CAS SECM
Question 1 :
Deux référentiels sont applicables pour l'établissement des comptes consolidés en France :
1. Les normes IFRS : Ce référentiel est obligatoire pour les sociétés côtées sur un marché règlementé. Il est facultati
règlementé.
2. Les règles françaises sont applicables par la sociétés non cotées sur un marché règlementé qui n'optent pas pou
Ici, la SAS SECM est une société française qui n'est pas coté. Elle peut donc établir ses comptes consolidées selon l
référentiel IRFS est facultatif, sinon elle devra établir ses comptes consolidés selon les règles françaises issus du Co
Les autres entités établissent leurs comptes sociaux conformément au règlement de l'ANC. Nous recommandons a
Question 2 :
Nature du Méthode de % d'intérêt des
Sociétés % de contrôle contrôle consolidation propriétaires
19,10% + 1% = Mise en 80% * 1% + 19,10 =
SARL USINAGE ET DECOLLAGE Influence notable
20,10% équivalence 19,90%
SAS MECA 67 80% contrôle exclusif Intégration global 80%
Mise en
ETUDES AUTO MECA 33.33% contrôle conjoint 33.33%
équivalence
Mise en
SAS MECA DISTRI 40.00% Influence notable 40.00%
équivalence
Mise en
SECIND 40.00% Influence notable 32.00%
équivalence
AIRCRAFT 60.00% contrôle exclusif Intégration global 19.20%
Mise en
USINOX 20.00% Influence notable 20.00%
équivalence
Question 3 :
Note 1 : provision règlementée
Ouverture Variation Clôture
COMPTES SOCIAUX
provision règlementée (140,000.00) (60,000.00) (200,000.00)
Sous total comptes sociaux (140,000.00) (60,000.00) (200,000.00)
COMPTES CONSOS
x
x
x
Sous total comptes consos - - -
Différence avant impôt 140,000.00 60,000.00 200,000.00
Impôt différé (25%) (35,000.00) (15,000.00) (50,000.00) 25%
Incidence Nette 105,000.00 45,000.00 150,000.00
Note 2 : provisions pour indémnités de départ en retraites
Ouverture Variation Clôture
COMPTES CONSOS
Provision pour indémnité départ retraite (71,345.00) 3,519.00 (67,826.00)
Impôt différé (25%) 17,836.25 (879.75) 16,956.50
Incidence Nette (53,508.75) 2,639.25 (50,869.50)
Note 3 : crédit bail
Ouverture Variation Clôture
COMPTES SOCIAUX
CCA sur redevance 53,906.00 - 53,906.00
x
x
Sous total comptes sociaux 53,906.00 - 53,906.00
COMPTES CONSOS
Immobilisations brutes 250,000.00 - 250,000.00
Amortissements (17,857.14) (35,714.29) (53,571.43) 250 000*1/7*(1+6/12)
Sous total actif 232,142.86 (35,714.29) 196,428.57
Emprunt (226,651.00) 47,759.00 (178,892.00)
Intérêts courus (6,146.00) 1,453.00 (4,693.00)
Sous total actif (232,797.00) 49,212.00 (183,585.00)
Sous total comptes consos (654.14) 13,497.71 12,843.57
Différence avant impôt (54,560.14) 13,497.71 (41,062.43)
Impôt différé (25%) 13,640.04 (3,374.43) 10,265.61
Incidence Nette (40,920.11) 10,123.29 (30,796.82)
Note 4 : impôt différé
Ouverture Variation Clôture Détermin
COMPTES SOCIAUX
x Participation des salariés
x
x
Sous total comptes sociaux - - -
COMPTES CONSOS
x
x
x
Sous total comptes consos - - -
Différence avant impôt - - -
Impôt différé (25%) - - -
Incidence Nette - - -
Note 5 : contrat à long terme
Ouverture Variation Clôture
Charges engagées 200,000.00 100,000.00 300,000.00
Comptes consos
Taux d'avancement 50% 75%
CA 300,000.00 150,000.00 450,000.00
Charges engagés 200,000.00 100,000.00 300,000.00
Marge constatée 100,000.00 50,000.00 150,000.00
Ouverture Variation Clôture
COMPTES SOCIAUX
Stocks et travaux en cours 200,000.00 100,000.00 300,000.00
Factures à établir - - -
TVA sur facture à établir - - -
Sous total comptes sociaux 200,000.00 100,000.00 300,000.00
COMPTES CONSOS
Stocks et travaux en cours - - -
Factures à établir 360,000.00 180,000.00 540,000.00
TVA sur facture à établir (60,000.00) (30,000.00) (90,000.00)
Sous total comptes consos 300,000.00 150,000.00 450,000.00
Différence avant impôt 100,000.00 50,000.00 150,000.00
Impôt différé (25%) (25,000.00) (12,500.00) (37,500.00)
Incidence Nette 75,000.00 37,500.00 112,500.00
Note 6 : Frais de développement
Immo : Frais de Développement 246,000.00
Amort des immos 48,000.00
Impôt différé passif 49,500.00
Résultat global 148,500.00
246,000.00 246,000.00
CAS SECM
èglementé. Il est facultatif pour les sociétés non côtées sur un marché
nté qui n'optent pas pour les référentiels IFRS.
ptes consolidées selon les deux référentiels, au choix. En effet, le
es françaises issus du Code de commerce et du règlement ANC.
. Nous recommandons alors d'opter pour les règles françaises.
