Qu’est ce que la TVA?
• Impôt indirect qui frappe l’ensemble des transactions commerciales
réalisées sur le territoire marocain;
• La TVA a été instituée au MAROC en 1986 et régie actuellement par le
code général des impôts;
• C’est un impôt inclus dans les prix de vente de biens ou de prestations
de services et payé par les consommateurs finaux.
• La TVA ne constitue pas généralement une charge pour l’entreprise
car cette dernière joue seulement un rôle d’intermédiaire entre le
consommateur final et l’Etat.
DEFINITION
• La TVA est une taxe sur la consommation, qui est supportée par le
consommateur final
• Il s’agit d’un Impôt Indirect: ce n’est pas le consommateur qui verse
cette taxe à l’administration fiscale, mais les entreprises qui jouent
ainsi un rôle de percepteur
• La TVA est donc neutre pour les entreprises , elle ne constitue ni une
charge, ni un produit.
• Les entreprises reversent au Trésor le montant de la TVA collectée lors
de leurs ventes de biens et services , déduction de la TVA qu’elles ont
payée à l’occasion de leurs propres achats
TVA= HT * t% Avec t= Taux de TVA applicable; HT: le prix hors taxe
TTC= HT+TVA=> HT*(1+t%) TTC= le prix toutes taxes comprises
HT= TTC/(1+t%)
Montant à reverser au Trésor
• Les entreprises collectent la TVA sur leurs ventes ; elles encaissent un
CA TTC ( chiffre d’affaire TTC)
• Lors de leurs achats de B&S, les entreprises règlent des montant TTC
à leurs fournisseurs. La TVA ne doit pas peser sur les entreprises: elles
peuvent donc récupérer la TVA payée sur les achats
• La TVA à reverser au Trésor se calcule dans la pratique
périodiquement , au terme de chaque mois ou de chaque trimestre.
En fin de période, l’entreprise assujettie :
• Regroupe la TVA facturée à l’occasion de ses ventes ( TVA collectée)
• Regroupe la TVA acquittée lors de ses achats de B&S ( TVA déductible )
• Calcule la TVA à déclarer ( TVA collectée- TVA déductible)
• Deux cas de figure sont possibles:
• TVA collectée > TVA déductible : la TVA à décaisser constitue le montant dû
à l’Etat ( dette fiscale)
• Ce montant sera réglé au Trésor entre le 15 et le 25 du mois suivant
• TVA collectée < TVA déductible : il s’agit alors d’un crédit de TVA ( créance
fiscale)
• Le crédit TVA sera déduit du montant à reverser au titre de la période
suivante
• La formule de calcul devient la suivante ( dans le cas d’un calcul mensuel)
TVA à décaisser au titre du mois m = ( TVA collectée du mois m)-( TVA
déductible du mois m)-( crédit de TVA du mois (m-1)
Notions de Valeur ajoutée ( VA)
• La VA est un indicateur qui mesure la contribution d’une entreprise à la création
de la richesse nationale
Exemple
• L’Ese A Achète pour 1000 DH de B&S à ses fournisseurs ( flux d’inputs)et vend les
produits pour 1500 DH ( flux d’outputs). La valeur ajoutée de l’Ese au flux d’inputs
s’élève donc à (1500-1000= 500 DH HT )
Fre ----1000----→ Ese A ----1500----→ Clients
• VA = valeur des ventes ( CAHT) – valeur des consommations intermédiaires en
provenance de l’extérieur HT
• De cette relation, on peut déduire la suivante :
• Taxe sur la VA= Taxe sur les ventes -Taxe sur les achats
• On retrouve bien la formule de calcul de la TVA à reverser
TVA= TVA collectée sur les ventes – TVA déductible sur les achats
VA = 500
Taxe sur VA = 20%*500= 100
TVA Collectée = 0,2*1500=300 ; TVA déductible = 0,2*1000=200; TVA à décaisser= 100
Les régimes de la TVA
• Hors champs d’application
• Exonération: produits des exportations , les activités médicales
• Taxable:
20%:Taux normal, les biens et services non soumis aux taux réduits;
14%: Les opérations de transport, l’énergie électrique…
10%: Les opérations de restauration, les opérations financières…
7%: L’eau, les fournitures scolaires, le lait en poudre…
Processus de traitement de la TVA :
• E1: définir les comptes de TVA appropriés selon qu’il s’agit d’un achat
ou d’une vente
• E2 : Préparer la déclaration de la TVA et calculer la TVA due ou le
crédit TVA
• E3: Procéder au paiement de la TVA due
Comment comptabiliser la TVA
• Déterminer les comptes de TVA appropriés selon qu’il s’agit de TVA
facturée ou récupérable;
• Au moment de la déclaration solder les comptes de TVA récupérables
et facturées et :
> Débiter le compte de crédit de TVA;
> Créditer le compte de TVA due (TVA à payer).
• Au moment du paiement de la TVA due, débiter le compte de TVA
due, et créditer le compte de trésorerie correspondant.
Comptabilisation
Comptabilisation de
de lala TVA
TVA à la facturation
à la facturation
Comptabilisation de la déclaration de la TVA
Déclaration de la TVA
Liquidation de la TVA
