Anne Chevalier

INTRODUCTION
Découverte et initiation à la comptabilité

I. Qu’est-ce que la comptabilité ?

La comptabilité est un outil indispensable au suivi financier d’une entreprise. Elle relate
l’ensemble des opérations liées à l’activité d’une entreprise sur une période donnée.
Les principaux types de comptabilité utilisés sont la comptabilité générale et la comptabilité
analytique.
1. La comptabilité générale
Processus utilisé dans le but de présenter ou de diffuser à des personnes extérieures à
l’entreprise les informations financières retraçant la vie de l’entité sur une période donnée
(généralement 12 mois).
12 mois d’activité => exercice comptable
Début d’exercice (ouverture)  Clôture (fermeture) de l’exercice 12 mois après.
Durant ces 12 mois, le comptable va enregistrer régulièrement les entrées et les sorties des
flux réels (ventes, services, achats…) et monétaires (encaissements et décaissements). Pour
enregistrer ces éléments (pièces comptables), il s’appuiera sur :

 Factures émises => ventes

 Factures reçues => achats
 Notes de frais
 Relevés bancaires
 Reçus de CB, talons de chèques, ticket de caisse, bordereaux de remise de chèques
 Bulletins de salaires
Processus comptable
Pièces comptables => enregistrement dans un journal => grand livre des comptes (qui
permet de voir la situation des comptes) => balance (synthèse de tous les comptes utilisés
durant la période) => documents de synthèse : bilan et le compte de résultat

A la clôture, c’est-à-dire à la fin de l’exercice, 3 éléments seront réalisés :

 Le Bilan montre ce que possède l’entreprise et ce qu’elle doit à la fin de l’exercice et

permet de définir le résultat soit un bénéfice soit une perte.
 Le compte de résultat qui retrace l’activité de l’entreprise sur l’exercice comptable
en matière de produits (recettes) et charges (dépenses). Il donne également le
résultat => bénéfice ou la perte.

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Le résultat obtenu dans le bilan est toujours identique au résultat obtenu dans le compte
de résultat.

 Les annexes : toutes les explications qui permettent de justifier les éléments du bilan
et du compte de résultat.

2. La comptabilité analytique
A l’aide de la comptabilité générale, la compta analytique permet de calculer et d’analyser
plus en profondeur les éléments de l’exercice écoulé. Elle permet de calculer les coûts fixes,
les coûts variables, seuil de rentabilité et d’analyser : les coûts d’achat, les coûts de
production et les coûts de revient des produits fabriqués.
3. Notion de partie double
Les entreprises ont l’obligation de tenir un journal retraçant l’ensemble de leurs opérations.
Ce document doit obligatoirement être tenu en partie double, c’est-à-dire constater pour
chaque opération un élément au débit et un élément au crédit.
Mais que veut dire débit et crédit ?

DEBIT = ENTREE CREDIT = SORTIE

Ex : 29/09 vente de marchandises pour 10 000 €, réglée par chèque. Facture n° 125 chèque
BNP

Date N° de Opération Débit = Entrée Crédit = Sortie

compte
29/09 707 Vente de marchandises 10 000
512 Banque 10 000
Facture n° 125 Chèque
Flux réel => marchandise
Flux monétaire => argent
Ex : 29/09 achat d’un véhicule neuf 20 000 €, règlement ½ en CB à la réception du véhicule
et ½ 30 jours après. Facture n° 789 + talon de CB

Date N° de Opération Débit = Entrée Crédit = Sortie

compt
e
29/09 2182 Matériel de transport « véhicule » 20 000
512 Banque 10 000
404 Fournisseur d’immobilisation (dette) 10 000
Facture + talon CB

Lorsque l’on paye tout de suite => règlement au comptant on utilise le compte 512 ou 530

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Lorsque l’on règle plus tard => règlement à crédit on utilise les comptes 411 client ou
401 /404 fournisseurs
Ex : vente d’un ordinateur pour 700 €, le client professionnel réglera fin octobre.
Facture n° A 458

Date N° de Opération Débit = Entrée Crédit = Sortie

compte
29/09 707 Vente de marchandises 700
411 Client (créance) 700
Facture n °A 458

Nous sommes le 30 octobre et après consultation de notre relevé bancaire, le client

professionnel vient de réaliser par virement l’achat de son ordinateur.

Date N° de Opération Débit = Entrée Crédit = Sortie

compte
30/10 512 Banque 700
411 Client 700
Virement

DEBIT = CREDIT

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Application : Tableau des débits et des crédits

Achat du papier pour le service administratif, règlement par virement bancaire pour 2 000 €
Date N° de Opération Débit = Entrée Crédit = Sortie
compte
29/09 6064 Fourniture administrative (FR) 2000
512 Banque (FM) 2000

607 => acheter pour revendre

601 => acheter pour transformer
60222 => achat stocké

Achat d’un ordinateur pour 3 000 € règlement en fin de mois par prélèvement. (Crédit)
Date N° de Opération Débit = Entrée Crédit = Sortie
compte
29/09 2183 Achat ordinateur 3000
404 Fournisseur d’immobilisation 3000

Vente de bureaux et de chaises. Le client paye avec un crédit de 30 jours. 40 000 €

Date N° de Opération Débit = Entrée Crédit = Sortie
compte
29/09 707 Vente de marchandises 40 000
411 Clients 40 000

La vente sera toujours en classe 7

Achat d’un véhicule pour 10 000 € ½ au comptant par chèque et la ½ à crédit à 30 jours
Date N° de Opération Débit = Entrée Crédit = Sortie
compte
29/09 2182 Matériel de transport 10 000
512 Banque 5000
404 Fournisseur d’immobilisation 5000

Apport de 10 000 € d’un actionnaire. Ces fonds sont déposés sur le compte bancaire de l’entreprise.
Date N° de Opération Débit = Entrée Crédit = Sortie
compte
29/09 512 Banque 10 000
101 Capital 10 000

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Frais de transport facturés au client 150 € payé de suite par CB.