% des participants ne
donnant pas le contrôle
0.20%
20%
0%
0%
8%
81%
0%
Bilan 12/31/2023
Provisions règlementées 200,000.00
Résultat global 45,000.00
Réserves consolidées 105,000.00
Impôt différé passif 50,000.00
200,000.00 200,000.00
Cpte de gestion 12/31/2023
Impôt différé 15,000.00
Résultat global 45,000.00
Dotations aux provisions règlementées 60,000.00
60,000.00 60,000.00
Bilan 12/31/2021
Réserves consolidées 53,508.75
Impôt différé actif 16,956.50
Résultat global 2,639.25
Provision PIDR 67,826.00
70,465.25 70,465.25
Cpte gestion 12/31/2021
Résultat global 2,639.25
Impôt différé 879.75
Reprise sur dotation PIDR 3,519.00
3,519.00 3,519.00
Bilan 12/31/2023
Matériel Industriel 250,000.00
Réserves 40,920.11
Amortissements 53,571.43
Emprunt 178,892.00
Intérêts courus 4,693.00
CCA 53,906.00
Résultat global 10,123.29
Impôt différé actif 10,265.61
301,185.71 301,185.71
Cpte de gestion 12/31/2023
Dotations aux amorts 35,714.29
Charges financières 4,693.00
Impôt différé 3,374.43
Résultat global 10,123.29
Redevance 53,906.00
53,905.00 53,906.00
Détermination des impôts différés
IDA N IDA N-1 IDP N IDP N-1
31,805.25 23,727.50 - -
31,805.25 23,727.50
Bilan 12/31/2023
Facture à établir 540,000.00
Stock 300,000.00
TVA Collectée 90,000.00
Réserves consolidées 75,000.00
Résultat global 37,500.00
Impôt différé passif 37,500.00
-
540,000.00 540,000.00
Cpte de gestion 12/31/2023
Production stockée 100,000.00
Impôt différé 12,500.00
Résultat global 37,500.00
Ventes 150,000.00
150,000.00 150,000.00
1. Déterminer la méthode de consolidation à retenir pour chacune des trois
Nature du Méthode de
Sociétés % de contrôle contrôle consolidation
LEFEBVRE INDUSTRIES 80% contrôle exclusif Intégration global
TECHNOLOGIE INDUSTRIELLES intégration
33.33% contrôle conjoint
APPLIQUÉES proportionnelle
HIGH TECH INDUSTRIES 20.00% Influence notable Mise en équivalence
BILAN ACTIF
a) HIGH TECH = dépréciations des titres à éliminer
8000 actions 850€ par titre 6,800,000.00 €
Écriture au bilan
Dépréciation des titres de participation
Réserves
b) Créances rattachésà des participations
Consolidé oar intégration globale donc toutes les opérations réciproques doivent être retratités
250,000.00 €
5,000.00 € Bilan 31/12/N
Emprunts et dettes fi divers
Créances rattachés à des participatiobs
Intérêt courus à payer
Intérêts courus à recevoir
Produits financiers
Créances 700,000.00 € 233,333.33 €
Bilan 31/12/N
Emprunts et dettes fi divers
Créances rattachés à des participatiobs
c) Stock de marchandises
LEFEBVRE INDUSTRIES ==> HOLDING
31/12/N-1 31/12/N 31/12/N-1
72,000.00 252,000.00 stock avec marge (72,000.00)
sans marge 60,000.00
MARGE (12,000.00)
impôt différé 3,000.00
MARGE NETTE 15,000.00
Bilan 12/31/2023
Réserves
Impôt différé actif
Résultat
Stock
Cpte de gestion 12/31/2023
Variation de stock
Impôt différé
Résultat global
BILAN PASSIF
a) Dettes forunisseurs et comptes rattachés
Bilan 12/31/2023
Dettes forunisseurs et comptes rattachés
Créances d'exploitation
La LCR ayant fait l'objet d'une remise à l'escompte doit être retraitée
Bilan 12/31/2023
Dettes forunisseurs et comptes rattachés
Concours bancaires courants
COMPTE DE
RÉSULTAT
compte 607 : éliminer l'achat et la vente intra groupe
12/31/2023
Ventes
Achat
compte 675
Détermination et retraitement de la plus value
Avant cession Après cession Écart
Cout d'entrée 100,000.00 60,000.00 (40,000.00)
Amortissement 55,000.00 (55,000.00)
VNC 45,000.00 60,000.00 15,000.00
Impôt différé 3,750.00
Impact net 11,250.00
our chacune des trois sociétés dépendantes
% des
% d'intérêt des participants ne
propriétaires donnant pas le
contrôle
80% 20%
33.33% 0%
20.00% 0%
Dépréciation 2,720,000.00 € 4,080,000.00 €
2,720,000.00 €
2,720,000.00 €
2,720,000.00 € 2,720,000.00 €
tre retratités
250,000.00 €
attachés à des participatiobs 250,000.00 €
5,000.00 €
urus à recevoir 5,000.00 €
20,000.00 €
Charges financières 20,000.00 €
275,000.00 € 275,000.00 €
233,333.33 €
attachés à des participatiobs 233,333.33 €
233,333.33 € 233,333.33 €
Variation 31/12/N
(180,000.00) (252,000.00)
150,000.00 210,000.00
(30,000.00) (42,000.00)
7,500.00 10,500.00
22,500.00 31,500.00
9,000.00
10,500.00
22,500.00
42,000.00
42,000.00 € 42,000.00 €
30,000.00 €
7,500.00 €
22,500.00 €
30,000.00 € 30,000.00 €
48,500.00
48,500.00
48,500.00 € 48,500.00 €
50,000.00
50,000.00
50,000.00 € 50,000.00 €
1,254,000.00
1,254,000.00
1,254,000.00 € 1,254,000.00 €
