الدار البيضاء- المدرسة الوطنية للتجارة والتسيير
Ecole Nationale de Commerce et de Gestion de Casablanca
Examen : Audit Comptable et Financier
Pr. Drissi Hicham
Partie 1 :
Dans le cadre d’une mission de diagnostic, vous avez réalisé une évaluation du contrôle interne du
processus : Achats – Fournisseurs.
L’examen du cycle « achats – fournisseurs » de la société CILARIOS a permis de constater les éléments
suivants :
Les achats sont réalisés par le service achat (1 acheteur) qui est rattaché au Directeur Administratif et
Financier.
La société travaille depuis plusieurs années avec pratiquement les mêmes fournisseurs. Du fait que la
société a des difficultés financières, les nouveaux fournisseurs demandent pour la plupart un paiement à
l’avance. Les demandes de devis ne sont plus systématiques et l’acheteur se contente pour la plupart des
commandes de l’élaboration et de l’envoi des bons de commande aux fournisseurs habituels de la
société.
Les bons de commandes sont établis sur Word et ne sont pas numérotés. Une fois le bon de commande
signé par le Directeur Général, il est envoyé par fax au fournisseur. L’original du bon de commande est
classé dans le dossier de la commande.
La matérialisation de la réception des matières et fournitures se fait par le magasinier par l’apposition du
cachet de la société sur le bon de livraison du fournisseur. Le bon de livraison du fournisseur est ensuite
transmis par le magasinier à l’acheteur pour compléter le dossier d’achat.
Les factures des fournisseurs sont transmises par le bureau d’ordre au service achats.
Après contrôle de la facture par le service achats, ce dernier transmet la facture au service comptabilité
pour comptabilisation. Le contrôle de la facture est matérialisé par l’apposition par l’acheteur du cachet
« bon à payer » sur la facture.
Le service comptabilité procède par la suite à la comptabilisation de l’achat et le comptable appose le
cachet « comptabilisé » sur la facture pour éviter une double comptabilisation de la même facture.
Pour des commandes urgentes, il arrive que le service comptabilité enregistre l’achat sur la base d’une
facture envoyée par fax et avant même la réception des matières, fournitures, objets de la commande.
Ecole Nationale de Commerce et de Gestion de Casablanca, B.P. 2725, Beau site Ain Sebaâ - Casablanca - Maroc
Tel.: +212 5 22 66 08 52/ +212 5 22 66 06 95 | Fax: +212 5 22 66 01 43 | Email: [email protected]
www.encgcasa.ac.ma
الدار البيضاء- المدرسة الوطنية للتجارة والتسيير
Ecole Nationale de Commerce et de Gestion de Casablanca
L’acheteur récupère, après enregistrement, les factures et prépare les ordres de paiement selon les
échéances arrêtées avec les fournisseurs. L’ordre de paiement est signé par l’acheteur, le service
demandeur, le Directeur Administratif et Financier et le Directeur Général.
Chaque dossier de règlement comprend l’ordre de paiement et les factures à régler. Sur l’ordre de
paiement, les informations suivantes sont mentionnées :
. Dénomination sociale du fournisseur,
. Numéro des factures,
. Description des fournitures et des prestations
. Montant en lettres
. Montant en chiffres.
Les fournisseurs locaux sont payés par lettre de change à 120 jours.
Les fournisseurs étrangers sont payés par virement généralement avant même la livraison.
La société n’a pas de ligne de crédit documentaire.
Après signature du virement ou de la lettre de change, le bureau d’ordre appose le cachet « payé » sur
les factures réglées.
Questions
Sur la base de ces informations, il vous est demandé de :
Mettre en évidence les risques de contrôle interne ;
Mettre en évidence les contrôles clés en les justifiant ;
Mettre en évidence les dysfonctionnements relevés ;
Proposer des recommandations concrètes pour l’amélioration du dispositif de contrôle interne du
processus « Achats - Fournisseurs » de la société CILARIOS.
Ecole Nationale de Commerce et de Gestion de Casablanca, B.P. 2725, Beau site Ain Sebaâ - Casablanca - Maroc
Tel.: +212 5 22 66 08 52/ +212 5 22 66 06 95 | Fax: +212 5 22 66 01 43 | Email: [email protected]
www.encgcasa.ac.ma
