TRANSACTION
Déf. : La transaction a pour objectif de mettre fin à un litige né ou à naître entre le salarié
et l’employeur, portant sur l’exécution du contrat ou sur les conditions de sa rupture.
1. VALIDITE
- La transaction doit être postérieure à la rupture ou au conflit ;
- La transaction doit faire l’objet de concessions réciproques de la part de
l’employeur et du salarié ;
- La concession doit être « suffisante ».
2. CONSEQUENCES
Licenciement Exonération dans les limites fixées
Démission Soumis à impôt, à cotisations et à CSG/CRDS dès le
1er €
Rupture conventionnelle Exonération dans les limites fixées avec un forfait
social à 20% sur la partie exonérée de cotisations
Départ volontaire à la retraite Soumis à impôt, à cotisations et à CSG/CRDS dès le
1er €
Mise à la retraite Exonération dans les limites fixées avec une
cotisation patronale de 50% de l’indemnité (légale +
transactionnelle)
Rupture anticipée d’un CDD Soumis à impôt, à cotisations et à CSG/CRDS dès le
1er €
Plan de Sauvegarde de l’Emploi Exonération sociale dans la limite de 2 PASS et
(PSE) exonération fiscale totale et exonération CSG/CRDS
dans la limite fixée
résolution d’un conflit sans Soumis à impôt, à cotisations et à CSG/CRDS dès le
rupture du contrat de travail 1er €
/!\ Si la transaction ≥ 10 PASS = transaction soumise dès le 1er €.
/!\ Si le licenciement a été notifié par lettre remise en main propre, il est alors impossible
de conclure une transaction.
A. CALCUL DE L’INDEMNITE LEGALE DE LICENCIEMENT
. Détermination du salaire de référence (SR) (prendre la valeur la plus élevée)
- Salaire moyen des 12 derniers mois avant la notification du licenciement
- Salaire moyen des 3 derniers mois avant la notification du licenciement
- Salaire moyen des 3 derniers mois avant le licenciement
/!\ Si le salarié cumule du tps plein et du tps partiel, il faut proratiser le salaire de
référence :
Salaire de référence=¿
Sbrut à tx plein × Nbr de mois à tps plein Sbrut à tx plein × Nbr de mois à tps partie
+
Nbr de mois total d ' ancienneté '
Nbr de mois total d ancienneté
. Calcul de l’indemnité légale de licenciement (formule de 2018)
(1
4
1
)(
Indemnité = SR × ×nbr d ' année ≤ 10 ans + SR × ×nbr d ' année>10 ans
3 )
B. VERIFICATION DE LA SOUMISSION DE LA TRANSACTION A
IMPOT, A COTISATIONS ET A CSG / CRDS
. Calcul de la limite fiscale (prendre valeur la plus élevée)
- Indemnité légale ou conventionnelle
- Dans la limite de 6 PASS (5 PASS pour une mise à la retraite) :
o 50% de la transaction
o 2x le salaire annuel brut sur l’année civile précédente la rupture
. Calcul de la limite sociale (prendre la valeur la plus petite)
- Limite fiscale
- 2x PASS
. Calcul de la limite CSG / CRDS (prendre la valeur la plus petite)
- Indemnité légale ou conventionnelle
- Indemnité sociale
/!\ Si la transaction inclut des éléments de rémunérations (ex : ICCP, prime de 13ème
mois), ils doivent être soumis à cotisations.
C. COMPARAISONS AVEC LES LIMITES ET INCIDENCES
. Transaction ≤ aux limites fiscales, sociales et CSG / CRDS
- Intégration de la transaction après le « salaire net » et avant le « net à payer »
. Transaction > à la limite fiscale
- Net imposable = (salaire brut + PPM + (excédent fiscal – excédent social)) -
cotisations salariales
. Transaction > à la limite sociale
- Excédent à intégrer dans le brut
- Différence entre la transaction globale et l’excédent social est à intégrer après le
« salaire net » et avant le « net à payer »
. Transaction > à la limite CSG / CRDS
- Ajout d’une ligne après le net imposable « Transaction soumise à CSG / CRDS »
- Base = excédent CSG / CRDS – excédent social
- Taux = 9,70%
/!\ la base de la CSG déductible du revenu imposable =
[(TA + TB) x 0,9825] + TC + [Brut – (TA + TB + TC)] + forfait social
