GESTION DE LA PAIE
Innocents Koné
Animateur / +225 0709113044 / innocentskone@[Link]
À la fin de la formation, vous serez capables de :
❑ Expliquer la notion de cotisations sociales ;
❑ Maîtriser tous les contours des impôts sursalaire ;
❑ Identifier toutes les autres taxes liées au salaire ;
❑ Elaborer les bases fiscales et sociales des retenues au regard de la réglementation ;
❑ Déterminer les cotisations, les impôts et autres taxes afférents au salaire ;
❑ Expliquer le contenu des bulletins de salaire aux collaborateurs ;
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Chapitre I
LE GESTIONNAIRE DE PAIE
ET LES ELEMENTS
CONSTITUTIFS DU SALAIRE
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I. LE GESTIONNAIRE DE PAIE
- Tenue de la paie
- Déclarations fiscales et sociales
- Recrutement
- Gestion des avantages sociaux
- Documents de synthèse (Tableaux de bord)
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II. STRUCTURE DU SALAIRE
❖ Salaire catégoriel ou salaire contractuel
❖ Sursalaire
❖ Primes et indemnités
❖ Heures supplémentaires
❖ Avantages en nature et en argent
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A- Salaire catégoriel
Encore appelé salaire de base, il est fonction
de la catégorie socio-professionnelle du
salarié, et son expérience professionnelle.
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B- Sursalaire
C’est un complément du salaire et il est
totalement imposable.
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C- Primes
▪ Prime d’ancienneté (PA)
Elle est allouée aux employés ayant effectué 24 mois de travail effectif à un taux
de 2% et 1% de majoration à chaque 12 mois supplémentaires.
Elle est calculée sur la base du salaire catégoriel
Le taux est plafonné à 25% après 25 années d’expérience.
▪ Prime de salissure (PS)
Elle est allouée à un salarié qui travaille dans des conditions à mettre en danger
son hygiène et sa santé. Son montant mensuel est égal à 13 fois le SMIGH.
PS = (75 000/173,33) x 13. 8
C- Primes
▪ Prime de nettoyage (PN)
Elle est allouée aux employés qui portent des équipements de protection
individuelle ou des tenues de travail spécifiques dans les métiers particulièrement
salissants. Son montant mensuel est égal à 7 fois le SMIGH.
▪ Prime d’outillage (PO)
Elle est allouée à un salarié qui utilise ses propres outils de travail. Son montant
mensuel est égal à 10 fois le SMIGH.
▪ Prime de panier (PP)
Elle est alloué à un employé ayant effectué 10 heures de travail consécutif de
jour (8h – 18h) et 6h de travail consécutif de nuit. Elle est égale à 3xSMIGH.
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C-
▪ Prime de gratification (PG)
Primes
Aussi appelée « Prime de fin d’année », elle est allouée au personnel ayant
effectué 1 an de travail effectif à un taux maximum de 75% du salaire
catégoriel. En ce qui concerne les employés totalisant une présence inférieure à
12 mois; elle sera calculée au prorata.
▪ Prime d’expatriation (PE)
Les travailleurs recrutés en CI pour exécuter un contrat de travail dans un lieu
situé à au moins 500Km ou plus, du lieu d’emploi, bénéficient de cette prime
dans la proportion de 5% du salaire catégoriel de l’intéressé autant de fois que
la distance, à vol d’oiseau, entre le lieu de résidence habituelle et le lieu d’emploi
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comprend de dois 500Km.
D- Indemnités
▪ indemnités de transport (Art.56 de la CCI)
Elle permet au travailleur de couvrir les frais engagés par lui pour se rendre de
son lieu d’habitation à son lieu de travail. Cette indemnité est exonérée de l’impôt
sur salaire dans la limite du coût du titre de transport :
Abidjan (30 000F) ; Bouaké (24 000F) ; Autres ville (20 000F).
▪ Indemnités d’expatriation (Art.57 de la CCI)
Elle est destinée à dédommager un salarié des dépenses et risques
supplémentaires auxquels l’expose sa venue en CI. Cette indemnité est fixée
40% du salaire catégoriel.
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E- Heures supplémentaires
▪ Ce sont des heures effectuées au-delà de 40h, heures normales de travail par
semaine (8h par jour). Elles sont payées sur la base du taux horaire.
▪ Taux horaire = salaire réel/173,33
- Le salaire réel comprend : le salaire catégoriel, le sursalaire, la prime de
technicité, la prime de rendement, la prime de fonction, la prime de
responsabilité.
- Sont exclus du salaire réel : la prime d’ancienneté, la prime d’assiduité,
l’indemnité de transport, l’indemnité de déplacement, l’indemnité de logement, la
prime de panier, la prime d’outillage et la prime de salissure.
- 173,33 est la durée mensuelle légale de travail en Côte d’Ivoire. 12
E- Heures supplémentaires
▪ Tableau de majoration des HS
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E- Heures supplémentaires
▪ Plafonnement des HS
- 3h par jour
- 15h par semaine
- 75h par an et par travailleur
- La prolongation éventuelle de la durée du travail de nuit (8h
consécutives entre 21h et 5h du matin) pour des raisons impérieuses de
fonctionnement de l’entreprise est plafonnée à une (1) heure pour tout
travailleur. 14
Cas pratique
M. MIESSAN est informaticien, agent de maîtrise à PC SOFT. Il est
marié, père de 05 enfants et embauché depuis décembre 1996. sa
rémunération du mois de décembre 2023 comprend :
- Salaire de base 250 000f, sursalaire 300 000f, prime d’ancienneté ?,
Indemnité de transport 40 000f, Indemnité de fonction : 70 000f,
Gratification ?, Prime de rendement 45 000f.
