Solution examen de synthèse 1:

1-determiner:
a- la valeur d entre des frais d’augmentation du capital:
CA=Vo×T×n/12
CA : 12000 (annexe 3), durée : 4 ans donc taux=100/4=25% n=24 mois
soit 2 ans (le calcul des frais préliminaires commence début d’année)
• Donc 12000=VO×25%×24/12 donc Vo=24000
b- la valeur d’entrée de la machine M6 :
insta techn en 2010=620000 (annexe 2) dont M6 et M7
donc 620000=M6+M7 donc M6=620000-270000 M6 =350000
c- le taux d’amortissement du mat de transport :
CA : 403750 (annexe3), V0 :425000 n : 57mois (01/04/2006-31/12/2010)
Donc 403750=425000×T×57/12 soit Taux=20%
2- Complétez les 3 premières lignes du tableau d’amortissement de la machine
M8 (annexe 1) taux constant=100/10=10% taux dégressif=10%*3=30%
Annuité : 15750=VO×30%×3/12 donc V0 :210 000
Immobilisation : Machine « M8 » Coût d’acquisition (VE) :210000 DH HT
Durée : 10 ans Date de mise en service : 12/10/2011
Mode d’amortissement : dégressif Taux : 30 %
Période VNA en Taux Annuité Amortissement VNA Taux Taux
début retenu s en fin dégres constant
de Cumulés de période sif
période

2011 210000 30% 15750 15750 194250 30% 3/120=2,5%

2012 194250 30% 58275 74025 135975 30% 12/117=10,25
2013 135975 30% 40792,5 114817,5 95182,5 30% 12/105=11,42

3-Calculez et enregistrez au journal les dotations aux amortissements relatives

à l’exercice 2011.
a-calculer les dotations :
-Frais préliminaires :24000×25%=6000
-Mat et outillage : 60250
M6 : dotation complémentaire : 350 000×10%×6/12=17500
M7 :270000×10%=27000
M8 :15750
Mat de transport : 425000×20%×3/12=21250 (01/04/06-31/12/2010=57mois)
Mat de bureau : 75000×10%=7500
b-les écritures de dotations de 31/12/2010
N de compte Libelles Montant débit Montant crédit
31/12/2011
6191 DEA des immo en non valeurs 6 000
2811 amorti frais préliminaire 6 000
dotation de l’exercice 2011

N de compte Libelles Montant débit Montant crédit

31/12/2011
6193 DEA des immobilisations corporelles 89 000
28332 amorti insta tech mat et outi 60 250
2834 amorti matériel de transport 21 250
2835 amorti Mob mat de burea et amen divers 7 500
dotation de l’exercice 2011

4-Passez au journal les écritures relatives à la cession et la régularisation de la

sortie de la machine M6.
a- L’écriture de la cession de 2011 :

±value: PC- VNA donc -15000= PC- 201250 donc PC=186250

N de compte Libelles Montant débit Montant crédit

31/12/2011
3481 Créance/cession des immobilisations corporelles 186250
7513 PC des immobilisations corp 186250
PC de la machine M6
b- L’écriture de la sortie de l’immobilisation au 31/12/2011 :

CA=350 000*10%* 51/12 soit CA = 148750 (n=51 MOIS —(24/07/2007-15/06/2011)

VNA=350 000-148750 soit VNA = 201250

N de compte Libelles Montant débit Montant crédit

31/12/2011
28332 amorti matériel et outillage 148 750
6513 VNA des immo corp cédées 201 250
2332 mat et outillage 350000
sortie de la machine M6
 5-Passez au journal la régularisation de la sortie du terrain.
N de compte Libelles Montant débit Montant crédit
31/12/2011
6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 102000
2332 terrains 102000
sortie du terrain

6-Complétez les annexes 2, 3 et 4 :

Annexe 2 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIÈRES
Nature Brut début Augmentations Diminutions
d’exercice Brut fin
Acquisition Production Virement Cession Retrait Virement
d’exercice

IMMOBILISATIONS EN
NON VALEURS

Frais préliminaire 24000 -------- -------- ------- ------ ------ ------ 24000

IMMOBILISATIONS
CORPORELLES

MAT ET OUTILLAGE 620000 210000 --------- --------- 350000 ------- --------- 480000

Matériel de transport 425000 ---------- ---------- ---------- -------- --------- ---------- 425000

Mobilier, matériel de 75000 ----------- -------- --------- --------- ---------- ---------- 75000
bureau et aménag.
Divers
Annexe 3 : T ABLEAU DES AMORTISSEMENTS (Etat B2 bis)
CA 2010 :198 750
M6 :350000*10%* 45/12=131 250 (n=45 (21/04/2007-31/12/2010)
M7 :270 000*10%* 30/12 =67 500 (n=30 (25/07/2008-31/12/2010)

Immobilisations amorties Cumul début Dotations de Amortissements sur Cumul fin d’exercice
d’exercice l’exercice
immobilisations sorties

