Chapitre 4 : l’organisation comptable
Pour tenir sa comptabilité, l’entreprise doit respecter un certain nombre de procédures. Celles-ci
permettent d’établir le bilan et le CPC correspondant à un exercice comptable.
I- PRESENATTION DU SYSTEME CLASSIQUE
Le système classique d’enregistrement comptable des opérations de l’entreprise se base sur l’utilisation
de certains nombre de documents :
Existence des pièces justificatives c’est la base de tout enregistrement comptable (facture,
chèque…)
Enregistrement des opérations dans le journal
Report des écritures du journal au grand-livre
Contrôle périodique des opérations au moyen de la balance
1- Les pièces comptables
Chaque écriture doit être justifiée par une pièce datée et probante susceptible d’être présentée à tout
contrôle. Les pièces comptables doivent être classées et archivées pour une durée de 10 ans.
2- Le journal (ou livre journal)
Le journal est un document comptable qui enregistre les opérations effectuées par l’entreprise de façon
quotidienne.
Le journal doit contenir des indications importantes pour chaque opération comme :
- La date des opérations
- Numéros et noms des comptes débités et crédités et leurs montants
- Les références aux documents de base (libellés)
La Présentation du Journal est la suivante :
Application :
L’entreprise ALI a réalisé pendant le mois de Mars les opérations suivantes:
02/03: Retrait de la banque de 5 000 DH pour alimenter la caisse, chèque N°27
15/03: Achat d'un lot de marchandises : 20 000 DH, 40 % réglé en espèces et le reste par chèque
bancaire C86, Facture N°05.
20/03: Vente de marchandises à 26 000 DH, 10 000 réglé en espèce et le reste à crédit, Facture
N°28.
TAF: Passer les opérations du mois de Mars au journal de l'entreprise ALI.
Solution :
3- Le grand-livre
Le grand livre est un document regroupant l’ensemble des comptes figurant au journal.
Chaque compte doit faire apparaître :
- Le solde de début de la période (solde initial)
- Les totaux des mouvements débits et crédits
- Le solde à la fin de la période
4- La balance
La balance est un tableau récapitulatif qui fait apparaître les comptes figurant au grand livre avec les
totaux des débits et des crédits, ainsi que le solde débiteur ou créditeur.
La balance est un moyen de contrôle de l’enregistrement des flux dans les comptes en application du
principe de la partie double.
Si les égalités ne sont pas vérifiées, alors nécessairement des erreurs d’enregistrement se sont glissées
dans la comptabilité.
TD :
Au 1er janvier 2010, le bilan de l’entreprise « Soleil » se présente de la façon suivante :
Actif Montants Passif Montants
Construction 120.000 Capital personnel 180.000
Matériel de transport 80.000 Emprunt 70.000
Mobilier de bureau 21.000 Fournisseurs 50.000
Stock de MP 35.000
Client 20.000
Banque 16.000
Caisse 8.0000
Total 300.000 Total 300.000
Au cours du moins janvier, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes :
03-01 : achat d’un ordinateur à 10.000 Dhs réglé moitié par chèque bancaire n° 12531 et moitié en
espèce PC n° C60
04-01 : ventes de marchandises pour 15.000 Dhs facture n° A131payable 5000 Dhs en espèce le reste à
crédit
04-01 : règlement au fournisseur de marchandises d’une somme de 5000 Dhs par chèque bancaire n°
12531
06-01 : recouvrement d’une créance sur un client de 8000 Dhs par chèque bancaire n° 125308
07-01 : encaissement d’une créance client 5100 dhs PC n° C46
09-01 : règlement d’une prime d’assurance pour 2500 dhs chèque bancaire n° 112
10-01 : ventes de marchandises pour 4200 Dhs facture n° A136 réglée 1/3 en espèce le reste par chèque
bancaire n° 118
13-01 : achat de marchandises pour 15000 Dhs, 2/3 réglé par crédit, 1/3 réglé par chèque bancaire n°