Date N° de Opération Débit = Entrée Crédit = Sortie
compte
29/09 7085 Port et frais facturés 150
512 Banque 150

Achat de timbres postaux pour 15.20 € en espèces.

Date N° de Opération Débit = Entrée Crédit = Sortie
compte
29/09 626 Frais postaux 15.20
530 Caisse 15.20

Règlement du fournisseur de voiture par virement.

Date N° de Opération Débit = Entrée Crédit = Sortie
compte
29/10 512 Banque 5000
404 Fournisseur d’immobilisation 5000

Dépôt d’espèces à la banque (1 500 €)

Date N° de Opération Débit = Entrée Crédit = Sortie
compte
29/09 530 Caisse 1500
512 Banque 1500

4. Le plan comptable

Le compte est l’outil de base de la comptabilité.

Il est codifié à l’aide du plan comptable général. Le PCG prévoit de regrouper les comptes
en 7 classes numérotées de 1 à 7. Chaque classe est décomposée en compte et sous
comptes.
Compte du bilan :

 Classe 1 : compte de capitaux => création

 Classe 2 : compte d’immobilisations => biens durables + 1 an + 500 €
 Classe 3 : compte de stocks
 Classe 4 : compte de tiers => personnes et groupements de personnes
 Classe 5 : compte financiers => argent, placements…

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Compte de résultat (compte de gestion)

 Classe 6 : compte de charges => dépenses => achats

 Classe 7 : compte de produits => recettes => ventes
Application

431 Sécurité sociale

6026 / 2186 Emballage (achats)
164 Emprunt auprès d’un établissement de crédit
370 Stock de marchandises
7611 Revenus des participations
503 / 2711 /2611/277 Actions
6238 / 6713 Dons
705 Etudes (ventes)
205 Achat d’un logiciel pro (licence)
1312 / 441 Subvention d’équipement reçu de la région
444 Impôts sur le bénéfice
165 Caution reçue
275 Caution versée
6061 Electricité / eau / gaz
2185 Cheptel (animaux)
623 Achat de publicité

5. Le journal
Un document retraçant tous les enregistrements comptables de l’entreprise de façon
chronologique.

6. Le grand livre
A tout moment les informations du journal peuvent être transférées vers des comptes.
L’ensemble de ces comptes s’appelle le grand livre.
Dans le compte, il faut calculer le total des débits et le total des crédits. La différence entre
ces deux totaux se nomme : solde du compte.
Si total des débits > Total de crédits => Solde débiteur
Si total des débits < Total des crédits => Solde créditeur

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Si total des débits = Total des crédits => Solde nul

7. La balance
La balance comptable est un état d’une période, établi à partir de la liste de tous les comptes
du grand livre. Cette balance est composée de 6 colonnes :

 Le n° de compte
 Le libellé
 Le total du débit
 Le total du crédit
 Les soldes débiteurs ou créditeurs

Dans ce document :

Balance au …

N° comptes Libellés Total du Total du Solde Solde

débit crédit débiteur créditeur

Total
= =

Le total du débit = total du crédit

Le total des soldes débiteurs = total des soldes créditeurs

La balance permet de contrôler la comptabilité d’une entreprise et de s’assurer de

l’exactitude du bilan et du compte de résultat de la société.

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II. Les documents de synthèse

1. Le compte de résultat
Le compte de résultat s’obtient en synthétisant la totalité de charges (dépenses / classe 6) et
des produits (recettes/classe 7) d’une entreprise. Il permet de savoir si elle a gagné ou perdu
de l’argent au cours d’un exercice comptable. L’exercice est bénéficiaire si les produits sont
supérieurs aux charges.
Total des produits – total des charges = résultat
Si total des produits > total des charges => bénéfice
Si total des produits < total des charges => perte

2. Le bilan
Le bilan est une photographie de l’entreprise à un moment donné. Il se divise entre l’actif (ce
que possède l’entreprise) et le passif (les ressources de financement et les dettes).
Le bilan comptable constitue une obligation légale. Il est essentiellement utilisé par des tiers
(banques, clients, actionnaires, administrateurs.) afin de connaitre la valeur de la société et
de s’assurer de sa solvabilité. Il sert également à déterminer le bénéfice imposable et peut
être exploité par les dirigeants afin de piloter des analyses internes. Pour garantir la
transparence et exactitude des comptes, il doit être généralement certifié par un
commissaire aux comptes.
Le bilan rassemble les comptes des classes [Link].5

Total de l’actif – Total du passif = Résultat

Si le total de l’actif > au total du passif => Bénéfice
Si le total de l’actif < au total du passif => Perte

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BILAN