(C1) (C2) (C3) (C4)= C1 + C2 - C3

IMMOBILISATIONS EN
NON VALEURS

Frais préliminaire 12 000 6 000 --------- 18 000

IMMOBILISATIONS
CORPORELLES

MAT ET OUTILLAGE 198 750 60 250 148 750 110 250

Matériel de transport 403 750 21 250 -------- 425 000

Mobilier, matériel de 22 500 7 500 ------ 30 000

bureau et aménag. Divers

ANNEXE 4 : EXTRAIT DU BILAN AU 31/12/2011

Actif Brut (annexe 2) Amort/ prov (annexe 3) net
IMMOBILISATIONS
INCORPORELLES 24 000 18 000 6 000
TERRAINS
IMMOBILISATIONS
CORPORELLES
MAT ET OUTILLAGE 480000 110 250 369 750
matériel de transport 425000 425000 00
Mobilier, matériel de 75000 30000 45000
bureau et aménag.
divers
 7-Complétez les annexes 5 et 6 :
Annexe 5 :
clients Solde au provisions Ajustement Pertes
31/12/2011 2011
TTC HT 2011 2010 dot reprise HT TVA
salim 124800 104000 ------ 41600 ---- 41600 79000 15800
omar 214800 179000 25400 22500 2900 ----- ----- ------
Leila 256800 214000 85600 ------- 85600 ------ ------ ------
total 88500 41600 79000 15800
(124800-30000)/1.2=79000HT (perte)
Annexe 6 :
Nature Prix quantité Provision réajustement
d’achat 2011 2010 Dot ↗ Rep↙
Titre de Participations 400 60 1500 600 (annexe7) 900 ------
TVP cédés 120 300 ------ 1200 ------ 1200
TVP restants 120 200 1800 (9*200) 800 1000 -----
Provision 2000---500 TVP donc provision par TVP =2000/500=4

8-Passez au journal de l’entreprise les écritures relatives :

a- aux créances :
Numéro de compte Libelles Montant débit Montant crédit
31/12/2011
3424 Clients douteux et litigieux 256800
3421 Clients 256800
Reclassement du client leila
31/12/2011
6196 Dot aux prov pr dep de l’AC 88500
3942 Prov pr dep des clts et CR 88500
Client Omar et leila
31/12/2011
3942 Prov pr dep des clts et CR 41600
7196 Rep/ Prov pr dep de l AC 41600
Client Salim
 31/12/2011
6182 Perte/créance irrécouvrable 79000
4455 Etat/TVA facturée 15800
3424 Clients douteux et litigieux 94800
Client SAlim

Numéro de libelles Montant débit Montant crédit

compte
31/12/2011
6195 D.E. aux provisions pour risques et charges 50 000
1555 Provision pour charge à repartir 50 000
Constatation provision pour grosse réparation
31/12/2011
4501 Provisions pour litiges 17 000
7595 RNC/provisions pour risques et charges 17 000
Annulation provision pour litiges
31/ 12/2011
3151 PF 125 000
7132 Variation du stock de PF 125 000
Constatation SF de PF
31/12/2011
6196 Dot aux prov pr dep de l’AC 12 500
3915 Prov pr dep de PF 12 500
Constatation prov SF (50000*25%)
31/12/2011
3121 Matière première 95 000
6124 Variation du stock de MP 95 000
Constatation SF de MP
31/12/2011
3912 Prov pr dep de stock MP 22500
7196 Rep/ Prov pr dep de l’AC 22 500
Annulation prov SI MP
b- aux titres :
Numéro de compte Libelles Montant débit Montant crédit
31/12/2011
6392 D.aux.Prov pour dep des immo financiers 900
2951 Prov pour dep des Titres de parti 900
Action SAFA
31/12/2011
3950 Prov pour dep des TVP 1200
7394 Rep/Prov pour dep des TVP 1200
TVP BERA cédés
31/12/2011
6394 Dot AUX Prov pour dep des TVP 1000
3950 Prov pour dep des TVP 1000
TVP BERA restant
31/12/2011
5141 Banque (108×300)-(405+40.5) 31954,5
7127 Service bancaire (108×300) ×1.25% 405
34552 Etat, TVA recup/charge (405×10%) 40.5
6385 Charges nette/cession des TVP (120-108) ×300 3600
3501 Actions partie libérée (120×300) 36000
Sortie des TVP BERA
 C-aux provisions pour risques et charges et des stocks:

9-Complétez l’annexe 7 (tableau des provisions)

Elément Montant Dotations Reprises Montant
s début Exploitation Financi Non Exploitation Financièr Non FIN
exercice ère coura e courant exercice
nte e
1- PPD- 600 ------ 900 ------ -------- -------- ------- 1500
Actifimmo
bilisé
3- PPRC 150000 50000 ------- ------ -------- --------- -------- 200000
durables -

Total A 150600 50000 9000 ------ ------- ------ ------- 201500

4- PPD de 88600 101000 1000 ------ 64100 1200 ------- 125300
l’AC (HT) (88500+12500) - (41600+22500)
5- Autres 17000 -------- ------ ------ ------- ----- 17000 00
PPRC
Total B 105600 101000 1000 ------ 64100 1200 17000 125300
TOTAL 256200 151000 10000 ------ 64100 1200 17000 326800
GENERA
L