PROCEDURE DE CALCUL DE L’IMPOT SUR
LE REVENU DANS L’APPLICATION SOLDE
PLAN DE LA PRESENTATION
1.Généralité sur la fiscalisation du revenu
2.Méthode de calcul de l’impôt sur le salaire par l’application solde
3.Méthode de calcul de l’impôt sur le rappel (étalement)
4.Explication des variations constatées à partir du mois de mai 2022
CODE GENERAL DES IMPOTS
Loi n°2012-31 du 31 décembre 2012
LA BASE
IMPOSABLE
LA BASE
IMPOSABLE
Traitements publics Soldes Indemnités Primes Emoluments Salaires
Avantages en argent ou en natures
• Calcul de la base annuelle imposable constituée de toutes
les rubriques imposables (article 164 CGI)
• Un abattement de 30% est appliqué sur la base imposable
annuelle avec un plafond de 900.000 F CFA.
• Le taux d’impôt suivant la tranche fiscale est appliqué sur la
base annuelle déduite de l’abattement susmentionné.
• La réduction des parts fiscales suivant la situation
matrimoniale est ainsi appliquée au montant de l’impôt
calculé.
Tranche d’imposition
TRANCHE Taux Constante Constante
cumulée
0 à 630.000 0% 0
630.001 à 1.500.000 20% 174.000 174.000
1.500.001 à 4.000.00 30% 749.000 = 923.000
4.000.001 à 8.000.000 35% 1.399.000 2.320.000
8.000.001 à 13.500.000 37% 2.034.000 4.354.000
+ de 13.500.001 40%
Réduction appliquée sur l’impôt annuel trouvé
I- CALCUL DE L’IMPOT ANNUEL
A. Calcul du revenu imposable mensuel: somme des émoluments
imposables y compris les éléments variables;
B. Calcul du revenu imposable annuel: revenu imposable des mois
précédents+ projection ( (revenu imposable mensuel - éléments
variables) x par le nombre de mois restant dans l’année));
C. Déduction de l’abattement de 30%
D. Calcul de l’impôt en fonction du barème
E. Réduction pour charges de familles
II- CALCUL DE L’IMPOT MENSUEL
A. Détermination du poids de l’impôt = imposable mensuel/
imposable annuel
B. Détermination de l’impôt mensuel = (poids de l’impôt X impôt
annuel) + (somme des poids des mois précédents - impôt déjà payé)
Mois janvier février mars avril mai juin juillet août septembre octobre novembre décembre
imposable
230 248 230 248 354 651 230 248 228 298 352 701 228 298 228 298 352 701 228 298 228 298 352 701
mensuel
imposable
2 300 701 2 342 726 2 509 154 2 551 179 2 591 254 2 755 732 2 795 807 2 835 882 3 000 360 3 040 435 3 080 510 3 244 988
annuel
Poids de
0,100 0,098 0,141 0,090 0,088 0,128 0,082 0,081 0,118 0,075 0,074 0,109
l'impôt
L’étalement sur les années antérieures du revenu exceptionnel
consiste à :
• reventiler le montant du rappel à percevoir sur les quatre
dernières années au maximum avant l’année en cours ;
• recalculer l’assiette imposable annuelle des quatre années
précédentes en la majorant de la quote-part du rappel répartie et
de l’impôt annuel corrigé des quatre années concernées ;
• faire la différence entre l’impôt corrigé, suite à l’étalement du
rappel sur les quatre dernières années, et l’impôt déjà payé
pendant ces années ; cette différence est considérée comme
l’impôt à prélever sur le montant du rappel à payer pendant le
mois en cours.
• Aussi, afin de permettre à l’agent de maintenir, pour le reste de
l’année, le niveau de rémunération du mois précédent le
paiement du rappel, les rubriques de paie relatives aux rappels
de salaires ont été enlevées de l’assiette qui détermine la base
imposable.
• Ceci élimine de facto, l’impact du rappel et fait supporter à
l’agent l’impôt sur le salaire normal.
• En plus du code 623 « Impôt sur le salaire mensuel » qui
enregistre l’impôt payé sur le salaire normal, une nouvelle
rubrique Code 625 « Impôt sur le rappel de salaire » qui
enregistre le montant de la différence entre l’impôt corrigé, suite
à l’étalement du rappel sur les quatre dernières années et l’impôt
déjà payé pour ces années, apparait sur le bulletin de salaire
III. Résultats obtenus
ALLEGEMENT DE L’IMPÔT SUR LE RAPPEL
Avant l’application de l’étalement, l’agent supportait plus
d’impôt.
En effet, le montant du rappel était pris en compte dans la
base imposable et avait pour conséquence le passage à une
tranche fiscale supérieure. En conséquence, le taux d’impôt
était plus élevé.
Maintien pour le reste de l’année du niveau de rémunération
du mois précédent le paiement du rappel .
• La suppression des rubriques de rappel de l’assiette
imposable induit au maintien de la base imposable avant le
paiement du rappel. Ce processus a corrigé l’augmentation
de l’impôt observée sur les mois suivants le paiement du
rappel.
• Toutefois, si l’agent bénéficie d’un alignement après le mois
de mise en œuvre de l’étalement, naturellement, il
observera une augmentation de son revenu donc de l’impôt.
• Mai 2022 :
1.Revalorisation des indemnités: enseignement, prime
scolaire, IRD, ICEP et solde de base. Tous imposable.
2.Défiscalisation indemnité de logement
1.Hausse de la base imposable annuelle.
2.Régularisation de l’impôt prélevé sur l’IRL entre janvier et avril 2022
1. Octroie d’une indemnité spéciale pour combler l’augmentation
d’impôt
2. Stabilisation de l’impôt à partir de janvier 2023
vMai 2022: plusieurs changements dans les salaires dont les enseignants dont:
1. Revalorisation des indemnités liées au corps
2. Défiscalisation Indemnité de logement (IRL)
3. Rappel indemnité enseignement étalé sur 7 mois
v Conséquences:
1. Augmentation de la base annuelle imposable
2. Régularisation de l’impôt prélevé entre janvier et avril sur l’IRL
3. Augmentation chaque mois de base annuelle imposable avec le rappel qui
constitue un élément variable
v Solution:
1. Octroi Indemnité complémentaire spéciale net d’impôt
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