
Partie 2 : Notes sur compte de résultat
Note 4 Journal unique de trésorerie
 IV – ÉTATS FINANCIERS DU SYSTÈME MINIMAL DE TRESORERIE DES ENTITÉS A BUT NON LUCRATIF
IV – 4 NOTE 4 : Journal trésorerie

Ventilation recettes Ventilation dépenses

Matériel Achats de
Mobilier biens liés
Dates Libellés Recettes Dépenses Solde Cotisations Subventions Autres Autres Transport Services Salaires Autres
et autres à l’activité achats extérieurs
Report
à
nouveau

Solde à
reporter

NB : Prévoir un journal par banque et un journal pour la caisse. Les colonnes « ventilation recettes et dépenses »
peuvent être complétées en cas de besoin par des rajouts notamment « Charges d'intérêts. Il est possible si
nécessaire, de regrouper les opérations mensuellement dans un seul journal de trésorerie
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