Il a effectué dans le mois des heures supplémentaires comme suit :
- 8h dans la première semaine (3h de jour le dimanche)
- Dernière semaine, 12h (4h la nuit du 25 décembre) 15
Travail à faire
1. Calculer la prime d’ancienneté
2. Calculer la prime de gratification
3. Calculer le montant des heures supplémentaires
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F- Avantages en nature
• Ce sont les prestations que l’entreprise accorde au travailleur pour lui
permettre d’avoir un meilleur rendement. Ces avantages en nature
sont valorisés selon un barème dit administratif et portent sur les biens
et services de toutes natures.
• On y trouve les logements, les domesticités, le téléphone, la nourriture,
la scolarité des enfants, les vacances, etc.
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F- Avantages en nature
• Barème administratif des logements et accessoires
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F- Avantages en nature
• Remarque
- Les montants de l’eau sont majorés de 30 000f si le logement est doté
d’une piscine ;
- Les montants de l’électricité sont majorés de 20 000f par appareil de
climatisation ou par pièce climatisée s’il s’agit d’une climatisation
centrale.
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F- Avantages en nature
• Barème administratif des domesticités
- Gardien, jardinier : 50 000f
- Gens de maison : 60 000f
- Cuisinier : 90 000f
Remarque : Les avantages en nature ne figurant pas au barème sont
valorisés à leur montant réel.
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G- Avantages en argent
• Le code du travail et la CCI ne retiennent que les seuls avantages en
nature ; ils ne mentionnent pas les avantages en argent.
• Lorsque l’employé bénéficie d’une somme d’argent en contrepartie
d’avantage en nature, l’on parlera d’avantages en numéraire et l’on
retiendra comme rémunération le montant de la somme perçu.
• Par ailleurs, lorsque le paiement de l’avantage en nature est
directement fait par l’employeur sans que l’argent ne transite par
l’employé, l’on s’en tiendra strictement au seul montant du barème
administratif. 21
Chapitre II
LE DISPOSITIF FISCAL ET
SOCIAL
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I. Du brut au Net à payer
• Salaire brut (SB) = tout ce que le salarié reçoit
• Salaire brut imposable (SBI) = SB - Exonérations
• Salaire net imposable (SNI) = Abattement de 20% du SBI
• Salaire net à payer (NAP) = SNI - Cotisations
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II. Charges salariales
A- Charges fiscales
• Impôt sur salaire (IS) = 1,5%SNI ou 1,2% SBI
• Contribution nationale (CN) : Selon un barème
• Impôt général sur le revenu (IGR) : selon un barème
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• Tableau de détermination de la part IGR
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B- Charges sociales
• Le taux de cotisations destinées à assurer le financement de la branche retraite
est fixé à 14 % des rémunérations mensuelles soumises à cotisation (art 22 du
CPS).
• Les cotisations pour la retraite sont donc à la charge conjointe de l’employeur
et du salarié à raison de 7,7 % pour l’employeur et 6,3 % pour le salarié.
• Caisse de retraite (CR) = 6,3%SBS
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III. Charges patronales
A- Charges fiscales
• Contribution employeur (CE) local = 1,2%SBI
• Contribution employeur (CE) expatrié = 10,4%SBI
• Taxe d’apprentissage (TA) = 0,6%SBI
• Taxe à la formation professionnelle continue (TFPC) = 0,6%SBI
• TFPC à régulariser au 31/12 = 0,6%SBI
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B- Charges sociales
• Régime de retraite (RR) = 7,7%SBS (Plafond 3 375 000f)
• Prestations familiales (PF) = 5%SBS (Plafond 75 000f)
• Assurance maternité (AM) = 0,75%SBS (Plafond 75 000f)
• Accidents de travail (AT) = 2% à 5% du SBS (Plafond 75 000f)
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Chapitre III
LES DECLARATIONS
FISCALES ET SOCIALES
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II. Les déclarations fiscales
Elles sont soit faites mensuellement ou trimestriellement suivant votre
régime d’imposition. Pour les entreprises relevant du réel, ces
déclarations se font chaque mois. En ce qui concerne l’informel (RME et
TEE), il faut les faire de façon trimestrielle.
Comme impôts liés au salaires, nous avons les ITS et le FDFP
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II. Les déclarations sociales
Elles sont soit faites mensuellement ou trimestriellement suivant votre
régime d’imposition. Pour les entreprises relevant du réel, ces
déclarations se font chaque mois. En ce qui concerne l’informel (RME et
TEE), il faut les faire de façon trimestrielle.
Comme impôts liés au salaires, nous avons la Caisse de retraite, PF,
AT, et AM.
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Chapitre IV
LA REFORME DES ITS 2024
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I. Généralités
• Fusion des trois cédules (IS, CN, IGR) en un impôt unique : ITS
• Adoption d’une taxation progressive en lieu et place de la taxation
mixte (proportionnelle et progressive) ;
• Adoption d’un seul barème contre les deux barèmes actuels (CN et
IGR/Salaires) ;
• Adoption d’un système de taux d’imposition progressif par tranche de
salaires
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I. Généralités (suite…)
• Institution d’un mécanisme de réduction d’impôt pour charges de
famille en substitution au quotient familial permettant de tenir compte
desdites charges, en fonction de la situation matrimoniale du salarié et
du nombre d’enfants ;
• Maintien du nombre de parts en vigueur allant de 1 à 5.
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II. Le calcul
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Cas pratique sur Excel et Sage Paie
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