19201
Travail à faire :
1- Présentez le livre journal
2- Présentez le grand-livre
3- Présentez la balance
Solution
1. Journal
232 Construction 120000
2340 Mat transport 80000
2351 Mob bureau 21000
Stock de m/ses 35000
3421 Clients 20000
5141 Banque 16000
5161 Caisse 8000
1117 Capital personnel 180000
1481 Emprunt 70000
4411 Frs 50000
Réouverture de
comp
2355 Matériel informatiq 10000
5141 Banque 5000
5161 Caisse 5000
Chèq n° 12530
5161 Caisse 5000
3421 Client 10000
7111 Ventes de m/ses 15000
Fact n° A131
4411 Frs 5000
5141 banque 5000
Chèq n° 125306
5141 Banque 8000
3421 client 8000
Chèq n° 125308
5161 Caisse 5100
3421 Client 5100
PC n° C46
6134 Primes d’assurance 2500
3421 Banque 2500
Chèq n° 112
5161 Caisse 1400
5141 Banque 2800
7111 Ventes de m/ses 4200
Fact n° 136
6111 Achat de m/ses 15000
4411 Frs 10000
5141 Banque 5000
Chèq n° 19201
2. Grand livre
D 1117 cap perso C D 1481 emprunt C D 4411 frs C
SI: 180000 SI : 70 000 5000 SI : 50 000
SC : 180 000 SC : 70000 SC : 55000 10 000
180 000 180 000 70 000 70 000 60 000 60 000
D 2320 construction C D 2340 mat transp C D 2351 mob bur C
SI : 120000 SI : 80000 SI : 21000
SD : 120000 SD : 80000 SD : 21000
120000 120000 80000 80000 21000 21000
D 3121 stock MP C D 3421 client C D 5141 banque C
SI: 35000 SI: 20000 8000 SI : 16000 5000
SD: 35000 10000 5100 8000 5000
35000 35000 SD: 16900 2800 2500
30000 30000 5000
SD : 9300
26800 26800
D 5161 caisse C D 2355 mat info C D 7111 ventes de m/ses C
SI : 8000 5000 10000 15000
5000 SD : 10000 SC : 19200 4200
5100 10000 10000 19200 19200
1400 SD : 14500
19500 19500
D 6111 achat de m/ses C D 6134 prime d’ass C
15000 2500
SD : 15000 SD : 2500
3. Balance
N° Comptes Solde début de Mouvements Solde fin de période
compte période
Débiteur Créditeur Débit Crédit Débiteur Créditeur
1117 Capital personnel 180000 180000
1481 Emprunt 70000 70000
232 Construction 120000 120000
2340 Matériel transport 80000 80000
2351 Mobilier bureau 21000 21000
2355 Matériel informatique 10000 10000
3121 Stock Matière Première 35000 35000
3421 Client 20000 10000 13100 16900
4411 Fournisseur 50000 5000 10000 55000
5141 Banque 16000 10800 17500 9300
5161 Caisse 8000 11500 5000 14500
6111 Achat marchandises 15000 15000
6134 Prime d’assurance 2500 2500
7111 Ventes marchandises 19200 19200
Totaux 300 000 300 000 64 800 64 800 324 200 324 200
Le principe de la partie double ressort au niveau des égalités suivantes :
- 1er contrôle : total des soldes débiteurs de début de période = total des soldes créditeurs de début
de période
- 2ème contrôle : total des mouvements débit = total des mouvements crédit
- 3ème contrôle : total des soldes débiteurs de fin de période = total des soldes créditeurs de fin de
période
Exercice 2 : « à faire par vous-même »
Le premier Janvier 2015 Monsieur Ahmed a créé la société "Nahda" spécialisée dans la
fabrication des ordinateurs.
Il a fait un apport en capital de 400 000 Dhs déposé au nom de la société à la BMCE Bank.
03/01: acquisition d'un terrain pour une valeur de 100 000 Dhs réglé par chèque bancaire N°29.
08/01: Construction d'un atelier 45 000 Dhs, réglé par chèque bancaire.
10/01: Achats de matières premières pour 150 000 Dhs à crédit, Facture N°03.
15/01: Achats d'un matériel de transport 70 000 Dhs, Facture N°36, 40 000 Dhs réglé par chèque
bancaire et le reste à crédit.
20/01: alimentation de la caisse pour 80 000 Dhs, par chèque bancaire N°52.
23/01: vente de produits finis pour 60 000 Dhspar chèque bancaire N°78
28/01: règlement des frais de publicité pour le démarrage de l'activité 13 000 Dhs en espèces.
TAF:
-Enregistrer au Journal de l'entreprise "Nahda" les opérations du mois de Janvier.
-Etablir la Balance et le Grand livre.
